松原电网金伦线10kv分支线改造项目成本管理研究

'工程管理学硕士学位论文松原电网金伦线10KV分支线改造项目成本管理研究王志斌哈尔滨理工大学2015年5月 国内图书分类号：F273工程管理学硕士学位论文松原电网金伦线10KV分支线改造项目成本管理研究硕士研究生：王志斌导师：高长元申请学位级别：工程管理硕士（MEM）所在单位：管理学院答辩日期：2015年5月授予学位单位：哈尔滨理工大学 ClassifiedIndex：F273DissertationfortheMasterDegreeofManagement（MEM）CostsManagementResearchon10KVPowerSongYuanRenovationProjectCandidate：WangZhibinSupervisor：GaoChangyuanAcademicDegreeAppliedfor：MasterofEngineeringManagementDateofOralExamination：May,2015University：HarbinUniversityofScienceandTechnology 哈尔滨理工大学硕±学位论文原创性声明１０ＫＶ本人郑重声明；此处所提交的硕±学位论文《松原电网金伦线分支》，线改造项目成本管理，是本人在导师指导下在哈尔滨理工大学攻读硕±学位期间独立进斤研巧工作所取得的成果。据本人所知，论文中除己注明部分外不包含他人己发表或撰写过的研究成果。对本文研究工作做出贡献的个人和集。体，均己在文中Ｗ明确方式注明本声明的法律结果将完全由本人承担。作者签名；麥么磅日期：卢違户化日＾哈尔滨理工大学硕：ｆｃ学位论文使用授权书《松原电网金伦线１０ＫＶ分支线改造项目成本管理》系本人在哈尔滨理工大学攻读硕±学位期间在导师指导下完成的硕±学位论文。本论文的研巧成果归哈尔滨理工大学所有，本论文的研究内容不得其它单位的名义发表。本人完全了解哈尔滨理工大学关于保存、使用学位论文的规定，同意学校保留并向有关部口提交论文和电子版本，允许论文被查阅和借阅。本人授权哈尔滨理工，大学可［＾采用影印、缩印或其他复制手段保存论文可公布论文的全部或部分内容。本学位论文属于。保密□，在年解密后适用授权书＾不保密拉（请在Ｗ上相应方框内打Ｖ）作者签名；鴻日期；月日＾复兴作／ｙ７导师签名；日舰年日如／／ 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文松原电网金伦线10KV分支线改造项目成本管理研究摘要按照国家电网公司日前确定的“十二五”期间节能减排总体目标，国网公司在电网规划、设计、建设和运行全过程、全方位树立“提高能源利用效率，保护环境”的理念，将节能减排融入其战略规划和日常工作中，确保节能减排各项措施落实到位。同时，随着社会经济的不断发展，县城居民的生活水平也逐渐提高，近年来县城用电负荷快速增长。而原有的县城电网结构已经非常薄弱，越来越不能满足县城电力负荷的需求。为了达到优化县城电网的结构，提高其供电能力、供电质量、供电可靠性及供电安全性，并降损节能，以期实现投资和收益最优组合的目的，国家及时决定实施县城电网建设改造。本文希望在将项目成本管理的相关理论运用到电网分支线改造过程中，通过对影响电网分支线改造项目中的成本因素进行分析，结合松原某开发区的实际案例进行研究，力求找到电网公司分支线改造过程中成本管理和影响成本的因素，分析出该项目成本管理过程和策略，保证项目成本管理的有效实现。从而对电网公司电网分支线改造活动进行指导和帮助，降低电网企业的电网改造成本。本文通过对松原电网金伦线10KV分支线改造项目的成本管理实例分析研究，运用科学方法，采用理论研究与实证分析相结合的形式，分析了在电网分支线改造项目施工过程中实施成本管理的必要性，并结合电网分支线改造项目特点，找出其项目成本的构成和主要影响因素，进而找到该项目成本管理的目标和重点，做好成本的事前、事中和事后管理，进行有效地全过程项目成本管理。在项目顺利竣工并验收交付使用后，通过对项目实施过程中，项目部进行项目成本管理过程的分析和研究，本文总结了该项目中成本管理出现的障碍和对应策略：做好前期资料的准备工作；成立专门的施工宣传小组，加强施工宣传；加强全员成本管理观念，树立全员成本控制意识；完善成本管理机制，实施成本的全过程控制；新技术的运用，降低工程成本；加强对工程-I- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文材料的控制；科学应用项目成本管理软件；采取经济措施控制成本；提高管理者的管理水平，加强改造工程项目整个过程的控制；加强成本核算的监督力度。关键字电网分支线；改造工程；项目成本管理-II- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文ResearchonCostsManagementofSongyuan10KVPowerRenovationProjectAbstractAccordingtotheoverallemissionreductionobjectiveStateGrididentifiedinthe“EleventhFive-Year”period,toensurethefulfillmentofenergysavingmeasures,comprehensiveconceptof“improvetheenergyefficiency,protecttheenvironment”shouldbesetduringthewholeprocessofnetworkplanning,designing,constructionandoperation,andenergysavingshouldbeputintotheirstrategicplanninganddailywork.Meanwhile,withthesocialandeconomicdevelopment,rapidgrowthofelectricityloadcameupwiththegraduallyimprovementoflivingstandardsinrecentyears.Theoriginaltowngridstructureisunabletomeettheneedsoftheincreasingpowerload.Inordertooptimizethecountypowerstructureandincreasethecapacity,quality,reliability,securityandefficiencyofpowersupply,andtooptimizethecombinationofinvestmentandrevenue,ourcountydecidedtoimplementtherenovationofgridconstructionintime.Thispaperhopestoapplyrelativetheoryofcostmanagementtothebranchlinetothepowerbranchlinerenovationproject,throughtheanalysisonthecostfactorswhichinfluencethepowerbranchlinerenovationproject,combinedwiththecasestudyinacertainDevelopmentZone,thenstrivestofindkeyfactorswhichwillinfluencethecostinthisproject,analyzetheprocessandstrategiesofcostmanagementtoensuretheeffectiverealizationoftheprojectcostmanagement.ThusgivesomeguidanceandhelptothiskindofprojecttoreducethecostofpowerbranchlinerenovationforStateGrid.Basedonthecasestudyonthecostmanagementof10KVbranchlinerenovationprojectinSujiaVillage,Zibo,intheformoftheoreticalresearchandempiricalanalysis,thepaperanalyzedthenecessityofimplementationof-II- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文costmanagementintheconstructionprocessofbranchlinerenovationprojectwithscientificmethods,andwiththeconsiderationofbranchlinerenovationproject,thepapermanagedtofindoutthecompositionoftheprojectcostandthemainaffectivefactors,thusfindtheobjectivesandprioritiesofcostmanagementtoeffectivelyimplementthecostmanagementinthewholeprocessofprojectthroughpre-,duringandafteradministration.Duringtheprocessofprojectimplementation,theprojectteamhasanalyzedandresearchedtheprocessofcostmanagementafterthesuccessfulcompletionandacceptanceofdeliveryoftheproject,basedonthisresearch,thispapersummarizestheobstaclesappearedinthecostmanagementandstrategiestodealwith:datapreparationinadvance;aspecialadvocacygroupshouldbesettogivewidepublicityofconstruction;Strengthentheconceptandestablishfullawarenessofcostmanagementandcostcontrol;Improvethecostmanagementsystem,implementthecostcontrolinthewholeprocess;employnewtechnologiestoreduceprojectcosts;Strengthenthecontrolofengineeringmaterials;applycostmanagementsoftwarescientifically;adopteconomicmeasurestocontrolcosts;Improvethemanagementleveltostrengthenthecontrolofprojectinthewholeprocess;Strengthenthesupervisionofcostaccounting.Keywordspowerbranchline,renovationproject,projectcostmanagement-III- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文目录摘要.......................................................................................................................IAbstract................................................................................................................II第1章绪论.........................................................................................................11.1研究背景及意义........................................................................................11.1.1研究背景.............................................................................................11.1.2研究目的及意义.................................................................................21.2国内外研究现状........................................................................................21.2.1国外研究现状.....................................................................................21.2.2国内研究现状.....................................................................................41.2.3国内外研究评述.................................................................................61.3研究内容和方法........................................................................................61.3.1研究内容.............................................................................................61.3.2研究方法.............................................................................................61.3.3技术路线.............................................................................................7第2章松原电网金伦线10KV改造项目成本分析...........................................82.1工程概况....................................................................................................82.2松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本的构成..............................92.2.1主材材料和设备购置费用................................................................102.2.2人工费用...........................................................................................102.2.3施工机械使用费...............................................................................112.2.4其他费用...........................................................................................112.3松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本的影响因素....................112.3.1改造工程的范围...............................................................................112.3.2改造工程的完工质量........................................................................112.3.3改造工程的工期...............................................................................112.3.4所耗用的资源的价格........................................................................122.3.5管理水平...........................................................................................122.3.6成本核算...........................................................................................122.3.7外界环境...........................................................................................13 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文2.4改造工程项目成本管理中出现的问题...................................................132.4.1资料不准和预案不详造成施工成本增加........................................132.4.2安全文明施工的成本增长................................................................132.4.3优化改造工程预案造成的施工成本增加........................................142.4.4不完全竞争及施工周期短统计工作滞后........................................142.5本章小结..................................................................................................14第3章松原电网金伦线10KV改造项目成本管理与控制.............................163.1改造工程项目成本管理的目标与重点...................................................163.1.1改造工程项目成本管理的目标........................................................163.1.2改造工程项目成本管理的重点........................................................173.2改造工程项目的资源计划与成本预算...................................................183.2.1改造工程项目的资源计划................................................................183.2.2改造工程项目的成本预算................................................................303.3改造工程项目成本管理的组织机构.......................................................303.4改造工程项目的成本控制.......................................................................323.4.1改造工程项目成本控制的原则........................................................323.4.2改造工程项目成本控制的方法........................................................333.5改造工程项目成本管理的目标及实施过程...........................................343.5.1成本目标的确定...............................................................................343.5.2成本目标的分解...............................................................................343.5.3成本目标的阶段控制和分析............................................................353.5.4项目实际成本核算与目标成本分析................................................373.6本章小结..................................................................................................38第4章松原电网金伦线10KV改造项目成本管理对策.................................394.1做好工程前期准备工作...........................................................................394.1.1做好工程前期资料的收集工作........................................................394.1.2加强电网改造施工宣传....................................................................394.1.3提高管理者的管理水平....................................................................404.2加强成本管理观念和成本控制意识.......................................................404.2.1完善成本管理机制和实施成本控制................................................404.2.2加强成本核算的监督力度................................................................414.2.3运用新技术降低工程成本................................................................414.3加强工程直接费的控制...........................................................................41 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文4.3.1加强材料和设备控制........................................................................414.3.2加强施工费的设计变更和现场签证的控制....................................424.4采取经济措施控制成本...........................................................................434.4.1编制成本计划...................................................................................434.4.2审核费用支出...................................................................................434.4.3做好计划与支出的比较分析............................................................434.4.4减少费用支出途径............................................................................434.4.5合理配置和精简机构........................................................................444.5本章小结..................................................................................................44结论.....................................................................................................................45参考文献.............................................................................................................46致谢.....................................................................................................................49个人简介.............................................................................................................50不要删除行尾的分节符，此行不会被打印 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文第1章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景国家电网公司日前确定了其近期节能减排总体目标：线损率比2005年降低0.3个个百分点，二氧化硫排放量比2005年下降30.39%、减少17.86万吨。作为关系国家能源安全和国民经济命脉的国有重要骨干企业，作为经营区域覆盖国土面积88%、包括26个省份、拥有超过10亿供电服务人口的国内输配电主运营商，在电网规划、设计、建设和运行的全过程、全方位，国网公司树立“提高能源利用效率，保护环境”的理念，把节能减排理念融入到战略规划和日常工作之中，确保节能减排的各项措施落实到位。要确保国网公司顺利实现这一颇具挑战性的目标，其中重要的一种方法就是进行电网技术改造。同时，随着社会经济的不断发展，县城居民的生活水平也逐渐提高，近年来县城用电负荷快速增长。原有的县城电网结构已经非常薄弱，越来越不能满足县城电力负荷的需求。为了达到优化县城电网的结构，提高其供电能力、供电质量、供电可靠性及供电安全性，并降损节能，以期实现投资和收益最优组合的目的，国家及时决定实施县城电网建设改造。但是，在目前的形势下，各类原材料的价格普遍上涨带来的原材料成本上升，新劳动法的实施和我国劳动力减少的实际也让劳动力成本不断提高，这些实际情况从各个方面提高了电网建设改造的项目成本，也增大了企业的开支，甚至造成了部分地区电网改造还要当地居民缴纳费用的现象。在查阅了很多与电网改造有关的文章后发现，这类文章大多是从技术角度来考虑电网改造及建设工程，很少从项目的成本角度来考虑。而在很多与工程项目成本管理有关的文章中，也大多都是针对一般的工程项目如建筑施工成本管理、新建项目成本管理、施工企业成本管理等，很少提及电网改造与建设项目的成本管理问题。在当前国家重视电网改造与建设、严格控制节能减排、发展绿色经济的大背景下，结合松原电网金伦线改造工程的实际情况，找出其改造过程中所出现的成本管理问题原因及对策，以便为以后同类项目的实施提供参考。-1- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文1.1.2研究目的及意义1.研究目的通过运用对实际存在的电网改造工程实例分析的方式，来获得此类低压线路电网改造工程的成本构成及寻求降低工程成本的方法，弥补该研究领域的空白。2.研究意义随着电网改造在全国的展开，随之也带来了很多问题。是否可以改造这条线路都要经过负荷调查、线损计算，同时考虑到配电变压器台理、线路供电半径、电容补修等有关技术要求。同时，也应当在保障工程质量的基础上，考虑到降低供电公司投入成本的实际情况。希望能将项目成本管理的相关理论运用到电网改造的实际中去，能为降低在全国开展的电网改造工程施工成本提供帮助，从而减少国网公司在电网改造中不必要的损耗，以节能减排为目的做好电网改造。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状国外对施工项目成本管理的研究起步较早。在上世纪50年代初，美国就提出了网络计划技术。国外许多国家也都非常重视在项目成本管理方面的研究，视其为一项系统施工，并设立了专门从事及研究项目成本管理的组织机构，如美国成本施工师协会、日本建筑学会、成本计划分会、英国造价师协会及丹麦CBC系统等。同时在从事施工承包公司内部美国也设立专门从事成本控制的人[1]员和机构。全球竞争的日益加剧带来了项目活动的日趋扩大化及复杂化，急剧增加的项目数量和不断扩大的项目团队规模，这也导致了如不断增加的与项目相关利益者之间的冲突、不断上升的降低项目成本的压力等现象的发生。而出现的这一系列现象，都促使在理论与方法等众多方面对项目成本管理不断地发展且日益现代化。在这一个时期，现代项目成本管理在理论和实践方面都获得了长足进步和快速发展，这主要体现在两个方面：1.三种最具有代表性的现代项目成本管理理论思想和方法的形成（1）全过程项目成本管理理论与方法，即站在整个项目活动全过程的角度来分析、确定和管理项目成本。20世纪90年代以来，我国和世界其他许多国家进行项目成本管理主要采用这类项目成本管理理论和方法。（2）借用“全面质量管理”的相关思想，由美国造价工程师协会前主席R.E.wesiney提出了“全面成本管理”-2- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文的理论和方法，其定义为：“全面成本管理就是通过有效使用专业知识和专门技术去计划和控制项目的资源、成本，使企业赢利并规避风险。”现在人们普遍认为，21世纪在项目成本管理中最有效的技术和方法将是项目全面成本管理[2]。（3）英美学者和实际工作者提出了全生命周期项目成本管理理论（LifeCyclecosting，LLC），目前该理论已成为一种项目投资决策和项目成本控制思想和技术方法。2.项目成本管理的具体应用是现代项目管理理论和方法的精髓例如项目集成管理理论在项目成本管理中应用的代表是质量成本管理和进度成本管理应用；再如，以美国项目管理协会和美国造价管理协会提出的项目风险造价管理是在项目成本管理中项目风险管理的应用的代表等。这些理论主要观点概括如下：（1）在1974年6月出版的英国特许测量师协会《建筑与工料测量》季刊上，英国的戈登（A.Gordon）发表了《3L概念的经济学》一文，提出了建设项目全生命周期造价管理模式。其核心思想是，以一个项目的建设期成本和项目运营期成本为整体作综合考虑，即建设项目的全生命周期成本等于项目建设期成本加上项目运营期成本。需要努力通过建设项目设计和计划安排等方法去寻[3]求和努力做到项目全生命周期总造价的最小化和总价值的最大化。其根本点是：在建设项目的设计和决策阶段，就要从建设项目全生命周期出发，对项目的成本问题进行考虑。通过科学的设计和计划等方法来设法努力使项目全生命周期成本最小。（2）在1978年年出版的《图书馆职能的造价分析》一书中，[4]米歇尔(B.J.Mitchell)提出了全面成本管理模式。此后，在建设项目全面成本管理相关理论与实践方面，国际工程管理界进行了大量研究，以使其不断完善和发展，并使其成为了全球建设项目造价管理的一种新模式。其核心思想包括四个方面：其一是采用项目团队成员全员参加建设项目造价的管理，而非传统建设项目造价管理那样，只是由项目相关利益的主体-业主或承包商-单独参加建设项目造价的管理。其二是从项目全要素管理角度出发,对项目的造价进行管理，而并非像传统建设项目造价管理那样只是考虑狭义的节约造价，而不顾因项日造价变化对项目工期、质量等其他要素产生的影响。其三是要对项目全过程和全生命周期造价进行管理,而非像传统建设项目造价管理那样，只对项目实施周期进行造价管理。其四是要进行对包括项目风险造价管理在内的项目全部造价管理，而非像传统建设项目造价管理那样,只对确定性项目的造价进行管理[5]。(3)在“实时造价管理”一文中，R.E.Dragoo提出了只有采用全过程项目[6]成本管理才能管理好项目造价的观点。(4)从建筑方案比较分析的角度，Orshan在《全生命周期造价：比较建筑方案的工具》一文中具体讨论了在建-3- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文[7]筑设计中需要全面考虑工程建造成本和运营维护成本的概念与思想。目前，国外的研究理论还包括作业成本法、价值施工理论等重要方法，从而将施工项目的产量与质量、质量与成本完美地统一起来。1.2.2国内研究现状1.国内项目成本管理研究现状从80年代后期开始，在建筑业及工程建设项目的管理体制和方法上，我国借鉴和吸收了一些国际上先进的现代项目成本管理理论和方法，并结合我国国情，逐步应用成本管理方法，并做出了许多重大改革。但由于我国是发展中国家这个基本国情，在技术和经济的发展水平以及企业的生产自动化程度等方面和发达国家相比，还存在相当的差距。在企业的生产成本中，直接人工所占的比重仍然很大。在实践中，也还没有产生强烈要求改变以传统数量基础进行成本计算这一系统的需要，因此对项目成本管理的研究还处于起步阶段。1993年前后，国内对其研究才开始兴起，并且主要是直接翻译国外学者的研究成果。中国人民大学的于富生教授率先在《会计研究》上发表了文章《引入作业观念，改变成本计算方法》，主要介绍作业成本法[8]以及作业成本管理系统，从而在国内掀起了一股研究成本控制的浪潮。国内也先后出现了很多这方面的研究成果和相关文献：李丽红、严汝江提出：要实现过程成本管理提升到理论高度的目标，就必须做到两个转变。一是以决策设计阶段作为成本管理重点的转变。传统的成本管理是以施工阶段作为成本控制的重点，这在全过程成本管理中是十分必要的。但是，决定工程成本的基础的是在建设的标准水平、建设的地点、工艺、设备等各方面的选择，即决策阶段，这将直接影响在设计、施工等阶段中，工程成本的确定与控制是否科学合理这一重要的问题，因此应该将决策设计阶段作为项目成本控制的重点。二是需要做到对项目全过程的主动控制。以“调查-分析-在决策基础上的偏离-纠偏-再偏离-再纠偏”为基础的传统成本控制方法是一种被动控制方法，其并不能使已经发生的偏离消失。以主动采取预防性措施为基础的主动控制，能够尽可能的减少甚至避免投资偏差的产生，这不仅能反映投资决策、设计和施[9]工，更要能动地影响项目，实施主动地控制项目投资。在《建设项目全过程造价管理理论与方法》一文中，戚安邦从建设项目造价的管理模式的转换、管理的基本原理和方法、工作与活动分解技术方法等方[10]面，系统地论述了建设项目的全过程成本管理理论和方法。在《项目成本管理》一文中，孙慧以项目成本管理的过程为主线，从项目成本概念、构成、管理的理论框架，项目资源需求特点、计划编制、资源单价，项目成本估算类-4- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文型、技术路线及其方法，项目成本预算基本特性、编制，进行项目成本会计核算的对象、原则和方法，项目成本分析方法的介绍，进行项目成本控制的依据、步骤、方法和结果，进行项目成本决算的相关内容、编制和如何管理，项[11]目审计的相关概念、阶段等方面，对项目成本管理进行了全面系统的阐述。在《工程项目成本管理》一文中，从工程项目成本管理基本理论这一角度出发，郭继秋、唐慧哲从项目成本管理的基本环节出发，详细地讲解了工程项目从成本预测，到进行成本核算，直至项目完成的成本考核以及评价，其中每个[12]环节所能用到的基本原理及技术方法。在《项目管理技术在工程造价方面的综合运用》一文中，杨帆指出：工程造价管理在工程项目管理中不是孤立存在的，通过使用单纯注重造价而忽略工程项目其他方面的方法是无法有效控制工程成本的。只有在全面综合地理解项目各要素之间相互关系的基础上，通过进[13]行对项目范围、质量、时间和成本的集成管理，才能有效控制工程成本。在《现代项目管理学》一文中，在项目施工成本控制方法方面，刘荔娟、季风云[14]提出了偏差控制法和分析表法等。在《建设项目工程成本管理与控制分析》一文中，金晓春指出，成本管理和控制是工程项目的实施过程中一个重要环节。其效果如何，不仅关系到工程项目顺利完成与否，还直接影响到工程项目质量、安全、工期及投资总额能否达到预计要求，并从多方面提出了管好、用[15]好建设资金的有效措施和控制制度。在《加强成本管理提高企业效益》一文中，郑丽平认为，粗放式的成本管理是当前我国国有企业管理存在的薄弱环节，也是我国企业管理能力低下的集中表现。企业产品成本的高低,不仅仅影响到国家财富的积累，还和企业自身及职工的利益息息相关。在国民经济进一步[16]的调整中，加强成本管理的问题已经日益引起人们的重视。在《浅议工程项目成本管理》一文中，李爱珍认为，成本管理应当贯穿于项目管理活动的全过程和各个方面，从项目中标签约开始，到施工准备、现场施工，直到竣工验收，每个环节都需要成本管理工作。成本控制涉及到了项目部织中的所有部门及个人的工作，并且和每一位员工的利益相关。并结合实际，从工程项目的成[17]本预测、成本控制、降低成本的有效途径这三个方面进行了阐述。2.国内电网线路改造研究现状在《江门市城网改造中电缆线路工程设计》一文中，曹振庆从多年的工程实践出发，通过建立一整套电缆线路的标准化、模块化的设计图，来为城市电网的建设和改造服务，从而缩短工程初设时间，[18]简化图纸审查过程，加快工程施工进度及减少施工过程中的问题。在《10KV以下架空线路改造中设备材料选型的探讨》一文中，于政军从降低电网损耗及增加电网运行安全性角度考虑，对10KV以下的架空线路改造中需要的设备和-5- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文耗材进行了较为全面的比较和研究，主要分析了变压器、低压架空绝缘导线及[19]导线连接线夹等材料的选型。在《城市10KV配网架空设备改造的技术探讨》一文中，罗陆宁通过分析目前深圳10KV配网架空设备现状，以此为依据[20]对各类架空设备改造方案及相应技术要求进行了较为全面的分析和探讨。在《关于当前线程电网改造中配电线路设计和无功补偿问题》一文中，钟振凯从当前线程电网现状和线程发展规划要求之间的矛盾出发，提出了县城电网的供配电线路的设计和无功补偿原则及方法，并对其应当注意的问题提出了参考解[21]决方案，为线程电网的建设和改造工程提供了参考。在《旧线路在电网改造中的再利用》一文中，段治波从重新利用原输电线路方面进行了技术分析，提出从增大导线的截面积和提高导线允许温升这两个技术角度来增加线路输电容[22]量。通过更换导线的方式，来达到改造旧线路的目的。1.2.3国内外研究评述通过查阅相关文献资料，发现在对于项目成本管理的研究方面，已经有较多的理论研究。不过，在查阅资料的过程中，在对改造项目成本管理的研究上内容并不多，而在电网分支线改造工程方面，更是从技术层面上进行研究，而涉及到电网改造工程成本管理的研究较浅，还没有对电网分支线改造的成本管理进行深入系统的研究，因而在现实应用中尚缺乏相应理论的指导。1.3研究内容和方法1.3.1研究内容（1）以松原电网金伦线10KV分支线改造工程的成本管理进行案例分析。结合在松原电网金伦线10KV分支线改造工程中的实际情况，分析该项目成本的构成及其影响因素，进行成本管理的过程与处理。（2）对松原电网金伦线10KV分支线改造工程项目的成本进行管理与控制，按照成本控制原则和方法对项目在实施过程中的成本进行管理和控制。（3）通过研究成本管理在该项目的实际应用中存在的问题，探讨项目成本管理的方法和应用。1.3.2研究方法（1）采用查阅文献的方法。通过网上数据库、期刊报纸、学院图书馆和企业调研，收集需要的文献和数据资料，经过汇总整理，找出研究课题所需资-6- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文料，应用到工程实际和自己的论文写作中去。（2）收集整理数据，使用统计分析法。运用数学方式，对收集的数据及资料进行数理统计和分析，通过分析来论证成本管理对整个项目执行过程的重要性。（3）理论与实际相结合的方法。通过将成本管理理论方法和10KV分支线改造工程内容与过程的阐述，研究成本管理在电网改造中的实际应用。（4）专家咨询法。就部分实际问题咨询相关专家和业内人士，依靠专家的专业知识和业内人士的实践经验，结合项目实际进行评估分析、预测和判断，进而获得客观可靠的资料与信息。（5）基于WBS的全面详细估算法（工程估算法）。在下文3.3松原电网金伦线10KV分支线改造工程的资源计划与成本预算中将具体运用此方法对项目成本进行详细预算。1.3.3技术路线项目管理管理理论理论分析电网分支线改造建设项目的成本构成与影响因素、成本管理与控制、成本管理实施策略案例分析分析、解决问题松原电网金伦线10kV分松原电网金伦线10kV支线改造项目成本管理分支线改造项目成本管得出结论，总结不足和局限，研究展望图1-1技术路线图Fig.1-1TechnologyRoadmap-7- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文第2章松原电网金伦线10KV改造项目成本分析2.1工程概况松原地区现有220kV变电站6座，66kV变电站10座，10kV中压配电线路75条，配电线路总长度573公里；联络开关19台，10kV电力开闭所2座，手拉手环网线路占46%；现有配电变压器2114台，容量达657633kVA。当前工业园中低压配电网存在的问题，主要是配电台区10kV进线及0.4kV出线线径细、老化，电杆陈旧，不能满足负荷增长的需要；配电室渗漏雨，门窗破烂不堪；仍有大量高耗能配电变压器在满负荷运行，低压配电柜老化、陈旧；0.4kV供电半径大，需要新增电源布点。工业园各公配台区低压线路供电半径过长，设备老化严重，供电质量较差，供电可靠性较低。各公配台区高、低压配电设备老化严重,已不能满足供电可靠性要求，需要进行设备改造。需对过负荷及供电半径大的公配供电台区进行增加布点,对高耗能变压器、运行状况较差的低压配电盘进行更换，低压配电线路进行改造。通过改造，对重要负荷保证供电，降低线损，提高供电质量及供电可靠性。本工程对工业园线各公配台区进行改造，主要对高耗能变压器，运行状况较差的低压配电盘进行更换，低压配电线路进行改造。国网吉林省电力有限公司松原供电公司计划从2014年8月7日到2015年5月11日这段时间，对松原电网金伦线10KV分支线进行改造，以期能为工业园经济开发区各企业提供足够的生产用电及周边居民生活用电。松原电网金伦线10KV分支线改造工程的成本管理是该项目成功与否的重要因素，并贯穿于该项目的整个实施过程。对于松原电网金伦线10KV分支线改造工程，其最终的目的是想通过一系列的管理工作（包括成本管理、进度管理、质量管理、战略管理等）使改造后的分支线能顺利使用，保障当地企业和居民用电，进而完成供电企业既定目标，而松原电网金伦线10KV分支线改造工程的成本管理贯穿于该项目的整个实施过程中，是该项目成功与否的关键。不确定性成本的存在则需要对松原电网金伦线10KV分支线改造工程过程的成本进行全面的管理和控制。一个项目的全过程中有确定性活动和不确定性活动，因此，项目的总成本一般包含两种成本：确定性成本及不确定性成本。项目风险和项目的不确定性成本的成因是相互关联的。在分支线改造项目实施过程中的不确定性是绝对存在的，这就要求在项目成本管理中除了要考虑确定-8- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文性成本和风险性成本的管理以外，更要考虑不确定性成本的管理。众多项目的实践经验表明，只有加强成本管理才能获得项目更大的成功。对于松原电网金伦线10KV分支线改造工程来说，只有对工程实施过程中的项目成本进行很好的管理，才会最终达到理想的效果，即在所耗成本最低的情况下取得分支线改造的最终胜利。2.2松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本的构成项目是在一定的时间和一定的预算内所要达到的预期目的。分支线改造工程活动，是在一定时期以内，消耗一定资源，即需要一定的预算，在企业计划资金以内投资建设电网10KV分支线，目的是为了达到企业特定的目标，因此松原电网金伦线10KV分支线改造工程活动属于项目的含义，而且其建设过程需要支付一定的成本。松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本是指松原电网金伦线10KV分支线改造工程从项目实施之初到项目完成的全过程中所耗用的所有费用，包括在该项目实施过程中设备使用、材料采购、劳动力工时、各项管理费用及预备费等。松原电力工程总公司曾多次负责此类电网改造工程，本文参考已完工部分的改造工程相关材料，如：工程量计算书、施工记录、工程材料表、工程结算书等，通过查阅相关文献，并结合该改造工程实际情况，就该改造工程费用的构成进行了分类汇总。具体如表2-1。表2-1松原电网金伦线10KV分支线改造工程费用构成Table2-1TheMatsubarapowergridKimYoon-line10KVbranchlinesrenovationprojectcostcomponents定额基价合计直接工程费人工费装置性材料费改造工程直接费临时设施费费用安全文明施工措施补助费措施费施工工具用具使用费冬雨季施工增加费-9- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文续表(2-1)夜间施工增加费社会保障费规费住房公积金间接费危险作业意外伤害保险企业管理费计划利润材机调整费(配电站)材机调整费汇总材机调整费（线路）材机调整费（电缆）税金对表2-1中所列改造工程费用进行成本归类，可以分为如下几大类：2.2.1主材材料和设备购置费用松原电网金伦线10KV分支线改造工程项目所耗用的材料和设备费用是指电网改造项目在项目实施过程中所耗费的构成项目实体的主要设备、辅助设备、构配件、零件、原材料的费用以及周转材料的摊销费用，具体到该项目，则包括导线架、电力电缆、交流避雷针，负荷开关、绝缘子、拉线、电缆保护管、各种零部件等，电网改造项目所耗用的材料费用中价值较大的是设备（包括导线架和电力电缆），耗费较少的主要是各类零部件、水费、电费、燃料费等。材料和设备费用是整个项目成本中所占份额较大的一项费用支出。2.2.2人工费用松原电网金伦线10KV分支线改造工程所耗用的人工费用是指从事分支线改造工程实施人员的基本工资、奖金、各项保险费、工资性质的津贴以及从外部所聘专业技术人员的报酬费用等，在该项目中，则体现为：网电企业管理和技术人员的基本工资、奖金、各项保险费，外部聘用施工队伍的基本工资、临时雇用劳动力的基本工资。人工费用是分支线改造工程耗费中必不可缺的一项费用。-10- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文2.2.3施工机械使用费分支线改造工程中的机械使用费主要是指在分支线改造工程实施过程中用于汽车运输、线路架设、挖方及回填用设备的使用费用。在分支线改造工程中，机械的使用一般采取租赁的方式，在该项目中，主要是运输材料的车辆、吊装设备、打桩设备、混凝土的制备、输送、捣实设备、装修和维护设备及其他施工工作中常用的机械和设备，应当根据该项目所需和企业已有的设备来选择租赁设备的类型及租赁天数，尽可能降低成本。2.2.4其他费用分支线改造工程中所耗费的其他费用是指分支线改造工程的实施过程中，项目实施部门为组织和管理分支线改造工程正常实施所产生的其他全部支出，主要包括各项管理费用，如：生产线建设项目实施部门管理人员的奖金、管理费；应急预案所需费用及预备费，如：临时设施费、安全文明施工措施补助费、施工工具用具使用费、冬雨季施工增加费、夜间施工增加费、材机调整费，应急预案所需要的费用以及其他费用等。2.3松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本的影响因素2.3.1改造工程的范围该项目本身作为一个电网线路改造项目，仅仅是对该工业园经济开发区部分线路进行重新铺设，主要对高耗能变压器，运行状况较差的低压配电盘进行更换，低压配电线路进行改造，而非是对工业园经济开发区整个电网系统进行重新建设，可以看出，项目本身规模较小，所消耗资源也较少。2.3.2改造工程的完工质量该项目要求能够保障工业园经济开发区各企业生产用电及周边居民生活用电，对所用材料及设备要求较高，因而项目成本与同规模项目相比较高。2.3.3改造工程的工期该项目计划于2014年8月7日开工，2015年5月11日竣工验收。不过在经过多方考察与专家论证后，尤其是考虑到雨雪季的季节分布及工业园经济开发区地势较低的实际情况，为了减少雨雪季对工程带来的影响，降低工程成本，同时-11- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文要兼顾到工业园经济开发区各企业实际用电的需要，决定于9月7日开工，6月5日验收竣工。2.3.4所耗用的资源的价格在该项目中，松原电力工程总公司即为国网下属的集体施工企业，经常从事各类电网设备维修与改造工程。在承接该项目的同时，该单位还承接多项电网改造和设备维修工程。在该工程中，有多种材料设备能与单位其他工程通用，为此，项目技术部对单位统一购置和库存的材料设备进行了技术可行性分析，并对项目负责人做了汇报。项目负责人根据情况和改造计划制定材料采购计划。2.3.5管理水平任何活动都是需要由人来完成的，在该分支线改造工程中人起着非常重要的作用。该单位一直是国网下属企业，经常从事各类电网相关工程。该项目负责人也曾多次在电网设备维修和改造工程中担任领导职务，技术水平较高，能及时处理各类突发事件，进行全面考虑，做出正确决策，将问题顺利解决。同时，该负责人也具备较高的管理素质和能力，且具有较高的领导才能，并善于对激励员工，调动广大员工的工作积极性，顺利完成生产线建设项目。2.3.6成本核算对分支线改造工程成本核算方法的选择和使用也会影响到项目的成本。按照能对项目费用和成本进行合理归集、分配的要求，在该项目中，主要使用分步法来进行成本核算。在该项目中，以项目经理的责任成本目标作为其成本核算的基本核算范围的参考；通过核算项目经理授权范围之内相对应的可控责任成本进行项目全过程的分周跟踪核算。以改造工程的每周进度为依据，项目部按照分工作包对已经完工工作包的实际成本进行整理，并与相应工作包的计划成本进行比较，分析其在各个工作包中产生项目成本偏差的原因，并在后续改造工程施工过程中采取有效控制措施避免成本增加并寻找降本挖潜的途径。在汇总每周成本核算的基础上项目负责人应当编制当月成本报告，以此组成项目施工月报的一部分，提交企业领导、生产管理部门及财务部门进行审核备案。-12- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文2.3.7外界环境外界环境指的是企业无法预测或控制的因素以及企业无法改变的现实状况，如政策法规的改变、社会关系变化、天气变化、单位现实状况、项目突发状况等。2.4改造工程项目成本管理中出现的问题2.4.1资料不准和预案不详造成施工成本增加工程资料不详细的原因主要体现在如下两个方面：（1）该工程为在原站址上改造。因原工程地质资料已缺失，项目部又组织专业人员对线路地质重新进行了初勘。在此次初勘过程中，项目技术组用了4天时间对线路及周边地质进行了勘察，共使用了临时设施费564.52元、人工费4800元、装置性材料费558.4元，这带来了人工费用、施工设备费用和管理费用的增加，造成了施工浪费。（2）新图纸设计问题。原工程地质资料缺失而作为新图纸设计依据所进行的地质初勘，因为工期紧、任务重等原因，未能详细探明线路周边地质及设施，使得新图纸设计中有多处与周边存在冲突现象，由此带来了施工中容易出现与路线周边原有的供水、供暖、污水排放等军民设施冲突，造成对这些设施的破坏，而带来的赔偿问题。（3）该工程涉及用户为开发区企业和周边农村，在对各类用户进行线路分配的时候带来了困难。例如：开发区某化工厂即将拆迁，用户即将销户，按照原计划，尚需更换到该厂的输电线路，造成了成本的浪费。因地质初勘不够详细的原因，施工详细方案和实施过程中的安全措施、事故处理预案等尚需施工前再进行详细讨论制定。不过在实际施工过程中，仍有例外情况，尤其是部分工作包聘用了临时工的情况下，例如人力装卸、土石方开挖等这类方案中没有详细制定且对安全有一定要求的工作，在随着工程进度完成情况有一定变化的情况下，产生了安全保障措施没及时到位，带来了工期拖延现象，造成了成本浪费。2.4.2安全文明施工的成本增长因在该工程初期，即架空土石方工程和拆除工程中，为了降低人工费用，项目部采用了聘用工程周边富余劳动力的办法。虽然有效的降低了人工费用，-13- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文但是，考虑到分支线改造工程对安全施工的特殊要求，如需要对聘用的临时工进行安全培训、安全教育并考试，进行土木工程时需要采取的各项安全措施等，同时，为了有序管理施工现场的临时工，项目部加购了62面标识牌和三百多条警示带，用于对施工场地进行标示。每位施工人员在技工的带领下，按照识别牌指示到指定场地施工。在该工程中，标识牌的单价为42元，警示带单价为6元，这为工程材料费用带来了4686元的层架，而临时工的使用，又带来了管理费用的上升，同时，按照安全生产的要求，也相应的增加了安全文明施工措施补助和危险作业意外伤害保险费用。这些措施，为工程管理费用、材料费用增加了额外开支6759.4元。2.4.3优化改造工程预案造成的施工成本增加在改造工程初期制定工程预案后，该区新出台了关于工业园经济开发区远景规划。按照市局要求，与工业园经济开发区相关的基础设施建设和改造计划都要匹配新出台的远景规划。项目部会同有关技术人员，结合已完工部分工作包，对预案进行优化。由此产生了管理费用、设备材料费用等的增加，带来了施工成本的层架。2.4.4不完全竞争及施工周期短统计工作滞后虽然我国施工行业起步较晚，但发展很快，当前的网电设施改造市场存在明显的不完全竞争现象，如关系议标、不合理评标、弹性成本等现象广泛存在，施工企业难以通过自身成本优势来获得竞争，因为在改造工程施工过程中并非主要通过价格杠杆来选择原材料，而是通过网电公司的统一部署进行选择。相对于一般工程施工项目来说，改造工程项目的施工周期要短，有时难免出现成本统计工作滞后的现象，带来了检查成本时缺少依据的问题，造成成本失控。施工企业的短期施工，是以当前的不完全竞争条件建立起来的，脱离了真正的市场主体，这就导致在施工过程中，工程人员难以对成本管理形成真正的正确意识。加之部分工程人员成本管理的意识淡薄，致使在改造工程中依然存在粗犷管理问题。2.5本章小结本章主要介绍松原电网金伦线10KV分支线改造工程项目的成本构成与因素分析，首先在对改造工程项目进行介绍，并从分析了改造工程成本的构成，-14- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文主要从材料和设备费用、人工费用、机械使用费和其他费用进行分析。其次，对松原电网金伦线10KV分支线改造工程陈本的影响因素进行分析，找到影响改造工程成本的主要因素。-15- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文第3章松原电网金伦线10KV改造项目成本管理与控制3.1改造工程项目成本管理的目标与重点在改造工程项目成本管理实施的过程中，从该项目成本的各类影响因素的角度，该项目进行了充分考虑，借鉴了现代成本管理理念，进而制定出相应的对策和办法。同时，还根据项目自身的特点，该项目部将目标成本法穿插于工程全过程中，并取得了良好的效果。3.1.1改造工程项目成本管理的目标随着电力体制改革的不断深化，电厂和电网已经进行了完全分离，电网公司成为了真正的自负盈亏企业，在国家对电网建设和改造实行“拨改贷”政策后，电网公司已经成为了电网建设的唯一投资主体。工程所需要资金全部靠电网企业自己筹集，加之国家严格控制销售电价和发电企业对提高上网电价水平的要求，电网公司盈利空间不断缩小，自身资金十分缺乏，难以有效解决电网建设中的资本金不足问题。因此，需要通过改造工程项目成本管理的方式来有效控制工程成本。（1）通过项目成本管理来保证项目能按时、保质地完成。进行有效地成本管理可以使该项目在计划工期内按照所要求的建设质量完成该项目，且不影响线路后续的使用。电网改造工程的目的就是为了使改造后的分支线能保障周边企业和居民的生产生活用电，而这个目的达到的前提就是改造工程能按时保质地完成。在工程预算一定的情况下，通过有效地成本管理来保障工程顺利完工，这样才能达到电网改造工程的目的。（2）通过项目成本管理来最大程度地降低项目成本、减少资源消耗。进行有效的成本管理可以用较少的资源、较低的成本来完成项目，做到节约资源和成本，有效利用资金。电网改造工程时基础设施改造项目，其自身特点决定了电网改造项目的投资收益很低。同时，其收益主要依靠供电系统的可靠性来保障。因此，该工程要在保证按质完成的基础上，尽量降低工程成本。（3）通过项目成本管理来降低项目风险。在项目实施的过程中会存在很多潜在的风险，如果进行有效的成本管理则能有效预测潜在风险，从而避免将潜在风险变为现实。电网改造工程涉及面广，协调单位多。这位工程的开展带来了很多潜在风险。同时，因电网改造的特殊性，对安全施工的要求更高，因而-16- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文带来的施工风险也较一般工程要高。因此，通过进行项目成本管理，做好成本预算，对项目实施过程进行控制，进而有效预防潜在风险，为项目节约资金，降低成本提供保障。3.1.2改造工程项目成本管理的重点（1）松原电网金伦线10KV分支线改造工程项目资源计划的编制。在编制项目资源的计划时，一般需要通过分析必要的历史信息和技术资料来加强资源计划完备性，然而实际情况总是在不断变化的，所以在掌握历史信息和技术资料的同时，还要分析及研究项目所处的实际环境，这样才能保证项目资源估算的准确性。资源计划是项目成本管理中非常重要的环节，只有进行完善有效的资源计划编制工作才能保证后续工作得以顺利开展。分支线改造工程投资额巨大，技术也较为复杂，加之为保障安全施工，项目所用材料、设备种类繁多，人员编制也很复杂，加之需要考虑潜在风险、企业利润等因素，这给成本估算带来了难度。同时，如能做到准确的项目资源估算，则为工程成功实施提供了有力保障。（2）松原电网金伦线10KV分支线改造工程项目的成本预算。松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本预算是项目成功与否的关键。在项目成本管理中，项目的组织者们必须认真把握每个环节，并逐一估算出该项工作所需资源的成本支出，以保障整个生产项目的完成。在项目成本预算中必须综合考虑分部门目标与项目部总目标之间相互关系、战略性任务和具体实际的需求问题之间的冲突矛盾及联系。需要注意的是，在预算编制过程中，项目预算计划要与项目进度计划进行协同编制，以期实现项目的按时完工。在该项目中，涉及到的项目资源繁多，要做到项目预算计划与项目进度计划的协同编制。首先要做的，就是对改造项目的施工计划进行分解，并进行讨论研究，对每个工作包施工过程涉及到的方面进行部署，其次就是对项目资源进行分析，并将其按照讨论方案分配到各个工作包中。这样才能有效的成本预算。（3）松原电网金伦线10KV分支线改造工程项目的成本控制。在松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本控制中需要注意事前、事中和事后控制，并且对该项目的直接成本、间接成本都进行适时控制，并分析变动成本和固定成本，找出合适标准加以控制。该项目涉及面广，在实施过程中，难免会有意外发生，为了保障成本管理的顺利实施，该项目按照全面控制原则，实行成本全过程控制，通过采用定期-17- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文召开会议，总结前一阶段成本控制的成功与不足，进而进行改进和纠正的方式，做到对项目成本的实时控制，完成对该项目成本的控制。3.2改造工程项目的资源计划与成本预算3.2.1改造工程项目的资源计划（1）资源计划的主要依据松原电网金伦线10KV分支线改造工程资源计划的主要依据为工作分解结构图（WBS）。工作分解结构图（WBS)，是以可交付成果为导向来对项目要素来进行分组，它归纳并定义了项目整个工作范围，每下降一层则代表对项目工作更加详细的定义。WBS总是处于计划过程中心，是制定进度计划、资源需求情况、成本预算、风险管理计划及设备材料采购计划等的重要基础。WBS还是控制项目变更的重要依据。通过参考以往的电网改造工程和此次分支线改造工程的要求及实际情况，先制定出该项目的施工工序：接受任务→开工前准备阶段→工地运输→土石方工程→基础工程→中间（隐蔽）验收→电缆敷设工程→电缆头制作→立杆→架线→设备安装→附件工程→接地工程→设备试运行→自检→竣工验收→交竣工资料。按照施工工序，制定该项目的工作分解结构表：表3-1松原电网金伦线10KV分支线改造工程工作分解结构表Table3-1TheMatsubarapowergridKimYoon-line10KVbranchlinesrenovationprojectWorkBreakdownStructurechart1架空线路土石方工程1.1开工前准备阶段1.1.1初勘工程地质、水文地质和水文气象1.1.2总体规划1.1.3确定主要技术原则1.1.4确定主要技术方案和经济指标统计表1.2工地运输1.3土石方工程1.4基础工程1.5中间验收-18- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文续表(3-1)2电缆线路安装工程2.1电缆敷设工程2.2电缆头制作2.3中间验收3架空线路安装工程3.1立杆3.2架线4电器设备安装工程4.1设备安装4.2附件工程4.3接地工程4.4检查竣工4.4.1设备试运行4.4.2自检4.4.3竣工验收4.4.4交竣工资料（2）资源计划的编制方法。该项目资源计划的编制采用的是专家个别判断法。专家个别判断法是在制定资源计划当中最常用的方法。通过先单个征求专家的意见，然后再汇总各位专家意见，结合实际情况加以综合分析预测，来确定松原电网金伦线10KV分支线改造工程的资源计划。专家判断法的步骤主要包括：首先，是专家和参与者的选择。在松原电网金伦线10KV分支线改造工程中，专家是被行业内人士公认的、对分支线改造项目具有丰富经验的单位或个人；其次，是问题的发现和阐述；第三，要产生备选方案；第四，对各方案的评价与选择；第五，选定方案的实施与管理；第六，对上述某些步骤的反复。对于电网改造这类工程，电网企业中有专门的技术人员负责计划和实施，具有丰富的经验。在其实际考察后，会根据实际情况来进行工程可行性分析，进而根据分析结果进行再次论证，制定可行的施工方案，并以此进行资源计划。（3）资源计划的工具。资源矩阵也称资源计划矩阵，它是松原电网金伦线10KV分支线改造工程工作分解结构的直接产品，即根据具体的工作分解结构情况来对资源进行分析及汇总。资源矩阵能够清晰地表示WBS的结果，解决在[23]WBS中无法解决的问题。资源矩阵的具体形式如表3-2所示。-19- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文表3-2资源矩阵的一般形式Table3-2ThegeneralformofResourceMatrix资源需求量WBS结果备注资源1资源2……资源n工作包1工作包2工作包3工作包4通过电网企业相关技术人员进行实地考察，对该条需要进行改造的线路现有设备的保养运行情况进行汇总并分析后，罗列出整个线路改造项目所需要的资源，并对这些资源进行分配，可以得到该项目的资源矩阵，具体信息如表3-3所示。表3-3分支线改造项目的资源矩阵Table3-3TheResourceMatrixofbranchlinesrenovationprojectWBS结果资源需求量架空线路土石电缆线路安装架空线路安装电器设备安装方工程工程工程工程断路器调试断路器8.000隔离开关调试隔离开关8.000避雷器调试额定电压(10kv)以下22.000绝缘子调试绝缘子64.100送配电系统调试电压等级(10kv)8.000下断路器接地装置调试独立接地装置22.000压铜接线端子导线截面（MM2172.000以内）240压铜接线端子132.00导线截面（MM2以内）35压铜接线端子导线截面（MM222.00以内）120-20- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文续表(3-3)砼杆组立整根式13m以上68.000砼杆组立分段式每基重量18M10.000钢圈焊接电焊钢圈直径(300mm10.000上)钢管杆组立单杆分段式每基重量3.000(5t内)绝缘子绝缘子耐张238.000架空线路土石电缆线路安装架空线路安装电器设备安装资源需求量方工程工程工程工程横担10kV下横担铁.木横担双106.000根横担安装1KV以下二线单根30.000绝缘子绝缘子普通403.000拉线制安普通拉线(截面60.000120mm2内)拉线制安水平拉线(截面70mm28.000内)接地安装松沙石93.000接地安装接地体敷设31.000每基长度(50m内)接地安装砼杆高空接地引下线31.000接地安装电阻测量31.000人力运输平均运距500m内砼杆19.232汽车运输砼杆装卸96.160汽车运输砼杆运输480.800人力运输平均运距500m内金具.2.0000.4004.400绝缘子.零星钢材汽车运输金具.绝缘子.零星钢材10.0002.00022.000装卸-21- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文续表(3-3)汽车运输金具.绝缘子.零星钢材50.00010.000110.000运输架空线路土石电缆线路安装架空线路安装电器设备安装资源需求量方工程工程工程工程人力运输平均运距500m内塔6.897材汽车运输塔材装卸34.484汽车运输塔材运输172.420绝缘铝绞线绝缘铝绞线(截面86.000240mm2内)钢芯铝绞线钢芯铝绞线(截面45.250240mm2内)导线跨越导线跨越电力.公路.通29.000信导线跨越经济作物、房屋6.000人力运输平均运距500m内线3.0003.283材汽车运输线材装卸20.00016.416汽车运输线材运输200.00082.080配电装置跌落式熔断器8.000配电装置断路器8.000配电装置避雷器10kV22.000接地安装、接地体加工及制作0.400直埋电缆沟槽挖填土松沙石310.32直埋电缆沟槽挖填土及移动盖板4.310铺砂.盖砖1-2根电缆架空线路土石电缆线路安装架空线路安装资源需求量方工程工程工程顶过路钢管Φ150(管长)300.00010m外-22- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文续表(3-3)电缆保护管沿电杆敷设沿电杆5.000钢管密封电缆保护管安装Φ2005.000直埋式电力电缆敷设(10kV)截4.460面400mm2内排管内电力电缆敷设(10kV)截3.540面400mm2内户外热(冷)缩式电力电缆终端头5.000制安(10kV)截面400mm2内户内热(冷)缩式电力电缆终端头1.000制安(10kV)截面400mm2内电缆试验绝缘摇测3.000电缆试验10kV电缆试验直流3.000耐压试验线路复测及分坑单杆78.000线路复测及分坑耐张(转角)自立3.000塔预制基础底盘安装每块重量78.000(500kg内)现浇基础一般钢筋2.350架空线路土石电缆线路安装架空线路安装资源需求量方工程工程工程电杆坑.拉线坑.铁塔坑挖方(或爆破)及回填岩石(人工开凿)坑深191.020(m)3.0以上电杆坑.拉线坑.铁塔坑挖方(或爆破)及回填岩石(人工开凿)坑深351.000(m)3.0以内预制基础卡盘安装每块重量5.000(200kg上)-23- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文续表(3-3)预制基础拉线盘安装每块重量30.000(300kg上)现浇基础钢筋笼9.820砼搅拌及浇制每基砼量(40m3111.650内)人力运输平均运距500m内砼5.928预制品汽车运输砼预制品装卸29.640汽车运输砼预制品运输148.200人力运输平均运距500m内余33.495土汽车运输余土装卸167.475汽车运输余土运输837.375资源数据表主要表示在项目进行过程中，项目资源的使用和分配情况。资源数据表的一般形式如表3-4所示：表3-4资源数据表的一般形式Table3-4ThegeneralformofresourcesDatatable项目进度阶段（时间）需求资源种需求资源总备注类量123……n资源1资源2资源3……资源n具体到该项目，可以得到表3-5所示的资源数据表所示：-24- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文表3-5分支线改造项目资源数据表Table3-5TheresourcesDatatableofbranchlinesrenovationproject项目进度阶段需求资源种类需求资源总量1234断路器调试断路器8.0008.000隔离开关调试隔离开关8.0008.000续表3-5避雷器调试额定电压22.00022.000(10kv)以下绝缘子调试绝缘子64.10064.100送配电系统调试电压等8.0008.000级(10kv)下断路器接地装置调试独立接地22.00022.000装置压铜接线端子导线截面172.000172.000（MM2以内）240压铜接线端子导线截面132.000132.00（MM2以内）35项目进度阶段需求资源种类需求资源总量1234压铜接线端子导线截面22.00022.00（MM2以内）120砼杆组立整根式13m以68.00068.000上砼杆组立分段式每基重10.00010.000量18M钢圈焊接电焊钢圈直径10.00010.000(300mm上)-25- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文续表(3-5)钢管杆组立单杆分段式3.0003.000每基重量(5t内)横担10kV下横担铁.木106.000106.000横担双根横担安装1KV以下二线30.00030.000单根绝缘子绝缘子耐张238.000238.000绝缘子绝缘子普通403.000403.000拉线制安普通拉线(截面60.00060.000120mm2内)拉线制安水平拉线(截面8.0008.00070mm2内)接地安装松沙石93.00093.000接地安装接地体敷设每31.00031.000基长度(50m内)接地安装砼杆高空接地31.00031.000引下线接地安装电阻测量31.00031.000项目进度阶段需求资源种类需求资源总量1234人力运输平均运距500m19.23219.232内砼杆汽车运输砼杆装卸96.16096.160汽车运输砼杆运输480.800480.800人力运输平均运距500m6.8002.0000.4004.400内金具.绝缘子.零星钢材-26- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文续表(3-5)汽车运输金具.绝缘子.零34.00010.0002.00022.000星钢材装卸汽车运输金具.绝缘子.零170.00050.00010.000110.000星钢材运输人力运输平均运距500m6.8976.897内塔材汽车运输塔材装卸34.48434.484汽车运输塔材运输172.420172.420绝缘铝绞线绝缘铝绞线86.00086.000(截面240mm2内)钢芯铝绞线钢芯铝绞线45.25045.250(截面240mm2内)导线跨越导线跨越电力.29.00029.000公路.通信导线跨越经济作物、房6.0006.000屋人力运输平均运距500m6.2833.0003.283内线材项目进度阶段需求资源种类需求资源总量1234汽车运输线材装卸36.41620.00016.416汽车运输线材运输282.080200.00082.080配电装置跌落式熔断器8.0008.000配电装置断路器8.0008.000配电装置避雷器10kV22.00022.000-27- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文续表(3-5)接地安装接地体加工及0.4000.400制作直埋电缆沟槽挖填土松310.320310.32沙石直埋电缆沟槽挖填土及移动盖板铺砂.盖砖1-2根4.3104.310电缆顶过路钢管Φ150(管长)300.000300.00010m外电缆保护管沿电杆敷设5.0005.000沿电杆钢管密封电缆保护管安装5.0005.000Φ200直埋式电力电缆敷设4.4604.460(10kV)截面400mm2内排管内电力电缆敷设3.5403.540(10kV)截面400mm2内电缆试验绝缘摇测3.0003.000项目进度阶段需求资源种类需求资源总量1234户外热(冷)缩式电力电缆终端头制安(10kV)截面5.0005.000400mm2内户内热(冷)缩式电力电缆终端头制安(10kV)截面1.0001.000400mm2内电缆试验10kV电缆试验3.0003.000直流耐压试验线路复测及分坑单杆78.00078.000-28- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文续表(3-5)线路复测及分坑耐张(转3.0003.000角)自立塔电杆坑.拉线坑.铁塔坑挖方(或爆破)及回填岩石351.000351.000(人工开凿)坑深(m)3.0以内电杆坑.拉线坑.铁塔坑挖方(或爆破)及回填岩石191.020191.020(人工开凿)坑深(m)3.0以上预制基础底盘安装78.00078.000每块重量(500kg内)预制基础卡盘安装每块5.0005.000重量(200kg上)现浇基础一般钢筋2.3502.350项目进度阶段需求资源种类需求资源总量1234预制基础拉线盘安装每30.00030.000块重量(300kg上)现浇基础钢筋笼9.8209.820砼搅拌及浇制每基砼量111.650111.650(40m3内)人力运输平均运距500m5.9285.928内砼预制品汽车运输砼预制品装卸29.64029.640汽车运输砼预制品运输148.200148.200人力运输平均运距500m33.49533.495内余土汽车运输余土装卸167.475167.475-29- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文资源甘特图，又称为条形图或横道图，是一种比资源数据表更加直观的形式，也是进行资源平衡的主要工具，能有效地显示行动时间的规划，适用于进行项目计划和项目进度安排。资源甘特图能将计划和进度安排这两种职能结合[24]在一起。资源负荷图，资源负荷是指在特定的时间段，现有项目进度计划所需的个体资源的数量。资源负荷图是资源计划的重要工具。每幅资源负荷图一般表示[25]一种资源的使用状况，要分配几种资源就需要绘制几幅资源负荷图。在该工程中，通过使用项目管理软件对项目成本进行控制。按照项目管理软件对项目资源的分类，对各项材料、机械、人工等资源进行分类输入系统。按照项目计划将资源分配到各个工作包中，从而通过系统得到资源甘特图和资源负荷图。利用资源甘特图和负荷图，可以在项目计划阶段对各个工作包所用资源情况以及资源使用情况有直观了解，明了哪些资源是满负荷或者超负荷的，哪些资源是未充分使用的，还是可以增加工作量的，从而能使项目负责人更好地对资源进行分配，对项目计划进行调整。3.2.2改造工程项目的成本预算在该项目中，有诸多方面涉及到成本管理，主要为施工材料的成本、设备[26]费、人工费、其他直接费、现场经费及安全设施费等。这些构成了分支线改造项目成本管理的主要内容，同时也是影响分支线改造项目成本管理的主要因素。在制定项目成本预算时，一般采用多种方法来得到较为切合实际的预算。因该单位具体实施过多次此类分支线改造工程，因此，项目负责人首先咨询了企业技术专家，得到了一个成本的近似数字。然后，按照制定的资源计划，项目负责人可以较为明确得到各个工作包所需资源情况。通过采用自下而上的成本预算方法，先按照各个工作包所用资源情况估算出各个工作包的成本，进而进行加和，从而可以得到项目活动的直接成本。再通过查阅相关政策的要求、企业实际情况和企业专家意见，同时考虑到应急费用，得到项目活动间接成本，进而可以估算出项目的预算成本。3.3改造工程项目成本管理的组织机构电网改造不同于其他项目改造工程的重要一点就是，电网改造工程将安全施工放在第一位，在确保安全施工和保障施工质量的基础上，力争降低成本。因此，在建立项目部织机构的时候，也是以安全为主、兼顾成本原则进行组-30- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文织。10KV分支线改造工程施工指挥部项目经理安质负责技术负责人材料负责人人土建施工队电气设备安装线路安装施工队长队施工队长队施工队长图3-1松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本管理的组织机构图Fig.3-1TheMatsubarapowergridKimYoon-line10KVbranchlinesrenovationprojectOrganizationFigureofCostManagement根据市公司的安全承包方针，结合公司在电气、土建施工中的实际情况，确定安全奋斗目标是：杜绝一切人身伤亡事故以及机械设备事故，交通火灾事故。把各类事故减少到最低限度。从图3-1可以看出，松原电网金伦线10KV分支线改造工程成立以项目经理为领导的施工指挥部。项目经理为安全施工的第一责任人，对施工安全全面负责。以指挥部为主设立安质专责人，负责建立健全安全保障体系。制定安全管理办法，设现场兼职安监人员，负责现场安全施工监督管理。设立技术专责人，负责技术指导工程进度，质量监督及各种图表记录，工程予决算及材料专责人负责材料领用。在实施过程中，项目经理处于整个项目实施的核心地位，也就是成本管理的核心，决定了成本管理和成本控制的方向。技术专责人则是成本管理的具体-31- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文负责人。在项目成本管理中，各部门不是独立的，而是在有所分工的基础上进行合作，且合作是关键，因为任何一方的控制都离不开其他部门的支持与协助；此外还存在相互监督的关系。3.4改造工程项目的成本控制3.4.1改造工程项目成本控制的原则（1）成本最低化原则。松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本控制的成本最低化原则是指在以最低的成本达到项目实施的最优目标，在项目实施过程中通过各种方式方法，用以降低项目的实施成本。该原则的实施需要要求项目部考虑成本降低的可能性和成本最低的限度。一方面要想尽办法降低生产线建设项目实施过程中的成本支付，使成本最低化成为现实；另一方面，从实际[27]出发，制定符合现实的最低成本计划水平。（2）全面成本控制原则。该原则包含两个含义，即全员控制和全过程控制。松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本的全员控制是指在该项目中成本费用的发生涉及到整个项目部织中的所有的部门和成员。项目成本的控制不能仅依靠项目经理和专业承包管理人员等少数人的努力，而是需要各项目部门的建设者群策群力，树立全员控制的观念，形成人人、事事、时时都要按照目标成本来约束自己。松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本的全过程控制是指该项目成本的发生涉及到生产线建设项目的整个生命周期，成本控制要伴随者项目实施的每一阶段，在项目实施的整个过程中都要对项目的成本进行有效的控制，不能够出现弹性较大的成本控制，使成本控制过程时松时紧，出现较大的疏漏。（3）动态控制原则。由于生产线建设所处的环境是不断变化着的，所以成本控制应遵循项目动态性的原则。动态控制就是在该项目活动发生后，定时对改造项目的实际成本进行跟踪，并及时与估算成本进行比较，看是否与估算成本相一致。一般会有两种结果，一种情况是实际值与估算值一致；另一种情况[28]是出现偏差，这时一定要找出偏差的原因，并采取措施纠正偏差。（4）目标管理原则。目标管理是一种以目标为导向，以人为中心，以成果为标准，从而能使组织和个人取得最佳业绩的现代管理方法。目标管理也被称为“成果管理”，俗称责任制。通过项目部每个成员的积极参与，自上而下地确定工作目标，并在工作中实行“自我控制”，自下而上地保证目标实现。在松原电网金伦线10KV分支线改造工程中的目标管理要遵循PDCA循环，即形成Plan-32- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文（计划）、Do（实施）、Check（检查）、Action（处理）循环过程。（5）责、权、利相结合的原则。在松原电网金伦线10KV分支线改造工程的实施过程中，项目经理、安质负责人、技术负责人、材料负责人以及生产班组都要担负一定的成本控制责任。在肩负成本控制责任的同时，项目部各部门、各班组也享有成本控制的权利，同时还享有获利的权利。“责”包含的内容比较全面，既包括工作职责，又包括控制成本的责任；“权”主要指成本控制的权利；“利”是指通过对项目部各部门、各班组、各项目成员的业绩进行考评，并将考评成绩与其工资和奖金相联系，做到奖罚分明，又奖有罚。只有真正做好责、权、利相结合的成本控制，才能收到预期的效果。（6）例外管理原则。例外管理原则的应用比较广泛，它也是西方国家现代管理的重要管理方法之一，并且在成本管理的日常控制中应用较多。在松原电网金伦线10KV分支线改造工程实施过程中，会不可避免的会出现很多例外的情况，如设备运输时间的更改、国家相关政策的变化、气候的变化、成本管理的异常现象等，这些情况都会带来成本控制的变化，这些情况都属于“例外”问题，都需要进行深入地分析，并及时采取措施进行例外管理。（7）开源与节流相结合的原则。所谓的开源指的是从收入方面下功夫，增加松原电网金伦线10KV分支线改造工程的预算收入；所谓的节流指的是从支出下功夫，降低松原电网金伦线10KV分支线改造工程的实施成本。松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本管理的最终目的就是要提高企业的经济效益，因此必须要从开源和节流两个方面进行管理。一方面要及时增加收入，通过提高项目成本管理水平来及时办理合同价款的结算，增加预算收入；另一方面要“以支定收”，通过过程的成本核算和分析，对成本支出进行控制，达到低成本支出的目的，最终实现最优的成本控制。3.4.2改造工程项目成本控制的方法（1）建立成本变更控制系统。改造项目是一个复杂的系统工程，在其实施过程中，难免会遇到实际情况与项目计划矛盾之处。通过建立一套成本变更控制系统，用来修改书面文件、跟踪系统及变更审批制度，便于项目负责人对项目成本进行更好的控制。鉴于电网改造项目的安全制度，项目计划的调整和变更需要技术部门的全程监督，因此，从项目变更请求的提出、批准直到最终变更项目成本预算的过程中，都需要项目技术部门的全程参与，并提供有效信息[29]方便项目负责人决断。（2）挣值分析法。在项目技术负责人对每天工程成本进行汇总后，通过使-33- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文用挣值分析法，对每天工程成本与预算成本进行比较，进而比较已完工工作量的预算成本和实际成本的偏差，通过计算成本偏差和进度偏差，来分析已完成项目部分成本控制的得失，进而及时调整未完成部分的工作计划，从而有效控制项目成本，达到成本管理的目标。（3）项目成本分析表法。在该项目中，涉及到的项目环节较多，如何对已完工项目环节成本进行汇总就成了一个关键问题。项目成本分析表的使用，可以有效解决这个问题，该表通过利用改造项目中的各种表格进行数据汇总和初步分析，可以清晰地进行成本比较，及时发现和预测成本超支，从而作为项目负责人进行计划调整的有效工具，可以有效保障成本处于预算范围之内，进而控制项目成本。以上三种方法为该项目进行成本控制的主要方法，这三种方法的使用贯穿于项目实施全过程。通过三种方法的合理使用和互补，为该项目负责人能有效地控制项目成本提供了方法支持。3.5改造工程项目成本管理的目标及实施过程3.5.1成本目标的确定根据施工组织设计及中标后项目预算及整体情况，项目部确定了一个目标利润，即进行该项目实现的利润的最低限。但是在项目计划实际制定过程中，该项目并未根据已确定的目标利润来制定目标成本，而是在充分论证并考虑道当前实际状况及项目部综合实力的情况下，重新确定了成本目标。（1）结合项目的具体要求、实际状况和当前的市场情况，重新制定施工预算，进而确定施工项目的预算成本。（2）在综合考虑了项目整体施工计划和施工质量的情况下，对施工预算成本中的各个工作包进行再次分析，以期找出降低成本的关键点来，并合理优化项目资源配置，进而重新确定项目目标成本。3.5.2成本目标的分解（1）按各项目工作包进行成本目标分解。整个工程项目是由各项目工作包所组成。确定了项目总体成本目标的情况下，还要依据项目施工预算和项目施工组织设计，对各个工作包的费用进行归集，并进行对各个工作包的分析，剔除项目中不必要的作业，在此基础之上，再确定各个工作包的成本目标。如表3-6所示。-34- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文表3-6预算成本与目标成本比较（单位：元）Table3-6Thebudgetarycostcomparedwiththetargetcost(Unit:RMB)目标成本比预算成工程项目预算成本目标成本本降低额人工费31900030800011000机械费1100001008009200材料费152000015190001000其他费用24000019500045000小计2189000212280066200（2）按工程进度对阶段成本进行目标分解。该项目的计划工期是120天，在确定之后，必须尽快对项目进度进行总体规划，并做好项目进度计划。在确定项目成本目标之后，就可以结合项目的进度计划，按照各个工作包将成本目标进行分解。分解后得到各个工作包的目标成本表，详见表3-7。表3-7各个工作包的目标成本表(单位：元)Table3-7Thetargetcostofindividualworkpackages(Unit:RMB)工程项目人工费材料费机械费其他成本目标成本架空线路土石方工程1750001310001950072000397500电缆线路安装工程440006000005700046000747000水利管道改架空线路安装工程720007810002100067000941000造工程电器设备安装工程17000700033001000037300小计308000151900010080019500021228003.5.3成本目标的阶段控制和分析项目成本管理的总体规划是确定与分解项目目标成本，要达到真正使项目目标成本指标对各项目部和个人都具有约束力且准确及时地予以反馈及控制的目标，就必须进行对项目全过程的动态管理。在该项目的成本管理过程中，要求各部门负责人每周按照费用分类进行各项成本的归集和汇总，并将其与目标成本进行比较，分析偏差产生的原因，对项目建设带来的影响，进而采取相应的改进措施，改进和完善该项目的成本管理，使其更具有可控性。通过对该项-35- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文目完成时对各个工作包的成本汇总情况，可以进行实际成本与目标成本的比较，具体如表3-8所示。表3-8改造工程实际成本与目标成本比（单位：元）Table3-8Theratioofrenovationprojectactualcostandtargetcost(Unit:RMB)实际成本降低实际成本降低成本项目目标成本实际成本备注额率（%）人工费308000245775.4162224.5920.2%材料费15190001478467.1340532.872.67%机械费10080099141.811658.191.65%其他费用195000192998.12001.91.03%合计21228002016382.45106417.555.01%通过表3-8，对该改造工程成本进行分析：分支线改造工程的实际成本比原定目标成本降低了106417.55元，降幅达到5.01%。在工程施工过程当中，实际人工费比目标成本减少较多，主要是因为在前期确定目标成本时，一线操作员工人工单价以该单位普通员工为标准进行确定。在实际工程施工过程中，部分工作包如：工地运输、土石方工程等对人力资源的要求不高，加之施工期间周围经济开发区部分企业处于设备大修期，有大量富余劳动力，这为人工成本的降低带来了客观有利条件。由此，目标人工单价定为120元/工日，实际市场人工单价为70元/工日，使得工程实际人工费较目标人工费有大幅下降。使该项目材料成本节约的原因有三个：一是在工程开始初期，进行开工前准备阶段的时候，单位技术人员对改造线路进行了全面勘察，结合该线路的存档资料，发现有少数设备为近期新换，可以达到新线路要求，减少了材料成本。二是该工程所需部分材料如各类导线、线夹、焊条、螺栓等都是企业所承接项目中需要大量使用的，恰逢企业近期有多个项目，因而与其他项目通用的材料，都由企业进行统一采购、保管、发放及仓储，为该工程材料成本下降提供了有利条件。三是制定严格的材料使用制度，对材料发放进行严格控制，减少了不必要的浪费。机械成本的节约主要是通过优化各个工作包机械设备的配置结构来实现的，通过综合考虑各个机械设备的配合使用，提高了机械的使用效率，从而带来机械成本的降低。其他费用的降低主要是由于进行了严格的安全施工制度和措施，减少了不必要的风险成本，同时，对企业管理费进行了合理使用，使实际企业管理费比目标有所减少。另外，在进行成本管理的过程中，结合每天召开的开工会和收工会，对每天的施工成本进行收集，每周按照工程建设使用费用对成本进行归集，并比较-36- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文同期目标成本，进而分析产生偏差的原因并采取相应的改进措施。例如：在施工后的第二周，该项目实际成本与目标成本相比较发现，实际总成本降低了，分析各个工作包成本，机械费、材料费和其他费用有所上升，而人工费则有所下降。通过对项目部队每项成本的节超情况进行分析，发现是进行工地运输、土石方工程时，对人力资源要求不高，虽然带来了人工成本的降低，不过因为其在设备使用、成本管理理念等方面的欠缺，造成了机械设备、材料和管理等方面的浪费。通过分析产生的原因，采取了相应措施，综合分析成本项目及其影响因素，改进及完善施工过程，使其更具有可控性。3.5.4项目实际成本核算与目标成本分析该工程实际成本汇总表如表3-9所示：表3-9该工程实际成本汇总表（单位：元）Table3-9Thesummaryofactualcostoftheproject(Unit:RMB)成本项目预算成本目标成本实际成本实际与预算节实际与目标节备注（-）超（+）（-）超（+）人工费319000308000245775.41-73224.59-62224.59材料费152000015190001478467.13-41532.87-40532.87机械费11000010080099141.81-10858.19-1658.19其他费用240000195000192998.1-47001.9-2001.9合计218900021228002016382.45-172617.55-106417.6从表3-9中可以看出，在现阶段已完工工程各项成本在总体情况下是节约的。通过有效实施多种成本管理方法和手段，有效的降低了已完工工程各项成本，工程实际总成本为2016382.45元，比预算成本2189000元降低了172617.55元，比目标成本降低了106417.6元，实现了降低总体成本的目标。（1）目标成本分析。项目部选择目标成本法作为该工程目标成本分析的主要方法。目标成本法作为一种以市场为导向，通过对有独立制造过程的产品进行利润计划和成本管理的方法。其目的是在产品生命周期的研发及设计阶段设计好产品的成本，而不是试图在制造过程降低成本。通过对该工程成本的分析，可以看出各个工作包是成本产生，即进行成本分析的基本要素，对改造工程成本的管理也应当以各个工作包为基本单位，针对各个工作包，也就是每一个基本工作，都要确定其在实施过程中的人工、机-37- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文械、材料及其他费用方面的使用标准，进而制定出工作包成本目标。结合该工程实际情况，在工程实施过程中，选择的是基于作业成本管理的目标成本法，随时跟踪各个基本工作的成本使用情况，及时发现偏差并及时纠正，通过这样的方式，保证了改造工程施工过程中顺利实现目标成本的目的。（2）工程成本管理的最终目标是向成本要效益。这就需要通过不断地分析、改进和克服工程项目管理中所面临的困难和问题，加强所有项目员工的成本意识和效益观念，并要根据工程项目的实际情况，通过运用客观规律组织施工、严格控制改造项目每个环节的成本等方式，获得最佳的经济效益。从总体上来说，松原电网金伦线10KV分支线改造工程已完工部分是成功的，在改造工程项目的施工过程中采用了行之有效的项目成本管理方式和方法，保障了各个工作包的顺利完成，并节省了5.01%的成本。工程成本从根本上得到了控制，但是也还存在少量问题，这主要体现在用工和材料的控制上（现场管理）。此外，该工程成本得以控制的主要原因是通过多种方法有效控制了人工费用和材料费用，其他费用在该工程中是基本持平的，考虑到目前该工程基本都按照原定计划执行，基本上没有加班等意外情况发生，很少使用该工程风险成本，因此，在今后的工程中还会产生，特别是风险成本。在今后的改造工程项目中还需要进一步加强对以上几方面的控制，以获得更高的利润。3.6本章小结本章主要介绍了松原电网金伦线10KV分支线改造工程项目的成本管理与控制，对项目成本管理的目标及重点进行阐述，并对改造工程项目的资源计划与成本预算进行分析，最终根据本文提出的改造工程项目成本控制的原则及方法制定项目成本管理的目标及实施过程。-38- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文第4章松原电网金伦线10KV改造项目成本管理对策电网分支线改造工程有其安全方面、社会效应方面的特殊要求，在保障安全施工、保障周边生产生活用电的基础上，进行有效地成本管理。项目成本管理是全过程系统工程，这不仅仅局限于改造项目施工过程中，而是要从改造项目的投标开始，贯穿于改造项目的全过程。笔者认为，有如下几个方面事加强改造工程成本管理与控制的重点。4.1做好工程前期准备工作如上文所述，电网改造对安全、质量有特殊要求，同时，改造工程施工线路及周边情况也将直接影响到施工进度及质量，进而对工程成本带来影响，做好项目的前期准备工作会对成本管理带来益处。4.1.1做好工程前期资料的收集工作（1）在改造工程施工前，需要查找原工程地质资料，并与有关地下管道的主管单位取得联系，明确地下设施的确定位置，做好防护措施，防止因施工造成地下设施的损坏，带来施工成本的额外增加。（2）在改造工程施工前，由技术专工组织有关专业人员编制施工计划，在保障安全和社会效应的基础上，突出成本管理的主要措施。防止因出现安全隐患或周边用户阻挠而影响施工的现象。（3）在改造工程施工前，由技术专工组织有关专业人员进行图纸汇审，对改造线路及周边情况要进行详细调查，对调查中出现的问题及时反馈并进行计划调整。防止因对周边情况不熟悉而出现线路修改现象，造成成本的额外增加。4.1.2加强电网改造施工宣传电网改造工程涉及面广，牵扯线路周边各类用户切身利益。在改造工程施工前，要成立专门的施工宣传小组，提早通过各种宣传方式对施工过程中所涉及到与电网用户协调的问题进行解释，协调好施工过程中施工队与周边用户的关系，防止出现因协调不善而导致被迫停工或电网用户利益受损等现象，从而降低项目成本管理的控制风险。-39- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文4.1.3提高管理者的管理水平管理者可以通过进修、培训等方法来提高自身的理论水平和实际管理能力，对松原电网金伦线10KV分支线改造工程有充分的重视，并制定制度措施加强对改造工程项目及其过程的认识，加强改造项目过程的控制。管理者可以通过科学应用项目成本管理软件，高效完成以往繁杂的数据整体、分析工作。软件系统本身就是一个综合业务平台，能够从根本上消除各业务部门的“隔阂”，管理者不但能了解到项目成本产生的全部过程，还可以对各相关部门的每一次作业进行及时的反应。正是这种成本数据信息的通畅和透明，才能保障项目成本的准确，让实时成本的核算成为可能，提高管理者的业务素质。4.2加强成本管理观念和成本控制意识加强项目成本管理的宣传力度，为今后的工程施工项目人员形成良好的成本控制意识打下基础，让项目实施人员都意识到项目成本管理的重要性。对于改造工程类项目的施工，尤其是电网改造工程，需要注意的事项比一般工程要更复杂，从而带来了成本管理的难度。应当从成本管理和控制对工程的实际作用方面深入，强化管理各类影响工程成本的因素。要把成本控制的理念深入到施工过程、方法、管理等各个环节中，通过用经济分析、技术方法比较、效果评价等方法，做到人人关心，处处把关，层层控制。在施工中，通过每天的开工会和收工会，对当天工程中的各种成本消耗进行汇报，项目部以此进行及时调节和限制，并将时纠正各种偏差，将施工费用控制在成本控制计划范围之内。通过增加项目部全员成本责任意识的方法，进而实现对项目成本的有效控制。4.2.1完善成本管理机制和实施成本控制在控制项目成本的过程中，施工方和业务部门制定和实施的成本控制措施过于简单，普遍存在按照以往工程施工经验来简单地编制新的施工组织设计的现象。不过，在具体施工中，不同的改造工程项目遇到的问题是不同的，其所采用的成本管理及控制方法也是不一样的，这就需要项目部根据实际情况，与其他部门相互配合，加强横向联系，充分发挥各部门在成本管理中的作用。为了更好地进行工程项目成本管理，项目部应建立健全项目成本的责任管理体系，明确各项目人员的管理业务的分工与责任关系，把项目成本管理的目标分-40- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文解并渗透到各项工作中去，并以项目管理目标责任书的形式来确定项目管理层的成本目标。项目管理层则是进行项目生产成本控制的中心，具体负责执行对项目本身提出的成本管理目标，并在授权的范围内对可控责任成本实施控制。4.2.2加强成本核算的监督力度成本核算是项目建设企业利用会计核算体系，对在项目建设工程中所发生的各项费用进行归集，并统计其实际发生额，进而计算项目总成本的管理工作。在项目实施的全过程中能否做到成本核算制是该项目进行成本管理的关键，成本核算是进行项目成本管理的依据和基础。如果没有进行项目成本核算，其他成本的分析考核、成本控制及成本计划等工作的进行也就没有了意义。只有通过核算项目建设全过程的成本，对照项目计划成本，分析其产生偏差的原因，才能发现项目实施中的问题，进而进行有效控制，所以，在成本管理方面，成本核算才是关键，它能有效控制成本，发挥管理人员的监督作用。项目建设企业在抓进度、质量的同时，也要严抓项目建设成本核算管理，这样才能为项目建成后创造出良好的经济效益打下基础。4.2.3运用新技术降低工程成本在制定项目计划时，在保障工期、质量和安全的前提下，尽量采用新材料、新技术、新工艺，以增加项目计划的科技含量，降低工程成本。如平行集束架空绝缘电缆在低压电网中的应用、深井式垂直接地施工工艺解决配电网重复接地等，减少了材料消耗，有效的降低了工程成本。在采用新材料、新技术、新工艺的同时，项目部积极改进传统施工方法。并在机械设备的选型配置、部署、进退场安排等各个方面，进行了周密部署，充分利用各类设备特征，设立专职设备管理人员，进行设备的调度、检查、维修等具体事宜，做好机械设备的保养维护，通过合理安排机械设备的工作时间、作业范围，力求提高机械设备的利用率，以降低机械设备成本。4.3加强工程直接费的控制4.3.1加强材料和设备控制在本工程中，工程材料和设备是通过业主单位统一采购，然后施工项目部按照施工计划领取，与业主单位进行结算。一般情况下，专业技术人员必须反复认真地熟悉和分析工程设计文件，根据工程设计，尽快提出材料、设备申请-41- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文计划，使其有足够的进货时间，节约进货费用。建立材料和设备供应商档案，通过招投标，充分利用整个供货市场，尽量做到低价进货。同时，进货时要严把质量关，减少因退、换货或者使用不合格产品带来的工程成本增加。任何材料和设备进出现场、进出库房都要进行登记，条款分明，数目清晰，对发给施工组的施工设备、用具等在分项工程结束后应按量及时收回，杜绝浪费。对于施工中的消耗性材料，则由技术人员在考虑合理损耗的情况下进行计算，按量定额发给施工组。如有超领部分，则按价从施工组工资中扣除；如有结余，则予以适当奖励，以调动施工组控制成本的积极性和主观能动性。4.3.2加强施工费的设计变更和现场签证的控制（1）建立设计变更和现场签证审批制度。设计变更无论由哪方提出，均应由建设单位、设计单位、监理单位、施工单位确认后由设计单位发出相应的图纸及说明，并办理签发手续，下发到相关部门付诸实施。确实原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符无法施工非改不可的。设计变更要尽量提前，最好在开工之前就发现。认真地搞好图纸会审，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要赶在施工前变更。变更工作应在技术上可行，并全面考虑变更后产生的效益，与现场变更引起施工单位索赔所产生的损失加以比较，权衡轻重后再作决定。对由此引起的造价增减幅度是否控制在合同范围内，更需慎重。变更后的施工工艺不宜复杂，且对总工期不产生影响，变更后的项目不得降低使用标准。对设计变更应详细记录，详细说明原设计情况、设计变更原因、内容及对相关专业的影响，因设计变更增减的工程预算，并应严格按审批程序办理。产生变更的原因和详细的变更内容说明：依据合同的哪一款发出变更令，变更工作是在接到变更令后立即实施，还是确定变更工作的费用后实施等。（2）明确规定工程签发原则及注意事项。严格签证管理制度。根据签订的合同原则，严格审查各种签证的及时性、合理性和真实性，杜绝事后追认的现象，对签证的及时性和准确性负责。在施工的同时必须有业主方和相关部门人员参加，跟踪审查，其相应的工程量签证最迟在完工后的规定日期内办理好签认手续，如不按规定执行，相关负责人有权拒签。严格按规定格式及程序办理签证。首先，需办理“合同外项目签证表”，并填写监理工程师的指令编号，即签证依据。签证后，需办理“签证申请表”、-42- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文“签证工程量清单”和“签证综合单价分析表”，并附上完整的支持材料。严格遵守规定的报批程序和报批时间，不得无故延误，并制定工程签证流程表。根据以上几点内容，使改造工程项目在“变”和“签”这两环节上加以控制，而不是到了工程竣工结算时再控制，从而做到事前和事中控制以有效地控制整个工程成本。4.4采取经济措施控制成本4.4.1编制成本计划根据整个工程项目的总进度计划、各个工作包的工期计划和设备材料的采购计划等编制出详细的按周工程成本计划，其中将按周列出各个工作包的施工进度计划、工程所需费用，按照工程周期列出所需采购的各种材料、设备的规格数量和所需的费用计划等，为单位对整个项目的资金运作提供可靠的保障。4.4.2审核费用支出项目成本核算制度是项目成本控制的核心，项目部根据每周的施工进度、成本消耗等编制成本核算分析表，结合公司有关电网改造施工预算定额规定，把工程成本按照人工费、材料费、机械费和其他费用四大类进行分类汇总，对照预算定额中相应工序的各项费用，即可判断哪些费用超支，哪些费用有结余，经过深入分析，找出原因，并采取适当改进措施或者激励机制，降低项目成本。4.4.3做好计划与支出的比较分析在工程准备阶段由项目合同预算部对项目总成本进行分解和综合，并把项目总成本分解为若干子项，按照项目施工的不同阶段进行不同的划分，每周对项目的实际成本和计划成本进行一次比较，找出实际成本与计划成本的差别，并进行分析。4.4.4减少费用支出途径在重视安全、质量的基础上，还要把工程成本纳入目标管理中去，作为项目的主要考核指标之一。通过各种手段促使项目部重视现场管理，做到精打细算，控制好材料费、人工费、设备费和不必要的管理费用等，减少支出。特别是要做好分阶段考核，例如架空线路土石方工程、电缆线路安装工程、电器设-43- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文备安装工程等，每个阶段又要控制好分项工程的成本。4.4.5合理配置和精简机构根据项目的具体施工特点，结合企业的施工及管理能力，合并职能相近的部门，精简职能重叠的部门，弱化附属非管理部门，有效减少项目部办公经费。4.5本章小结本章主要通过对松原电网金伦线10KV分支线改造工程项目的成本管理问题进行分析，主要从项目成本管理中存在的障碍进行总结，对施工中存在的成本浪费、优势下降和用户信息不完善等内容进行分析并制定与之相对应的解决对策，从而对松原电网金伦线10KV分支线改造工程项目的成本进行有效管理。-44- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文结论松原电网金伦线10KV分支线改造工程是一个复杂的系统项目，在项目实施之中，又受到政策的影响。通过对整个改造项目的分析，笔者深刻体会到项目管理是一个整体，成本管理作为其组成部分，与安全管理、质量管理、信息管理、进度管理等既相互独立，又有机结合、相互影响，牵一发动全身。加之电网改造的特殊要求，在进行电网改造项目的成本管理过程中，一定要将成本管理与质量管理、安全管理等主动结合，同时又要考虑到市局总体规划和用户诉求，进行通盘考虑。本文通过电网分支线改造工程实例，结合项目成本管理相关理论及国内外研究发展现状进行分析，以期找出目前我国改造工程项目成本管理中存在的问题，并针对现存问题提出相应对策。论文主要取得了一下主要研究成果：（1）分析了松原电网金伦线10KV分支线改造工程项目成本构成和成本管理普遍存在的问题。（2）设计了松原电网金伦线10KV分支线改造工程成本管理与控制体系。（3）提出了完善松原电网金伦线10KV分支线改造工程的成本管理策略。本文研究内容不够全面，研究深度也还有所差距。对该项目的成本管理未能面面俱到，详细深入地讨论该分支线改造的每一个细节，这都是本文的不足和局限。这些都需要进行更深层次、持续的研究。希望本文能对电网分支线改造工程的成本管理研究起到一定帮助作用，能借全国电网改造之际，让更多相关人士来关注我国电网改造工程，作出更深入、更为专业的研究，为我国电网企业降低成本、提高企业服务贡献力量。本文对其成本管理研究深度还有所欠缺，还有很多细节可以深入研究，如：（1）改造项目实施过程中，如何更好的做到在满足市局总体规划及用户诉求的条件下，通过各种技术手段减少成本。（2）深入研究项目管理软件在成本管理中的应用，在减少数据收集工作量的同时同时，做到项目管理软件能准确及时地反映出项目实际，方便项目管理人员进行有效的成本控制和进度控制，以达到成本最优化。-45- 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哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文致谢本论文的研究与写作是在导师高长元教授的悉心指导下完成的。从最初的论文选题、到论文提纲的制定、初稿的完成直至最后论文的成稿，无不倾注了高老师的大量心血。高长元老师渊博的知识、严谨的治学态度、优良的工作作风，使我受益匪浅，无时不鼓励我不断努力去钻研，探索来报答导师的培养之恩。在此，我真诚的向恩师致以衷心的感谢和崇高的敬意。感谢哈尔滨理工大学教导过我的老师们，他们传授给我的项目管理方面的专业知识是我完成这篇论文的理论基础。-49- 哈尔滨理工大学工程管理硕士学位论文个人简介王志斌，男，汉族，1983年9月生于河北省邢台市威县，中共党员。工作和学习经历如下：2003年09月—2006年06月吉林大学工程测量专业学习2006年03月—2009年07月吉林大学电气工及其自动化专业函授学习2006年07月—2011年12月吉林省送变电工程公司2012年01月至今国网吉林省电力有限公司松原供电公司-50-'