中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本管理研究

'分类号：Ｆ２７２单位代码：１０１８３研究生学号：２０１５２５Ｅ０８１密级：公开吉林大学硕士学位论文专业学位（）中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本管理研究Ｒｅｓｅａｒｃｈｏｎｃｏｓｔｍａｎａｅｍｅｎｔｏｆｆｏｏｄｍｅｄｉｃａｌｉｒｒａｄｉａｔｉｏｎｇ（）ｐｒｏｅｃｔｉｎＣＮＮＣＩｓｏｔｏｅ＆Ｒａｄｉａｔｉｏｎ（Ｃｈａｎｃｈｕｎ）ｃｏｍａｎｊｐｇｐｙ作者姓名张宏岩类别：工程硕士领域（方向）：：项目投资与成本管理指导教师：王珏辉教授合作导师：王艳龙高级工程师培养单位：商学院２０１８年６月 未经本论文作者的书面授权，依法收存和保管本论文书面版本、电子版本的任何单位和个人均不得对本论文的全，部或部分内容进行任何形式的复制、修改、发行、出租、改编等有碍作者著作权的商业性使用（但纯学术性使用不在此限）。否则应承担侵权的法律责任。，吉林大学硕士学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交学位论文，是本人在指导教师的指导下，独立进行研宄工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研宄做出重要贡献的个人和集体，均己在文中以明确方式标明＾本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。１学位论文作者签名：日期年Ｙ月日Ｍ 中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本管理研究Researchoncostmanagementoffood(medical)irradiationprojectinCNNCIsotope＆Radiation（Changchun）company作者姓名：张宏岩领域（方向）：项目管理指导教师：王珏辉教授合作导师：王艳龙高级工程师类别：工程硕士答辩日期：2018年5月27日 摘要中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本管理研究辐射加工是新兴的高新技术产业，有“绿色加工产业”和本世纪朝阳产业之称，自国家发改委关于实施民用非动力核技术产业化专项实施以来，核技术应用尤其是辐射加工行业发展迅速，根据相关行业协会统计，至2010年非动力核技术及应用产业实现销售收入160亿元。根据辐射加工行业“十二五”发展规划，至2015年仅辐射加工产业规模已达700亿，平均年增长15%。其中食品和医疗用品辐照处理产业规模已达360亿元。目前随着国家对于食品药品安全的要求日益严格，采用辐照进行消毒灭菌具有无残留的优势，是国家鼓励发展的高新技术产业，未来其应用范围是逐步扩大的趋势，其服务价格随着产品种类的丰富和增加保持相对稳定，灭菌服务加工需求量会逐步扩大。随着现代社会的不断发展和进步，项目管理已经渐渐成为新时代企业管理、组织和运作的一种重要方式，成为社会管理和企业管理的一项主要内容。项目的成本管理是对实现项目目标所付出的代价的组织和控制，是项目管理的核心部分，高效、合理、科学的项目成本管理对成功的项目管理起着关键作用。本文的研究在于实行项目成本管理制度能给我国的辐照行业企业提供优化成本管理的方法，提高辐照行业企业自身的市场竞争能力，积极促进企业的可持续发展、提高企业的利润指标等具有重要的现实意义。本文以中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本管理为研究对象，结合项目立项、市场需求及风险、项目施工组织等内容，运用项目成本管理理论，研究项目资源计划、项目成本估算与调整、项目成本预算、项目成本控制等内容。本文的研究对于降低辐照行业企业的项目成本、提升企业经济效益有着明显的参考和促进作用。I 关键词：项目成本管理，项目成本估算，项目成本控制II ABSTRACTResearchoncostmanagementoffood(medical)irradiationprojectinCNNCIsotope＆Radiation（Changchun）companyRadiationprocessingisanemerginghigh-techindustry,withthe“greenprocessingindustry”andthesunriseindustryinthiscentury.SincetheNationalDevelopmentandReformCommissionimplementedthespecialimplementationofciviliannon-powernucleartechnology,nucleartechnologyapplications,especiallytheradiationprocessingindustry,havedevelopedrapidly.Accordingtorelevantindustryassociationstatistics,by2010,non-powerednucleartechnologyandapplicationindustrieswillachievesalesrevenueof16billionyuan.Accordingtothe“12thfive-year”developmentplanoftheradiationprocessingindustry,by2015alone,theradiationprocessingindustryhasreached70billion,withanaverageannualgrowthof15%.Thescaleoftheirradiationtreatmentindustryforfoodandmedicalproductswillreach36billionyuan.Withtheincreasinglystringentnationalrequirementsforfoodanddrugsafety,theuseofirradiationfordisinfectionandsterilizationhastheadvantageofnoresidue,andisahigh-techindustryencouragedbythecountry.Inthefuture,itsapplicationscopewillgraduallyexpand,anditsservicepricewillfollow.Thevarietyandincreaseofproductcategoriesremainrelativelystable,andthedemandforsterilizationserviceprocessingwillgraduallyexpand.Withthecontinuousdevelopmentandprogressofmodernsociety,projectmanagementhasgraduallybecomeanimportantwayforenterprisemanagement,organizationandoperationinthenewera,andhasbecomeamajorcontentofsocialmanagementandenterprisemanagement.Thecostmanagementoftheprojectistheorganizationandcontrolofthecostofachievingtheprojectobjectives.Itisthecorepartofprojectmanagement.Theefficient,reasonableandscientificprojectcostIII managementplaysakeyroleinsuccessfulprojectmanagement.Theresearchofthispaperisthattheimplementationoftheprojectcostmanagementsystemcanprovidethemethodofoptimizingthecostmanagementfortheenterprisesintheirradiationindustry,improvethemarketcompetitionabilityoftheenterprisesintheirradiationindustry,andactivelypromotethesustainabledevelopmentoftheenterprisesandimprovetheprofitindexoftheenterprises.Inthispaper,takingthecostmanagementofthefood(medical)radiationprojectofChangchuncompanyofcentralnuclearpowerastheresearchobject,theprojectresourceplanning,projectcostestimationandadjustment,projectcostbudgetandprojectcostcontrolarestudiedincombinationwithprojectcostmanagementtheory,projectcostmanagementtheoryandprojectcostmanagementtheory,combiningprojectconstructionprojects,marketdemandandrisk,projectconstructionorganizationandsoon.Andsoon.Theresearchinthispaperhassignificantreferenceandpromotioneffecttoreducetheprojectcostandenhancetheeconomicefficiencyoftheenterprisesintheirradiationindustry.Keywords:projectcostmanagement;projectcostestimate;projectcostcontrolIV 目录第1章绪论...........................................................................................11.1研究背景与研究意义....................................................................11.2研究方法与研究内容....................................................................51.3文献综述与理论基础....................................................................6第2章中核同辐长春公司项目成本管理现状及存在的问题.........112.1项目成本管理概述.......................................................................112.2项目成本管理存在问题的分析..................................................19第3章中核同辐长春公司项目成本管理方案设计.........................253.1项目工作分解结构......................................................................253.2项目成本估算方案......................................................................263.3项目成本预算方案......................................................................273.4项目成本控制方案......................................................................33第4章中核同辐长春公司项目成本管理方案实施保障.................384.1完善项目成本控制组织机构建设..............................................384.2优化项目成本控制机制..............................................................394.3加强项目成本控制层次管理意识..............................................404.4健全项目考核奖励体系..............................................................414.5推行目标成本管理理论..............................................................41结论.....................................................................................................43V 参考文献.................................................................................................44致谢.....................................................................................................46VI 第1章绪论1.1研究背景与研究意义1.1.1研究背景21世纪以来，核技术迅速发展，在和平利用核技术方面，除了核电、核武器等有关核技术运用以外的其他核技术在很多国家和地区都取得了迅速的发展，在此基础上也发展衍生出了众多相关产业技术，在勘探和公共安全、农业、科学研究、工业运用、生态保护、医疗卫生等很多方面，对社会前进、经济增长起着不可取代的功能，可见，非动力核技术市场前景极为广阔，是不可多得的蓝海产业。近年来，辐射加工产业作为非动力核技术发展繁荣的一个重要分支，随着经济飞速腾飞和技术日趋成熟，而今也在各个地区和国家徐徐发展起来。在中国，辐照加工的流水线产业发展已经初具有可观的规模，据在2008年底之前的统计的数据表明，截止至零八年之前，我国已建成有“两个140”的辐照加工设施，所谓的“两个140”指的是140座设计规模高达三十万局里的辐照技术运用设施，该装备的实际装源量能够达到四千万居里；其总功率能够达到8000千瓦。与十多年前相比，我国的辐照加工装备的生产能力已经增加了四倍有余，据不完全统计，随着经济飞速发展，持源单位和放射源的数量正在以每年10%以上的速度飞速增加。就吉林省实际情况来说，根据调研情况，吉林省目前尚没有大型商业γ辐照装置，其加工能力基本为空白，目前运行的辐照装置，装源量少，加工能力弱，无法提供大规模高频率的辐照加工能力。而与此同时，吉林省是农业和生物与医药产业大省，农产品及医药产品辐照加工需求量巨大，包装灭菌及热缩材料加工也有巨大的市场需求。因而在吉林省，辐射加工行业具有其他地区都无可比拟的竞争优势。从技术方面来说，近年来，国内相关核动力科研院所及一些科技企业已经做出一些与辐射加工相关的研究成果，为在本省建厂创造了良好的技术基础；从产业发展来看，虽然辐照加工产业整体目前在我国正处于1 成长期，其衍生出的新兴市场，其多种多样化的类型也待细分，但在吉林省辐射加工产业空白的背景下，优先取得竞争优势并保持是非常容易实现的；透过国内产业基础来看，本产业的基本框架已搭建形成，催生出一大批已经具有了一定规模的产业化、专业化的科技公司，先进的技术是可供吉林省学习借鉴的；立足于政策扶持角度而言，辐射加工行业基本上全部的小类型都是政府重点推介的环保类商品或者有利于生态的产品，可见，在吉林省发展辐照加工行业环境优势明显，有利于企业大力发展辐照行业，探索行业蓝海；保持企业经营优势、适当的扩大规模，有利于企业进一步发展。言而总之，在我国辐照加工产业已经初具规模，积累了丰厚的技术储备的技术基础下，同时本产业具有巨大发展空间，又具有有关政策的帮扶，需求众多，包含着大量的商业机遇。在这种形势下中核同辐公司要保持该行业的发展，应当利用当前这种有利的环境形势，精准定位，快速发展。1.1.2研究意义本文的研究在于探求实行项目成本管理机制是否可以给中国目前经济环境下的辐照领域企业提供更加科学的成本控制方式，从而提升辐照领域公司本身的关键竞争优势，有效推动企业的稳健发展、提高企业的利润指标等具有重要的现实价值。从步入21世纪后，伴随中国国民经济的快速增长，国内固定资产投资快速发展，整体维持在平均每年20-30%的增长水平，在落后产能过剩、国家严格限制新增产能审批的情况下，辐照行业的固定资产投资仍然保持了快速的增长。对于实际的公司而言，部分单位为了获得某些项目，采用低价竞标策略，致使企业利润缩减，收益空间变窄，十分不利于其的立足与成长。尽管已有部分发展比较优良的辐照公司开始加强对辐照工程成本的管控，然而在管控经验与方式方面依旧和其他经济先进国家有很大的距离，在成本呢管控形式与方式方面依旧待于健全。本文以中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本管控为探究对象，联系项目可行性、项目面临的风险、辐照项目组织架构等，依据项目成本管控有关理论，对项目成本管控方式、项目成本呢预算、项目成本估2 算和调节等进行分析。本文的研究对于降低辐照企业的项目成本、提升企业经济效益有着如下几点参考和促进作用：（1）为辐射加工行业项目的投资立项提供了参考依据。辐射加工产业是新兴的高新技术产业，是发展前景广阔、投入大、产出高、利润率也高的加工行业，辐照企业按规模分为大型（即百万居里以上）、中型（即五十万居里至百万居里之间）、小型辐照企业（即五十万居里以下），而中型及以上辐照企业均需投入至少亿元以上资金，合理控制初始投资立项阶段的成本对于降低整体项目成本起着关键性的作用，对于辐照行业项目的投资立项有着积极的借鉴功能：只对于项目而言，期望能够经过本研究向投资单位或者有关利益机制全方位展现该项目的状况，从而招引潜在投资人员或者有关利益机制对此项目提供资本的帮助、途径的便捷或者有关政策的扶持等。（2）为辐照行业项目的建造实施过程提供了参考依据。项目实施阶段就是以项目设计为依据，继而投入大量的人力、物力、财力将其实体化的过程。由于受到设计、方案、工期、设备、材料、招投标等等各方面因素影响，任何一个因素变化都可能会导致增项从而导致项目成本的大幅增加，通过合理地控制项目实施阶段的过程中发生的成本对于降低整体项目成本也起着重要作用，同时，对于辐照行业其他项目的建设实施过程也有着积极的借鉴作用。（3）为辐照行业项目竣工阶段的成本管理提供了参考依据。项目竣工阶段的结算、决算是项目成本管理的最后阶段。项目后续发展过程中经济效益的好坏与最后阶段的项目结算与决算编制的系统性、精确性密切相关，尤其是系统性更是至关重要。对于项目竣工阶段的成本进行合理控制在降低整体项目成本方面也是十分必要的，这一点对于辐照行业项目竣工阶段的成本管理也有着积极的借鉴学习作用。（4）有利于辐照行业实现其广泛的社会意义。将辐照加工技术应用于民生方面，促进人民日常生活质量提高，是企业具有高尚的社会责任感的重要体现。食品安全一直国家重点关注的方面，食品加工行业也是辐照加工技术可以应用的一个重要行业，是提升食品安全的特别安全、高效的新兴技术举措。食3 品的安全不但关系到国家的发展，民众的生活，还关系到社会的稳定发展，被认为是国家安全保障的根基。粮食紧缺无论是在现今还是在未来，会一直是全球范围内存在的问题，通过应用辐照技术，既能够避免粮食发生不良变化，还能够对优质作物种子产生优良影响，这2个层面一同作用能够确保粮食的供应。对于医药产品，利用辐照技术能够消灭细菌，是保障医药产品安全的主要举措。在经济发展的历程中，在工业生产中所运用的物理措施或者化学措施让导致病害的微生物等不断的引出新的类型；在当今社会人口密度不断上升的情况下，发生传染疾病的几率与严重程度也大幅增高，为此利用辐照技术消灭细菌是人们当前时期抵御微生物保证生命安全的有效方法。辐照消毒灭菌，历史可以追溯到二十世纪年代中期，一些发达国家如美国、法国、英国等先后研究过辐照加工技术，其中对食品进行加工灭菌，取得了相当骄人的成绩；而后，国际性的重要组织—国际原子能组织、联合国粮农组织等一同宣告，食品的辐照加工的本质是物理加工过程，其加工原理类似于冷藏或者加热的，对于食品自身无任何不良影响，自此，各个国家都主动投资进行有关探究。随着我国经济发展，我国也开始注重相关的领域的研究，我国卫生监督检验所主导，联系了很多个有关机构与科研单位，对食品，尤其是大宗农产品，特别是经济作物，比如玉米、大豆、辣椒等10多种产品进行了辐照加工探究，在探究的过程中编制了辐照食品卫生管理规范，当前已成立了很多家运用辐照技术的食品加工园区。发展到如今，世界上已经有许多个国家和机构通过可靠的实验和操作，出具报告准许企业运用辐照技术对食品进行加工，到现在为止，已达100种之多。当前，中国政府已批示的，已经允许应用辐照进行加工的产品大多集聚在食品方面与作物方面，其功能是对农产品与有关食品进行细菌的杀除，确保食品的新鲜或管控其的发芽等，牵涉到的食物有谷类、蔬菜、果干、面粉、罐装食品等，并有取代传统化学灭菌的趋势。4 1.2研究方法与研究内容1.2.1研究方法在本研究实施过程中，遵循理论和实践有效结合、定量剖析和定性剖析有效结合的准则，整体应用系统工程、管理学、经济学等有关理论和剖析方式，进行有关理论与运用探究，深入探讨了该项目计划和管控的机理与管控方式，且基于项目现实状况对项目每个时期加以详细剖析，并提出解决方法和策略。本文的研究价值，集中在实行项目成本管理机制，可以给国内的辐照产业提供科学的改进成本管控成效的方式，可以提升自身所在行业的竞争优势，加快该公司的稳健发展，整个项目主体部分是工程的建设，其实质特点是能够根据项目管控的机理，经过运用多种合理的方式，以期望可以达到寻求本身物质效益最优化、项目成本有效减少的目标。为了让本文具有较大实践价值，本论文在探究过程中运用实际调查法、实例剖析法、文献浏览法等。（1）文献浏览法。在本文编写期间，查看了很多我国和其他国家工程项目、辐照项目成本管控等方面的研究资料，且对有关论文、报刊和网络系统的有关信息等进行了梳理，为本研究搜集有关资料，明确本文的探究方向，为论文奠定夯实的理论基础。（2）案例分析法。在归纳梳理现有研究成果的基础上，对中核同辐（长春）辐射技术有限公司建筑项目成本管控机制现实状况和存有的问题加以探析，归纳总结对该企业成本管控有或多或少影响的要素，并且结合存有的不足提出改进其成本管控成效的建议，为其他近似单位实施成本管控提供借鉴与参照。（3）实地调研法。经过和中核同辐（长春）辐射技术有限公司有丰富项目管理经验的工作人员和项目经理等进行访问，搜集在现实工作过程中项目成本管控存有的不足和相应的应对举措。1.2.2研究内容本论文首先对项目工程成本管控有关理论进行梳理总结，然后联系中核同5 辐（长春）辐射技术有限公司在建筑工程成本管控组织架构与管理形式的实际状况，剖析企业在项目成本管控方面存有的不足，且对其成因加以归纳、剖析，针对存有的不足提出有可行性的改进举措，期望给其他建筑公司的长期、健康发展提供参照。本研究具体包括4个部分：(1)绪论。阐述研究背景与研究意义，整理归纳本文的研究方法与研究内容，并对相关文献和理论基础进行梳理。(2)中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本管理存在的问题分析。本章着重论述项目的基本状况，重点刻画项目成本问题。(3)中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本管理方案设计。包括项目工作分解结构、项目成本估算方案、项目成本预算方案、项目成本控制方案。(4)中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本管理方案实施保障。依据本文对有关问题的剖析，提出具有可行性的举措。1.3文献综述与理论基础1.3.1国内外研究现状自19世纪开始，随着资本市场的完善和经济组织的规模型发展，独立财会单位的出现推动财务管理逐步发展为了财务控制理论。然而直到20世纪80年代，国内的学者才初步对财会管理进行研究。1995年，余绪缨通过研究编写的著作《企业理财学》出版，是我国首本研究企业财务管理理论的专著。发展到90年代，企业财会体系的实施为财务控制理论的实际应用奠定了基础，实践应用又在一定程度上推动了财务管控理论的完善。对于企业项目财务控制的研究。研究人员赵伟（1999）首先阐述了财务管控理论在项目建设中的实际应用，然后针对项目财务控制核算模式、财务分析指标、财务控制机制的建立进行了深入分析。刘凌（2006）将项目投资分为四个环节，其一是做出投资决策，其二筹集资本，其三是项目设计，其四是项目实施，然后详细论述了每个环节财务控制应当重视的问题。研究者李永蓉（2007）应用实证剖析法探究了财会风险理论、赢来值理论、信息学理论等在实践情况中的应用。研究人员胡晓丽（2008）6 立足于项目控制初始环节、经营环节、竣工环节的分类角度，探析了每个环节财务控制模式的中心，在剖析了项目财务管控过程中具有的问题之后，提出了相关的改进措施。研究人员邱文明（2009）将山西和祥项目管理单位的有关项目当做研究对象，研究了项目管理企业的财务控制状况，尤其是对电力工程中财会控制的实施进行了深层次的探析。研究者张善林（2013）在全方位论述了财务管控的效能以后，针对怎样让财务管控的效能得以全面的发挥提出了可行性举措，除此之外，还对项目财务计算方式、财务评定方法、财务控制方式等进行了深入研究。对于企业项目成本控制的研究。二十一世纪初期，李敏等研究人员针对企业项目建立了包含成本核算、信息反馈体系、成本控制责任体系、成本控制指标体系在内的成本控制系统。袭树仁(2009)经探究提出了施工单位成本控制应当遵照的准则，其一是全员参与，其二是计划改进，其三是全流程。刘媛媛（2014）基于龚树仁的三个准则，又增添了2个新的准则，其一是权责匹配准则，其二是例外控制准则。闫晓芬（2012）通过有效探析，建立了包括工程所有环节比如研讨环节、设计环节、原料购买环节、建设环节、结算环节等的全流程成本控制体系。鲁兵（2013）经过探究认为，在企业项目建设过程中成本控制工作开展得不到位，应该从企业成本控制计划、过程成本控制、技术成本控制、人力资源开支控制四个角度加大成本管控力度。王学军（2014）从项目实际的维度出发，阐述了企业项目的成本管控目标、原则、作用，且提出了成本费用节约、全流程监控等具有实际可行性的建议。庄雪萍（2014）也开展了近似的研究，然而其更注重预算的作用。朱宾梅等（2014）也站在新的角度对于精益供应链成本控制在企业项目中的应用开展了较为深层次的分析。要搞清楚弄明白项目成本管理现状，那么首先要明白几个相关概念：什么是成本，项目成本可分为几类，根据这些具体的概念通过经济学、管理学原理的分析来呈现项目成本管理的现状。1.3.2项目成本管理概念成本指的是经济组织为了开展运营管理活动，通过购买原材料，商品等而7 支付的对价，这种通过购买行为所支付的对价通常表现为货币的形式，也就是说企业在为了达到经营的目的而付出的资金，在获得经营成果的这个过程中而投入的资金，通常称作成本。项目成本指的是从立项开始一直到项目达成这个过程中所付出的代价，最直接的表现就是资金的花费。项目成本具有下述显著特点:（1）目的性。项目成本产生的原因便是为了达成企业建造项目，获取更多经济效益的目的，企业经营的目的赋予了项目成本的目的性；（2）相关性。成本的多少，与项目的各个环节都有着直接相关的关系，对应的项目过程的每个环节；（3）可计量性。资金的可计量性赋予了成本的可计量属性，而成本的支出，最直接的表现就是资金的花费；（4）综合性。成本是对企业日常经营经济活动的最直观的体现。成本管理就是成本的预算、控制与考核等多种管理科学的统称，成本管理的目标是通过指运用上述这些科学的管理方法，降低成本，也就是压缩资本支出，从而达到获得更多经济回报的结果。总之，成本管理始终存在于经济经营活动的整个过程中，也就是说成本管理与企业的各项经济活动都是相互渗透、相互联系的。项目成本管理则是成本管理这一科学的管理行为在具体项目的各种体现，目的是在完成项目工作要求的同时，获得更多的经济效果。但是我们不能将项目成本管理简单地看作通过节约成本压缩成本来达成目标，而是应以开拓的视野，学习最新的项目成本管理手段，与时俱进，即通过对项目精心展望、决策分析和控制方法的基础上，根据项目各个环节的现实情况，拟定出针对本项目恰当的管理手段。该项项目成本管理与其他行业企业成本管理的差异，重点性状表现为：项目成本管理工作要与项目的实施同步前进，不可返工，特别是本文所要研究的周期长、投入大的辐照建造工程项目，如果忽视了成本管理，那么所要付出的沉没成本则是非常巨大的。虽然没有简单地将管理项目成本看作是会计成本计算，但若仅为会计成本计算的记录，作为实在发生成本的收集和成本计量结果的视为明确的管理的话，仍是可以作为控制下一周期的基础的。从项目成本管理的角度出发，必须预判项目的成本，编制计划、明确目标，作为出发点，取得终点，应用各种成本管8 理技术，意味着促成经营者的经济目的。成本管理工作同时具有综合性。成本管理的全面性，意味着我们不能将成本管理处理为独立的行为，要与事物的看法之间进行相互关联相互作用。辐射工程成本管理是工程项目管理系统的一个特殊分支。这一特点决定于辐射项目建造价格方面在建设项目管理中的具体地位。因此，形成了以基金、安全、时间、质量、技术和人力资源、放射线工程等方面成本管理的完整管理系统。只要所有的管理功能都包含在所有管理对象的管理和成本管理的所有要素中，就可以得到这个项目的整体优化的效果。1.3.3项目成本估算项目成本估算，是对一个项目从初始设计到完成建设投入使用的过程中所有将涉及到的资源、人力、技术等支出进行预先计算，是成本管理体制中至关重要的一部分，想要进行成本管理，项目成本估计是不可或缺的前提。项目成本估算，有的时候可以借鉴历史数据，但是对一个崭新的项目进行成本估算就需要借鉴类似行业的数据或者根据多年的工作经验进行估算，估算的同时还应注意要考虑到以下几个影响因素：项目设计安排，项目各部分资源使用占比，人员的需求，设备等相关固定资产的需要，宏观经济环境（相关政策）等。1.3.4项目成本管理原则（1）人本原则、全员一同参与原则。项目成本管控是一种特殊的公司开展的管理方面的活动。对于企业来说，项目的每一个过程每一个环节，例如，项目建设的时间、进度、施工技术、项目安全、建设品质、运用的物料等有关活动和项目成本具有重大关联，这是一个企业内所有工作人员都需要参与介入的，从第一位到顶级管理，再到一线水平上的工作人员。那么需要提升全员的成本管理意识，第一，企业领袖如果没有完全理解成本管理的重要性的话，首先要加强成本管理和控制，加强他们的认识，制定和完善企业内的人事管理制度，以强化成本管理情况为各种部门的评价为基础，以这个为中心，重点突出成本管理的地位；第二，为了加强所有员工的成本管理教育，加强成本管理工作人员的意识，完全注意到员工对的企业发展成本管理的重要作用，通过注意内心9 的主动行动和理论和实际成本管理，对各种各样的部门进行不同的岗位的学习与培训。企业在进行成本管理时，要注意日程物料的分配与使用，应该物尽其用合理规划，减少浪费，避免造成不必要的资金支出。在这种情况下，成本管理和控制的全企业意识不断增强，能够成功地成为在企业、行业的激烈竞争中保持竞争优势，脱颖而出。（2）制度化管理的原则。强化项目的监督管理，企业需要在对项目建立严格的监督管理制度，设立监督岗位，选贤任能，外聘或内部提拔成为专业的监督人员，对项目实施的过程加强监督管理。为了避免质量问题的出现及减少事故的发生，应派遣监理专业人员在施工现场实施监督管理工作，指导施工的有序进行。同时，相关监督部门（如财务部门，内部审计部门等）应增强对成本管理的控制程度，做好本职工作，对项目的施工进行跟踪管理，从初始到结束不留遗漏。企业必须明确设立完善项目成本管理成套系统，编制为实施事业所需的费用所有种类的标准，将要求相关部门和特定职员实施项目成本管理步骤要求。（3）责任、利益相结合的原则。充分带动起项目相关人的成本管理热情，做好每一项每一环节成本的管控工作，将项目成本管理考核添加到个人绩效考核的内容中来，使得项目介入者自发主动的投身于成本管理中来，将更加有利于进行优秀的成本管理进程。（4）点-线-面结合的成本管理模式。成本管理进程中，要抓住关键点，掌握实务之间的关系及相关流程，从而进行全面而广阔的系统管理工作。（5）科学化管理的原则。充分学习各派系的管理学知识，掌握多种管理科学方法，结合公司实况、熟练的将这些科学方法、技巧等应用到成本管理中来。10 第2章中核同辐长春公司项目成本管理现状及存在的问题2.1项目成本管理概述本工程建设地点位于吉林省长春市高新区生物医药产业园的中部。最大装源能力为400万Ci，初装源量为100万Ci的钴—60γ辐照装置的辐照厂房，建222筑面积10612m，综合楼建筑面积7274m，门卫室建筑面积36m。工程总占地22面积11642m，总建筑面积17922m。本工程组成辐照厂房、综合楼、门卫和园区配套的周边道路、室外管线系统、围墙大门。2.1.1工程名称工程名称：中核同辐北方辐照基地一期工程工程类型：新建工程工程承办单位：中核同辐（长春）辐射技术有限公司中核同辐（长春）辐射技术有限公司为中国同辐股份有限公司就中核同辐北方辐照基地工程成立的全资子公司，负责工程具体实施和运营。由于中核同辐（长春）辐射技术有限公司从人员、技术等方面上不具备项目建设能力，故委托其母公司中国同辐股份有限公司进行中核同辐北方辐照基地工程的建设。投资并组织工程实施单位名称：中国同辐股份有限公司所有制性质：股份制隶属关系：隶属于中国核工业集团公司2.1.2建设条件1.项目单位概况中国同辐股份有限公司（下文叫做中核同辐）是中国核工业集团公司控股的子公司，中核同辐由原中国同位素有限公司、原子高科股份有限公司和成都中核高通同位素股份有限公司于2011年12月6日整合而成，中核集团核技术运用的专门类企业。企业将核医学和推广运用、辐照加工、放射源和其在工业11 领域的运用当做主要经营活动，覆盖核技术运用大多数行业，业务牵涉范围广，产品类型丰富，是我国核技术运用领域的标杆单位。企业总部设立在首都，现有职工近2000人。公司注册资本2亿元，公司总资产177040万元，净资产86393万元，固定资产净值24046万元。中核同辐公司总部办公楼位于北京市西城区三里河南四巷1号楼5层，建筑面积1680平方米。中核同辐主营业务包括放射性核素研究开发、制造和出售；体内放射性药品的开发、制造和出售；体外放射性药品、试剂、生物制品、医疗仪器的开发、制造、进口和出售，医学检验；工业与医疗放射源、辐照加工、辐照产品、国产辐照钴源销售等辐照业务；工业示踪剂的研发、生产与销售；电子直线加速器辐照装置、工业Co-60γ源辐照装置设计及制造；探伤加速器、探伤仪及探伤服务等射线探伤业务；放射源及同位素原料进口与销售，核医学技术的推广与应用，同位素技术的工业应用、工业示踪技术服务等。公司内的强大软硬件资源和人力资源同样可为公司本部所利用。公司具备国内规模最大、符合国家相关资质要求、设施完备的同位素诊断试剂及配套仪器、同位素诊断及治疗显像药物、同位素放射源研发和生产基地，在放射性同位素综合性研制、生产方面具有较强实力和较高水平，提供的产品品种多、质量可靠、规格齐全。公司多年来一直从事相关产品研发、生产，具备经营管理、安全管理、质量保证的相关经验，人才储备丰富。中核同辐一贯以客户至上为宗旨，坚持向客户提供优质产品、优质服务，在国内外业内具有很高的知名度。公司与美、英、法、俄、南非等许多国家建立了广泛的技术交流和贸易往来，与上千家国内外企业、厂家、用户建立了广泛可靠的联系，形成了具有自身特点、具有较大规模和健全的营销网络渠道，具有较成熟的产品市场和专业化优势。作为中核集团公司八个专业板块之一，中核同辐是核技术应用板块的平台公司，公司将继续按照现代企业制度规范管理，充分发挥自身优势，进一步提升企业核心竞争力，早日把企业建设成为国际辐照行业有影响力的知名企业。12 中核同辐在开展贸易经营的同时，还承担着管理、投资工程项目等工作。在工程项目方面，中核同辐积累了较为丰富的项目组织和管理经验。2004-2011年，公司组织承担的国家发改委2004年第一批民用非动力核技术高技术产业化专项——“利用核电反应堆生产钴-60产业化示范工程”项目，经过七年的研发攻关、设计、建设及试运行，圆满实现建设目标。2012年1月6日顺利通过了中核集团公司组织的项目竣工验收。钴-60国产化项目是一项系统工程，是集团公司专业化分工、集团化运作的范例。公司组织集团系统内外五家单位按专业化分工、集团化运作模式实施项目建设和管理。经过各参建单位的共同努力，首批具有完全自主知识产权的钴-60成品源已于2010年10月下线并正式投产运行，2011年1月26日正式投放市场，全年共销售钴源605万Ci，实现主营业务收入9650万元，产品得到了用户的认可，取得了良好开局。国产钴-60项目实现了科研与产业化无缝对接，产品技术达到了国际同类产品的先进水平，2010-2011年已取得八项具有自主知识产权的专利证书，2011年获得省部级科技奖一项一等奖，一项二等奖，中核集团公司一二等奖分别一项，让给中国变成全球第2家掌握且享有运用核电反应堆制造钴-60放射源技术的国家，是我国该领域的重大突破，改变了较长一段时间国外产品垄断市场的格局，明显提高了企业的社会效益与物质收益，提高了该企业在辐照加工行业的关键竞争优势与国际地位，完善了辐射加工产业链，实现了联动发展，同时对我国辐射加工行业的发展起到重要的推动作用。公司本部在科研方面也具有较强的实力。2011年11月由公司本部参与的“百万千万瓦级核电站初级源组件组装新工艺与装置研制”项目分别获得工信部国防科学技术进步三等奖和集团公司科学技术三等奖。中核同辐在辐照站建设领域拥有较为完整的产业链，公司拥有项目设计、制造、运行等人才队伍，经验丰富。包括两家辐照站的工艺设计单位，华东辐照、金辉辐照站、张家港辐照站等几座正在运营中的辐照站。2.厂址概述本工程位于吉林省长春市高新区生物与医药产业园中部，中核同辐北方辐13 照基地内。中核同辐北方辐照基地位于航空街以西，盛业路以南，整个地块规2划用地面积为54000m。该产业园位于长春高新区的核心区域，京哈高速公路与北远达大街交汇处的东北侧，距离长春火车站约15km，距长春龙嘉国际机场约40km。产业园周围分布着京大、长白、长图等多条铁路干线和长哈、京哈、长吉等多条高速公路。其地理位置及交通示意图见图2-1。图2-1地理位置及交通示意图3.自然条件该项目地理位置在欧亚大陆东岸，是典型的北温带大陆性季风气候。有界限清晰的季节，春天湿度低，多刮风；夏天温度大、温度高；秋天高气爽，冬季寒冷漫长。(1)气温及降水历年平均气温：4.8℃一月平均气温：-12℃七月平均气温：23℃极端最低气温：-39.8℃极端最高气温：39.5℃年平均降水量：649.9mm(2)风冬季盛行偏西风，夏季盛行东南风。14 年平均风速：4.3m/s冬季平均风速：4.2m/s夏季平均风速：3.5m/s(3)湿度年平均相对度：65%冬季相对湿度：68%夏季相对湿度：75%工程所处地属于伊通河冲积平原，地势低平，海拔高度多在200m左右。主要分布为第四纪冲积物，地表平坦。根据建设单位提供的工程地质勘察报告，工程地质为一般场地，建筑场地类别为Ⅱ类。根据《建筑抗震设计规范》（GB50011-2010），本场地震烈度达到七度，将地震速度数值设定为0.1g，将其划分为地震一组；特征周期值0.35s。工程位于长春高新区的中部，北临盛业路，东侧毗邻航空街，交通十分便利，具体区域位置如图2-2所示。图2-2区域位置工程位于长春高新区生物与医药产业园的成熟园区，目前该区域周围已有燃气管网、宽带网络、城镇排污管网、城镇雨水排除管网、城镇自来水管网、道路交通系统等基础设施。因此，本项目的建设均可依托现有基础设施，引入较为便利。工程规划地块的规划条件已完备，该地块的土地出让手续已办理完备，目前该地为中国同辐股份有限公司自有土地。15 2.1.3建设目标与范围本工程建设依托长春市的地理优势以及良好的配套条件，借助中核同辐在核辐照领域的资源优势以及多年建设运行辐照中心的经验，投入建设投资15156.26万元，建设符合现行法律法规、行业相关要求、环境保护、运输安全等要求的辐照中心。工程的建设目标是在2019年3月完成工程建设，,建成最大装源能力为200万Ci的钴—60γ辐照中心，实现中核同辐公司辐照产业在东北的布局规划，占领吉林及周边省份辐照加工市场，扩大公司核辐射加工的产业规模。本工程建设地点位于吉林省长春市高新区生物医药产业园的中部。本工程建设主要内容如下：1）工程建设新购买地80亩，建设技术指标满足规划要求。2）根据中核同辐（长春）辐射技术有限公司的设计委托书及设计合同，本报告编制内容为用地界限范围内，最大装源能力为400万Ci的钴—60γ辐照装置的辐照厂房、综合楼、门卫室及周边道路、室外管线系统、围墙大门。包括工艺、建筑、结构、电气、给排水、暖通、经济等专业的设计及工程建设22基本情况分析。其中辐照厂房建筑面积10612m，综合楼建筑面积7274m，门222卫室建筑面积36m，项目总占地面积11662m，总建筑面积17922m。3）新建钴—60γ辐照装置一座。装置采用悬挂链式动态辐照工艺，设计最大装源量400万Ci。装置主要由钴源、源架与升降机械、控制体系、辐照产品运输体系、排风体系、安全联锁体系、水处理体系、剂量检测和微生物检验系统等组成。2.1.4设计指导思想及原则1）按照“实现中核同辐公司辐照产业在东北的布局规划，占领吉林及周边省份辐照加工市场，扩大公司核辐射加工的产业规模的建设目标”为指导思想进行设计。2）设计中严格遵照项目批复文件的建设内容进行设计，结合工艺要求及当地规划部门的要求对批复内容做适量调整；控制建设规模和建设标准，并适度留有发展余地；严格遵守国家和地方的建设标准规范规程的要求，确保各种内部设施的安全可靠、运行管理方便。16 3）采用先进、成熟、可靠、适用的技术、设备和材料。既保证工程整体技术水平，提高可靠性；又能最大限度地节约能源，降低能耗、减少投资。设计中把节约和合理利用能源放在一个重要位置加以考虑，主动采用节能举措，选择运行稳定的节能设施与工艺，高效运用水资源。4）设计中充分考虑既有条件，尽最大可能利用原有设施，节省改造投资。5）严格贯彻国家环保法，作好“三废”治理和职业安全卫生工作，使排放的”三废”达到国家及地方规定的标准。6）本项目建设新征地80亩，建设技术指标满足规划要求。2.1.5投资概算和资金来源项目投入资金总额15156.26万人民币，其中：建筑项目费：7526.68万元占建设投资的49.66%；设备购置费：2667.28万元占建设投资的17.60%；安装工程费：169.60万元占建设投资的1.12%；工程建设其他费用：4070.98万元占建设投资的26.86%；工程预备费：721.72万元占建设投资的4.76%；本工程全部由股东全额注资。表2-1主要技术经济指标表序号名称单位数目备注一建造大小2建筑总面积m1792221辐照厂房m1061222综合楼m7274服务于整个基地23门卫室m3617 续表2-1主要技术经济指标表序号名称单位数目备注二工作制度1年工作时间d/a3302日工作班数班/d33每班工作小时数h/d8三主要原材料用量初装100万1Co-60Ci400最大300万四新增主要工艺设备套20五动力消耗31供水（水质符合国家饮用水标准）m/a3641262供电（年耗电量）kW.h2.5×10六辐照厂房劳动定员人521其中：生产工人人322管理人员人20七建设周期月72八新增固定资产投资万元15156.26其中：建设投资万元15156.26建设期利息万元0.00九资金来源股东全额注资十年均利润总额万元1918.38十一投资税后财务内部收益率%8.88十二静态投资回收期a11.78十三盈亏平衡点%41.7618 2.2项目成本管理存在问题的分析辐照项目反映在建设成本方面，施工技术的不断发展、施工机器的增多、运输设施的革新、专业作业人员的增多，诸多方面的要素均导致建设费用持续减少。尽管在该方面成本是减少了，然而林地、土地的有关使用费均在不断增高；此外，伴随我国绿色发展理念中对工业生产所造成的环境影响要求逐渐提高，在很大程度上也导致了建设费用的增多。在当前项目成本控制理论较成熟的背景下，诸多成本管理方法的应用下，辐照企业应该以这些背景为依托，设计出适合自身项目发展的成套的成本管理体系：即围绕辐照加工生产建造为中心，以服务管理者压缩成本的目的为对象，编制恰当的成本管理制度，运用科学的方法与技巧进行成本的管理，具体可表现在根据辐射项目设计初始阶段，项目建造阶段，项目相关工作人员绩效考核管理，项目验收及竣工这些阶段的实际情况制定合宜的管理规范来进行成本管理，以达到投资者获取更多经济利益的目的。在这一小节中，本文将结合中核同辐（长春）辐射技术有限公司建筑项目实际调查数据分析公司在成本控制方面存在的不足之处。2.2.1成本控制组织结构不合理中核同辐（长春）辐射技术有限公司对建设工程成本管控不够注重，致使成本管理组织架构设立不科学、有关机制缺少实效性，主要体现为下述几点：当前中核同辐（长春）辐射技术有限公司项目工程部的组织架构包含财会计算部门、物资设施部门、质量安全部门、项目技术部门、材料管控部门。其中物资设施部门与材料管控部门功能重合，对设施、材料与物资的管控缺少规范的控制机制与要求，这两个组织机构管控效能不统一，未构成整体力量，各自注重自身部门的利益，存在很多冲突。另外，材料计算部门工作太过复杂，致使部门工作效率不高。另外，当前已有职工对本身任务的认识不到位，仅注重工程成本的事后清算，对建设过程中各种支出不注重，大多是应对上级规定被动实施，为真正将各种规定落到实处。最后，不注重对合同的管控，未认知到合同是项目开展各项工作的根据，一些财会工作者将合同随处乱放，而如果19 和甲方产生了冲突，便丧失了法律根据。经过上文对中核同辐（长春）辐射技术有限公司进行成本管控剖析发现，当前时期企业的管理机制比较粗糙，缺少精细化管理，对项目成本的职责划分不清晰，在现实施工过程中无法取得成本管控的成效。将有关项目作为实例，剖析该公司在项目成本管控中职能部门存有的不足。案例1：中核同辐（长春）辐射技术有限公司建设钴源屏蔽室，该建筑运用框架结构，总共3层。投标时，将价格确定为642.96万人民币，然而最终清算成本超出投标价，为667.02万元，差额高达24万多。在工程建造施工过程中，需要运用振动沉管灌注桩，桩尖埋深应当达到卵石层的五十厘米以上，依据地质勘查报告，桩的长度应当处在9—10米范围内。然而，在该道工序完成后，质检机构的检查报告中却提示，此项目的振动沉管柱桩部分没有全部深入到持力层，存有很大程度的断桩与缩颈问题。之后，该企业的项目小组对作业环境再次检查，发现在地坪下部4到6的地方存在淤泥层，该种地质条件较易导致振动沉管灌注桩产生上述问题。为此，作业部门只好再次作业，对产生问题的位置进行增固，致使建筑成本超出预算水平，超出金额多达24万元之多。由该案例可知，该企业对项目的建设缺少全面的质量监控，为对施工技术进行有效检查，致使项目品质存在缺陷，从而致使项目产生亏损。分析其成因，项目管理小组的技术机构没有对施工技术进行监控，质量安全机构没有对施工过程进行巡视与监控，职能组织缺少主动管控思想，企业编制的管理机制未落到实处，责任细分待于加强。2.2.2事前和事后成本控制机制不健全中核同辐（长春）辐射技术有限公司将低价中标战略视为主要的竞争措施，大多根据本公司之前的经验确定投标价格。然而，立足于当前市场现实状况角度而言，辐照公司为达成中标目标，相继运用低价的方式进行投标，想以较低的价格中标，来达成预期的收益目标。然而由现实状况来看，效果十分不理想。笔者经过对该公司进行实际调研发现，该企业在项目建设前开展的调研工作不20 充分，对项目所牵涉的所有环节并未实施具体的剖析。譬如，缺少对招标前期地质勘查、立项验证等和工程由重大关联工作的准备，通常是为了中标而中标，并未对地质勘察与计划设计予以高度的注重，单单依托自身经验确定投标价格，较易和现实状况产生差异。另外，前面环节对合同不够注重，在现实作业过程中未具体剖析合同细节，这样如果在建设项目施工过程中产生争端便会让该企业处于不利地位。譬如，在实行过程中，依据施工条件剖析，该公司发现需要对施工计划进行调整，而这或许让项目成本增高，致使本企业要自行担负出现的新成本。在中核同辐（长春）辐射技术有限公司的成本管控活动中，不注重完工以后的验收工作，项目部门通常为了尽早开始下个项目，对已完工工程的成本计算走走过程，未设定具体的成本核算指标，也未对此设立科学的成本考评机制，致使项目建设过程中产生的成本差异问题缺少成因剖析，财会计算部也未对作业期间每个职能部门和员工的任务达成状况进行评定，未进行奖惩，致使有关部门与员工缺少工作主动性，同时给该企业其他工程建设带来不良影响。2.2.3人员缺乏成本控制意识中核同辐（长春）辐射技术有限公司当前实施的是项目经理负责制，项目经理的职能是负责整个项目的管控工作，企业总部的管理人员缺少对建筑工程成本实行状况的关注，签订的《项目管理责任书》也大多停留在形式层面，项目成本的管控工作仅由项目经理自己把控，缺少企业总部的监管。在部分分公司中，分公司管理人员对于负责项目的项目经理也缺少相应的监控，致使项目成本管控成效不理想，项目现实成本比预算超出很多。为此，在中核同辐（长春）辐射技术有限公司中致使项目成本过高、管控不到位的重要要素便是企业对项目成本目标实行状况缺少引导与监控。通常状况下，该公司项目工作人员可以遵循企业确定的项目收益目标科学部署各种开支，保证成本管控在科学水平内。然而，本人在实施实际调研时发现，企业内部的大多数工作人员缺少主动管控成本的思想，大部分是被动达成企业确定的工作目标，是为了达成自身与项目的考评目标而非自愿活动。21 另外，项目部门的部分工作人员对于成本管控依旧停滞在传统管理思想上，未对项目成本加以细致划分，仅是制定一个较为笼统的管理计划，对总体成本设定一个目标，缺少具体环节成本的管控。对于项目部其他部门工作者而言，在其看来建筑工程的成本管控工作仅是财会机构的工作，无需所有人员都参与，即未形成科学的成本管控思想。譬如，对于质量安全机构来说，其责任是保证建筑工程安全作业、文明作业，项目技术部则注重的是作业效率、作业工艺等，此些职能组织大多认为成本管控工作是财会计算组织的任务，和本身没有关系。而对于财会核算组织来说，其认为本部门的工作是对成本进行清算，及对有关资产、财会收入和开支状况进行记录与计算，无需对施工过程开支加以监控，也无需实施成本差异剖析，在其看来，此些工作均是企业财会部门的工作。此外，中核同辐（长春）辐射技术有限公司非工程管理工作者更缺少对工程成本管控的认知，在思想上不愿意协助项目小组开展项目管控工作，导致成本管控工作实效性过低。2.2.4考核奖励体系不科学在当前的项目建设过程中，中核同辐（长春）辐射技术有限公司对于项目每个环节责任与权力设定不科学，未做到奖惩分明，仅是对出现的超过预算的项目加以记录，奖惩机制未落到实处，也未和个人收益相关联。项目的管理工作者仅是将达成项目目标作为工作目的，对于项目品质、成本开支等大多不注重，一些人乃至不了解自身管理过程的预算成本指标，仅是盲目的寻求效率。另外，还有一些工程受诸多要素的影响，费用清算不能准时实施，账目存在较重的不清楚问题，此些也或多或少地影响考评结果。通过实际调研发现，中核同辐（长春）辐射技术有限公司在建设工程的机器运用支出、管理支出、人力支出、材料支出等方面缺少科学的管控措施。除了直接开支的现实成本为超预算以外，其他的材料支出、机械运用支出、管理支出、人力支出的现实费用都比预算高，并且管理支出、材料支出与人力支出的差额很大。通过本人的深入分析，对该企业该工程各种支出详细状况进行论述：直接人力开支超过预算水平，其关键因素是作业期间产生了很大幅度的人22 力变化，部分作业人员工作效率过低，技能水平不达标，此便直接对项目的品质与进度产生了重大不良影响，需要项目管理人员第一时间调换，和这些作业人员解约重新招聘，此便让项目人力支出增多。直接材料费超过预算，是因为该企业的材料管控部门与物资设施部门对于物料的购买、运送、储存与运用等过程缺少相应的监管。在材料购买方方面，物资设施部门与材料管控部门未进行深入交流，各自开展采购工作，产生部分物资与材料购买重合的问题；另外，有关机构也未对物料供给企业的资格、质量、售价等进行全面、深入的调查与比较，2个部门相互较量，一味寻找物料的最低供价而不注重物料的品质，致使购买的物料多多少少存在一些缺陷，有些甚至质量不达标；此外，物料购买数目太多，库存面临重大压力，占用太多的流动资产，工程的现金流量运用率过低。加之，施工过程中物料随便堆放，丢失问题经常产生；发放与储存均未进行相应的记载与管理，未依照有关制度的规定进行材料的发放，而是按照领用需求进行发放，致使物料运用方面存在很大程度的浪费问题。此些要素均对材料开支的增高有很大程度的影响。机器设施运用支出超过预算水平，关键因素是物资设施机构不重视对机械设施的管护、保养，对领用设施不加以全面把控，在运用的数目、条件等方面缺少相应的规章制度，对于出现一些问题的设施不加以修理而直接采购新的，致使机器设施开支大幅增多。管理支出实际金额比预算水平高出17.11个百分点，具体体现为项目牵涉到的公关开支、差旅开支、办公开支等产生很大变动。分析其成因，主要是该企业的项目管控部门对于公关开支、差旅开支、办公开支等缺少管控思想，未认识到需要对其进行严格管控，项目负责人也未对其实施全面的监控，致使后面阶段此些方面的开支丧失管控。另外，在职能组织的人员组成中，大部分员工均是企业总部指派的，项目负责人对于小组成员的组成不具有决策权，人事机构派遣的工作人员部分缺少现场施工经验，对于部分工作难以依照要求开展，而其也不乐意服从项目负责人的调遣，此些要素均导致项目的管控开支不受控制。本人经过实际调研发现，在成本开支的管控方面，该企业的管控机制不完23 善也是造成成本费用超预算的关键要素，各种开支的管控与实施力度都比较薄弱，管理人员对现场施工不够注重，材料保管与运用缺少相应的管控，人力开支统计梳理与材料使用情况都是在事后开展的，缺乏对事中的监管。另外，管控措施落后，监督成效不理想，对于目前产生的偏差问题未深入剖析，致使偏差率愈来愈大，到后面阶段给项目效益的获取造成重大不良影响。24 第3章中核同辐长春公司项目成本管理方案设计3.1项目工作分解结构中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目工作分解结构是进行项目投资预算、估算与管控的依据，依据中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目的实行过程，能够把项目细分为更小的、更容易控制的工作模块，此些工作模块的内容会更易明确，可以确定项目所需的各类资源、时间等，能够有效提升项目资源规划、项目投资、项目竣工所需时长的精准性，该项目细分结构详情见下图3-1：中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目项目策划项目准备项目实施项目验收初采施工项可行步购准备准备项竣公性研设招采购目实工目功司究计标施物验建能规工议考交收划及书核接调试初步施项可设工设材目研计图备料审审审设采采查查查计购购图3-1中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目工作分解结构25 3.2项目成本估算方案3.2.1施工项目成本估算的方法本论文所采用的成本估算方式是以WBS为基础的全面详细估算法。由于对于建设项目而言，已有了较为完备的工程量清单与设计图样，已具有了具体核算每个工作模块工作量的依据。详细估算法是一种从下到上的估算方法，要求对项目建设每个过程的成本逐一落到实处。建设项目成本估算比较典型的方法便是详细估算法。运用实物法估算先要核算出每个工作模块的工作量，之后依据施工经验或者消耗要求核算每个工作模块的资源耗费数量，包含人力、原料、机器台班的消耗量，然后把各类资源的耗费数量加以整合，用Ｗ资源的实物消耗量乘Ｗ相应的实际单价，整合得到工作模块的项目开支。依次为基础，核算3.2.2成本估算实物法的运用本论文将中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目作为实例，论述成本估算实物法在项目建设过程中的实际应用。采用该方式核算的中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目一些直接项目开支见下表3-1。表3-1中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本估算结果序号名称单位工程量单价（元）总计(元)1人工工日43107431894032方桩m14200230326600033C10素混凝土m125632540820034碎石m41687230009635黄土m9794181762926起重机台班291648013996807打桩机台班21382785943648挖土机台班14362693862849推土机台班171831854632410直接工程费7396180小计26 3.3项目成本预算方案项目成本预算是编制项目成本控制标准的重要管理工作，也可以称为是做好三件事情的统称，这三件事情分别是：将项目的总估算定下来；将总估算分配项目分解后的各个分支当中去；衡量出各个分支活动的资金投入期。依据国家发展和改革委员会发改投资[2006]1325号文件、现行财税制度对项目进行财务分析。3.3.1项目投资及资金筹措1.项目总投资依据投资概念结果，项目共计投入资金15475.38万人民币，其中建设资金为占到较大比重，为15156.26万元，流动资金占很小比重，为319.12万元。流动资金估算采用分项详细估算法计算，流动资金319.12万元，详见附表6。2.资金筹措项目建设投资和流动资金全部为自筹资金。项目建设投资在建设期前2年按建设进度分期投入，流动资金在运营期按实际需要量投入，资金筹措及使用计划详见表3-2。表3-2项目总投资使用计划与资金筹措表计算期序号项目合计123456781总投资15475.386062.509093.76154.50103.3815.3215.3215.3215.321.1建设投资15156.266062.509093.761.2流动资金319.12154.50103.3815.3215.3215.3215.322资金筹措15475.386062.509093.76154.50103.3815.3215.3215.3215.32项目资本2.115475.386062.509093.76154.50103.3815.3215.3215.3215.32金用于建设2.1.115156.266062.509093.76投资2.1.1.1企业自筹15156.266062.509093.76用于流动2.1.2319.12154.50103.3815.3215.3215.3215.32资金2.1.2.1企业自筹319.12154.50103.3815.3215.3215.3215.3227 3.3.2产品成本和费用估算1.估算说明（1）生产成本。1）原材料、燃料、动力：根据工艺和技术确定主要原辅材料、动力的消耗量，并按不含税到厂价进行详细计算。2）工资福利：项目劳动定员52人，年平均工资福利按100000元/人考虑。3）折旧费：项目的固定资产折旧采用不同类别分别进行计算。根据现行财税制度的有关规定，并结合项目本身特征，建筑物折旧时间为三十年、残值率为百分之五；机械设施折旧时间为十年、残值率为百分之五。4）修理费：整体修理开支依照固定资产本身价值的1个百分点计提。5）其它制造费：暂按营业收入的1%计取。（2）管理费用。1）摊销费：其他资产按5年计算摊销。2）其他管理费：暂按营业收入的2%计取。2.产品成本费用估算按照上述确定的成本费用作为估算依据，经计算，生产期年均总成本费用为2562.70万元。详见附表7总成本费用估算表。同时，中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目涉及三个区域多项技术和设备的更新，整个工程量巨大、对技术要求很高，为此在建设过程中必定要依托很多机器设施，一方面可以提升施工速度，另一方面还可以降低施工的困难指数。当前，电力企业施工工程所使用的机械设施大多采用自购和租赁有效融合的形式，滑车、起吊机等大型机械是项目施工必不可少的设备。但是，由于该项目施工周期较长，在秋冬季节部分机械可能因超负荷而出现故障，如果施工机械是自用设备那么必然增加维修成本和更换成本，对于租赁设备则可能出现额外的物流成本等。通常情况下，起吊机如果产生延伸臂不能延展的状况时，或许是电控件出现了异常，一定要及时替换，这又将导致施工出现延误局面。与此类似，一些机械设备的部件损坏问题是非人为可预测的任何人无法判断机械具体在哪一天出现问题，因此一旦发生机械设备故障那么就会对项目成本产生影响。中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目依据中核同辐长春公司食品（医28 疗）辐照项目建设需要与建设目标，选择能力突出的管理者参加到整个项目的全流程管控中，尤其是业务突出的技术工作者与财务人员更是合理设计、规划、实施项目计划的关键。同时，为进一步了解项目需求和变化，公司还专门从第三方专业机构邀请专家对中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目需求进行分析，根据设计图纸对中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目的布置与敷设展开详细地讲解，并对新更换设备的技术特点进行论证研讨，提前做好准备预案和规划，对整个项目可能发生的成本进行预测、核算、分析和监督，完善成本预算方案。另外，在施工阶段聘请专业人员提高各项物资的管理和使用效率，增强物资领用等环节的监督与管理，避免发生物料随意领取等问题。由于中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目涉及多个环节，现场同时作业强度较大，对管理人员的需求量也较高，对施工过程的有效监管，对可能发生问题进行提前预判都需要人力，上述这些人力资源都需要中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目公司为之付出相应的费用，比如薪资、社保福利、津贴等。3.3.3损益计算1.营业收入该项目拟2年建设完成，第3年达到设计能力的25%，第4年达到设计生产能力的40%，第5年达到设计能力的55%，第6年达到设计能力的70%，第7年达到设计能力的85%，第8年及以后各年达到设计能力的100%，项目在100%的设计生产能力下的营业收入见表3-3。3-3产品营业收入表名称源量（万Ci/年）无税单价(元/Ci)营业收入（万元）钴源400135200合计5200注：售价和收入均保留两位小数。2.产品应上缴的税种及税率依照国家当前实施的财税政策方针，此项目产品应上缴两种税费，其一是29 企业所得税，其二是产品增值税和附加税。原辅材料进项税率按17%计，外购电进项税率按17%计，新水进项税率按13%计，外购采暖进项税率按13%计。产品的销项税按产品营业收入的17%计。城建税按增值税额的7%计，教育费附加按增值税额的5%计。所得税按应纳税所得额的25％计。3.利润计算项目年均利润总额为1918.38万元，年均所得税479.60万元，年均净利润1438.78万元。3.3.4财务评价1.盈利能力剖析项目税收效益率为8.88个百分点，税收净收益数值为1228.78万人民币，项目税前收益率为10.89个百分点，税前净收益数值为（Ic=8%）4384万元，总投资收益率12.40%，静态投资回收期11.78年（含建设期2年），项目有一定的盈利能力。各项盈利能力指标见表3-4。本次项目经济评价的计算年限为20年，各项指标核算见附录中项目投资资产负债表、收益和收益分配表、现金流量表、财务计划现金流量表、流动资金估算表、总成本费用估算表。2.偿债能力分析项目资金拟全部由股东全额注资，暂不考虑偿债水平。3.财务生存能力剖析依据财务计划现金流量表剖析，工程的经营活动净现金流量均为正值，且项目终期的累积盈余资金达到10681.84万元，项目有一定财务生存能力，详见财务计划现金流量表，详见附表5。表3-4主要财务评价指标表序号指标名称单位指标1项目总投资万元15475.381.1建设投资万元15156.261.2流动资金万元319.122项目报批投资万元15252.0030 续表3-4主要财务评价指标表序号指标名称单位指标2.1建设投资万元15156.262.2铺底流动资金万元95.743年均营业收入万元4550.004年均增值税万元574.445年均营业税金及附加万元68.946年均总成本费用万元2562.707年均利润总额万元1918.388年均所得税万元479.609年均净利润万元1438.7810项目投资税后财务内部收益率%8.8811项目投资税后财务净现值(Ic=8%)万元1228.7812项目投资税前财务内部收益率%10.8913项目投资税前财务净现值(Ic=8%)万元4384.0014资本金财务内部收益率%9.0015总投资收益率%12.4016项目资本金净利润率%9.3017静态投资回收期年11.7818盈亏平衡点%41.764.盈亏平衡分析项目的加权平均盈亏平衡点为年产量的41.76%，有一定的安全余度，表明项目有一定的抗风险能力。表3-5项目敏感性、敏感度分析表产品售价源量经营成本建设投资范围%收益率%敏感度系数收益率%敏感度系数收益率%敏感度系数收益率%敏感度系数-156.122.076.991.4210.58-1.2810.49-1.21-107.072.037.641.4010.02-1.289.91-1.16-57.992.008.271.389.45-1.299.37-1.1208.888.888.888.8859.741.939.471.348.30-1.308.42-1.041010.551.8910.051.327.72-1.317.99-1.011511.351.8610.611.307.13-1.317.58-0.9731 5.敏感性剖析其主要对建设投资、运营成本、源量、产品销售价格等4个要素加以剖析。分析结果见表3-5。为了直观地看出每个变化因素对内部收益率指标的影响，参见敏感性分析图3-2。12.0011.00%10.00产品售9.00价源量8.00内部收益率7.006.00-15-10-5051015图3-2敏感性分析图从表3-5和图3-2中可以看出，项目效益对不确定因素的敏感性大小依次是产品售价、经营成本、源量和建设投资。从项目财务指标的核算与剖析可知，项目在确定的售价与成本开支状况下，具有较为固定的抵抗风险能力、债务偿还能力、获利能力等，在财务方面也呈现为可行状态。项目成本预算工作的考据主要有如下几项重点：（1）项目范围说明书：是指项目可以具体分为若干部分，根据时间或者作用的不同来划分，比如：项目的可研究性报告，技术规范，安全管理等。与工作项目分解有异曲同工之处，范围说明书上各个部分的完成，也意味着项目的完成。（2）项目物料采购计划：对项目所需要的资源需求进行分析和辨别，包括相应的人力与技术支持、必要及可能会用到的设备、所需的材料和资金需求等，以此对项目动工花费资金的相关采买资金的消耗进行预算管理。（3）项目历时预算：即对一个项目的工期进行预算，从项目设计初始到竣工决算所需的时间，货币所特有的时间价值在工期的过程中也展现出来，因此对于工期的预算是非常必要的，通常情况下，工期越长，货币的终值就越小，所需投入就越大，即呈正相关，因此对于项目的工期要做预计处理，计算出整个工期中各个32 部分的耗时。3.4项目成本控制方案中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本管控应当从项目可行性探究时期到项目完工时期的全部过程开展科学高效的管理，在各个时期确定的成本限额范畴内加以科学管理，科学应用生产资源，且第一时间发现与修正项目预算和现实费用间的差别且进行剖析和科学调节。DT企业对于目前输变电项目所呈现出的系统架构繁杂、动态目标多元、投入资金多等特征，从项目总体预算出发，经过对建设项目各个时期进行高效科学的成本管理，依据每个时期的实际状况侧重点有所区别，把控各种成本控制方式的差异，发挥成本控制的制约性，另外表现出成本控制的科学性。3.4.1施工前阶段成本管控情况1.前期规划控制方面中核同辐长春公司对于目前进行的中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目，从项目的设计时期就进行成本管理，深入剖析地区经济发展态势对供热量的实际诉求、项目对沿边自然环境带来的影响和项目物质收益评定，另外参照往期竣工项目与本地区其他供热工程运营状况。为提升前提谋划的有效性，该企业对于中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目提早与汽经区、高新区和南部新城政府进行沟通，由于项目新建的调峰锅炉房、供热管网及换热站等均属于地方区域内的大型市政基础设施建设，对当地经济与社会前进有很大的促进功能，为此也得到当地政府的关注，在地点选择和建设规模扥方面都予以帮扶，为此前期地址选择顺畅完成，节约了诸多的人力物力。另外选择业务水平突出的技术工作者加入到项目设计和地址选择工作中，实际走访沿边有关道路，掌握项目沿边地表构筑物的真实状况，了解土地征租的最新信息。另外，采用整体剖析与评定的方式，构成实操性强、数据充足、完善健全的可行性研究报告，依照适度超前设计准则进行科学预估，为工程的建设奠定夯实的根基；深入考量供热系统设计的网络架构与负载分布状况，将供暖稳定33 性作为准则与立足点，对建设图预算加以全面审核，根据有关进度规划和项目真正建设情况，将节约资金投入、交通条件、地质状况作为准则和依据对建设图预算加以计算，科学调节项目造价。2.物资采购规范管理方面DT企业还为中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目专门编制招标计划，自项目设计时期起便实施招标制度，有效增强规范性，招投标制是科学管控工程造价的有效方式，可以大幅提升建设工程的合理性与公开性，保证项目施工质量，减短施工周期与经济收益期，确保前期预算得以科学实行，避免产生浑水摸鱼的状况。依据招标结果与计划部署，中核同辐长春公司针对当期的中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目与多家物资供应商和设备生产企业签订合同，涵盖供热机组、背压式汽轮机、高温高压煤粉锅炉、热水锅炉、管线等多项设备，其中的管道防腐保温材料、链条炉排锅炉等的选择均是采用，招标方式使得材料设备成本降低4个百分点。此外，签署的协议完全通过所处企业的经济法律机制流转并签字批准，通过法律专业人士进行检验，科学确定两方的权责，对或许产生的问题进行职责明晰，尤其是防止因为细节不清晰而导致的后续成本增高等状况。经过前期合理高效的计划筹措，本期中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目的合理谋划顺利实现，项目各有关方以实事求是的态度加入到工程建设中，且确保成本管控的目标能够顺利达成。3.4.2施工阶段成本管控情况1.材料成本控制方面在施工工程正式开工建设以后，DT公司对于目前中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目材料费占比较高的现实状况，增强材料设施的购买供给管控，利用统一购买与招标等形式，科学管控好材料有关费用，尤其是着重管控部分对资金占用比重高、价格变化很大的材料。另外，在建设过程中还有效运用创新控制模式来减少项目投入。材料供应商要与中核同辐长春公司共同承担风险：一方面要达到线路建造的技术指标，34 另一方面材料供给企业需要依托此项目的检验所供给的材料稳定性拓展市场，因此项目施工通过材料供给企业提前供应试验用材料和数据工程协商等形式，让项目建设一次完工，所使用的材料充分运用，让单项材料开支能够降低，另外防止了采购开支增多与材料使用不充分状况的产生，新的建设管理模式能够达成。2.机械和其他内部控制方面在增强材料选择与运用管控的前提下，DT公司还安排技术工作者与管理工作者下到施工现场，第一时间追踪检查有关建设状况，详细了解项目进度与成本开支状况，利于对现场签证、变更等进行恰当的调节，科学组织每个工种的施工顺序，达到成本管控目标。对于项目机器的运用，全方位增强作业机器进场和退场调整，防止产生浪费，提高施工设施运用效率，尽量避免工时浪费等问题产生。其次，对于该项目施工开支产生情况，中核同辐长春公司针对当期中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目采取积极态度，持续调节当前的内部管控举措，制定周计划、实施周总结机制，企业高管第一时间掌握项目的进度，对于项目经理反馈的成本控制情况以及计划成本与实际成本偏差进行分析，派遣财务人员到现场进行盘查，有效解决存在的偏差问题，避免问题积压降低后面的施工效率。另外，及时追踪合约的践行状况，了解承包企业的材料成本、人工成本和设备成本变动情况。再次，主动增强与提高内部控制能力，促使项目质量有效提升，全面运用与参考PDCA循环理论方式当做提升质量控制的基础方式，把以前有关项目中产生的各种问题加以归纳梳理，通过数据剖析作用归纳出哪几个时期与哪几个环节是建设工程问题产生的主要区域，综合使用多种管理举措剖析问题的成因，另外经过使用技术工作者与专业人员建议整理等方式集思广益，找到存在的不足及成因，把经验上升到理论层面、构成锅炉房项目规范化手册且在公司内部进行发放，把或许产生的有关问题给出明确的处理过程与方法，将其当作项目施工根据与标准，避免盲目性行为产生。35 最后，在全方位增强质量控制活动的过程中完善监理机制，根据有关监理机制对项目进度加以有效控制，且抓好月度项目进度款审查，在审查时严格根据有关协议商定的计价条款，且联系费用定额、材料价格、工程量确定项目造价，以此来结算每个时期所对应的项目施工款项，达成从管理方面创造效益的目的。3.4.3施工后期阶段成本管控情况中核同辐长春公司针对中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目的后续控制工作稳健开展，根据费用定额、预算和合约来对全面审核工程款，根据有关法制规章审核完工结算，保证预算控制目标的达成。另外，依据中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目后续要联网运营与供暖调配等特征，该项目提早进行热用户与热力网联网工作，做好项目中热力网布置和敷设工作，增强热力网自动化信息系统的使用，修正有关的财务报告与数据库，达成和热力网的全面连接，提升建设工程的真正运用效率。此外，该工程内的锅炉房按照先进的供热降耗设计与建造，智能化机制由供热平台状态监视、一体化监视设施、辅助设施等一同组成，能够直接搜集电力网络运行状况数据与二次设施运行状况数据，利用规范化接口和供热管道相连与监视，大幅节约了后续的运维开支与人工看护等费用，让项目成本管控举措落到实处。3.4.4强化项目内容分解管理当前，中核同辐长春公司借鉴业内特大型国企中电投集团经验，采用目标分解法对中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目目标进行分解，将目标分解到成本控制的每个环节中；再根据不同的目标分解项目，将不同项目逐个划分到具体的岗位，由专人负责，这样一步步地分解、细化项目任务，明确不同环节的成本控制目标，以达到成本控制的最佳效果。同时，中核同辐长春公司供热站中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目的成本控制活动还包括跟踪、检验和调整成本，主要是对细化分解后的项目内容进行具体分析，形成成本的链36 条结构，比如依照实行进度与实际的管理效能，把中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目细分为控制、建设、施工、技术管理等多个模块，这些模块的本质是不同的施工工序，之后把这些工序归纳为一个作业中心，然后把资源与资金配置到相应的编码架构中，从而获取到比较精准的作业成本数据。同时，公司对于中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目的物资采购和存货管理也采用较好的成本控制措施，组建清晰的组织管理部门，根据细化的项目施工内容加以分类，出现机器调试、养护、技术革新等作业，再将成本和资源分配到每个作业，形成清晰的物资管理成本信息。比如在进行管网敷设中消耗的成本包括起吊机操作和关键岗位人工成本、机器调试成本、维护检修成本等，项目成本管理部门按照增值和减值将不同的成本分配到相关作业项中，实现全面成本控制目标。另外，对于主要作业项的成本的管理，则采用进一步细化方式，将成本控制和管理落到具体负责人，形成基础操作方面的目标成本控制活动。经过上面的单元化和作业项成本控制措施，中核同辐长春公司对中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本控制取得一定的成效，成本控制信息比之前传统、单一控制方式更加前移，确保事前成本控制的有效实施，一定程度上降低成本发生的规模，有利于公司实现成本控制的最终目标。37 第4章中核同辐长春公司项目成本管理方案实施保障由上文分析可知，当前中核同辐（长春）辐射技术有限公司建筑工程成本管控成效较差，常常产生超支的问题，该企业应当对项目成本管控机制加以健全、调整。4.1完善项目成本控制组织机构建设关于项目经理的管控，当前时期项目经理拥有的管理权限较窄。中核同辐（长春）辐射技术有限公司项目管理小组的成员均是企业人事部门指派的，项目小组负责人为人员的任用不具有决策权，然而因为人事部门缺少实际的现场作业经验，指派的人员大多是项目建设与成本管控缺少实际经验与有关理念，小组成员与项目需求无法达到完全一致，此便会在一定程度上妨碍成本管控工作的开展。另外，企业的组织架构中并未明晰项目经理的地位与效能，组织架构机制不完善；项目经理所在部门机构的设立也不合理，一些部门设立不标准，一些则存在严重的职能重合问题，职能组织间缺少相应的交流与协作，也给成本管控工作造成了较大的阻碍。为此，中核同辐（长春）辐射技术有限公司应当有效健全建筑工程成本管控组织架构，增大项目经理控制力度，完善组织体系。第一，增大项目经理控制强度。本人认为，可在项目经理设置副经理职位，辅助项目经理开展有关工作；第二，把项目技术部细分为两个部分，其一是技术管理部门，其二是项目管理部门，把物料设施部门与财会管理部门合二为一；第三，确定每个部门相应的成本控制目标，基于现有岗位新增成本核算岗、机器管理岗、合同管理岗、预算岗、材料管理岗等。调整后成本管控组织体系见图4-1：38 项目经理工程副经安全副经理理生产副经成本副经理理工程管理技术管理质量监督物资管理财务成本合同管理部部部部部部图4-1优化后中核同辐（长春）辐射技术有限公司建筑项目成本控制组织机构4.2优化项目成本控制机制应当高度重视施工合约的签署工作，且依照合约的规定来进行项目的实际建设，在质量目标的确定方面应当尽量科学，具有实际可行性，以合同管理为中心构建比较健全的质量成本管控机制，对于合约所确定的临界点也应当精准把控，另外，应当让法律规章审计部门加入到合约的草拟过程中，着实实现字斟句酌，保证合约的严密性，为科学控制质量成本打下夯实的根基。项目经理在前期准备环节，一定要让各职能组织了解合约的有关内容，明确每个职能部门的权利、责任义务等，以保证合约得到有效地践行，让成本的控制成效得到较大程度的提高，确保质量成本的控制功能得以有效发挥；在实行过程中，合约中所确定的项目的有关权益应当准确的行驶，把索赔管理当做践行合约的核心，应当整体剖析与考核全部合约的践行状况；增大合同管控力度，尽可能回避风险。从某个层面而言，施工的中间过程是成本控制的重点，为此一定要进行严苛的检查。第一，逐层细分责任成本，立足于目标和有关的标准的角度对成本控制加以细分，应当严格检查与剖析成本控制的实施状况，比较剖析成本执行的差异和成因，把此些信息及时通告给项目管理部门，以对此些偏差进行快速的调节，防止为此而降低项目的施工效率；应当高度关注盈亏比重不科学的状39 况，对成因加以分析调查；为了缩短施工时间、节约成本，应当积极使用新技术和新技艺；应当避免为了追求施工效率而不注重施工质量的行为，全部的施工均要与合同要求一致，保证项目顺利验收，另外，还应当增强对技术的培训工作，利用培训提高施工作业人员的技能水平，依照技能的优劣进行考评，让所有人都主动参与到质量控制活动中。4.3加强项目成本控制层次管理意识对于建筑公司来说，企业管理人员应该参与到工程建造过程中，承担其安排、指挥、控制、监管与考评项目成本管控工作的责任；对项目成本控制机制、管理机制、实行准则等均要进行全面敦促，把成本管控目标和公司决策制定加以有效结合，担负起成本管控机制决策的重担。为此，建筑公司唯有加强管理人员在项目成本管控中的功能，才可以从本质上保证项目成本管控工作的顺畅开展。在中核同辐（长春）辐射技术有限公司中，项目经理负责制是实施的主要管理形式，项目经理主管该项目所有活动的开展，然而企业管理人员对建设工程建设过程缺少相应的监管，对项目经理的管理力度也较小，致使项目成本管控机制实行不到位，有关机制与管理形式仅停留在形式层面，产生严重的成本超预算问题。为此，该企业应当构建科学的成本控制中心，企业管理人员出任该组织的主管，譬如总经理出任成本控制中心的总负责人，工程师和其他人员充当成本控制中心的成员，负责项目成本管控工作的开展。当前，该企业项目管理部门并未将划分为每个职能部门的责任进一步细分到职工身上，譬如案例1质量安全部对于项目技术与品质的监控不充分致使项目产生重大问题，然而因为责任未具体到员工身上，有关技术工作者与质量检验工作者未认知到个人存在问题，缺少严重的成本管理理念。为此，中核同辐（长春）辐射技术有限公司一定要加强职能组织管理人员在成本管理中的功能。该企业的岗位管理人员在项目实际建设过程中，依照本职位工作任务把项目管理人员确定的成本控制目标进一步细分，明确到每个职位与每名职工身上；另40 外，参照预定计划把岗位责任目标达成状况加以定期归纳汇总，且把真正的成本信息与财会报告信息加以全面梳理。4.4健全项目考核奖励体系对于个人来说，应该在其岗位绩效考评中增加有关的成本管控指标，另外，还应当赋予该指标恰当的权重，应当让其在绩效考评中所占的比例在百分之三十以上，这样便可以促使员工在观念上、行动上更为注重对成本的控制；此外，奖金金额的确定也应当将成本管理目标的达成状况作为根据，如此便可以有效保证个人责任的全面落实，进而更有效的控制成本。在实际施工的各个环节，成本部门均要第一时间追踪与了解指标的达成状况，而且还应当深入的剖析有关部门的目标调整意见，以科学调整指标，来保证其与现实情况更契合，另外还应当依托多种媒介和有关机构进行深入的互动，最后保证意见可以一致，还应当对执行状况加以全面监控，保证循环体系可以最终构成。另外，对于成本管控网络化平台来说，最关键的便是要对其数据库管控加以变革，另外还应当对目标成本控制平台进行调整；实际的调整内容由相关部门提供，以此来对成本控制的项目加以有效补给，让目标更为健全；制定严密的、科学的输入原则，让其更为标准。尽量提高智能核算水平，最大化节约人力。从数据传播接口为突破点对每个子平台加以科学优化，让大家可以互享资料，提高工作效率。在现实的成本控制过程中，常常会产生执行偏差的状况，但是因为有诸多信息存在于成本控制平台中，而且其互相间的勾稽关系特别繁杂，无论是优化哪个，均或许给总体带来很大影响，为此，为了尽可能降低该影响的水平，一定要谨慎对待，在审批权方面一定要对成本管理子程序进行明确，使其他成本剖析人员也加入到审核活动中，保证审核工作的高效，另外，还应当优化审批过程，有效提高审批效率。4.5推行目标成本管理理论以目前中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目成本控制情况来看，尽管41 公司遵循时间轴原理，结合PDCA理论对项目实施前、中和后期发生的各项成本进行控制，但是公司管控方面依然存有遗漏之处，由于公司是国有企业，现有人员对使用新技术、新设备产生的高支出并不在意，依然以不超过上级批复的项目建设费用为主要的成本评价标准，导致公司项目成本管控压力较大。同时，中核同辐长春公司食品（医疗）辐照的成本考核环节也存在不全面的问题，材料周转期间成本、生态治理成本、场地运用成本等都没有划入成本考核体系中，导致很多原本可减少的费用开支依然存在，整个项目的费用支出较高，项目的最终利润空间受阻。最后，项目经理和技术人员缺乏项目成本控制的责任意识，经理关注的是最终工期是否如期完成、技术人员关注的是施工工艺使用状况，二者都比较侧重整个项目的最终效果，欠缺全团队的成本责任意识，导致项目成本控制在材料、设备成本管理，以及场地利用、环境恢复、前期招投标等环节成本居高。因此，中核同辐长春公司食品（医疗）辐照项目应当推行目标成本管理法，增强事前、事中和事后各环节的成本控制力度，制定科学、合理的项目成本控制制度和配套管理方法，以提升项目成本控制的效果。其次，完善健全相应的成本管理规章制度，将不同环节的成本控制指标进行分解，落实到具体的部门、岗位和个人身上，强化责权制度，促使公司建立规范化、制度化的目标成本控制法。最后，加强项目成本的动态监视力度，有效运用先进的网络技术，构建项目成本风险预警和防范机制，及时对可能超出预期成本的环节进行必要处理。42 结论本文结合中核同辐长春公司食品（医疗）项目成本管理的实际，讨论了项目的资源管理、成本估算、成本预算和控制的过程和方法，并提出了进行成本管理控制的切实可行的具体措施，从而达到成本优化的目的。建立及完善行之有效的成本管理组织机构是优化成本管理效率的必然选择。科学的成本管理组织机构能够为企业提供高效的企业决策。长期以来，发达国家的企业普遍重视成本管理，尤其是组织机构的设立更是重中之重，并通过不断改进成本管理方法来控制和降低成本，不断挖掘成本管理的潜力，而这一切都是建立在一个高效统一的组织机构基础之上的。加强成本控制层次管理，将项目成本管理的诸多环节，包括项目可研、成本估算、成本预算、成本控制、成本核算、成本决算等主要环节，全方位地渗透到整个项目管理的全过程中，从而发挥项目成本管理的潜力，提高项目成本管理的质量。建立健全项目成本管理中的考核体系，并在实践中推行目标成本管理，使项目的成本管理真正的落到实处。并在整个项目成本管理中制定科学、合理的项目成本控制制度和配套管理方法，从而真正达到提升项目成本管理控制的效果。中核同辐长春公司抓住国家产业发展扶持的契机，通过建立有效的成本管理组织机构，加强成本控制层次管理，建立健全了考核体系，分析了项目成本管理中存在的风险，并针对性的提出了解决方案。该辐照项目的建设，开设了该省辐照灭菌工艺的先河，该省是医药制造大省与农业生产大省的现状决定了该省建设辐照工程的重要性，在辐照工程施工期间，通过实行上文所述的成本管控、成本估算、成本预算等方面的举措，和有关技术管理措施，能够达成优良的成本控制效果，可以在同领域中发挥示范功能，从而更加有效推动辐射加工业的发展。43 参考文献[1]张吉贵.宝钢公辅区域变频改造项目成本估算与控制研究[D]，东北大学，2012.[2]孙艳军,王玲.浅谈项目决策分析与评价中的流动资金估算方法[J].水利天地,2013(12):16-17.[3]徐成彬,陈琦.投资项目财务评价内部收益率的比较研究[J].能源技术经济,2011,23(10):1-6.[4]俞启元,吕玉惠,张尚.施工项目供应链的组织架构研究[J].建筑经济,2015,36(04):51-54.[5]吕明璇.HC公司建筑项目成本控制研究[D].吉林财经大学,2016.[6]李涛.邦达辐照加工服务项目商业计划书[D].首都经济贸易大学,2013.[7]张新民,钱爱民.财务报表分析（第2版）.中国人民大学出版社,2011.[8]李宏胜.探究建筑工程项目施工成本控制与管理措施[J].中国新技术新产品,2016(1):170-171.[9]吴波.浅析高新技术企业管理模式的改进[J].企业导报，2016(4).[10]崔建勋.电力施工项目成本管理与控制模型研究[J].科技展望.2015.25(34):86.[11]高晓倩.浅谈企业战略成本管理优势[J].知识经济，2013(13).[12]易旭.作业成本法在高新技术企业的应用[J].企业管理，2016(9).[13]许梅英.胡雯丽.无形成本动因分析在企业战略选择中的应用[J].财会月刊，2010(24).[14]张如春.高新技术企业的战略成本管理探讨[J].中国高新技术企业，2009(23).[15]程雁.高新技术企业成本管理方法探讨[J].现代经济信息，2014(24).[16]梁志厚.建筑施工企业目标作业成本管理模式的应用探讨[J].中国科技信息，2013(8).[17]吴波.浅析高新技术企业管理模式的改进[J].企业导报，2016(4).[18]DennisLock,主编,李金海,等译.项目管理[M].南开大学出版社,2005(01).44 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