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'学校代码：10036硕士学位论文地铁施工企业项目成本管理研究学位类型：专业学位论文作者：贡鹏杰学号：20131351714培养学院：国际商学院专业名称：会计硕士指导教师：吴革教授2016年5月万方数据 ResearchonCostofSubwayConstructionProject万方数据 学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：年月日万方数据 学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：年月日导师签名：年月日万方数据 摘要随着经济下行压力加大，为了扩大内需保增长，国家发展改革委持续加大对基础建设的投资力度。伴随着城镇化建设脚步的加快，国家发改委密集批复地铁建设项目，各大城市地铁建设规模日趋扩大，地铁施工行业进入发展的黄金期。企业增多，竞争也愈发激烈。这种状况使得施工企业很难再以以理想的价格承揽到满意的地铁工程，使得地铁行业利润率大幅下降。并且地铁施工行业作为新兴行业，较传统铁路、公路、桥梁施工发展时间短，施工企业管理人员施工、管理经验少，更加增加了企业成本管理的难度。在这种形势下，迫切要求企业实施行之有效的成本管理，控制成本，增加企业效益。本文采用理论和实践相结合的方法，通过查阅文献资料，结合国内外成本管理方法和自己单位成本管理实践的基础上，运用目标管理理论、责任成本理论等方法，以地铁施工企业成本管理流程和措施为主线，提出适合地铁施工行业的成本管理流程方法。在建立适合地铁施工项目成本管理流程的基础上，对北京地铁项目实施成本管理的方法和措施的有效性就行研究。本文的主要研究结论如下：1、地铁施工企业普遍存在成本管理观念不强、成本管理方法、手段落后、评价方法单一等问题，迫切要求地铁施工企业建立一套适合地铁施工项目成本控制的流程和方法，改进成本管控，提高企业效益。2、地铁施工企业要想做好成本控制，就必须从地铁项目整体出发，做好事前预测、计划，事中管控和核算，事后分析和评价考核。3、对北京地铁项目成本控制有效性分析，近5年平均净利润率为9.71%，高于公司预定目标，同时也高于行业水平。北京地铁项目考核中引入“平衡积分卡”，增加对工程质量和企业信誉的考核。北京地铁项目成本管理控制方法行之有效，可以向其他地铁施工企业进行推广。本文虽然只对北京地铁项目进行有效性分析，但对其他地铁施工企业也有一定启示，为地铁施工企业成本管理提供借鉴。关键词：地铁施工企业,成本控制,流程I万方数据 AbstractAstheeconomydecrease,inordertoexpanddomesticdemandtomaintaingrowth,theNationalDevelopmentandReformCommissioncontinuetoincreaseinvestmentininfrastructure.Withtheacceleratedpaceofurbanconstruction,theNationalDevelopmentandReformCommissionapprovedthedensesubwayconstructionprojectsinmajorcitiesincreasingthescopeofsubwayconstruction,subwayconstructionindustryenteredagoldenperiodofdevelopment.Enterprisesincreasedcompetitionhasbecomemoreintense.Thissituationmakestheconstructionbusinessisdifficulttoanidealpricecontracttothesatisfactionofthesubwayproject,makingthesubwayindustryprofitabilitydroppedsignificantly.Andsubwayconstructionindustryasanemergingindustry,thedevelopmentofmoretraditionalconstructionofrailways,highways,bridgesdevelopsshorttime,constructionenterprisemanagementpersonnelconstruction,managementexperienceless,furtherincreasedthedifficultyoftheenterprisecostmanagement.Inthissituationurgentlyrequirescompaniestoimplementeffectivecostmanagement,controlcostsandincreasebusinessefficiency.Inthispaper,thetheoryandpracticeofthemethodofcombining,throughaccesstodocuments,combinedwiththecostofdomesticandinternationalmanagementandtheirownunitcostmanagementpracticesontheuseoftargetmanagementtheory,thetheoryofliabilitycostsandothermethodstothesubwayconstructioncostmanagementprocessesandmeasurethemainline,costmanagementprocessesproposedmethodissuitableforsubwayconstructionindustry.Onthebasisoftheestablishmentforthesubwayconstructionprojectcostmanagementprocess,theeffectivenessoftheBeijingsubwayprojectcostmanagementmethodsandmeasuresforon-lineresearch.Themainconclusionsareasfollows:1,subwayconstructionenterpriseswidespreadcostmanagementisnotstrong,costmanagement,backward,singleevaluationmethodsandotherissues,anurgentrequirementsubwayconstructionenterprisestoestablishasetofprocessesandmethodologiesforsubwayconstructionprojectcostcontrol,improvedcostcontrolandimprovebusinessefficiency.2,subwayconstructioncostcontrolinordertodobusiness,wemustdepartfromthesubwayprojectoverall,goodadvanceforecasting,planning,thingsincontrolandII万方数据 accounting,postanalysisandassessment.3,ontheBeijingsubwayprojectcostcontroleffectivenessanalysis,nearly5-yearaveragenetprofitmarginwas9.71%,higherthanthecompanyintendedtarget,butalsohigherthantheindustrystandard.Beijingsubwayprojectassessmentintroduced"balancedscorecard",toincreasethequalityandreputationoftheassessment.Beijingsubwayprojectcostmanagementandcontrolmethodiseffective,canpromotetoothersubwayconstructionenterprises.AlthoughthisarticleonlyBeijingsubwayprojecteffectivenessanalysis,buttoothersubwayconstructionenterpriseshavesomeinspiration,toprovidereferenceforsubwayconstructioncostmanagement.Keywords:SubwayConstructionEnterprisesCostcontrolProcessIII万方数据 目录第1章绪论..........................................11.1研究背景及意义.........................................11.1.1研究背景..................................................11.1.2研究意义..................................................11.2文献综述...............................................11.2.1国外项目成本管理研究的发展................................11.2.2国内项目成本管理研究的发展................................21.3研究内容、预期目标.....................................2第2章成本管理有关理论概述..........................32.1项目成本管理理论.......................................32.1.1项目成本管理概念..........................................32.1.2项目成本管理原则..........................................32.1.3项目成本管理影响因素......................................32.2成本管理方法...........................................42.2.1价值工程理论..............................................42.2.2目标管理理论..............................................42.2.3责任成本管理..............................................42.3成本管理特点...........................................52.3.1成本管理过程一次性........................................52.3.2成本管理控制的前瞻性......................................52.3.3成本管理体系的综合性......................................5第3章地铁施工项目成本管理现状分析..................73.1地铁施工施工项目特点...................................73.1.1地铁建设工期长...........................................7IV万方数据 3.1.2施工难度大.............................................73.2地铁施工施工企业成本控制过程中的问题...................73.2.1成本管理观念不强..........................................73.2.2成本管理方法和手段落后....................................83.2.3评价方法单一..............................................8第4章地铁施工企业成本控制流程.....................94.1地铁施工企业成本控制一般流程图.........................94.2.地铁施工企业成本管理事前控制..........................104.2.1地铁施工企业项目成本预测.................................104.2.2地铁施工企业项目成本计划.................................114.3地铁施工企业成本管理事中控制..........................124.3.1地铁施工企业项目成本控制.................................124.3.2地铁施工企业项目成本核算.................................134.4地铁施工企业成本管理事后控制..........................144.4.1成本分析.................................................144.4.2业绩考核.................................................14第5章北京地铁项目成本管理体系构建.................155.1案例背景概况..........................................155.2北京地铁项目成本管理事前控制..........................155.2.1北京地铁项目前期成本预测...............................155.2.2北京地铁项目成本计划.....................................255.3北京地铁项目成本管理事中控制..........................275.3.1北京地铁项目成本管理过程控制.............................275.3.2北京地铁项目成本核算.....................................415.4北京地铁项目成本管理事后控制...........................415.4.1北京地铁项目成本分析.....................................415.4.2北京地铁项目成本绩效考核................................43V万方数据 5.5北京地铁项目成本管理有效性分析.........................465.5.1财务情况.................................................465.5.2施工质量情况.............................................48第6章结论与展望...................................496.1本文主要结论...........................................496.2研究与展望.............................................50参考文献............................................51致谢................................................54个人简历在读期间发表的学术论文与研究成果...........55VI万方数据 第1章绪论1.1研究背景及意义1.1.1研究背景当前，随着经济下行压力加大，为了扩大内需保增长，国家发展改革委持续加大对基础建设的投资力度。伴随着城镇化建设脚步的加快，国家发改委密集批复地铁建设项目，各大城市地铁建设规模日趋扩大，地铁施工行业进入发展的黄金期。各施工企业纷纷进军地铁行业，纷纷成立地铁、城轨公司。但随着参建企增多，竞争也愈发激烈，地铁行业利润率较以前大幅下降。并且地铁施工行业作为新兴行业，较传统铁路、公路、桥梁施工发展时间短，施工企业管理人员施工、管理经验少，更加增加了企业成本管理的难度。1.1.2研究意义由于地铁行业在大部分城市属于起步阶段，缺少系统的关于城市地铁项目成本管理的研究。本文力求将先进、科学的成本管理方法应用到地铁成本控制中，丰富成本管理研究，同时构建一套适合地铁项目成本控制管理的方法体系。1.2文献综述成本管理理论不断发展。关于成本管理的体系、原则、实施的程序和对策等的研究更是应接不暇，给施工企业带来了更多的选择和参考，为施工项目的成本管理提供了厚实的理论支持。1.2.1国外项目成本管理研究的发展泰罗（1911）在自己的著作中阐明了“以标准化工作原理和计件工资来提高1工人生产效率”的思想。美国通用电气公司工程师麦尔斯（1947）首次提出价值工程的理念。该理念认为企业应该以消费者的需求为起点，商品成本的计算应该在商品改造或新商品1弗雷德里克·泰勒，科学管理原理（中文版），机械工业出版社，2013，2页1万方数据 设计阶段开始，尽最大可能使新结构和通用件、标准件以及新材料、工艺得到充分使用。力求获取最大的企业利润。美国管理学家P.Dmker（1954）提出了“目标成本管理理论”。该理论强调企业需要以客户能接受的价格来确定产品的售价以及企业的目标利润。在此基础上，从产品研发设计之初就开始确定产品的目标成本，用以控制产品的设计、研发，保证企业的产品设计方案不但能满足技术可行性，同时满足合理的经济要求。鲁宾库珀（RobinCooper)和罗伯特卡普兰（RobertKaplar)（1983）创立了作业成本系统，即ABC系统，进一步扩大成本控制范围。1.2.2国内项目成本管理研究的发展我国项目成本管理相比于国外发展起步晚，在80年代后期施工建筑行业才开始引入国外先进的成本管理方法和理念。1984年通过鲁布革水电站工程的成功经验，建设部、电力部等政府部门在一些试点工程项目上采用承包商项目经理23制度。1991年建设部提出进一步推广项目管理和项目经理责任制。1991年在西北工业大学倡导下成立了中国优选法统筹法与经济数学项目管理研究委员会，4对我国引入国外先进成本管理理论经验起到了积极的推动作用。1.3研究内容、预期目标本文将地铁项目成本控制作为研究对象，以地铁项目成本管理流程方法、作为主线，结合国内外项目管理方法和自己单位成本管理实践，提出适合地铁建设行业的成本管理流程方法。在建立适合地铁施工项目成本管理方法的基础上，对北京地铁项目部实施成本管理控制的方法、措施的有效性进行研究，最终得出北京地铁项目部成本管理措施有效，操作性性强，达到了成本管控的目的，可以进行推广。最后，得出论文结论，并对该方向需要更进一步研究的问题进行描述。2吴守荣，现代项目管理概论，机械工业出版社，2002，7-8页3吴守荣，现代项目管理概论，机械工业出版社，2002，7-8页4白思俊，现代项目管理，电子工业出版社，13页2万方数据 第2章成本管理有关理论概述2.1项目成本管理理论2.1.1项目成本管理概念项目成本管理是将项目建设中发生的所有成本费用通过各种方法进行预测、控制、分析考核的过程。2.1.2项目成本管理原则所有的管理工作都有自己本身的特点，都要遵守一定的原则。项目成本管理也不例外。项目成本管理原则如下：成本最低化原则。这就要求我们在进行管理工作时以成本最低，不断降低成本作为出发点。全员成本管理原则。成本控制要求要在项目的各个方面进行，成本管理是一个全体部门，全体职工共同参与的控制的过程。目标管理原则。任何工作的进行都是有一定的目标，带着目标进行的工作会使管理效率达到事半功倍的效果，在管理过程中根据管理目标不断的修正管理方法，最终达到目标甚至超出预期目标的结果。2.1.3项目成本管理影响因素成本管理活动的整个过程涉及到多个部门,采用多种管理方法和手段,因此5在实施过程中必然受到诸多因素的影响,主要体现在以下几个方面:1、施工工艺技术。技术系统是三个因素的核心。施工活动的关键是技术性活动。2、项目管理者。施工项目是由人来操作的，必然由人来管理。项目管理，人是第一要素。领导者个人能力，素质以及经验对施工项目管理好坏有非常大作用。3、资金。施工过程中就是资金流入流出的过程，施工中材料的消耗，机械的租赁，人工劳务费都需要资金，过多资金投入必然会造成浪费，但是资金投入过少，又会影响工期，影响施工质量。5张玉琴，施工项目管理与项目成本控制，跨世纪（学术版），2008年6期，112-113页3万方数据 2.2成本管理方法成本管理方法是指按照管理学的理论及方法,对企业生产经营过程中的各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为、程序和方法的总称。本文选取与现代成本管理紧密相关的几个主要理论方法进行较为详细地论述,如“价值工程理论”、“目标管理理论”、“责任成本管理”等。2.2.1价值工程理论价值工程是力求用最少的资源为实现预期产品的必要功能所进行的重点功6能分析的管理技术。F（功能）价值工程公式：价值(V)=C（成本）提高价值的途径主要有几下方面：功能不变，成本降低。成本不变，功能升高。功能升高，成本降低等。2.2.2目标管理理论目标管理方法以组织的整体目标做为管理的基础进行分解,划分出具体的分目标,然后将其分配给下属组织单位和个人。同时,企业的整体目标被转化为各相承接的层次,如子分公司、分支机构、业务部门、每个员工等的目标,各层次管理者共同参与制定自身的目标。2.2.3责任成本管理（1）概念责任成本管理,就根据耗费成本费用的不同业务部门，建立不同责任中心，7每个责任中心根据自己的责任编制各自责任预算的管理方法。6周慧泽、李继江，隧道工程中成本控制的价值分析，2004年4期，54页7朱雪峰，关于施工企业责任成本管理的思考，当代经济，2012年4期，12-13页。4万方数据 （2）内容责任成本管理的内容包括以下几六个方面:1．划分责任单位。2．规定权责范围。3．确定责任目标。4．建立数据系统。5．考评工作绩效。6．编制责任成本报告。（3）特点1.综合性强。责任成本管理综合了预算管理、财务管理、定额管理和会计核算等管理方法，在实践上综合运用几种方法能够有效的进行成本控制。2.全面性。责任成本管理需要每个人都参与到成本控制中去，从项目的细节中去实现成本的控制，因此是一种有效的成本控制方法。3.责任成本管理是一种奖罚性质的管理方法，能够调动参与者的积极性，能够切实的为了项目的成本控制付出一份力量。2.3成本管理特点2.3.1成本管理过程一次性一个项目从启动到竣工验收只能是单向的进行，这就要求成本管理工作也随着工程施工过程循序渐进同步进行，特别是对于投资金额巨大工程周期长的的项目，如果成本管理工作不到位对于项目来说代价是巨大的。2.3.2成本管理控制的前瞻性因为一个工程项目在实施之前就已经制订了合适的施工方案，能够做到在施工之前的成本预算和施工过程中的成本控制，成本管理控制具有前瞻性。2.3.3成本管理体系的综合性施工项目多种资源组成的有机整体。而且项目成本管理不是简单的财务问题5万方数据 而是经济和管理的综合问题，项目成本管理收到众多因素的影响，只有动员所8有力量才能达到成本控制的目标。8周晓静，施工项目成本全过程控制研究，2009年，12页6万方数据 第3章地铁施工项目成本管理现状分析近20年来，中国城市地铁建设发展迅速，尤其是最近几年来，随着城市化进程加快，国家对城市地铁建设支持力度加大，地铁市场规模急速扩大。但是，与日本等国家相比来说，规模还很小，发展空间还很大。近五六年我国地铁市场保持快速发展的势头，“十二五”前四年已完成投资8600亿元，建成1600公里，2015年作为“十二五”收官之年，预计要完成地铁投资3000亿元，新建地铁400公里。同时，按照2020年规划全国总里程达到6000公里计算，“十三五”期间每年要完成550公里，保持快速发展趋势。巨大的国内地铁市场需求为地铁施工企业提供了发展机遇，但同时地铁建设行业作为新兴基础设施建设行业，国9内地铁建设企业起步晚，经验少，管理混乱，成本控制相对薄弱。3.1地铁施工施工项目特点3.1.1地铁建设工期长地铁项目大部分都是政府重点工程项目，工期都比较长，合同工期一般在4年以上。再加上地铁建设中需要对地下管线等进行迁移，地铁工程要求高，检查10频繁，均会导致中途延误工期，最后实际工期往往要超出合同工期3.1.2施工难度大地铁施工尤其是盾构区间施工，技术含量高，施工难度大，往往需要穿越河流，建筑物，道路、地下管线等危险源。地铁施工往往在城市中心繁华地点，进场征地拆迁难度大，往往项目进场后因为场地拆迁问题不能开工。3.2地铁施工施工企业成本控制过程中的问题3.2.1成本管理观念不强地铁施工项目成本管理应该是所有部门、所有人员共同参与的管理活动，而9蒋智军，我国城市轨道交通建设探析，城市建设与商业网点，2009年18期，23-24页10刘余红，谈地铁项目施工管理过程中的成本控制，商品与质量·建筑与发展，2014年9期，613页7万方数据 不仅仅简简单单是财务核算部门，或者计划合同一个部门，一个人员进行管理。11企业员工都应该有责任有意识去控制项目成本。3.2.2成本管理方法和手段落后许多地铁施工企业的成本管理只是在成本核算之后，简单的对业绩完成情况进行统计分析，缺少在施工前的项目评估成本预测，过程管控也不到位。此外,一些现代管理方法,如价值工程法、本量利分析法、挣值法等经济数学模型等在地铁施工企业成本管理中没有普遍应用,使得成本管理效果不佳。目前地铁施工12企业运用信息化管理系统进行成本控制利用率还不高，还没有有效利用。3.2.3评价方法单一目前地铁施工企业业绩评价考核以财务数据为主，大部分以利润、产值作为考核指标。容易造成项目领导为完成业绩、任务，随意编造财务数据。这给企业管控项目造成了巨大隐患。在评价方法上在以财务数据为基础的前提下，加入非财务指标，考核更全面更均衡，更能促进企业长远发展。11常瑞旭，浅谈如何降低地铁施工成本，2015年6期，60-61页12张宗兵，新形势下施工企业成本管理面临的问题及策略研究，中国科技财富，2010年22期，101页8万方数据 第4章地铁施工企业成本控制流程成本控制流程是指成本本控制工作的步骤和内容，是对成本控制工作的简要13概括。地铁施工企业成本控制主要从地铁施工事前控制、地铁施工过程控制、地铁施工事后控制。4.1地铁施工企业成本控制一般流程图地铁施工企业成本管理事前控制，主要包括成本预测和成本计划。地铁施工项目在中标之后通过标后预算，测算出预计经济效益，为施工中需控制成本提出合理建议。根据标后预算的经济指标，倒算出目标成本，并将目标成本按责任中心进行分解，将成本控制落实到人。地铁施工企业过程控制管理包括成本控制和成本核算。成本控制以施工中过程控制为主，通过技术手段比如优化施工方案、控制工程量等进行成本管理，经济方法主要对材料、机械劳务费的管控。成本核算应以实际发生成本进行计量。地铁施工项目事后管理主要包括成本分析和业绩考核。成本分析主要对实际发生的成本和目标成本的差距进行分析，找出问题，提出解决方法方案。业绩考核中，为了防止企业只重视企业财务指标，评价标准片面，导致管理者短期行为，在业绩考核中引入“平衡计分卡”，更综合评价项目成本管理效果。13吴藤，控制·提高企业经济效益，2015年10期，11页。9万方数据 图4.1地铁施工企业成本控制流程图4.2.地铁施工企业成本管理事前控制地铁施工企业事前控制主要包括地铁施工企业成本预测和成本计划4.2.1地铁施工企业项目成本预测地铁施工企业在项目新中标后，结合中标合同价、实施性施工组织设计、材料实际采购单价、协作队伍承包单价等内容开展标后预算，以此评估新项目的总体经济效益情况，为编制产值计划、利润指标做准备。成本预测的方法主要有两种：定量分析和定性分析。地铁施工企业一般采用定量预测法，包括本量利分析、一元线性回归以及高低点法等。1.本量利分析法本量利分析，又称量本利分析，通过对收入、利润、成本之间的关系，以确定保本点的分析方法。10万方数据 Y=盈px亏损利区区C=a+bxa图4.2本量利分析盈亏图目标利润=pxbxa保本销售量=apb保本销售额=apbp2.一元直线回归分析法一元直线回归法，就是运用微分极值法推算务量和成本之间的关系，利用数学公式计算出固定成本a和单位变动成本b的一种成本分解方法。aybxn22bnxyxynxx3.高低点法高低点法是通过观察相关业务范围内各期业务量与相关成本所构成的所有坐标点，选择最高和最低两个点，并据此来计算固定成本和单位变动成本。b=高点与低点成本之差/高点与低点业务量之差a=最高点的混合成本-b*最高点业务量4.2.2地铁施工企业项目成本计划项目通过标后测算评估，确定目标产值、利润、上交款等。以此算出目标成本，并将目标成本进行分解，分解到各施工步骤和各部门中。根据工程进度计划把产值、利润指标分解到每个年度，据此公司与项目部签订项目管理目标责任书，11万方数据 确立责任的主体，明确责权利的关系，并制定相应的奖罚措施。项目部为了有效地控制和管理成本费用，应编制成本费用计划，实行目标管理。项目以公司下达的产值指标和效益指标为出发点，结合工程进度，倒算目标临建费用、直接材料费、协作队伍计价成本、现场经费、本级间接费等，并把目标成本分解到每月。项目部应编制年度成本计划，应由项目经理或分管领导组织工程、计划、物资、财务等各成本费用管理部门共同研究制定。依据当年的施工任务和劳务合同价、材料市场价及其他成本费用开支水平，并结合采取有效的降低成本费用措施，确定目标成本。4.3地铁施工企业成本管理事中控制4.3.1地铁施工企业项目成本控制在地铁施工企业成本控制的日常控制中，劳务费、材料费、机械使用费占成本总额的比例较大，应当重点监控。地铁施工企业成本控制可以从以下几方面进行调控:1.建立完善的的组织机构地铁施工项目要建立完善的组织机构，应当根据地铁项目的特点，建立适合地铁项目的组织结构。2.成立成本管理小组地铁施工企业项目可以成立项目经理为组长，项目经理委托的项目副职领导为副组长，工程、计划、物资、财务部门负责人为成员的成本管理领导小组。项目经理负责全面，副组长主抓具体工作。明确各部门在成本管理中的职责，确定责任的每个人。3.施工组织设计方案控制合理的施工组织设计方案，在确保施工安全、工程质量的前提下提高施工进度能有效控制成本。要按照施工技术规范、操作规程进行设计。组织设计要根据施工当地气候条件，合理安排工程计划，保证全年均衡生产。4.工程数量的控制管理要加大施工图纸会审，对施工图纸和投标量的差额进行审查，对现场施工工程量进行动态监控。5.物资材料的控制管理地铁项目应对大宗材料，比如钢筋、水泥、模板、地材等大宗材料实行招标采购，从采购上降低材料成本。尽量减少材料的积压，工程项目所采用的材料，12万方数据 大都是大宗原材料，采购过多，会提高材料的保管成本。在购入大量积压的原材料时，势必会花费大量的资金，不可能所有的供应商都同意先提供材料后支付款项，这会给项目的资金运作带来极大的困难。减少材料的积压，使项目的资金运作比较流畅，对于整个地铁项目来说，有着非常的意义。工程技术部门可以结合现场的实际施工情况，采用重复加工利用，废旧料回收利用等办法，提高废14旧物资的利用率，降低工程材料成本。6.机械设备的控制管理机械设备包括自己购买和外部租用两种。自有设备要合理控制燃油费、折旧费、修理费、司机劳务费等成本，项目部自行承担费用的外部租赁机械，物资设备部门要做好当地设备租赁价格，对外部租赁机械同意调配，增加使用效率。控制好机械配件采购，进口设备配件的采购实行厂商与经销商或代理商比价的采购制度，由经销商或代理商报价，在保证质量和售后服务的同时，保证价格最低。国产设备配件控可以直接向厂家购买，减掉中间过程。7.外部劳务协作队伍控制管理外部劳务人工费在地铁施工项目成本中占很大比例，人工费的控制对于项目的经济效益情况有着至关重要的作用。首先要与外部协作队伍签订完善的分包劳务合同，避免因为合同造成的法律损失。项目部内部验工计价中，工程数量不得突破工程原设计数量和甲方批复并完成的变更设计数量，原设计数量和变更设计数量要严格区分，不得提前计价。8.间接费控制管理对于间接费的总额按计划进行控制，要制定开支计划总额控制，严控业务招待费，对间接费按部门核定，落实责任到每个部门和每个人。综合办公室采购办公文具耗材等，相关部门和个人应先按需求进行申请，办公室采购要有计划。4.3.2地铁施工企业项目成本核算地铁施工企业在施工生产过程中，为了及时归集、准确计算和反映各种生产费用的发生、分配情况，地铁施工企业应以实际工程消耗的人工费、材料费、机械费进行核算，不得以预计成本代替。14张晋，施工企业工程项目成本管理研究，2010年，22页13万方数据 4.4地铁施工企业成本管理事后控制4.4.1成本分析地铁施工项目要定期进行成本的全面分析和不定期的专题分析，找出与目标成本、利润差异，找出影响项目效益的主要因素，拟定改进措施，提高项目效益水平。地铁施工项目应按月、季度、年度开展经济活动分析，对最近的经营成果详细分析。4.4.2业绩考核目前地铁施工企业在业绩考核评价中主要以财务指标，但是单纯的财务评价会比较片面，容易导致企业片面追求财务数据，导致短期行为，不利于地铁施工企业长远发展。所以笔者在地铁施工项目业绩考核中引入“平衡记分卡”，更全面对项目进行业绩考核。“平衡计分卡”是以财务信息指标为主，强调非财务指标在企业成长中重要作用，注重财务、顾客、内部流程、学习与成长之间的平衡。14万方数据 第5章北京地铁项目成本管理体系构建5.1案例背景概况中交A局是中国交建股份的全资子公司，为年新签合同额、营业收入均超百亿元的国有特大型建筑施工企业。北京地铁地铁14号线B项目(以下简称北京地铁项目)是中交A局进入北京市场的第一个地铁项目。北京地铁14号线B标项目项目位于北京市丰台区,起讫里程为：DK16+220.999～DK16+463.400，长242.2m，标准段宽20.9米，站台中心里程为DK16+350，车站埋深16.793米，由大里程向小里程方向设0.2%纵坡。地铁盾构区间位于北京市西南角,南三环与南二环之间,属北京市丰台区。B地铁站沿凉水河南岸向东，在辽金遗址东南侧穿越凉水河，然后沿凉水河北侧一直向东，穿过右安门外大街后与右安门外大街对接。区间起讫里程为K16+463.4～K17+291.7，全长828.3M。线路最小曲线半径450M，轨面高程26.756M～20.326M，结构顶覆土9.3M～16.2M。具体见下表。区间采用一台盾构机在B站始发，于右安门外站接收后转场，再次由B站始发掘进另外一个区间，完成该区间推进过程。工程概况备注单位数量地铁B站明挖m214202地铁B站区间盾构m704北京地铁14号线B项目中标价198335546元，其中安全文明施工费用（含绿色施工费）4281006元（人民币），暂估价46700000元，合同总价为198335546元。笔者所在工作单位中交A局，最近几年重视项目成本管理工作，中交A局力求打造在中交系统中地铁建设的排头兵，对地铁板块高度重视。笔者对中交A局北京地铁项目部成本管理的实践有效性进行分析研究。5.2北京地铁项目成本管理事前控制5.2.1北京地铁项目前期成本预测15万方数据 北京地铁项目中标后一个月，公司为了掌握项目整体经济效益情况，以便公司编制产值、成本计划，为项目下达年度产值、利润指标，公司组织相关部门对北京地铁项目开展标后预算。1、北京地体项目工程范围：⑴土建工程：包括建筑、结构设计图纸所示的全部内容，含主体结构、二次结构、地面建筑等；⑵装修工程：包括车站公共区和非公共区精装修设计图纸所示的全部内容（商业区除外）；⑶安装工程：包括车站外通信人孔制作，综合接地和防雷接地，在设备专业的督导和确认下进行管路、线槽、孔洞、防水套管等的预留预埋和设备基础的混凝土浇筑（含预埋件）；⑷专项工作：本合同段内的建（构）筑物保护，管线保护、改移及拆除，地上物拆除、恢复及补偿，临时用地使用及恢复、补偿，交通导改，临水引入，专项工作协调配合等工程或事务。⑸站前广场：包括广场铺装、照明、休息设施、服务设施、景观、小品、绿化、喷灌、市政配套管线、自行车车棚及近期交通接驳设施等；2、北京地铁项目标后预算测算依据1、工程收入的测算工程收入测算主要根据中标通知书和中标合同的合同清单进行测算。北京地铁收入测算清单见下表，预计总收入为198335546.00元。表5.1北京地铁项目收入清单表项目编项目或费用名称单位清单价格号1西铁营站主体元631879571.1围护结构工程元186250871.2明挖土方元96781631.3主体结构元295593091.4防水元421130216万方数据 1.5二次结构元8850121.6杂散电流防护元2058731.7其他元2321021号出入口元24267082.1围护结构元10814352.2明挖土方元3709302.3主体结构元7845982.4防水元18974432号出入口元23648793.1围护结构元10006413.2明挖土方元3699383.3主体结构元8071943.4防水元18710743号出入口元25304054.1围护结构元10103094.2明挖土方元3394814.3主体结构元9430084.4防水元2376075人防工程元27638695.1主体结构元24543905.2防水元3094796工程水电费元4862454.547安装工程元3460748区间部分元524450358.1盾构区间元516927228.2联络通道元75231317万方数据 8.21暗挖土方元129208.22超前支护元5594258.23喷锚支护元703438.24二次衬砌元431028.25防水元273208.26工程水电费元392039专项元32332819.1建构筑物保护元9.2管线保护、改移及拆除元5218469.3地上物拆除、恢复及补偿元1591069.4临时用地使用及恢复、补偿元643319.5交通导改元23000009.6临水引入元754109.7专项工作协调配合元11258810车站措施元601295211区间措施元273806212专项措施元22097713其他项目清单元4503672213.1暂列金额元4440000013.2计日工元013.3总承包服务费元25000013.4竣工资料（图纸）编制费元10000013.5工程师驻地建设元15000013.6设计代表驻地建设元3672213.7视频监控费元10000014规费元3644499.0018万方数据 15税金元6521672.0016合计元198335546.003、工程直接成本测算评估工程直接成本是按照业主设计要求和市场价格水平，测算的直接用于工程主体的费用。测算的依据主要是：1、现场调查。在进行测算前进行现场调查，掌握工程难度，工程周边环境等内容。2、市场调查。对施工项目所在地大宗材料等直接费的价格进行摸底调查。3、实施性施工组织设计。4、甲方核定的施工图纸。5、甲方制定的计量支付的有关规定。6、与第三方达成的相关协议。7、上交的各种税金比例。根据施工组织设计和施工量清单，在调查材料人工费价格的基础上，对北京地铁项目预计直接成本进行测算，预计直接成本152800885元。表5.2北京地铁项目成本测算明细表编号项目人工机械费材料费合计1西铁营站主体1283733333478700463160321.1围护结构工程34226647508019109306831.2明挖土方2067751020677511.3主体结构635547322337529286930021.4防水572990294743935204291.5二次结构2089796767888857671.6杂散电流防护20587602058761.7其他360089251252521号出入口5283681294179182254719万方数据 2.1围护结构2284875668017952872.1明挖土方933780933782.3主体结构1779095968207747292.4防水2859513055815915232号出入口509393127680217861963.1围护结构2094385340677435053.2明挖土方888240888243.3主体结构1828646141007969643.4防水2826612863615690343号出入口546166143869619848624.1围护结构2090415492467582874.2明挖土方845150845154.3主体结构2163697262219425904.4防水362401632291994695人防工程612831211167627245065.1主体结构565909189866424645735.2防水469222130122599336其他成本1122552011225527安装工程346074349834838444228区间部分1783289734236400520692978.1盾构区间1711820034236400513546008.2联络通道7146977146979专项323328132332819.1建构筑物保护9.2管线保护、改移及拆除20万方数据 9.3地上物拆除、恢复及补偿1591061591069.4临时用地使用及恢复、补偿64331643319.5交通导改230000023000009.6临水引入75410754109.7专项工作协调配合11258811258810车站措施3112952311295211区间措施2691096269109612专项措施20646920646913其他项目清单313680913136809113.1暂列金额305313693053136913.2计日工0013.3总承包服务费25000025000013.4竣工资料（图纸）编制费10000010000013.5工程师驻地建设15000015000013.6设计代表驻地建设367223672213.7视频监控费30000030000014不可预见费51858351858314.1占地费518583518583合计1528008854间接费的测算1、职工工资及社会保险费按照目前工资薪酬文件标准，按预计平均上场人数测算。2、办公费等按工期及项目人数预计办公耗材消耗进行估算。3、其他费用按以往项目管理经验，按当地采购价格测算。测算中，按合同工期4年计算考虑，测算出预计间接费用18,763,217.18元。表5.3北京地项间接费测算汇总表21万方数据 序号费用名称计算依据项目部一管理人员工资12,839,170.00工资标准按照每月28人1基本工资、补贴计算，月平均总额780010,483,200.00元2临聘人员工资外聘技术人员1,993,970.00安全帽、劳动服、雨伞、3劳动保护费362,000.00劳保鞋等二办公费4,046,359.181文具纸张费考虑工期、工程用纸150,000.002工程图打印费按实际需要测算100,000.00大墨盒500元/个/季度*3个*（48/12）年+硒毂3复印机、打印机耗材294,000.00加粉100元/个/月*5个*1次*48月4邮资费9500元/年*（48/12）38,000.00按照公司相关话费报销5电话费标准，项目部话费8235399,600.00元/月*48个月估计每月用电量同时考6水电费虑施工高峰期，27678元1,328,544.00/月*487竣工资料费400,000.00按照公司相关文件标准8取暖及物业费237,600.00执行4000元/年/线*4年*5条9上网费90,000.00线+布线费用10000房屋租金6500元/月/套10前期房屋使用费78,000.00*12个月18000元/月*48月+加餐11职工伙食费908,000.00（1000元*11天节日）*412办公文具费文具22,615.18三差旅交通费832,188.00项目部员工出差、召开专1公出差旅费72,000.00家评审会、现场学习22万方数据 等,15000元*48个月44人*800元*4年*2次2探亲路费281,600.00（每年）帕萨特13升/百公里，48个月，共计1辆；每辆车3交通工具油料燃料费平均每月按照3000公里295,488.00测算，汽油价格按7.6元/升计算。过路费600元/月/台*484停车过路费月*3台+停车费300元/133,000.00月/台*3台*48月6700元/年/辆*1辆*4年5保险费+5000元/年/辆*1辆*450,100.00年四固定资产使用费775,500.001车辆、设备仪器折旧按平均12000元/月*48576,000.00帕萨特1500元/月/辆*1辆*平均48月，电动车车2车辆保养和维修1500元/月/辆*48*1辆，199,500.00商务车2000元/月/辆*1辆*48月五工具使用费270,000.00各部门及工地用工料机1购置费270,000.00具费合计18,763,217.185、评估方法可采用责任成本法，以项目中标价格为基础，在优化以后的施工组织设计的基础上，先按照现行会计制度规定进行测算。然后在用“倒数算法”，分层剥离，层层细算，将两种计算结果进行对比后，经综合分析剔除不合理因素后制定一个计划目标。北京地铁项目根据与业主签订合同文件，预计收入确认为198335546.00元。根据评估时以及未来钢材混凝土等主要材料价格趋势，按合同量确定材料成本，按当前劳动力价格确定分包成本。间接费按项目工期4年来计算，通过综合测算，23万方数据 公司暂定项目预计净利润16140658.13元，净利润率8.14%。公司以此标后预算结果，编制了《北京地铁项目标后预算报告》，报告中的经济指标将作为公司编制各年产值、成本、利润计划的依据。表5.4北京地项目评估效益表工程名称：北京地铁14号线B项目单位：元序号费用或项目名称单位一预计总收入198335546.00（一)分部分项元134160662.091车站元78482345.832区间元52445035.263专项元3233281.00（二)措施费元8971990.911车站元6012951.912区间元2738062.003专项元220977.00（三)其他元45036722.00（四）规费元3644499.00(五)税金元6521672.00二预计总成本171564102.6（一）项目直接成本元152800885.421直接工程费115422278.261.1车站元59601116.921.2区间元52069297.431.3专项元3751863.922其他直接成本37378607.162.1措施费元6010516.232.11车站元3112951.602.12区间元2691096.002.13专项元206468.632.2其他项目成本元31368090.9324万方数据 （二）间接费元18,763,217.18三期间费用元3966710.92四税金元6664074.35五利润元16140658.135.2.2北京地铁项目成本计划通过标后预算公司确定了北京地铁项目总体经济指标，每年按照施工进度情况，下达当年产值、成本、利润指标。项目经理与公司签订《工程项目管理目标责任书》，作为项目考核的依据。（1）总目标成本的确定及分解目标成本是项目对预期想要达到控制的成本所规定的目标。目标成本按如下计算：项目目标成本=预计收入-税费-目标利润根据公司对北京地铁项目的评估编制的《北京地铁项目标后预算报告》，项目预计总收入198335546.00元。总成本费用182194887.9元，将总成本按施工项目进行层层分解，确认每一施工步骤目标成本，为进一步细化目标成本做好基础。25万方数据 图5.1总成本费用构成表（2）年度目标成本的确定在确定总目标成本后，项目需要按照公司年初下达产值和利润指标，推算出年初目标成本。以北京地铁项目14年度举例，公司下达产值计划60500000.00元，净利润5000000.00元。项目按照预计工程进度，编制出目标成本计划表，如下表：表5.5目标利润计划表目标收入60500000目标直接成本48,690,886.69间接费用4,431,498.00税金2032800.00期间费用344815.31目标利润5000000表5.6目标直接成本计划表项目目标成本人工费11,523,514.80材料费26,365,424.14机械使用费8,265,132.98其他直接费2,536,814.77合计48,690,886.69表5.7目标间接费计划表26万方数据 项目目标费用职工工资2,103,600.00办公费953,698.00差旅费436,200.00折旧费128,000.00燃油费210,000.00其他600,000.00合计4,431,498.005.3北京地铁项目成本管理事中控制5.3.1北京地铁项目成本管理过程控制1、成立项目成本管理小组北京地铁项目部成立了以项目经理为组长，项目经理委托的副经理为副组长，各部门负责人为成员的成本管理领导小组，项目部将成本控制责任细化分解到具体部门和个人，明确责任。并制定相关的奖罚措施。同时将各项成本费用按量入为出的原则落实到每一项工作程序中去，使市场风险和成本控制的压力传递到每个生产岗位和每一个员工。成本管理小组中各部门职责：1、成本管理领导小组组长职责：1、对项目部所有成本管理工作负责。2、授权副经理具体主抓成本控制。3、对上交公司款项负全责。2、成本管理领导小组副组长职责：1、在项目经理授权范围内，具体主抓项目成本管理控制工作，协调理顺各部门之间业务关系。2、组织编制项目成本计划。3、负责按月组织召开成本分析会，对会议所确定的整改措施负责组织督促落实。27万方数据 3、工程部职责：1、掌握质量管理和施工质量情况，组织制定并落实创优和提高工程质量的技术措施。2、向物资部门提供材料总量，向计划部门提供工程总量，并根据变更及时补提。3、负责已完工程的验收及验工计价的数量审核、质量签证。4、根据月施工计划，及时向物资部门提供当月材料用量，并在阶段性采购前，审核施工单位用料申请。5、收集整理积累有关变更索赔基础资料，协助项目经理做好变更索赔。6、负责组织技术部门及时准确填制提供核算基础台帐。4、计划合同部职责：1、按要求组织实施与分承包商洽谈和签订分包合同事前准备事项。2、负责对有关业务部门施工合同、协议的交底。3、按业主要求申报计量，协助项目经理做好变更索赔工作。4、按月组织对下验工计价，定期盘点已完工程量和剩余工程量。5、物资设备部职责：1、根据技术部门提供的材料量，编制材料采购计划，及时组织材料进场，为保证工程连续施工创造条件；阶段性采购，必须严格执行技术中心提量或核量，总工审签，物资中心组织采购的程序。2、建立健全领发料制度，严格领发料登记手续；3、做好“大宗物资集中采购招标”及合同的签订工作4、每月进行库存盘点。6、财务部职责：1、对项目部所有费用开支进行审核，保证费用支出合理、合法，并及时进行账务处理。2、根据施工生产需要合理安排资金，保证国家税费、各项上交款和项目施工生产的正常进行，努力降低资金成本，提高资金的使用效率。3、按标准对间接费进行控制。4、建立分包单位应付款的预警机制，一旦发现超拨款苗头就要及时向项目经理汇报。5、配合项目成本管理负责人按月组织召开经济活动分析会，做好分析记录，整理、形成分析报告并负责按时向成本核算中心上报。6、负责项目资金的筹措和有效使用，定期编制资金使用计划28万方数据 2、优化施工组织方案降低成本优秀的施工组织方案不仅会缩短工期，保证项目质量和安全，同时又是项目降低成本，提高效益的有效方法。1、施工组织方案的编制原则:1、编制施工组织设计前必须组织详细的施工调查。施工调查的主要目的是核对设计文件，掌握施工条件，为编制施工组织设计、合理部署施工力量、科学组织施工提供基础资料。2、根据承建工程项目内容，分清主次，突出重难点，因地制宜，合理安排施工顺序和工艺流程，统筹安排各单项工程进度。4、充分考虑季节、气候因素的影响，合理制定资源投入计划，确保全年均衡生产。5、节约施工用地，少占耕地；充分利用当地资源，尽量就地取材北京地铁项目从进场后，非常重视施工组织方案的编制和优化工作，始终坚持对多方案进行同等深度的研究对比，组织开展方案研讨，确定最优方案。公司重视方案评审工作，公司把施工组织设计放在现场评审。北京地铁项目鼓励技术人员积极参与方案编制，对于提出合理建议的人员进行奖励，增加了项目部员工全员参与生产的积极性。北京地铁项目在施工过程中多通过多次对施工方案进行优化，加快了施工进度，同时也增加了项目经济效益。车站主体基坑端头井段结构施工过程中，项目部通过优化底板施工工序、拆撑步序，同时加强施工监测，最终达到取消一道倒撑施工工序的目的，节约了成本，加快了施工进度。车站主体结构施工过程中，项目部对施工工艺进行优化，最终确定排距600*900、步距1200最优满堂支架参数，相比最初的600*600*900的保守方案节约材料约40%。15在车站降水方法选用上，业主设计方案为方法是钻孔灌注桩、基坑外管井16降水法。项目提出地下连续墙、基坑底部注浆止水法的新工艺。对两种施工工艺做比较：方案一、钻孔灌注桩、基坑外管井降水法:优点：①钻孔桩技术成熟、工艺简单，施工进度快；②坑外降水对基坑内施工干扰较少，便于施工。缺点：15灌注桩系是指通过机械在地基中钻桩，在桩中放入钢筋笼并浇筑混凝土形成的桩29万方数据 ①地下水位高，易发生突发事故，后果严重，基坑抵御风险能力低，安全性差；②降水工期太长，可控性较差，可能会对总工期造成较大压力；③取水量大，日排水量超22万m3，总排水量约8030万m3，不利于对地下水资源的保护；④车站周边重要建构筑物较多，特别是距离高铁路基仅为240m，过度的降水可能会对高铁的运营带来安全隐患；方案二、地下连续墙、基坑底部注浆止水法：优点：①地下连续墙技术成熟，适用于复杂周边环境工程，特别是止水要求严格的基坑支护，基坑安全性较高；②基底内止水，阻断水力联系，日抽水量会大幅度减少；③坑外降水减压，减小水头对地下连续墙作用力，优化地连墙尺寸，节约成本。④降水工期可控，总工期压力较小；⑤区域沉降较小，符合重要建筑物保护要求；⑥降水量较小，有利于地下水资源的保护，对生态环境影响较小；缺点：①对地下连续墙施工机具要求较高，施工技术要求较高；②基坑底加固深度较深，对成孔的要求较高；项目部聘请专家进行研讨，运用价值工程法，最终选用第二种方法，实践证明第二种防范不仅防范了施工风险，提前完成降水施工工期。3、工程数量的控制管理1、项目部以实施性施工组织设计为前提，由总工程师牵头组织技术人员对施工图进行会审，计算出理论工程数量后；对现场进行实际测算，确定实际的工程数量，再分析二者之间的差额。2.工程数量的动态管理在施工过程中，当工程数量发生变化时要及时做好基础资料的整理签认，为变更提供依据。3.工程数量台帐的建立项目部工程部门要设立工程数量台帐反映实际完成工程数量。30万方数据 4、物资材料的控制管理在地铁施工项目中材料费大致占整到个项目成本的55%，因此材料成本控制的好坏对于整个项目最终的经济效益情况起着至关重要的作用。北京地体项目在材料成本控制上主要从材料采购、材料库存管理、材料发料消耗三大方面进行管理控制。采购过程中严格按照采购流程，流程图如下：选择《合格供方》名单内的供应主要材料招标采购商物选择不同物资采购方式辅助材料竞标议标资采购少量材料比价询价采购采采购价格确定的原则购流价于书算其实行责任追究制程市中价他低标低相与场项价比最于于目公较低等标结司按项目合同管理标签订供应合同（分责任签订）准市场价格风险约定高于预算价及时整理索赔资料报业主图5.2物资采购流程1、材料采购控制1、制定物资采购计划由工程部门和根据实施性施工组织设计、工程量计算出各部位所需物资材料的用量以及结合施工进度安排编制出物资使用计划，现场技术员在需要物资材料时，提前填制《物资材料采购申请表》，并由现场副经理和项目经理签字确认后提交给物资部门。为尽量降低采购、保管费用，北京地铁项目做到科学安排进货计划，并结合材料市场前景的分析，在保证用料的前提下实施经济批量采购，尽量减少库存剩余物资。2、成立材料采购招标小组北京地铁项目成立招标小组。对于零星材料、五金材料要求物资部门对项目附近的建材市场进行了摸底，比较出价格最低的市场。只要条件允许，就进行集中采购，拼车进行运输，减少运输费用。所用材料都货比三家。资采购供应对物31万方数据 资的质量、价格、供货、付款等条件进行综合比较后采购。严格按照公司采购控制程序文件要求选好供应商，对供应商的资信、供应能力、产品质量、价格水平进行评定，建立合格供应商名录《物资合格供方名册》，保证良好供应渠道。大宗材料采购前物资部门首先对市场进行调查，收集各厂的资质证书、生产许可证、权威部门近期对该产品的检测证明。发出招标邀请，同时要求竞标单位提供必备的资料及对招标产品的价格、供货能力、运输能力、售后服务等作出书面承诺。在招标前招标小组做到对供应商充分的了解，详细分析产品价格，测算其产品的成本，为合同谈判提供有利信息。北京地铁项目最终通过招标、谈判，钢材以北京钢材信息网下浮50元，混凝土价格下浮20元，这在北京地铁行业价格优势明显，极大降低了项目材料成本。2、材料库存管理控制北京地铁项目增加积压物资的调剂使用，做到先利用库存，再采购，在汇总平衡物资计划时严格控制，对库存查实，能利用冗余物资的，坚决不采购，加强内部材料相互调配，做到物尽其用。3、物资材料消耗数量的控制项目物资部门建立材料消耗台账，根据工程部提供的工程量，对材料消耗进行过程分析，一经发现超耗，立即分析原因。每月底工程管理部、物资资部对开出的发料单核对签认，部门领导签认后进行复核。经部门领导签认后的发料单据为依据，登记《物资月消耗报表》。对北京地铁项目材料管理有效性进行分析，通过分析统计可以看出，北京地铁项目在地铁建设的各个环节，主要材料都有结余，在车站主体及附属结构中，钢材实际使用量比预计使用量结余332.32吨，结余5.96%，混凝土结余984方，结余2.73%，水泥结余58吨，结余6.05%。仅主体车站材料为北京地铁项目节约材料170余万元。北京地铁项目物资材料控制有效，极大降低了项目的材料成本。表5.8北京地铁项目主要材料节超分析明细表序号名称预计主材使用量实际使用量节超量钢筋混凝土水泥钢筋混凝土水泥钢筋混凝土水泥1车站5574.2736075.00958.005241.9535091.00911.00332.32984.0058.001.1围护结构1175.127670.00700.001084.987539.00696.0090.14131.0015.0032万方数据 桩间喷射76.82380.0071.35370.005.470.0010.00混凝土机械成孔932.506698.00851.326559.0081.18139.000.00灌注桩混凝土冠133.80892.00129.27900.004.53-8.000.00梁矩形柱（构5.1034.004.2134.000.890.000.00造柱）现浇挡墙混凝土压6.9046.005.5346.001.370.000.00顶梁预应力锚20.00320.0023.30315.00-3.300.005.00索砌筑（挡11.0011.000.000.000.00墙）明挖法主1.24399.1528405.00258.004156.9727552.00215.00242.18853.0043.00体结构22013.01.2.1主体结构3428.8022592.000.003180.860.00247.94579.000.000混凝土底731.254875.00653.684872.5077.572.500.00板混凝土侧1072.957153.00963.106905.00109.85248.000.00墙混凝土中424.502830.00398.632726.0025.87104.000.00层板混凝土顶414.452763.00407.522610.006.93153.000.00板混凝土柱5.1034.005.0035.000.10-1.000.00混凝土梁235.351569.00230.531580.004.82-11.000.00混凝土楼37.50250.0037.69255.00-0.19-5.000.00梯预埋铁件40.0041.00-1.000.000.00垫层86.25575.0081.58535.004.6740.000.0033万方数据 混凝土底13.9593.0014.0295.00-0.07-2.000.00板混凝土侧19.05127.0019.15133.00-0.10-6.000.00墙混凝土柱99.00660.0099.50673.00-0.49-13.000.00轨顶风道45.75305.0045.10311.000.65-6.000.00楼梯柱3.4523.003.2223.000.230.000.00楼梯梁2.1014.002.0014.000.100.000.00混凝土现118.20788.0098.79702.0019.4186.000.00浇站台板混凝土墙（站台板72.15481.0072.51490.50-0.36-9.500.00下墙体）回填C357.8052.007.8453.00-0.04-1.000.00混凝土1.2.2其他970.355813.00258.00976.115539.00215.00-5.76274.0043.001号出入1.2.2.1138.601167.000.00140.321100.000.00-1.7267.000.00口1.2.2.1.1围护结构0.000.000.00机械成孔138.601167.00140.321100.00-1.7267.000.00灌注桩砌筑（挡0.000.000.00墙）桩间喷射0.000.000.00混凝土混凝土冠0.000.000.00梁矩形柱（构0.000.000.00造柱）现浇挡墙混凝土压0.000.000.00顶梁1.2.2.1.2明挖法主0.000.000.0034万方数据 体结构混凝土底0.000.000.00板混凝土侧0.000.000.00墙混凝土顶0.000.000.00板混凝土楼0.000.000.00梯预埋铁件0.000.000.00垫层0.000.000.003号出入1.2.2.2831.754646.00258.00835.794439.00215.00-4.04207.0043.00口1.2.2.2.1围护结构240.381235.00258.00234.571185.00215.005.8150.0043.00机械成孔180.82957.00175.92907.004.9050.000.00灌注桩砌筑（挡28.0028.000.000.000.00墙）桩间喷射12.30230.0012.30187.000.000.0043.00混凝土混凝土冠16.6698.0015.7598.000.910.000.00梁矩形柱（构1.539.001.539.000.000.000.00造柱）现浇挡墙混凝土压1.368.001.368.000.000.000.00顶梁人工挖孔27.71163.0027.71163.000.000.000.00桩明挖法主1.2.2.2.2591.373411.000.00601.223254.00-9.85157.000.00体结构混凝土底140.25825.00147.20831.00-6.95-6.000.00板35万方数据 混凝土侧285.431679.00280.131565.005.30114.000.00墙混凝土顶97.75575.00102.63510.00-4.8865.000.00板混凝土楼22.95135.0024.10135.00-1.150.000.00梯预埋铁件11.5012.00-0.500.000.00垫层33.49197.0035.16213.00-1.67-16.000.002区间1418.247698.201529.001438.067642.201602.85-19.8256.00-73.852.1盾构区间1408.957642.201439.001428.777642.201522.85-19.820.00-83.85隧道盾构1389.001472.850.000.00-83.85掘进预制钢筋混凝土管1408.957642.201428.777642.20-19.820.000.00片土体加固（盾构进30.0030.000.000.000.00出洞口）衬砌压浆20.0020.000.000.000.00盾构区间2.2联络通道0.000.0060.000.000.0055.000.000.005.00土建工程超前支护35.0035.000.000.000.00注浆土体加固（联络通25.0020.000.000.005.00道、泵房）2.3喷锚支护9.290.0020.009.290.0015.000.000.005.00初支背后0.000.000.00注浆喷射混凝9.2920.009.2915.000.000.005.00土（初期支36万方数据 护）封闭掌子面喷射混0.000.000.00凝土2.4二次衬砌0.0056.0010.000.000.0010.000.0056.000.00二衬背后注浆10.0010.000.000.000.00隧道内衬55.000.0055.000.00混凝土混凝土中1.000.001.000.00隔墙措施项目30.001735.00410.000.001717.00396.000.0018.0014.00清单3.1临建1450.00330.001432.00322.000.0018.008.00污水管注3.280.0074.000.000.006.00浆加固3.3应急抢险285.00285.000.000.000.00表5.9北京地铁项目主要材料节超分析汇总表序号名称预计主材使用量实际使用量节超量钢筋混凝土水泥钢筋混凝土水泥钢筋混凝土水泥车站主体15574.2736075.00958.005241.9535091.00911.00332.32984.0058.00及附属盾构区21418.247698.201529.001344.067591.201402.8574.18107.00126.15间3措施费0.001735.00410.000.001717.00396.000.0018.0014.004合计6992.5145508.202897.006586.0144399.202709.85406.501109.00198.1537万方数据 5、机械设备的控制管理北京地铁项目根据施工需要采购机械设备，制定施工机械采购计划。采购时充分考虑实用、可靠、维修、统一、经济和环保等方面。项目要求单价在三千元以上或视使用设备的功能和用途及使用年限在两年以上的设备，必须建立台帐，大中型设备除建立台帐，还应建立《设备履历书》，并及时更新与设备随机资料归档保存。因施工需要必须短期租赁设备的，由项目部设备物资部统计需租赁设备的规格型号、性能要求及数量，组织相关部室对设备进行选型，并对租赁价格进行考察，经项目经理审批后由设备物资部组织施。因施工需要必须长期（三个月以上含三个月）租赁设备的，或一次需要租赁大量设备的，由项目部设备物资部统计需租赁设备的规格型号、性能要求及数量，组织相关部室对设备进行选型，并对租赁价格进行考察，上报上级公司审核。北京地铁项目机械设备管理流程如下图：38万方数据 项目设备管理流程图施工设备资源配置根据项目实际设立设备根据施组、针对施工所需根据施工需要、制订施工设备需要计划管理机构、设备管理岗位设备制定设备配制方案施工设备配置设备制造、租赁价格信息体系制自协设企新造委备业购、外带作调自设租设设队配有备赁备签订设备制造、租赁合同（特种设备备伍安全技术鉴定要列入合同条款）纳入项目部设备管理体系控制机使费项目部设备的基础管理设备安全设备维修设备进、出场每月底汇总核算、签认设备运行管理养护管理鉴定及记录管理工作量、用电量并交财务经理部经济活动分析活动针对检查中存在的问题提出改进措施图5.3北京地铁项目机械设备管理流程39万方数据 6、外部劳务协作队伍控制管理1、严格审核外部劳务队伍资质招聘使用外部劳务队，必须是由具有专业劳务分包资质的具有法人资格的劳务公司派遣。上级公布《禁用外部劳务单位名单》中的队伍一律不得使用。技术含量高、工艺复杂或重点难点项目，其主体工程不得使用资质不合格的劳务协作单位。劳务队选用，必须公开招标，招标工作由项目部组织实施。目前北京地铁项目在场有三个施工队，分别为附属结构施工队，土方施工队和钢支撑施工队，所有队伍资质齐全。序协作队五证情况（是否齐全、单现场负人员情况设备情况号伍名称可控）位责人资营税组安负质业务织全责证执登机许人书照记构可证代证码1附属结是是是是是秦郭文峰30人，可电焊机3台，弯构工程保有法人以满足施曲机2台，切割劳务协义授权委工要求机2台，吊车1作队伍托书台，可以满足施工要求2土方工是是是是是隋甄月永6人，可以挖机1台，运输程专业博有法人满足施工车3台，可以满协作队授权委要求足施工要求伍托书3钢支撑是是是是是马马维禄10人，可电焊机1台，吊工程劳俊有法人以满足施车1台，可以满务协作授权委工要求足施工要求队伍托书图5.4北京地铁项目机施工队伍资质图2、完善合同，避免法律损失北京地铁项目要求所有劳务必须先签合同后上场，合同需报公司审批。在签订合同时，外部劳务队伍须以现金或银行汇款的方式缴纳合同履约保证金。合同尽量选用我方提供的标准合同格式。签订合同前，项目部召集相关人员共同研讨合同条款，防止合同条款有不利于我方情况。40万方数据 3、严格按验工计价程序验工计价项目计划部门根据确认的已完工程量计价表填制《验工计价表》，要体现出本次和开累完成的数量价值。项目部内部验工计价中，工程数量不得突破工程原设计数量和甲方批复并完成的变更设计数量，原设计数量和变更设计数量要严格区分。变更的项目，项目部必须上报公司审批后办理验工计价。验工计价单上由项目经理各相关业务部门共同签字。7、间接费控制管理北京地铁项目部职工工资标准按《中交A局薪酬管理办法》标准发放，不得擅自提高开支标准，更不得伪造人名领取工资，逃避个人所得税。项目上场后，职工工资开支标准须报公司审批后方能发放。差旅费严格审查差旅费发票内容及日期，确保报销差旅费内容真实发生。严格控制出差人员的数量、时间、地点，要有明确的工作任务。职工出差前必须填制员工出差报告单，经部门负责人审批后，报经单位领导批准，否则财务部不予借款和报销差旅费。办公室购买办公用品应根据项目需求编制购买计划。办公用品报销时数额较大的要附购货清单，否则不予报销。5.3.2北京地铁项目成本核算成本核算的基本任务是：按照国家标准，准确无误核算工程过程中各种成本费用，为企业提供真实可靠资料。北京地铁项目成本核算对如下事项进行严格执行：项目成本归集和核算要及时准确，不能虚列或少列成本。直接成本和间接费通过“工程施工－合同成本”核算，本期发生的合同成本为“工程施工－合同成本”科目中本期借方发生额，对因合同变更而发生的各种费用，不论其收入如何确认，其成本费用均按实际发生额计入当期合同成本。5.4北京地铁项目成本管理事后控制5.4.1北京地铁项目成本分析北京地铁项目成本分析主要利用差额法和比较法比较直接成本、间接费与目标值得差异，并分析差异的原因。41万方数据 表5.10北京地铁14年直接成本计划项目目标成本实际发生成本差异差异率差异说明直接费用14年人工费单价较13人工费11,523,514.8013,304,338.601,780,823.8015.45%年增长钢材价格14年较13年材料费26,365,424.1422,153,430.76-4,211,993.38-15.98%下降盾构机在掘进过程故障机械使用费8,265,132.9810,757,496.752,492,363.7730.16%更换刀盘，费用增加其他直接费2,536,814.772,683,935.45147,120.685.80%增加了安全文明施工费合计48,690,886.6948,899,201.56208,314.870.43%表5.11北京地铁14年间接费计划表项目目标费用实际发生费用差异差异率差异说明职工工资2,103,600.002,206,300.00102,700.004.88%新增调入人员办公费953,698.00845,074.17-108,623.83-11.39%差旅费436,200.00336,982.00-99,218.00-22.75%折旧费128,000.00123,684.00-4,316.00-3.37%燃油费210,000.00159,871.36-50,128.64-23.87%其他600,000.00454,309.72-145,690.28-24.28%合计4,431,498.004,126,221.25-305,276.75-6.89%通过表格可以看出14年北京地铁目实际直接成本略高于项目预计成本，主要原因是盾构区间施工中，地质层鹅卵石砂砾土质较多，盾构机刀盘磨损严重，项目部对刀盘进行了更新改造，增加了机械使用费。实际收入为61,864,656.91元，完成目标收入60500000元的102.26%，超额完成产值也必然会增加相应成本，综合分析北京地铁14年成本控制良好，完成既定目标。北京地铁项目按月度、季度年度开展经济活动分析，分析的主要内容包括：经营成果分析：主要以财务帐面收支情况为基础，考虑已发生未入帐的项目，进而分析出项目本月及截止当期实际经营成果。对上、对下计量差价分析：对上计量与对下计量量差，当为正差时要重点分42万方数据 析差值将来对下是否还会发生，预计多少；当为负差时重点要分析差值对上是否还能计回，预计多少。材料节超分析：每月对项目主材进行盘点清查，与设计量进行对比，分析节超原因，并提出改进措施。施工组织设优化、方案执行情况分析：对优化的施工方案进行跟踪，分析增加的效益，并对方案提出进一步优化改进措施工程挂帐分析：重点摸清月末实际挂帐情况，分清是否挂得住。工程挂帐分析表由财务部门组织，工程、计划、物资部门配合填列，相关配合部门必须根据基础台帐和实际发生情况及时对财务部门准确提供数据。预付工程款分析：主要分析月末财务帐面预付工程款形成的原因，是否存在超拨风险。按队伍逐一分析，工程超拨款分析表由财务部门组织，工程、计划、物资部门配合填列，相关配合部门必须根据基础台帐和实际发生情况及时对财务部门准确提供数据。项目间接费用开支情况分析：成本评估或成本计划中项目间接费用按工期分摊各月，与当月实际费用进行比较，分析执行效果。项目潜亏分析：主要对可能会对项目造成亏损的潜在事项进行分析。比如北京地铁项目存在以下潜亏因素：项目部自2010年5月进场，至今由于未能拆迁原因，导致不能开工。致使项目部基本没有产值。项目部发生了包括职工工资在内的间接费用400万元。加重了项目部的负担。由于业主对施工方案进行了重大变更，导致最为盈利的盾构区间施工距离缩短了150米，压缩了利润空间。附属结构工程劳务协作队伍的合同签订时间为2013年4月，目前已完成C出入口主体结构的施工，剩余D出入口施工大概在2015年12月以后进行，由于市场人工费价格上涨，导致原来签订的劳务单价偏低，需要根据实际情况调价。出入口土方工程原签订价格为开挖外运18元/m³,附属桩基土外运23元/m³，土方回填16.5元/m³，目前由于弃渣场外移、北京市建筑垃圾运输车辆标准由“四统一”变为“六统一”等原因，致使原定单价不能满足施工需要,价格需要上调。5.4.2北京地铁项目成本绩效考核北京地铁项目在业绩考核中，在重视财务指标的基础上，引入了“平衡计分卡”模式，引入非财务指标，比如安全生产、工程质量、环境保护、企业信誉。不仅使评价更全面，更由于企业的长远持续发展。北京地体项目考核根据公司下达的年度经济指标作为基础依据，根据工程规模大小、难易程度确定项目系数。公司下达年度计划产值为1亿元的城市轨道交43万方数据 通项目，项目系数暂定为1，年度计划产值在1亿元的基础上每增减1000万元，项目系数在1的基础上相应增减0.05。每个项目的具体系数按公司下达年度计划数和上述比例计算。项目考核的主要财务指标有三项，产值、上交款、利润。各项指标所占比例产值20%、上交款40%，利润40%。各项指标100%完成时，奖励系数为1。实际考核时根据指标所占权重和指标实际完成比例进行评分确定奖励系数。产值指标最高得基础分的1.3倍，上交款、利润指标最高得基础分的1.5倍，每单项指标最低系数为0.5。项目考核的非财务指标有四项，安全生产、工程质量、环境保护、公司信誉。对于出现安全生产、工程质量、环境污染事故的，影响企业形象的，每发生一起减少考核指标5%，发生安全、工程质量、环境污染事件的，根据情况严重性核减指标。对于企业信誉指标，根据业主综合评比进入后三名的项目，考核指标依次减少15％、10％、5％，对于取得省级以上工程奖的项目，增加10%考核指标。下面分析北京地铁项目14年考核情况表5.122014年北京地铁项目利润表项目行次本期金额一、营业总收入161,864,656.91其中：营业收入261,864,656.91利息收入3已赚保费4手续费及佣金收入5二、营业总成本655,404,656.91其中：营业成本753,025,422.81利息支出8手续费及佣金支出9退保金10赔付支出净额11保单红利支出12分保费用13营业税金及附加142,078,652.49销售费用1544万方数据 管理费用1612,352.20财务费用17288,229.41资产减值损失18三、营业利润（亏损以“-”号填列）196,460,000.00加：营业外收入20其中：非流动资产处置利得21减：营业外支出22其中：非流动资产处置损失23四、利润总额（亏损以“-”号填列）246,460,000.00减：所得税费用25五、净利润（亏损以“-”号填列）266,460,000.00归属于母公司所有者的净利润276,460,000.00少数股东损益28六、其他综合收益的税后净额29七、综合收益总额306,460,000.00归属于母公司所有者的综合收益总额316,460,000.00八、每股收益：32（一）基本每股收益33（二）稀释每股收益34表5.132014年北京地铁项目财务业绩考核表完成比公司目标值实际值所占比例例收入6050000061,864,656.91102.26%20%0.20利润50000006460000129.20%40%0.52上交款50000005500000110.00%40%0.44综合指标1.16根据2014年北京地铁项目利润表，2014年完成产值61,864,656.91元，完成目标产值60500000的102.826%，实现利润6460000元，完成目标利润5000000的129.20%，上交公司现金5500000元，完成公司目标的110.00%，最终综合业45万方数据 绩为20%*102.26%+40%*129.20%+40%*110.00%=1.16由于北京地铁项目年度计划产值小于1亿，考核指标基数为1-4*0.05=0.8，北京地铁项目14年未发生安全质量、环境污染事故。北京地铁项目14年获得北京“结构长城杯”奖，所以最终考核指标为1.16*0.8*110%=1.025.5北京地铁项目成本管理有效性分析北京地铁项目作为中交A局进入北京的第一个地铁项目，始终高标准、高质量进行施工。项目在10年5月进场后，由于业主征地拆迁问题，导致项目在11年12月才正式开工。在客观条件极其不利的情况下，项目通过公司几年探索的项目成本管理流程方法，精细管理，取得了不错的成绩。5.5.1财务情况根据2010-2015年利润表和利润率情况表可以看出，北京地铁项目截止2015年完成产值195,853,902.15元，发生营业成本168,579,267.48元，管理费用1,041,198.56元，财务费用723,146.46元，营业税金及附加6,496,137.40元，实现净利润19,014,152.25，在未全部完工的情况下完成公司预测目标利润16140658.13元的117.80%，净利润率也有公司预测的8.14%增加到9.71%。北京地铁项目部极好的完成了公司的经济目标。表5.142010-1215年北京地铁项目利润表项目2010年2011年2012年2013年2014年2015年一、营业总收入4,524,661.007,239,066.9864,913,313.5433,252,570.7161,864,656.9124,059,633.01其中：营业收入4,524,661.007,239,066.9864,913,313.5433,252,570.7161,864,656.9124,059,633.01利息收入已赚保费手续费及佣金收入二、营业总成本4,498,250.757,232,878.9860,211,759.5429,482,570.7155,404,656.9120,009,633.01其中：营业成3,936,732.886,683,136.5557,184,262.3427,970,843.2553,025,422.8119,778,869.65本利息支出手续费及佣金支出46万方数据 退保金赔付支出净额保单红利支出分保费用营业税金及附149,313.82238,889.202,103,591.861,117,286.362,078,652.49808,403.67加销售费用管理费用182,462.16324,152.50391,432.00118,060.7012,352.2012,739.00财务费用229,741.89-13,299.27532,473.34276,380.40288,229.41-590,379.31资产减值损失三、营业利润26,410.256,188.004,701,554.003,770,000.006,460,000.004,050,000.00加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失四、利润总额26,410.256,188.004,701,554.003,770,000.006,460,000.004,050,000.00（损失以“-”号填列）减：所得税费用五、净利润（损26,410.256,188.004,701,554.003,770,000.006,460,000.004,050,000.00失以“-”号填列）归属于母公司26,410.256,188.004,701,554.003,770,000.006,460,000.004,050,000.00所有者的净利润少数股东损益六、每股收益：七、其他综合收益八、综合收益总26,410.256,188.004,701,554.003,770,000.006,460,000.004,050,000.00额归属于母公司26,410.256,188.004,701,554.003,770,000.006,460,000.004,050,000.00所有者的综合收益总额47万方数据 表5.152010-1215北京地铁项目净利润率情况表项目2010年2011年2012年2013年2014年2015年合计营业总收入4,524,661.007,239,066.9864,913,313.5433,252,570.7161,864,656.9124,059,633.01195,853,902.15营业成本3,936,732.886,683,136.5557,184,262.3427,970,843.2553,025,422.8119,778,869.65168,579,267.48营业税金及附加149,313.82238,889.202,103,591.861,117,286.362,078,652.49808,403.676,496,137.40管理费用182,462.16324,152.50391,432.00118,060.7012,352.2012,739.001,041,198.56财务费用229,741.89-13,299.27532,473.34276,380.40288,229.41-590,379.31723,146.46净利润26,410.256,188.004,701,554.003,770,000.006,460,000.004,050,000.0019,014,152.25净利润率0.58%0.09%7.24%11.34%10.44%16.83%9.71%5.5.2施工质量情况北京地铁项目在强化经济管理的同时，并没有放弃施工质量管理。项目部积极与专家沟通，研究新施工工艺和施工方法，既提高了项目经济效益，同时也缩短工期，施工质量也有提高。北京地铁项目高标准的施工，得到了业主、北京政府的认可，2014年2月获得北京结构施工最高奖项“长城杯”，在业主对北京++地铁14号线全线履约考核中名次靠前，业主对企业评价等级为A。正是由于北京地铁高质量施工，中交A局在2014年成功中标北京地铁8号线三期C项目，成功站稳北京市场，实现了企业的滚动发展。北京地铁项目通过先进的成本管理控制理念和方法，不仅获得了经济效益，同时也获得了企业和社会效益，为企业长远发展打下坚实基础。所以我认为北京地铁项目成本管理控制方法行之有效，可以向其他地铁施工企业推广。48万方数据 第6章结论与展望6.1本文主要结论目前，地铁建设在我国处于快速发展时期。随着城市化进程加快，国家对城市地铁建设支持力度加大，地铁市场规模急速扩大，对于施工企业是良好的机会，但同时各施工企业纷纷进入地铁市场，竞争加剧，利润水平下降。只有企业从内部做好成本控制，建立并且实施完整成本管理体系，才能使企业在激烈的竞争中保持稳定的利润。本文通过查阅文献和作者工作的经验经历，结合国内外研究理论，提出适合地铁施工项目的成本管理方法。在建立适合地铁施工项目成本管理流程的基础上，对北京地铁项目实施成本管理的有效性进行分析。通过本文的论述可以得出以下结论：1、地铁施工项目作为近年来才开始不断发展的市政项目，存在建设工期长、施工难度大、技术含量高。各施工企业普遍存在成本管理观念不强、成本管理方法、手段落后、评价方法单一等问题，迫切要求地铁施工企业建立一套适合地铁施工项目成本控制的流程和方法，改进成本管控，提高企业效益。2、地铁施工企业要想做好成本控制，就必须从地铁项目整体出发，做好事前预测、计划，事中管控和核算，事后分析和评价考核。成本预测和成本计划阶段要将目标成本分解，将目标成本划分到每个施工步骤，成本控制阶段要采用责任成本法将责任分摊至各责任中心，成本分析采用比较分析与综合分析相结合的方式计算与目标成本的差异，并找出差异原因，并提出针对性整改措施。业绩评价阶段可以引入平衡计分卡方法，防止项目短期行为，使业绩评价更合理。只有对地铁项目从整个过程进行控制，才能切实做好成本控制，降低成本，增加效益。3、中交A局北京地铁B项目作为地铁项目成本控制管理的实践，成本控制有效，实现了既定目标。中交A局北京地铁B项目中在中标后公司对项目评估，净利润率8.14%，在地铁行业利润率已经处于比较高的水平，北京地铁B项目通过将目标成本分解到每一施工步骤，成立成本管理小组，划分责任到每一部门、每一人。施工过程中重点对施工组织设计、工程量、人工费、材料费、机械费等进行控制。成本控制效果显著，最近5年平均净利润率9.71%，很好的完成公司的目标。在业绩考核中，北京地铁B项目引入“平衡积分卡”，加大对企业信誉、安全、质量、环保等考核指标。北京地铁B项目工程质量得到业主认可，获得北京结构施工最高奖项“长城杯”，在业主对北京地铁14号线全线履约考核中名次靠前，业主对企业评价等级为A++。北京地铁项目成本管理控制方法行之有效，可以向其他地铁施工企业进行推广。49万方数据 6.2研究与展望本文对地铁施工企业成本管理方法流程进行了研究，但在研究中有很多不足，需要在后续工作中进一步完善。（1）本文的地铁成本管理方法仅在本人工作单位进行了有效性分析，没有在更多单位中进行验证，需要在后续工作中大范围分析。（2）由于施工企业成本管理范围很广，作者只对自己熟悉领域进行了研究，需要进一步拓宽深化。50万方数据 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个人简历在读期间发表的学术论文与研究成果个人简历：贡鹏杰，男，1988年1月18日生。2010年6月毕业于石家庄铁道大学财务管理专业，获管理学学士学位。2013年9月进入对外经济贸易大学会计硕士专业。55万方数据'