水阁废物处理厂污水管道改造项目成本管理研究

' 水阁废物处理厂污水管道改造项目成本管理研究ProjectCostManagementResearchontheTransformationProjectofsewageconduitofShuigeLandfillSite作者姓名：潘涛领域（方向）：工业工程指导教师：刘柏教授类别：工程硕士答辩日期：2015年5月24日 摘要水阁废物处理厂污水管道改造项目成本管理研究人口的增多，经济的发展，不仅带来了世界性的粮食紧张问题，也带来了世界性的垃圾污染问题。我国每年有上亿吨的垃圾需要处理；或者填埋，或者焚烧或者回收利用或者直接堆放。直接堆放的后果是垃圾侵占了良田，污染了地下水，甚至造成了大气污染。能够被回收利用的垃圾较少，一方面，垃圾分类困难；另一方面，成本巨大。在我国大多数的垃圾处理厂采用深度填埋，这样做的投入较少并且处理能力较大。水阁废物处理厂是位于水阁行政村附近的一座填埋式垃圾处理厂，主要处理周边居民和旅游区的生活垃圾。该厂始建于1999年，属于较早一批的垃圾处理厂。水阁废物处理厂一度改善了当地居民的生活条件，因为在我国农村的垃圾处理程度甚微，但是，近年来水阁废物处理厂却发生了多起污水泄漏事件，给周边居民的生活造成了巨大的不良影响。一方面，水阁废物处理厂已正式运营十余年，设备老化现象严重；另一方面，由于政府在这方面的投入不足，处理厂一直缺少资金来更新改造。水阁废物处理厂配有一个污水处理站，负责处理垃圾填埋过程中产生的渗滤液。处理后的污水排入城市污水管网，进入附近生活污水处理厂再次处理后统一排放。本次项目的立项是基于该污水处理站有730米的污水管道严重损坏，冲毁了附近农田，并且污染了地下水。水阁废物处理厂自筹120万元用于更新该段污水管道，并新增三座检查井和一处加压泵站。水阁废物处理厂本身的盈利性不高，存在较大的融资约束。本次项目又没有申请到政府拨款，所以资金压力很大，项目的总投资不能超过120万元。在这种情况下如何降低项目成本，同时能够保质保量地完成项目成为了水阁废物处理厂和项目施工方利建市政建设公司面临的主要问题。项目成本管理是一项通过对项目费用的发生实施控制和管理，保障项目的实际成本在目标成本的约I 束之内的管理工作，它成为了解决本次污水管道改造项目的有效方法。作为本次项目的施工方，利建市政建设公司已经建立起了基本的成本管理制度，但是通过对现有制度和以往项目的分析发现，其成本管理工作并不理想。公司在实际工作中成本管理意识较为薄弱，成本管理工作分散，成本估算和预算约束力极小。这样的项目成本管理根本不能实现项目目标。基于此种情况，本论文在项目成本管理理论和项目管理理论的指导下，从增加项目资源计划，实行多层次成本估算，完善成本计划手段，规范成本控制内容，引入新的成本控制方法，把握重点成本控制对象几方面设计了本次污水管道改造项目的成本管理优化方案。当然，好的方案不一定能产生好的执行效果。所以，本论文又从规范成本管理流程，完善成本管理组织和加强成本管理信息化三方面提出了优化方案的实施保障措施。希望通过本论文的研究能够成功地控制并降低污水管道改造项目的成本，同时能够为项目成本管理研究贡献一份力量。关键词：污水管道改造、项目成本管理、成本管理流程II AbstractProjectCostManagementResearchontheTransformationProjectofsewageconduitofShuigeLandfillSiteTheincreaseofpopulation,aswellasthedevelopmentofeconomicnotonlybringstheworldwideproblemsofshortageoffood,alsotheproblemsofgarbageandpollution.Everyyear,therearehundredsofmillionsoftonsofwastetodealwithinourcountry.Theyareburieddeep,burn,recycledorpiledupdirectly.While,consequencesofgarbagepiledupispollutethegroundwater,evencausedtheatmosphericpollution.Littleofwastecanberecycled,becausewasteclassificationisdifficultandrecycleiscostly.Inourcountry,mostwasteplantusingthedepthofthelandfill,asitcostslessandismoreeffective.ShuigeLandfillSitelocatedintheShuiGeadministrativevillages,dealingwithgarbagefromthesurroundingresidents.Thefactorywasfoundedin1999,andithadimprovedthelivingconditionsofresidentsonce.But,nowsewageleakageincidentshappenedfrequently,andithasAffectthelifeoftheresidentsaround.Ontheonehand,ShuiGeLandfillSitehasbeenoperatingformorethantenyears,itsequipmentagingphenomenonisserious;ontheotherhand,governmentinputinthisrespectisinsufficient,soithasbeenlackofmoneytoupgrade.ThereisasewagetreatmentstationinShuigeLandfillSite.Ittreatslandfillpercolateandpullssewagetreatedtothesewagetreatmentplantnearbythroughsewagepipenetwork.Thereis730msewagepipelineseriouslydamagedandhasdestroyedthenearbyfarmland.SoShuigeLandfillSiteraised1.2millionYuantoupdatethesesewagepipes,andaddthreenewinspectionWellsandapumpingstation.TheprofitofShuigeLandfillSiteisnothigh,soitsfinancingconstraintsislarger.What’smore,thisprojectiswithoutgovernmentfunding.TheconstraintsofIII fundsarethebiggestprobleminthisproject.Howtoreducetheprojectcostinthiscaseisveryimportant.Projectcostmanagement,whichcancontroltheactualcostoftheprojectunderitstargetcost,willeffectivelybecomethemethodtothisproblem.Thisprojectcontractor,LijianMunicipalConstructionCompany,hasprojectcostmanagementsystemofitself.However,thatprojectcostmanagementsystemhasmanyshortcomings.Basedonthissituation,thispaperofferssomeproposalstoimprovetheprojectcostmanagementsystem.Thefirstistoestablisharesourceplanoftheproject.Thesecondistoimplementmulti-levelcostestimation.ThethirdistoImprovethecostplanningmethods.Thefourthistoregularizethecontentofcostcontrol,andusenewcontrolmethods.Ofcourse,agoodschemedoesnotnecessarilyproducegoodresults.Therefore,thispaperPutforwardsuggestionsfromthreeaspectstoensuretheimplementationoftheschemeoptimizationofcostmanagement.Oneisregularizingcostoftheprocess;oneisimprovingthecostmanagementorganizationandoneisstrengtheningcostmanagementinformationsystem.WehopethatthispapercansuccessfullycontrolSewagePipeRenovationProjectcost,alsocanmakecontributiontotheresearchofprojectcostmanagement.Keywords:SewagePipelineRenovation,ProjectCostManagement,CostManagementProcessIV 目录第1章绪论...........................................................................................11.1研究背景........................................................................................11.2研究意义........................................................................................21.3研究方法与内容............................................................................3第2章污水管道改造项目成本管理现状及分析...............................52.1污水管道现状................................................................................52.2污水管道改造方案........................................................................72.3污水管道改造项目成本问题分析................................................92.4污水管道改造项目成本管理现状分析......................................10第3章污水管道改造项目成本管理优化方案设计.........................173.1项目资源计划优化方案..............................................................173.2项目成本估算优化方案..............................................................183.3项目成本预算优化方案..............................................................213.4项目成本控制优化方案..............................................................253.5项目成本决算优化方案..............................................................29第4章污水管道改造项目成本管理方案实施保障.........................314.1规范项目成本管理流程..............................................................314.2完善项目成本管理组织设计......................................................33V 4.3建设项目成本管理信息系统........................................................35结论.....................................................................................................39参考文献.................................................................................................41致谢.....................................................................................................43VI 第1章绪论1.1研究背景20世纪50年代以后，全球人口急剧增长，工业发展迅速；与此同时，全球环境状况也迅速恶化。我国作为世界人口大国，垃圾的产量同样也十分惊人。据统计，我国垃圾的年产生量超过4亿吨，城市生活垃圾产生量和农村生活垃圾产生量相当，年产量超过2亿吨。随之而来，我国垃圾处理厂的数量也日益增多。这些垃圾处理厂在一定程度上缓解了生活垃圾的处理问题，但同时也存在很多隐患。我国生活垃圾处理事业发展快速。截止到2008年底，我国共设有超过1000座垃圾处理厂，其中以垃圾填埋场为主。截止到2009年底，我国共发布了5项生活垃圾国家标准，以及包括《城镇环境卫生设施设置标准》、《生活垃圾填埋技术规范》、《生活垃圾填埋场无害化评价标准》在内的，多项行业标准和工程标准。但是，我国在生活垃圾处理方面仍然存在很多问题：如目前的处理能力不足，无害化水平较低；政府投入不足，项目的补贴较少；处理设施陈旧，并且负荷过重等。目前，我国生活垃圾的处理水平仍然滞后于城市发展的需要，仍然处于垃圾处理行业发展的初级阶段。水阁废物处理厂位于江宁开发区水阁行政村，距最近居民点1.5公里，距市中心20公里。该厂始建于1999年，该厂占地面积28万平方米，主要负责水阁行政村及附近居民生活垃圾和牛首山风景区垃圾的处理，设计容量为150万立方米。该厂配有一处污水处理站，处理在垃圾填埋过程中产生的渗滤液。处理后的污水经污水管道进入附近的污水处理厂。该段污水管道长约为8.3km，投入运营使用十余年，目前已经出现了严重的破损、堵塞，已经给周围居民的生活带来了不良影响。水阁废物处理厂进行了多次维护、抢修，但仍然造成了周边农田、渔业的严重污染。因此，水阁废物处理厂决定对重点损坏的管道进行更换。本次污水管道改造项目预计更新污水管道730米，新增检查井3座，污水加压泵站1个。1 本次项目预计投资过百万元，并且仅由水阁废物处理厂自筹，资金紧张是本项目存在的最大问题。为了能在较为紧张的资金投入情况下，保证项目质量和项目工期，必须提高项目的管理水平。理论和实践已经证明，在项目管理的各项内容中，项目成本管理是控制项目成本，提高项目效益的有效方法之一。本次项目的施工方利建市政建设公司从事市政管网建设多年，经验丰富。然而，通过对该公司现有制度和过去项目分析发现，其在实施项目过程中虽然基本建立了项目成本管理制度，但是执行效果却不佳。其成本管理水平较低，成本管理方法落后，不能真正实现项目成本管理的目的。所以，本论文提出了优化污水管道改造项目成本管理的方案，希望能够有效地降低项目成本，控制成本超支，保质保量的完成项目。1.2研究意义任何企业和项目的效益都是由收入和成本两方面来决定的。然而，类似于市政建设这样的项目本身并没有收入，其效益主要取决于项目的开发建设成本。选择科学的方法和手段来管理和控制项目，能够有效地提高项目质量、缩短项目工期，降低项目成本，本论文选择了项目管理的一项重要内容——项目成本管理作为研究对象具有一定的理论和现实意义。在理论上，目前国内外关于项目成本管理的研究较为完善，并且已经应用于诸多领域。在国内，项目成本管理研究多集中于工程建设项目，其中以房地产项目为最多。本论文在前人研究的基础上，将项目成本管理的基本理论和经验运用到污水管道改造项目当中，构建起一个较系统的，有实践意义的项目成本管理方案，是对目前该领域研究的扩展与补充。从现实角度来看，本论文选择了水阁废物处理厂污水管道改造项目为成本管理的研究对象，不仅仅是对该项目的顺利实现具有借鉴意义，同时也为我国更多的污水管道改造项目的成本管理问题提出了一种解决思路。通过希望通过本论文的研究能够帮助水阁废物处理厂污水管道改造项目节约成本，提高项目资金使用效率。2 1.3研究方法与内容本论文在写作过程中使用理论与实践相结合的方法、定性与定量相结合的方法以及文献阅读法进行水阁废物处理厂污水管道改造项目的成本管理研究。（1）理论与实践相结合的方法。本论文是在阅读了大量的关于项目成本管理文献的基础上，以水阁废物处理厂的污水管道改造项目为案例，按照项目成本管理的各项内容，设计了项目的成本管理优化方案，并提出了保障性措施。（2）定性分析与定量分析的方法。定性分析方法是指根据现象或者事物所具有的属性和在运动中的矛盾变化，从事物内在规律来研究事物的一种方法。定量分析是指在分析个别研究对象所包含成分的数量关系或者所具备的性质间的数量关系，是科学研究中常用的方法，一般通过搜集数据，对数据进行汇总、分析，得出一定的结论。本论文选择了定性分析与定量分析相结合的方法，在定量分析之前，以定性分析来确定所研究对象的性质，在进行定量研究过程中，通过定性研究确定现象发生质变的界限。本论文的基本研究内容包括四部分：绪论、污水管道改造项目成本管理现状、污水管道改造项目成本管理优化方案设计以及该成本管理优化方案实施保障。第一部分阐述了本论文的研究背景、研究意义以及研究方法。第二部分首先介绍了水阁废物处理厂及其污水管道的基本情况，简单概述了本次污水管道改造项目的规模和施工方案并分析了项目在建设过程中存在的成本问题。其次根据现有的资料分析了该项目现有成本管理工作的情况和存在的不足。最后根据项目成本管理的相关理论提出五项成本管理工作需要遵循的原则。第三部分是本论文的主体部分，分别提出了项目资源计划优化方案、项目成本估算优化方案、项目成本预算优化方案、项目成本控制优化方案和项目成本决算优化方案。第四部分，从规范项目成本管理流程，完善成本组织设计和建设成本管理3 信息系统三方面提出了保障项目成本管理优化方案顺利实施的三项措施。论文的基本研究框架如下：绪论污项目成本管理现状及分析水管项目资源计划优化方案道改造项目成本估算优化方案项目成项目成本管理优化方案设计项目成本预算优化方案本管项目成本控制优化方案理研究项目成本决算优化方案规范项目成本管理流程项目成本管理方案实施保障完善项目成本管理组织设计建设项目成本管理信息系统图1.1研究框架4 第2章污水管道改造项目成本管理现状及分析2.1污水管道现状2.2.1水阁废物处理厂简介水阁废物处理厂位于江苏省南京市江宁开发区水阁行政村，属长江下游地区，临近入海口。水阁村坐落在牛首山风景区南侧，逶迤于长江和外秦淮河之间的丘陵地带。属亚热带季风气候，雨量充沛，年平均降水量约为1106毫米。年平均温度15.4°C，年极端气温最高39.7°C，最低-13.1°C。春季风和日丽；梅雨时节，又阴雨绵绵；夏季炎热，与武汉、重庆并称“三大火炉”；秋天干燥凉爽；冬季寒冷、干燥。随着生态环境的破坏，与其他地方一样，现在南京地区的恶劣性气候的出现频率也越来越高，比如大旱大涝、极寒极热、反季节性气候等极端情况，这在一定程度上加大了污水管道老化的速度。此外，随着水阁行政村人口的增加以及附近旅游业的快速发展，城市生活垃圾也越来越多，垃圾处理设施的压力也相应增加。以前勉强可以维持的污水管道设施如今已经不堪重负。水阁废物处理厂始建于1999年，目前已正式运营十余年。该厂占地面积28万平方米，主要负责水阁行政村及附近居民生活垃圾和牛首山风景区垃圾的处理。该厂设计容量为150万立方米，按照国家城市生活垃圾卫生填埋场标准设计与建造，进场垃圾的处理率为90%。水阁废物处理厂配有一污水处理站，占地面积2000平方米，污水处理规模为400立方米/日。该污水处理站负责集中处理水阁废物处理厂在垃圾填埋过程中产生渗滤液，采用“IC厌氧反应器+A/O接触氧化工艺”后，出水水质符合国家规定的《生活垃圾填埋场污染控制标准》的要求。出水经污水管道接入市政管网，进入附近的污水处理厂再次处理后统一排放。5 从水阁废物处理厂的污水处理站到市政污水总管道之间的污水管道总长5.6Km，其中有检查井15座。管道采用DN400钢筋砼离心管，深埋地下5米，大部分管道已使用了十年以上。2.2.2水阁废物处理厂污水管道现状水阁废物处理厂污水管道目前已经出现了多处破损，尽力维修了多次。污水泄漏问题的频繁出现给周围居民和旅游景区都带来了很大的不良影响。2011年，距离污水站2.4Km处的污水管道爆裂，污水泄漏淹没了一侧低洼地的农田。受损农田将近260亩，从远处看去，污水在低洼处形成了一个小水塘。水阁废物处理厂在市城管局的帮助下，紧急调动挖掘机和专业维修人员修补了管道漏洞，并用水泵将污水排出，用车运送回污水处理站。从水阁污水站流出的污水对农田和地下水都有很强的破坏作用，并且伴有刺激性味道。这些污水是由垃圾填埋产生的渗滤液经处理得到。垃圾渗滤液是雨水或者垃圾本身所含水分在重力的作用下汇集的产物。渗滤液的成分非常复杂，含有高浓度的有机物，氨氮元素的含量也十分高。即使经过处理的渗滤液也不能达到排放标准，需要进一步处理，因为经处理过的垃圾污水与生活污水的重金属含量相似，但是其微生物影响元素却严重失衡。整套污水管道使用时间均在7年以上，部分管道由于使用年限过长，管材老化严重，发生了严重变形和破损。随着水阁村经济发展和周边旅游业的发展，原管道深埋区域已经改造成公路。荷载增大也是导致污水管道变形、断裂的主要原因之一。此外，全长6.5Km的管道只设计了15座检查井，每座检查井之间间距很大，并且排泥工作不及时，导致了管道内低洼地区淤泥的积累，几乎堵塞了管道。管道的破损和堵塞造成了多处污水的渗透和漫溢，对周围居民和农田造成严重影响，甚至造成了地下水源污染。污水中含有大量的毒素成分和重金属，不断渗入地下将造成地下水污染，影响周边农田的生长，不能饮用和喂养牲畜。污水中还有大量的磷元素，一旦渗入河水中，可能造成水藻营养过剩大量繁殖，造成水体污染。此外，污水具有难闻的刺鼻气味，渗漏地方空气受到污染。面6 对上述问题，对原污水管道进行更换十分必要。2.2污水管道改造方案2.2.1工程概况本次污水管道改造工程急需要更换的管道总长为730米，新增检查井3座，污水加压泵站1个，计划投资120万元，计划施工2个月。本工程由当地市政工程建设开发公司利建市政建设公司承接施工，主要工程项目有破除路面、开挖土方、土方外运、沟槽基地处理、浇筑基地垫层、下管及稳管、回填石粉渣，路面恢复等。2.2.2施工方案为了保障工程的顺利实施，利建市政建设公司设置了如下的施工方案：第一，确定施工内容；第二，进行现场勘查；第三，绘制施工图纸；第四，组建施工团队；第五，土方挖掘；第六，安装管道，修建砖井；第七，建设污水加压泵站；第八，土方回填；第九，完工，施工验收移交。施工方案顺序图如下：确定施工内容现场勘查施工图组建施工团队土方回填安装增压泵修建检查井污水管道建设砌砖井土方挖掘安装爬梯修边清基抹灰浇砼垫层工程验收安装井盖安装管道浇管砼座图2.1施工方案顺序图7 2.2.3施工进度计划本工程初步确定于2014年9月，于2015年1月正式立项，预计完工时间在2015年3月底。2015年1月为项目设计阶段，2-3月为项目施工阶段。初步工期安排如下。表2.1项目进度计划表工作工作日123456789101112备注现场勘查施工图设计土方挖掘机外运安装管道砌砖井安装增压泵回填及恢复路面2.2.4工程劳务、机械需求计划由于本次项目的工程量不大，且主要使用机械设备，人工需求较少。只有在土方挖掘过程中清除淤泥和机械设备不能到达的地方采用人工开挖，以及对材料难以放入施工现场的地段采用人工搬运材料，其余全部使用机械设备。在施工期间安排土方工15人，砼工10人，杂工10人。另外，需要单排货车3台，泥斗车3台，挖沟机1台，抽水机4台，插入式振捣器1台，打夯机3台。2.2.5组织设计及投资估计本次工程项目的施工方利建市政建设公司拟组建一个专门的项目组负责本次项目。项目组内设有一名项目经理、一名施工队队长、一名技术负责人，以及五名施工员，分别负责资料撰写和管理、工程测量、施工管理、安全管理和材料管理。项目的可行性报告编制和投资估算以及项目决算由利建市政建设公司总部的项目部、成本管理部和财务部负责。8 本次工程项目计划投资120万元。其中，工程施工费用75万元，勘查设计费8万元，建设监理费5万元，其他费用32万元。2.3污水管道改造项目成本问题分析在大型建设项目中实际成本超出预定目标的现象十分普遍，耗费了大量的人力物力却难以达到预定目标。这一问题主要由以下三方面原因造成的。第一，工程资金紧张。本次污水管道改造项目的全部资金由水阁废物处理厂自筹。水阁废物处理厂以经营生活垃圾处理为主要收入来源，闲置资金较少。工程的资金全部来源于银行贷款。在这种情况下，资金的使用成本随着贷款额度的增加和使用时间的增加而增加。在筹资约束下，项目投资估算已经是最为接近最大可用资金的估计值。资金紧张是本次污水管道改造工程项目面临的最基本的问题。第二，管理水平较低。本工程在市政工程项目中属于小规模项目，但其施工时长为2个月，投入资金超百万元。从我国一般市政工程项目的经验中可以发现，目前我国对市政项目在成本或者资金缺少整体的管理理念，成本管理工作集中在项目成本决算过程。这种事后的成本管理方法不能实时跟踪项目费用的发生情况，不能及时发现成本异常并进行调整和纠正。第三，不确定因素较多。本工程项目在施工过程中会受到诸多因素的影响，如天气变化、政策变更、技术障碍等，每个因素的微小变化都可能对项目成本产生较大影响。在以往的建设项目中现场签证是十分普遍的问题。大量的现场签证导致了项目成本管理的无序性。在资金紧张，成本不确定性大的情况下，提高项目的管理水平，特别是成本管理水平能够有效地降低成本浪费，提高资金的使用效率。所谓项目成本是指项目消耗和占用的资源数量和价格的总和。在施工项目中，项目成本由多部分构成，如决策成本、设计成本、采购成本、实施成本等。对项目成本进行管理是降低成本的关键。施工项目的成本管理是指通过各项成本管理手段将项目实际成本控制在成本目标之内的过程。项目成本管理是一项贯穿于项目始终的9 工作，包含了多项工作内容。大体上讲，项目成本管理包括五项基本内容：第一，项目资源计划；第二，项目成本估算；第三，项目成本预算；第四，项目成本控制；第五，项目成本结算。成本管理工作虽然贯穿于项目始终，但是各项具体管理内容则按照一定的先后顺序和逻辑关系排列，环环相扣。项目资源计划是整个项目成本管理工作的基础，是成本估算和预算的依据；成本预算是成本控制的目标，以及考核依据。2.4污水管道改造项目成本管理现状分析利建市政建设公司具有多年的从业经验，并且与水阁废物处理厂是多年的合作伙伴关系。该单位在过去的施工项目中已经初步形成了成本管理制度，在本次项目中也开展了一些基本的成本管理工作。首先，施工方在可行性研究中确定了初步的人员和设备资源需求量，并且编制了投资估算。这两项工作虽然是项目成本管理的基本内容，但是在项目决策阶段，时间短，可获得信息少，只能确定出项目所需人力、物力、财力的大致水平。如果用这些较为宏观的指标来指导后续工作可能会存在很大偏差。其次，利建市政建设公司针对本次污水管道改造项目编制了成本计划表。该项目成本计划在成本估算的基础上将投资估算值自上而下地分解到了各项主要作业之中。本次项目主要包括三方面内容：污水管网更新、增设3座检查井，修建污水加压泵站。然后将每个内容按照其下一级的作业内容分配目标成本值，其思路如图2.2。表2.2项目成本计划表编号作业内容成本计划值备注1.施工图设计1.1管道及检查井设计1.2加压泵站设计2.土方挖掘10 续表表2.2项目成本计划表3.管道建设3.1浇砼垫层4.检查井建设4.15.加压泵站设计6.土方回填6.1土方回填6.2路面恢复7.项目验收项目目标总成本管道更新目标成本检查井建设目标成本加压泵站目标成本项目包a目标成本项目包b目标成项目包c目标成本项目包d的预算作业a1作业b1作业c1作业d1作业a2作业b2作业c2作业d2作业a3作业b3作业d3……作业a4作业b4作业d4………………图2.2成本自上而下分解示意图在利建市政建设公司过去承接的项目中都编制了类似的成本计划，但是在11 实际执行过程中成本计划的约束力较差，实际发生费用往往超过预定目标，只有在项目决算时才起到比较作用。此外，由于不按照科学的成本计划执行，往往导致项目资源分配失衡，项目虎头蛇尾。再次，利建市政建设公司要求项目组在项目施工阶段定期上报成本分析表。其中包括周成本分析和月度成本分析表。并且根据周成本分析表的差异状况调整成本计划或者施工方案。表2.3周项目成本分析表污水管道改造工程项目报表编号周项目成本分析表本期累计备注序号费用名称目标成本实际成本差异目标成本实际成本差异收入1人工费2材料费2.1工程材料费2.2周转材料费3机械使用费4其他直接费用5临时设施费6安全措施费7现场管理费8其他费用制表人：年月日12 对于在项目实施过程中发生的大额成本，还要求项目组提交大额成本审批表，经公司成本管理部和公司经理批准后方可生效。公司目前规定大额成本为一次支付超过10万元以上的。表2.4大额成本审批表大额成本审批表编号：项目名称水阁废物处理厂污水管道改造项目提出工作组成本内容对方单位项目经理意见签字：年月日成本管理部部长意见签字：年月日公司总经理意见签字：年月日经办人：年月日根据利建市政建设公司目前上报的两款表单可以看出，该公司在成本控制中选用的是成本分析表法。这种方法较为简单，易于操作，但是从表单内容中不能得到以下信息，项目资金的使用情况和项目的成本变化趋势；而且公司的成本管理部和公司领导只有在事后才能得知项目的实际成本偏离成本计划的程度。13 上面简要阐述了利建市政建设公司目前的成本管理办法，其中已经基本包含了成本管理的相关内容，如项目成本估算、项目成本预算和项目成本控制。但是也存在着诸多问题。第一，对成本管理工作的重视程度不够。从该施工单位过去的文档资料以及对本次项目的可行性研究中可以发现，其成本管理工作只是作为了工程实施过程中的一小项辅助工作。只有投资估算一项内容能够对项目起到一定的约束作用。另外，成本管理工作的目的性较差，在双方签订的合同中没有就成本超支问题设定明确的处理方法和惩罚措施。第二，虽然项目组会依照投资估算编制成本计划，但是成本计划工作流于形式现象严重，对后续工作的约束力甚微。此外，项目组缺少对项目实施过程中实际发生费用的跟踪和监控制度与措施，不能及时发现成本偏差，往往在项目结束后在决算过程中才能发现大额成本超支的问题所在。追根溯源，上述问题形成的原因是利建市政建设公司和水阁废物处理厂成本管理的意识薄弱，特别是项目成本管理意识薄弱；缺少完整的成本管理制度与流程；成本监督与管理的手段滞后等。想要在保证项目质量与工期的同时提高项目效益，首先要提高项目成本管理水平。建立与健全项目成本管理制度，提高成本管理意识；完善成本管理组织设计，明确项目管理人员在成本管理中的义务与权力，实行全员成本管理和全过程成本管理；提高项目成本管理专业素质，改进成本管理方式与方法。成本管理制度的建立和完善需要遵循一定的原则，各项成本管理工作都需要围绕这些原则来开展。（1）项目目标成本管理原则目标管理是现代管理理论中贯彻执行计划的一种常用方法，它把计划的目标和措施等逐一分解，提出进一步的具体要求，并分别落实到执行计划的有关部门、单位和个人。企业目标成本管理是在企业预算的基础上，根据企业的经营目标、在成本预测、成本决策、测定目标成本的基础上，进行目标成本的分解、控制分析、考核、评价的一系列成本管理工作。工程项目的目标成本管理的基本思想与企业目标成本管理一致，是一项贯穿于项目管理全过程的系统工14 作。实施项目目标成本管理是实现项目效益，控制人、财、物消耗、降低项目成本的有效途径。在建设项目目标成本管理体系的过程中，首先要将目标成本分解，将项目总体成本明确测算到分部、分项、分层，将项目组对成本的局部控制和总体控制统一起来。其次，明确分解的目标成本的责任人，将项目的总目标成本与项目工作的基本分工联系在一起，遵循谁实施、谁受控、谁负责的原则。（2）权责利相结合原则将目标成本分解到具体的责任人，增加了项目参与者责任和义务的同时，要保证其与权利的平衡对等。项目组内各个工作小组的工作内容不同，对项目成本的影响程度也不同。在遵循了责任成本管理原则的前提下，平衡好责任者的权利、责任和利益对开展项目成本管理工作十分重要。在项目成本控制过程中，项目组的全体员工都负有相应的责任，在分配工作的同时要明确对应的成本责任。同时为了避免发生人人都有责但又人人都不管的问题，在确定责任的同时要给予相应的利益，对于完成了目标成本，承担了成本管理责任的员工给予奖励；对于没有完成目标成本，不负责任的员工实施惩罚。（3）全过程成本管理原则项目成本管理是一项贯穿于项目始终的管理工作。施工项目在确定之后，需要经历项目决策、图纸设计、施工准备、工程施工、竣工验收等多个阶段。每一个阶段都会有人、财、物的投入。可以说项目成本发生在项目全过程之中，所以对项目成本的管理也不能集中在单一阶段，而需要随着项目施工进展的各个阶段连续的进行，不能有所疏漏，要保证项目的全部成本发生都在有效的控制之下。（4）动态成本管理原则动态成本是项目实施过程中各个阶段的已发生成本和预期未发生成本之和。其中，已发生成本包括合同性成本和非合同性成本；预期发生成本包括未签约的合同估计、预计的变更费用等。而动态成本管理是在项目招投标、项目施工等成本发生阶段，随时跟踪项目成本的发生情况，及时发现实际成本与目标成15 本的偏离情况，并通过预警、调整等措施将实际成本控制在目标成本的合理范围之内。动态成本管理也要基于项目的目标成本，以各项工作、各阶段的目标成本为跟踪对象，对项目的动态成本进行监控。（5）事前、事中、事后管理相结合项目成本管理工作是一个过程，包括多项内容，发生在不同阶段，根据成本是否实际发生，可以将成本管理工作分为事前管理、事中管理和事后管理。其中成本估算和预算属于事前管理、成本控制属于事中管理，而决算和经验总结则属于事后管理。做好事前管理才能防患于未然，并且为事中控制提供依据。16 第3章污水管道改造项目成本管理优化方案设计本次污水管道改造项目现有的成本管理工作较为简单，并且存在着众多问题，不能满足现代项目管理理念对项目成本管理工作的要求。为了在有限的投资额度下，提高资源的使用效率，如期保质地完成项目，需要建立一套完整的成本管理体系，在现有的成本管理工作的基础上从多方面进行优化。第一，确定全面的成本管理内容。项目成本管理的管理范围包括项目实施过程中的所有人员、工具、设备和材料等费用的预计值和实际发生额。其管理内容包括项目资源计划、成本估算、成本预算、成本控制以及成本决算。第二，确定完整的成本管理阶段。项目成本管理工作始于项目立项，止于项目验收交接，其管理阶段要包括：项目决策阶段、项目设计阶段、项目实施阶段、项目验收和移交阶段。第三，明确项目成本管理的目标。本次污水管道改造项目的目标是更新730米污水排放管道，修建3座检查井和增设一处污水加压泵站。其成本管理的目标是保证整个项目的费用控制在120万元的投资之内，并且尽可能的降低项目成本，提高项目效益。3.1项目资源计划优化方案项目资源是直接保障项目能够顺利完成的物质基础，也是项目估算的基础。项目成本管理的第一项工作就是制定资源计划。利建市政建设公司目前的管理方案缺少资源计划的相关内容。事实上，在我国很多工程项目中，资源计划都被忽略了。然而，通过编制项目的资源计划可以优化项目资源配置，是降低项目成本的基础方法，也是项目成本管理工作的起点。本次项目涉及四种类型的资源，人力资源、材料和设备资源、资金和无形资产。人力资源包括参与项目实施的全体员工；材料和设备资源是项目施工中必需的实物资源；而无形资产则是指管理方法和施工经验等。制定项目资源计划的初始工作是根据项目工作分解结构分析出项目所需的17 资源种类；其次是要结合工作量计算出所需的资源数量；再次要将资源的种类与数量与工作进度计划相结合，制定出资源投入时间表。但是上述步骤都没有涉及资源价格，而资源价格是估算工作的重要依据。在确定资源价格的时候询价工作十分必要。另外，资源的获取方式也是重要问题，特别是材料和设备部分。对于一般资源在采购前需要进行询价，询价对象可以是材料的制造商、代理商、咨询公司或者是市场调查，做到货比三家。另外，随着互联网的发展也可以在如阿里巴巴批发网上查询。对于项目的主要材料，如水泥、方砖等和大型机械设备可以通过招投标方式获取。通过招标采购的材料和设备是有效降低项目成本的重要途径之一，可以在保证资源质量、性能的前提下，减少采购成本和控制运输成本。同时，可以与中标的供应商建立稳定的合作关系，保障项目资源供应的同时减少存货、解放资金。表3.1项目资源需求表资源类型资源编号资源名称需求数量资源单价1.人力资源110001土方工15人300元/人/日110002砼工10人320元/人/日2.材料资源210001水泥0.95吨520元/吨220001工装300件125元/件3.设备资源310001挖沟机1台5000元/月3.2项目成本估算优化方案项目成本估算只有在能够贴近项目实际，并对项目的实施和管理起到指导18 作用时，才能免于成为一纸空谈。这就要求在项目正式动工之前制定出一份细致到一定程度的，具有科学性的成本估算方案。在本次污水管道改造项目应该建立多层级估算制度，根据项目实施阶段的实际需求和可获得的信息量反复编制出有使用价值的、不同精确程度的成本估算值。根据项目成本估算相关理论，项目成本估算精确程度主要由信息程度和估算方法两方面因素决定。第一，信息程度。随着项目的不断推进，项目的各项工作越发清晰，项目参与方所掌握的项目信息程度越高。美国国际造价工程师协会用项目的定义程度来描述对项目信息的掌握程度，并根据项目的定义程度将项目估算分为5个等级及希望的估算精度。表3.2项目估算等级表估算等级项目定义程度估算用途期望精确范围50—2%概念筛选‐50%—100%41%—5%研究或可行性‐30%—50%310%—40%预算、批准或控制‐20%—30%230%—70%控制或招投标‐15%—20%150%—100%检查估算或招投标10%—15%第二，估算方法。项目成本估算实质上是一项预测工作，是根据已知信息推断未知项目的过程。随着项目估算中的软硬件技术的不断成熟与完善，越来越多的成本估算方法被运用到实际当中。较为简单的方法有比较估算法和经验估算法。两者的基本原理都是将类似项目的历史数据作为当前项目成本估算的依据，并根据实际情况进行适当调整。较为复杂的估算方法有WBS全面详细估算法、参数估算法。WBS估算法是在工作分解结构的基础上，首先估计出每个工作任务的费用，然后汇总得到项目总估计值。这种方法的准确程度很高，但是工作量也很大。参数模型估计是利用建立数学模型的方法来估算项目成本的方法。在项目初期对估算精确程度要求不高的情况可以选择较为简单、直接的估算方法，而在精确程度要求较高的成本估算则需要选择较为负责、科学的估算19 方法。在决策阶段，施工方项目部牵头，选择有经验的成本管理人员、财会人员和采购人员，与专业图纸设计公司的人员一起确定出投资限额，作为后续设计和施工的目标成本约束。此时的投资估算值无需较高的精确程度，可以选择较为简单的估算方法，依据较少的信息量，根据相关人员以往的经验和历史项目的相似数据以及项目可能筹集到的资金情况得到。在设计阶段，施工图设计公司需要在总投资估计的约束下提出设计方案，随后编制出项目设计概算。经过测试的设计图纸，如果其设计概算小于总投资估算则设计方案可行，如果超过总投资估算则需要对设计方案进行调整。在通过测试的设计图纸的基础上，设计公司需要与施工方共同确定出施工方案。此时项目的设计工作基本完成，项目的各方参与人员都有较高的信息掌握程度。在设计图概算的约束下，选择更为客观和精确的估算方法可以编制出项目施工图概算。如果施工图概算小于设计概算，施工方案设计通过，否则修改施工设计方案。多层次成本估算流程如下图：20 项目可行性研究项目总投资估算项目决策阶段设计图纸设计图概算否满足投资估算项目设计阶段是施工图纸施工图概算否满足设计概算是项目成本估算方案图3.1多层次成本估算流程图3.3项目成本预算优化方案项目成本预算的基础是项目成本估算，却又区别于项目成本估算。成本预算是在估算总成本的基础上通过留出一定的“计划分配”而形成的项目成本计划。它是一项资源配置的计划，也是成本控制的依据。需要注意的是项目成本预算不仅是将估算总成本分配下去，而是要通过制定成本计划来实现项目的目标成本。为了避免成本计划形同虚设，可以从设置目标成本、完善计划手段等几方面入手优化成本预算方案。21 3.3.1合理设置目标成本按照通过评价的施工图概算可以确定出项目的估算成本。在根据实际情况可以确定目标成本降低率，进而得到项目实施过程中的目标总成本。经过确定和备案的项目目标总成本即是后续工作累计成本的最高限。若无重大变更事项而必须调整总目标成本，则项目的成本不能超过这个目标值。而重大变更事件需要向施工方高层请示，经过完整的审批流程，同时要求征得水阁废物处理厂的同意。在制定目标总成本过程中，一项重要的工作就是目标成本降低率的确定。可以选择用历史资料法或者技术进步法或者两者的结合来确定目标成本。3.3.2完善计划手段项目成本计划的一项重要作用就是作为成本控制工作的依据。但是仅有项目成本计划表是不够的。在项目管理中基本的三要素是项目工期、项目质量和项目成本。对于一项特定的工作如土方挖掘，不仅需要考虑开挖土方的费用支出，还需要考虑土方挖掘所需要的时间和截止日期来保证不耽误项目工期。所以需要将成本计划于项目工期相结合，制定在特定时点的累计费用发生情况。一种方法是编制带有成本预算的甘特图。表3.3带有成本预算的甘特图周12345678910111213工作内容A40B20C60D90E50F90预算2060120210260350这种甘特图将各项工作认为对应的成本计划数值标注于项目进度一侧，在22 途中可以清楚的看到某项工作开始和结束的时间以及计划投入的资金，同时能够看到截止到某一特定时间整个项目的累计成本。另一种成本计划手段是绘制累计预算成本曲线。累计预算成本曲线，又叫做时间—成本曲线，能够反映出整个项目或者项目中某个相对独立部分的随时间变化的累计成本比变化情况。绘制累计预算成本曲线的方法如下：(1)建立以时间为横轴，以成本为纵轴的直角坐标系；(2)按照一定的时间单元累加各项工作在该时间段内的费用支出；(3)将步骤(2)中的累计成本描绘在直角坐标系中，然后用一条平滑的曲线将各个点连接，即可得到累计预算成本曲线。成本时间图3.2累计预算成本曲线这两种成本计划的展示方法更好的体现了成本计划指标，非常适用于汇报等工作。3.3.3制定责任成本计划责任成本计划是指在确定了目标成本之后，根据工作分工，将各项工作的分目标成本分配到项目组中各项工作的负责人，建立起个人对项目成本负责的制度。责任成本计划明确了项目组内部各个工作小组所负责的成本内容和成本指标。同时，明确了各种类工作成本控制的重点。在制定了责任成本计划的基础上，需要匹配对应的绩效评估制度和奖惩制度。项目组可以每月召开一次成本分析会，在会上对责任成本的执行情况进行23 公布，对于没有完成责任成本的分析问题，提出改进措施。表3.4责任成本计划表工作组主要负责人责任成本内容责任成本指标管理费用项目经理咨询费成本总控现场勘查费设计组设计组长设计费设计变更费合计3.3.4建立成本预算审批制度虽然制定了详细且完备的成本计划，绘制了预算成本累计曲线等成本控制的依据，同时确定了成本超支的责任人，但是如何保障项目实施过程中的各项工作都在成本计划的约束下，如何避免在分目标成本不变的情况下发生成本窜项，导致资源分配不均。换句话说，若希望项目成本计划能够真正地起到对费用支出的约束作用，就需要建立成本预算审批制度。在项目组内这是专门的预算审批岗位，即在发生付款时，如购买材料付款，支付设计费用，支付职工劳动工资等，需要将付款申请提交给预算审批员，只有经过审批的付款申请才可以执行付款操作。这样一方面可以及时记录项目的付款额度和进度，同时保证了成本计划的约束力。经过审批的项目成本预算不是不可改变的，任何工作都不可能十全十美，在项目成本估算中不可预测成本就代表了估算的不全面性。如果发生了不可抗拒的责任成本变化，可以向公司申请调整。但是这样的变更必须在项目总目标成本的约束下，各分项之间的调整。24 3.4项目成本控制优化方案项目成本控制是项目成本管理的重点内容，是保证项目的实际成本在成本计划之内的关键环节。现代项目成本管理强调事前管理、事中管理和事后管理相结合，而成本控制工作就是最基础的事中控制。成本控制的基本思路是通过跟踪记录项目实际成本，将实际成本与计划成本进行比较，发现成本偏差，分析偏差原因，采取纠偏措施，调整成本估算和成本预算，再跟踪记录成本这样的一个动态循环过程来约束和调整项目成本。为了更加有效地监督和控制成本，要求项目成本控制的控制范围全面、控制手段先进，能够抓住控制重点。3.4.1实施全过程成本控制项目成本控制需要遵循全过程成本管理原则，不能讲控制工作仅局限于施工过程。从项目决策到项目竣工要经历决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工阶段和验收阶段，每个阶段都包含多项工作。每个阶段、每项工作都伴随着费用的支出、成本的发生，因此每个阶段，每项工作都应该纳入成本控制工作的范围之内。在项目决策阶段的一项主要工作是项目可行性分析，它决定着项目是否被通过，被实现。所以，很多企业或者项目组会耗费大量的人力和财力编制项目的可行性研究。但是可行性研究只是整个项目生命周期中的一个小过程，最终的结论也只是用来判断是否可行，应该根据项目的规模和重要成本匹配以适当的可行性研究编制成本。设计阶段的劳动成果是项目设计图纸和项目施工图纸。图纸是项目实施的依据，他决定了项目规模、项目施工内容、项目工期和绝大部分的项目成本。据统计，项目设计阶段能够决定项目总成本的80%左右。此时的成本控制重点是合理的设计费用。设计费用过低会降低设计质量，最终影响项目质量，甚至不能实现项目目标。过高的设计成本又会造成浪费。另一方面，此阶段的一项成本控制工作就是设计概算和施工图概算的编制。设计概算和施工图概算决定了图纸是否被通过，更是后续成本计划的依据。25 招投标阶段需要签订大量的合同，决定了项目资源的价格。在该阶段成本控制工作主要体现在保证质量的前提下，尽可能地压低合同价格。施工阶段是污水管道改造项目由设计图纸变成真实事物的阶段。该阶段是劳动力和物料资源投入的主要阶段，成本每时每刻都在发生变化。这一阶段也是不确定性最高的阶段，必须及时对成本进行监控和记录。验收阶段意味着本次污水管道改造项目进入了收尾阶段，此时依然需要注意安排适量的人员实施验收调试工作，避免人员冗余。同时要做好项目决算工作，总结本次项目的成本管理经验。3.4.2完善成本控制方法项目成本控制的方法有很多种，如利建市政建设公司在过去的项目管理过程中一直使用的成本分析表；还有现在被很多学者推崇的挣得值法。不同的成本控制方法对成本数据的分析方法不同，分析的准确性也不用，最终产生的成本控制效果也不同。这些方法不是相互排斥的，而是可以结合使用，取长补短，形成一套成本控制制度。第一，成本分析表法。成本分析表法是利建市政建设公司一直在使用的成本控制方法。现有的成本分析套表包括《周成本分析表》和《大额成本审批表》。这两张表虽然反应实际成本预算成本的差异和特殊成本的发生，但是没有反应项目资金变化，项目的资金使用情况和成本发生情况通常不是一个口径，有些成本在发生的当期不涉及资金的支付，这样可能导致项目资金在某一时点产生较大缺口，但是在成本分析表中却不能被发现，因此，可以在套表中增加《项目资金日报》。另外，上述两张表也不能及时体现项目实际成本是否在项目成本计划之内，可以增加《预算外审批表》。26 表3.5项目资金周报项目资金周报单位：元序号日期1234567合计1人工费2材料费2.1工程材料费2.2周转材料费3.管道建设合计《资金日报》的分类规则与《周成本分析表》一样，要求逐日记录资金流入和流出情况，并与周成本分析表一同上报。而对于预算审批过程中发现的超过预算的项目，要提交《预算外审批表》，经过成本管理部部长、公司总经理签字后生效。第二，挣得值法。挣得值法是近年来项目成本控制中比较流行的方法。它对项目成本、项目进度综合控制的一种管理方法。挣得值法主要通过三个指标（BCWS,ACWP,BCWP）的对比得到四项评价指标(CV,SV,CPI,SPI)。各项指标的计算方法如下：表3.6挣得值法指标说明表指标定义计算公式BCWS已安排工作量的预算费用计划工作量×预算定额ACWP已完成工作量的实际费用实际工作量×实际成本BCWP已完成工作量的预算费用实际工作量×预算定额CV费用偏差BCWP-ACWPSV进度偏差BCWP-BCWSCPI费用执行指标BCWP／ACWPSPI进度执行指标BCWP／BCWS27 其中，CV和CPI指标是费用评价指标，当CV<0时，说明项目的实际成本超过了预算，发生了成本超支。当CV>0时，说明成本节约。当CPI>1，说明实际成本超过预算，当CPI<1，说明实际成本小于预算成本。SV和SPI是进度评价指标，当SV=0时，说明项目按照进度执行，SV<0进度提前，SV>0，进度延误。SPI=1，说明项目实际进度与进度计划一致。采用挣得值法进行成本控制的优点在于它同时融合了项目进度和项目成本两个维度，能够准确表明项目的成本超支和结余的状态，避免了由于进度延误导致成本的虚假结余。另一方面，挣得值法还可以预测项目未来成本可能的发展趋势，及时发现成本偏差，采取纠偏措施。3.4.3明确重点的成本控制对象本次污水管道改造项目从立项到竣工验收大致时间为5个月，其中包含多个阶段和诸多工作内容，每一项与成本有关的工作都在成本控制范围之内。但是由于成本管理的人力和资金投入的限制，不可能对每一项成本实施监督和控制。这就要求将成本控制的重点工作集中在那些金额大，对项目影响大的工作上。第一，加强设计图纸审核。前文已经提到，项目的设计图纸对项目成本起着重大的影响作用，并且对项目质量、项目工期的影响很大。加强本次污水管道改造项目的设计图纸审核，可以保证项目质量，争取最大限度的缩短项目工期。同时，要求设计审核人员，选择最经济的设计方案。加强设计图纸审核的另一项工作是对设计图纸概算的审核，只有符合总投资估算标准的方案才有可能被采纳。第二，控制现场变更。项目在施工过程中会遇到很多问题，此时，为了保证项目的顺利进行，在施工现场由发包人和承包人的现场代表当场审批。现场签证虽然节省了审批时间，但是却带来了成本计划变更。多次现场签证的结果可能是项目成本计划失效，项目成本失控。所以实施项目成本控制必须对项目的现场变更进行管理和约束。首先，确定签证责任人，现场签证经办人对所经办的签证变更内容负全责；其次，建立、健全现场签证台账，编号清楚并留存28 档案；再次，现场签证需要定期补办预算外备案手续，并有项目负责人签字；最后，对项目成本影响较大的现场签证，如3万元以上，应有项目预算人员和决算人员参加现场签证工作。第三，规范设计变更流程。项目的设计图纸直接决定了项目的施工过程，对于临时的设计变更必然要做好审批和管理工作。当发生设计变更问题，与项目成本相关的工作主要包括以下两项：其一是在变更申请中计算出因本次设计变更对项目成本造成的影响；其二是根据经过审批的设计变更调整项目成本估算和成本计划。第四，加强对现场成本的管理。在本次污水管道改造项目的施工时间为2个月，大部分的项目成本都集中在这一期间。其中主要的费用有现场材料费用、人工费用和设备费用、临时设施费和现场费。其中，铸管材料费和建筑材料费占整个项目成本的比例最大，可能达到60%以上。另外，当人工费用或者设备费用发生超支时，通常会选择用节约的材料成本弥补亏损。所以控制并降低材料成本时降低项目成本，实现项目目标成本的关键。需要为现场材料建立台账，加强材料好用的控制管理，实施把握现场材料的收发状态。同时要做好现场材料的保管，避免材料非正常耗损，使材料得到更加合理、有效的利用。而临时设施费和现场经费是根据施工任务核定的，费用支出由项目组自己支配。临时设施费是指为了完成项目临时搭建的房屋、水电费等。施工建设项目的临时设施费一般都不是一个小数字。鉴于此种情况，临时设施应该选择一些简单的，易于拆除的，可以循环使用的材料和产品。而现场经费则包括了管理人员费用和其他一些项目的管理费用。3.5项目成本决算优化方案一般的项目成本决算是指根据项目合同以及合同变更等，确定出项目从筹建到验收竣工交付使用为止的整个生命周期内发生的全部费用，即是项目整体的实际成本之和。项目成本决算最终形成项目决算书，作为后续项目验收和移交的依据。29 项目成本决算的依据不仅有项目合同和合同变更，还要将项目建设过程中所有的对成本有影响的文件和资料作为依据。特别是在项目施工过程中对成本计划产生影响的文件，如设计变更申请单，现场签证等。一份正确的、完整的项目成本决算报告有利于节约项目投资，是竣工验收报告的重要内容，是考核成本计划执行情况的结论性文件，并且有利于总结项目成本管理经验，为以后项目提供借鉴。将成本决算报告中的最终总成本与投资估算比较，如果前者小于后者，则说明项目在可行性研究的范围之内；如果前者大于后者，则说明实际支出的资金已经超过了公司可能的筹资能力，项目情况不容乐观。将决算报告中的最终总成本与项目目标成本进行对比，如果前者小于后者，说明项目成本计划执行的较好，增加了项目的利润；如果前者大于后者，则说明项目的发生了成本超支。本次污水管道改造项目在成本计划方案中制定了责任成本计划，在项目决算工作中的另一项重要内容就是对责任成本计划执行情况的考评。首先由项目组项目经理牵头根据各责任人的目标成本，本项目的各类基础管理资料，如项目报表、材料台账等，公司工程部对项目检查验收后出具的检查结论来评估和考核项目组内各责任人的业绩，并填制《污水管道改造工程项目组业绩评估报告》，报公司成本管理部。成本管理部在收到“评估表”后对该项目的责任成本的完成情况做出评价，且评价人在“评估表”上签字。成本管理部完成评估工作后，需要将“评估表”报公司财务部，财务部组织相关人员进行复审并形成最终的评估意见和考核意见，上报公司总经理，考核意见经过总经理签字后生效，作为对污水管道改造项目组兑现的主要依据。30 第4章污水管道改造项目成本管理方案实施保障4.1规范项目成本管理流程项目成本管理工作是一个过程，可以分阶段、分步骤进行。虽然每个项目都是不同的，各自有其特点，但是成本管理工作的基本思路应该保持一致。将各项成本管理环节按照其逻辑顺序排列，形成一个相对固定和完整的成本管理流程，同时明确各项工作的输出文件。建立规范的项目成本管理流程可以缩短成本管理工作准备时间，尽快进入工作状态，同时，有助于不同项目间的成本管理工作比较，便于公司对各项目组成本管理工作的绩效考评。首先，项目成本管理工作需要包括：项目资源计划、项目成本估算、项目成本预算、项目成本控制和项目成本决算几项内容。前三项工作发生在项目决策阶段、设计阶段；成本控制分散在项目生命周期的各个阶段；项目成本决算集中于项目竣工验收阶段。4.1.1项目决策阶段资源计划与成本估算项目部与设计部组织项目的可行性论证工作：根据水阁废物处理厂的改造要求，由设计部提概念设计草案，成本管理部进行项目经济测算成本部分，财务部完成项目经济测算的财务数据部分，工程部计算项目施工方案和初步资源需求方案，由项目部最终汇总得到《项目可行性研究阶段投资估算》，作为《可行性研究报告》的附件。该《可行性研究报告》提交公司与水阁废物处理厂项目负责人会审，通过评审的《可行性研究报告》作为正式文件备案。《项目可行性研究阶段投资估算》自动成为后续工作的成本预控目标。4.1.2项目设计阶段资源计划、成本估算与成本控制设计部在决策阶段的成本预控目标的约束下，提出完整的设计方案。成本31 管理部编制《项目设计图成本概算》。设计部与工程部根据《污水管道改造项目设计图》制定出《污水管道改造项目施工图》，成本管理部再根据《施工图》编制《施工图资源需求表》和《施工图成本概算》。公司成本管理部、工程部、设计部、项目部和水阁废物处理厂项目负责人员等参与评审，经过审核后的《设计图》、《施工图》作为后续项目实施的依据。成本管理部和项目部根据《施工图资源需求表》和《施工图成本概算》结合《项目进度计划》编制出《项目设计阶段资源计划表》和《项目设计阶段成本估算方案》，并报公司综合管理部备案。成本管理部和项目部根据《项目设计阶段成本估算方案》、《项目工作分解结构》、《项目进度计划》和项目组人员安排编制项目成本预算方案，形成《项目成本计划表》和《项目责任成本计划表》。其中《项目成本计划表》由成本管理部、项目部、工程部和项目经理会审；《项目责任成本计划》由项目组的责任成本人签字确认。如果该阶段的成本超过上一阶段的成本预控目标，提交说明并上报公司领导审批。另外，该阶段工作的成本也在项目投资估算范围之内，由公司财务部监管。4.1.3项目实施阶段成本控制项目实施阶段的工作内容复杂，费用支出主要集中在这个阶段。在招投标阶段，首先由成本管理部、工程部和项目部编写工程量清单确定招标底价，并报公司领导审批后作为招投标的开标依据，同时备案留存。在施工过程中有成本负责人员及时记录实际成本的发生情况，并将《预算外审批单》、《项目设计变更申请》、《现场签证》等文件留存；每周报告《周成本分析表》、《资金日报表》，对于发现的成倍偏差，需要成本管理人员和责任人填写《成本差异分析报告》。每月上报《月成本分析表》。另外，针对施工现场建立《施工现场材料领用台账》。32 4.1.4项目竣工验收阶段成本决算和成本控制项目竣工前期，由项目组牵头，邀请项目部、工程部、成本管理部进行工程竣工结算及项目评估，最后形成《项目竣工验收报告》和《项目成本决算报告》。另外，成本管理部和项目部根据《项目责任成本计划》和《项目竣工验收报告》编制《项目责任成本计划完成情况评估报告》。4.2完善项目成本管理组织设计4.2.1利建市政建设公司组织结构利建市政建设公司目前的组织结构图如下，公司的最高领导是公司总经理，下设项目部、采购部、成本管理部、财务部、设计部和工程部，以及综合管理部。上述部门在项目成本管理工作中都承担一定的责任。公司总经理财务部采购部成本管理部工程部设计部项目部综合管理部项目组图4.1利建市政建设公司组织架构公司总经理是项目成本管理工作的最高管理者，对公司所有项目的成本管理工作负责。负责审核成本管理制度，签署各项成本管理文件、协调各部门工作，决定各职能部门的人事任免和调动工作。成本管理部是项目成本管理的主体部门，负责制定公司内部的各项项目成本管理规章制度；主编各项目的成本估算方案和成本预算方案；牵头项目责任成本计划执行情况考评等工作。项目部、工程部和设计部在项目成本管理工作中起辅助作用，提供设计方33 案，资源需求估计和其他支持。采购部负责资源询价和招投标工作，决定了项目中各项资源的实际成本。财务部主要执行项目付款工作，根据合同和经过审评的付款申请对外付款，控制项目资金的流入与流出。综合管理部则负责项目成本管理文件的归档和保管。4.2.2污水管道改造工程项目组组织结构本次项目的项目设置项目经理1名、施工队队长1名、技术负责人1名，五名施工员5人。成本管理人员没有加入项目组，全部由公司的成本管理部和财务部人员担任。其中成本管理部和财务部人员负责成本估算、预算的编制，负责实际成本记录和付款。成本管理部人员定期编制《成本分析报告》，上报公司领导同时反馈给项目经理。项目经理对项目的现场签证和设计变更申请负责。这种成本管理模式导致了成本管理人员与项目实际情况的脱节，成本管理人员不能及时、准确的掌握项目实际成本信息，其编制的《成本分析报告》也缺少及时性。4.2.3项目组成本管理组织结构优化针对本次污水管道改造工程项目，从公司成本管理部抽调一名员工进入项目组，负责项目组的成本管理工作。同时明确各部门与项目组织之间的关系，以及各部门在项目成本管理中的职责。首先，项目组内增设一名成本管理员，调整后的组织结构如下：34 公司总经理设计部项目部采购部工程部成本管理部项目组财务部项目经理综合管理部成本管理部经理成本管理人员图4.2调整后的成本管理组织结构成本管理部负责项目经济效益评价中的成本部分评价，负责项目投资估算、项目设计图概算、项目施工图概算和项目成本计划，以及项目超过预算的预算外审核。财务部负责项目经济效益评价中的成本经济部分评价，负责项目资金管理，负责项目对外付款工作。项目经理对整个项目的成本管理负责，负责现场签证和设计变更申请，对上报的成本管理资料的审核。成本管理人员负责项目成本记录，成本预算审核，将实际成本与预算成本进行比较。拟定《项目成本分析报告》，估计设计变更将会造成的成本变更。施工队队长负责项目现场材料领用台账管理。4.3建设项目成本管理信息系统4.3.1建立成本管理信息系统利建市政建设公司目前的会计核算软件是金蝶公司的金蝶K3软件。该软35 件系统的设计理念是集成供应链管理、财务管理、人力资源管理、客户关系管理、办公自动化等内容为一体，以成本管理为目标，通过对公司运营计划和流程的管理，促进公司建立更加先进的管理模式，采用更加先进的管理手段，从而建立包括人、财、物、产、供、销的科学的、完整的管理体系。但是从该公司目前的状况来看，金蝶K3软件仅发挥了其财务管理的作用，而且公司的财务部仅使用了该软件的记账、报表等功能。对于特定项目，公司的惯常做法是指派一名会计人员负责该项目的费用报销、合同付款和成本记录情况。在项目竣工时，提供成本数据进行项目决算。而项目成本管理的其他内容没有记入系统，一般使用office软件进行记录和管理。这种工作模式，只解决了从手工记账到电子账簿的转换，导致了项目成本信息收集的不完全，不能及时反应项目成本的变化趋势，及时发现成本偏差，对成本变更的反应速度缓慢等问题。借鉴国内外项目成本管理理论和实践，建立和健全项目成本管理信息系统是提高项目成本管理效率的重要手段和方法。1.成本管理信息系统结构设计对项目成本管理信息系统的设计首先需要满足项目成本管理的目标和项目管理的目标；其次要优化项目成本管理对项目成本的跟踪、分析和控制活动，达到提高成本核算水平，降低项目成本、提高项目经济效益的目的；再次，该信息管理系统必须能够实现基础数据管理、成本核算与分析。具体来讲，需要具有如下几项功能：第一，项目成本预算编制功能。该系统能够根据成本估算、工作分结构和工作进度计划以及项目签订的合同编制出项目成本计划。第二，预算审批功能。该项功能要求付款项目可以输入信息系统，并且能够从系统中调出某项活动的预算，能够查询到项目成本预算的剩余额度。第三，费用核算功能。该项功能需要保证项目费用的输入和输出，包括记账、生成记账凭证、报表生成等。第四，项目成本分析功能。该项功能需要对以记入系统中的成本数据与成本计划进行对比，确定出本阶段的超支与节约情况，以及成本控制工作的实施36 情况。此外，该项信息系统除成本管理功能之外，还应具备合同管理、资源管理、资金管理等功能。利建市政建设公司可以建设独立的成本管理信息系统，也可以作为项目管理信息系统的一部分。根据上述功能描述，利建市政建设公司的成本管理系统至少要包括五个子系统：基础数据管理子系统、成本计划子系统、成本核算与分析子系统、成本控制子系统、辅助功能系统。该系统应该是一个服务与项目管理者和项目成本使用者的结合了信息输入、信息输出、信息管理、计划管理、决策辅助等功能为一体的综合管理系统。其结构设计思路示意图如下：成本管理信息系统基础数据成本计划成本核算系统决策支持系统数数数计预报成合同管理系统据据据划算表本输输查编审输分入出询制核出析合同管理系统图4.3成本管理信息系统结构设计2.项目成本管理信息系统的取得根据上述分析，利建市政建设公司需要引入专业的项目工程管理系统，提高项目管理的信息化程度，提高项目成本管理的信息化程度。该系统可以从两个渠道获得：自建和外购。自建是指雇佣专业的软件开发公司根据公司的特定要求设计出一套属于该公司的成本管理信息系统；外购是指从专业的软件开发公司购买具有通用性的成本管理信息系统。自建系统的针对性和适用性较强，但是其开发时间和开发成本较高。外购系统的成本较低，经过简单的调试即可投入使用，但是不能实现公司对项目成本管理的全部要求。综合上述两种获取37 方式，建议利建市政建设公司选择外购系统，如金蝶公司提供的工程管理解决方案。该管理系统可以为公司提供项目全过程的管理，包括项目合同管理、项目材料管理、项目设备管理、项目成本管理、项目人力资源管理等。成本管理作为其中重要的一项功能模块，包含了项目成本管理的各个环节，如项目成本预算、项目成本计划、变更控制、核算、决算以及成本统计分析。此解决方案的成本管理功能贯穿工程项目成本管理的全过程，其系统可以根据项目方式的特点以及工程专业要求，灵活设置成本控制阶段与成本科目；在工程建设过程中，可以编制成本预算和成本计划，对成本发生和成本变更进行严格控制、核算、决算以及跟踪监控，并对成本版本进行对比选择。此外，选择该解决方案的另一项好处是该软件可以基于金蝶K3平台搭建而成，这方便了项目成本系统与公司现有的信息系统的衔接。38 结论本论文的研究对象是水阁废物处理厂的污水管道改造项目，资金全部由水阁废物处理厂自筹，加强成本管理对项目的顺利实施有着极其重要的意义。作为本次项目的施工方，利建市政建设公司采用公司现行的成本管理制度和方法。但是通过对其成本管理制度的分析和对其以往项目的总结发现，其成本管理工作分工不明确，并且没有受到公司的足够重视，另外，事后管理现象严重，成本估算和成本预算常常成为一纸空谈。本论文在成本管理理论的指导下，在项目目标成本管理原则、权责利相结合原则、全过程成本管理原则、动态成本管理原则以及事前、事中和事后管理原则的要求下，提出了本次污水管道改造项目成本管理的优化方案。第一，编制项目资源计划。项目资源计划作为项目成本管理工作的第一步，是后续工作的基础。第二，建立多层次成本估算制度，为不同的工作需要编制不同精确程度的估算值。第三，在成本估算的基础上编制项目成本预算方案。项目成本预算方案包括两部分内容：项目成本计划和责任成本计划。第四，规范项目成本控制范围，更新项目成本管理方法，并且加强关于对项目成本有重大影响的工作的管理，包括对加强设计图纸审核，加强现场签证和设计变更管理，建立现场材料台账等。仅优化了项目成本管理制度和方法并不能保证实现项目成本目标。本论文从流程、组织和信息化三方面提出了保证项目成本管理方案顺利实施的辅助工作。首先，规范项目成本管理流程，明确在项目生命周期各阶段所进行的成本管理工作，梳理各项成本管理工作之间的先后顺序和逻辑顺序，并且规范各项成本管理的输出文件。其次，完善项目成本管理组织，在项目组内增设一名成本管理人员，及时记录并跟踪项目的实际成本；同时明确了公司各部门在项目成本管理工作的分工。再次，建设项目成本管理信息系统。通过加强项目成本管理的信息化建设来提高项目成本管理的效率。39 通过本论文的研究希望能够对水阁废物处理厂污水管道改造项目的成本管理和控制工作起到积极作用，防止成本超支、资金不足等问题的发生。也希望能够为项目成本管理和实践的发展贡献绵薄之力。40 参考文献A.书籍文献[1]纪建悦.许罕多.现代项目成本管理[M].北京：机械工业出版社，2008[2]帕维兹F.拉德.项目估算与成本管理[M].机械工业出版社，2005[3]孙慧.项目成本管理[M].机械工业出版社，2005B.学位论文[1]焦洋.淄博周村雨污分流改造工程成本管理研究[D].中国海洋大学，2011(12)[2]孟丽红.纺织企业染色生产线改造项目的成本管理研究[D].中国海洋大学，2010(10)[3]刘莹.水源热泵改造工程成本控制方案研究[D].大连海事大学，2013(7)[4]王大军.沈水湾污水处理厂升级改造项目成本控制方案研究[D].吉林大学，2012(5)[5]王蕾.淄博市张店区旧楼水利管道改造项目的成本管理研究[D].中国海洋大学，2010(4)[6]袁翱.成都市雨污分流综合整治工程项目的成本管理研究[D].电子科技大学，2012(5)[7]王蕾.淄博市张店区旧楼水利管道改造项目的成本管理研究[D].中国海洋大学，2010(4)[8]钟凯.穗燃气集团管网铺设成本支出问题分析及对策研究[D].华南理工大学，2010(6)[9]周斌.S房地产开发项目成本管理研究[D].广西大学，2012(5)C.期刊文献[1]艾和松.浅谈污水管道施工安全问题与对策[J].山西建筑2010(4)[2]陈勇.管网改造设计的原则和老城区排水体制改造的方法分析[J].江西建材，41 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致谢时间飞逝，日月如梭。两年的时间一转眼就过去了，再一次迎来毕业季，回想两年间的种种，心中不免感慨万千。在这两年中留下了太多难忘的记忆，太多珍惜的人。在这里我借此机会向曾经帮助过、关心过、爱护过我的人们表达最真诚的感谢。首先我要感谢我的导师刘柏教授。刘老师以高尚的师德，严谨的态度，渊博的专业知识，精益求精的工作作风对我产生了深远的影响，让我一步步越过困难，走向成功。在此我向刘老师表示真挚的祝福和诚挚的谢意。其次我还要感谢在这两年中不断支持、帮助我的各位老师和同学们。本次论文的顺利完成离不开各位老师提出的宝贵意见，也离不开同学们在研究过程中对我的鼓励和帮助。最后还要感谢我的家人，你们是我坚实的后盾，让我在人生的道路上勇往直前，毫无后顾之忧。你们无微不至的关怀，一如既往的支持使我能够专注于学业，才有了今天的成就。43'