第1章建设工程项目成本管理

'§6.1概述一、概念成本：按其经济实质来说，就是用货币形式反映的已消耗的生产资料价值和劳动者为自己劳动所创造的价值，这是理论上成本的构成。实际上，除上述价值外，还有损失性的支出，纯收入分配性支出也列入成本。成本管理：是指对项目实施中所发生的工程成本，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、分析和考核等一系列科学管理活动。根本目的在于动员和组织职工，在保证项目质量的前提下，严格按标准化、程序化、制度化施工，以最小的生产消耗保证项目目标的实现。项目成本可分为预算成本、计划成本和实际成本。第6章建筑工程项目成本管理 §6.1概述二、重要性与意义1.重要性（1）建立项目全面成本管理责任体系是企业建立健全管理机制，完善企业组织机构的重要组成部分。（2）建立项目全面成本管理责任体系是企业搞好成本管理、提高经济效益的重要基础。2.意义（1）加强成本管理是降低成本水平、提高经济效益的一项战略措施，为国家提供更多的建设资金。（2）加强项目成本管理，可以更好贯彻经济责任制，提高经营管理水平。（3）加强项目成本管理，可以增强企业的竞争能力。第6章建筑工程项目合同管理 §6.1概述三、成本管理程序（1）掌握生产要素的市场价格和变动状态；（2）确定项目合同价；（3）编制成本计划，确定成本实施目标；（4）进行成本动态控制，实现成本实施目标；（5）进行项目成本核算和工程结算，并及时收回工程款；（6）进行项目成本分析；（7）进行项目成本考核，编制成本报告；（8）积累项目成本管理资料。第6章建筑工程项目合同管理 §6.1概述四、成本管理内容建筑工程项目成本管理内容包括：成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核五项。成本计划——货币形式——生产费用、成本水平、成本降低率及所应采取的主要措施和规划书面方案；成本控制——采用有效措施——控制消耗和支出、审查各项费用、计算实际和计划的差异、消除损失和浪费；成本核算——适当方法——归集施工费用计算出实际发生费用、计算总成本和单位成本；成本分析——对比评价、剖析总结——目标成本、预算成本、实际成本，研究变动因素、检查计划的合理性、揭示成本变动规律；成本考核——奖励与惩罚——成本的实际指标与计划、预算、定额对比，评定成本计划的完成情况和责任人的业绩，赏罚分明。第5章建筑工程项目合同管理 §6.2项目成本计划一、成本计划编制依据（1）合同文件；（2）项目管理实施规划；（3）可研报告和相关设计文件；（4）市场价格信息；（5）相关定额；（6）类似项目的成本资料。要满足合同规定的质量和工期要求、企业对成本的目标要求、经济合理的实施方案要求、定额和市场价格变动要求以及类似项目提供的信息要求。第6章建筑工程项目合同管理 §6.2项目成本计划二、成本计划内容（1）编制说明；（2）项目成本计划指标；（3）按工程量清单的单位工程计划成本汇总；（4）按成本性质划分的单位工程成本汇总；（5）优化措施及优化后的项目实施方案。三、成本计划编制原则（1）合法性；（2）先进可行性；（3）弹性；（4）可比性；（5）统一领导、分级管理；（6）从实际出发；（7）与其它计划结合。第6章建筑工程项目合同管理 §6.3项目成本控制一、成本控制依据（1）项目承包合同——增收节支；（2）施工成本计划——具体的控制指标——指导文件；（3）工程变更——工程量、工期、费用——判断可能的索赔额度；（4）其它——施工组织设计、分包合同等；第6章建筑工程项目合同管理 §6.3项目成本控制二、成本控制原则（1）全面控制——全员的经济核算网、全过程（保修期结束）；（2）动态控制——事前预测、事中执行计划、事后核算分析考评；（3）开源与节流结合——降低成本为目的，降低支出、增加收入；（4）目标管理——逐一分解方针、任务、目的和措施，提出具体要求；（5）节约——合同要“以支定收”，施工中要“以收定支”，优化方案、提高生产效率、控制工料机的消耗；（6）责、权、利结合——经济责任制的根本。第6章建筑工程项目合同管理 §6.3项目成本控制三、成本控制任务（1）预测——未来的成本水平、发展趋势；（2）计划——货币化；（3）核算——“三同步”——形象进度、产值统计、实际成本归集；（4）分析——对比影响费用节约或超支的主要因素及其影响程度；（5）考核——量化业绩进行奖惩。第6章建筑工程项目合同管理 §6.3项目成本控制四、成本控制方法（1）严抓材料、设备等的价格、检查、验收及保管；（2）控制生产要素的利用效率和消耗定额，同时做好不可预见成本风险分析和预控，甚至做出应急措施；（3）控制影响效率和消耗量的其它因素所引起的成本增加；（4）把项目成本管理与激励机制结合，增加管理人员的成本意识和控制能力；（5）建立健全的财务制度，形成审核、审批制度。第6章建筑工程项目合同管理 §6.3项目成本控制四、成本控制方法具体方法：（一）价值工程控制法1.基本原理价值=功能（效用）/成本（费用）2.含义是一种思想方法和管理技术；核心内容是对功能和成本进行创新；目的在于提高商品的“价值”，即提高功能对成本的比值；需有多领域协作。3.提供价值的途径功能提高成本不变；功能不变成本降低；功能提高成本降低；功能稍有降低成本大大降低；功能大大提高成本稍有提高。第6章建筑工程项目合同管理 §6.3项目成本控制四、成本控制方法具体方法：（二）量本利法（盈亏平衡法）1.基本原理将产量或者销售量作为不确定因素，求取盈亏平衡时临界点所对应的产量或销售量。平衡点越低抗风险能力越强。2.表示方法（1）生产能力利用率：BEP（%）=年固定总成本/（年收入-年可变成本-税金-年增值税）×100%。（2）产量：BEP（产量）=年固定总成本/（单位产品价格-单位产品可变成本-单位产品税金-单位产品增值税）二者之间可以换算：BEP（产量）=BEP（%）×设计生产能力第6章建筑工程项目合同管理 §6.3项目成本控制四、成本控制方法具体方法：（二）量本利法（盈亏平衡法）3.分析图第6章建筑工程项目合同管理盈亏平衡点盈利亏损税金及附加税总成本费用可变成本固定成本生产量 §6.3项目成本控制四、成本控制方法具体方法：（三）挣值法1.基本原理通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异来判断项目实施的费用、进度绩效的一种方法。运用三个费用值分析，即预算费用、计划费用和实际费用。2.表示方法（1）预算费用（挣得）=工程量×预算单价；（2）计划费用=计划工程量×预算单价；（3）实际费用，即实际花费的总金额。第6章建筑工程项目合同管理 §6.3项目成本控制四、成本控制方法具体方法：（三）挣值法3.四个评价指标（1）费用偏差=预算费用-实际费用；（2）进度偏差=预算费用-计划费用；（3）费用效绩指数=预算费用/实际费用；（4）进度效绩指数=预算费用/计划费用。第6章建筑工程项目合同管理 §6.4项目成本核算一、成本核算要求（1）项目经理根据财务制度和会计制度建立，明确成本核算的原则、范围、程序、方法、内容和责任，设置核算台帐，记录原始数据；（2）按照规定的时间间隔进行；（3）应坚持形象进度、产值统计和成本归集三同步原则；（4）编制定期成本报告。二、成本核算原则（1）确认；（2）分期；（3）实际成本；（4）权责发生；（5）相关性；（6）一贯性；（7）划分收益与资本支出；（8）及时性；（9）明晰性；（10）配比；（11）重要性；（12）谨慎。第6章建筑工程项目合同管理 §6.4项目成本核算三、成本核算方法（一）表格法（1）确定责任成本总额；（2）编制内控成本和落实岗位成本责任；（3）责任成本和岗位收入调整；（4）确定当期责任成本收入；（5）确定当月分包成本支出；（6）核算材料消耗；（7）核算周转材料费用；（8）水电费核算；（9）外租机械设备费用核算；（10）自有机械设备费用核算；（11）现场发生的措施费用核算；（12）成本收支核算；（13）成本总收支核算。（二）会计核算法（1）项目成本直接核算；（2）项目成本间接核算；（3）项目成本列帐核算。（二）两种方法并行运用表格法便于操作、表格格式自由，会计核算法更全面更权威，两者可以互补。第6章建筑工程项目合同管理 §6.5项目成本分析一、成本分析原则（1）实事求是；（2）用数据说话；（3）注重时效；（4）为生产经营服务。二、成本分析依据（1）会计核算；（2）业务核算；（3）统计核算。三、项目成本分析方法（一）对比法实际指标与目标指标对比；本期实际指标与上期实际指标对比；与本行业平均水平、先进水平对比。（二）因素分析法确定分析对象，计算实际与目标的差异；确定组成因素并排序；各因素目标求积作为分析替代基数；按排序替换计算各因素的实际数；将每次替代计算结果与前一次计算结果比较，二者差异即为该因素对成本的影响程度。第6章建筑工程项目合同管理 §6.5项目成本分析三、项目成本分析方法（三）差额计算法是因素分析法的一种简化形式，利用各因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。成本分析方法可以单独使用，也可以结合使用。第6章建筑工程项目合同管理§6.6项目成本考核1.对项目经理考核：成本目标的完成情况；责任制的落实情况；成本计划的编制和落实情况；检查和考核情况；责权利的执行情况。2.对各部门、作业队和班组的考核：本部门、本岗位责任成本完成情况；本部门、本岗位成本管理责任的执行情况；对作业队劳务合同范围及内容的执行情况；劳务合同以外的补充收费情况；对班组任务单规定内容完成情况。'