水利水电工程施工项目成本管理──新疆鄯善县柯柯亚水库除险加固工程案例分析

'小水电2010年第5期(总第155期)经营管理水利水电工程施工项目成本管理——新疆鄯善县柯柯亚水库除险加固工程案例分析钟波(新疆新华水电投资股份有限公司新疆乌鲁木齐830063)【摘要】水利水电工程施工项目的成本管理是一项系统工程，它涉及施工管理的各个方面，并贯穿于从工程投标到工程竣工验收的整个过程。结合新疆鄯善县柯柯亚水库除险加固工程实例，建立了科学的成本管理控制体系，利用“挣得值法”动态管理施工项目，取得很好的效果。图4幅，表2个。【关键词】水利水电工程成本管理案例分析当显著的成效。1概述在上世纪50年代以后，责任会计方法开始崛1．1水利水电工程施工项目成本管理的作用起，围绕着责任中心控制各部门的运作成本日益普施工企业成本管理是企业在追求企业价值最大及，随着管理控制方法在管理实践中得到应用，逐化、获取最大经济效益的管理活动中，在控制成本渐形成了企业日常生产经营管理所使用的成本管理和降低成本方面所采取的重要手段。方法。尽管这种方法在现代企业管理中仍发挥作1)提高企业经济效益用，但它的基本立足点是生产，着眼于现实生产中工程项目是企业经济收人的源头，施工企业的降低成本，可以说是一种“生产型导向”成本管理。经济效益直接来源于施工项目。加强施工项目的成现代企业成本管理兴起于70年代，在以生产本管理可以降低人工成本、材料成本、机械成本和电脑化、自动化为主要特征的第三次工业技术革命管理成本，增加施工利润，从而提高企业的经济效益。席卷全球的经济环境下，成本管理的目标做出了适2)提高施工企业经营管理水平应性调整，而成本管理方法也随之改变，从本质上施工项目的成本管理是施工企业管理的基础和说，现代企业成本管理是“市场型导向”的成本管核心，是一项综合性的、系统的经营管理活动。做理。其中成本计算出现了FMS(柔性制造系统)及好施工项目的成本管理，可以促进企业经营管理的发展了的CIMS(计算机集成制造系统)，给成本管各项工作，从而促使企业经营管理水平不断提高。理计算方法的发展体系带来了直接的影响。3)有利于企业增强竞争力80年代以前，国内水利水电施工企业的施工施工企业在激烈的市场竞争中，必须要提高工任务一直靠国家指令性计划下达，企业对成本、利程质量和降低工程成本，以此来获得较强的竞润不承担任何风险，只注重生产任务的完成，不管争力。效益的好坏，整个企业是一种单纯的生产型管理。4)有利于提高职工的生产积极性1984年招标投标制的实行，引入了市场竞争通过施工项目的成本管理，实行全员、全过程机制，施工企业面临着新的挑战，管理也开始逐渐的成本控制，制定激励约束机制，有助于提高职工由生产型向生产经营型转变。由于我国水利水电建的生产积极性，提高劳动效率。筑市场还很不完善，面对激烈的市场竞争，施工企1．2国内外研究现状业为了生存，不得不削减利润、降低报价来争取工国外的成本管理开始比较早，早期的成本管理程中标。这样，企业为了获得利润，表面上加强了方法主要集中在预算管理上，特别是第一次工业革工程项目的成本管理，然而在生产过程中只重视投命后，“泰罗制”的出现和推广，使标准成本差异资、工期、质量的完成情况，而对于人工、材料、方法纳入全面预算体系中，控制生产成本取得了相机械成本、工期成本、质量成本，以及施工技术组·35· 经营管理SMALLHYDROPOWER2010No5，TotalNo155织措施对工程成本的影响则很少关注。另外，成本项目的目标成本。的基础工作也不完善，各种资料的原始记录、统计③编制成本计划。包括工程成本计划、技术工作不准确，不能有效地进行成本分析和控制。随保证措施计划和管理费用计划。着研究的深入及市场竞争的激烈，成本管理的重要④成本过程控制。施工中，通过各种手段性也逐渐被企业领导者所认识并加以应用。(优化施工组织设计，选择施工方案，抓好安全管现代数学及计算机技术的飞速发展，为施工项理、分包管理、结算管理)，对工程的人工费、材目成本管理技术的发展提供了极大支持，将促进成料费、机械使用费、施工管理费的实际支出进行控本管理研究更深入，应用更普及。制。在保证工期和工程质量安全的前提下，以少用工、低价格、高效率、省开支的原则，控制实际成2水利水电工程施工项目成本管理本，将实际成本支出控制在成本计划之内。水利水电工程施工项目的成本管理是一项系统⑤成本核算。以施工原始记录为依据对工程工程，它涉及施工管理的各个方面。施工项目成本所发生的费用进行核算，计算工程实际成本的支出管理贯穿于从工程投标到工程竣工验收的整个过过程。程，它包括事前管理、事中管理和事后管理3个阶⑥成本分析。在成本核算资料的基础上，对项段。施工项目成本管理是施工企业获得经济收益的目成本形成过程和影响成本升降的因素进行分析，主要途径，建立科学的成本管理体系，利用AHP它是更好地寻求降低成本途径和堵塞成本浪费漏洞层次分析法对施工成本项目进行分析评价，采用挣的重要手段。得值法动态管理施工项目，有利于企业获得最大的⑦成本考核。根据工程成本分析结果，以考经济效益。核制度和奖罚办法为依据，对项目经理进行责任成材料管理既是保证工程质量的前提和基础，又本完成情况和成本管理工作业绩的评定，是成本管是降低工程成本的关键。在工程项目的各项费用理系统的最后一个环节，是对工程成本管理的扬中，材料费所占的比例最大，一般占工程总造价的弃，是调动职工能动性的重要手段，是责权利相结65％左右。材料费是工程成本的最大支出，是成本合原则兑现的法律依据。成本考核能促进成本管理管理的重点，节约材料费用可以为施工项目带来较水平的提高。大的收益。⑧成本档案管理。对施工中的各种成本原始记分包工程成本是施工企业成本的一个重要组成录，利用现代信息技术进行处理，建立成本档案可部分，加强分包工程的成本管理和研究，对提高施追溯体系，积累经验，提高成本管理水平。工企业经济效益至关重要。成本管理流程如下(见图1)。1)内容成本就是生产一定数量的品种和产品所消耗的物化劳动和活劳动总和的货币表现。施工成本包括施工过程中消耗的生产资料和付给职工的劳动报酬，以及组织和进行经营管理所发生的各项费用。施工项目成本管理就是从确定项目开始，对施工成本的形成所进行的预测、计划、控制、核算、分析和考核的管理工作。图1成本管理流程2)程序①投标阶段。通过成本预测确定投标报价，中3案例分析标后签订合同(或协议书)，其合同工程造价作为工程的预算成本。3．1工程概况②确定目标成本。工程项目中标后，项目管柯柯亚水库位于新疆鄯善县城~1545km的博格理部门采用投标预算与市场价格信息相结合的方法达山南麓，柯柯亚沟出13处，312国道在水库南面进行核算，对工程项目总成本水平进行预测，提出45km处通过，有沥青路与水库相连，地理坐标为·36· 经营管理皇!笙三塑：笙堑塑东经90。07，北纬43~45。口高程1048nl，出口高程1046．9m。导流兼放水柯柯亚水库是柯柯亚河流域内的一座重要的拦底洞进口引渠段长30m，梯形断面底宽2．2m，深河式水利枢纽工程，工程于1977年7月动工兴建，2．2m，素混凝土结构，衬砌厚度20cm。趾板宽1985年7月完工。水库正常蓄水位1067．43m，校4m，总长123．3m，采用C25钢筋混凝土结构，钢核洪水位1068．18m，总库容为1052万m3，死水筋网通过锚筋与岩体相连，锚筋长5m，为4,25螺位1047．7m；水库死库容为200万m3，兴利库容纹钢，锚筋总个数为345根。趾板下固结灌浆孔为800万m3，防洪库容为252万m3，每年可蓄冬闲1287．72m，垂直于趾板面2排布置，孔排距2．0m水700万m3，改善灌溉面积1500万m2，扩大灌溉X2．0m。帷幕灌浆孔6727．14m，3排布置，钻孔面积500万m2。于铅垂方向夹角为30。，孔排距2．0mX1．0m。水库由大坝、右岸开敞式溢洪道、左岸灌溉放围堰工程河床高程1038m，堰顶高程1041m，水洞和左岸导流兼放水底洞组成。根据《水利水电为浆砌石结构与土石结构相结合。土石围堰长工程等级划分及洪水标准》(SL252-2000)，水库80m，顶宽3．0m，上游坡1：2．0，下游坡1：1．5。为III等中型水库，其主要建筑物为3级，次要建浆砌石围堰长40m，顶宽1．0m，上下游坡均为筑物为4级，临时建筑物为5级。1：0．4。本标段工程为坝体基础防渗、灌溉放水洞、导本标段综合工程量82640m3，其中土方开挖流兼放水底洞引渠、道路工程及其临时工程的土建37922m3，石方明挖29760m3，石方洞挖部分(包括坝体基础灌浆工程)。具体项目有混凝1342m3，混凝土8339m3，回填灌浆1414m2，固土面板、灌溉放水洞、导流兼放水底洞引渠、围堰结灌浆4708m，帷幕灌浆6727m，浆砌石905m3，工程、趾板及基础防渗工程、道路工程。其中混凝砂砾石43721TI3。土面板厚0．5m，为5mX7m矩形素混凝土结构。笔者所在单位以1124万元的价格中标。灌溉放水洞由闸室段、闸后无压段组成，闸底板高3．2成本管理组织机构程1048m，顶高程l067．7m，闸室段全长13m，在工程中标以后，项目经理部围绕成本管理这孔口为矩形布置，内设检修闸门和工作闸门各1一中心，设置了成本管理部门，将成本管理作为项道，采用C25钢筋混凝土结构，闸井采用钢架桥与目管理的一项重要内容(见图2)。闸井道路相连；闸后无压隧洞全长182m，洞身断成本管理部门主要负责成本管理的预测、编面为2．1m×2．1m城门洞型，直墙高1．05Ill，底坡制、核算，以及对施工中人工、材料、机械台班的，=0．005，钢筋混凝土衬砌，衬砌厚度30em，进信息价格进行调查和收集。l项目经理Il项目副经理技术负责人lllll财务后勤部材料供应部机械安全部l预算合同部施工质检部计划统计部IJlIl上．．．J．．一上．．．J．．一土混方凝爆灌施土破浆工施作作作工业业业作队队队业队-I-T_●_●-_——_-__-_——lL~-FIP,J图2成本管理组织机构·37· 经营管理垒!墨!篁3．3工程项目成本控制体系2004年3～11月份柯柯亚水库工程BCWS、项目经理部建立后与局里签定了内部承包合同BCWP、ACWP三种曲线如下(见表2、图4)。书。内部承包合同中规定项目经理部上缴的利润总表2柯柯压水库成本对比额是全部工程总价的10％(税金由项目经理部承担)。每年上缴利润按业主支付工程款的比例上交。总目标成本=工程决算总收人一上缴利润总额工程决算收入由工程结算及其他收入组成。根据本工程的实际，总目标成本由主体工程成本、管理费、质量成本等项目组成。主体工程成本又包括土石方工程费、主要材料费、周转材料费、人工费和机械使用费。管理费包括现场管理费、项目经理部管理费、财务费用。质量成本包括预防措施费、返工损失、检验费用(见图3)。总目标成本主体工程成本ll质量成本Il管理费用土朊咖{量啪伽{暑瑚佃0石方工程费妻¨委lI垂}l蓁II霎lI蓍l}翼lI霎财务费用图3工程项目成本体系1357911(月)3．4利用挣得值法动态管理施工项目图4挣得值评价曲线挣得值法参数分析与应对措施如下(见表1)。表1挣得值法参数分析与应对措施注：ACWP：实际耗费成本；BCWS：计划预算成本；BCWP：已完预算成本从图4中可以看出：ACWP，施工进度缓慢。在施工组织设计中，施工2004年3～11月份始终有BCWP>ACWP，即进度计划要求5月份水库把水放空填筑围堰，之后实际成本小于预算成本，整体费用控制较好。水库水位保持在围堰以下。可是，5月份以前春水2004年3月、4月BCWP>BCWS、BCWP>较小，满足不了鄯善县农业用水，县委决定柯柯亚ACWP，施工进度快于计划。由于施工准备充分、水库工程施工不能影响农民用水。业主为了完成资金到位，劳力、机械设备、材料按施工计划进“满足农民用水”的县委指示，从5月份直至8月场，施工进度能按计划进行。27日以后才把水库水放空，施工才正常进行。项2004年5～9月BCWS>BCWP、BCWP>目经理了解情况后，立即对人工、(下转第34页)·38· 经营管理SMALLHYDROPOWER2010No5，TotalNo1553)表孔工作闸门由弧门改为平板门。在可行不遵守工程指挥部的材料管理制度，将部分材料进性研究阶段表孔闸门为宽×高=7m×6．3m，由于行倒卖。在某月的工程量审核中发现材料消耗远远弧门结构较复杂，需要的闸墩较长，经设计院研究大于工程工程量，此时工程指挥部展开调查，最后后，同意将其修改为宽×高=7m×5．5m(比正常查出来属于承包商下面的分包队伍倒卖。对该行为蓄水位高0．5m)的平面钢闸门，节省了金属结构工程指挥部处罚承包商10倍于市场价格的材料罚制作与安装材料36．79t。款，并对所有承包商进行教育，一旦发现该类事件4)引水隧洞长度由原来招标阶段的将严惩。预防材料的流失会造成工程投资成本增10649．503m减至10158．065m，缩短隧洞加，因此对于施工完成的废旧物资也要求承包商进491．438m(节省石方洞开挖22455m3，增加了电行统一的堆放，待工程结束，工程指挥部竣工决算站水头和出力)。核实材料消耗后才能处理该物资。如果超出定额和5)厂房后边坡有高达40m的古崩塌体，为了工程指挥部管理制度中规定的材料消耗量，将处罚减少边坡的治理及厂房的安全，经过设计院同意将承包商10倍于市场价格的罚款；如果将废旧物资和后边坡的明管改为竖井和平洞相连，压力管道的长工程消耗的物资相加与工程指挥部供应的材料一样，度没有改变，节省了厂房后边坡和压力管道的支护将进行决算，并支付工程尾款。因此严格管理工程及开挖工程量。指挥部供应的材料也是工程投资控制的重要手段。通过上述的设计优化工作，首部枢纽工程节约7结语投资6OO多万元，引水系统节约投资700多万元；也节约了工程的工期，保证了工程的发电目标提前拉气水电站的投资管理采取“三制”管理、规4个月得以实现。电站多发电量7200多万kW·h，范管理工程量签证、实施工程进度投资管理、全面增加电费收入l4OO多万元。促进优化设计工作、严格管理甲供材料等办法，得到股东的认可，使得工程建设的投资控制在设计预6对甲供材料进行严格的管理算范围之内。拉气水电站的钢筋、水泥、火工材料、钢材、■木材、止水条(带)、柴油(汽油)等影响工程建设的重要物资进行统一供应与管理。由于工程指挥鲁顺伟(1976一)，男，工程师，主要从事水电站建设部在供应这些主材时，都是按照基本价格进行供与管理工作。Email：lshw76@163．corn应，因此承包商不承担涨价带来的风险。在2007孙翠萍(1976一)，女，工程师，主要从事水电站建设年中旬至2008年初，有部分材料的市场价格远远与管理工作。高于工程指挥部供应价2～6倍，有部分承包商就责任编辑吴昊j|Lj止．S屯Ljj止．SIL．址．L．址．址．址．‘lL．S．S屯．址屯．址—．—址—址L．St—址．址．址．址．址．址．址．‘lL．址．址．SIL．址．‘|L．址．址．S屯．址．‘屯(上接第38页)机械进行了调整，使施工成本得到本管理的动态控制问题。了良好控制，8月末又加大了人工和机械的投入。3．5结果与评价由于在9月、l0月、11月加快了施工进度，11月鄯善县柯柯亚水库除险加固工程2004年总目份工程结束时将落后的施工进度抢了回来，完成了标成本是720万元，实际总成本是627．8万元，实年初的施工进度计划，得到了业主和鄯善县县委的现施工利润92．2万元，利润率l2．81％。工程施工好评。2004年1O月、11月施工进度趋于正常，项目成本管理严格按照“施工全过程控制目标成本BCWS、BCWP2条曲线基本上吻合、偏差不大，表的成本管理方法”进行成本控制，利用挣得值法动明施工进度控制情况良好。态管理施工项目，获得了较高的施工利润。在施工项目成本管理中，要做到“日清月结、■月出成本”，利用表2和图4可以随时对“阶段性的成本”进行控制，参照表1调整各种资源，使施钟波(1973一)，男，工程师，主要从事水利工程管工进度满足进度计划要求和将实际成本控制在预算理工作。成本之内。通过表1、表2、图4的分析，为成本责任编辑吴昊管理随时提供控制指标，很好地解决了施工项目成·34·'