延长油田崖里坪住房小区工程项目成本管理研究

'分类号Ｆ２８４学号１２０６５４０４８５密级￥考石令Ａ聲’ＸｉａｎＳｈｉｏｕＵｎＷｅｒｓｈｙｙ非全日制专业学位硕±学位论文馨题目延长油田崖里坪住房小区工程项目成本管理研究作者姓名邓杨军导师姓名、职称刘笑明副教授王亚洲高工专业学位领域项目管理提交论文日期２０１５年１１月２０日 学位论文创新性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中铭别加Ｗ标注和致谢中所罗列的内容外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研巧成果；也不包含为获得西安石油大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料一。与我同工作的同志对本研充所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。一切相关责任申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担。＜１切玉／．论文作者签名：叶如务曰期；含７＾学位论女使用授权的说明本人完全了解西安石油大学有关保留和使用学位论文的规定，目Ｐ；研巧生在校攻读学位期间论文工作的知识产权单位属西安石油大学。学校享有Ｗ任何方法发表、复制、公开阅览、借阅Ｗ及申请专利等权利。本人离校后发表或使用学位论文或与该论文直接相关的学术论文或成果时，署名单位仍然为西安石油大学。。／Ｉ丈扔．、论文签Ｓ／：备；合作者名日期作７导签名：日期：师＾與＾心户？：）。注，请在使用授权出（如本论文涉密的说明中指含解密年限等 中文摘要论文题目：延长油田崖里坪住房小区工程项目成本管理研究专业：项目管理硕士生：邓杨军(签名)导师：刘笑明(签名)王亚洲(签名)摘要随着国内外石油行业的竞争日益激烈，老牌国有石油企业必须紧紧追随市场的发展，积极引进科学的管理理论，全面降低建设成本，提高盈利能力，为石油企业的可持续发展提供保证。然而，延长油田股份有限公司的成本管理还较为落后，还依旧处于事后核算的管理阶段，同时其对成本管理的学术探索不够深入，创新也不够明显，并未结合国内外先进的成本管理成果来制定符合自身的管理体系。因此，如何保证延长石油企业的健康持续发展，改善各项基础建设项目的成本管理制度，已经成为当务之急。延长油田崖里坪住房小区工程项目作为延长油田股份有限公司的重点项目，具有建设规模大，职工关注度高，投资额高等特点。本文以延长油田崖里坪住房小区工程项目为研究案例，首先深入研究了延长油田后勤保障建设成本管理方面目前所存在的问题和现状，并针对崖里坪住房小区工程项目在设计阶段所出现的成本问题进行了成本优化示意，说明了在延长油田后勤保障建设的过程中实施成本管理的必要性和有效性；接着运用了全周期成本管理、全方位成本管理以及全过程成本管理的理论知识，提出了延长油田后勤保障建设的成本管理体系，此体系可以将崖里坪住房小区工程项目建设的每个阶段的各个环节的成本管理都具体化、数量化、信息化和及时化，有利于切实的对项目的每一个细节实施成本管理；然后建立了动态考核和最终考核制度，可以激励每个职工发挥自己的能力与价值，最终确保项目目标成本的实现；最后确立了信息化管理和以人为本管理的保障措施，用以确保延长油田后勤保障建设的成本管理体系可以切实有效的得以实施。关键词：延长油田；崖里坪住房小区；工程项目；成本管理；论文类型：应用基础II 英文摘要Subject：TheCostmanagementresearchofYanchangoilfieldco.,LTDYalipinghousingprojectisakeyprojectSpecialty:ProjectmanagementName:DengYangjun（signature）Instructor:LiuXiaoming（signature）WangYazhou（signature）ABSTRACTAtpresent,thedomesticandforeignoilenterprisesincreasinglycompeteswitheachother.Inordertoensuresustainabledevelopment,establishedoilenterpriseshavetofollowthedevelopmentofmarketandactivelyintroducethescientificmanagementtheory,aswellasdecreaseconstructioncostforearningsgrowth.But,thecostmanagementofYanchangoilfieldco.,LTDisstillinthestageofafterwardaccounting.Theacademicexplorationofcostmanagementandinnovationisnotdeepenough.Anditisnotcombiningwiththeadvancedtheoryofcostmanagementindomesticandforeigntoforsuitedmanagementsystem.Therefore,forthesakeofhealthysustainabledevelopmentofYanchangoilfield,itisataskoftopprioritytoimprovecostmanagementinstitutionsforeachofinfrastructureprojects.TheYalipinghousingprojectisakeyprojectofYanchangoilfieldco.,LTD,andhasthecharacteristicsoflarge-scale,high-profileandhighinvestment.TakethecaseofYalipinghousingprojectofYanchangoilfield,thispaperfurtherstudycurrentsituationandexistingproblemsinthecostmanagementoflogisticsconstructionofYanchangoilfield.Papergivesasignforcostoptimizationofcostproblemoccurredinthedesignstage,anddemonstratesthenecessityandavailabilityofcostmanagementwithinlogisticsconstructionofYanchangoilfield.AndweproposethemanagementsystemforlogisticsconstructionofYanchangoilfieldbythetheoryoflifecycle,omnibearingandwholeprocesscostmanagement.ThissystemcanmakeeachlinkofeverystageintheYalipinghousingprojectbecomematerialization,quantificationandinformatization,aswellasjustintime.Itcouldalsoimplementmanagementinthedetailsofproject.Andthen,theinstitutionofdynamicexaminationandlastexaminationisestablished.Thisinstitutionisabletomotivateallemployeestomakefulluseoftheirabilityandensuretheimplementationofprojecttargetcost.Finally,thesupportingmeasuresofinformationmanagementandhumanmanagementisestablished,andensuretheeffectiveimplementationofcostmanagementsystemoflogisticsconstructionforYanchangoilfield.Keywords:Yanchangoilfield;Yalipinghousing;Projrcts;CostmanagementThesis:FundamentStudyIII 目录目录第一章绪论.............................................................................................................................11.1课题的研究背景、目的与意义................................................................................11.1.1研究背景.........................................................................................................11.1.2研究目的.........................................................................................................21.1.3研究意义.........................................................................................................21.2国内外研究现状........................................................................................................31.2.1国外研究现状.................................................................................................31.2.2国内研究现状.................................................................................................41.3研究内容、方法及技术路线....................................................................................61.3.1研究内容.........................................................................................................61.3.2研究方法.........................................................................................................71.3.3创新之处.........................................................................................................71.3.4技术路线.........................................................................................................8第二章住房小区工程项目成本管理的基础理论.................................................................92.1项目成本管理的定义................................................................................................92.2项目成本管理的内容与方法..................................................................................102.3住房小区工程项目的成本管理特征与流程..........................................................12第三章延长油田崖里坪住房小区成本管理现状...............................................................193.1项目概况..................................................................................................................193.2项目成本管理存在的问题......................................................................................203.3成本管理问题的原因分析......................................................................................21第四章崖里坪住房小区成本管理方案设计.......................................................................234.1成本估算方案..........................................................................................................234.1.1成本估算分类...............................................................................................234.1.2成本估算方法...............................................................................................244.2成本预算及调整方案..............................................................................................254.2.1成本预算方案...............................................................................................264.2.2成本预算调整方案.......................................................................................264.3成本控制方案..........................................................................................................274.3.1成本控制内容...............................................................................................284.3.2成本控制方法...............................................................................................294.3.3成本控制案例...............................................................................................31IV 目录4.4成本考核方案..........................................................................................................35第五章崖里坪住房小区工程项目成本管理方案的保障措施...........................................375.1树立“以人为本”管理思想.......................................................................................375.2加强组织核心机构建设..........................................................................................385.3提高信息化管理水平..............................................................................................39第六章结论与展望...............................................................................................................40致谢...........................................................................................................................................41参考文献...................................................................................................................................42攻读硕士期间发表的论文.......................................................................................................44V 第一章绪论第一章绪论1.1课题的研究背景、目的与意义1.1.1研究背景随着社会工业体系的发展与进步，石油在国民经济中的地位越来越重要，逐渐成为支柱型产业，其已不仅仅是一种重要的不可再生资源，更是成为直接影响到我国综合国力与发展方向的决定性战略因素。现如今，国内外石油企业的竞争日益激烈，老牌国有石油企业必须紧紧追随市场的发展，积极引进科学的管理理论，全面降低建设成本，提[1]高盈利能力，为石油企业的可持续发展提供保证。延长石油经过多年的发展及重组已经步入世界500强企业，随着企业规模的扩大与职工人数的递增，延长石油加大了对基础建设方面的投资。然而，目前延长石油在基础建设方面的管理模式大多是在基于内部指令的模式下建立的，其“粗放型，靠经验”的管理模式和对国家投资依赖的管理概念，使得各项目管理的制度较为落后。特别是在成本管理方面的应用更是没有紧迫感，造成[2]了企业的独立经营能力日趋倒退。因此，为保证延长石油企业的健康持续发展，如何改善各项基础建设项目的成本管理制度，已经成为当务之急。延长油田股份有限公司拟建设的延长油田崖里坪经济适用住房小区的建设基地位于延安市李渠镇崖里坪村，项目规划用地面积92604.82平方米，计划总投资6.663亿元，总建筑面积为188182.28平方米，其中27栋住宅楼建筑面积163098.14平方米。小区由住宅楼、地下汽车库、生活服务中心、公共服务配套设施等组成。建筑密度为14.5％、容积率为1.96、绿化率达到35％、机动车停车位原设计地下双层停车960个，住总户数1180户。崖里坪住房小区工程项目从其传统意义应划分为房地产的建设项目，但其属于延长油田施工建设，且主要以廉价的福利方式对延长的职工进行销售。因而其在建设方面不受传统房地产资金链的影响，在销售利润、销售目标额等方面也不受当时房地产市场经济的左右，从项目的实际意义上划分应更类似于油田后勤设施的建设。虽然说延长石油崖里坪住房小区工程项目的成本管理不受传统房地产资金链、销售利润、销售目标额等方面因素的限制，但随着人力成本、物资材料、信贷趋紧等方面的阻力，来自不同层面的压力也困扰着延长油田。在此非常时期，企业成本控制的节流问[3]题变得异常重要，而精细化的成本管理将会是达成此目的有效途径。经过调查发现，在基础建设及项目开发的过程实现精细和节约化的成本控制，才是企业实现利润最大化1 西安石油大学硕士学位论文的最有力手段。从这个层面上分析，延长油田在后勤设施建设的过程中实施科学合理成本管理的意义要比其一味的规模化扩大后勤保障更为重要。而从宏观意义上来讲，在油田后勤设施建设的过程中实施成本管理，也更有利于整体油田效益的增加及企业规模的发展。总的来说，在日益激烈的石油市场中，各石油企业谁的成本管理做的好，谁就越有机会在石油战略全球化的趋势中脱颖而出。1.1.2研究目的目前，延长油田股份有限公司的成本管理还较为落后，还依旧处于事后核算的管理阶段，同时其对成本管理的学术探索不够深入，创新也不够明显，并未结合国内外先进的成本管理成果来制定符合自身的管理体系。延长油田崖里坪住房小区工程项目作为延[4]长油田股份有限公司的重点项目，具有建设规模大，职工关注度高，投资额高等特点。本文旨在站在甲方项目部的角度，通过分析项目成本管理体系现状，发现成本管理问题，提出对该项目成本管理体系的总体思路及对策调整方案，完善延长油田的成本管理体系，确保此项目成为全延长油田的优质工程、精品工程、超价值工程。而如何结合陕北地区特有的地形地貌及气候特点、结合崖里坪住房小区工程项目的自身特性，达到上述目标，将会是本文的最终诉求点。1.1.3研究意义（1）崖里坪住房小区工程项目建设的成本管理理论及方法研究是完善工程项目管理理论体系的需要，这在此项目的建设过程中是非常重要的，同时也是石油企业提高市场竞争力的必然趋势。成本管理作为工程项目中的重要环节始终贯穿于整个崖里坪住房小区工程项目建设的过程中，针对陕北特殊的客观环境，深入分析其项目的成本特征，探讨成本管理体系的建设及机制的完善，是本文研究的重点，也是成本管理理论体系研究的组成部分，对于完善延长石油成本管理体系具有重要的意义。（2）本课题对于崖里坪住房小区工程项目成本管理研究的成果，将会实际应用到项目的建设过程中去，如此可避免诸多问题的发生，为延长石油节省更多的建设成本，从而提高企业效益。（3）由于崖里坪住房小区工程项目除了具有一般房地产项目建设的些许特性之外，还具备一些特有成本影响因素。且延长油田以往的大型高层住宅项目建设的比较少，因此针对崖里坪住房小区工程项目的成本管理研究具有较强的理论研究意义。（4）崖里坪住房小区工程项目成本管理体系也将为其后各个油田后勤建设的成本管理提供参考依据。2 第一章绪论1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状项目成本管理最早可以起源于1868年，大约在19世纪60年代，英国根据当时国内的需求成立了“皇家特许测量协会”，其主要就在于对于项目进行成本确定以及成本控制[5]的理论研究，同时根据理论的研究成果来指导实践工作。一直到二十世纪七十年代，随着全球科学技术的发展与飞跃，项目成本管理也于此时成为一门科学理论，并获得了迅速的发展。各国的学者与研究机构在这段时间都在项目成本管理方向取得了良好的成果，特别是美国的航天局与空军在项目成本管理方面研究出了工作分解结构WBS（WorkBreakdownStructure）技术和挣得值分析法，此两种方法的确立标志着成本管理的研究步入了一个新的时期，此两种理论从研究开始一直应用[6]至今。二十世纪八十年代，英国从事成本管理学术研究的学者提出了“全寿命成本管理理论”，该成本管理理论主要是从项目的风险管理、范围管理和集成管理为切入点，着重强调在整个项目的寿命周期内宏观性、统筹性的去考虑项目的成本管理。此种理论的提出，[7]极大的促进了项目成本管理理论的发展。[8]R.E.Westney（1991）提出了“（TotalCostManagement）全面成本管理”理论，此种成本管理方法，着重强调了在成本管理过程中，应该利用有效的专业知识与技术手段，结合风险、统筹、盈利等方面的知识，全面的、多方位的进行成本管理，如此才可以做到项目成本管理的及时性、有效性与专业性。二十世纪末，RACE（美国造价管理协会）与PMI（美国项目管理协会）共同提出了“项目成本造价管理”，该理论设计到成本管理、风险管理、造价管理等三方面的理论性内容。其理论主要指出，项目管理应该是多种管理学科成果的交叉应用，只有组建专[9]业的团队，才能全方位、全要素、全过程的进行项目管理。此外，著名的理论还有英国成本学者提出的CCS（CostCodeSystem）成本编码系统、成本管理中的TrendAnalysis（偏差分析法）、质量成本管理、造价成本管理、进度[11]成本管理、风险成本管理等。这些理论方法的提出以及在全球范围内的发展，标志着成本管理理论发展及实际应用步入了一个新的阶段，同时标志着基于项目全方位因素、集成式项目成本管理思想为主的新型管理体系的形成。进入21世纪，随着项目工程规模化、专业化、集成化的发展趋势，更多的学者及科[12]研机构开始致力于成本管理新方法、新思想的研究。如：Dell’Isola，A，J（2009）将价值工程与成本管理进行结合应用，探讨了在项目工程中进行成本管理时实际所产生的价值。3 西安石油大学硕士学位论文RonaldW.Hilto等（2010）认为工程索赔情况也会影响到项目的成本管理，因此，[13]有效的成本管理体系应该可以防止和减少工程索赔所带来的影响。总而言之，目前国外有关于成本管理方面的研究成果较为完善，其理论体系也在实际工程项目建设的过程中得到了广泛的应用。尽管各国所做的研究不同、成果不同、所采用的成本管理方法也不尽相同，但毋容置疑，其皆是致力于通过项目成本管理降低项目的成本，从而使得企业获取最大的利润。1.2.2国内研究现状改革开放之前，因我国市场经济属于计划式经济模式，从而成本管理基本只是按照定额的简单概预算进行管理的模式。在改革开放之后，我国市场经济的形式发生了变化，也逐渐借鉴国外先进成本管理的研究成果，开始向现代成本管理阶段过渡。二十世纪八十年代，借鉴国外提出的“全寿命成本管理”理论，我国学者也结合国内特有的国情与国策，提出了“全过程成本管理”，强调了项目成本管理应该从项目的全过程出发，利用一定的专业知识及技术手段，实行全方位的成本管理模式。此种理论的提出及应用，标志着我国正式进入了现代成本管理阶段。二十世纪九十年代后，随着学术潮流全球化的趋势，我国有众多学者及科研机构对项目成本管理进行了深入的研究，并取得了显著的成果。[14]杨有亲（2005）结合市场经济条件下竞争日益激烈的建筑业市场，从成本管理体系的建立出发，确立了成本管理的方法以及对成本核算等方面进行了深入的探讨，提出了建筑业在进行成本管理时一些可以应用的实际措施，从而可以降低企业所面临的资金风险，增大企业利润，提高企业效益，从而使得企业持续稳定的健康发展。[15]李丽红、严汝江（2006）指出，若要在建筑项目的全过程中实施有效的成本管理，就必须从项目最开始的两个阶段，即投资决策阶段与设计阶段开始进行成本控制，同时要更好的发挥成本管理的主动性来指导建设项目的进行。[16]古映方（2007）结合周期性工程项目的特点，针对周期性工程项目各成本要素的特性，对项目成本管理的目标整体及各成本要素之间的相关性、互动性、关联性等方面进行全过程成本管理的探讨。在其提出的成本管理体系中，主要偏重于以成本预算为中心、以计划的施工完结点作为各成本要素和影响因素的表现形式。同时，对工程项目成本管理体系进行图形的分解，从而达到在日常成本管理的过程中，可以及时分析偏差原因，进行建设过程的调控，从而可以提供准确、全面的理论参考依据。上述的学者大多是借鉴国外成熟的研究成果，结合国内的研究现状，提出了符合我国市场经济的建筑项目成本管理新理论与方法，直接促进我国成本管理理论体系的发展与完善。但这些研究仅仅是在理论的层面进行研究，并没有结合具体的实际工程情况进行应用，因此普遍缺乏实践环节的依据与支撑。4 第一章绪论近年来，随着国内工程项目的迅速增加以及建筑行业日益激烈的竞争，各企业对成本控制的要求越来越严格，针对此情况，我国许多学者结合国内外先进的研究成果，将成本管理理论实际应用到各个项目中去，并进行了深入的研究与探讨。[17]张鑫（2009）结合某房地产开发项目，将成本管理应用到此项目的决策阶段、设计阶段、招标阶段、施工阶段以及最终的竣工结算阶段，并取得了良好的成果。[18]孙丽（2010）首先对以往国内成本管理过程中存在的一些问题进行了分析，并其后结合金鼎花园房地产的开发项目，重点论述了其在建设过程中各个阶段成本管理所存在的问题，并对提出了相应的对策与措施。[19]王巧光（2011）主要针对住宅项目进行成本管理的应用探讨，其提出了全寿命周期成本管理在住宅项目中进行应用的必要性，同时提出了住宅项目成本管理相应的基本原则及方法。[20]俞红梅（2012）从财务管理者的角度进行了成本管理的研究，主要阐述了财务管理与成本管理之间的关联性和影响性，同时基于财务管理的层次，对建筑企业如何完善其成本管理体系提出了建议。[21]殷铭（2013）提出建筑行业的企业若要妥善的进行成本管理，需要从采购成本以及流程控制两个方面入手进行管理，采购成本方面主要是考虑到材料、设备、人力等方面的采购使用费用，而流程控制方面则是从设计阶段开始一直到竣工结算阶段，全过程进行成本控制，不断的挖掘利润点，寻求更多的成本控制资源。只有不断的创新、跟进，才能不断的提高企业效益，使企业有效的积累资本，最终取得长足的发展。[22]刘景富（2014）指出若要在油田建筑项目工程中降低成本，为企业创造更多的效益，必须进行成本管理，但在成本管理的同时也必须同时注重质量管理，让两者达到一个最佳的平衡状态，只有处理好两者的关系，才能使石油类企业得到快速的发展。成本管理与质量管理贯穿于整个项目的建设过程中，是相辅相成、缺一不可的，注重成本控制而忽略了质量的管理或注重质量的优异而忽略了成本管理都是不可取的。只有在油田建筑项目的实际建设过程中，充分分析和利用施工中的重要信息，从合同管理、材料采购、质量验收、施工方案设计等诸多细节出发，要求成本和质量双达标，提高两者之间的科学严谨性，最大限度的在不影响质量的情况下，提高资金的利用率，从而实现石油企业最大的投资收益。[23]鞠武，练迪克（2015）指出，在实际的管道项目建设过程中，质量与成本两者因为工期的原因，关系特别密切，二者统一且对立。成本管理对于质量水平的影响至关重要，成本过高，会导致质量华而不实，成本过低，会导致质量不过关。因而在实际的建设过程中，应该增加预防与鉴定两个重要的环节，其目的是要在成本管理过程中注意成本与质量之间的相互比例关系，从而达到成本与质量之间的最佳平衡。[24]杨维斌（2015）认为现代财务管理的重要原则之一便是成本领先原则，同时也是各个企业重要的管理内容之一。因此，如何加强成本管理已经成为现代企业重点考虑的5 西安石油大学硕士学位论文内容，成本管理体系的完善可以增强企业的核心竞争力，促进企业的可持续发展。其主要从财务管理方面入手，介绍了成本管理对于各个企业管理体系完善的必要性，同时分析了企业在成本管理方面存在的一些普遍性问题，最后针对这些问题提出了相应的解决方法，从而可以加强企业实现成本管理体系的完善。这些研究主要是结合实践项目建设来开展的，从而大大提高了成本管理理论在实际项目建设过程中的应用。从国内外研究现状分析的情况来看，有关于油田后勤建设方面的成本管理研究是少之又少，特别是有关于陕北延长油田住宅小区建设的方面几乎没有。由此发现，我国各个老牌石油企业的成本管理还处于传统成本管理思想向新型成本管理思想过渡的阶段，其成本管理理论体系也不够完善，实践研究方面也有待更深一步的研究，所采用的研究方法也有待创新。只有借鉴国内外成本管理方面的最新研究成果，才能切实促进成本管理在延长石油的理论发展和实践应用。1.3研究内容、方法及技术路线1.3.1研究内容延长油田崖里坪住房小区工程项目自2010年8月份开始招投标，从2011年底开始修建，迄今为止已经开始修建三年有余且依旧在持续建设过程中，针对延长油田崖里坪住房小区工程项目成本管理，本课题主要做以下几个方面的工作：（1）本文研究了延长油田后勤保障建设成本管理方面目前所存在的问题和现状，并针对崖里坪住房小区工程项目进行研究，阐述了该项目的一些情况。（2）分析崖里坪住房小区工程项目已经发生的成本管理问题，并针对设计阶段所出现的成本问题进行了成本优化示意，说明了在延长油田后勤保障建设的过程中实施成本管理的必要性和有效性。（3）运用了全周期成本管理、全方位成本管理以及全过程成本管理的理论知识，提出了延长油田后勤保障建设的成本管理体系，此体系可以将崖里坪住房小区工程项目建设的每个阶段的各个环节的成本管理都具体化、数量化、信息化和及时化，有利于切实的对项目的每一个细节实施成本管理。（4）建立了动态考核和最终考核制度，可以激励每个职工发挥自己的能力与价值，最终确保项目目标成本的实现。（5）确立了信息化管理和以人为本管理的保障措施，用以确保延长油田后勤保障建设的成本管理体系可以切实有效的得以实施。6 第一章绪论1.3.2研究方法（1）文献研究法查阅国内外的相关研究资料和成果，重点掌握国内外相关研究领域的现状和存在问题。进一步学习和研究各种有关的前沿成本管理理论和技术。（2）定性与定量相结合的研究方法不仅采用定性方法揭示工程项目成本管理的协调与控制，在本文中，还通过精确的计算针对设计阶段所出现的成本超支问题进行控制。（3）理论与实证相结合的分析方法在工程项目成本管理相关理论基础上，以延长油田崖里坪住房小区工程项目为对象，进行实证分析研究。1.3.3创新之处本文的创新点主要体现在将现代成本管理理论方法与延长油田崖里坪住房小区工程项目的实际相结合，建立了延长油田后勤保障设施建设的成本管理体系与保障措施，设计了崖里坪住房小区工程项目的成本管理方案。7 西安石油大学硕士学位论文1.3.4技术路线研究命题文献综述工程项目成本管理相关理论研究对象成本管理现状与问题全面成本管理法成本管理方案设计定性与定量结合法成本估算成本预算成本控制成本考核方案实施的保障措施树立以人为本加强组织核心提高信息化管管理思想机构建设理水平图1-1本课题研究时采用的技术路线8 第二章住房小区工程项目成本管理的基础理论第二章住房小区工程项目成本管理的基础理论项目成本管理属于现代项目管理中的一项重要管理内容，它是为确保企业利润、项目工期、项目质量、项目风险等目标所开展的专项管理。其主要是针对项目建设过程中所发生的费用进行管理，通过计划、协调、组织和控制等手段去实现企业预定的项目成本目标。2.1项目成本管理的定义（1）项目的定义基于不同的角度以及不同的出发点，学术界各个领域内对项目的定义不尽相同，有的学者认为项目是指代一件事情，是一项独一无二的任务；有的学者认为项目是指在一[25]定预算和一定时间内所要达到预期的目的。但毫无疑问，所有学术界的定义都说明项目必须具备整体性、连贯性、目标性、特殊性、范围性等特点。结合各个学者所提出的定义，项目的定义可以归纳概括为：项目是指一系列独特的、复杂的并且相互关联的活动，这些活动有着共同明确的目标或目的，必须在特定的时间、预算、资源限定内，依据相应规范完成。项目参数包括项目范围、质量、成本、时间与资源。（2）项目管理的内容项目管理是指项目的管理者在一些客观因素的约束下，运用系统的理论、方法与手[26]段，对项目所能涉及到的全部工作进行有效的管理。即从项目的投资决策开始到项目结束的全过程中进行计划、组织、协调、指挥与评价，以实现项目预期的目标。根据项目的侧重点不同，项目管理大致可以分为八个方面：即成本管理、进度管理、风险管理、质量管理、沟通管理、融资管理、评价管理以及采购管理。（3）成本管理的含义成本管理（ProjectCostManagement，简称PCM）是指利用项目管理中成熟的技术以及方法，以项目的工期、质量、投资等标准作为控制前提，对某项项目在建设过程中所产生的费用和资源使用的情况来进行协调、组织、控制的一系列过程。最早的项目成本管理仅仅是指在项目施工完成后，对成本的实际发生情况进行核算，计算出实际成本[27]与预测成本之间差异的大小。因为在进行成本管理时施工已经完成，既是实际成本和预测成本之间有很大的偏差，用成本管理方式也不能有效的进行控制，只能是作为一种总结经验的手段。随着现代成本管理思想的确立，成本管理已经穿插至整个项目建设过程中，从投资预算阶段开始到竣工结算阶段结束，成本管理需要对各个阶段进行核算，发现与预测成本存在很大的差异，便可以采取各种手段及时进行组织、控制与协调，使9 西安石油大学硕士学位论文得项目整体的实际发生成本与预测成本相当。2.2项目成本管理的内容与方法住房小区成本管理的内容，就是在此项目建设的不同阶段，应用不同的方法对本阶段的成本进行组织、控制与协调，使得整体项目建设过程中实际成本与预测成本相当。其目的在于使得项目按照预期的工期、质量完成的同时，还可以实现企业预测的成本，[28]使得企业理论最大化。在土地投资阶段，成本管理主要是为投资方提供决策的依据，成本管理在此时会根据土地价位、目标市场、目标客户、开发定位等方面的内容分析出可行性报告。投资方可以根据此方面的报告内容，结合项目总投资情况，选取合适的位置进行土地投资，从而达到预期利润。在投资预算阶段，主要是根据投资方提供的策划方案与概念设计方案来进行预期成本的估算，根据投资估算可以预测出项目的目标成本。此阶段是成本管理的关键阶段，后期所进行的所有成本管理都是以此估算作为控制基础的。在此阶段，成本管理主要体现在策划方案、项目的概念设计、预期成本估算、项目评估等方面。在规划设计阶段，成本管理需要依据现有比较成熟的专业知识及技术手段来设计项目的规划方案。其后根据规划设计方案预测项目的设计概算，在设计不合理或超出目标成本的地方应反复进行修改与完善。其后进行施工图的设计，要求施工图的预算不得超过项目的整体规划设计预算。在采购与招投标阶段，主要是要充分发挥成本管理的洽商与控制功效，需求最佳的投标方与材料供应商家，在各施工方与商家选择时，要严格控制成本费用，力求经过反复对比，选择出性价比最优的合作商家。在此阶段进行成本管理需要注意质量与成本之间最佳比例，不能过分追求低成本而忽略了质量管理。在施工阶段，成本管理主要是利用监督、组织的方式，防止材料的浪费或因控制成本而导致的质量问题。在此阶段可以通过费用变更控制、预防索赔、风险管理等手段使得所产生的实际成本不超过预期的投资。竣工结算阶段是整个施工过程的最后一个阶段，在这一阶段成本管理的内容主要是审核项目实际产生的费用，确定项目最终的成本，发现在成本方面存在问题必须在这一阶段及时进行调控，这一阶段的成本管理是项目成本的最后一道控制线。项目评估阶段，项目评估阶段主要是对前面所进行的所有阶段产生的费用数据进行分析整理，并进行汇总。这一阶段属于对整体项目实际产生成本的一个核算评估，其后比对与预期成本之间的差异性。经过此阶段可以对全过程的成本管理进行回顾，发现在进行成本管理时存在的问题，并总结经验，进行归档。在进行成本管理时通常会采用以下几种方法：10 第二章住房小区工程项目成本管理的基础理论（1）绝对成本管理法绝对成本管理法既是采取一定的成本管理手段将企业的成本控制在一个绝对的范围内。一般情况下，企业提高自身效益会采取两种手段，其一是增加收入，其二是节约开[29]支，绝对成本控制法既是采用节约开支的手段来增加企业的自身效益。现如今，各个企业采取绝对成本管理法一般是设定一个绝对性的总成本，其后将整个成本的绝对额进行层层剖析，实现每一层的成本控制，最终使得整体成本不超过此绝对额。此种方法，主要是根据成本的预算来合理安排企业各个部门、各项活动之间的关系，并以此成本的绝对额作为最终目标，对企业整体的运转及工作情况进行监督，在发现偏差时，要基于此绝对额的基础上，进行相应的调控。（2）相对成本管理法企业通过权衡成本、收入及产量三者情况来确定的成本管理体系，从而实现企业利润增长目的的方法称为相对成本管理法。通过此种成本管理的方法，企业一方面可以发现成本、收入及产量三者之间所形成的市场关系，一方面可以采取调控手段使得三者达到最佳的平衡，从而为企业创造最大的利润。此种方法是一种相当有效的成本管理方法，在企业运行的过程中，可以根据市场占有率、竞争力、政策法规、收入、产量、库存等实际情况随时的对成本投资情况进行调控。此种成本管理方法具有相当的前瞻性，充分发挥了成本管理的主动性来应对市场环境的不确定性，以服务于企业战略发展的思想来实现企业的成本管理。（3）全面成本管理法全面成本管理法是将整个企业作为一个整体，从企业整体的角度出发进行全方位成本管理的一种措施。其主要采用的是全过程、全部成本、全员工参与的方式来进行成本[30]管理。采用全面成本管理的方法，企业可以根据自身的特点及发展方向，建立成本管理的全方位信息系统，将公司的规章制度、部门架构、发展特色、财务管理、绩效考核等整合起来，来确立一套符合公司现状，切实可行的成本管理方法。（4）定额法定额法主要是企业根据产品的价值以及市场的经济规律，提前对产品的成本价格限定一个额度，在市场不发生大幅度波动的情况下，要求产品的实际成本与此定额不会过大的偏差。此种成本管理方法要求管理者需要在生产中全程跟踪产品的实际生产成本，并划分生产节点，在节点时比较实际生产成本与定额成本之间的差别，当发现两者偏差较大时，需要及时采取相应的措施，对实际发生的生产成本进行控制。企业也可以根据差异额和定额值来确定产品的实际生产成本，并作为销售产品时的参考依据。（5）即时成本管理法即时成本管理法主要是要求成本管理人员每天都对产品生产耗费的材料、人力、设备等进行统计，其后利用计算机软件分析出当天消耗的成本与预期成本之间的偏差值以及产生偏差的原因，其后成本管理人员可根据计算机软件分析的结果在第二天的生产过11 西安石油大学硕士学位论文程中进行协调与控制。此种成本管理的方法要求成本管理人员每天都要进行现场的实际监控与数据整理。（6）价值工程法价值工程法是指通过对产品的功能或者对所提供的服务进行分析，从而用最低的成[31]本来实现其功能和所提供服务的方法。这种方法可以利用最低廉的成本最大程度的体现产品的功能和其所提供的服务质量。价值工程法主要是寻求产品的最低寿命周期成本，其方法的核心内容是产品的功能分析。（7）目标成本法目标成本管理法既是设定一个项目的利润目标，然后以此目标作为最终的标准来对项目建设过程中的各个阶段实施组织、协调和控制的管理方法。目标成本的是预计的售价减去生产产品的成本耗费，即是此产品所能产生的目标成本。在企业对产品的利润有了一定的限定之后，便可以根据产品市场的情况、所占领份额、产品上市时所受的价格波动等情况来对其生产成本进行控制。这种成本管理方法的优点在于切实的保障了企业的利润，无论发生什么特殊情况，都是将企业的最终利润作为优先考虑原则的。同时产品销售的价格基本上是确定的，与实际的发生额不会偏差太大，如此也可以保证产品生产成本的可靠稳妥性。目标成本管理法不仅可以保证企业的利润，同时也可以对项目的施工工期、项目质量等方面作以积极的影响。其计算公式为：目标成本=目标售价-目标利润。2.3住房小区工程项目的成本管理特征与流程（1）本文所引入的住房小区工程项目，其不仅具有油田后勤设施建设的特殊性，也具有一般房地产项目的共同性，因而其成本管理因素不仅具有房地产项目的特征，也具[32]有油田后勤设施建设项目的特征，其主要成本特征有以下几点：a土地的垄断性和不可移动性住房小区工程项目类似于我们通常意义上的房地产项目，在建设过程中也是以拥有土地作为建设的先决条件。依据我国的国情国策，土地的所有权属于国家所有，也就是说土地此项商品具有垄断性的特点，其价位一般是较为固定的，不会随着成本管理的进行而发生过多的改变。同时因为土地的不可移动性，住房小区在建设完成后，很长一段时间内，此部分土地的投资只能作为住房的商品用途进行使用，此部分投资不会再转变成其他方面的利润。b项目的不可复制性住房小区工程项目也就是为延长油田的职工提供居住的一间间房屋，因其选址、需求、建设、投资等客观因素的不同，致使每个住房小区的建设过程是不相同的，这些差异会具体体现在地形地貌、其后条件、施工条件、施工场地、整体规划设计等方面。因12 第二章住房小区工程项目成本管理的基础理论此，每一个住房小区工程项目都具备其特殊的不可复制性。c项目的周期特性住房小区工程项目的建设是一个周期比较冗长的大工程，不是一两天就可以完成的，其周期长度一般可达到3~5年，甚至遇到一些不可抗力因素，其生产周期会更长。产品生产的周期性越长，其所出现的意外成本因素则会越多。d项目收益的波动性因住房小区工程项目周期过长，在建设之处进行的售价预算可能未必符合几年后的市场环境，无论是市场份额、国家政策、物价涨跌等因素都会给项目的收益带来很大的波动性。因本文所建设的住房小区项目工程属于油田的后勤保障设施，在此方面所受的影响不会很大，但依旧应该作为成本管理时重点考虑的因素之一。（2）根据实际的调查与分析，同时结合国内外有关成本构成的参考文献，得出住房小区工程项目的成本构成主要有以下几个方面：a土地费用土地费用具体包括土地征用费、土地出让金以及当地原居民的安顿赔偿费。土地征用费：主要是指在征用土地过程中，需要对土地上原有的幼苗、森林、建筑等进行注资赔偿，同时还包括耕地赔偿、地皮维护、成员安排等一系列费用的总和，称为土地征用费。土地使用权出让金：此部分费用主要是因政府放弃此部分土地若干年的使用权限，而收取的一种补偿费用。拆迁安置补偿费：根据国家相关法律的规定，将国家储藏的地皮或已经给予单位或自然人的地皮转让给房屋建设使用时，必然会对之前拥有地皮的企业或者自然人带来利益的损害，因此现在使用地皮进行建设的企业应该对收到利益损害的原地皮拥有者给予一定的补偿。现如今，随着土地费用一再增长，此部分的成本投资费用已经成为住房小区建设的主要投资之一了，约占总投资额的25%~30%之间。因而土地的选择是成本管理的一项重要工作，一般来说，为了节约成本，在选择土地时应尽量选择不需要进行拆迁安置补偿的土地，同时不应有过多的建设物。b前期工程费前期工程费主要是指在施工之前进行的勘探、概念设计、图纸设计、招标、保险、“三通一平”等工作时所产生的费用。此过程所占用的项目成本的百分比大概为10%左右，其中设计以及“三通一平”的花费为此阶段的主要开支。项目的规划和设计费用主要包括概念设计、图纸设计、施工图设计等方面，“三通一平”则是指在项目开始时，一些必须要保证的基础设施条件，既是要是水通、电通、路通以及场地平整。工程项目前期开发所需要花费的种类较多，但所含资金皆比较少，在此方面投资方可以及时与当地政府及供应商及时沟通，在符合国家基本政策的同时可以最13 西安石油大学硕士学位论文大限度节约此方面的成本开支。c项目工程费该部分的费用即是所谓的施工成本，住房小区项目要建设，便会必不可少的需要各种设备、材料以及施工人员。这一部分的成本主要有材料成本及用工成本两部分组成，包括了项目的结构建设、墙面、排水、门窗、电梯等方面的材料及用工费用。这一部分的费用一般为总体投资比例40%左右，因为此部分的费用与工期和质量密切相关，且所占份额巨大，不可预知性较强，因而此部分也是成本管理最重要的一部分。对于项目工程费用方面的成本管理，首先是要做到规划设计及施工设计图纸的科学合理，此为施工成本管理的先决条件；其次是要多采用国内外的新技术和新方法进行施工，摒弃一些花费巨大，工期冗长的建设方法；接着是要熟悉市场上常采用材料的较为，选择最佳供应商提供材料及设备，科学合理的完成采购成本指标；最后是要选择专业技术能力强的施工单位，在选择施工单位时需要对施工单位的工期、成本、安全、质量等多方面进行一[33]个综合的考虑。d公共配套建设及基础设施费用住房小区在建设完毕后需要配套有相应的基础设施与公共建筑，此方面主要包括住房小区应该配备的道路、停车场、电梯、绿化、物业、公共场地、照明、排污、水、电、天然气等方面工程的花费。这些皆是与外界相关密切的成本花费，不是单一的供应商便可以解决的问题，此方面成本受外来因素的影响较大，一般可以达到全部投资成本比例的15%左右。投资方可以采取多种手段并行的方式，开拓多种渠道，去降低此方面的成本开支。e间接开发费用这一部分费用主要是税收的费用以及住房小区在建设过程中所可能产生的各种隐性费用，间接开发费用大概会占投资总体份额的15%左右。此部分所包含的税收大致有房产税、城建费、教育附加费、资源费。隐性费用主要有在项目施工和建设过程中进行项目设计、监理及验收过程中所产生的薪酬、管理费等。由于在费用方面我国一直是没有太多的明确规范，因而此方面的费用大多繁杂且无序，但又不能节省，因而一般在进行住房建设的时候此部分都是要留较多的余量。同时因此部分大多是应该缴纳的费用，几乎没有节省的空间。f预留费用预留费用主要是针对一些特殊情况，如：风险情况、如自然气候等不可抗力因素所导致的工期延长等方面的情况，这些情况发生时都会对项目造成不可预计的成本损失，因而投资方都会在此方面预留费用，用以应对特殊情况，一般都是会预留总投资额的3%~7%的费用，大型项目一般会预留到10%的比例。（3）住房小区项目的特殊性使得其同时具有房地产和油田后勤建设的特征，以至于[34]其在成本管理方面的特点也比较偏向于两者的综合特性。14 第二章住房小区工程项目成本管理的基础理论a动态性。对于本文所进行的住房小区项目建设，其最主要是保证住房的质量及舒适性问题，相对来说对利润的要求并非那么严格。此种特性更加类似于二十世纪九十年代之前的房地产建设，重点是在于质量的控制而并非利润的创造。也就是说延长企业建设此工程关注的焦点并不是项目盈利的多少，而是关心对员工的福利问题，但若要能在保证员工福利的同时，使得住房小区工程按质按量的完成，且还能为企业创造足够多的利润，则可以说是成本管理巨大的成功。而若要达到此三者的要求，最直接的方式就是降低项目建设过程中所产生的成本，在此方面应该结合国内外学者先进的研究成果，采取科学合理的成本管理方法，来达到此方面的目标。b全面性。住房小区工程项目是非常复杂的，涉及到许多方面。在针对此方面进行成本管理时，必须考虑到此工程项目所涉及到的各个环节、深入到每个细节中去，才能做好此项目的成本管理工作。c综合性。在进行住房小区工程项目成本管理时，需要考虑的不仅仅是成本的控制，质量和进度也是需要考虑的问题之一。成本管理并不是考虑成本，摒弃质量与进度，而是应该在保证质量和进度的前提下，最大限度的控制程度，也就是要求达到成本、质量与进度三者之间的一个最佳的平衡。d特殊性。每项工程所选取的地点不同，其地形地貌以及自然气候之间必然会存在巨大的差异，在进行成本管理时必须考虑到地形地貌与自然气候等因素，还需要了解当地的天气、水利、灾害等情况，从而在成本管理过程中考虑到诸多方面的不可抗力因素。e系统性。成本管理是贯穿于整个住房小区项目工程中的，必须确立一个成本管理的主体，才能使得每一个阶段的成本组织、控制与协调都是围绕此主题来展开的，也就是说在成本管理的过程中必须建立一个完善的体系。（4）在进行住房小区成本管理时，其主要流程分为投资估算与目标成本制定流程、方案技术选择流程、招标流程、变更洽商费用审批流程以及结算流程五个方面，其具体的流程示意如下所示：15 西安石油大学硕士学位论文a投资估算与目标成本制定流程营销部门提设计部门提工程部门提供策划案供概念设计供工程计划成本部门编制投资估算领导牵头协调各部门讨论投资估算确定项目目标成本图2-1投资估算与目标成本制定流程b方案技术选择流程开发过程中的各类方案营销部设计部工程部物业部成本部门意见门意见门意见门意见门意见方案执行部门汇总技术和经济意见公司高层审批并决策确定执行方案图2-2方案技术选择流程16 第二章住房小区工程项目成本管理的基础理论c招标流程成本部门设计部门成本部门成立招标小组招标启动会投标单位入围编制招标文件发标答疑回标、开标清标定标合同谈判签订合同图2-3招标流程17 西安石油大学硕士学位论文d变更洽商费用审批流程实施单位提交变更洽商费用申请相关部门进行洽商内容核实成本部门进行费用审核成本部门组织洽谈确定变更洽商费用图2-4变更洽商费用审批流程e结算流程实施单位提交结算申请相关部门进行合同评审成本部门进行结算审核成本部门组织结算洽谈公司高层审批结算结果图2-5结算流程18 第三章延长油田崖里坪住房小区成本管理现状第三章延长油田崖里坪住房小区成本管理现状3.1项目概况延长油田股份有限公司拟建设的延长油田崖里坪经济适用住房小区的建设基地位于延安市李渠镇崖里坪村，东临崖里坪杨山村，南临朱家沟，西临延长油田股份有限公司崖里坪生产办公基地，北临210国道。项目规划用地面积192604.82平方米（约138亩）,总建筑面积为188182.28平方米，其中27栋住宅楼建筑面积163098.14平方米（主楼地上面积150511.18平方米，主楼地下室面积为12586.96平方米），车库建筑面积20800.14平方米，职工服务中心建筑面积4,284平方米。小区由住宅楼、地下汽车库、生活服务中心、公共服务配套设施等组成。建筑密度为14.5％、容积率为1.96、绿化率达到35％、机动车停车位原设计地下双层停车960个（地上车位750个），住总户数1180户。计划总投资6.63亿元，建安造价约4.2亿元。本项目地块南北进深大而东西面宽较小，用地呈基本规则长方形，长度方向约为427m,宽度方向约为210m。用地与南北方向呈约45度夹角。地势北高南低较为平坦，无起伏丘陵山地。建设场地西南侧为油田基地生活主路、西北侧为210国道、东南侧与东北侧为农耕生产用地。现基地生活主路与210国道连接，生活主路最高标高与建设场地高差约1.8米，最低标高与建设场地高差约0.3米。东北侧、西北侧与场地基本持平，东南侧局部低于建设场地约3.0米。目前，在场地西南侧基地生活主路使用情况良好。周边未出现其余规划路。本工程为崖里坪经济适用住房小区工程，设计依据为延长油田崖里坪经济适用住房小区总体规划。小区建筑包括板式中高层住宅楼、塔式高层住宅楼为及相关小区配套服务用房。结合规划要求，用地西侧主要布置板式中高层住宅楼（8、9、12层），用地东侧主要布置塔式住宅楼（26层高层）。用地西侧临生活主路居中位置设置小区生活服务活中心（功能主要包括社区幼儿园、社区医疗站、社区商业服务、社区活动中心及社区物业管理）。小区内停车库及生活配套设施用房设置于小区地下公共建筑部分。小区内建筑物之间的间距均大于13米，满足《高层民用建筑防火规范》GB50045-95的要求。小区内部道路为环状布置，各建筑物周围均设有消防车道，满足《高层民用建筑防火规范》GB50045-95的要求。小区内场地布置结合小区规划设计，地势设计采用平坡式布置方式。场地中高差变化较小。小区内雨水、污水以暗管方式，由小区排水系统集中收集后外排。19 西安石油大学硕士学位论文3.2项目成本管理存在的问题延长油田崖里坪住房小区工程项目有着诸多的成本管理阶段，每个阶段所面临的成本管理问题各不相同，其产生问题的各种因素是此项目工程成本管理水平的综合体现。产生成本问题的原因非常复杂，从项目可行性研究阶段开始，到设计阶段、施工阶段、竣工结算阶段，任何一个环节出现问题，都会直接反应到成本问题上。就崖里坪住房小区工程项目而言，剔除一些不可抗力因素对成本的影响，其成本问题的产生主要有以下几个方面。（1）成本估算偏差较大崖里坪住房小区工程项目的成本估算是前期可行性研究的一个重要内容。成本估算是在项目进行前，根据此项目所涉及到的市场、地形、技术、政策、经济等方面的限制条件，对项目进行全面的考察、分析与评价，最终得出一个大致的成本投资，以此来判断此住房小区工程项目是否切实可行。经过实践发现，住房小区工程项目成本管理的关键在于前期的决策与设计阶段，而决策的依据便是项目前期所进行的工作，因此在进行预期的成本估算时，力求要做到精确、缜密、科学、合理。而崖里坪住房小区工程项目是成本管理人员根据以往的经验来确定的，并没有经过细致的考察、分析与计算，从而致使前期的预期成本估算有很大的出入，例如在土地费用方面，成本管理人员致使根据以往进行工程建设时土地的费用来衡量此次住房小区工程项目将会产生的土地费用，但实际上土地费用已经上调了，在此方面的预算便存在近200W的偏差，导致预算的目标无法实现。（2）项目设计不严谨崖里坪住房小区工程项目的规划设计与施工设计是外包给专门的设计部门负责的，由于所定的限制设计与成本估算时选用的材料存在差异，造成混凝土、钢筋、门窗等材料的成本大幅度超支。同时成本管理人员在进行成本估算时，并未将外包的设计费用考虑在内，此部分也存在超支情况，最终到部分设计阶段成本超支2300W虽然此部分的成本开支经过材料的重新选取进行了良好的成本控制，虽然经过成本优化所选取的材料的质量与设计预算的选取的材料在质量方面偏差不大，但毫无疑问在设计的豪华度方面，还是有不少的降低。但在保证投资、质量与成本并行的情况下，只能降低项目装修的豪华程度了。（3）材料、设备采购价位不合理延长油田崖里坪住房小区工程项目在材料及设备采购方面，出于对节约成本的考虑，皆是由投资方自行采购，包括建筑的材料、变压器、电梯等等。但是在进行成本预算的过程中，成本管理人员对现在市场上各种材料和设备的价位不是非常明确，依旧停留在几年前的材料设备价位思想上，最终导致材料和设备的成本估算与实际采购出现了很大20 第三章延长油田崖里坪住房小区成本管理现状的偏差。此方面在实际的采购过程中，只能通过优化材料和设备选取，以及与供应商进行洽商来进行成本的控制。（4）合同管理有待完善延长油田对合同的管理并没有严格的规章制度，只是仅仅进行一个档案的管理而已，合同条款也较为宽泛，诸多细节都未在合同中表明。如此会在今后进行项目建设的过程中出现诸多有争议的问题，从而增大了成本管理的难度。例如招标的合同文件中，只是规定了投标方应该进行的工作和出现的问题，但并未明确规定若出现问题了，投标方应该负什么责任，应该如何进行赔偿。如此，当项目建设过程因投标方的原因出现成本超支问题，只能由投资方自行解决。3.3成本管理问题的原因分析崖里坪住房小区成本管理的直接问题有合同问题、材料设备采购问题、估算问题、设计问题等方面，经过分析发现，导致其成本管理问题的原因可以总结为如下几点。（1）成本管理核心机构不明确受延长石油部门划分的影响，管理层普遍认为技术部负责项目技术与工程质量、采购部负责材料和设备的采购、设计部负责进行规划及施工图的设计，而成本管理主要加强出款的审核，应该由财务部负责此方面的工作。这种划分职责的做法是无可厚非的，表面看起来也是清晰合理的。但现代成本管理思想已经与传统成本管理有了很大的区别，成本管理所要做的工作不仅仅是对出款进行审核，其本质工作应该是成本的组织、协调与控制工作，在此过程中会牵扯到材料的采购、技术的应用和施工、图纸的设计等方面。财务人员不了解材料设备价位、不懂施工技术、不了解设计详情，必然会导致成本估算的错误；采购人员不了解采购成本的优化及限制，必然导致材料的铺张浪费；技术施工部在不参与成本管理的情况下，也极其容易导致质量过剩或不足；设计人员在不了解成本的情况下，也会使得产品质量出现问题。因而成本管理应该是多部门合作，多方组织协调的过程。（2）管理意识淡薄各个部门参与此项目建设的职工因成本管理相关技术与专业知识较为稀缺，导致其成本管理意识淡薄，将管理的重点放在质量和工期的控制方面，而对于成本浪费及超支现象却一概不管。即使有专门从事成本管理的人员，但也因为相关实践经验的稀缺，经常出现重局部轻全局、重成本轻质量、重具体轻宏观、重静态轻动态、重阶段轻长远等方面的管理弊病。（3）激励机制的缺失在成本管理方面，因为各部门的职责划分不明确，不能设定正常的激励机制，从而出现了“大锅饭”的不良风气，许多职工在工作中皆是抱着滥竽充数混日子的心态。这种21 西安石油大学硕士学位论文只进行工作的安排但是却不进行工作考核，不制定激励机制的做法不仅会挫伤职工工作的积极性，而且也会使得成本管理运行及效果大大削弱。只有做好明确的分工，制定合理完善的成本管理激励机制，做到有功必赏，有过必罚，才能使得崖里坪住房小区工程项目的成本管理取得良好的效果。（4）管理方法落后现如今延长油田采用的成本管理方法依旧偏重于传统的成本管理思想，其主要采取财务部进行出款审核与竣工结算时进行总结分析两种方式，并没有做到全程的成本管理工作。相对来说其所采用的管理方法也很落后，并未结合近些年国内外在成本管理方面的先进研究成果来进行方法、制度及体系的改进与完善。因而，延长油田应该结合自身的情况，立足于国内外先进的研究成果，制定一套符合自身特征、具体的、切实可行的成本管理方案。（5）信息传递滞后延长油田崖里坪住房小区工程项目成本管理的信息传递只有财务核算一条渠道，在延长油田现有财务管理的模式下，时间的滞后性是很难克服的。在很多时候已经发生成本超支的情况，且无法挽回了，便需要成本管理人员及时的收集有关数据进行分析，并于下一阶段进行成本控制，使得目标成本符合既定的预期成本值，但却经常因数据不充分无法进行成本检测与控制。22 第四章崖里坪住房小区成本管理方案设计第四章崖里坪住房小区成本管理方案设计延长油田崖里坪住房小区工程项目的成本管理其实是项目管理水平、方法、思想以及理念的一个综合体现。若要从崖里坪住房小区工程项目一开始便有条不紊的进行成本管理，而不是等出现问题才紧急制定应急方案。如此便需要一套完整的成本管理体系。即立足于延长油田的企业，结合崖里坪住房小区工程项目的特性，借鉴国内相关的研究成果，设计一套符合此项目的成本管理体系。4.1成本估算方案项目成本估算是指投资方在进行项目规划前对项目进行基本考察、分析与评估，从而确定此项目到建设完工为止所要花费的大致成本，他是投资方在计算收益以及判断项目可行性的一个重要依据。同时项目成本的估算也是项目进行规划与决策的有力依据，同时是为合同定价的基础。因为项目成本估算只是对此项目所花费的成本进行一个粗略的预测，存在很大的不[37]确定性，其估算的成本主要受主观与客观两方面因素的影响。因工程项目的实际建设时间一般是非常冗长的，各种材料、设备以及人力的价位会随着时间的推移而不可避免的发生变化，同时相应的市场环境、政策等也有可能会发生变化，这便是会影响到成本估算进度的客观因素。而成本管理人员在进行成本估算时，也不可避免会因为自身的原因忽略某些影响成本的因素，或者对于某些成本的花费没有考虑完全，从而导致成本估算的偏差，这些便是影响成本估算精度的主观因素。4.1.1成本估算分类延长油田崖里坪住房小区工程项目在实际建设过程中要经历决策阶段、规划设计阶段、招投标阶段、图纸设计阶段、施工阶段与竣工结算阶段，各个阶段都有相应的事件作为结束的标志。针对各个阶段所从事不同的建设活动，需要采取不同的方法分阶段进行成本估算。在进行成本估算初期，成本管理人员手头所汇集的资料以及数据都是相对偏少的，很难估算出较为精确的预期成本，但随着前期考察、分析、收集等活动的开展，成本管理人员手头的数据会逐渐增多，所估算的成本也会越来越精确。前期的估算主要分为五个阶段：确立概念、可行性研究、项目批准、检查估算与招投标。五个阶段按顺序分为先后次序，随着阶段的进行，估算的精度也会随之更加紧密，直至招投标阶段成本估算的精度可以达到上下相差不超过10%。国外对项目成本估算的阶段已经对应的精23 西安石油大学硕士学位论文度进行分类，其具体如表4-1所示。表4-1项目成本估算阶段划分估算阶段定义程度估算等级精度范围确立概念0~5%5级-50%~50%可行性研究5%~10%4级-30%~30%项目批准10%~40%3级-20%~20%检查估算30%~80%2级-15%~15%招投标60%~100%1级-10%~10%4.1.2成本估算方法成本估算从通俗意义上讲就是一种预测，所有可用于预测的方法皆可以进行成本估算。但考虑到延长油田的企业特点以及崖里坪住房小区工程项目的特殊性，并不是所有[38]的预测方法都可以应用到此项目上来。现如今，延长油田在进行成本估算时一般采用的是专家法与类比法，但专家法的估算主观性过强，类比法的实效性较为滞后，都不能科学合理的对成本进行估算。经过反复的分析与筛选，最终选用专家法、类比法、参数法与详细法作为延长油田崖里坪住房小区工程项目成本估算的基本方法。（1）专家法专家法主要是邀请相关领域成本管理方面有经验专家，对崖里坪住房小区工程项目的成本进行估算。首先由成本管理组织部门制定相应的成本估算表格，然后召集各专家前来协商讨论，确定成本管理因素并确定其影响范围，并由各个专家匿名填写表格，接着由成本管理组织部门对各位专家填写表格中的数据进行汇总分析，并重复筛选，最后确定出一个满意的估算成本。专家法的有点是对成本的预测速度较快，但缺点是预测的主观性较强，相对进度也较低。（2）类比法类比法主要是成本管理部门根据之前企业所建设项目的成本管理经验，找出一项比较类似于崖里坪住房小区的项目，然后根据两者之间的比较来进行估算。类比法相对来说更加形式化一些，其将会用类似项目的成本管理因素和影响范围作为考量基础，然后再根据两者的差异进行微调。类比法首先需要对崖里坪住房小区工程项目进行评估，在调出原有的项目成本管理的数据，进行类比，找出类似的项目；其后根据之前项目的成本管理经验获取一些共同的信息，如质量、工期、场地等；其后根据两者之间的差异对估算结果进行调整，使得结果更趋近于新项目。24 第四章崖里坪住房小区成本管理方案设计类比法的时效较为滞后，主要是随着时间的推移，市场的经济环境、国家的相关政策、材料设备的价格、人工的费用总是在持续变化的，因时效的滞后性使得估算的成本总是较为偏低，但相对来说客观性还是比较强的。（3）参数法参数法主要是根据崖里坪住房小区工程项目建立数学模型，其后利用数学计算方法来对成本进行估算。此种方法要求的数据较多，计算量较大，但无疑其结果也是较为准确的。只是在崖里坪住房小区工程项目的成本估算阶段，数据太过稀少，不足以建立复杂的数学模型进行运算，简单的模型又不足以保证估算精度。但此种方法对于数据较为充分的项目是较为适用的。（4）详细法专家法、类比法以及参数法都是传统成本管理中比较常用的集中方法，这几种方法的估算较为粗略。随着现代成本管理思想的深入，以及投资方对项目掌控力需求的增加，此时便需要使用详细的成本估算方法。现如今，我国有些企业依旧在使用我国在计划经济时所采用的统一定额法进行详细估算，也有的企业采用我国为顺应市场经济潮流而制定的详细成本估算法。崖里坪住房小区工程项目成本详细估算预采用工料清单法。工料清单法也可以称为工程量清单法，这种成本的详细估算方法是自下而上施行的，此项方法首先要求给出足够的数据也就是给出工料或者工程量清单，或者给出资源清单。在得到清单上详细的数据后，由成本管理人员对各个环节的工料或者工程量进行估算，然后将底层诸多估算结果进行累加，便可到最终的成本估算数值。这种方法虽然费时费力，但是其估算精度较高，基本上可以保持在上下偏差10%以内，甚至在计算准确，数据详细的情况下可以保证误差不超过5%。在进行崖里坪住房小区工程项目估算时，以上四种方法并非单一使用的，在不同的估算阶段可以采用不同的方法。如在确立概念和可行性研究阶段，可采取专家估算法进行成本的估算；而在项目批准阶段可以采用类比法对估算进度进行强化；而在检查预算和招投标阶段便需要采用详细预算法，最终使得在招投标完成后，其成本估算的误差不会超过10%。4.2成本预算及调整方案项目成本预算是指在项目成本估算完成后，基于成本估算的基础，制定项目成本管理标准的工作。它主要是将项目的总成本的分配到每个阶段的各个环节中去，进而确定[39]成本组织、协调与控制的各项标准。成本预算工作换一种说法也就是所谓成本计划的制定。项目成本预算主要是按照时间节点来进行分配的，用于对成本的使用状态进行分配、监督、组织、协调与控制。项目成本预算主要的工作内容是确定成本计划以及提供详细的成本预算书，此过程是建立在成本估算的基础上，将成本的估算的各个项目因素25 西安石油大学硕士学位论文更加细分化和具体化。4.2.1成本预算方案延长油田崖里坪住房小区工程项目成本预算的方法实际上就是如何将投资总成本进行合理分解的办法，其是在项目成本估算的基础上，根据实际情况，将项目的各个阶段的花费更加细分化，从而制定出合理的成本使用计划。在进行成本分解时，通常是按照项目建设阶段、项目构成层次或者成本要素来进行分层划分的。其基本原则是由上而下，由粗到细，将大的要素逐步细分成细化的因素。在实际的崖里坪住房小区工程项目成本分解过程中，集中分解方法是交叉应用的，从而达到互相补充的效果。首先需要将整个崖里坪住房小区工程项目按照成本构成要素细分化，将其划分为土地成本、房地产开发成本、房地产开发费用、税金、预留等几个大类，其后将各个大类再进一步进行细分。其后再将成本按照时间的进度进行分解，形成一个时间的目标体系，包括月、季度、年的目标。崖里坪住房小区工程项目的具体成本预算表如图4-2所示。表4-2崖里坪住房小区工程项目成本预算表投资估项目总成本预测其后一年内支付预测成本项目算目标已支付未支付总额1月2月……12月土地费用前期工程费……不可预见费用成本费用总计备注：1.进度要求2.质量要求4.2.2成本预算调整方案延长油田崖里坪住房小区工程项目的特殊性决定了其无论使用哪种成本预算方法，在今后项目建设的过程中总是会不可避免的出现成本问题，在出现成本问题时，则需要根据具体的情况进行成本预算的调整。一般情况下，主要会在设计图纸阶段与材料设备的采购阶段出现成本超支的问题，第一种问题可调整设计的图纸来进行成本预算的调整，仅仅需要设计部门进行调整与审核即可，而第二种问题可能面临材料、设备等硬件设施的巨大变大，如此便需要经过严格的更改、审核，才能最终决定是否调整。这两种情况26 第四章崖里坪住房小区成本管理方案设计无论哪一种情况发生，都需要成本管理人员分析成本超支的原因，并及时有效的对成本做出调整。为了方便进行成本预算的调整，应该以月为单位，进行每月的预算调整，即在每个月结束后，以当月的预算来代替之前的预算，同时对之后的花费进行重新预算，根据实际情况来考虑之后的预算情况。这种做法可以使得成本管理人员随时的考虑到成本花费的动态变化，在出现问题时可以及时的进行调整与控制。其具体流程如图4-1所示。2014年预算2014年之后的预算总额1月2月3月……12月月度差1月实异分析际数预算总额对比分析2014年预算2015年预算2015年1月以后预算总额2月3月……12月1月图4-1崖里坪住房小区动态预算调整示意图4.3成本控制方案延长油田崖里坪住房小区工程项目成本控制，就是在项目建设的过程中，对导致成本发生问题的各个因素进行有效的组织、协调与调整，并使用各种有效的手段，对项目的各个阶段环节进行调整，从而使得整体的项目成本在预算的范围之内。成本控制是实现成本目标的有力保障措施。崖里坪住房小区工程项目在开始实施时，成本管理人员会对所需要的材料、设备、人力、场地、技术、保障设施等方面的花费进行预算，在预算结束之后便开始实施，同时项目开始进行，并不断输出结果产物，用以衡量质量、工期及成本是否在预期的范围之内。由于此工程项目的周期过于漫长，在实际的建设过程中，各个环节的输出产物总[40]是不可避免受主观及客观环境的影响，从而导致发生偏差。为了使得生产的总花费不超出预期的目标成本，成本管理人员需要收集各个环节所提供的账目表、数据，并加以分析，从而确认质量、工期与成本是否与原有的预算发生偏差，如果未发生偏差，则项目可按计划继续进行；如果发生了偏差，则需要成本管理人员根据分析的结果及时采取有效的控制措施对项目建设进行修正，在无法修正的情况下，则需要改变投入或修改预算。总之，成本控制就是随时对项目建设过程中出现的问题加以纠正，使得项目在保证27 西安石油大学硕士学位论文质量、工期与成本的基础上，呈现出正常的建设状态。成本控制体现在整个项目的各个环节，其具体流程如图4-2所示。投入项目成本预算实施输出改变投入收集纠修改预算实际正状况措施偏离正常预算目标收集与实际状状况况相比较报告图4-2崖里坪住房小区成本控制流程4.3.1成本控制内容根据崖里坪住房小区工程项目的成本构成，可将总成本划分为土地成本、房地产开发成本、房地产开发费用以及税金四个部分。（1）一般情况下，土地成本约占总成本的15%~25%，虽然其所占成本比较巨大，但此部分在成本预算已经确立，且因我国有关于土地的相关政策，此部分费用取决于市场的供求关系，不属于可控范围内。（2）房地产开发成本约占总成本的60%，是住房小区工程项目建设的重点环节，此部分的成本控制将会在下文结合具体方法予以重点研究。（3）房地产开发费用包含管理费以及财务费。财务部分的花费是不可避免，其可以进行调控的空间不大，但也可以通过一些财务方面技术性的手段，力争以最少的财务保证资金链的流通。而在于管理费方面，应该树立起人人有责的管理意识。对参与此项目的员工进行培训，增强所有职工的成本管理意识，培养其成本管理能力，充分发挥职工个人的主观能动性，让每一个员工都是成本管理人员。同时在管理方面对于普通设定相应的绩效考核制度，最大限度的提升职工自我管理的积极性，如此可以大幅度提高管理效率的同时，还大大降低了管理的费用。28 第四章崖里坪住房小区成本管理方案设计（4）税金方面可控性需求不大，此处不予考虑。4.3.2成本控制方法延长油田崖里坪住房小区工程项目在完成成本预算后，便会采取招标制来与投标单位进行洽谈，并签订合同。在合同的签订上应具备严谨性，详细说明材料、施工、工期、质量以及招投标双方的责任与义务。对于合同的管理应制定相应的合同管理制度，让合同正规化，而并不是仅仅作为存档使用，具体的合同管理在成本控制中的应用如图4-3所示。成本预算目标项目招标合同条款发生成工工重本程程大总进质变额度监动实际执行合同情况有违约现象与合同一致索赔管理付款管理图4-3合同管理在住房小区成本管理中的应用示意崖里坪住房小区工程项目的成本控制可分为主动控制与被动控制两个方面。主动控制是指预先对收集的数据与项目的实际建设情况进行分析，及时发现成本出现问题的可能性，并在成本问题发生前制定相应的预防措施与应对方法，从而使得目标成本不会出现偏离。主动控制是一种超前的防范模式，它可以提前方法可能出现的问题，使得项目受到的影响较小，可极大缓解项目建设过程中时间滞后的问题。被动控制则是在实际的工程项目建设过程中已经发生问题了，即实际产生的成本与成本预算存在偏差，且偏差不在允许范围内，在此后及时根据反馈的问题制定相应的应对措施来解决出现的成本问29 西安石油大学硕士学位论文题，使得项目在满足目标成本的基础上继续进行。在崖里坪住房小区工程项目实际的成本控制中，成本管理人员应该做到主动控制与被动控制相结合进行，应该对建设项目进行定期的检查，对反馈的信息也及时进行分析，加大主动控制在成本控制中所占的比例。只有将两种控制方法完美的结合起来，才能完成成本控制的目标。在崖里坪住房小区工程项目的建设中，主要采取以下几种成本控制方法。（1）完善招标制度招标制度是一种良性的市场经济竞争方式，它也是签订合同之前的一个常规流程。现如今延长油田的招标制度并不是十分完善，对投标单位缺少足够的备案与充分的考察，最终不能做到择优而用。延长油田的招标制度要力求以“四最”（最低成本、最短工期、最佳质量、最优技术）作为标准，一般情况下，要最大化达到四个标准的施工方几乎是不存在的，延长油田可以根据自己制定的制度，严格的对各个施工方进行考察、审核、招标，每一个过程都需要保证公正性与严谨性，只有如此才能最大限度的选取到最优的合作商。此外，对于以往合作过的开发商进行备案，在进行招标时可以优先选取，同时对于经过考察有不良记录的开发商，一律不予中标。此外要扩大竞争的范围，多开发优质开发商，多与其他单位沟通，挖掘良好的开发商，如此才能使得崖里坪住房小区工程项目可以按时、按质、按量且节约成本的完成，（2）规范付款流程延长油田的付款流程一直较为混乱，经常出现款项不清的问题，如此容易导致工期的拖后。在洽商到中意的合作伙伴并签订合同，明确双方的职责与权力之后，便可以开始进行项目的建设。在开始崖里坪住房小区工程项目的建设之后，延长油田便需要加强管理工作，主要在于资金出入的审核、建立严格的资金审批制度，确保资金的正常支付。同时按照相应的流程对分包商进行支付，其付款流程如图4-4所示。（3）加强索赔管理近些年，延长油田开始对合同的签订以及审查逐渐严格起来，在签订合同时，会在合同的各条款中详细的规定双方应尽的义务以及所负的责任，也列举了各个问题发生时属于哪方的责任。但其中虽然有说明责任的归属，却并没有就索赔进行充分的说明，从而经常导致成本纠纷的问题发生。对于此种情况，应该在合同中附加详细的索赔条款，在问题发生时，需要甲乙双方共同至现场进行确认。索赔的方式应该采取综合索赔，既是针对所发生的索赔事件记录在案，在一个阶段完成时，一次性的进行索赔。在发生事故时，成本管理人员应协同现场管理人员对现场进行充分的勘察，寻找有利于我方的证据，尽量节约成本的支出。30 第四章崖里坪住房小区成本管理方案设计各分包单位修总包单位改付款进工程部度合同预算监管付款备案项目负责人财务部图4-4崖里坪住房小区工程项目付款流程图（4）严格采购管理监控在延长油田崖里坪住房小区工程项目的建设过程中，为了对工程质量做到绝对的掌控，建设的材料及设备等应由投资方负责采购或指定专门的供应商进行供应。但在实际工作过程中，延长油田很难对材料及设备的市场做到充分的把握，从而使得此方面的成本管理效果较差，实施起来也比较困难，还经常会因为材料的选取不恰当，导致施工方工期进度拖延，引起索赔纠纷。在材料及设备的选取上，延长油田应该采用ABC分类法进行管理，此方法不仅能降低采购成本，还能大幅度提高采购的工作效率，同时也给成本管理带来了方便。4.3.3成本控制案例在项目决策前，延长油田项目组对崖里坪住房小区工程项目进行了考察，研究项目的可行性。并其后对项目进行估算，项目成本估算表如表4-3所示。31 西安石油大学硕士学位论文表4-3项目总成本估算表22序号成本项目合计成本（万元）相对面积（万m）相对单位成本（元/m）项目开发总成本6630019.234531土地成本1820019.29481.1地价及转让费1680019.28751.2征地及拆迁费用019.201.3其他费用140019.2732房地产开发成本4200019.221872.1前期费用150019.2782.2建筑安装工程费3270019.217032.3基础设施费480019.22502.4公共设施配套费230019.21202.5开发间接费70019.2362.6增值服务019.203房地产开发费用140019.2733.1管理费60019.2313.2财务费80019.2424税金450019.22405不可预见费用10019.25根据崖里坪住房小区产品的特殊性，并不以利润为最终考虑目的，因为此小区平均2房产价格约为3500/m较为合适，此价位也属于经济适用房的范畴，此预算方案最终经公司审批作为方案阶段的成本管理目标。其后在设计阶段，延长油田通过招标方式选择合适的设计方案进行工程设计工作，并对工程质量有着严格的要求。其工程质量的限额设计要求如表4-4所示。在满足工程质量要求的基础上，延长油田与招标方一起共同就设备、材料、人力等方面的花费进行估算分析，并最终确定出规划设计图纸、施工图纸、材料采购商家等方面内容。32 第四章崖里坪住房小区成本管理方案设计表4-4崖里坪住房小区部分限额设计指标六度区建筑类型结构部分塔楼钢筋含量塔楼混凝土含232限额(kg/m)量限额(m/m)地上单体520.43100M≤建筑高度一层2402.40＜120M塔楼地下室超高层住宅二层1501.50及公寓上部结构580.49120M≤建筑高度一层2802.80＜140M塔楼地下室二层1801.8060M≤建筑高度地上单体450.36高层住宅及＜80M塔楼地下室1751.75公寓80M≤建筑高度地上单体450.36＜100M塔楼地下室2052.0520M≤建筑高度地上单体420.31小高层住宅＜40M塔楼地下室1251.25及公寓40M≤建筑高度地上单体440.33＜60M塔楼地下室1501.50地上单体380.24普通多层住宅（20M以下）塔楼地下室951.00地上单体400.30花园洋房、别墅塔楼地下室1001.05在设计工作完成后，设计部门将设计预算提交进行成本管理估算，结果发现成本预测结果需要68600万元，超过预计投资额2300万元。因此需要对各项费用重新进行考核分析，并进行成本优化，从而完成成本控制的目标。由于此次主要是进行设计质量管理，为了工程建设的质量完全满足限制设计的要求，才使得成本超出预期估算目标。因而在此次成本控制方面应该主要集中在建筑安装工程费、基础设施费、公共设施配套费以及开发间接费等方面。成本优化的具体方案如表4-5所示。33 西安石油大学硕士学位论文表4-5崖里坪住房小区设计阶段成本优化表序号优化项原方案优化方案节省成本一线五金、玻璃、型材及辅材优化型材和配件，保证质量基1门窗643万元品牌集采础上可选择二线品牌公共部位电地面采用玻化砖、不设计吊顶、22设计标准1000元/m271万元梯层墙面玻璃可采用玻化砖实现只进行简单的刷墙，地面混凝23楼梯间设计标准150元/m85万元土降低装修标准，地面玻化砖的公共部位大24设计标准3000元/m材料标准可适当降低，不进行96万元堂软装LED发布系统、停车远距离刷取消LED发布系统，停车远距5智能化服务270万元卡、数字型分机离刷卡，采用模拟型彩色分机除6#、11#楼外的其余楼栋南立面飘窗、空调板和阳台部位，6砖砌造型52万为立面效果增加的砌筑造型减少，外边线往内移150-200mm高层6#、11#楼南立面飘窗、空调板、阳台部位，为立面效7砖砌造型73万果增加的砌筑造型减少，外边线往内移150-200mm小高层和高层楼栋东西北立面窗、阳台、空调板部位，为立8砖砌造型195万面效果增加的砌筑造型减少80%小高层两层石材，其余面砖。因延安规划控制较严，保留石高层三层局部四石材，其余面材，面砖更改为真石漆。石材9立面材料169万砖或仿石漆。隐蔽部位为涂干挂改为点挂，石材品种按黄料锈石档次简易铁艺栏杆，严格控制花片10阳台栏杆较复杂铁艺栏杆455万复杂程度及运用面积通过如表3-4所示的设计优化，最终可节省成本2309万元，而设计阶段成本总共超支2300万元，此优化方案所进行优化设计，将设计成本控制在最初的预算范围内，成本优化效果显著。此方案可作为设计阶段的成本管理目标。34 第四章崖里坪住房小区成本管理方案设计4.4成本考核方案延长油田崖里坪住房小区工程项目的成本考核主要分为事中考核与事后评价两部分，也就是所谓的动态考核与综合考核。事中考核主要是由延长油田的监理部门在工程项目建设的过程中，对每一阶段各个环节的建设进度、质量与成本进行监督与审核，并收集相关数据，记录备案。综合考核是在项目完成后对整个项目进行评价，其主要是对合同履行情况进行考核，同时评价此项目的效益，并依据考核结果对参与项目的单位与个人进行相应的奖惩。考核的最终目的在于调动工作单位与个人在工程项目过程中的积极性和责任心，同时考核结果可以为下一次类似工程项目的建设提供相关的经验，具有[41]非常有利的参考依据。（1）收集考核数据资料在崖里坪住房小区工程项目建设的过程中，监理人员便应在各个阶段进行时收集综合考核所需的全部数据，其中包括财务信息、设计信息、管理信息、施工信息、采购信息等方面的内容。在搜集的过程中，务必要做到数据的客观准确性，只有数据收集充分，才能对项目进行准确的评价。（2）分析成本管理效果成本管理效果的对比主要分为两方面内容，一方面是对实际产生成本与预期成本进行对比分析，另一方面是将崖里坪住房小区项目与类似工程项目的成本作以对比。在进行类似对比时，因为受地向地貌、建筑规模、气候条件、项目定位、结构设计、装修程度等方面的影响，不同的类似项目之间可比性较差。因此对于成本管理的效果不能单纯根据花费的多少来进行比较，而应该是结合实际工程项目的条件来进行类比。（3）进行分级责任考核责任考核是任何一个工程项目必不可少的一部分，在崖里坪住房小区工程项目建设过程中也应根据参与单位或个人所拥有权利和责任的不同，对其进行相应的考核。考核应该分级为上、中、下三个层级。针对上层的责任考核，主要是考核决策层的战略目标是否实现，其决策是否合理，是否达到预期的效益；对中层管理人员是考核其监理工程、收集数据是否积极主动，在发生不可预估事件时是否可以第一时间进行处理，是否主动进行成本动态控制等；对最基层的职工考核其是否按照规定履行相关的职责，是否按照程序流程工作等。（4）建立员工激励机制制定科学合理的员工激励机制是使得崖里坪住房小区工程项目完美竣工的有力保证，只有公平合理的员工激励机制才能最大限度的调动参与单位与个人的积极性。延长油田明确在项目建设过程中的激励制度，做到“有过必罚、有功必奖”，让每一个员工所得的效益都与其工作态度、工作能力以及责任心密切相关。如此合适的员工自觉地约束35 西安石油大学硕士学位论文自身行为、积极开展工程项目的建设工作，从而提高项目建设的工作效率，使得成本目标得以完美的实现。在崖里坪住房小区工程项目中，员工激励机制还应结合其自身的特点，将其分为决策层、中层管理与基层职工三个层面，由决策层对中层管理进行考核，由中层管理对基层员工进行考核，投资方也应拿出部分资金作为绩效考核的奖励，在建设过程中下发一部分，最后项目结束下发剩余的奖励。36 第五章崖里坪住房小区工程项目成本管理方案的保障措施第五章崖里坪住房小区工程项目成本管理方案的保障措施建立延长油田崖里坪住房小区工程项目方案有利于完善项目的管理，提高延长油田的经济效益。但成本管理方案不具备自行机制，其需要一定的保障措施来促进成本管理体系的实现。5.1树立“以人为本”管理思想“以人为本”管理思想是指以个人为管理的中心，充分发挥管理者与被管理者的主观能动性，将管理范围内的全体成员作为主题，围绕着主题的思想进行各方面的管理，致力服务于延长油田企业中的利益相关者，从而实现职工个人价值观和人文观的一种管理思想与方法。在“以人为本”管理思想中，其核心在于充分发挥每个职工的创造力、责任心与主观能动性，按照职工的特长将其置于合适的位置，充分发挥其价值和能力，这是“以人为本”的中心。以人为本管理精髓主要有以下几个方面：（1）人员职责的重新分配。对每一个员工重新进行研究，了解其自身的能力与价值，根据其个性、特征与态度将其分配到成本管理中合适的职位。（2）激励理论。学习一些国内外有关“以人为本”思想的先进理论，运用这些理论增进职工的积极性、责任心与上进心。（3）人际关系影响。研究管理者被管理者，职工相处的人际关系问题，力求发现相互之间的关系对职工个人的影响。（4）人力资本投资。增大延长油田在人力资本方面的投资，对员工进行必要的培养，力求企业与职工共同发展。（5）企业文化建设。树立企业的品牌、人文关怀精神以及企业文化，力求以企业建设为基本逐渐改变员工的价值取向，为职工创造一个更好的人文环境。延长油田现如今正在逐步由传统的管理模式向现代化的管理模式转变，而崖里坪住房小区工程项目本身就是一个事关个人的建设项目，其有一个重要的特征便是以人为本的管理思想和建设思路。特别是在成本管理的过程中，要注意以每一个职工为中心，充分发挥职工的主观能动性，调动人的因素，将职工作为企业的核心竞争力和主要资源，通过各种方式，最大限度的提高职工个人的责任心与上进心，引导职工去贯彻成本管理体系的主要内容，最大限度的为延长企业创造价值与利润。崖里坪住房小区设计工程项目建设周期长，其过程涉及到诸多的单位和个人，且在成本管理的过程中经常出现多职工、多部门或多单位相互合作的现象，任何一个人不严格贯彻成本管理体系中的内容，都有可能导致成本管理工作无法正常的进行下去或是为37 西安石油大学硕士学位论文企业造成成本缺失。同时在项目决策的过程中，只有基层的职工才是对各个细节最为了解的人员，因而成本管理从决策开始一直到最后考核，都是需要全项目职工积极参与的。如果不充分调动职工的积极性和主观能动性，便会有许多人不愿意参与到成本管理的过程中，如此便会导致一些环节预算不到位，从而可能会增加项目成本。“以人为本”管理模式的主要实施过程是选人、用人、育人、留人，其主要是最先了解每个员工的能力和价值，将其分配到适合的岗位上使用，接着对其进行专业知识和先进技术方面的培训，最终实现个人和延长油田的共同发展。这种实施过程，是把企业对员工的了解作为基础，把合理的人力资源分配作为前提，以各方面思想和能力培训作为条件，以个人和延长油田的共同进步作为最终结果。这个过程中的四个环节是互相关关联，缺一不可的，同样的，此种管理的实施也可以应用到崖里坪住房小区工程项目的成本管理中去。5.2加强组织核心机构建设延长油田崖里坪住房小区工程项目的成本管理主要是围绕着成本管理的对象、内容、方法以及具体措施这些因素所形成的一个有机的整体。其需要运用项目全面成本管理、全过程成本管理以及全周期成本管理等方面的思想来构建体系。延长油田崖里坪住房小区工程项目成本管理体系是围绕着整个项目的成本、质量与工期，且基于建设活动的一个整体。在建立延长油田崖里坪住房小区工程项目的成本管理方案时，需要明白此成本管理的主体是参与此项目的每一个员工，也就是要求每一个成员都参与到项目的成本管理中去，并负责其中的某一方面工作，认真切实的参与到成本管理工作中去；此成本管理的对象时从项目概念规划阶段开始，一直到最后销售阶段之间全过程所从事生产而产生的全部费用；最后要根据项目和投资方的特殊性，选取合适的方法，设计出一套有针对性、切实可行、科学合理的成本管理方案。目前，国内石油企业中有关建设项目方面的政策与管理机制还不统一，国家有国家的政策，中石油总公司有自己的政策，陕西省也有陕西的政策，陕西延长石油集团公司亦有自己的制度，甚至其中好多政策与制度都是相互冲突的，如此便导致建设标准不一，交叉管理，组织核心机构不明确等问题。因此应该以国家为核心，将所有的政策、标准与制度规范化。同时在工程项目建设中所合作的单位，如投标方、招标方、监管方、施工方等，这些合作单位也需要进行统一整合，建立一个核心机构，防止相互割裂、互不想干问题。实施统一领导，才能有效的进行成本管理，在成本问题发生时也能及时进行处理，以防止其无限扩散。38 第五章崖里坪住房小区工程项目成本管理方案的保障措施5.3提高信息化管理水平信息化管理是指利用一定的计算机科学技术手段来实现管理的便捷性、系统性与可靠性。信息化管理的便捷性主要是在指可以迅速、方便的为各个部门提供其进行延长油田崖里坪住房小区工程项目建设时所需要的数据，使得各个部门可以对项目建设过程中所发生的变化在最短时间内做出反应；系统性是指有关此项目的所有数据、管理制度与流程都可以系统性的聚合成一个整体，各个部门所收集的数据第一时间可以与其他部门共享，项目的每一个环节都不与整体脱离；可靠性是指项目数据、图纸、合同、财务等方面的安全可靠性，信息化管理手段是采用计算机进行数据的处理与备份，其安全可靠[42]性更高一些，不容易出现数据遗失与泄露的问题。延长油田崖里坪住房小区工程项目是一个非常复杂的系统，涉及到质量、采购、周期、保险、财务、计量、合同、设计等诸多的管理方面工作。随着计算机科学技术的发展与进步，传统的数据处理与保存方法不仅费时费力且准确性与安全性比较差，而且在数据的传递性与共享性方面的滞后性太强。以计算机科学技术手段作为基础所开发的完善的信息系统，可以使得项目在管理方面进一步增强。其不仅可以满足管理人员在数据、财务、合同、成本等方面的管理，同时也方便进行数据的收集、计算与储存，更是方便在管理的过程中对项目进行组织、协调与控制。特别是信息化管理可以为成本管理提供很大的助力，如崖里坪住房小区工程项目在进行成本管理时需要随时了解资金的动向，以保证成本的平衡。通过信息化管理手段，成本管理人员可以很方便的与财务管理人员共享资金的动向，有效的对项目的成本实现动态控制。同时采购、施工、设计等方面也可以与财务实时对接，实现整个参与项目的部门的共同性。目前国内的计算机信息化管理系统主要有直接购买与自主开发两种，相对来说，延长油田的企业专长并不在计算机科学技术方面，如果组建专门的团队，其人力、物力、财力以及时间的消耗便已经是很大一部分开支，鉴于此种情况，延长油田应直接购买计算机信息化管理系统。如PM-ASP模式经过专门针对延长油田企业特性的改进便可以很好的应用到延长油田的信息化管理中。39 西安石油大学硕士学位论文第六章结论与展望近些年，随着延长油田规模的扩大与职工人数的递增，其加大了对基础建设方面的投资。然而，目前延长石油在各项目管理的制度较为落后。特别是在成本管理方面的应[2]用更是没有紧迫感，造成了企业的独立经营能力日趋倒退。因此站在甲方项目部的角度，通过分析延长油田崖里坪住房小区工程项目的成本管理体系现状，发现成本量管理问题，提出对该项目成本管理体系的总体思路及对策调整方案，完善延长油田的成本管理体系，确保此项目成为全延长油田的优质工程、精品工程、超价值工程。而如何结合陕北地区特有的地形地貌及气候特点、结合崖里坪住房小区工程项目的自身特性，达到上述目标，将会是本文的最终诉求点。本文主要得出了以下几点结论：（1）本文以延长油田崖里坪住房小区工程项目为研究案例，深入研究了延长油田后勤保障建设成本管理方面目前所存在的问题和现状，并针对崖里坪住房小区工程项目在设计阶段所出现的成本问题进行了成本优化示意，说明了在延长油田后勤保障建设的过程中实施成本管理的必要性和有效性。（2）运用了全周期成本管理、全方位成本管理以及全过程成本管理的理论知识，提出了延长油田后勤保障建设的成本管理方案，此方案可以将崖里坪住房小区工程项目建设的每个阶段的各个环节的成本管理都具体化、数量化、信息化和及时化，有利于切实的对项目的每一个细节实施成本管理。（3）建立了动态考核和最终考核制度，可以激励每个职工发挥自己的能力与价值，最终确保项目目标成本的实现。（4）确立了信息化管理和以人为本管理的保障措施，用以确保延长油田后勤保障建设的成本管理体系可以切实有效的得以实施。本文主要是针对延长油田崖里坪住房小区工程项目成本管理进行研究，由于所收集的资料与数据相对比较稀少，因而只能以甲方的角度入手，从宏观的角度出发，确立成本管理体系和保障措施，并没有考虑到施工过程中各个细节问题的成本管理。因而此体系具有一定的局限性，在后续事件，应该重点收集项目建设过程中的各项数据与资料，对此成本管理体系进行完善，同时去考虑风险管理、质量管理以及进度管理等方面对成本管理的影响。40 致谢致谢在西安石油大学研究生的学习和生活结束之际，我要衷心的感谢在此期间所有帮助、关心、支持我的老师、同学、同事和朋友们。在此我首先要感谢我的导师刘笑明老师，从论文选题、确定研究思路、收集资料、撰写论文到修改定稿，刘老师一直都给予我细心的指导。在这几年的研究生学习生活中，刘笑明老师不仅在学习时常敦促我们，而且在工作中也要求我们要理论结合实际，这种理念使我受益匪浅。刘老师不仅知识渊博而且工作中教学严谨、一丝不苟，这种优良的作风深深的感染了我们，在此我要再一次感谢您给予我指导和帮助。其次，感谢我的副导师王亚洲及单位领导。在我这几年的研究生学习阶段，给予了我工作和生活上的帮助，在工作任务繁重的情况下是你们让我坚定信心努力学习，取得优异的成绩。在这里我还要感谢我的家人，你们的关爱是我人生道路上航行的动力。最后向参加此次论文评审的教授、专家表示衷心的谢意!41 西安石油大学硕士学位论文参考文献[1]罗俊.浅谈工程项目成本管理[J].科技展望.2015(18):196.[2]高金刚.企业项目成本管理难题与缓解方案[J].2014(11):159.[3]林玉琳,杨倩华.对施工项目成本管理的思考[J].价值工程.2014(18):100~101.[4]姜慧.关于施工企业成本管理问题的探讨[J].建筑经济.2007(11):106.[5]Carlson，JefferyJ.Searchingforsavings:Managingyourcompany’slitigationcosts[J].RiskManagement.NewYork，May1996.Vol.43，Iss.5.[6]JohnHollmann，WesleyRQuerns.TheTotalCostManagementFramework[J].CostEngineering.Morgantown，Mar2001.Vol.43，Iss.3.[7]MaJunhai，ChenYushu.Studyforthebifurcationtopologicalstructureandtheglobalcomplicatedcharacterofakindofnonlinearfinancesystem(Ⅱ)[M].AppliedMathematicsandMechanics，2001：22.[8]R.E.Westney.ProjectManagement:Processes，Methodologies，andEconomics[M].PearsonPrenticeHall2006：7.[9]B.Klingenberg，R.J.Brown.Optimizationofresidentialpropertymanagement[J].PropertyManagement.Bradford，2006.Vol.24，Iss.4.[10]JulioPGonzalez.RealEstateInvestorsCanBenefitfromCostSegregationStudies[J].TheCPAJournal.NewYork，Jul2006.Vol.76,Iss.7.[11]ElizabethAtherton，NickFrench，LauraGabrielli.Decisiontheoryandrealestatedevelopment:anoteonuncertainty[J].JournalofEuropeanRealEstateResearch.Bingley，2008.Vol.1,Iss.2.[12]DellIsola，A，J，ValueEngineeringpracticalApplication:ForDesign，Construction，MaintenanceandOperations[M].R.S.MeansCompany，Ine.2003.[13]RonaldW.Hilton，MiehaelW.Maher，FrankH.selto.CostManagement[M].South-WesternCollegePublishing，2004.[14]杨友亲.浅议施工项目成本控制[J].山西建筑.2005,31(2):148~150.[15]李丽红,严汝江.工程造价新技术[M].天津：天津大学出版社，2006.[16]古映方.工程项目成本控制方法体系研究[J].经济问题探索.2007（8）：146~148.[17]张鑫.房地产开发项目成本管理研究[D].青岛：中国海洋大学，2009.[18]孙丽.通华房地产项目的成本管理——作业成本法的应用[D].青岛：中国海洋大学，2010.[19]王巧光.工程价值管理方法在解决中国房地产问题中的应用[C].2009建设管理与房地产发展国际学术会议论文集.2011.[20]余红梅.企业财务管理中的成本控制工作分析[J].中国商贸.2012(3):91~92.[21]殷铭.中小施工企业成本控制研究[J].价格月刊.2013(1):95~96.[22]刘景富.油田建筑项目施工质量管理与成本控制[J].油气田地面工程.2014(1):76~77.42 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