194工程项目成本管理

'第九章工程项目成本管理投资（一）成本计划成本Cost费用（二）成本控制造价 第一节施工项目成本概念及构成一、工程项目成本工程项目成本是指工程项目从设计到完成期间发生的各种费用的总和。 二、施工项目成本的划分：1)按成本发生的时间划分(1)预算成本：施工图预算;(2)合同价;(3)计划成本：施工预算;(4)实际成本。2)按生产费用计入成本的方法划分(1)直接成本；(2)间接成本；3)按成本习性划分。(1)固定成本:如折旧费，管理人员费(2)变动成本:如材料费，工人工资 项目建议书初步设计技术设计施工图设计可行性研究投资估算设计总概算修正总概算施工图预算招标合同实施竣工验收合同价结算价竣工决算工程多次计价示意图 三、施工项目成本管理的内容：⑴施工成本预测施工项目成本预测是施工项目成本决策和计划的依据。⑵施工成本计划施工项目成本计划应包括从开工到竣工所必须的成本，它是该施工项目降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据，成本计划是目标成本的一种形式。⑶施工成本控制施工项目成本控制应贯穿于施工项目从投标开始到项目竣工验收全过程。施工成本控制可以分为事先控制、事中控制和事后控制。 3.施工项目成本管理的内容：⑷施工成本核算施工项目成本核算所提供的各种成本信息是成本预测、成本计划、成本控制、成本分析和成本考核等各个环节的依据。⑸施工成本分析在成本形成过程中，对施工项目成本进行的对比评价和剖析总结的工作，贯穿于施工项目成本管理的全过程。⑹施工成本考核通过成本考核，做到奖罚分明，有效的调动企业每个员工的积极性。 施工项目成本管理的基本程序施工组织设计工程分解施工定额计划成本(工程施工预算)工施工作业程变更工程量、工料消耗费用支出跟踪记录和报表时修正汇总计算实际成本计划制定措施成改善成本实际成本与计划成本比较分析本提出分项索N分部成本是否赔偏离Y分析成本偏离原因 第二节工程项目成本计划一、成本计划的概念成本计划就是制定计划期内工程成本支出水平和降低程度的计划，它是成本管理的首要环节。以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础。成本计划的核心内容是确定工程计划成本目标和成本降低额、成本降低率。成本计划是在成本预测的基础上来进行的。 成本计划的表达形式成本计划通过各种表格的形式，将成本降低任务落实到整个项目的各施工过程，并依此在项目实施中对项目实行成本控制。常用的表格有成本计划表、技术组织措施表、降低成本计划表等。 项目工程成本计划表项目预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率1．直接费用人工费材料费机械费措施费2．间接费企业管理费规费合计 技术组织措施计划表措措施涉及对象降低成本来源成本降低额施内容项实物单数预算计划合人工材料机械其目名称价量收入开支计费费费它 降低成本计划表成本降低额分项工程直接成本名称总计间接费人工费材料费机械费 制定降低工程成本的措施加强施工管理，提高施工组织管理水平。主要是正确选择施工方案，合理布置施工现场，加强进度控制，组织均衡生产和协作配合等。加强物资管理，做好物资供应和调配工作，严格限额领料，减少材料浪费。加强技术管理，制订切实可行的降低成本的措施，严格执行技术交底制度，按照图纸和技术规程施工，加强技术监督检验，避免返工。加强费用管理，精简机构，减少层次，实行定额管理，严格控制成本支出。加强劳动管理，组织人员培训，改善劳动组织，压缩非生产用工，执行定额定员管理。加强安全管理，制定安全措施，严格执行安全操作规程，杜绝安全事故。 第二节工程项目成本计划二、项目成本计划与实际成本的差异◆目标设计阶段：±30％的误差；◆可行性研究阶段：±20％的误差；◆初步设计阶段：±15％的误差；◆施工图预算阶段：±(5％－10%)；◆项目施工前：成本计划精度不再提高；◆工程结束：得到实际成本。Back 第二节工程项目成本计划三、成本计划的过程★成本计划的过程通常包括：确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析等工作内容，即由上而下分解，再反馈的过程。 ①总投资目标（计划总成本）②⑤成本对象设计、工作量定义分项估(预)算费用③④图成本计划的过程 施工成本计划的编制方法按成本组成编制施工成本计划按子项目组成编制施工成本计划按工程进度编制施工成本计划 按施工成本组成编制施工成本计划施工成本可以按成本构成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施费和间接费。施工成本人工费材料费施工机械使用费措施费间接费 按子项目组成编制施工成本计划大中型的工程项目通常是由若干个单项工程构成，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程构成。单项工程施工成本单位工程1施工成本单位工程2施工成本……分部工程21施工成本分部工程22施工成本……分项工程211施工成本分项工程222施工成本…… 按工程进度编制施工成本计划通常可利用控制项目进度的网络图进一步扩充而得。即在建立网络图时，一方面确定完成各项工作所需花费的时间，另一方面同时确定完成这一工作的合适的施工成本支出计划。在编制网络计划时，应在充分考虑进度控制对项目划分要求的同时，还要考虑确定施工成本支出计划对项目划分的要求，做到二者兼顾。 第三节工程项目成本控制成本控制的概念成本控制是建筑工程施工单位在施工过程中，对工程成本形成进行预防、监督，及时纠正发生的偏差，使工程的成本支出限制在成本计划的范围内，以达到预期的成本目标。 一、成本控制的原则二、成本控制的对象和内容三、施工项目成本控制的实施四、成本控制的方法1.过程控制法2.赢得值法3.偏差分析法 2、挣值法（挣得值法/赢得值法）★挣值法是对项目进度和费用综合分析的一种方法。考虑了项目实际工程量完成情况对成本的影响。（1）挣值法的三个基本参数；（2）挣值法的三条曲线；（3）挣值法的评价指标；（实例分析）（4）挣值法的优点；（5）挣值法的缺陷。 （1）挣值法的三个基本参数1）计划工作量的预算费用(BCWS)——BudgetedCostforWorkScheduledBCWS＝计划工作量×预算定额。2）已完工作量的预算费用(BCWP)，即挣得值。——BudgetedCostforWorkPerformedBCWP＝已完工作量×预算定额3）已完成工作量的实际费用(ACWP)——ActualCostforWorkPerformedACWP＝已完工作量×实际单价 （2）挣值法的三条曲线。1）BCWS曲线即计划工作量的预算值曲线，简称计划值曲线。即S曲线。项目控制的基准曲线。2）BCWP曲线即已完工作量的预算值曲线，亦称赢得值曲线。3）ACWP曲线即已完工作量的实际费用消耗曲线，简称实耗值曲线。 （3）挣值法的评价指标通过三条曲线的对比，可以直观地综合反映项目费用和进度的进展情况。BCWS计划工作量的预算费用费用ACWP已完成工作量的实际费用BCWSACWPBCWPBCWP已完工作量的预算费用前锋期工期 挣值法的评价方法主要包括两类：1）费用偏差分析；2）进度偏差分析。 ①费用偏差值（CV）；1）费用偏差分析②费用执行指标（CPI）；③费用指数（CI）。BCWS计划工作量的预算费用费用ACWP已完成工作量的实际费用BCWSCVACWPBCWPBCWP已完工作量的预算费用前锋期工期 ①费用偏差值（CostVariance,CV）CV＝BCWP－ACWP两者均以已完工作量作为计算基准，因此两者的偏差即反映出至前锋期项目的费用差异（CV）。当CV＞0时，表示有节余或效率高；当CV＜0时，表示执行效果不好，超支；当CV＝0时，表示实际消耗费用与预算费用相符。Back ②费用执行指标（CostPerformedIndex,CPI）CPI＝BCWP／ACWPCPI＞1时,实际费用低于预算费用,效益好或效率高；CPI＜1时,实际费用超出预算费用,效益差或效益低；CPI＝1时,实际费用与预算费用吻合,达到预定目标。Back ③费用指数（CostIndex,CI）CI＝CV/BCWPCI＞0时，表示实际效果比计划好；CI＜0时，表示实际效果比计划差；CI＝0时，表示实际效果达到预定目标。 ①进度偏差值（SV）；②进度执行指标（SPI）；2）进度偏差分析③进度指数（SI）。BCWS计划工作量的预算费用费用ACWP已完成工作量的实际费用BCWSACWPSVBCWPBCWP已完工作量的预算费用前锋期工期 ①进度偏差值（ScheduleVariance,SV）。SV＝BCWP－BCWS它是计划工作量和已完实际工作量的差异，因此两者的偏差即反映出项目工作量的进度差异。SV＞0时，表示进度提前；SV＜0时，表示进度延误；SV＝0时，表示项目实际进度与计划进度相符。Back ②进度执行指标（SchedulePerformedIndex,SPI）SPI＝BCWP／BCWS当SPI＞1时，表示进度提前；当SPI＜1时，表示进度延误；当SPI＝1时，表示实际进度等于计划进度。Back ③进度指数（ScheduleIndex,SI）SI＝SV/BCWP当SI＞0时，表示实际进度超过计划进度；当SI＜0时，表示实际进度落后于计划进度；当SI＝0时，表示实际进度等于计划进度。Back 简单举例一个外地客户现场开发的项目，项目成员10人，开发期间估计为30天。预算评价每人日成本：住宿＋餐饮＋交通+薪水…＝500。预算每日成本5000，总预算为150000。到第10天，做一次项目状态评估：实际上只完成了应该在第8天完成的工作，总共花费了45000。分析：BCWS=50000；BCWP=40000ACWP=45000；SV=-10000CV=-5000结论：该项目延期，并且超支了。 某土方工程挣值分析某土方工程总挖方量为4000立方米。预算单价为45元/立方米。该挖方工程预算总费用为180000元。计划用10天完成，每天400立方米。开工后第7天早晨刚上班时业主项目管理人员前去测量，取得了两个数据：已完成挖方2000立方米，支付给承包单位的工程进度款累计已达120000元。 项目管理人员先计算已完工作预算费用，得BCWP=45元/立方米×2000立方米=90000元接着，查看项目计划，计划表明，开工后第6天结束时，承包单位应得到的工程进度款累计额为BCWS=108000元。进一步计算得：费用偏差：BCWP-ACWP=90000-120000=-30000元，表明承包单位已经超支。进度偏差：BCWP-BCWS=90000-108000=-18000元，表明承包单位进度已经拖延。表示项目进度落后，较预算还有相当于价值18000元的工作量没有做。18000元/（400×45）=1天的工作量，所以承包单位的进度已经落后1天。 另外，还可以使用费用实施指数CPI和进度实施指数SPI测量工作是否按照计划进行。CPI=BCWP/ACWP=90000/120000=0.75.SPI=BCWP/BCWS=90000/108000=0.83.CPI和SPI都小于1，给该项目亮了黄牌。 （4）挣值法的优点1）可以形象地用S曲线把进度表中各项活动的计划要求和实际支出与实际进展相比较；2）可对项目的实际进度和资金的执行情况进行测量，并可进行生产效率分析；3）对资金和人员的需求,可随时进行分析和调整;4）可以灵活地编制项目报告，满足不同需要；5）对项目的实施情况作出客观的评估，能及时发现原有问题和执行中的问题，并能判断这些问题对进度和费用产生影响的程度。Back （5）挣值法的缺陷1）应用对象要有明确能够度量的工程量和单价。2）仅适用工程量变化的情况，而工程中还会有质量、工作条件、难度的变化和外界不可抗力的影响。3）在前锋期，对许多已开始但未完成的分项工程，已领用但未完全消耗的材料等的量度的准确性，会影响挣值法的分析结果。Back 2.偏差分析的方法偏差分析可采用不同的方法，常用的有横道图法、表格法和曲线法。1）横道图法：用横道图法进行施工成本偏差分析，是用不同的横道标识已完工程计划施工成本、拟完工程计划施工成本和已完工程实际施工成本，横道的长度与其金额成正比例。横道图法具有形象、直观、一目了然等优点，它能够准确表达出施工成本的绝对偏差，而且能一眼感受到偏差的严重性，但这种方法反映的信息量少，一般在项目的较高管理层应用。 横道图法的成本偏差分析项目费用偏差进度偏差偏差项目名称费用参数数额（万元）编号（万元）（万元）原因1木门窗安装002钢门窗安装10203铝合金门窗安装101010203040506070合计2030100200300400500600700已完工程实际成本拟完工程计划成本已完工程计划成本-10 2.偏差分析的方法2）表格法表格法是进行偏差分析最常用的一种方法。它将项目编号、名称、各施工成本参数以及施工成本偏差数综合归纳入一张表格中，并且直接在表格中进行比较。由于各偏差参数都在表中列出，使得施工成本管理者能够综合地了解并处理这些数据。用表格法进行偏差分析具有如下优点：·灵活、适用性强；·信息量大；·可应用于计算机处理。 (1)项目编码计算方法041042043铝合金门窗安(2)项目名称木门窗安装钢门窗安装装(3)单位(4)计划单位成本(5)拟完工程量(6)拟完工程计划施工成本(5)×(4)303040(7)已完工程量(8)已完工程计划施工成本(7)×(4)304040(9)实际单位成本(10)已完工程实际施工成本(7)×(9)305050(11)施工成本局部偏差(8)-(10)0－10－10(12)施工成本局部偏差程度(8)÷(10)10.80.8(13)施工成本累计偏差∑(11)(14)施工成本累计偏差程度∑(10)÷∑(8)(15)进度局部偏差(8)-(6)0100(16)进度局部偏差程度(8)÷(6)11.331(17)进度累计偏差∑(15)(18)进度累计偏差程度∑(6)÷∑(8) 第四节工程项目成本分析一、作用二、原则三、方法 三、施工成本分析的方法1、成本分析的基本方法⑴比较法①将实际指标与目标指标相对比。②本期实际指标与上期实际指标的对比。③与本行业平均水平、先进水平相比较。⑵因素分析法基本步骤如下：①确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差异；②确定该指标由哪几个因素组成，并按相互关系进行排序；③将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数；④将各因素的实际值按照排列顺序进行替换，并将替换后的实际数保留；⑤将替换结果与前一次计算结果比较，差异为该因素对成本影响程度；⑥各因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。 例题：某砌砖工程，相关数据如下表，用因素分析法分析各因素对成本的影响。序号因素计划实际1工程量（m3）6005802红砖单价（元）0.180.23单位砌体用专量（块/m3）540520 分析过程：用连环替代法计算因素对成本的影响公式为：砖砌体总费用=工程量×红砖单价×每立方米用砖数量项目计算式差值原因计划总费用600×0.18×540=58320(元)第一次替换580×0.18×540=56376(元)1994元由于工程量减少第二次替换580×0.2×540=62640(元)6264元由于红砖单价提高第三次替换580×0.2×520=60320(元)-2320元由于单位砌体用砖量减少合计39208元3568元总费用超支 ⑶差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。以上题为例：由于工程量减少的影响:(580-600)×0.18×540=-1994(元)由于红砖单价提高的影响:580×（0.2-0.18）×540=6264(元)由于单位工程用砖量减少的影响:580×0.2-×(520-540)=-2320(元) 2、综合成本分析法指设计多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用，如分部分项工程成本、月（季）度成本、年度成本等。由于这些成本都是随着项目施工的进展而逐步形成的，与生产经营有着密切的关系。⑴分部分项工程成本分析分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。分部分相公成成本分析的对象为已完成分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因。资料来源是：预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实耗材料。 ⑵月（季）度成本分析月（季）度成本分析是施工项目经常性的、定期的中间成本分析。对于具有一次性特点的施工项目来说，有较重要的意义。通过月（季）度成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指定的方向进行监督和控制，保证成本目标的实现。月（季）度成本分析的依据是当月（季）成本报表，分析方法主要有以下几个方面：①通过实际成本与预算成本的对比，分析当月（季）的成本降低水平；通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。②通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实情况，以及目标管理中的认识和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本目标的落实。③通过对各成本项目的成本分析，可了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。④通过主要技术经济指标的实现与目标对比，分析产量、工期、质量、“三材”节约率、机械利用率等对成本的影响。⑤通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加节约的途径⑥分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。 ⑷竣工成本分析凡是有几个单位工程而且是单独进行成本核算的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目经理部的经营效益（如资金调度、对外分包所产生的效益）进行综合分析。如果施工项目只有一个成本核算对象（单位工程），就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析的依据。单位工程竣工成本分析包括以下内容：①竣工成本分析；②主要资源节约超支对比分析；③主要技术节约措施及经济效益分析。'