水利工程项目成本管理研究.pdf

'河海大学硕士学位论文水利工程项目成本管理研究姓名：张洪瑞申请学位级别：硕士专业：水利水电工程指导教师：刘永强20080601 摘要摘要随着国家财政能力的提高和融资手段的多样化，未来相当长的一段时期内，我国将持续加大对水利基建工程的投入，这对数量众多的水利施工企业来说，既是一次千载难逢的发展机遇，也是一个严峻的挑战。由于种种原因，我国水利施工企业在工程项目成本管理上目前还在很大程度上延续着计划经济时期的做法，没有一套成熟可行的理论来指导，本文在借鉴国内外现代企业管理理论及发达国家水利工程项目成本管理理论的基础上，重点应用风险管理理论及价值工程理论，建立了适合我国水利工程项目成本管理的模型，并运用于工程实例。本文的主要内容包括：(1)在分析国内外水利工程项目成本管理现状的基础上，指出了我国水利施工项目成本管理中存在的问题。(2)从成本管理的概念和一般方法入手，结合水利工程特点，分析了水利工程成本管理的特点。(3)基于风险分析的一般理论，运用经过改进的模糊层次分析法，结合水利工程的特点，建立了水利工程项目成本管理风险分析模型，并将之应用于工程实践。(4)基于价值工程的一般理论，运用绝对值法对价值功能评价进行了改进研究，并将其应用于水利工程项目成本管理中。(5)对全文进行了总结，并对本课题未来的发展做出了展望。关键词：水利工程项目成本管理风险价值工程 ABSTRACTAbstractWiththeimpfovememofthest砒e’sfiI瑚ciaIcapacityanddiversificatiOnoft11emeansoffinancin际Chinawincontjnuet0increaseitsinvestmeminwaterinfras订uctllreprojectsinthe胁efora10ngperiodoftime．Thisis也cgoIdenoppommitiesforthosequantitynumerouswaterconservancycons协lc曲nenterprises，butalsoatou曲challenge．Duetovariousreasons，theseWaterconservationConstructionEmer研sesinollrcountryalsotoa铲eatextentiscontiImingt11epl籼edcconomytimeprocedureintheenginceringprojectcostcontrol，nosetofmaturefeaSibletheorjesinstructed。Inthispaper，dmwingathomeaTldabroadinmodemeIltcrprisemallagcmenttheorya11dthecostofwaterprojectsdeVelopedontllebasisofmaIlagememtheory，tllefocusofriskmaIlagementtIleory锄dtlletheoryofvalueengine嘶ng，waterconservancyprojectinChinafor出eestablishmemoftheprojectcostmanagementmodel，andapplieden西neeringexamples．Themai工lcontentsinclude：(1)Thisarticlehavepoimedouttlleexistedquestionsofpmiectcostmanag锄entinourcountry、vaterconsenrationconstructions，basesonanalyzedthepresemsinlationofprojectcostmanagememindomesticandforeignhydraulicengineering．(2)startf．mmtheconceptandthegenera】methodsofcostmanagement’combinedwimhydraulicengineeringcharacteriStics，ithaSaIlalyzedthefban鹏softllewa雠’pmjectcostmallag啪ent．(3)Inthebasicofthegenemltheoryofriska11alysis，utilizesa船rmeimprovedFAHP，inconsiderationof出echaracteristicsofwaterconservancyprojects，．testablishedamodelofriskanalysisofcostmallageIllentofwaterconservancypmject，and印pliedtowaterprojectscostmanagement．(4)Based伽t11egene糟JtheoryofvaJueengineering’remink也euseof也eabsolutevalueofthee、，aluation如nction，andthenappliedto、VaterprojectScostmanagement．(5)Ca耐edoutasummaryonfulltext，andlookedforthefuturedeVelop哪entofmeProsDect．Keywords：Hydraulicengine甜ngproject，costmallagemem，riskValueengine丽ngII 学位论文独创性声明：本人所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。如不实，本人负全部责任。论文作者(签名)：主丕l竺互壶刃4缉石月·。日学位论文使用授权说明：河海大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、中国学术期刊(光盘版)电子杂志社有权保留本人所送交学位论文的复印件或电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致。除在保密期内的保密论文外，允许论文被查阅和借阅。论文全部或部分内容的公布(包括刊登)授权河海大学研究生院办理。论文作者(签名)；龌l笙蕴力矿缉6月f口日 第一章绪论第一章绪论1．1选题背景及研究意义兴修水利、防治水害历来是中华民族治国安邦的～件大事，我国历史上水利建设有过辉煌的成就，历代修建了不少著名的水利工程，如四川都江堰、黄河堤防、京杭大运河等。新中国成立后，历史翻开了新的一页，党和政府领导全国各族人民进行了大规模的水利建设。建国50年来，全国共建成水库8．5万余座，总库容达4924亿m3。整修和加固堤防26万多km，兴建水闸31742座。长江、黄河、淮河等主要江河共有蓄滞洪区98处，总面积3．45万km2，总蓄洪量970．7亿In3。水利工程年供水能力达到5800亿m3，发展灌溉面积5亿多亩。仅2004年，全国水利基本建设就完成投资783．5亿元。其中，建筑工程完成投资552．7亿元，各类安装工程完成投资27．6亿元，机电设备及各类工器具购置完成投资43．6亿元，其它完成投资(包括移民征地补偿等)159．6亿元【I】。随着国家财政能力的提高和融资手段的多样化，未来相当长的一段时期内，我国将持续加大对水利基建工程的投入，这给数量众多的水利施工企业带来了千载难逢的发展机遇。随着经济体制改革的深入，我国水利工程项目相继引入项目法人责任制、招标投标制和建设监理制三项基本制度。我国水利旖工企业也纷纷改制，其生产经营状况也随之逐渐的发生了改变，由执行型转变为决策型；由对上级负责转变为对建设单位负责；由不重视经济效益转变为追求社会和企业效益最大化；由单纯抓施工生产转变为注重经营管理。这四个转变导致了水利施工企业的职能发生了根本性的变化，而这一重大变化把经营管理问题突出地摆到施工企业的面前。同时，水利施工企业还面临着激烈的市场竞争，企业能否在市场竞争中站稳脚跟，争取更多的施工订单，在于企业能否为社会建造出质量高、工期短、造价低的水利工程。水利施工企业在接到施工任务时，工程的造价是相对确定的，这就要求施工企业不但要在规定工期内，以合格的质量完成施工项目，而且要求施工企业通过成本管理提高企业经济效益。所以水利施工企业在项目施工过程中，就必须 河海大学硕‘卜学位论文：水利1=程项目成本管理研究以成本管理为核心，向成本要效益。采取现代化管理方法和手段加强工程成本管理，降低消耗、提高效率，追求晟佳经济效益，是施工项目成本管理的当务之急。当前，水利工程已经普遍实施项目管理，而项目成本管理与项目质量管理、项目进度管理、项目安全管理构筑了水利工程项目管理的四大目标。在水利工程项目管理的四大目标中，对施工企业而占，质量管理、进度管理和安全管理的成效，都可以通过一定的经济指标来定量标度，所以成本管理显得尤为重要。实施科学的项目成本管理不仅可以提高企业的经济效益，而且在实施成本管理的过程中，还可以提高企业的管理水平，最大程度的挖掘企业内部潜力。但是由于我国从上世纪八十年代的鲁布革水电项目才开始真正引入项目管理科学，期间虽经过了20年的发展，取得了巨大的成绩，但还存在一些不尽如人意的地方。许多水利旌工企业还未从传统的粗放式管理中真正脱离出来，使得许多水利施工企业的所谓项目管理团队的项目管理水平低下，项目管理技术落后，从而使得许多工程项目成本管理并不理想，造成不必要的损失。甚至一些水利施工企业将弄虚作假、偷工减料作为成本管理的主要手段，认为辛辛苦苦总结科学管理经验，并将之落实到具体的项目管理中，其效果还不如请监理吃顿饭、喝点酒来的简单和直接，其结果是建造了一大批的“合格”或“优良”的豆腐渣工程，给国家财产造成了极大的损失，更使人民群众的生命财产时刻处于危险之中。这些现象，一方面说明我国目前水利建设行业从业人员素质参差不齐，另一方面也反映出目前我们还没有一套切实可行的成本管理理论来指导旌工企业，成本管理理论和成功实践经验的匮乏，使得施工企业不得不在成本管理上使用旁门左道的不齿手段。施工项目成本管理虽然不是今天才提出的课题，但对于目前日趋白热化竞争的建筑市场，施工项目成本管理则显得尤为重要，而对于水利施工企业来说，则是必须摆在十分重要位置的大问题。在目前的客观条件下，如果还是停留在计划经济年代那种朴素的、一般号召式的成本管理模式上，那么就有可能会由于实际成本的居高不下，在经济上陷于十分被动的局面，甚至可能会由于经济问题的困扰而造成项目施工的无法运转，而施工项目运转成效直接涉及影响企业在市场上的信誉和生存。所以，现实迫切需要实实在在地面对和解决有关水利工程项目成本管理的一系列问题。本文以“水利工程项目成本管理研究”作为硕士论文题目，通过分析发达国家 第一章绪论工程项目施工成本管理方法以及我国水利工程旌工项目成本管理现状，结合现代企业的管理方法，将数学方法运用于成本管理理论，建立起适合我国水利施工企业现状的项目成本管理模型，使之应用于水利工程的建设管理中，不仅可以使企业本身获得最大的经济效益和社会效益，对于增强我国水利施工企业成本管理的综合水平具有非常重要的意义。1．2国内外发展研究现状1．2．1国外的水利工程项目成本管理现状对于水利工程项目成本管理，欧美等国家都非常重视，把成本管理视为一项系统工程对待，并设有专门从事项目成本管理和研究的组织机构，如美国的成本工程师协会、日本有建筑学会成立的成本计划分会、英国的造价师协会及丹麦的CBC系统。同时每个从事工程承包的公司内部也设有专门负责成本控制的人员和机构。在传统的水利工程项目管理中承包商的作用比较单一，就是进行水利工程项目的施工建设。这种状况在近年来的国际承包市场上有了很大的改变，不同形式的总承包项目管理作为水利工程项目的一体化服务方式越来越多的得到采用，许多国际大承包商已经超越了施工阶段而在水利工程项目建设的全过程中发挥着日益重要的作用。相应的，水利工程成本管理也由施工成本管理转变为工程建设周期的全过程管理。关于国外的水利施工企业总承包项目成本管理可以概括为三种形式lj】。第一种是施工总承包项目成本管理。施工总承包方在工程施工阶段对业主负总责，总承包商根据所承包项目情况，采取招标形式将工程分包给具有相应资质的各专业分包商。总承包项目管理的组织结构包括施工总包单位、专业分包单位和劳务分包单位。总包对分包实行统一指挥、协调、管理和监督，分包企业按照分包合同的约定对总承包企业负责。总承包方主要是通过合同条件对分包方产生的约束来实现项目的成本管理，将自身的风险因素通过分包分解给分包企业。发展施工总承包的市场条件是要形成总包和分包两级市场。第二种是工程总承包项目成本管理。工程总承包项目管理是对施工总承包 河海大学硕十学位论文：水利工程项廿成本管理研究项目管理的进一步发展，扩大了设计与旆工紧密相连的施工图设计部分。从国际惯例看，设计单位所做的工程设计，只到初步设计或扩大初步设计的深度，不出施工图设计。在承包商投标的过程中，把施工图设计摆在龙头地位，以先进的施工技术方案来体现保证质量、降低成本、加快进度。这样做有利于发挥先进施工技术的作用。而承包方的成本管理的成功与否也在很大程度上取决于施工图设计的优劣。第三种是项目总承包项目成本管理。项目总承包是对工程总承包的进一步扩展。在这种模式下，业主仅需对工程管理的关键问题进行决策，绝大部分的项目管理工作都由项目管理公司进行。在这种情况下，承包方的项目成本管理就贯穿于项目的整个设计和施工阶段，拥有更多的自主权，可以在满足业主功能需求的情况下做出具备最佳经济效益的方案。由此可见，国外水利工程项目的成本管理已经从单纯的施工阶段企业自身的成本管理模式发展为主要通过合同及技术优势来控制工程的成本，实现企业自身的效益目标。并且，国外水利施工企业一般都设有专门的风险管理及合同变更索赔部门，来降低工程建设中自身的风险因素。1．2-2国内的水利工程项目成本管理现状近年来，随着我国经济体制改革的不断深化，水利施工企业无论是资本的构成，还是管理的模式都呈现出多元化、多形式的发展格局。在国家宏观政策的引导和企业的积极参与下，水利施工企业的竞争意识和应对市场的能力都得到了加强，水利工程项目成本管理取得了长足的发展，项目成本管理水平有了较大的提高。但我们必须清醒的认识到，水利施工企业，尤其是国有水利施工企业，在项目成本管理方面，遭遇到了前所未有的挑战和困惑【4】。一是市场竞争日益激烈和残酷，水利施工企业的利润空间变得极其狭小，项目成本管理的难度日益增大。水利施工市场的发展虽然充满了竞争，但总体而言，发展是健康的，竞争是有序的。激烈的市场竞争一方面促进了水利施工企业的繁荣，同时，也推动水利基建行业向更规范、更公平的方向发展。由于市场主体资格双方地位的不对等，造成了承包商往往处于劣势，从而产生了一些不规范的现象。 第一章绪论在一定时期内，水利工程项目建设市场的总量是相对固定，企业之间为工程项目的竞争，将会越来越激烈。工程项目的招投标过程，一方面是企业实力的竞争，另一方面是企业的经营策略、经营理念的对抗。在招投标过程中，所有企业都要千方百计的使出浑身解数，来彰显企业的优势和综合实力，比拼企业垫资和优惠让利的幅度，以及承担风险的能力。工程招投标过程中的优惠让利的幅度越来越大，国家规定的承包商竞争性的费用，如计划利润等，几乎都因为承包商为了多分得工程项目这块蛋糕，被迫放弃了一部分或忍痛放弃了。在这种情况下竞争而来的项目的利润空间越来越小，从而给项目成本管理带来了严峻的挑战和极大的风险。如果施工企业不能从容应对这种挑战，有效而及时的转嫁或降低这种风险，将会给项目成本管理带来极大的隐患，进而造成重大经济损失。二是由于工程量清单报价方式的运行，使水利施工企业承担的因投标报价而产生的风险增加，使项目成本的不可控因素增加。工程量清单报价方式的实行，打破了多年来水利施工企业按照施工预算指导生产和控制成本的核算模式，尤其是目前这种状态下，施工企业对工程量清单报价正在处在学习和摸索阶段，施工企业还没有能力，或没有足够的时间编制符合本企业实际状况，反映本企业真实生产能力和消耗标准的企业消耗定额。虽然工程量在投标报价时已经确认，工程量的计取风险由业主承担，但在工程招投标报价阶段，施工企业无法对综合单价进行科学报价，同时对项目措施费的确认，只能依据经验或工程量的大小及工程施工的难易程度进行估算，这种估算与日后施工过程中实际消耗的人工费、材料费、机械费的市场单价，往往有较大的出入，这样给从根本上降低成本带来了不利影响。同时，在工程项目清单报价中，除人工费、材料费、机械费有明确的划分外，项目措施费用往往只是一个综合费用，不能按照分项工程进行有效的分解和还原，导致按形象进度确定的工程量无法计价，难以划分项目成本，使项目成本管理和考核的难度增大，同时，也给项目管理自身带来极大的困惑和不便，从而使项目成本管理的不可控因素增加。三是项目管理机制受体制制约的因素较大，项目管理缺乏灵活性。在深化企业改革，建立现代企业产权制度的实践中，由于受体制因素的影响，民营和私营建筑企业无论是用人机制，还是分配机制都比较灵活。而国有企 河海大学硕卜学位论文：水利T程项目成年管理研究业在这方面明显不足，无论是项目经理的聘用，项目部管理人员的选择、还是项目部的分配制度，都带有计划经济的色彩，缺乏有效的激励机制。国有水利施工企业由于受体制和企业负担较重等因素的影响，项目管理的实施者，在国有企业得到的待遇与市场的人才价格严重脱节，使项目管理者心理失衡，使他们不能得到与付出劳动相对应的报酬，不能调动项目管理者的积极性。长此以往，许多优秀的项目管理者因得不到个人良好的发展空间和平台，得不到与付出劳动而相对应的报酬，而择良木而栖，从而造成人力资源的流失，使项目管理深受影响。虽然许多水利施工企业都推行了以目标成本为内容的目标责任成本考核，有的甚至推行了全额承包，但由于没有从体制上解决根本性的问题，分配机制和激励机制尚未完全到位，人力资源作为生产要素的观念尚未得到全面认同，资本市场的运作也没有实质性的突破等等，上述因素都对项目管理的机制产生了巨大的影响，使项目管理机制缺乏市场化、缺乏竞争力，最终缺乏活力。四是水利工程项目专业管理人才的缺乏。由于受传统体制的限制，目前我国水利施工企业的领导阶层多是从下层业务部门提升而来。这些领导的专业也多是水利水电工程、农田水利工程等工程类专业，当他们刚刚离开学校，做为一个施工技术员时，所学专业有力的增强了他们的工作能力。然而，时过境迁，当他们走上领导岗位后，由于缺乏专业的管理背景知识，过强的工程专业知识又容易造成人员的“死板”，这样反而在一定程度上限制了他们的发挥。现代管理理论是一项十分复杂的管理科学体系，尤其是风险管理的知识是我国目前的水利工程项目成本管理人员较为缺乏的知识。五是水利施工企业在水利工程建设中所处的地位，使水利施工企业在成本管理中处于被动的位置。受种种客观条件的影响，目前在我国水利工程项目建设的参与各方中，他们之间的地位并不是相互平等的。代表政府部门的质监站的地位是高高在上的，业主的地位次之，然后是设计、监理，最后才是施工企业。在这样一个框架下，施工企业多是被动的按照业主和设计要求的施工，很少能够根据自身优势，按照现场实际情况，做出恰当的工程变更来进行成本管理，即使提出了设计变更申请，还要看设计和业主是否批复。这样，通过技术优势来进行成本管理的主动权完全不在施工企业这旱，并且，由于参建各方代表了不同利益方的利益，考虑问题的 第一章绪论方式方法也不尽相同，业主和设计方很少能从施工企业的角度出发做出相应的变更。1．3我国水利工程项目成本管理存在的问题目前，除了我国经济体制及水利施工市场发展阶段上的客观制约外，我国水利工程项目成本管理存在着如下几个主要问题：1．项目经理的成本意识较弱目前，不少水利施工项目开工前没有编制项目成本计划，即使有编制，也不重视旌工组织设计中的降低成本措施。项目经理关心利润却对成本开支状况较少过问，有的项目经理管理靠经验，个人说了算，缺乏健全的规章制度，管理基础工作不落实，如：领料无限量，用工无定量，费用开支无标准等，导致成本管理失控，以致出现亏损时找不出问题的症结，更提不出应对的措施。2．缺乏成本的事前和事中控制当前，许多项目经理部的成本管理缺乏事前和事中的控制和管理，仅仅在项目结束或进行到相当阶段才对已发生的成本进行核算，那时已为时过晚，即所谓“不算不知道，一算吓一跳”，这时就无回天之力了。3．缺乏项目成本的风险管理有些企业领导为了创业绩、树形象，往往不顾项目成本的风险问题，拿过活就干，结果给企业带来很大损失，造成企业缺乏发展后劲。4．忽视工程项目“质量成本”的管理和控制长期以来，我国水利施工企业未能充分认识质量和成本之间的辩证统一关系，有的习惯于强调工程质量，而对工程成本关心不够，造成工程质量虽然有了较大提高，但增加了提高工程质量所付出的质量成本，使经济效益不理想，企业资本积累不足。相反，有的却片面追求经济效益，而忽视质量，虽然就单项工程而言，利润指数可能很高，但是因质量上不去，可能会增加因未达到质量标准而付出的额外质量成本，既增加了成本支出，又对企业信誉造成很坏的不良影响【5”。5．忽视工程项目“工期成本”的管理和控制我国水利施工企业对工期成本的重视不够，特别是项目经理部虽然对工期有明确的要求，但对工期与成本的关系很少进行深入研究，有时会盲目地赶工期 河海人学硕七学位论文：水利工程项目成本管理研究要进度，造成工程成本的额外增加。6．缺乏成本管理的主动性由于水利施工企业处于水利工程建设各参与方的最底层，受到各方面的制约，往往只能按照业主和设计的意图来单纯的进行施工，而不能根据自身的技术优势通过设计变更来进行成本管理。即使提出设计变更请求，也很少能够得到业主和设计单位的批准。这样，水利工程项目的成本管理就被限制在一个狭小的范围内，影响了水利施工企业学习先进成本管理理论、进行技术创新的积极性。综上所述，水利工程项目成本管理应如何适应水利建筑行业改革与发展的需要，是当前项目管理中出现的问题。水利施工企业面临激烈的市场竞争，只有建立同项目管理深化改革相适应的科学的成本管理体系，才能使水利施工企业摆脱困境，得以生存与发展。本文拟从风险管理的理论出发，建立水利工程项目成本风险管理模型，以解决前面三个问题；从价值工程基本理论出发，建立价值工程功能评价模型，以解决后面三个问题。1．4研究主要内容及技术路线尽管国内水利工程项目成本管理研究匮乏，但成本管理作为现代企业管理理论的核心，在理论和实践上已有了长足的发展。因此，本文的研究思路为将现代企业成本管理理论以及国外水利工程项目中关于成本管理的理论方法有选择的引入我国水利工程项目，结合我国水利工程项目实际，建立起适合我国水利工程项目发展现状的成本管理模型。研究内容如下：本文总结了项目成本管理国内外的发展现状，分析了我国水利工程项目成本管理存在的问题。结合成本管理的概念及一般内容，分析了水利工程项目成本管理的特点。提出了本文拟研究解决的问题。基于风险管理的基本理论，运用模糊数学原理将层次分析方法进一步改进，建立起基于风险管理的水利工程项目成本管理模型，并将其运用于水利工程实例。基于价值工程的基本理论，重点研究了绝对值法在功能评价中的运用，并将其运用于水利工程实例。总结了本论文的主要研究成果及尚待研究的问题。 第一章绪论本文的技术路线如图1．1所示：图1．1技术路线．O． 河海人学硕上学位论文：水利T程项日成本管理研究第二章成本管理理论和水利工程项目成本管理特点在市场经济环境下，经营企业最终的目标是为了最大限度的赚取利润。企业为了在激烈的市场竞争中求得生存、发展和获取较好的经济效益，不得不通过强化管理来提高竞争力，成本管理就是其中一个手段。2．1成本管理理论2．1．1成本管理的概念1．成本成本是商品经济的产物，是商品价值的主要构成部分，国内外会计学者作了大量的理论和实践研究。马克思曾科学的分析了资本主义经济条件下，商品价值的构成，他认为“成本是商品生产过程中消耗的物化劳动和活劳动等必要劳动的货币表现，是产品价值的最重要组成部分，是一个在生产要素上耗费的资本价值C+v的等价物或补偿价值”。马克思对于成本的考察，是既看到耗费，又重视补偿，这是马克思对成本涵义的完整理解。美国会计名词委员会则对成本的定义作了如下表述：“成本是用货币计量的，为取得或即将取得的商品或劳务所支付的现金或转让的其他资产、发行的资本股票，提供的劳务或发生的负债的总额。成本可分为己耗成本和未耗成本。未耗成本包括存货、预付费用、厂房、投资和递延费用。未耗成本在成为己耗成本之前，可能从一种类型转化为另一种类型。”这一定义的要领是在外延上突破了产品成本的范围，为成本管理理论的拓展提供了新的理沦基础。市场经济条件下，一般来讲，当进行经营活动或为了达到一定目的时，就必须耗费一定的资源，其所耗费资源的货币表现及其对象化称为成本。它有几个含义：成本是生产和销售一定种类与数量的产品，而耗费的资源用货币计量的经济价值；成本是为取得物质资源所付出的经济价值；成本是作为实现一定目标而付出资源的价值牺牲；成本是为达到一定目标而放弃另一个目标所牺牲经济价值 第二章成本管理理论和水利工程项目成奉管理特点【14】。2．成本管理成本管理是成本管理者对企业生产经营中的资本耗费过程进行规划、调节，促使成本按预期方向发展的过程。成本管理这一概念，随着经济环境、制造技术、管理科学不断更新而不断发展。现代成本管理内涵丰富，它是一种更全面、更广泛的管理，通常包含了项目全生命周期的管理，涉及事前管理、事中管理和事后管理。2．1．2．成本管理的原则成本管理的原则是建立和完善成本管理系统规范性，保证系统良好运行的一般准则，是进行成本管理活动应当遵循的行动标准。它是在成本管理的长期实践的基础上，按照成本管理的需要而逐步形成，并随成本管理的内外部条件以及客观要求而不断发展的。成本管理的原则主要包括(5】【43l：1．动态控制原则水利施工项目一次成型，具有不可回复的特点，成本管理应强调项目的中间控制，即动态控制。因为施工准备阶段的成本管理只是根据施工组织设计的具体内容确定成本目标、编制成本计划、制订成本控制的方案，为今后的成本管理作好准备；而竣工阶段的成本管理，由于成本盈亏已基本成定局，即使发生了问题，也已来不及纠正。因此，施工过程阶段成本控制的好坏，对项目经济效益的高低具有关键的作用。2．目标管理原则目标管理是进行任何一项管理工作的基本方法和手段，成本管理也应遵循这～原则，即：目标设定、分解一目标的责任到位和成本执行结果一评价和修正目标。从而形成目标管理的计划、实施、检查、处理循环。在实施目标管理过程中，目标的设定应切合实际，要落实到各部门、班组甚至个人；目标的责任应全面，既有工作责任，更要有成本责任。3．“增收节支”原则所谓“增收节支”是指增加产量节约支出。工程项目部进行施工后，在控制支出和节约成本的基础上，对于承包合同中有利于自己的“开口”条款，要充分利 河海大学硕上学位论文：水利工程项目成本管理研究用、增加项目的预算收入。同时，对于项目旌工过程中的工程量增加、设计变更和后加工程等，要及时做好现场签证及索赔工作，以保证项目每一笔支出都有相对应的预算和收入，并在实际施工中，经常进行实际成本和预算收入的对比，从中找出节约和超支的原因，并加以控制。4．责权利相结合原则要使成本管理真正发挥作用，必须贯彻责任、权限和利益相结合原则。在成本管理中，必须明确企业所有部门和员工，在成本管理下的责任与权限，建立健全成本管理责任制度。在建立责任制的同时，必须赋予责任部门以一定的经济权限和利益，使其有搞好本部门责任成本的相对自主权。要使成本管理真正发挥作用，达到成本管理的目标，必须严格按照经济责任制的要求，贯彻责任、权力、利益相结合的原则。有责任无权力，不能完成所承担的责任；有责任无利益，缺乏履行责任的动力。由于工程项目成本牵涉面广，并且项目经理、工程技术人员、各业务管理人员、各旎工班组都对成本的管理负有一定的责任，因此必须形成覆盖项目全员(包括企业各部门)的成本责任网络，严格控制成本，并与其工资奖金分配紧密挂钩，有奖有罚。使有关工程项目的专业管理人员，谨记成本管理责任。5．例外管理原则例外管理原则主要应用于生产过程的成本管理。在生产过程中，实际成本脱离目标成本的差异种类繁多、数量各异，要把所有差异都进行分析研究，不仅没有必要，事实上也不可能。因此，对成本差异的研究，要抓紧差异要点，这要点就是例外事项。作为例外事项主要有重要性、一贯性和特殊性等特点。6．整体性原则亚里士多德曾说：“整体大于它的部分总和”。成本管理系统整体的组合效应正是这一思想的充分体现。成本管理整齐性原则也含有两层意思：一是成本管理各子系统应当合理协调、统一起来，获得任何子系统在孤立状态中所不能达到的综合控制效益：二是成本管理系统置身于企业经营管理总系统中，作为一个子系统存在，在确保经营管理总系统达到最佳综合效果的前提下，求得自身的合理。成本最优管理不仅在于成本管理系统本身的完善程度，也在于它与其他管理系统的充分协调和共同努力。 第二章成本管理理论和水利工程项目成本管理特点7．开放性原则经济环境是一个开放的环境，企业要生存下去，难免会被环境影响。成本管理系统作为企业管理系统的一环，不可避免地与周围环境发生相互作用。对内，成本管理系统会受其它管理系统的约制；对外，成本管理系统会受经济政策、国家法令、市场以及科技的影响。因此，成本管理系统应不断从环境中吸收信息，经过消化，提高系统的效率。8．及时性原则企业的生产是连续的，但成本的反馈是事后的，这样就使得信息传递、处理以及控制措施的及时执行就变得特别重要。成本形成前就应当及时做好成本的预测、决策、价值工程分析等工作。强调信息的及时性，必须明确及时性与精确性(Accuracy)的关系。在需要信息时，速度往往高于精确。对产生的成本差异，也应尽快找出原因，采取纠正措施，防止同类错误，造成更大的损失。9．全面性原则全面性原则要求实行三个方面的管理。(1)全过程管理，成本管理不能仅限于生产领域的控制，它必须贯穿于整个产品生命周期的全过程。全过程成本管理要求从产品的设计阶段开始，经过试制、生产、销售以及售后服务等所有阶段都应进行成本管理。(2)全员控制，成本管理作为企业一项综合性经济指针，反映企业所有部门和每个员工的工作成果，涉及企业各方面的工作，因此，要想降低产品成本，必须依赖企业所有部门和每个员工的参与，要提高全体员工关心成本，控制成本的积极性与主动性。(3)全方位控制，成本管理不能仅考虑企业利益和眼前利益，还必须考虑社会利益和企业长远发展利益。降低成本不仅对企业有利，而且对整个经济体系和消费者都有利。另外，成本控制还要兼顾企业长远发展，适时进行设备更新和技术改造，除了降低成本之外，还要提高生产率和产品质量。工程项目成本涉及到工程项目管理的各个环节，因此成本控制必须坚持全面性的原则。通过企业和工程项目部的全体员工进行成本控制，做到凡是和成本形成有关的人员，都具有成本控制的意识。凡是成本形成的每一个环节和过程，都应该是受控制的对象。从施工准备开始、到施工过程、直至竣工交付、工程保修，每一项经济业务都应纳入成本控制的轨道。也就是说，成本控制要随着工程 河海大学硕上学位论文：水利T程项目成奉管理研究项目施工的进行而连续进行，既不能疏漏、时有时无，也不能时紧时松，只有这样，才能从各个方面堵塞漏洞、杜绝浪费。2．1．3成本管理的方法成本控制是企业执行成本管理的手段。没有良好和有效的成本控制方法，任何成本决策和计划都将流于形式，而不能真正落实。企业的成本控制应该是全方位的，每一个阶层、每一个部门和每一个员工，都应有此意识，全面投入。1．广义成本管理的方法广义的成本管理可以说是对企业生产、经营、管理的全过程管理【31】。基本上，成本管理系统的全部管理职能，都可以纳入成本控制的范围中。(I)事前控制事前控制阶段主要是生产过程前的成本控制，主要是在产品的研制和设计过程中，对产品的设计、工艺、装备、材料选用等方面，进行预测、决策和计划。对一切可能会对成本发生影响的内、外界因素，进行预测，准备应变方法。在全面进行技术经济分析和价值功能分析后，以求用最合理的成本使产品既达到质量的要求，又达到目标利润的要求。(2)事中控制事中控制阶段主要是生产过程的成本控制(即狭义的成本控制)，指是随着生产过程，产品成本的形成，将实际成本与目标成本进行比较，从显示的差异中，查找原因，采取措施，调节偏差。对不直接参与生产、实际工作的费用，也应采用预算方法，加以控制。(3)事后控制事后控制指生产过程结束后，把发生的差异及原因进行汇总，编制成本差异表，分析研究成本变动的内在规律，以便总结经验，为制定新的目标成本、标准或预算提供科学依据。此外，也提高产品质量，相对就可减少售后服务费和售后成本。销售后从市场得回的反馈信息，更是供事前控制的重要资料。 第二章成本管理理论和水平4工程项目成本管理特点图2．1广义成本控制过程图2．狭义成本管理的方法狭义的成本管理，是指在产品的生产过程中，对形成成本的各项因素，按照事前制定的标准或预算加以监督，发现差异，就及时采取措施，加以纠正，使产品生产过程中，各项消耗和费用，都控制在标准或预算规定范围内f431。(1)制定控制标准成本标准是控制实际成本的准绳。它规定了在一定生产技术设备条件下，材料消耗、人工消耗及制造费用消耗的数量界限。制定成本标准的方法主要有定额法、标准法和预算法。(2)监督、控制成本的形成施控员工须进行实地考察，监督生产过程，根据分解的指针，记录有关的差异，及时进行信息的反馈，尽量采取补救措施，进行修正，使其不得超越标准。(3)分析成本的差异当实际成本支出和成本标准比较时，难免发生差异，这差异可能是不利的超支，也可能是利好的节约。这些重要信息需尽快进行分析，找出原因，反馈有关负责部门，有助于及时纠正偏差。(4)采取改善措施差异的分析是作为研究改善措施的重要信息，当探究到原因后，要通过相应手段，采取改善措施，修改成本标准，以便使日后成本控制更为有效地进行。通过成本控制，能使企业产品按照事先预算的成本水平进行，防止与克服生产过程中，损失和浪费的现象发生，使企业的资源，包括人力、物力和财力，得到合理的利用，达到节约各项消耗、降低产品成本、提高经济效益。 河海大学硕E学位论文：水利丁程项耳成年管理研究2．1．4现代企业成本管理理论图2．2狭义的成本控制过程图成本管理理论是随着商品经济的发展而发展起来的，大致经历了以下四个阶段：产品制造成本管理阶段(20世纪30年代以前)、责任成本管理阶段(20世纪30年代oO年代)、综合性目标成本管理阶段(20世纪50年代～80年代)、作业成本管理阶段(20世纪80年代以后)20世纪80年代，随着高新技术的不断出现，西方工业国家资本高度密集，国际市场竞争激烈，由此而产生的作业成本计算(ABc—-Activity．Basedcosting)及作业成本管理(ABcM—Activity—BasedCostMaIlagenlent)取得了令人瞩目的发展。它实施的是被人们称之为经典的“二阶段归集步骤”，即：(1)作业(活动)要花费企业的资源；(2)成本计算对象要由各种作业(活动)组成，各种成本实际上是由各种作业(活动)带来的，原因是各种作业(活动)花费了企业的各项资源。要考核企业组织的业绩，就要对各项作业(活动)所花费的成本进行考核，那么要实现成本的阎氏，最终节约企业的资源，就要对各种作业所耗的各种成本进行控制。作业成本分配如下图2．3所示。 第二章成牵管理理论和水利工程项甘成奉管理特点暑图2．3作业成本分配图与传统的成本控制方式不同的是，作为成本的控制对象是作业(即每个成本中心的活动量)，并运用价值工程方法分析各项作业的功能，剔除不增值的作业，增加增值的作业，提高企业整体的盈利水平。作业成本作为现代成本控制的典范，在西方发达资本主义国家已逐渐获得运用，在我国也逐渐得到接受，并得到引进，这方面也有相当的发展潜力。在长期的研究过程中，不少国家从不同侧面对传统的成本管理进行了修正，试图寻找一种更加有效的管理方法。在这方面，美国、日本和德国做出了一些较有代表性的成果。作业成本管理(觚ivity-basedCostMamgemem，ABCM)是美国成本管理的代表模式，是在作业成本计算(Activity-basedCosting，ABC)的基础上发展起来的。作业成本管理的渊源可追溯到七十年代初期斯坦伯斯(Geo曙eJ．Staubus)教授的研究，在他具有开创性的著作《作业成本计算和投人产出会计》中首次提出了作业(Activity)和作业会计(ActivityAccounting，AA)等相关概念，并较系统地阐述了从作业成本的财务处理到作业的投人产出控制等一系列方法。作业成本管理具有不少先进性，主要表现在如下几个方面：(1)作业成本计算提供了更准确的成本信息；(2)作业成本计算不仅仅是一个成本分配计算过程，更重要的是依据因果关系分配资源流动的过程；(3)作业成本计算不仅仅是一种成本计算的方法，更是一种成本管理工具；(4)作业成本管理不是简单地就成本论成本，而是将重点放在成本发生的阿因后果上。成本企划(TargetCosting或CostDesi印)是日本成本管理的代表模式。成 河海大学硕士学位论文：水利丁程项目成本管理研究本企划模式起源于20世纪60年代的丰田汽车公司，80年代进入操作成熟期，不仅应用于汽车行业，而且在机械制造、冶金、纺织、化学工业甚至是食品工业等领域都得到了积极的推广普及。进入到90年代，成本企划思想对欧美一些国家产生了影响，不少学者开始试图从理论上来研究成本企划的思想、特点和方法。成本企划本质上是一种成本控制方法，是确保目标成本得以实现的重要工具。其在成本核算方面没有新的考虑，而这正充分反映了同本成本管理的一大特点——重控制、轻核算。成本位置管理(Kostenstellenrcchnungandcontmlling)是德国成本管理的代表模式，其核心是成本位置核算和成本控制。成本位置核算是基础，成本控制是目的。成本位置核算的任务是：核算某一时期内，各个成本位置发生了哪些成本?各是多少?成本位置核算是在成本种类核算的基础上完成的，通过企业核算矩阵把成本种类核算的结果分摊到相应的成本位置上，从而获得成本位置核算结果。成本控制是在成本位置核算的基础上进行的，有完全成本控制和部分成本控制之分。不管是完全成本控制还是部分成本控制，都可具体分为三种情况，即平均成本控制，标准成本控制和计划成本控制。2．2水利工程项目成本管理特点在实际的水利水电工程项目管理中，施工成本管理是相当复杂的。因为水利工程项目除了具备一般的建筑工程项目单件性、复杂性和不可移动性等特点外，还有其自身的特点。相比较于一般的建筑工程项目，水利工程项目的规模更大、投资更高、建设期更长、技术条件更加复杂、风险因素更多、失事后对社会的危害程度也更大，不可能建立和其他制造业一样的标准成本管理系统；而且水利水电工程项目管理机构是临时组成的，施工人员中民工较多，施工区域地理和气候条件一般又不利，这使有效地对施工成本控制变得更加困难。212．1水利工程项目成本的概念和构成水利工程项目成本是指在水利工程项目建设过程中所发生的全部生产费用的总和，包括消耗的原材料、辅助材料、构配件等费用，周转材料的摊销费或租 第二章成奉管理理论和水利工程项目成本管理特点赁费，施工机械的使用费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金、工资性质的津贴等，以及进行施工组织与管理所发生的全部费用支出。水利工程项目施工成本由直接成本和间接成本组成。除特别说明外，本文中所研究的工程成本均为施工单位为建设工程项目所承担的施工成本。直接成本是指在水利工程项目施工过程中消耗的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费和施工措施费等。间接成本是指为施工准备、组织、和管理施工生产的全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅交通费等。圈2．4水利工程项目成本构成图2．2．2水利工程项目成本管理的依据科学的成本管理建立在一定的客观基础上，水利工程项目成本管理的依据主要包括以下内容：1．工程承包合同工程承包合同是水利施工企业进行水利工程项目施工的首要条件，因此，水利工程项目成本管理要以工程承包合同为依据，围绕降低工程成本这个目标，从预算收入和实际成本两方面，努力挖掘增收节支潜力，以求获得最大的经济效益。2．施工成本计划施工成本计划是根据施工项目的具体情况制定的施工成本控制方案，既包括预定的具体成本控制目标，又包括实现控制目标的措施和规划，是施工成本管理的指导文件。．19． 河海大学硕卜学位论文：水利工程项目成车管理研究3．进度报告进度报告提供了每一时刻工程实际完成量，工程施工成本实际支付情况等重要信息，施工成本管理工作正是通过实际情况与施工成本计划相比较，找出二者之间的差别，分析偏差产生的原因，从而采取措旌改进以后的工作。此外，进度报告还有助于管理者及时发现工程实施中存在的隐患，并在事态还未造成重大损失之前采取有效措施，尽量避免损失。4．工程变更在水利工程项目的实施过程中，由于各方面的原因，工程变更是很难避免的。工程变更一般包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更、工程数量变更等。一旦出现变更，工程量、工期、成本都必将发生变化，从而使得施工成本管理工作变得更加复杂和困难。因此，旌工成本管理人员就应当通过对变更要求中各类数据的计算、分析，随时掌握变更情况，包括已发生工程量、将要发生工程量、工期是否拖延、支付情况等重要信息，判断变更以及变更可能带来的索赔额度等。除了上述几种施工成本管理的主要依据外，有关施工组织设计、分包合同等也是旌工成本管理的依据。2．2．3水利工程项目成本管理的方法水利工程项目成本构成中，直接费一般占合同总价的70％左右，所以，直接费(即人工费、材料费、机械使用费)的控制是成本管理的主要内容。通过施工成本控制，可以促使项目节约费用，降低成本支出；可以分析和考核人工、材料和施工机械计划消耗情况，挖掘降低施工成本的潜力；可以为企业投标和经营管理提供决策和预测的依据。在具体的成本管理应该根据各种成本要素自身的特点来分别进行分析管理。1．人工费的控制人工费的控制主要采用“量价分离”的方法，将作业用工及零星用工按定额工日的一定比例综合确定用工数量与单价，通过劳务合同进行控制。2．材料费的控制材料费的控制同样按照“量价分离”的原则，控制材料用量与材料价格。．20- 第二章成本管理理论和水利工程项目成本管理特点(1)材料用量的控制在保证符合设计要求和质量标准的前提下，合理使用材料，通过定额管理、计量管理等手段有效控制材料物资的消耗，具体控制方法包括定额控制、指标控制、计量控制和包干控制等。A．定额控制。对于有消耗定额的材料，以消耗定额为依据，实行限额发料制度。在规定限额内分期分批领用，超过限额领用的材料，必须先查明原因，经过一定审批手续方可领料。B．指标控制。对于没有消耗定额的材料，则实行计划管理和按指标控制的办法。根据以往项目的实际消耗情况，结合具体施工项目的内容和要求，制定领用材料指标，据以控制发料。超过指标的材料，必须经过一定审批手续方可领料。C．计量控制。准备做好材料物资的收发计量检查和投料计量检查。D．包干控制。在材料使用过程中，对部分小型及零星材料(如钢钉、铁丝等)根据工程量计算出所需材料量，将其折算成费用，由作业者包干控制。(2)材料价格的控制材料价格主要由材料采购部门控制。由于材料价格是由买价、运杂费、运输中的合理损耗等组成，因此控制材料价格，主要是通过掌握市场信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的采购价格。施工项目的材料物资，包括构成工程实体的主要材料和结构件，以及有助于工程实体形成的周转使用材料和低值易耗品。从价值角度看，材料物资的价值，约占建筑安装工程造价的60％，其重要程度自然是不言而喻。由于材料物资的供应渠道和管理方式各不相同，所以控制的内容和所采取的控制方法也将有所不同。3．施工机械使用费的控制合理选择施工机械设备，合理使用施工机械设备对成本控制具有十分重要的意义，尤其是对于大型水利水电工程来讲，掩工条件复杂，技术难度大，需要将许多种类和数量的机械组合在一起使用。在确定采用何种组合方式时，首先应满足施工需要，同时还要考虑到费用的高低和综合经济效益。施工机械使用费主要由台班数量和台班单价两方面决定，为有效控制施工机械使用费支出，主要从以下几个方面进行控制：(1)合理安排施工生产，加强 河海大学硕卜学位论文：水利工程项目成本管理研究设备租赁计划管理，减少因安排不当引起的设备闲置；(2)加强机械设备的调度工作，尽量避免窝工，提高现场设备利用率；(3)加强现场设备的维修保养，避免因不正确使用造成机械设备的停置：(4)做好机上人员与辅助生产人员的协调与配合，提高施工机械台班产量。2．3小结本章从成本管理入手，总结了成本管理的概念、原则、方法和现代企业成本管理理论。分析了水利工程项目成本管理的特点，包括水利工程项目成本的概念和构成，以及水利工程项目成本管理的依据和方法等。-22． 第三章水利工程项目的成本风险管理模型及实例应用第三章水利工程项目成本风险管理模型及实例应用风险管理是于20世纪50年代起源于美国的一种管理思想，起初应用在财务性风险管理方面，近来在其它领域也得到了越来越广泛的应用，成为项目管理的一个重要组成部分。3．1项目风险管理的基本理论3．1．1项目风险的概念风险是指人们从事的某项活动中，在一定时间内给人类带来的危害【381。这种危害不仅取决于事件发生的频率，而且与事件发生后造成的后果大小有关，所以通常把风险R(Risk)定义为风险事件发生的频率p(Possibil时)和事件后果C(Consequence)的乘积，即风险值=风险发生的概率×风险后果R=∑p．×ci(3．1)式中：R为风险事件的风险值；pi为该风险事件可能出现各类风险事故的概率：Ci为该风险事件可能出现各类风险事故的后果指数。3．1．2项目风险的分类为了有效的进行风险管理，对各种风险进行分类是必要的。只有这样才能对不同的风险采取不同的处置措掩，实现风险管理目标的要求。按照不同的分类标准，风险可以分为不同的类别。按风险的存在性质划分，可分为客观风险和主观风险；按风险的对象划分，可分为财产风险、人身风险、责任风险和信用风险；按风险产生的根源划分，可 河海大学硕上学位论文；水利工程项目成本管理研究分为政治风险、经济风险和管理JxL险等；按对风险的承受能力划分，可以分为可接受的风险和不可接受的风险f361。3．I．3项目风险的管理流程风险管理的基本内容包括风险辨识、风险评价和风险控制(决策)。其中风险辨识是风险管理的首要工作，风险控制是整个风险管理的核心。风险管理是一个以最低成本将风险控制在最合理水平的动态过程。通过对风险管理的实旌，能够有效的将风险控制在决策者预定的界限之内，实现以最小成本获得最大安全保障。风险管理流程如图3．1所示： 第三章水利丁程项目的成本风险管理模型及实例应用图3．1风险管理流程图．2S． 河海大学硕J：学位论文：水利工程项目成本管理研究3．2水利工程项目成本风险管理模型水利工程项目成本管理涉及组织、自然、经济、管理、环境、技术等多种风险因素，是复杂的系统问题。风险性事件和完全不确定性事件是水利工程成本管理风险产生的根源，是造成工程成本变化的根源。各种风险性事件贯穿于水利工程成本管理的全过程，例如投标阶段对标书理解的偏差，成本预测阶段对工程难度估计不足，成本控制阶段缺乏动态、联系的手段等等，都会给水利工程项目成本管理带来风险。3．2．1项目风险的辨识风险辨识是进行风险分析的首要工作。水利工程项目成本管理中可能产生风险的因素很多，后果严重程度各异。在分析过程中，不应漏掉任何一个主要因素，但是也不能每一个因素都考虑，要抓住主要矛盾，对项目成本管理系统进行科学的分析和专家调查。风险辨识的主要方法有：事件树法、智暴法、德尔斐法等。事件树是以树的形式为基础，将所研究的风险事件作为树干，称为顶事件；导致这一事件发生的主要风险因素称为中间事件；按树枝的走向继续细分，得到引起顶事件的最下层风险因素，称为底事件。德尔斐法即专家调查法，是通过专家问卷调查的方法对各种可能的风险因素进行筛选。考虑到风险辨识工作的简单易行，便于最大限度的集思广益等要求，本文选用智暴法。智暴法是通过专家间的相互交流，在头脑中进行智力碰撞，产生新的智力火花。它可以在一个小组内进行，也可以由单人完成。若采取小组开会讨论的方式，一般以五人左右参加为宜，开会时为避免参加人产生思想压力，直接领导应回避。开会时所讨论的问题应比较简单，如可提出这样的问题：在某项工程施工中，可能遇到哪些风险，风险的发生概率和危害程度如何等等。如果所讨论的问题涉及面较广，包含的因素太多，应事先将问题进行分解，使问题明晰简单化之后，再采用此办法。水利工程项目成本管理涉及组织、自然、经济、管理、环境、技术等多种风险因素，是复杂的系统问题。一般而论，影响这一系统的多种因素都具有不确 第三章水利工程项目的成本风险管理模型及实例应用定性，单一因素或多因素组合的不确定性变化都会影响到成本管理方案的目标风险。通过智暴法，综合专家意见，汇集所有这些风险因素，就构成了水利工程项目成本管理系统的风险因素集，将这些因素按支配关系分组，以形成有序的递阶层次结构，为接下来的风险评价和风险控制做好基础工作。由智暴法经专家讨论得出的风险结构层次图如3．2所示：斟3．2风险结构层次图1．组织风险组织风险是指存在于项目组织方面的风险，主要包括组织结构模式、工作流程组织、任务分工和管理职能分工、业主方(包括代表业主利益的项目管理方)人员的构成和能力、设计人员和监理工程师的能力、承包方管理人员和一般技工的能力、施工机械操作人员的能力和经验、损失控制和安全管理人员的资历和能力等方面的风险。2．经济与管理风险经济与管理风险是指存在于经济和管理方面的风险，主要包括宏观和微观经济情况、工程资金供应的情况、合同风险、现场与公用防火设旎的可用性及数量、事故防范措施和计划、人身安全控制计划、信息安全控制计划等方面的风险。3．工程环境风险工程环境风险是指工程所处地理环境和各种自然因素引起的风险，主要包 河海大学硕．卜学位论文：水利工程项H成本管理研究括自然灾害、岩土地质条件和水文地质条件、气象条件、引起火灾和爆炸的因素等方面的风险。此外，建设周期长的大型工程还要考虑到国家政策变化带来的风险，涉外工程还应包括工程所在国的政治风险等。4．技术风险技术风险是指存在于工程项目技术层面的风险，包括工程勘测资料和有关文件、工程设计文件、工程施工方案、工程物资、工程机械等方面的风险。3．2．2项目风险的评价1．风险评价的概念和方法项目风险评价是在风险因素辨识的基础上，确定相应的风险评价标准，利用已有数据资料和相关专业方法分析各种风险因素发生的概率，风险后果和风险值，从而判断该系统风险是否可被接受，是否需要采取进一步的安全措施。项目风险评价方法一般可分为定性评价、定量评价、定性与定量相结合三类，有效的项目风险评价方法一般采用定性与定量相结合的系统方法。对项目进行风险评价的方法很多，常用的主要有主观评分法、概率树法、决策树法、层次分析法、事故树分析法、外推法和蒙特卡洛模拟法等‘361。(1)主观评分法主观评分法是利用专家的经验等隐形知识，直观判断项目每个单一风险并赋予相应的权重，如O～lO之间的一个数，0代表没风险，lO代表风险最大，然后把各个风险的权重加起来，再与风险基准进行分析比较。(2)概率树法概率树与风险辨识中的事故树、事件树有相同之处，其分析都是以树的形式为基础进行，区别在于概率树对风险事件要进行概率量化。事件上中下之问的逻辑关系用树形分叉表示，即构成概率树。分支可以无限细分，直到得到事件的最底层因素。在分析过程中，从概率树的末梢(即底事件)开始，顺着树枝找到树干，按概率分布分析的基本方法，从下至上逐步找到整个事件的概率分布，最后得出事件系统的概率分布结果。(3)决策树法根据项目风险问题的基本特点，项目风险的评价要既能反映项目风险背景 第二三章水利工程项目的成本风险管理模型及实例应用环境，同时又要能描述项目风险发生的概率、后果以及项目风险的发展动态。决策树这种结构模型既简明又符合上述两项要求。采用决策树法来评价项目风险，往往比其它评价方法更直观、清晰，便于项目管理人员思考和集体探讨，因而是一种形象化和有效的项目风险评价方法。(4)层次分析法层次分析法20世纪70年起源于美国，是一种在经济学、管理学中广泛应用的方法。【28】层次分析法可以将无法量化的风险按照大小排出顺序，把它们彼此区别开来。层次分析法本质上是一种决策思维方式，它把复杂的问题分解为各组成因素，将这些因素按支配关系分组，以形成有序的递阶层次结构，通过两两比较判断的方式确定每一层次中因素的相对重要性，然后在递阶层次结构内进行合成，得到决策因素相对于目标重要性的总顺序。图3．3层次分析法T作流程在做～致性检验时，如果达不到要求的指标，就需要调整两两判断矩阵中的权值，直到符合一致性要求。水利工程项目成本管理非常复杂，各种风险因素错综交叉，发生概率很难定量表达，因此概率树和决策树等方法难以顺利进行。而且，受专家个人知识背景、偏好的影响，层次分析法及主观评分法也具有各自难以克服的弱点。因此，本文拟采用经过模糊数学理论进行改进的层次分析法建立风险评价模型。2．水利工程项目成本管理评价模型建模(1)基本原理 河海大学硕上学位论文；水利工程项耳成车管理研究层次分析法(AHP)的核心是利用l～9问的整数及其倒数作为标度构造判断矩阵。水利工程项目成本管理系统往往是一个巨大的、各种影响因素在不断变化的系统，影响系统正常运行的风险因素众多，各种因素随机组合在一起，每种风险组合的发生又带有很强的随机性和模糊性。在这种复杂的系统中，单纯运用层次分析法判断就会产生一个不可忽视的问题，即没有到考虑人的判断的模糊性。事实上，i、i两个风险因素的权重之比往往不易确定，如果为了应用层次分析法而强行将它赋值于一个整数，就会产生一些非意愿性后果，各种后果经过累加放大，甚至会足以影响整个风险管理系统正常的运行。因此，将层次分析法在模糊环境下进行扩展是十分必要的。如果j、j的权重之比不易确定，只知道其变化范围在l、u之间，并且最大可能值为m，这就是模糊判断。基于这种认识，本文引入三角模糊数的概念，即在因素问两两比较时，用三角模糊数(h，m，u)定量表示比较的结果。模糊层次分析法判断标度的设定如表3．1所示：表3．1Fuz巧AHP判断标度的设定标度含义(1，l，1)(1．2．3)(3，4，5)(5，6，7)(7，8，9)因素i，j相比，具有同样的重要性因素i，j相比，i因素比j因素稍微重要因素i，j相比，i因素比j因素明显重要因素i，j相比，i因素比j因素强烈重要因素i，j相比，i因素比j因素极端重要(2)构造判断矩阵对于第一层风险因素集(Al，A2，⋯An)，请若干个有经验的专家分别给出两两比较的结果，每位专家的评价结果构成一个判断矩阵，如表3．2所示： 第三章水利丁程项目的成奉风险管理模型及实例应用表3．2专家判断矩阵依据每位专家各自的背景和经历分别赋予一定的权重，经过计算修正就得到了专家加权综合判断矩阵。(3)一致性检验因为判断矩阵A的每一个元素面=(hD，mij，uU)都是一个三角模糊数，所以计算中采用三角模糊数的中问数mi{构成一个新的矩阵A’，求解下式：A7W=九maxW得到矩阵A’的特征向量w及特征值九ma)【，以检验判断矩阵A’的一致性指标：CI：综合一致性指标，CI=(九ma)c—n)／(n—1)CR：一致性指标，CR=CI瓜IRI：随机一致性指标，RI的耿值如下表3‘3所示：表3．3RJ取值表通常，当CR兰O．1时，就可认为判断矩阵A满足一致性要求，否则，就要请专家重新打分，调整判断矩阵取值，直到满足一致性要求为止。(4)层次单排序根据有界闭Fuzzy数的运算性质，模糊权数的计算可采用行和正规化的方法： 河海大学硕士学位论文：水利工程项目成奉管理研究I∑h；j∞；刊{}}∑∑h。，∑mIjj=1∑∑巩。k=lj=li=l，2，3，⋯，n为了确定面的大小，需要把商清晰化，可以按照下式计算它的形式期望值。UJu珊i(x)xdXUJu国i(x)dx1Ⅳ一^f=击口等砒+￡焉础l。。(3．3)2朋3—3Ⅲ2^+厅3“3—3m2“+2m3～上～3(历一厅)3(“一m)通过上述计算，就可以得到第一层次每一风险因素的权重值，记为：a1，毗，u3，⋯，un。(5)层次总排序已知第一层次每一风险因素的权重值，记为：al，啦，哟，⋯，‰，通过同样的循环计算，得出第二层次中每一风险因素的相对于它的项上因素Ai的权重值为pil，pi2，⋯，Bin则第二层次每一风险因素相对于总目标的综合权重蛾可以由下式确定：q=旺屉qj=1，2⋯．，n(3．4)根据风险辨识中专家给出的递阶层次结构图，运用模糊层次分析法，就可以逐层深入，计算出最低层次中各风险因素相对于总目标的权重值。进而对各jxL险因素按照权重值的高低进行排序，采用一定的淘汰值，淘汰掉次要风险因素，找出主要风险因素，进行下一步的风险控制活动。3．2．3项目风险的控制控制是人们进行选择或判断的活动，是指人们在系统分析的基础上，制定出各种可供选择的方案，决策者采用合理的决策方法选择一个最优方案，从而使得控制结果趋近于预定目标的过程。风险控制就是针对生产活动中需要解决的特定风险问题，根据风险评价的原则和标准，运用现代科学技术知识和风险管理理幻。剖 第三章水利工程项耳的成本风险管理模型及实倒应用论与方法，提出各种风险解决方案，经过分析论证与评价，从中选择最优方案并予以实施的过程。1．风险标准在水利工程项目成本管理系统风险分析的基础上，需要根据相应的风险标准，判断该系统的风险是否可以被接受，是否需要进一步采取安全措施。这就是风险过程中要完成的工作，在此过程中，首先要有一个风险标准，即参照系。按照风险发生的概率及产生后果的严重程度等风险指标，将参照系划分为三个区域，即不可容忍区、可容忍区、可忽略区。对水利工程项目成本管理系统进行定量风险评估。(1)如果所评估出的风险指标在不可容忍区。此时，除特殊情况外，该风险是无论如何也不能被接受的。(2)如果所评估出的风险指标在可忽略区。此时，该风险是可以被接受的，无需再采取安全改进措施。(3)如果所评估出的风险指标在可容忍区。此时，需要进行安全措施投资成本——砜险分析，如果分析结果能够证明：进一步增加安全措施投资，对系统的风险水平降低贡献不大，则风险是“可容忍的”，即可以允许该风险的存在，以节省一定的成本。2．风险控制方法水利工程施工成本管理系统风险经过辨识、分析及评价后，就要针对各种不同的风险因素采取不同的控制措施。一般而占，风险防范的手段主要有以下几种：(1)飙险控制在摸清了风险来源和风险的转化及触发条件后，设法消除风险事件引发因素，减少风险事件发生的可能性或降低风险事件的产生的后果的严重性，或双管齐下，都可以减轻风险造成的威胁。可以针对工程项目实施的不同阶段，提出不同的风险控制措施，以防患于未然。风险控制的措施一般有工程措施、教育措旌和程序性措施这三种。工程措施是以工程技术为手段，减弱潜在的物质性威胁因素；教育措施指对人员进行风险意识和风险管理教育，以减轻与项目有关人员不当行为造成的风险；程序性措施指制定有关的规章制度和办事程序预防风险事件的发生。 河海大学硕上学位论立：水利工程项目成本管理研究(2)风险回避风险回避就是断绝风险的来源，这是彻底规避风险的一种做法。项目风险大多属投机风险，不上项目就不会有风险。因此，当风险分析结果表明某个风险的威胁太大时，就可以主动放弃项目或消除造成威胁的因素以避免与项目相关系的风险。回避是一种消极的防范措施。任何项目都会同时有机会和威胁，放弃了风险也就放弃了机会。消除造成威胁的因素是积极的风险回避方法，消除所有的威胁因素不可能，但某些具体的威胁因素是有可能消除的。(3)风险转移风险转移是试图将项目建设过程中自己一方可能面临的风险转移给他人承担，以避免风险损失的一种方法。其目的不是降低风险发生的概率和不利后果的大小，而是借用合同或协议，在风险事故一旦发生时将损失的一部分转移到项目以外的第三方身上。采用这种策略所付出的代价大小取决于风险大小，当项目的资源有限，不能实行减轻和预防策略，或风险发生概率不高，但潜在的损失或损害很大时可采用此策略。风险转移一般有出售、发包、开脱责任合同、保险与担保等方式。(4)风险自留风险自留就是将风险损失留给自己承担。在风险分析阶段已确定了项目有关各方的风险承受能力以及哪些风险是可以接受的。消除风险是要付出代价的，其代价有可能高于或相当于风险事件造成的损失。在这种情况下，风险承担者应该将此风险视作项目的必要成本，自愿接受它。3．3实例研究本节内容以长江重要堤防隐蔽工程S河段护岸工程为例，将风险管理模型应用于该工程的成本管理系统中。3．3．1工程概况S河段位于长江中游下荆江起始段，地处湖北省s市境内，上起茅林口，下迄南碾子弯，全长3lkm。河段左岸有荆江大堤，其外有人民大垸堤和合作垸堤，这些堤防保护着荆北平原广大人民生命财产的安全。右岸为荆南长江干堤和S 第三章水利工程项目的成本风险管理模型及实例应用市胜利垸堤，是湖北省S市及湖南H县等周边地区近百万人口的重要防洪屏障。S河段的平面形态较复杂，按河势可分为三段。上段走向自北向南，河道顺直分汉；中段为弯道，呈鹅头型急弯，右岸有藕池口，是长江分流入洞庭湖的重要口门之一，下段自西向东流，河道微弯。受水流冲刷，两岸崩岸较剧烈，河床变迁，河势不稳定，严重威胁两岸防洪大堤的安全，水道变动阻碍长江航运。全河段除右岸东岳山为坚硬的石英砂岩，其余均为全新世松散冲击物口31。工程分为水上砌体护坡和水下抛石护脚两部分结构物。主要施工项目与工程量如表3．4所示：表3．4主要工程量清单编号施工项目工程量1土方开挖67．45万In32水下抛石：33．38万m33干砌块石：1’33万m34浆砌块石：O．82万m35混凝土预制块：1．63万m36砂卵石：3．6l万m37平铺石：3．57万m38土方回填：O．23万m39拆除石方：O．28万m310沥青伸缩缝：46m33．3．2风险管理模型在成本管理中的应用根据本工程项目实际情况，结合企业现有生产条件，组织有经验的专家座谈，采取智暴法归纳成本管理风险因素，根据专家意见，最终确定的风险因素集合如表3．5所示：．35． 河海大学硕士学位论文：水利工程项目成奉管理研究表3．5原始风险因素集第～层风险第二层风险业主方支付能力经济风险企业内部资金供应情况国家宏观经济政策合同管理信息管理管理风险事故防范措施人身安全控制项目经理管理能力项目部管理人员能力内部组织风险技工生产能力工作流程组织任务职能分工监理-T程师能力外部组织风险业主方人员能力当地群众设计文件施工组织设计技术风险物资供应工程机械妖江水位长江水流工程环境风险当地交通地质地震归纳出原始风险因素集后，请三位专家对第一层风险因素两两比较，根据判断标度进行打分，依据专家各自背景和经历，权重分别定为O．4，0．3，0．3。结果详见以下各表： ^oo．一．oo．_【．oo．_【v^nn，o嘛N．o‘0N．ov^oo．_【．o”．o‘cc_ov^oo．c‘oo．N‘oo．_【√^oo．一．oⅥo‘￡c_ov^oqo．口一．o．!．ov笾墨螺旨驰H^oo．_l‘00．_【‘oo．一√^nn．o晴N．o．oN．ov^nn．o．n一．o．oN．ov^oo．n‘00．qoo．一v^nn．o访N．o‘oN．o_)^oNg．口一．o．=．o。笾基鳎酶醛H^oo．咚oo．吨oo．c)^oo．一‘oo．一‘oo．一v^oo．n．oo．一．oo．一v^oo．”．oo．目‘00，nv^oo．一．o心o．nn．ov^nn．o、nN．o．oN．o√塑蓦*辎(_oo．吒oo．吨oo．￡)noo．一．oo．一．oo．一√^oo．c‘oo．N．oo．一v^oo．≮oo．∞‘oo．0^oo．一‘cn．o请N．ov^oo．I‘cn．o瞒qov笾匿长辎^oo．n．oo．N．oo．一v^oo．一‘o也o‘cn．ov^oo．_【．oo．_E．oo．_【√^oo．n‘oo．≮oo．nv^oo．_【．on．o．nn．ov^nn．o嘏N．o．oN．o√笾式醛翊箍彘^oo．_【．o■o‘cc．ovnnn．o矗N．0．oN．ov^nc．o请N．o‘oN．ov(_oo．_l‘oo．_【Ioo‘v^oN．o‘9一．o寸一．o√^!．o‘c一．o‘I一．ov笾墨器鼎雅长账姆$鞋笾匿噬l瓣捉¨撩妒tn懈^oo“．oo．冀oo．n一^oo．_【．o岬o．n￡-ov^oo．_E．oo．一．oo．一v^oo．吒oo．口‘00．0^oo．_【‘on．o‘c￡．ov^nn．o．nN．o．o¨．ov笾交《鼎希畚^oo．_【‘on．o．nc．ov^oN．o．口一．o．!．ov^oN．o．心一．o．寸H．ov^oo．_【‘oo．_【‘oo．_【v^oN．06一《!．0v^寸一．o．n_【．o．_【_【．ov翅墨繇吲鞋匠眯船$拳笾区啦l昧絮13髫妒∞．n样^oo．n．oo．qoo．_【v^oo．c‘oo．一．oo．一√^oo．n、oo．N．oo．Hv^oo．卜．oo．心．oo．nv^oo．一‘oo．一‘oo．一。^oo．一‘o，oIcn．ov篮塞尉扯^oo．n．oo。吨oo．c)^oo．c‘oo．N．oo．一√^oo．n‘oo．N‘00．_【v^oo．￡‘oo．口‘00．s)^oo+一‘oo．一．oo．一v^oo．一．oo．_I．oo．_Ev笾基剐缸^oo．卜．oo．啦．oo．nv^oo．n‘00．≈‘00．nv^oo．n．oo．寸．oo．c)^oo．口．oo．∞．oo．0^oo．n‘00．N‘oo．一v^oo．_【‘00．一‘oo．一√笾墓蟋列^oo．≮oo．岭．oo，nv^oo．c‘oo．N．oo．【)^oo．气oo．葛oo．￡)^oo．口．oo．∞．oo．e^oo．一．oo．一．oo．一v^oo．_【．oo．一．oo．一u翅墨埯蹦盘基螺旨醛H笾塞长辎笾式g舞赣畚舔笾羞鼎稚倥笾墨刚啦笾墨螓列}|一笾墨骡鹭醛H一翅墨*蟠一笾墨《鼎锭交一骶笾式鼎箍＆一督墨耐她一笾墨螓划一j一匠型嚣冰赵酬擎刮轻型区甘餐gⅡ群掣卜幕*糌川鞣 ^oo．_【．oo．_【．oo．_【v^n吐o．nn+o．寸qov^譬．o．o毫o．∞N．ov^o々．N10tH．oo．Hu^nto‘0寸o‘8qov^oN．o‘一．o寻一．o√翅墨挥蜂舌圭H^oo．_【．oo．_【．oo．一v^oo．一．on．o．nc．ov^oo．一．o■o．nc-ov^oo．一‘oo．一．oo．_【v^oo．_【．on．oIcn．ov^oN．o‘9_【．o．寸一．ov翅墨螺旨驰H^o寸．寸．o寸．n．o寸．Nv^oo．一。oo．一‘oo．一v^o目．N‘0卜一．oo．一v^o∞．弋o∞．t，‘0∞．n√^oo．一‘o”．o‘cc-ov^oo．o．nc．o．n乙．ov笾墨*辎^oo．n‘00．N．oo．H√^oo．一．oo．一．oo+_lv^oo．气oo．口‘oo．n。^oo．一‘0n．o．nn．ov^nlo矗qo．oqov笾g长辎^o∞．吨o8-N‘0∞．一√^oo．_【正口．o‘cn．ov^oo．一．oo．_【‘00．一u^o_【．母‘o_【．n‘0_I．寸v—oo．_I‘o¨．o．nc‘ov^nn．o矗qo‘0N．ov塑墨《吲桂女^oo．H矗口．o‘c”．ov^∞N．o．“N．o‘8一．ov^”N．o．oN．o．=．ov^oo．一．oo．_【．oo．一v^oN．o．卜_【．o．寸_1．o。^!．o‘c一．o．一一．ou笾塞蒜g稚翟^o∞．n．o∞．N．o∞．_【v^oo．n‘oo．N‘oo．_【v^oo．n．oo．一．oo．一v^oo．吒oo．口‘oo．nv^oo．_【．oo．_【‘oo．一√^oo．一．oto‘o∞．ov笾暮爵缸吠好$拳如蝣g翅匠嗵1豫茛g¨A．n揣(_oo．c‘oo．N．oo．一u^oo．一‘00．一‘oo．I)^oo．一‘00．一‘00．_【v^oo．心．oo．咚oo．寸v^oo．_【．o”．o‘cc_ov^nc．o蠢qo．oN．0v笾区g积箍畚^oo．一oo．_【．oo．_【v^nn．o．”N．o。oN．ov^nN．o．oqo．口_1．ov^oo．一．oo．一．oo．_Ev^oN．o．母_【．o．!．ou^!．o‘c_1．o．_【一．ov塑墨《鼎雅崆^oo．n．oo．N100．一v^oo．n．oo．N‘oo．Hv^oo．n‘00．N言o．_【v^oo．too．母‘oo．0^oo．一‘00．I‘oo．一√^oo．_【．on．o．nn．ov翅《剐她喏嫱$魁盘区噬1垛靛⋯搽妒∞．n嘴^oo．h．oo．口占o．nv^oq吨oN．n．oqHv^oo“．oo．寸．oo．nv^oo．小．oo．∞．oo．卜√^oqN‘o母．_【‘00．_【v^oo．一．oo．I‘oo．I)盟墨埯划^oo．h．oo．o．oo．0^oo．S‘oo．寸．oo．c)^oo．n。oo，葛oo．c)^oo．a‘00．∞‘oo．hv^oo．c‘oo．qoo．一u^oo．一．oo．一．oo．I)笾墨姆划缨墨辑鹭醛H笾基*军}鳢墨《囊姥畚《笾墨鼎雅匠鳢妄卿缸照墨燃鼎，，，笾墨姆旨皑H笾墨*辎塑墨暴剜罹武《笾窭鼎稚罡笾墨剐驻笾墨蟋翊}{r试言刊鼬寸笔Ⅱ群舌圭-上罨*。杈帮犁扑二肇扑)r盛暮 第三章水利T程项目的成本风险管理模型及实例应用阵A’，对于表3．9中的矩阵，每个元素(三角模糊数)的中问数mg构成一个新的矩A’5求解下式A’W=№axW(3．7)得到矩阵A’的特征向量W及特征值九max，得：w=(0．04，O．066，O．417，O．122，O．099，0．255)7，№ax-6．272，CI=(址la】(-n)／(n一1)=0．0544RI=1．14CR=CI／RI=0．048曼O．1因此矩阵A满足一致性要求。通过式3．2和式3．3，代入相应数据计算，就可以得到第一层次每一风险因素的权重值，如表3．10所示：表3．10第一层风险因素权重表风险因经济风管理风内部组织风外部组织风技术风工程环境风素险权重4．1％6．5％39．9％13．711％24．8％．39．7O0O3OJ4743mO1Ol”卯∞加∞加ntLL王筋如m∞：3∞niLm王B"∞加毖酷nLn如∞∞∞∞舳mL丘互王互∞∞∞∞∞∞LL啦t王丘 河海太学硕十学位论文：水利1=程项臼成本管理研究根据专家对第二层风险因素的打分，运用模糊层次分析法计算程序，得到的综合评价结果如表3．1l：表3．11第二层风险因素权重表第一层风险第二层风险综合权重排序业主方支付能力(36．6％)1．5％18经济风险企业内部资金供应情况(51．2％)2．1％14(4．1％)国家宏观经济政策(12．2％)0．5％2l合同管理(43．1％)2．8％12管理风险信息管理(6．2％)0．4％22(6．5％)事故防范措施(26．2％)1．7％16人身安全控制(24．5％)1．6％17项目经理管理能力(40．9％)16．3％l项目部管理人员能力(13．3％)5．3％8内部组织风险技_T生产能力(3．5％)1．4％19(39．9％)上作流群组织(24t3％)9．7％3任务职能分工(18．O％)7．2％6监理_[程师能力(53．3％)7．3％5外部组织风险业主方人员能力(40．9％)5．6％7(13．7％)当地群众(5．8％)0．8％20设计文件(30．9％)3．4％ll技术风险施工组织敬计(24．5％)2．7％13(11％)物资供应(40．9％)4．5％9工科机械(3．6％)O．4％22长江水位(41．5％)10．3％2跃江水流(33．1％)8．2％4工程环境风险当地交通(17．3％)4．3％10(24．8％)地质(7．7％)1．9％15地震(O．4％)0．1％24 第三章水利工程项目的成车风险管理模型及实例麻用根据风险因素综合评价结果，选择综合权重前八位的风险因素做为主要风险因素源进行逐项控制。如表3．12：表3．12主要风险因素源及控制措施排序风险因素综合权重(％)控制措施1项目经理管理能力16．3选派上作能力强的项目经理2长江水位10．3科学分析历史水文资料，做好进度控制3工作流程组织9．7制定科学清晰的工作流程4长江水流8．2依据水流条件组织施T，做好各种应急预案5监理下程师能力7．3适应，同时做好合同管理，为日后索赔做准备6任务职能分1=7．2人_T分工明确、各司其职7业主方人员能力5．6适廊，同时做好合同管理，为日后索赔做准备8项目部管理人员能力5_3组建工作能力强的管理班子通过事先进行项目成本管理风险分析，采取各种预控措施，并且根据施工过程中现场情况的变化而采取变化，进行管理的动态控制，本工程顺利的实现了企业自身设定的目标成本，并有部分结余，而且还取得了良好的社会效益。通过实践证明，本工程的成本管理是成功的。3．4小结本章总结了项目风险的基本理论，并结合水利工程项目成本管理的实际，根据风险管理流程图，建立了水利工程项目成本风险管理模型。在风险因素辨识阶段，通过智暴法，提出了水利工程项目成本管理风险因素集合。在风险评价阶段，通过对比现存的各种方法，提出了本文采用的新方法，即将模糊数学理论运用于层次分析法，对传统的层次分析法进行改进，使之具备模糊的概念，从而最大程度上考虑到了专家在打分的过程中判断上的模糊性。在风险控制阶段，运用风险控制理论，根据风险评价结果得出的主要风险因素，一一采取了控制措施。最后，将建立的水利工程项目风险管理模型应用于工程实际。 河海大学硕士学位论文：水利工程项目成牟管理研究第四章价值工程功能评价模型4．1价值工程基本理论及实例应用价值工程最早由美国工程师L．D．Miles于20世纪40年代在管理实践中创立，美国国防部采用后，命名为价值工程，随后在美国及其他国家各行各业逐渐得到广泛应用。1978年，价值工程经日本传入中国，并得到认同和应用。1992年，“价值工程协会世界联盟(wFVs)”成立，有多个国家和地区加入。4．1．1价值工程的概念价值工程是一种把功能与成本、技术与经济结合起来进行技术经济评价的方法。它是以提高产品(或者作业)价值和有效利用资源为目的，通过有组织的创造性工作，寻求用最低的寿命周期成本，可靠的实现所有者所需功能，以获得最佳的综合效益的一种管理技术。1．功能功能是指价值工程研究对象所具有的能够满足某种需求的一种属性，亦即某种特定效能、功能或效用。对于一个具体的水利工程来说，“它是干什么的?”问题的答案就是该工程的功能。例如：拦河大坝是挡水的，发电机组是用来发电的等等。2．寿命周期费用任何事物都有其产生、发展和消亡的过程。事物从产生到其结束为止，即为事物的寿命周期。就水利工程而言，其寿命周期是指从规划、勘察、设计、施工、运营、维修，直到报废为止的整个时期。水利工程在整个寿命周期过程中所发生的全部费用，称为寿命周期费用。3．价值这里所指的价值的概念不同于经济学中的价值概念。在经济学中，价值是 第四章价值工程功能评价模型及实例应用指凝结在商品中无差别的人类劳动，它是商品的一般属性。价值大小由凝结在商品中的社会必要劳动量决定。而价值工程中的价值是研究对象的功能与成本(即费用)的相对比值，如式4．1。价值=萼普；或酶V=罢(4．·)4．1．2价值工程的特点由价值工程的概念可知，价值工程涉及到价值、功能和寿命周期成本等三个基本要素，它具有以下几个特点。1．价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能产品的寿命周期成本由生产成本和使用及维护成本组成。产品生产成本cl是指发生在生产企业内部的成本，也是用户购买产品的费用，包括产品的科研、实验、设计、试制、生产、销售等费用及税金等；产品使用及维护成本C2是指用户在使用过程中支付的各种费用的总和，它包括使用过程中的能耗费用、维修费用、人工费用、管理费用等，水工建筑物等还包括报废拆除所需费用。在一定范围内，产品的成本和使用费用存在此消彼长的关系。随着产品功能水平提高，产品的生产成本c-增加，使用及维护成本c2降低；反之，产品功能水平降低，其生产成本Cl降低，但是使用及维护成本C2增加。因此，当功能水平逐步提高时，寿命周期成本c=cl+c2，呈马鞍形变化，如图4．1所示。成盍F，P+F。功能P图4．1功能与成本关系图．43．本) 河海太学硕士学位论文：水利LT程项目成本管理研究如图可知，在F‘点，产品功能既能满足用户的需求，同时产品成本cI和使用及维护成本C2两条曲线叠加所对应的寿命成本为最小值cmin，体现了比较理想的功能与成本的关系。由此可见，工程产品的寿命周期成本与其功能是辩证统一的关系。2．价值工程的核心，是对产品进行功能分析价值工程中的功能是指对象能够满足某种要求的一种属性，具体来说功能就是效用。用户向生产企业购买产品，是要求生产企业提供这种产品的功能，而不是产品的具体结构。企业生产的目的，也是通过生产获得用户所期望的功能。因此，价值工程分析产品，首先是分析它的功能，在此基础上再去研究结构、材质等问题。3．价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑价值工程中对价值、功能、成本的考虑，不是片面和孤立的，而是在确保产品功能的基础上综合考虑生产成本和使用成本，兼顾生产者和用户的利益，创造出总体价值最高的产品。4．价值工程强调不断改革和创新价值工程强调不断改革和创新，开拓新构思和新途经，获得新方案，创造新功能载体，从而简化产品结构，节约原材料，提高产品的技术经济效益。5．价值工程要求将功能定量化价值工程要求将功能定量化，即将功能转化为能够与成本直接相比的量化值。6．价值工程是以集体的智慧开展的有计划、有组织的管理活动由于价值工程研究的问题涉及产品的整个寿命周期，涉及面广，研究过程复杂，必须要经过许多部门和环节的配合，才能收到良好的效果。因此，企业在开展价值工程时，必须集中人才，以适当的组织形式组成一个智力结构合理的集体，共同研究，发挥集体智慧、经验和积极性，排除片面性和盲目性，博采众长，有计划、有领导、有组织的开展活动，以达到提高方案价值的目的。4．1．3价值工程的工作流程如同其它任何技术一样，价值工程也具有自己独特到一套工作程序。价值工 第四章价值1=程功能评价模型及实例应用程的工作程序是根据价值工程原理，利用价值工程的方法，组织价值工程的实践过程，是人们在认识客观规律的基础上制定出的价值工程活动各项工作的先后顺序。实质就是针对产品的功能和成本提出问题、分析问题、解决问题的过程。具体步骤如表4．1所示：表4．1价值]二程的T作程序工作丁作步骤设计程序对应问题阶段基本步骤详细步骤准备1．工作对象选择制定工作计划确定目标1．价值T程的研究对象是什么阶段2．信息资料搜集3．功能定义功能分析2．这是干什么的4．功能整理分析功能评价5．功能成本分析3．成本是多少阶段功能评价6．功能评价4．价值是多少7确定改进范嗣初步设计8．方案刨造5．有无其它方法实现同样功能评价各设计方9．概略评价创新制定创新案、改进、优化10．调整完善6．新方案的成本是多少阶段方案11．详细评价方案书面化12．提出方案7．新方案能满足功能的要求吗检查实施情况方案实施13．方案审批实施并评价活动成与成果评14．方案实施与检查8．偏离目标了吗阶段果价15成果评价1．工作对象选择对于一个水利工程项目来讲，往往包含几个单项工程，每个单项工程又分为若干单位工程，至于分项工程更是数目众多。面对如此复杂的工程项目，如何选取、选取哪些对象作为价值工程研究的对象就是一件很重要的事情，选取适当的对象是整个分析过程成功的最关键的基础要素。价值工程的对象选择过程就是 河海大学硕卜学位论文：水利丁程项目成本管理研究收缩研究范围的过程，最后明确分析研究的目标即主攻方向。一般对施工方来讲，应该对量大面广、工序繁琐、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的分项工程，进行价值工程活动可以以最低的寿命周期成本可靠的实现必要功能。就成本管理系统而言，选择成本高或成本比重大的产品，进行价值工程活动可以降低产品成本。价值工程对象选择的方法很多，不同的方法适宜于不同的价值工程对象，根据实际情况来选择适宜的方法，可以取得事半功倍的效果。常用的方法有因素分析法、ABc分析法、强制确定法、百分比分析法、价值指数法等。2．信息资料搜集价值工程信息资料是指对实现一定价值工程目标有益的知识与资料。作为旨在提高研究对象价值的技术与经济相结合的活动，价值工程始终离不开信息资料搜集。水利工程项目中信息资料搜集的主要内容包括工程投资情况、工程地质情况、工程造价信息、工程施工技术、本企业的技术经济水平、同行业企业的技术经济水平、用户的要求和国家的经济政策等方面的内容。必须因地制宜、因人制宜、因时制宜地采用各种信息资料搜集方法。工程项目中进行信息资料搜集的主要方法有：面谈法、查阅法、观察法以及书面调查法等。对于搜集到的信息资料一般需要加以分析、整理、剔除无效资料，使用有效资料，以利于价值工程活动的分析研究。3．功能定义与整理对于水利工程来讲，每个分项工程乃至每个结构部件都具有相应的使用价值，即功能。功能定义就是根据搜集到的信息资料，明确价值工程对象具有何种功能的过程。而功能整理则是用系统的观点将已经定义了的功能加以系统化，找出各局部功能相互之间的逻辑关系，明确功能系统，从而为功能评价和方案构思提供依据。4．功能评价功能评价是在功能定义和功能整理完成之后，在己定性确定问题的基础上进一步做定量的确定，即评定功能的价值。工程项目的功能评价主要采用功能成本法。在该评价方法中，功能被定量地表示为实现这一功能所需要的最低成本金额。功能成本法的主要步骤如下： 第明章价值工程功能评价模型及实侈j应用(1)确定工程的现实成本，即目前的实际成本。功能现实成本的计算与一般传统的成本核算既有相同点，也有不同点。两者相同点是指他们在成本费用的构成项目上是完全相同的；不同之处在于功能现实成本的计算是以对象的功能为单位，而传统的成本核算是以工程量为单位。因此，在计算现实成本时，就需要根据传统的成本核算资料，将各工程量的现实成本换算成功能的现实成本。(2)确定对象的功能评价值，即目标成本。目标成本是指可靠的实现所要求的功能的最低成本，可以根据图纸和定额，也可以根据国内外先进水平或根据市场竞争的价格来确定。它可以理解为根据企业现有的技术水平，企业有把握或者说应该达到的实现工程项目要求功能的最低成本。从企业成本管理的角度来看，功能评价值可以看成是企业预期的、理想的成本目标值，这罩通常用功能重要性系数评价法计算。(3)计算功能价值V，分析成本功能的合理匹配程度。功能价值V通常用功能成本法来计算。功能成本法是通过一定的测算方法，测定实现应有功能所必须消耗的最低成本，同时计算为实现应有功能所耗费的现实成本，经过分析、对比，求得对象的价值系数和成本降低期望值，确定价值工程的改进对象。某个评价对象的价值系数等于其功能评价值与实际成本之比，如式4_2vi：里(4．2)Ci式中：Ⅵ——第i个评价对象的价值系数；Fi——第i个评价对象的功能评价值(目标成本)；ci——第i个评价对象的现实成本。根据计算出的价值系数，原则上选择价值系数小于1且成本改善期望值(△Ci=Ci—Fi)较大者作为价值工程重点对象。但对于价值系数大于1的研究对象也要进行具体分析，看其是否存在功能不足的现象。5．方案创造与评价方案创造是从提高对象的功能价值出发，在正确的功能分析和评价的基础上，针对改进的具体目标，通过创造性的思维活动，提出能够可靠地实现必要功能的新方案。方案创造的基本理论依据是功能载体具有替代性。常用的方法有头脑风爆法、模糊目标法、德尔菲法、专家检查法等。方案评价是在方案创造的基础上对新构思方案的技术、经济、社会和环境 河海大学硕上学位论文：水利工程项目成奉管理研究效果等几个方面进行评估，以便于选择最佳方案。其过程如图4_2所示图4．2方案评价过程图6．方案实施经过综合评价的方案经提交主观部门确认后就需要制定计划，组织实施。为保证方案得以顺利实施，需要编制具体实施计划，对方案的实施做出具体的安排和落实。在方案实施过程中，应该对方案的实旌情况进行检查，发现问题及时解决。方案实施后需要全面总结价值工程活动的成果，比较评价方案实施取得的实际效果和原方案的效果，主要对新方案与原方案在技术水平和经济效果上进行对比评价。同时，对价值工程活动进行总结，包括价值工程的活动计划安排、工作方法、人员组织等方面的优点和缺点、经验和教训等等，以利于今后价值工程工作的开展。4．2价值工程功能评价如前所述，功能评价是在功能定义和功能整理完成之后，在已定性确定问题的基础上进一步做定量的确定，即评定功能的价值。工程项目的功能评价主要采用功能成本法。在该评价方法中，功能被定量地表示为实现这一功能所需要的最低成本金额。4．2-1传统的功能评价方法当前，在价值工程的功能评价中存在一种追求匹配成本的趋势，同样在水利 第网章价值_[程功能评价模型及实例应用工程项目的价值工程应用中也存在着这种错误的倾向。这种思想主张实现功能的成本应与该功能的重要程度相匹配，即功能的重要性越高，其所占的成本也相应越大。这其中最具有代表性的就是强制确定法，亦称FD法(ForcedDecision)，并以此为基础发展出了许多具体的相对值法，包括DARE法、最合适区域法和基点分析法等，形成了一个比较完整的体系。创立强制确定法的初衷是用于在价值工程中的方案评价阶段对各方案的价值高低进行评价，并以此为基础选择价值评价系数高的方案作为优选方案。然而，当前许多论著以及工程实践则将其应用于功能评价中，用以确定价值工程的重点分析对象和与功能相匹配的成本，即通常所说的价值系数法。在将强制确定法等相对值法应用到功能评价的原理和方法中都存在着一系列不合理的因素，从而把整个功能评价的研究与实践引上一条错误的道路，甚至使人们对价值工程的科学性提出了疑问。常见的在功能评价中应用强制确定法共分为三步进行：1．求功能系数。将待选的分析对象列在一张矩阵形的表上(如下表4_2所示)，类似于层次分析法的专家打分，根据各功能在功能领域中的重要程度，做两两对比，相对重要的得1分，相对次要的得O分，自身相比可记为“O”或“1”，此处我们记为“O”。将横行分数相加即得到该功能的得分。以￡表示各功能的所得分数，以∑丘表示各功能得分的总和，则各功能的功能系数Fi=￡／∑￡。功能系数的总和为1．O，各个功能的功能系数就是其在功能领域中重要程度的量化表示。表4．2功能系数求值表功能ABCDEF得分(￡)功能系数(R)AO1l1l50．333B0l40．267C0Ol0l2O．133D0O0OlO．067EOl1Ol3O．200FO0O0OO．000合计(∑￡)151．000 河海大学硕上学位论文：水利工程项目成本管理研究2．求成本系数。查出各功能的目前成本，记为ci，相加后得到成本总和，记为∑ci，以ci表示各功能的成本系数，则Cj．c；／∑c；。成本系数的总和为1．O。各功能的成本系数就是该功能的成本在成本总和中所占的比重。3．求价值系数，并计算目标成本和成本改进期望值，进而选取重点分析对象。价值系数等于功能系数与成本系数之比，即Ⅵ=Fi／Ci。按功能重要程度分配的成本为各功能的功能系数与成本总额的乘积。目标成本为目前成本与按功能重要程度分配的成本中的较低者。通过上述的计算，结果出现了三种情况；V=1．O；V<1．0：V>1．O。v=l，表示功能评价值等于功能现实成本。这表明评价对象的功能现实成本与实现功能所必需的最低成本大致相当，说明评价对象的价值为最佳，一般无需改进。v1，说明该部件功能比较重要，但分配的成本较少，即功能现实成本低于功能评价值。应具体分析，若这个功能很重要，由于成本比重过小而影响到功能的充分实现时，则应考虑适当增加成本，以保证该功能的实现。若有些重要功能由于本身成本低廉，则可不必人为地增加成本。对各部分进行价值分析，就是使每个部分的价值系数尽可能的趋近于l。为此，确定的改进对象是：(1)F／C值低的功能；(2)C—F值大的功能；(3)复杂的功能；(4)问题多的功能。通过对以上应用方法的分析，学生认为将强制确定法等相对值法用于功能评价存在如下问题：1．相对值法无法用于功能定量化分析在此方法中，功能系数不仅是分配目标成本的定量依据，而且也是选择改进对象的定量标准。因此功能系数能否准确而客观地从定量方面反映出各功能的重要程度，就成为这一方法是否有效性的前提。而相对值法恰恰在这个关键性的问题上表现出它的无效性。(1)功能打分仅凭个人主观认识，缺乏客观标准。目前的O一1评分法以 第四章价值工程功能评价模型及实例应用及由此发展出来的O一4评分法和环比法等，既无具体工具可以借助，又无判别给分是否得当的标准，一切全凭VE活动人员的经验和主观认识来判断，主观性太强，量化的准确性和客观性不能得到保证。(2)这种方法采用两两对比的打分方法，对各功能打出的分数根本未考虑各功能之间的重要程度在量上存在的实际差别，而一律按“0”与“1”两个等级进行“强制”性的分类。用这样的办法所得到的结果只能说明二者在功能的重要性方面，“1”比“O”大，而并没有说明“l”比“O”在数量上确切的大多少。所以就其本质而言，用FD法所获得的功能分数，根本不是功能重要性的定量反映，而仅仅是各功能在重要性方面相对比较的一个前后排序。(3)功能的系统性决定了各功能“重要程度”的模糊性。一个项目是一个完整的功能系统，各必要功能都有其存在的依据。它们虽有主次之分，但却缺一不可。所谓的重要程度也只是一个定性的模糊概念。因此，不应该也无法对其进行准确的定量表述。2．相对值法中的匹配思想背离了价值工程的原理相对值法在功能评价中把价值系数等于“1”作为追求的目标或标准，即所谓的功能重要性与成本的比例性相匹配，也是通常所说的匹配思想，它把我国VE理论研究和实践的根本方向引向重大失误，走的仍然是一条理论与实际相背离的道路。在价值工程的基本原理中我们曾经提到过，为了实现功能都要支付一定的费用，功能与成本二者之间存在着不可分割的密切关系。正是功能与成本之间的关系，才有了价值工程的产生。但也必须明确，功能与成本之间绝不是那种所谓的匹配关系。如果二者之间存在着匹配的关系，同样也不会产生价值工程。这是研究价值工程必须首先从思想上弄清的一个最根本问题。获取相同的功能所耗费的成本是不同的。不同的工程项目如此，同类工程项目在不同的时例、地点、条件下也是如此，这就是成本费用的差异性与变动性。能够引起成本费用差异和变动的原因是多方面的，主要有：(1)科技进步；(2)管理创新；(3)规模经济：(4)人力、能源、原材料、设备、资金等资源条件的差别；(5)供求关系与竞争态势的变化；(6)物价波动；(7)其他宏观或微观环境的改变等等。因此，实现同一功能的费用必然是千差万别，这就决定了功能与成本之间是动态的多变性 河海人学硕士学位论文：水利T程项甘成本管理研究关系。相对值法的匹配思想把功能的提高与成本的相应增加作为价值工程所必须遵循的规律。而事实恰恰相反，价值工程彻底否定了匹配的观点，并在此基础上明确地提出了提高工程价值的五条具体途径：(1)F一／Cl=Vt，即功能不变，成本降低，价值提高；(2)Ft／c一=Vt，即成本不变，功能提高，价值提高；(3)FTT／CT=Vt，即成本稍有增加，而功能大大提高，价值提高；(4)Fl／CJJ=Vt，即功能稍有降低，但成本大大下降，价值提高：(5)Ft／cI=vt，即功能提高，成本反而下降，从而使价值大幅度提高。这不仅从理论上有力地证明了寻求晟低成本的客观性以及可操作性，而且也从应用中进一步证明了功能与成本关系动态相关的广泛性与可行性。总之，相对值法的匹配思想不仅在理论上与LD．Miles所确立的寻求最低成本的思想有本质上的差异，而且在实践应用中也与客观实际根本不符。如果按照匹配思想进行功能评价的话则会抹杀价值工程的创造性。事实正如我们在提高价值的具体途径中所分析的那样，由于科学技术的不断发展，完全可以使功能大幅度提高而成本仅少量上升，甚至在功能增加的同时使成本降低，从而使价值大大提高，这在价值工程应用的实例中是屡见不鲜的。正是基于这一思想和认识，才使得价值工程得到了蓬勃迅速的发展。4．2．2基于绝对值法的功能评价方法在这里，围绕最低费用这一中心思想，我们引入绝对值法来进行功能评价。即将价值看成是最低费用(目标成本)与现实费用(目前成本)的比值，由此来选择需要进一步改进的分析对象，并计算出需要改进的幅度。在进行功能评价时，根据价值工程小组人员搜集到的情报，通过分析对比，确定该功能的目前成本的期望降低率p(p>O)，从而确定该功能的期望成本，即目标成本cH标(也就是功能评价值F)，如下式4．3所示。F2CH标2C目前×(1一p)(4．3)显然由式4．2喃V2吾。等-l_p<1(4．4) 第叫章价值工程功能评价模型及实例麻用价值系数小于l，实现功能的现实成本高于最低成本，评价对象的目前成本偏高。应改进实现功能的条件和方法，降低目前成本。成本降低期望值为△c，则：△C=C甘前一C目标(4．5)根据功能评价的结果可知，项目目前的成本高于目标成本，也就是说存在成本缩减的空间。价值工程就进入了方案创造与评价阶段，通过分析进一步的搜集资料，提出技术上可行、经济上合理的创新方案，如果该方案经评价可以达到目标成本，则实施方案；如果不能达到目标成本，则说明搜集的资料还不够全面，应继续搜集资料，分析提出创新方案，直至能够实现或超额实现目标成本。需要指出的是上述论述时假定该功能的目前成本的期望降低率p>0，这里是有事实依据的，因为目前成本即合同价，而目前成本的期望降低率p是根据多个以往相似工程实际的成本降低率来确定的，如果说出现了p郢的情况，则说明在以往类似工程中，该部分工程的合同价均低于成本价，而这在多个工程建设中都出现这种情况的概率是非常非常小的，可以认为是不可能发生的。由于绝对值法将功能评价建立在客观数据的基础上，以客观数据为基础，从而避开了打分法的繁杂和不切实际。在将打分法用于定量的功能评价时，不仅程序上纷繁复杂，而且得出的结果不切实际，所产生的错误是相对值法“可信度差”的根源。绝对值法则从根本上避开了这种脱离实际情况的打分方法。在实际操作中，尽管确定最低成本数字的方法仍然很多，但都来源于对现实的调查材料或理论计算。这就从根本上克服了相对值法中的打分“因人而异”的主观因素的影响，使功能评价找到了一个能够趋于一致的客观标准和判断是非的依据。采用此方法时，准确可靠程度的高低，主要不取决于方法本身，而取决于数据情报资料的数量和质量。绝对值法目标成本的得出基于现实，纠正了所谓匹配成本的错误来源。相对值法目标成本确定的唯一依据就是根据其功能系数对总成本进行分摊。其结果往往与实际情况产生严重的脱节。而绝对值法的目标成本则主要是根据收集到的信息资料或者通过理论计算而得到。因此，它是在考虑时间与空阃因素影响的前提下，所建立起来的一个相对能反映现时技术与经济内容的动态数据，具有明确的现实性和指导性。 河海大学硕仁学位论文：水利_T程项目成本管理研究绝对值法是国外在功能评价中广泛采用的方法，它不仅在方法上克服了相对值法所存在的一系列错误，而且在指导思想方面，也从根本上抛弃了追求功能与成本在数量上的所谓匹配，而把价值系数与目标成本的确定建立在紧紧依靠现实技术经济情报的基础上。因此，来源是可靠的，指导思想是J下确的，方法也是切实可行的。但是，应用绝对值法也存在着许多实际上的困难和不足。主要困难在于客观环境的制约和进行广泛调查在时间、条件、情报源等方面的制约。相信随着情报网和工程数据库的建立和完善，这些困难也都会被逐一解决。4．3实例研究本节内容以2006年N市血吸虫防治工程为例，将价值工程应用于该工程的成本管理系统中。4．3．1工程概况N市为长江下游J省省会，长三角地区区域次中心城市，跨长江南北两岸，经济发达。由于特殊的地理位置，N市长江沿岸为血吸虫重点防治地区，每年都要投入大量的人力物力进行血吸虫的防治工作，其中工程措施主要是清挖淤泥和水下抛石。2006年N市血吸虫防治工程位于长江北岸P区，上起桥林镇，下至珠江镇。主要工程量为清挖淤泥768000，水下抛石320000。4．3．2价值工程在该项目中成本管理中的应用血吸虫防治工程为国家财政拨款的社会公益性工程，采取公开招标方式选择施工单位，合同单价与盈利性工程对应项目相比较低，因此运用价值工程来降低工程成本就显得尤为重要。经分析测算，水下抛石占整个工程造价的72％，石料开采占到了抛石成本的63％，而炸药费用又占到了石料开采成本的48％。因此，在本工程中应用价值工程，按照关键控制因素的选取原则，对象选择的顺序依次为：水下抛石一石料开采一炸药。．54． 第四章价值工程功能评价模型及实例戍用为了确定水下抛石的最低成本，价值工程小组采用实际调查法，参考公司以往类似水利工程项目的统计数据，以此来进行最低费用的估算。各已建水利工程的成本费用情况参见表4’3。表4．3已建丁程抛石成本分析表项目名称03年长江整治03年血防04年扬子05年宝钢码头抛石合同单价(元／m3)61．0559．3071．8072．65抛石成本单价(元／m3)50．205I．1055．4555．80成本降低率(％)17．813．822．823，2由上表计算可知，四个项目抛石成本降低率平均为19．4％，其中2003年建设的两个公益性水利工程项目的合同单价远远低于由企业投资建设的另外两个工程的合同单价，成本降低率平均为15．8％。本工程合同单价为66．50元／m3，与2003年时相比已有较大提高，考虑到技术革新和石料开采及运输成本增加的因素，将本工程的期望成本降低率定为17％这样一个具有一定挑战性的目标。本工程水下抛石项目的目标成本为：F=CR标=CH前×(1一p)=32000×66．50×(1—17％)=1766240元价值系数为：v：旦：篮：卜。：o．83CC目村‘期望成本降低值为：△C=C目前一C目标=32000×66．50—1766240=361760元根据功能评价的结果可知，项目目前的成本高于目标成本，也就是说存在成本缩减的空间。而之前的功能分析表明，水下抛石的功能成本取决于开采费用，因此爆破方式的选择则成为方案创造的重点对象。价值工程小组组织各方专家进行技术攻关，经分析研究探索出三种爆破方式，即浅孔爆破、深孔梯段爆破和平洞洞室爆破，并分别估算出三种爆破方式所需的成本。针对料场的实际情况，价 河海大学硕十学位论文：水利T程项目成本管理研究值工程小组进行了三次小范围的平洞洞室爆破试验。在爆破试验中暴露出采用铵锑炸药出现的不利因素，经集体研究认为在炸药品种和装药结构上进行改进。即采取铵油炸药代替铵锑炸药，由集中装药改为条型分散装药，降低药室附近过度破碎的影响范围，进而采用铵油炸药分散装药的洞室爆破的新方案，再计算出新方案的功能现实成本。各方案的价值评价如表4．4所示。表4．4各爆破方案的价值评价表J二艺名称功能分析值浅孔爆破梯段爆破洞室爆破洞室铵油爆破功能成本F(元)1766240目前总成本C(元)212800022644lO210266718208661682133价值系数vO．83O．78O．84O．971．05期望成本降低值361760—1364lO25333307134445867△C(元)由表4．4可知，洞室铵油爆破方案的价值系数在各方案中是最大的，达到1．05，期望成本降低值达到445867元。因此，价值工程小组决定采用此爆破方法进行开采。石料开采工艺应用价值工程活动的研究表明，采用洞室铵油爆破方案不但技术上可行，而且开采工程成本能够大幅度降低，实现最佳的经济效益。同时开采时间缩短，开采方量增大，能够确保施工强度的要求。经价值工程小组总结活动过程成果，写成书面报告，上报项目部及公司领导后，由其批准并在施工中正式实施。工程完工后，价值工程小组对其实施效果进行了评价和总结，发现通过价值工程产生的直接经济效益为507600元，而本工程项目用于价值工程活动的费用是15000元，取得了l元投资获得收益近34元的价值工程投资效益。并且应该看到，这种效益是在工程规模较小的情况下取得的，在价值工程活动费用一定的前提下，假设工程规模扩大十倍，那么价值工程的投资效益也会相应的增加十倍。更为重要的是，价值工程在本工程中取得的成功，也为类似水利工程项目利用价值工程降低成本、改进方案和提高经济效益提供了宝贵的经验。通过价值工程模型的建立，解决了以往水利工程项目成本管理中成本管理 第四章价值工程功能评价模型及实例应用与质量管理和进度管理之间相互割裂的问题，使之有机的结合起来。4．4小结本章总结了价值工程的基本理论，结合水利工程项目的实际，明确了价值工程的概念、特点及工作程序。对价值工程功能评价进行了改进研究，指出了现存的功能评价不合理的地方，即相对值法无法用于功能定量化分析，并且强制性的将成本与功能相匹配的思想也背离了价值工程的原理；在此基础上提出了基于绝对值法的价值工程功能评价方法，即将价值看成是最低费用(目标成本)与现实费用(目前成本)的比值，由此来选择需要进一步改进的分析对象，并计算出需要改进的幅度。将基于绝对值法的价值工程功能评价方法应用于工程实际，取得了良好的效果。 河海大学硕士学位论文：水利丁程项甘成本管理研究5．1总结第五章总结与展望本文总结了成本管理基本理论知识，结合水利工程项目成本管理国内外发展现状，提出了目前我国水利工程项目成本管理中存在的问题。针对现存的问题，本文基于风险管理基本理论及价值工程基本理论分别建立了相应的水利工程项目成本管理模型，并将之应用于工程实例，通过实践检验，模型具备良好的实用性。1．本文分析了水利工程项目成本管理国内外发展研究现状。由于市场的充分发展及总包与分包两级市场的建立，在施工总承包模式中，国外水利施工企业主要是通过合同来制约分包企业从而达到控制工程成本的目的，而在工程总承包及项目总承包模式中，则主要通过工程技术手段优化施工图设计，从源头上来达到节约成本，提高效益的目的；而在市场竞争的压力下，国内水利施工企业的利润空间变得极其狭小，项目成本管理的难度同益增大，项目管理缺乏灵活性。2．针对现状，提出了目前围内水利工程项目成本管理中普遍存在的问题，即：项目经理的成本意识较弱、缺乏成本的事前和事中控制、控制缺乏项目成本的风险管理、忽视工程项目“质量成本”的管理和控制、忽视工程项目“工期成本”的管理和缺乏成本管理的主动性等。3．本文总结了成本管理理论知识，归纳了成本管理的概念、原则和方法以及现代企业成本管理理论。分析了水利工程项目成本管理特点，包括水利工程项目成本的概念和构成、成本管理的依据和方法等等。4．基于风险管理基本理论，在风险评价阶段，将模糊数学理论运用于层次分析法，对传统的层次分析法进行改进，使之具备模糊的概念，从而在最大程度上考虑到专家打分的过程中判断上的模糊性。结合水利工程项目成本管理中存在的问题建立模型，并将之应用于工程实例。5．基于价值工程基本理论，提出了基于绝对值法的价值工程功能评价方法，即将价值看成是最低费用(目标成本)与现实费用(目前成本)的比值，由此来选择需要进一步改进的分析对象，并计算出需要改进的幅度。结合水利工程项目 第五章结论与展望成本管理中存在的问题建立模型，并将之应用于工程实例。5．2展望水利工程项目成本管理是一个非常复杂的系统工程，它是整个项目管理的核心，集中表达了水利施工企业的利益诉求。同时，项目管理又是一个整体，成本管理和质量管理、进度管理、安全管理、合同管理、信息管理等等既相互独立，又有机结合，相互影响，正所谓牵一发而动全身。因此，在进行成本管理的过程中，一定要主动将成本管理与质量管理、进度管理、安全管理等相结合，将它们作为一个整体来统筹考虑。本文在进行水利工程项目成本管理的研究中，主要侧重于风险分析和价值工程两个角度，运用数学分析方法，分别提出了不同于以往类似研究的分析方法，并且建立了分析模型，将之应用于工程实践。然而，正如同于硬币的两个方面，在运用风险分析和价值工程的过程本身，就需要耗费一定的资源，从而相应的会引起工程成本的增加，如果因实旋风险分析和价值工程而降低的工程成本并不足以抵消这种增加的成本，则对于成本控制来说，进行风险分析的本身就成为了主要风险源，而运用价值工程的本身也就成为了最没有价值的一项活动。另外，由于水平所限，时间仓促，本文研究内容并未全面，深度亦远远不够。所确定的成本管理模型的普遍适用性和客观性还需进一步的研究，本文没有提出具有普遍适用性的水利工程项目成本管理体系。所有这些，都需要进一步持续、深入的研究。．59． 致谢致谢本论文的研究与写作是在导师刘永强副教授的悉心指导下完成的。从最初的论文选题、到大纲的制定、初稿的完成直至最后论文的成稿，无不倾注了刘老师的大量心血。刘老师渊博的知识、严谨的治学态度、优良的工作作风、谦逊的人格，深深的感染了我，使我受益匪浅。在此，我真诚的向恩师致以衷心的感谢和崇高的敬意。特别感谢方国华教授对我的指导和帮助，本论文的每一章节同样都倾注了方老师的大量心血。师从方教授九年来，点点滴滴的教诲埋藏于心，非此刻言语所能表达。特别感谢南京市水利建筑工程总公司一公司的总经理顾云峰先生，读研期间为我提供了长达一年多的实习机会，使我有幸得到大量第一手的工程资料，本论文最初的选题，正是得益于这段实习给我的启发。特别感谢爱妻侯素洁，不仅在生活上给我无微不至的关怀和照顾，而且在论文的写作过程中帮我搜集了大量的资料，做了很多基础性工作。感谢河海大学研究生院、水电学院领导的关心和鼓励。感谢多年以来，一直给予我无限支持和帮助的家人，在此祝愿你们永远平安、幸福!再次感谢所有曾经指导、帮助和关心过我而在此未能一一列名的老师、领导、同事、同学、亲人和朋友们12008年4月19日 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水利工程项目成本管理研究作者：张洪瑞学位授予单位：河海大学相似文献(10条)1.期刊论文梁川水利工程项目业主成本管理-水利发展研究2008,8(10)业主成本管理不同于施工企业等其他参与方的成本管理,它是从整个项目的全局出发,以工程建设项目的全生命周期为对象,通过科学、系统、高效的组织管理,实现项目的功能和使用价值,充分发挥投资效益.本文从水利工程项目业主成本管理的特点入手,阐述了业主成本管理的内容,提出了业主成本管理的具体措施.2.会议论文朱辉.王红军浅谈水利工程项目前期投标策略及施工过程中的成本管理2007本文对水利工程项目前期投标策略及施工过程中的成本管理进行了探讨。文章围绕投标过程中采取的技巧、施工成本管理、人工费的控制、材料费的控制、施工机具设备费的控制等环节进行了阐述。3.期刊论文牟江天.杨绍平.Moujiangtian.YangShaoping浅析水利工程项目成本管理-四川水利2009,""(3)水利工程项目涉及面广、工程类别多,施工时间具有特定性,项目成本的变化较大.加强其成本管理可以促进企业经营管理,降低成本,提高效益,取得长期竞争优势,使企业在市场竞争中立于不败之地.4.期刊论文樊世军.郑刚浅谈水利工程项目在投标、施工、结算阶段施工成本的管理-黑龙江科技信息2008,""(13)对于施工企业来说项目成本管理可分为投标阶段成本控制、施工阶段成本管理和结算阶段的索赔,做好这三个阶段的成本管理是水利水电施工企业提高管理水平、经济效益和持续稳定发展的关键因素之一.5.期刊论文秦文婷论水利工程项目成本管理-中国外资2008,""(6)工程项目管理水平的高低成为制约企业生存与发展的第一要素,其中项目成本的管理控制又是关键的一环.本文分析了成本管理的概念和相关概念,分析了水利工程中存在的成本管理的问题,并提出了基于ABC作业方法的解决对策.6.期刊论文徐卫军.李建忠浅析水利工程项目成本核算问题-石河子科技2005,""(2)水利工程成本管理是实现企业财务目标--利润最大化的主要手段之一,成本核算又是成本管理的重要组成部分.组织好成本核算,对全面提高企业管理水平,落实企业各部门经济责任制,提高企业经济效益,有很大的推动作用.7.期刊论文吕贵敏.LVGui-min水利工程项目施工成本管理-水科学与工程技术2009,""(2)随着市场经济体制的逐步完善和国企改革的深入,强化企业管理,提高科学管理水平是水利施工企业转换经营机制、实现扭亏增盈的重要途径之一.该文从施工成本管理的重要性、成本管理的途径及应采取的措施等方面论述了水利施工企业成本管理的必要性及重大意义.8.期刊论文张国齐.刘淑英.梁有祥.王景会浅谈水利工程项目的成本管理-水利技术监督2009,17(2)成本管理作为水利工程项目的关键环节,对于提高工程建设项目的经济效益有着至关重要的作用,而如何将宏观的项目成本管理贯穿于工程管理的全过程,是值得每一位项目管理者认真思考的问题.本文在分析当前水利工程项目成本管理中存在问题的基础上,对如何加强项目成本管理进行了初步探讨.9.学位论文于梅开水利工程项目的施工组织与成本管理研究2005自1986年我国推广云南鲁布苹水电站施工管理模式以来，经过二十多年的实践，水利施工企业对工程施工管理方法的认识有了质的飞跃，但在实施过程中仍存在着一些深层次的问题，不同程度上束缚了我国水利施工企业施工项目管理的发展，也影响了入世后企业竞争力的进一步提高。因此，解决好工程项目施工管理中存在的种种问题，是水利施工企业的当务之急。本文主要运用项目管理的基本理论、系统论和团队管理的方式方法，结合山东水总的实际，研究水利施工企业在项目管理方面存在的问题。本文撇开了基本理论和概念的阐述，直接从项目的施工组织管理和成本管理两个方面作为切入口进行专题研究。在施工组织管理方面，提出了根据工程项目特点和企业自身情况动态地选择项目经理部的组织结构，注重项目经理的选择和项目团队的建设管理；在成本管理方面，则突出了项目经理部成本管理中心的地位，提出了培育企业内部市场竞争机制，建立施工成本管理体系的思路和方法。本文力争获得项目管理理论在实际工作中的突破，并对实现水利工程施工项目的整体优化，保证企业的内部控制和经济效益最大化起到积极作用。10.期刊论文张志忠浅谈水利工程项目施工成本管理-甘肃农业2008,""(10)水利工程项目施工成本管理必须是建立在科学管理、科学决策的基础上,作者对建立完善的企业成本管理体系,降低成本提出了自己的见解.本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Thesis_Y1268339.aspx授权使用：华南理工大学(hnlgdx)，授权号：07cdeb99-faa2-4fc6-b7b0-9daf011b6172下载时间：2010年7月10日'