中建之康电商平台建设项目成本管理研究

'分类号！Ｆ２７５．３单位代码：１〇化３２０１３２５Ｅ０４０密级研究生学号：；公开戀古林大学硕古学位论文专业学位（）中建之康电商平台建设项目成本管理硏究ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＣｏｓｔＭａｎａｅｍｅｎｔｉｎｔｈｅＣｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎＰｒｏｅｃｔｇｊ＇ｏ－ｆＣｈｉｎａＨｅａｌｔｈｃａｒｅＣｏｍａｎｓＥＢｕｓｉｎｅｓｓＴｒａｄｔｆｐｙｉｎｇＰｌａｏｒｍ作者姓名：孔毅远类别：工程硕±领域（方向）：财务管理指导教师：刘柏教授培养单位：商学院２０１６年１１月 中建之康电商平台建设项目成本管理研究ResearchonCostManagementintheConstructionProjectofChinaHealthcareCompany’sBusinessTradingPlatform作者姓名：孔毅远领域（方向）：财务管理指导教师：刘柏教授类别：工程硕士答辩日期：2016年11月26日 未经本论文作者的书面授权，巧法收存和保管本论文书面版本、电子版本的任何单位和个人，均不得对本论文的全部或部分内容进行任何形式的复制、修改、发行、出租、改编等有碍作者著作权的商业性使巧（但纯学术性使用不在此限）。否则，应承担侵权的法律责任。吉林大学硕±学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交学位论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体己经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：曰期；ｆ巧／日若／作 摘要中建之康电商平台建设项目成本管理研究中建之康供应链服务有限责任公司是以先进技术为依托的健康产品和健康服务提供商。公司与江苏宁供农业产业发展有限公司合作，共同建立基于物联网技术和供应链管理的药品食品电商交易服务平台。近年来，我国电子商务、互联网发展迅速，传统企业与互联网结合，大型的购物平台、采购平台等电商网站纷纷成立。然而，作为生活必须品的医药、食品电商平台的发展速度相对较慢，目前还没有形成有规模的、正规化的电商运营模式。中建之康公司选择填补此项市场空白，未来发展前景良好，同时也面临着重大的压力与挑战。中建之康电商平台建设项目预计建设期为两年，预计总投资5200万元，其中，政府专项资金1000万元，其余为公司自筹。电商平台建设项目在开发建设期间普遍存在资本投入较大的问题，并且该阶段几乎没有收入，项目的收益只能在后期运营阶段逐步体现。这一特点增加了中建之康电商平台建设项目资金运营与财务管理压力。另一方面，当前电子商务行业市场日益激烈，电子商务平台的利润率有所降低。基于上述两项原因，中建之康电商平台建设项目需要综合平衡项目的进度目标、质量目标与成本目标，建设精细化管理模式，提高项目的资源利用率，不断提高项目管理水平，增加项目效益。本论文在项目成本管理理论的指导下，为中建之康电商平台建设项目设计成本管理方案，通过成本管理手段与方法实现项目价值最大化的目标。项目成本管理隶属于项目管理范畴，是从项目资源规划开始，包含对项目成本预测、分解以及控制等多项内容的管理工作。中建之康电商平台建设项目实施过程中，成本管理思想需要贯穿始终，形成完整的成本管理流程。在本论文中关于中建之康电商平台建设项目的系统成本管理方案内容如下：第一，在技术管理、进度管理的要求下，分析资源需求，编制资源计划，并在此基础上预测项目的总5 投资需求情况。项目成本管理必须服从于项目战略目标的指导，因此，本项目的第二项成本管理工作，是在成本估算的基础上确定项目目标成本，并逐层分解，制定项目成本计划以及责任成本计划。第三，在项目实施过程中，及时、准确核算项目的成本，通过报表法、挣得值法等方法，分析成本差异，及时采取纠正措施。此外，在项目成本管理过程中，项目成本管理人员需要对成本计划执行情况进行考核，通过绩效考评机制带动全员成本管理热情。中建之康电商平台建设项目成本管理方案，致力于成为覆盖事前、事中、事后全过程，包含技术、管理、营销全员参与的成本控制体系。为保证成本控制工作的持续性与稳定性，中建之康电商平台建设项目还需要建立并完善项目成本管理制度，规范管理流程，组建专业成本管理团队。本论文是在前人研究成果的基础上，对项目成本管理理论的进一步运用与发展，希望能对我国项目成本管理理论与实践研究起到一定的推动作用。关键词：项目成本管理、项目成本控制、项目成本估算6 AbstractResearchonCostManagementintheConstructionProjectofChinaHealthcareCompany’sBusinessTradingPlatformChinaHealthcareSupplyChainServiceCo，Ltdareahealthproductsandhealthserviceprovidersbasedonadvancedtechnology.ThecompanycooperateswithJiangsuNingGongAgriculturalDevelopmentCo.,Ltdtojointlyestablishadrugsandfoodtradingserviceplatformbasedontheinternetofthingstechnologyandsupplychainmanagement.Inrecentyears,therapiddevelopmentofChina"se-commerceandInternetleadstothecombinationoftraditionalbusinessandtheInternet,sotherearemanyprocurementplatformsandotherelectronicbusinesswebsiteshavesetup.However,asthelivingnecessities,medicineandfoodbusinessplatformdevelopmentspeedisrelativelyslow.Alarge-scale,oftheelectricitysupplierwithstandardizedoperationmodehasnotyetbeenformed.ChinaHealthcareSupplyChainServiceCo，Ltd.choicetofillthegapsinthemarket.Ithaspromisingdevelopingprospect,butalsofacessignificantchallengesandchallenges.Thisprojectisexpectedtobuildfortwoyears,withatotalinvestmentof52millionyuan，10millionyuanofthatisformGovernmentspecialfundsandtherestfromself-funded.Duringtheprojectdevelopmenttheinvestmentislargewithonincome.theprojectbenefitswillbereflectedintheoperatingstage.Inthefaceofincreasinglyfiercemarketcompetition,thecompanyisworkinghardtoachievethegoalofprojectdevelopmentandconstruction，andatthesametime,ithastostrengthenthecostmanagement,toimprove7 thelevelofcostmanagement,andthentocontroltheprojectexpenditure,improvetheefficiency.Thispaperpresentsasetofsuitableconstructionprojectcostmanagementprogramsundertheguidanceofthetheoryofprojectcostmanagement.Wehopetoachievethegoalofmaximizingthevalueoftheprojectthroughcostmanagementmeansandmethodstoachievethegoalofmaximizingthevalueoftheproject.Projectcostmanagementisanimportantpartofprojectmanagement,includingtheprojectresourceplanning,projectcostestimation,projectcostbudget,projectcostcontrolandprojectcostperformanceevaluation.ThecostmanagementshouldrunthroughthewholeprocessofConstructionProjectofChinaHealthcareCompany’sBusinessTradingPlatform.Itshouldcombinethetechnicalmanagementandschedulemanagementtoanalyzetheresourcerequirementsoftheprojectconstructionprocess,andforecastthetotalinvestmentorthetotalcostoftheproject.Theprojectcostmanagementservicefortheprojecttarget,soweneedtodeterminestheprojecttargetcostbasedonthecostestimation,andgeneratetheprojectcostplanandtheresponsibilitycostplanlayerbylayer.Intheprocessofprojectimplementation,accountingtheprojectcosttimelyandaccurately,analyzingthecostdifferencethroughthereportmethod,earnedvaluemethodandtakingcorrectivemeasuresintimearenecessary.ConstructionProjectofChinaHealthcareCompany’sBusinessTradingPlatformneedstobuildacostcontrolforthewholeprocessandallstaffs.Inordertoensurethecontinuityandstabilityofthecostcontrolwork,ithastoestablishandimprovetheprojectcostmanagementsystem,standardizethemanagementprocess,setupaprofessionalcostmanagementteam.Thispaperisbasedontheresultsofpreviousstudies,wehopethatitcanplayacertainroleinpromotingtheprojectcostmanagementtheoryandpracticeofourcountry.8 Keywords:ProjectCostManagement,ProjectCostControl,ProjectCostEstimation9 目录第1章绪论11.1研究背景与意义11.2研究方法与内容41.3文献综述与理论研究5第2章中建之康电商平台建设项目成本现状及问题分析102.1中建之康电商平台的基本情况102.2中建之康电商平台的成本问题152.3中建之康电商平台的成本问题的成因19第3章中建之康电商平台建设项目成本管理方案设计203.1中建之康电商平台建设项目成本管理原则203.2中建之康电商平台建设项目资源计划方案213.3中建之康电商平台建设项目成本估算方案243.4中建之康电商平台建设项目成本预算方案303.5中建之康电商平台建设项目成本控制方案32第4章中建之康电商平台建设项目成本管理方案的实施保障374.1建立项目成本管理流程374.2确定项目成本关键控制点38X 4.3组建项目成本管理团队424.4项目成本管理方案绩效考核43结论45参考文献46致谢49XI 第1章绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景电子商务是在互联网发展基础上的一种新兴商业模式，它将企业运营、销售、采购等多种活动集于一体，加快了商品信息流的传递速度，缩短了买方与卖方之间的距离。近年来，我国电子商务呈现出了快速增长的势头。电子商务更是被作为“十二五”期间战略性新兴产业的重要组成部分。药品、食品是保证民生的两大重点行业。但在我国这两个民生基础行业的发展现状并不尽如人意。首先，医药行业中企业数量虽多，但规模小，运营效率低；其次，农业现代化程度低，尚未形成系统化、规模化的流通体系。据统计，我国果蔬鱼肉蛋等易腐食品年产量近10亿吨，然而，农产品在销售前的损失率高达30%，每年约浪费上亿元果蔬，损耗量居世界首位。搭建药品、食品重点电子商务平台，实现药品流通信息化、减少目前医药流通的环节，降低采购成本，减少民众医疗支出，降低政府医保支出；实现农产品生产基地、供应商和零售终端的直接对接、高效对接和信息共享，减少中间环节，平抑农产品价格。通过建立药品、食品电子平台，达到规范行业标准，公平行业竞争，协助政府监管等目的。在我国众多的电子商务平台中，成功者业绩显赫，如阿里巴巴网、淘宝网、京东商城等，但失败者也不在少数，如凡客网、仙酒网、品天下等。电子商务平台基本可以分为建设与运营两个阶段，如果在建设阶段投入大量资金，却没有取得预想的成效或者后期运营不善都可能导致项目失败。总体来讲，电子商务平台建设是一项前期投入大，且前期收益少，后期逐步收回投资的过程。如果在项目建设阶段不能合理安排筹资与投资计划，有效控制建设成本投入，很可能导致项目建设过程就发生资金链断裂，最终导致项目的夭折。中建之康公司电商平台是由中建之康供应链服务有限责任公司牵头建设的。1 公司以互联网为依托，打造药品、农产品的新型运营模式。加强项目建设阶段的成本管理，合理安排项目的资金投入是项目顺利实施的保证因素之一。企业的成本管理是在保证产品质量的前提下，通过成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等活动对企业生产经营过程的各个环节进行科学合理的管理，力求以最少生产耗费取得最大的生产成果的行为。项目的成本管理也同样是在保证项目工期、质量的前提下，通过各项管理手段将项目的实际成本控制在预定目标之内的一系列管理活动。项目成本的思想最早可以追溯到人类活动早期。从金字塔到万里长城，这些浩大的工程，一定是通过严密组织与测算完成。现代项目成本管理理论是在科学管理的基础上发展起来的，美国是最早将项目成本管理上升到理论层面的国家。20世纪20年代起，美国开始将项目计划管理、成本管理纳入项目管理范畴。从项目成本管理理论的发展阶段基本可以划分为两个阶段：传统项目成本管理与现代成本管理阶段，传统成本以美国航天局和空军开发的项目成本管理方法为代表。在中建之康公司电商平台建设过程中加强成本管理是保证项目目标顺利实施的重要因素之一。在事前制定成本管理目标与方案，在事中对成本进行监督和控制，在事后对成本目标执行情况以及成本控制程度进行总结，可以帮助项目实现成本目标，进而实现项目战略目标。然而，项目成本管理不能局限于传统成本管理思维与方法，而要不断吸收先进的思想与方法，不断提高管理高度和管理效率。传统的项目成本管理偏重于成本控制，即在成本发生过程中，进行对成本的管理与核算，以求最小化费用支出。这是一种注重短期效益的管理方法，其操作也相对死板，缺少灵活性，将成本管理工作视为在成本核算基础上的一项管理辅助工作。随着项目成本管理理论的发展与我国经济的转型，“以产定销”或者“以销定产”的方法都不再适用，新经济背景下的“产销平衡”是企业生存发展的原则。同样，项目成本管理也需要追求这样一种“投入”与“产出”的平衡。一方面，要摒弃片面追求成本降低的思想，保障项目建设效益最大化；一方面要将项目成本管理与项目目标、项目使命相结合，真正体现出成本管理的作用。具体来讲，中2 建之康公司电商平台建设项目首先要明确成本管理的目标，将成本目标置于项目战略的高度。其次，要建立起包含全过程、全员的成本管理制度。再次，要合理使用成本管理方法，达到事半功倍的效果。1.1.2研究意义随着经济技术的发展，项目管理理论、项目成本管理理论也在逐步发展。对项目成本的研究经历了从单纯的事后核算，到强调事中控制，到事前、事中、事后相结合的全生命周期的管理。但是，成本管理理论仍会进一步发展，如全面成本管理理论、作业成本管理理论、战略成本管理理论的发展为成本管理提供了新的思路与方法。项目成本管理也需要不断吸收新思想,不断改善管理方法。本论文总结借鉴前人的研究成果，并吸收了成本管理理论中的某些先进的方法，在项目成本管理的管理方法做出了一定的尝试。此外，本论文在总结项目成本管理基本思路与方法的基础上，将理论与实践相结合，对中建之康公司电商平台的建设成本进行了梳理，并设计一套成本管理方案，以及相应的保障措施。项目成本管理发展的终极目标是更好的推动项目建设，帮助项目组人员更好的控制与管理项目成本，节约材料与资金，实现项目价值最大化。目前，我国大型工程项目、软件开发项目对成本管理重视程度较高，相关研究也较多，而关于成本管理在电商项目、网址建设项目等中小型项目中起到的作用的研究为数不多。小型的电子商务建设项目大都存在资金紧张，前期投入大的问题，如果缺少合理的成本控制与资金计划很可能造成资金链断裂的问题，最终导致项目失败。另外，电子商务平台的主要功能将通过后期的运营阶段逐步发挥出来，前期投入大量成本或者存在不合理的安排都可能对后期生成重大不良影响。所以，加强中建之康公司电商平台建设项目的成本管理具有一定的实践意义。此外，我国电子商务正处于蓬勃发展阶段，电子商务平台建设项目将愈来愈多，本论文以特定项目为例，通过理论与实践研究找出我国电子商务平台建设项目普遍存在的问题和原因，并提出相关的解决方案，希望对我国电子商务的发展起到一定的推动作用。3 1.2研究方法与内容1.2.1研究方法本论文的主要研究方法有：文献研究法、理论与实践相结合方法等。(1)文献研究法本论文收集并整理了关于项目成本管理、电子商务平台建设等问题的相关资料。通过对收集文献的分析与对比，归纳、总结项目成本管理的定义、作用与内容等，为中健之康电子商务平台建设项目的成本管理研究提供参考依据。(2)理论与实践相结合的方法本论文是在阅读了大量的关于项目成本管理、电子商务平台建设等文献的基础上，以中健之康电子商务平台建设为案例，按照项目成本管理的各项内容，设计了项目的成本管理方案，并提出了保障性措施。1.2.2研究内容本论文在项目成本管理理论的基础上，以中建之康电商平台建设项目为例，设计出适合特定项目的成本管理方案。论文包含四个主要部分:第一部分绪论，主要介绍项目的建设背景；本论文选择成本管理研究的理论背景；项目的研究意义；国内外关于项目成本管理的研究成果和发展情况。第二部分中建之康电商平台建设项目成本现状及问题分析，首先介绍本项目的基本情况，接着指出项目在成本方面存在的问题，随后分析问题的成因。第三部分中建之康电商平台建设项目成本管理方案设计，提出项目成本管理的基本原则，详细介绍成本管理方案各项内容的工作流程与方法，包括项目资源计划方案、成本估算方案、成本预算方案、成本控制方案和成本绩效考评方案。第四部分中建之康电商平台建设项目成本管理方案的实施保障，提出建立成本管理流程，设置关键控制点，组建成本管理团队，实施成本管理方案绩效考核。4 1.3文献综述与理论研究1.3.1项目成本管理理论发展历程(1)项目成本管理理论的发展过程第二次世界大战后，全球经济重建，20世纪60年代，以美国航天局和美国空军围绕项目成本管理与控制开发的工作分解结构（WBS）技术和挣得值技术为代表，项目成本管理开始走向专业化。随着社会经济发展，全球性竞争日益激烈，项目活动更加频繁，项目内容更加复杂，项目的重要程度不断提高，有效控制、降低项目成本的压力增大。同时，管理学理论发展迅速，管理学理论应用到项目成本管理工作中的速度加快，并逐步形成了现代成本管理理论。现代项目成本管理主要包含三种具有代表性的成本管理思想与方法：项目全生命周期成本管理、项目全过程成本管理以及全面项目成本管理(陈龙，2013)。项目全生命周期成本管理最早由英国人提出，随后经英美学者的不断完善发展而来。这种方法的核心思想从项目整个生命周期入手，通过优化设计、管理实现项目达到全生命周期成本最小化的目标。项目全过程成本管理方法，这种方法是20世纪80年代由我国项目成本管理工作者提出的，强调从项目活动的全过程、全方位来分析与确定项目成本，从项目设计工作开始，采用经济技术手段管控项目成本(任建国，2008)。全面项目成本管理是由国际全面成本管理促进会（原美国工程师协会）前主席R.E.Westney先生提出的。这种方法借鉴了“全面质量管理”的思想，涵盖了项目全过程成本管理、全生命周期成本管理的理论与方法(边晨，2011)。(2)我国项目成本管理理论的发展现状我国关于项目成本管理的研究可追溯至2000多年前，是采用定额管理工程项目成本的最早的国家之一。但是，后续发展则较为缓慢。从20世纪80年代后期开始全过程项目成本管理取得了一定的进步，之后借鉴了一些国际上先进的现代项目成本管理理论与方法，逐步形成了我国现在的项目成本管理体系，但仍存在一定的问题。贺朝晖(2009)指出，我国工程项目成本管理薄弱之处主5 要体现在成本控制部分，此外，缺乏对成本计划与成本分析的全面管理能力，对现代科学技术和方法的运用能力较差。1.3.2项目成本管理的概念及内容(1)项目成本管理的概念美国项目管理协会在《项目知识体系指南》中定义广义的项目成本管理为项目费用管理,是为了保证在批准的预算内完成项目所必需的各项过程的全部。而彼得斯·霍布斯在《项目管理》中定义其为在规定的时间内，为保证实现项目的既定目标，对项目实际发生的费用支出所采取的各项措施。(2)项目成本管理的内容关于项目成本管理内容划分，不同学者略有区别，但基本内容都要涵盖项目成本估算、项目成本预算以及项目成本控制三项内容。美国项目管理协会在《项目管理知识体系指南》中提出的项目成本管理内容包括项目估算成本、制定预算和控制成本。我国学者朱方伟(2012)在《项目管理》一书中对项目成本管理内容的划分与此相同。中国项目管理研究委员会在《中国项目管理知识体系》中指出项目费用管理的核心过程包括资源计划、费用估算、费用预算以及费用控制四个阶段。本论文综合上述几种分类方法，从项目资源计划、成本估算、成本预算、成本控制四个方面进行综述。①项目资源计划项目资源计划的依据有工作分解结构、历史资料、项目范围说明书、项目工期计划等。基本方法有专家判断法、德尔菲法等。项目资源计划的结果是形成一份对项目所需资源情况的说明书，包含需求资源的种类、质量标准、价格、数量以及需求时间等。②项目成本估算成本估算的基本思路是各种类资源数量与资源价格乘积的总和加上其他费用的预计。项目成本估算具有许多的风险和不确定性，Hemphill(1968)提出用概率估算的方法来进行项目成本估算最大可有95%的置信度。6 项目成本估算主要依据项目资源计划、项目总投资、项目进度计划等。常用方法有：a.类比估算法，也叫自上而下估算法。这种方法一般是由项目的管理者根据自身经验，利用类似项目的成本估算进行类比，首先确定项目的总估算成本，再逐层分解；这种方法简便易行，但精确度较差。此外，这种方法对管理者或者相关成本估算人员的经验和专业知识依赖性很强。b.自下而上估算法，该方法是依据项目任务或者工作分解结构，从最底层次、最小工作单元开始估算成本，并逐级上报汇总，进而得到项目总成本。相对于类比估算法，自上而下的成本估算更加精确，但相对地需要投入更多的人力与财力。项目成本估算并非一次性工作，而需要根据项目的实施进度，成本信息的掌握程度不断完善与精确。③项目成本预算项目成本预算的主要工作是在成本估算基础上，结合工作分解结构、项目进度计划等信息，通过特定方法得到项目成本基准，即按照项目阶段或者工作单元划分的成本目标。项目成本预算是一项反复调整的过程，一项作业的目标成本受到很多因素的影响，如作业工期、资源配比、工作人员熟练程度、工作环境等因素，但主要因素是工作量。④项目成本控制项目成本控制是项目成本管理的重点环节，该项工作通过对项目实际成本的监督与管控，保证其不超过预算指标。项目成本控制包括成本预算方案、项目进度报告、项目设计和合同等变更报告等。常用的成本控制方法有成本报表法与挣得值法。成本报表法是指通过一系列成本报表，周成本报表、月度成本报表，项目资金日报等实现对成本监督控制的目的。挣得值法是又称为赢得值法或偏差分析法，是由美国国防部于1967年开发的一种对项目进度与项目成本的综合控制方法。挣得值法从进度和成本两个维度描述项目进度，并可预测未来工期变化或者成本变化。挣得值法主要分析指标如下（见表1.1）：7 表1.1挣得值法主要分析指标基本指标BCWSACWPBCWP计划工作量的预算实际完成的工作量实际完成工作量的定义费用所消耗的费用标准费用计划工作量×预算已完成工作量×预计算公式定额算定额评价指标CVSVCPISPI定义费用偏差进度偏差费用执行指标进度执行指标计算公式BCWP-ACWPBCWP-BCWSBCWP／ACWPBCWP／BCWS1.CV<0,实际消费1.CPI＞1，实际成费用超过预算值即1.SV>0,项目进度本低于预算。1.SPI＞1项目进度超支。提前。2.CPI＜1实际成本提前。2.CV>0,实际消耗2.SV<0，项目进度超出预算。2.SPI＜1表示进度判断费用低于预算值，延误。3.CPI＝1表示实际延误。有节余或效率高。3.SV=0，项目进度费用与预算费用吻3.SPI＝1表示实际3.CV=0,项目按计按计划执行。合，项目费用按计进度。划执行。划进行。1.3.3项目成本管理体系的构建项目成本管理工作是一项系统而全面的过程，这个过程不是简单的测算和记录，而是在充满不确定的条件下，综合对建设项目的技术、工期、质量、成本、环境、安全与社会的管理。想要确保项目能够达到预期的效果，尤其是要实现成本控制目标，仅完成项目成本管理基本内容的要求是不够的，还需要建立起完整的、系统的成本管理体系，通过相关辅助措施来保证成本管理工作的顺利实现。沈良峰等（2005）在其论文中将搭建组织结构，制定成本管理程序，明确项目资源，编制成本体系文件作为成本管理体系的基本内容。代逸生等（2006）在构建施工项目成本管理系统模型时，将项目成本管理系统分为事前计划、事中控制和事后考评三个阶段，包括资源计划、成本估算、成本预算、成本核算与分析、成本控制、成本决算等六大模块。贺朝晖等（2009）提出，设置成本管理职能机构，分解项目成本因素，明细成本管理过程，成本信息化集成构成了工程项目全面成本管理系统，并设计了全面成本管理体系示意图（见8 图1.1）。贺朝晖等人在其研究中还明确指出工程项目的全面成本管理工作需要包括成本计划、成本控制、成本核算以及成本分析四个方面。成本计划成本控制要素成本控制辅成本管理助职能机构成本核算是措调施整计划目标与实成本信息际成本一化集成致成本分析图1.1工程项目全面成本管理体系示意图9 第2章中建之康电商平台建设项目成本现状及问题分析2.1中建之康电商平台的基本情况2.1.1中建之康公司简介中建之康供应链服务有限责任公司成立于2010年，是以先进科技为特征的健康产品和健康服务提供商。公司致力于采用物联网技术，开展从药品生产到客户服务的全程供应链的有效监管，实现对药品、农产品的质量追踪溯源，打造“放心药品”，“放心食品”环境。公司就目前针对目前的经营领域和经营模式建立了职能型组织结构（见图2.1）。公司的全面工作由总裁负责，下设信息服务、供应链服务、分销服务事业部、综合管理中心和财务管理中心。副总裁负责信息服务事业部，该事业部的主要职责是企业、技术产品战略和竞争情报的研究，外聘专家、顾问的管理，研发部负责产品的开发，其下设若干个项目部。营销总监负责市场开拓、产品销售、产品生产和质量管理，财务总监负责公司的财务和投资，行政副总裁负责公司的行政管理和人力资源等工作。总裁行政副总裁副总裁财务总监营销总监综合管理信息服务事业供应链事业部财务管理中心分销服务事业中心部部行人电运项供财资投分商市政力子营目应务金资销务场后资商服管链部部部部部部勤源务务理中部部部部部心图2.1中建之康公司组织结构图10 2.1.2中建之康电商平台建设的背景及目标随着我国经济进入新常态，公司将战略目光转向电子信息领域，以先进的物联网和互联网技术为依托，致力于打造信息化的现代医药集成供应链，开展从药品生产到客户的全程供应链的有协同商务，全面支持以客户订单为导向健康产品全程服务。在“十二五”时期，我国电子商务行业将持续增长态势，并逐步稳定。当前电子商务市场正处于扩宽期，其深度与广度都不断延伸。电子商务的发展也为其他行业的价值增长提供了重要出口。目前，我国的重点民生商品在供应链和交易环节中依然存在较大弊端，尤其是医药、农产品行业对电商平台等新型产业模式的需求旺盛。第一，国内医药电子商务平台总体发展水平不高。2006至今，我国仅有屈指可数的48家企业取得“互联网药品交易服务”牌照，主要原因如下：其一，电子商务人员以及高昂的资金投入成为医药企业实现自建B2B模式(企业间交易)或B2C模式(网上零售)电子商务平台的屏障；其二，国家对于医药产品的监管严格，因此医药电子商务准入门槛较高。此外，缺少具有全国性覆盖网络的大型物流配送中心也是我国医药行业电子商务发展缓慢的原因之一。第二，我国农产品物流现代化程度低，远落后与西方发达国家，也不能满足日益增长的居民消费需求。我国是农业大国，农业发展速度严重影响我国国民经济运营效率与质量，同时也关系到8亿农民的切身利益。我国农产品总产量10亿吨每年，然而，因运输、存储导致的损失超过25%，造成经济损失严重。综上所述，建立起覆盖全国范围的、标准化的大型电子商务平台对我国医药行业、农产品行业十分必要。公司建设药品食品电商交易平台的目标是实行现代化电子商务平台围绕食品药品供应链，在供应商、客户、民众三个层面，提供订单服务、电子商务、物流规划、人力资源、数据信息、金融保险、传媒广告等多方面供应链服务。中健之康公司通过系统平台的实施，面向药品、食品行业供应链服务，有效整11 合上下游资源，供应链高效协同，降低成本，加快市场响应速度，提升客户满意度，提升管理水平，实现整体利益最大化，实现自身行业应用示范，为行业、区域企业提供示范作用。在医药领域，系统平台将建立医药企业的电子商务应用系统，完全实现药品流通信息化、减少目前医药流通的环节，降低采购成本，减少民众医疗支出，降低政府医保支出。实现医药企业、医药经销商、医院、政府等相关单位可以在平台上进行完整的交易和行业监管。在农产品领域，系统平台将重点实现农产品生产基地、供应商和零售终端的直接对接，平抑农产品价格；建立农产品安全溯源体系，保证食品安全；建立订单式生产体系，降低生产成本；扩宽农产品销售销售渠道，创新农产品营销模式。2.1.3项目建设可行性分析项目可行性研究是通过政策、经济、技术以及社会等几个方面的分析与论述，在项目拟建之前确定项目是否可行以及大致的施工方案。对中建之康电商平台建设项目的可行研究基本分为：宏观经济环境分析、微观市场环境分析以及项目发展预测。(1)宏观经济环境分析①政治环境分析目前，我国医药产业已经迈入一个新时期，新一轮的医疗产业改革正在席卷全国。国家对医药管理制度的规范性更加严格，同时也加大了对医药事业的扶持力度。可以预见，我国的医药市场在防范性和灵活性方面都将继续扩大。在医药行业向新的趋势发展的情况下，医药电子商务是推动行业进行的有力因素，符合医药创新主体理念。我国的农产品发展也进入了新阶段，十八届三中全会明确要求“健全城乡发展一体化体制机制”，其中涉及到了农业生产、农村土地流转、城镇化、户籍改革等一系列“三农”发展问题。2014年国家为促进农业发展，相继出台了种粮直补、农资综合补贴、良种补贴、农机购置补贴、农产品目标价格、农产品追溯12 体系建设支持等政策。可见，国家对农业改革与发展给予了极大地重大。②经济环境分析当前，我国互联网金融行业发展迅速，每年电子商务交易总额不低于32%的速度增长，根据产业信息网发布的《2015-2022年中国电子商务市场全景调研及投资战略咨询报告》，2014年中国电子商务市场交易规模12.3万亿元，增长21.3%，其中网络购物增长48.7%，在社会消费品零售总额渗透率年度首次突破10%，成为推动电子商务市场发展的重要力量。③社会人文分析在我国，电子商务的接受程度逐年提高。我国网民数量逐年增加，从网民规模看，中国网民规模已经超过了美国，成为网民数量最大的国家，而且保持着相对高度增长速度，特别是网民中农村人口比重增加。④技术环境分析目前在国内市场上，医药展示交易平台整体的交互功能较缺乏，智能化水平较低，占用量也比较小，很大程度上还处于市场的培育期。从展示交易平台市场统计数据来看，主要被传统电子商务企业垄断，缺少行业内专业性公司的进入，由于行业内对展示交易产业的设计理念存在较大的差别，目前国内市场上的平台在功能、性能和应用环境要求等方面存在巨大的差异，缺乏通用性。未来随着行业标准的规范，行业内专业的厂商将成为潜在的竞争者，并且由于技术上的成熟，使得具有较大的竞争优势。(2)微观市场环境分析医药结构性调整已步入产业集中度提升阶段。大型企业集团将成本中国医药行业发展的主推动力，医药行业竞争局面将发生根本性变化。目前在医药市场上的大型批发商，因其强大的市场开发能力与竞争力，可能对本项目的市场开发形成一定阻力。而农产品电子商务发展到今天，不断涌现出了一大批以电商模式为经营手段的经营主体，比如阿里巴巴农业频道、易农、中农网、中粮我买网等，因其进入行业市场较早，有一定的全国知名度、人气高、网站流量大。这些电商拥13 有多年先进经验，但其在经营过程中普遍缺乏网络运营及市场推广经验，对项目发展的阻力不大。(3)项目的发展预测在平台项目建成运营后，在医药产品领域与农产品领域实现的运营模式（见图2.2）如下：第一，平台对于医药产品在商业模式上有两个发展规划：一是通过平台有效提高企业的运营与管理水平，加强与上游供应商及下游客户之间的紧密合作程度，支持企业的可持续性快速增长，二是通过平台成功实施的示范作用，未来将其推广到其他的制药企业，提高整个行业的电子商务和信息化水平。图2.2中建之康商务平台医药产品领域商业模式示意图第二，在农产品领域，利用平台B2B电子商务模式和物联网技术，以市场需求为导向，以提高现代农业产销对接的社会化服务效应为目标，在政府各职能部门指导下，建成一体化经营和社会化服务相结合，产、供、销协作的服务14 平台，优化以生产高效、流通增值和安全保障为核心的社会化服务模式，提高基层生产力水平，实现农产品生产、销售及时高效对接，促进城市农产品物价平稳发展，促进农民增收，保障农产品质量安全，创新产销对接的大数据增值服务运营模式，全面助推农业产业化进程，实现“服务于市民的餐桌子、服务于农民的钱袋子、服务于政府的菜篮子”。通过项目的实施，预计在实施期内可实现销售收入2800万元，企业实现利润560万元，上缴税收504万元。实施期后达到产业化时每年可实现销售收入7800万元，企业每年赢利1716万元，上缴税收1326万元。实施期后翌年平台交易额可达到100亿元以上，企业营业收入达到13200万元，上缴税收2376万元，净利润达到2640万元以上。2.2中建之康电商平台的成本问题2.2.1项目建设的成本压力项目预计建设期间为两年，总投资5200万元，其中，政府专项资金资助1000万元，其余为中建之康公司自筹。项目的实施计划及筹资方案如下：(1)实施计划2014.12—2015.3：应用系统方案设计、应用系统设计；2015.4—2015.12软件模块、构件、子系统编码；业务流程设计；推广方案制定；2015.6—2015.12：数据中心建设；2016.1—2016.5：测试环境建设、性能测试、压力测试、设计改进；2016.1—2017.5：试点项目建设和性能评价；2017.6—2017.11：设计改进与市场推广。(2)资金筹措方案（见表2.1）15 表2.1中建之康电商平台建设资金筹措方案计划表单位：万元资金来源专项资金银行地方企业其他合计资助贷款财政自筹项目年度计划完成期限内投入资金100042005200其中：第一年100016002600第二年17001700项目2014年启动，2015年逐步投入建设，2016初进入实施期可销售状态，预计2016年至2017年可实现实施期利润年均560万元，自2018年起项目可达到产业化规模，实现年均利润1716万元。若以项目实现的年均利润代替项目年均净营运资金，则中建之康电商平台项目的静投资回收期约为5.4年，即到2020年可收回项目前期投入。目前公司通过进行调研和用户需求分析，确定系统平台架构，对系统进行概要设计，通过应用系统方案设计、模块分解与开发、模块和子系统设计和编码，完成系统的详细设计，已完成投资700多万元。通过上述描述可以发现，中建之康电商平台项目前期的投入较大，且资金成本及财务风险压力也较大。中建之康公司必须建立起合理的资金需求计划以保证项目的资金流；同时，公司必须加强对项目建设费用支出的管理，防止资源浪费、成本超支等问题的发生。一旦公司出现资金链断裂，项目很可能被迫停止，甚至影响公司经营。2.2.2项目成本管理的现状针对本次项目，中建之康公司已经在项目企划阶段确定了一定的成本控制办法。16 第一，设立项目成本核算专员。中建之康公司为了将项目账务与公司账务分离，做到专款专用，单独设立了本次项目的专用财务账套，并开立了单独的银行账户。公司为本次项目设置了两名财务核算专员，由公司的财务主管负责，由公司财务总监直接管理。第二，制定人员费用标准。人员费用在项目开发建设过程所占比重较大，此外还有相关差旅费、招待费等管理费用的发生，对人员费用和相关管理费用的控制与管理是项目成本管理的重点内容。中建之康电商平台建设项目人员出差、外来人员来访情况经常发生，差旅费、招待费、通信费等频繁发生，又在项目的管理费用中所占比重较大。因此公司为项目制定了常规费用项目的标准。(1)差旅费标准。本次项目的差旅费报销标准按照中建之康公司现有的管理制度中的标准执行，根据岗位级别执行出行交通工具的标准。但是，本项目在开发过程中可能会遇到特别紧急的工作任务，此时应该允许跨级别的交通工具使用权限。即中建之康电商平台建设项目的差旅费标准根据岗位级别和任务紧急程度确定。(2)差旅补贴。差旅补贴根据出差地和岗位级别确定，参照公司现有标准。(3)住宿费。住宿费也是根据出差地和岗位级别确定，参考公司现有标准。(4)市内交通费。市内交通费是很难控制的一项费用，公司根据历史数据设定标准上线，100元/人/日。(5)招待费。招待费根据来宾的重要程度和人员规模制定，比照中建之康公司现有标准执行。第三，制定月度成本报表制度。中建之康公司日常的财务核算工作在月末25日报销结束，在月末30日编制月度财务报表。本次项目也遵照这一制度，在月末30日编制整月报表，包括项目的资产负债表、利润表以及现金流量表。此外，针对本次项目特别规定每周周一编制项目资金收支表，对上一周资金的收支情况进行归纳，并完成与银行账户的对账。本项目还建立了专门的项目固定资产台账，单独计提固定资产折旧。17 2.2.3项目成本管理存在的问题第一，缺少一份正式的、详细的项目成本管理计划方案。如同企业经营需要编制经营预算一样，项目在正式投入建设之前也需要一份正式的，描述项目各项活动所需费用以及费用支付时间的说明文件。这份文件需要说明项目活动、活动所需费用、费用投入时点，以及截止到某一时间项目累计发生的费用。上述过程即是编制项目成本预算，制定项目成本计划的过程。项目的利润等于项目预期收入与项目建设成本、运营成本之间的差额。对于项目而言，编制详尽的成本计划说明，一方面，有利于项目管理者在事前把握可能发生的费用支出情况，合理安排筹资计划，保证项目资金供应，防止资金链断裂；另一方面，也有利于在项目实施过程中对实际成本的比较与分析，以便及时发现费用的超支与节约，及时对项目偏差进行纠正。特别是对于一些外包项目来说，很多发包单位在合同金额确定后就放弃对外包项目的成本监控，导致项目成本变更频繁，最终发生成本超支问题。第二，纳入成本管控的要素不全。软件项目、网站建设项目、电子商务平台建设项目涉及的资源要素众多，如人力资源、软硬件设备、办公场地、物流运输、广告宣传、银行贷款等，因此，应纳入其成本管理范围的成本因素也需要包含人力成本、设备成本、管理成本、运输成本、销售成本、信息成本和培训成本等。在中建之康目前的成本管理内容中仅对人员费用标准作出规定，对于其他费用没有制定标准，这很可能导致在项目实施过程中某项费用超过正常水平而没有被发现，最终导致项目成本超支。第三，缺少关于设计变更、成本变更的管理流程。项目建设的需求可能是不断变化的，这将导致项目的设计方案，工作内容和工作量不断变化。然而，这些因素一旦发生变化必然导致项目成本估算和计划的变更。如果项目成本计划频频变更，等到结束时，实际成本可能与初始投资计划偏差很大。建立项目设计变更、成本变更流程，严格变更审批，保证项目的管理者与参与人员对变更的结果的充分把握，防止偏差扩大。18 2.3中建之康电商平台的成本问题的成因第一，项目成本管理意识薄弱。通过对中建之康电商平台建设方案的分析与该项目实施情况的分析与总结发现，该项目管理人员的成本管理意识较为薄弱，仅将项目成本管理作为一项对实施结果的统计工作，没有上升到项目管理的高度。项目在实施过成中对质量与进度的要求明确，将质量与进度视为项目战略目标实现的基础，而忽视了成本管理的作用。项目质量、进度与成本作为项目管理的三项主要内容，三者相互影响，相互作用，最终决定着项目目标能否实现。全生命周期成本管理理论与战略成本管理理论都要求从战略整体上实现成本最小化，价值最大化；而不能片面的降低成本，也不能置成本因素于不顾。第二，缺少项目成本监测制度。项目成本管理的目的就是在项目实施的过程中不断地对已经发生的成本进行监控和分析对比，发现实际成本与成本计划之间的差异。在中建之康电商平台目前的成本管理方案中仅是按月编制成本报表，若在月底时才发现某项成本已经超标，得到的将是一个难以挽回的结果，这一道理与项目进度管理一致。因此，需要建立起一套有效的方法与参数，保证对项目成本的变动达到最小时间间隔的监测。第三，缺乏成本绩效的分析和跟踪。对项目成本的监控与管理不仅是财务人员、成本管理人员的责任，它需要项目的全体参与人员、项目的上下游合作单位都积极投入到成本的节约与控制工作当中。缺少对成本绩效的考核与分析，缺少必要的奖惩制度很可能导致大锅饭现象严重，成本超支问题无人承担责任。建立起于成本计划执行情况相挂钩的绩效奖惩制度，能够充分调动项目参与者的积极性，提高成本管理效率。针对中建之康电商平台建设中存在的成本问题，建立起一套完善的成本管理方案，优化成本管理方法十分必要，也是保障项目目标实现的必然要求。19 第3章中建之康电商平台建设项目成本管理方案设计为了促进中建之康电商平台建设项目成本管理工作的顺利进行，在保障项目质量目标与进度目标的前提下，实现项目成本最小化，项目价值最大化，本论文在项目成本管理原则的指导下，设计以下的成本管理方案。其方案首先编制项目资源计划，在此基础上计算项目成本估算，以及制定项目成本预算，再次设定项目成本控制流程与内容，最后进行成本绩效考核。3.1中建之康电商平台建设项目成本管理原则中建之康电商平台建设项目成本管理工作是在项目战略目标的指导下，为实现项目建设目标服务的，不是单纯地压缩项目成本的管理工作，必须遵循一定的管理原则。第一，项目价值最大化原则。企业价值最大化是指通过财务政策的选择，合理的运营管理，综合资金时间价值与风险报酬，从长期发展中使项目的总价值最大化。项目价值最大化同企业价值目标一致，要尊重项目各利益相关者的利益要求；不能只重视短期业绩，而是要关注长期发展和未来潜力。第二，全面成本管理原则。全面成本管理的关键点包括：全员、全面、全过程，即成本管理需要发挥全员参与改善的主动性，成本管理需要包含项目建设生命阶段的全部过程，成本管理思想需要贯穿于项目的全部工作之中。第三，目标管理原则。目标成本管理是在项目估算与预算的基础上，根据项目的战略目标，将目标成本进行分解与落实，并以此为基准进行成本控制、分析、考评等工作。目标成本管理是以管理为核心，以核算为手段，以项目效益为目的，对成本进行事前测定、日常控制和事后考核的管理过程。第四，项目成本、进度、质量结合原则。项目成本、进度和质量的项目的三要素，三者之间相互制约相互作用。项目成本控制不能只关注财务成本的控制，还要关注项目的质量成本与进度成本。因为项目质量与进度的变化都将影20 响项目成本。项目成本管理工作需要根据项目的经营目标，在成本估算、成本决策、成本目标降低的基础上，实行目标分解、考核与评价。通过成本管理工作为项目职能部门提供成本控制目标，进而在整个项目参与团队内形成一个全过程、全员的多层次、多方位的成本管理体系。项目成本管控工作是一项降低成本、增加项目盈利性和管理水平的有效方法。3.2中建之康电商平台建设项目资源计划方案编制项目资源计划是目标总成本确定的基础，是在项目实施前确定出资源种类与价格，为项目总成本的计算提供辅助资料。根据对前人研究成果的整理与总结，本论文中关于中建之康电商平台建设项目的资源计划将按照如下流程编制（见图3.1），其中核心工作包括编制工作分解结构，分析项目实施需要的资源种类和数量以及资源价格的确定。资源计划编制依据资源计划编制过程编制工具与方法成果1.项目范围定义资源种类与数量确定1.专家判断法项目2.项目工作分解结构2.德尔菲法资源3.项目进度计划资源价格确定计划4.项目工作分解结构5.资源库说明资源需时间确定图3.1项目资源计划编制流程示意图3.2.1工作分解结构中建之康电商平台建设项目以建成基于物联网技术和供应链管理的药品食品电商交易服务平台为目标，在其建设过程中必然不是一蹴而就的，将涉及诸多环节、部门和人员。因此，确定中建之康项目建设所需要的各项工作要素或者活动就十分必要。工作分解结构（WBS）为我们提供了实现此目标的有力工具，它是一份包含了项目所有活动在内的计划一览表。21 对于复杂的大型项目而言，工作分解结构可以帮助项目制定出一份详尽的、全面的活动一览表。工作分解结构的编制与确定，是项目资源计划的重要基础，也是制定估算、预算及控制的基础。WBS的逻辑思路是通过树状结构展示的，它将项目目标逐级划分为子目标，直到控制的最底层。在树状结构中，分解后的独立的便于管理的工作单元可与相应的责任人匹配，从而形成一种工作、人员、资源相对应的系统结构。根据实践经验并参考相关理论研究，在建立中建之康电商平台项目的工作分解结构过程中，选择类比法是较为适合的，即通过与类似项目的历史工作分解结构为基础，比照两者之间的相似与区别，适当调整后，形成本项目的工作分解结构。具体来讲，中建之康电商平台建设项目可以参考类似项目的历史资料，首先明确网站项目的目标以及里程碑，其次要分阶段确定主要任务目标，再次向子任务分解，最终分解到最小单元，即工作包。3.2.2资源种类与数量的确定中建之康电商平台建设项目的资源计划方案中第二项重要工作，就是测算项目建设过程中需要的资源种类及其数量。该项工作的参考依据大致可以总结如下：①项目工作分解结构的重要结果——项目活动清单，即完成整个项目所需要的全部活动；②历史资料，即类似项目的文档资料、其他公司类似项目资料。具体工作步骤：第一，估计出一个工作包所需资源和相应资源的数量；第二，将估计结果逐层向上汇总，最终形成项目资源清单。本论文以中建之康电商平台建设项目中最主要的两项资源（见表3.1和表3.2）为代表说明资源清单情况。(1)技术设备资源表3.1技术设备清单序号设备名称购置设备型号主要技术性能指标数量双核CPU、频率>3.6GHZ、内存大小：16GB、1数据服务器IBMp570-MMA8硬盘大小：146GBX2RAID1，冗余电源22 IBMSystem600GB15000转/分热插拔硬盘，100块2TB2数据库存储100StorageDS51007200转/分热插拔硬盘，万兆网络接口100TB，双以太网1000/100/100，单个电源模3虚拟带库系统Dell1块。应用层备份服DellNAS,存储容量3TB，15快7200Kdisk，双千4NAS1务器存储兆网卡，单个电源可以Cisco6509E，9插槽，2TB/秒（Tbps）网络可5核心交换机Cisco6509E提供每插槽80Gbps的交换容量，支持VSS虚1拟化技术6SQLServer企业版多用户1甲骨文配套软7企业版多用户1件(2)人力资源表3.2人力资源清单序号主要工作职能技术职称要求数量1项目总规划高工12方案规划高工13规划设计高工14规划设计中级15软件开发高工16软件开发中级37系统集成高工18系统集成中级39架构设计中级210系统软件工程师311系统研发工程师312架构设计工程师213市场推广高级114市场推广中级415运行管理中级316技术总监中级117项目管理418人力资源319合计38（人）23 3.2.3资源价格的确定在中建之康电商平台建设项目资源计划方案中最重要的一项工作，就是项目资源价格的确定。资源询价是有效确定资源价格的途径，通过这种方式，能够预测出电商平台项目在建设过程中所需的各类资源在未来使用中应支出的费用。通过参看历史项目资料，本论文将中建之康电商平台建设项目中可能涉及的资源分为两类，一类是按工时计算的工时资源，一类是按照资源投入数量计算的材料资源。通过向不同的信息提供单位询价，进行价格、质量、标准比选，筛选出最为合适的资源渠道。资源询价也为后续的招标合同底价的确定提供参考依据。在中建之康电商平台建设项目中特别要注意的是，网站建设类项目百分之六十以上的成本是人力成本，所以对人力资源价格的确定对项目的成本起到至关重要的作用。在项目资源种类、数量与价格确定后，将其与项目工期计划匹配，制定出项目资源需求曲线。该曲线可以看出资源的投入时间，与特定时间点上资源的投入数量、质量要求与预计投入成本。3.3中建之康电商平台建设项目成本估算方案根据项目成本的定义，中建之康电商平台建设项目的成本包括在项目建设周期中所发生的费用的总和。而项目成本估算就是通过专业的技术方法，在项目的费用实际发生之前对其进行预测与估计。中建之康电商平台建设项目的成本估算将为后续的成本预算和控制工作提供重要的参考依据。成本估算工作将贯穿在项目建设的全过程，特别是在项目的规划设计阶段，成本估算是重要的参考依据。但是，在项目建设的不同阶段，由于对成本信息的掌握程度也不同，成本估算的详细程度和精确程度也不同。随着项目阶段的向前推进，项目的成本管理人员所掌握的资料越来越丰富，可确定条件越来越多，成本估算的精度也随之增加。中建之康电商平台建设项目在不同建设阶段关于成本估算的精确要求可以24 综合参考以下几种划分标准。首先，对成本估算阶段的划分有美国建筑学会的四阶段划分法，如表3.3所示。美国国际造价工程师协会的五阶段划分法，如表3.4所示。表3.3美国建设学会的成本估算等级划分法估算等级估算范围主要说明数量级估算±30%～±50%用于可行性研究用于对设备、资源成本的估算系数估算±25%～±30%数控估算±10%～±15%根据设计图纸计算的成本详细或者最终估算<±10%根据详细图纸计算的成本表3.4美国国际造价工程师协会的成本估算等级划分法估算等级项目定义程度估算用途精度范围50～2%概念筛选-50%～+100%41%～5%可行性研究-30%～+50%310%～40%预算、批准或控制-20%～+30%230%～70%控制或者招投标-15%～+20%150%～100%估算检查或者招投标-10%～+15%在我国，通常将项目成本估算划分为三个阶段，投资估算，设计概算，施工图预算。其中，投资估算适用投资决算阶段，是对项目从前期准备到项目建成投产为止所发生的全部费用的估计。设计概算，适用于项目初步设计阶段，由设计单位根据初步设计图纸，预先计算出项目的全部建设费用。施工图概算，是根据详细的施工图纸预估的安装建筑费用等。成本估算工作在中建之康电商平台建设项目实施过程中主要针对规划阶段、设计阶段、实施阶段发挥重要参考和约束作用。3.3.1项目规划阶段成本估算在中建之康电商平台建设项目立项规划期间，投资估算是重要的一项决策依据。通过对历史项目资料的查询，咨询相关专家，项目参与人员已经预计了25 项目的大致投资需求。本论文认为在项目的立项与规划阶段，项目组人员、成本管理人员乃至高层领导对项目的把握程度都比较差，因此，成本估算的准确性可能偏差较大。但成本估算结果仍然是编写项目建议书和可行性研究报告的重要内容，也是公司管理层以及政府相关部门审批项目的依据之一。通过对各项成本管理估算方法的比较，本论文建议中建之康电商平台项目在立项与规划阶段中选择经验估算法，即利用类似项目的成本经验数据对现在的项目所需费用进行的一种近似的猜测。比照类似电子商务平台建设过程及成本情况，中建之康电商平台建设项目主要的费用支出包括设备采购、专利技术申请、建设团队人员费用、咨询和培训费以及市场开拓费等，其中以技术设备和人力资源为主。项目预计共投资5200万元，主要支出明细如下（见表3.5）：表3.5中建之康电商项目费用支出表项目投资开支范围具体内容人民币金额生产及研发设备主要购买数据服务器，网络安全设备1800万元专利及技术相关专利和软件著作权申请费用5万元领军人才和团队激励骨干团队对项目的开发、运维400万元咨询和培训相关行业需求咨询及对公司员工相关业务提升的培训200万元市场开拓平台的市场开拓及公司业务的宣传1000万元主要用于项目支撑平台供应链管理系统的研发及产品其他1795万元标识材料费用合计5200万元3.3.2项目设计阶段成本估算在项目设计阶段，项目的建设方案基本形成，对成本影响因素的掌握程度可以达到50%左右，估算结果也相应更加详细和完整。首先要考虑整个项目范围内的成本构成，然后针对不同成本特点，结合资源计划结果，选择合适的成本估算方法，对项目全过程成本进行估算。(1)中建之康电商平台建设项目成本构成分析中建之康电商平台开发流程，遵循RoyceWinston(1970)提出的“瀑布模型”，26 即开发各阶段的活动依次为：用户需求提出、需求分析、系统设计、编码、测试、实施和运营维护等一系列活动。具体来讲，项目的建设过程包括系统总体规划、系统分析、系统软件分析、系统硬件设计与开发、系统测试、项目验收及产品推广等七个阶段。该项目成本涵盖建设过程中的全部费用支出，通常可以划分为直接成本与间接成本。直接成本是指直接与项目建设相关的成本，间接成本是指不能直接归入某个具体项目，但可以分摊到项目中的费用。中健之康电商平台建设项目建有独立的科研开发基地，包括软件研发中心、产品展示中心等，所以发生的各项费用皆为项目的直接成本。上述成本又可以根据属性分为硬件成本和软件成本。硬件成本主要是设备采购费。本项目采用独立的服务器模式，除服务器购买成本外，还需要采购数据存储器、核心交换机，以及网线、路由器、计算机等设备。另外，在平台建设过程还包括通信费等。通信费是项目因使用电信业务而向网络经营者支付的费用，包括初装费+月租费+其他服务费用。软件成本是指项目在建设过程中系统平台建设、安全保障措施等开发建设所需的费用。软件开发成本需要包括开发人员的工资、福利、补贴，开发过程中消化的材料成本以及差旅费、办公费等可以直接统计与核算的成本；还需要包括设备的折旧费。中建之康电商平台建设项目的费用还包括管理费用、财务费用、培训费用、市场开拓费用等。(2)中建之康电商平台建设项目成本估算方法确定第一，硬件设备费的估算。项目资源计划为项目成本估算提供了重要依据，本项目的硬件设备费用以及通信费用的计算可以通过采购单价×采购数量确定。第二，软件开发成本的估算。软件开发成本相对较难确定，其中涉及到人员、技术、环境等多种因素，因此成本估算较为复杂。软件开发项目与一般的建设项目不同，其重要的一项工作是代码编写，Boehm(1981)提出“构造性成本模型”（CoCoMo模型），是以代码行作为单变量的一种静态速算模型。其基本思路是通过工作分解结构估计出软件开发的代码行数，通过设定的公式、参数27 计算出工作量（人月）以及开发时间（月）。该模型分为基本CoCoMo模型，公式为E=aLb；D=cEd，其中，E表示工作量，单位人月，D表示开发时间，单位月。Boehm把软件划分为组织型、半独立型和嵌入型，并给出了三种类型的参数值（见表3.6）。表3.6基本CoCoMo模型参数表软件类型abcD组织型2.41.052.50.38半独立型3.01.122.50.35嵌入型3.61.202.50.32中间CoCoMo模型是在基本模型上发展起来的，两者的主要区别在于对工作量的估算，中间CoCoMo模型中E=a×EAF×L^b；D=cE^d。其中，EAF是代表工作量调节因子。Boehm为EAF设计了15个影响因子（见表3.7和表3.8）。表3.7中间CoCoMo模型参数表软件类型ab组织型3.21.05半独立型3.01.12嵌入型2.81.20表3.8中间CoCoMo模型的EAF参数表软件产品属性计算机属性人员属性项目属性软件可靠性F1程序执行时间F4分析员的能力F8现代程序设计技术F13软件复杂性F2占用内存的大小F5程序员的能力F9软件工具的使用F14数据库的模型F3虚拟机变异性F6应用领域的实际经验F10软件开发的进度限制F15环境周转时间F7虚拟机使用的经验F11程序设计语音的经验F1228 每个要素调节因子Fi(i=1,2,…,15)的值可划分为很低、低、正常、高、很高、极高，共六级。Boehm推荐的Fi值范围是(0.70，0.85，1.00，1.15，1.30，1.65)。当Fi的值选定后，EAF的计算如下EAF＝F1×F2×……×F15。详细CoCoMo模型是在中间模型的又一次细化，详细模型过于繁琐，适用于大型复杂项目的估算。对于管理费、市场运营费等可以采用将工作内容进一步分解，然后采用经验估算法或者因素估计法。两者都是利用历史类似项目的资料，但经验估算法依赖于专家的知识和个人经验；而因素估算法是利用数学知识来预测未来项目的成本。如利用规模测算成本。根据类似项目的规模与成本绘制规模成本图，但需要消除通货膨胀的影响（如图3.2）。在确定了中建之康电商平台建设项目规模之后，通过规模-成本线预测出某成本水平，注意对通货膨胀系数的考虑。上文中已经采用不同的估算方法对项目的各项成本进行了分类估算，汇总后并总体平衡调整后得到项目的总估算结果。图3.2规模-管理成本示意图3.3.3项目实施阶段成本估算在实施阶段，项目的设计工作已经完成，资源数量和询价工作基本完成，可以按照实际价格计算详细的成本估算。在该阶段的成本估算，主要是为具体的项目活动和项目管理提供精确信息，是成本控制的重要工具。此外，在实施29 阶段的成本估算的另一项重要作用是判断设计调整的可行性。如在项目数据建设过程中，某个子任务的需求变更，导致任务编码的变更。此时，对于提出的变更申请，应由专业人员根据变更情况估计行代码变更情况，采用COCOMO模型估计出变更后的工作量以及新增工作量，从而计算变更后的成本与成本增加额。该子任务变更成本估算将作为变更审批的重要依据。还有一些情况是设计人员根据技术方法与经验提出的对现有设计的改进方案，对改进方案可行性的评估也需要参考其改进前后的成本估算成本，只有成本节约的或者增加额小于变更受益的改进措施才是可行的。3.4中建之康电商平台建设项目成本预算方案项目成本预算是一项依据成本估算结果，将估算结果在项目各项具体工作分配，确定成本定额，以及确定项目总预算，为成本控制提供控制标准的管理工作。3.4.1项目成本预算的原则项目成本预算是项目成本管理的重要内容之一，是项目在实际实施过程中应遵守的标准和基线，是项目执行情况的一项评价依据。中建之康电商平台建设项目在编制项目成本预算时应遵守以下几项原则，以保证项目预算工作对项目管理、项目目标的有用性。第一，项目成本预算需要以项目的战略目标为中心；第二，项目成本预算需要与项目进度相结合，围绕项目进度进行；第三，项目预算应该是切实可行的，且需要具有一定的弹性；第四，项目成本预算应该是有利于项目成员对项目计划的理解与把握。3.4.2项目成本预算的步骤项目成本预算的编制工作是一项有计划的工作，需要分析主次，分清层次。根据现有文献中关于项目成本计划的制定、成本责任分解的说明，本论文为中建之康电商平台建设项目设计的成本预算方案，设定了四项主要工作内容，具30 体如下:中建之康电商平台建设项目成本预算的第一项工作，是对成本估算结果的调整。首先，借助工作分解结构或者工作任务表对估算结果进行初步调整，增补遗漏的工作任务，删除不必要的工作活动。其次，根据项目的总体目标，对估算结果进行综合调整，一般在初步调整的基础上按照一定比例变动。最后，将合理可行的预算方案提交项目管理层审议。中建之康电商平台建设项目成本预算的第二项工作，是分摊项目的总成本预算。首先将项目成本总预算目标，分配到项目工作分解结构中的各个工作包，其次将各工作包的预算目标分解到各项具体活动中。预算目标分解一般采用自上而下的预算分解方法，但是，针对某些特殊活动可以兼顾自下而上的分解方法。以中建之康电商平台建设项目的交易供应链管理平台开发工作为例，其工作分解结构如下图（如图3.3）所示。交易供应链管理平台公共数据平台数据交换模型平台功能架平台业务架架构设计架构设计构设计构设计数公应访安数企据共用问全据业…………采服服接机采内集务务口制集部层层层建建层代建建建设设建理设设设设编码解编码发其他相析服务现服务关服务CRSCDS图3.3中建之康电商平台建设项目交易供应链管理平台工作分解结构示意图31 如果采用自上而下的预算编制方法，首先，通过CoCoMo模型估计项目代码行数，并得到估计工作量；然后，根据人月成本，计算出交易供应链管理平台建设任务的成本；最后，在此基础上再调整出预算目标。但是，这种估算工作量的方法，可能与实际工作情况差异较大，将预算目标逐层分解到具体工作包上时可能与实际需求不相符。此时，可以采用自下而上的预算编制方案，首先估计工作包的工作量，逐层汇总，得到交易供应链管理平台建设任务的总工作量，再乘以调整后的人月成本，得到预算指标。中建之康电商平台建设项目成本预算的第三项工作，是形成预算时间安排。该项工作将项目的成本与项目的进度结合，从时间上分配项目的预算指标。项目的各项活动是按照一定的时间顺序排列的，每项活动都有其预算成本目标，将截止到某一时间累计发生活动所需的费用汇总，得到项目总预算的累计时间-成本曲线，简称“S曲线”。项目的累计时间-成本预算曲线是项目成本控制的重要依据，也是项目资金投入与筹措的重要依据。中建之康电商平台建设项目成本预算的第四项工作，是形成项目责任成本计划。该项工作将成本目标对应到具体的责任人，这项工作将结合成本绩效考评方案详细介绍。3.5中建之康电商平台建设项目成本控制方案项目成本控制是指在项目组织管理人员，采取适当的管理方法，对项目实施过中发生的实际成本与计划成本进行对比、监督、检查以及纠正，尽量保证在不断变化的环境下，项目的实际成本在预先拟定的计划和标准范围内执行的管理过程。项目成本控制是保证项目目标顺利实现的重要过程，一旦发生成本失控，想要将项目成本调整到预算以内将是十分困难的，可能还需要增加额外的资金投入。有效成本控制的关键，在于及时地分析成本预算执行情况，评价成本绩效，尽量发现成本差异和成本执行效率低下的原因，在差异变大之前及时采取纠偏措施。在中建之康电商平台建设项目成本管理方案中，对成本控制工作的32 设计是一项重点工作。本论文首先确定项目成本控制的各项依据，其次制定成本控制流程，最终对控制结果进行分析和考核，通过上述三项内容基本完成中建之康平台建设项目的成本控制方案设计工作。3.5.1项目成本控制依据(1)项目成本预算。在项目真正实施过程中，成本预算是成本控制的标准，对各项工作的实际成本起到指引和监督的作用。(2)成本基准计划。成本基准计划是按照时间分段的费用预算计划，它是在成本预算的基础上，将项目成本与时间进度联系起来的，按照时间对项目费用支出进行控制的重要依据。(3)项目变更申请。项目特别是软件开发建设项目，需求变更、设计变更是在所难免的。但是，项目以任何形式提出的有关变更项目内容、成本的请求，都需要经过严格的评估与审批流程，在可行性判断的基础上，取得资金支持后方能生效。项目成本管理人员需要根据变更后的工作范围、成本预算实施控制。(4)项目成本核算。项目成本核算是成本控制的信息来源。3.5.2项目成本控制的流程项目成本控制工作是一项贯穿于项目始终的管理工作（见图3.4），其重点是在目标计划成本的指引下，找到实际成本偏离计划目标的活动，分析偏离原因，相应采取控制措施，保证项目成本在可控范围内。因此，项目成本控制的主要内容如下：第一，识别可能引起项目成本变动的因素；第二，监督实际成本发生情况；第三，及时对实际成本与计划成本进行对比，发现成本偏差；第四，对发现的成本偏差，有针对性的采取纠正措施，或者在必要时调整项目成本计划；第五，严格监管项目变更，防止不正确的、不合适的或者未授权的项目变更所发生的费用被列入项目成本预算。33 成本预算成本核算目标成本实际成本实际成本与成本计划比较分析差纠偏工程进度异原因正变更评估变更影响是否可行图3.4中建之康电商平台建设项目成本控制流程图上述流程的重点在于偏差识别与调整控制。为此，需要设置成本检查点。设置定期检查点或者里程碑式的检查点，有助于提高成本控制效率，节约控制成本。因为，随时随地的监控项目成本是很难做到的，而若成本监控时间间隔过长，又可能导致纠偏措施失效、成本失控。在成本控制点上，根据项目进度计划和工作的实际情况，编制项目周计划表，或者月计划表。周计划表（见表3.9）显示各项作业所需要的工作时间，在此基础上计入预算指标和作业实际花费，分别计算出项目进度执行情况和预算执行情况，并将两者对比，发现差异，找到原因。34 表3.9中建之康电商平台建设项目周计划表项目活动工作时间本周花进度完累计工成本本周实际累计实预算执代码描述计划费时间成程度作时间计划成本支出际成本行程度进行成本差异分析的另一种重要方法是挣得值法，在成本核算、成本预算的基础上，通过计算与比较SV、CV、SPI、CPI等指标来判断差异及差异原因。通过在控制点上连续计算上述指标，可以绘制得到挣得值下的成本分析图（见图3.5）。在检查点上可以看出，CV>0，实际成本超过计划成本；SV<0，实际进度落后于计划进度。此时，还可以根据挣得值图预测出ACWP、BCWP曲线的未来趋势。ACWP项目成本BCWSBCWPCVSV检查点项目进度图3.5挣得值分析曲线图在成本差异分析后，需向有关管理部门和业务部门传递成本变化信息，找到成本差异原因和纠偏措施。从项目成本控制流程中可以看出变更对项目成本的影响较大。在项目执行过程中，几乎所有项目都会发生延期或者变更的事件，因此发生的成本变更或者成本超支十分常见。这时，要重点做好以下两项工作:第一，要加强项目需求变更管理。需求变更成本是指在开发过程中由于市场需求的变化而导致的成本变化。此时，成本管理的关键是需求变更审核管理，即从变更提出开始，跟踪35 变更的进度与实施。需求变更可能导致工作量的增加，另外，要明确需求变更的必要性和风险性，以及可能导致的实际成本变化。第二，要加强项目测试前问题预测管理。在项目交付验收前需要进行一系列测试工作，其最关键的就是对测试进行错误管理。尽量在项目开发前，整理出开发过程中可能出现的问题，并通过技术会议，用列表的方式将测试中可能出现的问题消灭在开发阶段。3.5.3项目成本管理的绩效考评建立绩效考评机制，是指在项目成本管理工作中，将成本考核结果与参与人员薪酬奖金等结合在一起的一种奖惩制度。建立项目成本管理绩效考评制度，有利于提高项目组成员的工作积极性，有利于建立权、责、利结合的管理制度，有利于全员责任成本管理制度的推行，能够有效提高项目的绩效。项目成本管理的绩效考评，需要遵循一系列的原则：第一，谁实施、谁负责原则，即谁控制费用支出、材料消耗，谁就应该对受控指标的结果负责。第二，事前控制目标原则，即成本执行有依据，成本考评有依据。第三，成本指标与责任人工作绩效相挂钩原则。中建之康电商平台建设项目在项目人力资源管理中，将制定详细的人员与工作计划，在项目预算工作方案中编制责任成本计划，明确到具体工作节点、工作负责人的责任成本目标。上述工作属于项目绩效考评制度的第一步。第二步，是将目标责任成本继续分解，形成层级目标责任成本，并与各层级责任人签订责任成本协议书。第三步，是制定绩效考核标准，即将责任成本目标执行情况与责任人挂钩的薪酬制度，一种方式是将月度绩效工资与执行情况挂钩，一种方式是将年终兑现与执行情况挂钩，如在项目盈利或者整体成本结余的情况下，对于责任成本超标达到一定标准的责任人取消其兑现资格，而对于成本结余的责任人增加兑现比例。第四步，是在项目开发建设过程中，实行责任成本控制，责任成本分析，确定责任成本执行情况，定期反馈项目成本责任人成本目标的执行情况。36 第4章中建之康电商平台建设项目成本管理方案实施保障中建之康电商平台建设项目建设时间较长，投资金额较大；项目开发建设的工期、质量、成本受到的影响因素较多。在项目建设期间，外部宏观环境和行业竞争环境以及公司、项目组内部环境都可能发生重大变化。建立并逐步完善项目成本管理制度，为中建之康电商平台建设项目应对不断变化的内外部环境，顺利实现项目战略目标提供了保障。4.1建立项目成本管理流程项目成本管理工作贯穿于项目始终，本论文为中建之康电商平台建设项目设计了成本管理方案，为能真正落实项目成本管理内容，做到成本管理事前有预测，事中有控制，事后有考核，使项目的管理更加规范化、制度化，始终处于动态监控和受控状态，提高项目的管理层级，进一步提高项目效益。为此，建立起中建之康电商平台建设项目的成本管理流程十分必要。项目成本管理流程（见图4.1）规范了在项目开发建设过程中，需要完成的各项成本管理活动，以及相互之间在时间和空间上的关联，包含以下几项内容：第一，项目成本管理流程应涵盖项目成本管理工作的全部内容。第二，规定各项成本管理内容在时间上分布，以及项目开发过程的各阶段对各项成本管理工作的需求情况。第三，项目成本管理是一项动态循环的管理工作，需要不断调整与完善。37 项目项目项目可行项目项目需项目编码项目验后期维护企划考察性研究设计求分析测试收投资成成责成成下成本资源本本任本本成本一管理估计预计成核分控制阶流程算划测划本算析段成本考评图4.1中建之康电商平台建设项目成本管理流程示意图4.2确定项目成本关键控制点关键控制点，是指业务活动中的一些限定性不利因素，或是能使计划更好地发挥作用的有利因素。对于大型工程建设项目或者软件开发项目，其工作范围广，业务活动复杂，参与人员多，因此，项目的管理者难以做到事事监控，时时监督，而必须选取一些关键控制点，作为检查点特别注意。关键控制点的各项信息，简化了管理工作，释放了管理人员的精力，管理人员可以不必详细了解每个细节，就能监控与保证计划的贯彻执行。关键控制点管理，在项目质量管理和进度管理中广泛应用，但在项目成本管理中较少使用。目前项目成本管理工作，多以时间进度或者工作项目进度为控制节点，进行成本分析与控制。根据成本动因理论，项目成本的发生是源自于作业，特定的作业、活动导致特定成本的发生，并且决定了成本的大小，所以本论文认为，在成本管理工作中引入关键控制点十分必要，一方面可以降低管理复杂度，提高管理效率，另一方面可以从源头上降低成本。如何确定成本的关键控制点，是一个重要的问题，只有正确的判断与选择关键控制点才能达到事半功倍的效果。本论文认为，项目成本管理的关键控制点，应该是对项目成本影响较大的一些作业或者事项。它们可能不是实际的费用支出，但必须是对费用支出具有决定性作用的因素。38 根据中建之康电商平台建设项目的开发流程以及成本构成来看，硬件设备的采购成本、开发过程中的人员成本，以及需求、设计变更，都是项目成本的决定性因素。因此，本论文选择了招标、人员选拨、变更审批作为项目成本管理的关键控制点。(1)招标控制项目招标工作，是任何项目建设或者企业经营中的一个重要环节，它关系到项目的质量、工期、资金等多方面问题。在项目招标工作开始之前，公司管理者需要建立起明确和清晰的项目招投标流程以及议标流程，以找到胜任工作、收费合理的合作单位。中建之康公司在日常管理和内部控制中，已经有关于项目招标工作的相关规定，本项目可以借鉴并针对项目特征进行改进。第一，组建专业招标工作部门。公司现设有招标办公室，负责管理项目的日常招标工作。针对本次项目还应该组建专业的招标小组，一般根据项目金额或者重要程度设置招标小组，结合公司现有文件规定，50万元以下的单项工作，可由项目责任人担任招标组组长，由财务负责人、技术专业人员作为组员。对于50万元以上的单项工作，由项目总经理作为招标组组长，由项目负责人、专家人员、财务负责人以及技术专业人员作为组员。招标小组负责投标单位资格的预审，主持开标前会议，负责开标、评标与中标工作的执行。招标小组组长负责招标文件的审批、投标单位资格预审的批准以及标底的授权。招标工作流程示意图（见图4.2）如下：39 招标办公室招标计划根据项目预算及招标额权限提前制定招标、议标的工作项目负责人审批计划，并上报项目项目总经理审批管理层。组建招标小组招标小组招标文件招标文件审批资格预审招标小组资格预审公告招标办公室招标文件发放标底编制标前会招标小组评标开标中标签订承包合同图4.2中建之康电商建设平台招标工作流程示意图(2)人员招聘与薪酬管理软件项目对人员，特别是开发人员的能力与专业素质的依赖程度很高。项目的参与人员，特别是项目开发技术人员的招聘能否满足项目需求，能否以较低成本实现项目人员、组织与任务的最佳匹配，以及项目人员的稳定性对项目的建设和项目目标的实现起到重要作用。美国项目工程管理学会将人力资源管40 理作为项目管理的必要内容之一，可见人力资源安排与计划对项目管理的重要性。在项目成本管理中，人力资源计划与薪酬制度，决定着项目的人员成本。特别是在中建之康电商平台建设项目这样的软件开发项目中，人员成本所占比重极大。一方面，要确定人员招聘与选拨机制，保证人员质量。常见的人员招聘与选拨方式有内部选拨、外部招聘以及成员推荐。内部选拨适合项目的管理人员，因为他们对项目和公司的情况十分了解，能够快速进入工作状态，并与公司的战略目标保持一致。外部招聘适合于招聘专业的技术人员，因为他们更加了解行业的发展情况，能够将先进的技术与管理方法带入项目组。但是公司可能需要很长时间了解招聘人员，两者的磨合成本较高。而员工推荐是一种类似于外部招聘的方式，但对于被推荐人员的能力与品质把握难度更大。另一方面，要建立合理的薪酬管理制度。这种薪酬制度既要能满足项目成员的基本需求状态，还要能够吸引、留住人才。此外，该薪酬制度还应该奖罚分明，与绩效挂钩。(3)变更审批项目变更包括需求变更、设计变更以及现场变更等多种变更内容，这些变更可能是由于项目需求变更、项目团队变更、计划不完善以及不可预见事项引起的。变更一定会对项目的经济效益产生影响，如果变更影响的范围大，可能增加项目投入成本，甚至导致项目亏损。因此，对项目变更进行合理规划，减少变更情况，控制变更影响范围对整个项目来说十分重要。第一，规范项目变更控制程序。项目变更的一般控制程序图（见图4.3）如下：41 明确项目变更目标制定变更计划变更可行性审查签订变更协议根据变更调整成本预算变更成本-效益分析及时发布变更消息变更审批通过否定结束图4.3项目变更控制流程图第二，严控控制项目变更权限。任何有关项目的变更，都需要变更申请部门人员填写《变更申请单》，详细说明变更描述内容以及变更理由。变更申请首先要提交项目管理团队讨论，对变更进行综合分析。经过讨论的变更申请提交项目管理团队，召集相关技术、财务人员对变更进行整体分析。最后提交项目经理审批以及公司财务总监审批。4.3组建项目成本管理团队现代项目成本管理理论强调全员成本管理，但是项目成本核算、成本分析都是比较专业的工作，所以仍需要组建专业的成本管理团队。在我国现有的项42 目成本管理工作中经常出现成本管理组织缺位的问题，常常由财务人员代为履行成本核算和成本分析工作。项目成本管理团队的主要职责，是在项目开发建设阶段负责与成本管理相关的各项工作。第一，在项目立项期，成本管理团队需要参与项目的投资估算，主要参与项目可行性研究的编制。第二，在项目设计期，根据设计方案参与项目资源计划的编制，与技术人员合作编制项目设计概算与成本估算。第三，在项目建设期，主要负责三方面的工作：其一，制定成本标准，即成本预算方案的编制，平衡项目预算，分配责任成本；其二，核算项目成本，即逐笔记录项目的实际成本，中建之康公司内置ERP财务核算系统，成本管理团队也可以依托此平台，将项目的信息流、成本流、物流等结合在一起；第三，控制项目成本，即将实际成本与成本计划详细对比，进行差异分析，向相关部门反馈信息。此外，项目成本管理团队还需要参与招标工作的合同底价的编制与招标评标工作；以及对项目成本责任的成本绩效考评工作。根据上述分析，项目成本管理团队的工作人员应该包括技术、采购、市场、财务等多方面人才，并直接面向项目总经理负责。4.4考核项目成本管理方案绩效本论文为中建之康电商平台建设项目设计的成本管理方案，其执行的效果和发挥的作用，需要在项目实施过程中以及项目实施后进行绩效分析与评价，以总结经验，提升后续管理水平。关于此项成本管理方案的绩效情况，可以通过将目标成本与实际成本进行对比（见表4.1）来判断。43 表4.1项目成本管理绩效考评表序号项目目标成本实际成本1项目设计费用2设备采购费用3人员成本…………通过将目标成本和实际成本进行对比，可以分阶段性的判断中建之康电商平台建设项目的成本管理方案是否对实际工作产生了正向的积极作用，如果方案的执行在某一阶段或者某项费用上失灵，那么需要深入分析原因，并有针对性地调整方案内容。目前，项目已经进入软件环境测试阶段，主要工作包括测试环境建设、性能测试、压力测试、设计改进等。在前文中，本论文总结了中建之康电商平台建设项目在成本管理工作方面存在的几项主要问题，如缺少正式的成本计划、成本元素管控不全、缺少必要的变更流程等。如采用本论文所述的成本管理方案后，需及时对方案是否能够弥补上述问题进行评价，对于不能有效改善的需要进一步修改与设计方案。44 结论本论文针对中建之康电商平台建设项目投资周期长、平台建设过程复杂、人员成本比重大等特点，在现有成本管理工作的基础上，从项目价值最大化的目标出发，尝试建立起一套包含项目建设全过程，整合项目全员参与的成本管理方案。中建之康电商平台建设项目前期资金投入较大，且资金成本和财务风险较高，项目的财务与成本管理工作面临的压力较大。本论文对公司现有的成本管理状况进行了总结：(1)项目设置了成本核算专员，负责项目的成本核算；(2)根据项目特点和公司现有制度，设置了人员费用报销标准；(3)定期编制成本报表。但是，在成本管理方面还存在着较多问题。针对上述问题，从项目价值最大化原则、全面成本管理原则、成本-效益原则出发，制定出一套适合中建之康电商平台建设项目的成本管理系统，该系统包括项目资源计划、项目成本估算、项目成本预算、项目成本控制以及项目成本绩效考评，并阐述了各项子系统的工作流程与工作方法。首先，在项目资源计划编制前需要建立完整的工作分解结构，并结合项目进度计划，依次确定项目资源需求种类、数量、价格以及需求时间；其次，在项目规划阶段、设计阶段以及实施阶段，采用适合的方式，编制项目成本估算；再次，依据项目资源计划、成本估算，编制确定项目的目标成本，并逐步分解制定出项目成本计划与项目责任成本计划；最后，在项目实际开发过程中，及时准确核算项目成本，采用挣得值法等，对项目成本进行分析与跟踪，及时发现成本差异，及时采取纠偏措施。另外，本论文还针对项目成本管理结果，建议中建之康电商平台建设项目建立绩效考评制度。45 参考文献1.中文文献a.书籍文献[1]彼得斯•霍布斯.项目管理[M].甘华鸣译.北京：中国国际广播出版社，2003[2]美国项目管理协会.项目管理知识体系指南[M].卢有杰，王勇译.北京：电子工业出版社，2004.[3]中国项目管理研究委员.中国项目管理知识体系(C-PMBOK2006)[M].北京：电子工业出版社，2008[4]朱方伟，宋金波.项目管理[M].北京：清华大学出版社，2012b.期刊文献[5]边晨，施宙.略谈项目成本管理理论的产生与发展[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2011(2)[6]陈龙，余泳.项目成本管理研究综述[J].项目管理技术，2013(11)[7]代逸生，陆峻梅.施工项目成本管理系统模型的构建[J].中国管理信息化（综合版），2006(6)[8]贺朝晖，黄玉.工程项目全面成本管理体系理论初探[J].吉林建筑工程学院学报，2009(2)[9]李丽钦.价值项目管理与项目成本控制[J].中国科技信息，2011(11)[10]刘四青.电子商务网站建设与成本收入分析[J].华南金融电脑，2003(7)[11]孔宏伟.我国建设项目成本管理理论及应用分析[J].建筑经济，2012(5)[12]任国强，黄建瓯.建设项目成本管理理论研究综述[J].西安建筑科技大学学报（社会科学版），2008(9)[13]沈良峰，汤桂香，李启明.施工项目成本管理体系的构建与优化[J].施工技术，2005(12)[14]宣秀君.软件项目成本管理问题研究[J].华东经济管理，2007(10)46 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致谢通过两年多的学习与生活，我在专业知识方面和学习能力方面都有所提高。在即将毕业之际，我首先要衷心感谢我的导师。感谢导师在论文写作期间的悉心指导。导师认真帮助我分析选题，启发我在实践当中发现问题并思考解决途径，多次帮助我捋顺论文结构。本论文的顺利完成与导师的指导与关怀密不可分。同时，我还要感谢我的家人，是他们的支持与鼓励帮助我顺利完成学业；感谢我的同学，在两年多的学习中，同学们互相帮助，取得了更快的进度。在此向所有关心和帮助过我的领导、老师、同学和朋友们表示由衷的感谢!最后衷心地向各位参加本论文评阅、答辩的专家老师致以最诚挚的谢意！49'