某施工项目成本管理体系设计

'工程项目施工的成本控制 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制目录•项目成本的构成及成本管理体系的建立•项目控制的原理和基本方法•项目施工成本控制的实施2 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制特定的会计主体为了达到一定的目的而发生的可以用货币计量的代价称为“成本”•成本必须发生于某一特定产品成本为了生产产品而发生的各种耗费。可以指一定时期为生产一定数量产品的会计主体，面发生的成本总额，也可以指一定时期生产产品单位成本。以符合会计主期间成本为了维持公司在特定时期内的经营活动而发生的费用。它们不能与特定体假设。的收入相联系。•成本的发生固定成本相对于变动成本，是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不受是为了达到一关业务量增减变动影响而能保持不变的成本。定的目的。生于产是人类有目变动成本成本的总发生额在相关范围内随着业务量的变动而呈线性变动的成本。的的活动，如成本果成本的发生的重置成本企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支没有明确的目各付的现金或现金等价物。的，则只能算种对企业经营管理有影响或在经营管理决策分析时必须加以考虑的各种形是一种浪费。相关成本概式的成本。•成本必须是念可以用货币计沉没成本由于过去的决策已经发生了的，而不能由现在或将来的任何决策改变的量的，否则就成本。无法进行成本的核算。差别成本也称差量成本、差等成本，是指两个方案的预计成本差异。机会成本为了得到某种东西而所要放弃另一些东西的最大价值。3 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制成本是为实现一定的目的而付出(或可能付出)的用货币测定的价值牺牲•生产过程中实际消耗的原材料、辅助材料、外购半成品和燃料的原价和运摊销费用。产•为制造产品而耗用的动力费。品•企业生产单位支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴和其他工资性支出以及职工的福利费。成本•生产用固定资产折旧费、租赁费(不包括融资租赁费)、修理费和低值易耗品的摊销费用开•企业生产单位因生产原因发生的废品损失，以及季节性、修理期间的停工损失。支•企业生产单位为管理和组织生产而支付的办公费、取暖费、水电费、差旅费，以及运输费、保范围险费、设计制图费、试验检验费和劳动保护费等。成本的作用•是生产耗费的补偿尺度。收入>成本，产品成本也是划分生产耗费和企业剩余的依据，企业盈余的多少，主要取决于产品成本的高低。•是反映企业工作质量的综合指标。反映了企业各方面工作的业绩。•是制定价格的重要基础依据。•是进行经营决策的重要依据。4 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制成本管理有三个角度战略角度运营角度财务角度成本的变动性变动固定对决策的影响长期短期决策的频率低高对业绩的影响有效性无效性专注性外部内部准确性低高所需的成本低高明天今天昨天5 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制成本的财务角度•财务主管昨天•税务经理用户•财务部•税务机关•公司财务报告•存货价值评估使用内容•税务报告准备•信贷控制条件•高内容集成度•多数反映公司范围的成本状况•定期的，一般为每月报告频率•在其它需要满足的情况下，也有每季或每年时间衡量标准种类•大多是财务指标6 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制成本的运营角度•一线经理今天用户•流程提升团队•质量管理团队•关键绩效信息使用内容•价值增加/无效活动•管理日常运营•非常详细内容集成度•反映工作组范围的成本状况•即使报告频率•可能每小时或每天时间衡量标准种类•大多是非财务指标7 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制成本的战略角度•业务/战略计划部门用户•战略供应商选择团队明天•资本预算•成本工程师•产品的作业成本•目标成本使用内容•设计/制造/采购分析•投资决策支持•生命周期成本•按照产品线集成内容集成度•信息的详细程度按照决策的种类•按照需要报告频率•通常是一份特别报告时间衡量标准种类•非财务性指标和财务性指标的结合8 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制成本可以根据不同的标准进行分类•研发成本业务职能•生产成本•营销成本•„„„•直接成本与成本目标的关系•间接成本•固定成本与成本驱动因素的关系•可变成本StrategyEVALUATIONLOWHIGHSampleAttribute(s)SampleAttribute(s)ofDiagnosticQuestionofObservations/JustificationHIGHEvaluationLOWEvaluation1.TowhatextentdoesthecompanyhaveNodefinedIncludesupper-levelaformalpurchasingstrategy/missionpurchasingstrategy.managementrecognition,statementthatisknownandunderstoodparticipationandbyboththosewithinandoutsidetheauthorizationofthedepartment?purchasingstrategicplan.2.Towhatextenthaveyourcompany’sPurchasingeffortslackPurchasingstrategies•总成本corporateobjectivesbeenclearlyandfocusandpurpose.andeffortsfocusonandthoroughlycommunicatedtoCommunicationofparallelcorporatepurchasingmanagementandstaffobjectiveshasbeenadstrategicobjectives.Theemployees?hoc.Noformaldepartment"sactivitiesmeetinghasbeenheldimpactfavorablyonand/ordocumentationcompanyresults.总和或平均hasnotbeenprovided.Objectiveshavebeendiscussedwithalldepartmentmembers•单位成本andallmembershavebeengivencopiesofthemissionstatementandpurchasingobjectives.Objectivesmaybepostedinacommonarea.9 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制应注意区分产品制造成本和完全成本，根据企业的不同角色确定成本管理的范围指用来制造产品的所有资源的成本，是价值链施工总承包的关注点中间的一个环节产品制造成本市场和分销商产品开发生产供应链配套服务销售管理产品完全成本指产品整个价值流上使用的全部资源的成本，包括研究与开发、EPC的关注点产品设计、制造、市场开拓、销售及售后服务等10 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制施工项目资金运动示意图施工准备施工阶段验收交付企机械使用补业固定资金偿拨折旧生款产购买劳动对象耗费支付工资银货行币未完施工已完施工货币储备资金上交国家贷资（施工过程）（成品资金）资金款金项目纯上交企业收业入工资及其它生产费用主奖金预付资金筹措资金使用资金分配11 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制施工项目与各方经济关系示意图国家分包单位业业主结算工程款支付劳动款主项目单单位位企业本部职工12 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制工程项目施工成本的构成：直接费·人工费人工费指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开支的各项费用，包括从事建设工程施工人员的基本工资、工资性补贴、生产工人辅助工资、职工福利费、生产工人劳动保护费等。主要控制措施：•通过招投标确定劳务分包单位，并在比较各种分包模式的经济性后选择恰当的分包模式，分包价款结算方式优先选用总价包干模式、包干单价模式；•控制计时工指标；•加强现场管理，规范合同工作内容，减少因返工、返修发生的人工费支出。13 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制工程项目施工成本的构成：直接费·材料费材料费指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用，包括采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗、检验试验费等。主要控制措施：•采取“量价分离”的原则，分别控制采购价格和材料消耗量；•大宗材料实行集中招标采购，零星材料由公司统一招标确定供方后签订年度供货合同；•部分小型及零星材料可计算消耗量后承包给班组，随同人工费一并结算，由班组自行采购；•合理使用新技术、新工艺、新材料，开展材料的代用和综合利用；•实行限额领料制度和材料节超奖罚制度；•加强计量控制；•合理组织施工生产，减少周转材料的使用数量及时间；14 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制工程项目施工成本的构成：直接费·机械使用费主要控制措施：•从性能、数量、台班成本三方面综合考虑，合理配置施工设备，•合理安排施工生产，减少因安排不当造成的设备闲置；•加强管理，合理调剂，提高设备完好率和利用率；•提高机械操作人员技术水平和操作熟练程度；机械使用费包括•勤保养，降低油耗。折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运费、人工费、燃料动力费、养路费及车船使用税等。15 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制工程项目施工成本的构成：直接费·措施费措施费包括环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水降水费等。主要控制措施：•科学地安排施工顺序，充分利用空间、时间和人力、物力、财力等资源，•合理紧凑地规划施工总平面，尽量充分利用施工现场现有的资源，科学地布置施工平面图，做到文明施工。•合理储存物资，尽可能减少场地占用和临时设施，减少积压，减少二次搬运；•注意周转材料的进场验收和使用中的维护；•搞好成品保护。16 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制工程项目施工成本的构成：间接费企业为施工准备、组织和管理施工项目所发生的全部支出，包括施工单位管理人员工资、奖金、职工福利费、行政管理费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。可考虑的控制措施：•节能降耗；•计量器具的检定和校准；•控制工程质量，尽量减少维修费用发生；•项目部人员精干高效；•预算控制。17 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制项目成本管理指保证项目实际发生的成本不超过项目预算成本所进行的一系列管理过程和活动•不单纯是项目财务方面的工作；成本管理•不单纯是项目经济方面的工作；的性质•项目成本管理工作包括组织、管理、经济、合同、技术等多方面。项目成本管理的主要内容18 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制工程项目施工成本管理的核心内容是在工程项目施工过程中，对所发生的成本费用支出有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等一系列的科学管理工作•用目标管理方法对实际施工成本的发生过程进行有效控制；•根据计划目标成本的控制要求,做好施工采购策划,通过生产要素的优化配置,合理使用,动态管理,有效控制实际成本；•加强施工定额管理和施工任务单管理,控制活劳动和物化劳动；•加强施工调度,避免因施工计划不周和盲目调度造成窝工损失,机械利用率降低,物料积压等而使施工成本增加；•加强施工合同管理和施工索赔管理。（据GB/T50326-2006《建设工程项目管理规范》）19 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制施工项目成本管理的程序施工项目成本估算投标、承包施工组织设计与成本计划成本预测施工预算的编制施工安排、资源供应成本控制施工施工原始资料记录整理进度控制成本计算成本分析质量控制对预算差异分析原因成本核算工程决算预测改善成本对策20 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制明确企业管理层和项目经理部在项目成本管理中的职责与权限，并建立两级成本管理责任制。企业管理层是项目成本管理决策中心，确定项目合同不同责任部门控制成本的内容可分为：价格，审定项目成本计划，并通过项目管理目标责任书确定项目经理部的成本目标。公司——目标责任成本，即工费、料费、机械费、项目经理部是项目成本控制中心，按照企业下达的成公司管理费、公司其他间本目标实施可控责任成本的管理。接费、公司不可摊销成本费用、上缴公司费用；做好以下成本管理的基础工作：项目经理部——制造责——加强企业内部定额和预算管理；任成本，即工费、料费、——建立健全各种原始记录；机械费、其他直接费、间接费；——搞好企业的统计与报量工作；分包/班组——承包成——建立成本管理责任制度。本，即工费、料费、机械费。企业应实行项目成本核算制，并对项目成本管理情况进行监督和检查。21 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制公司法人层次与项目部在项目成本管理过程中，应恰当地分清各自的成本管理重点，分别开展成本控制活动成本管理体系建设公司项目所需资源的控制和投入法人层次项目投标决策管理工程项目公司层次三节点确定项目责任成本和项目层次不同的工程节点和竣工的成本管理兑现考核责任施工过程的资源消耗控制项目部项目部员工管理和责任落实完成施工对象的价值增值活动22 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制项目层次成本管理主要职责•执行项目成本管理计划，实现项目成本管理目标；•优化施工组织设计，技术管理部门会同施工管理部门选择最合理的施工方案优化措施，落实通过技术手段降低成本的措施。•根据工程进度计划，确定项目计划成本，根据财务制度和会计制度的有关规定，建立项目成本核算制，并按月制订成本计划，确定成本控制目标，分解项目计划成本，量化并落实到班组或责任人，明确各岗位成本责任并有效组织实施；•编制月度工作计划，合理组织各生产要素，安排施工生产，及时上报各类报表；•编制项目经理部有关费用开支的内控制度，并上报公司（分公司）；•组织或协助开展劳务及材料采购的招议标工作；•工程进度款的计量和回收；•办理分包工程付款的计量，材料的出入库手续；•提供有效资料，向业主办理办更、签证、索赔及工程结算；•组织发包结算的初审，并及时上报公司（分公司）办理复审；•协助进行工程盘点和材料盘点；•按月对项目成本进行核算与分析；•召开项目经济活动分析会，总结成本节超原因，提出成本降低改进措施；•提供有关资料，协助公司（分公司）进行项目成本的监督、检查和考核工作；在工程完工后办理竣工结算之前必须进行项目保本保利分析，以确定项目结算目标和底线。23 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制项目经理部各岗位成本管理职责岗位主要职责编制两算，办理项目增减账，负责外包和对外结算；提供分部完成工程量统计表，进行工程变更的成预算员本控制；技术员参与编制施工组织设计、优化施工方案，负责落实各项技术节约措施，提供技术措施节约实物量报表；劳动定额员验收施工任务单，严格控制定额用工；提供人工分析表，核发工资、奖金、外包应付账单等；施工员编制各类施工进度计划，签发施工任务单；控制施工工期和负责做好项目统计工作；负责编制各类机械台班使用计划，提供各类机械实际使用台班资料，提高机械完好、利用率；负责外机管员来机械的租赁费的控制；编制各类材料需用计划，负责限额发料、进料验收及台账记录，负责提供材料耗用月报、周转材料租材料员用单及各类供料的验收资料，控制材料采购成本；质检员控制质量成本，提供为提高质量而发生的实物量统计表及返修、奖惩资料；行政事务员负责项目行政事务工作，包括行政报销、办公、生活等方面工作，以及文书档案管理；负责保持场容整洁，检查班组“落手清”工作，落实修旧利废节约代用等降低成本措施，负责安全宣安全环保员传教育，落实安全措施，预防事故发生；负责编制项目目标成本（成本计划），正确、及时核算项目实际成本，及时提供成本资料，进行分部、成本员分阶段的三算分析，编制成本报表；建立机械设备使用台班台帐和机械设备、水电费用台帐；根据月度计划工作量编制机械设备使用计划机械管理员和控制目标；合理利用机械设备，减少设备闲置；提供月度机械费控制情况分析资料。24 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制成本控制是对物化劳动和活劳动消耗进行严格组织和监督的一个系统过程施工项目成本是施工企业为完成施工项目任务所耗费的各项生产费用的总和，它包括施工过程中所消耗的生产资料转移价值及以工资补偿费形式分配给劳动者个人消耗的那部分活劳动消耗所创造的价值。工程项目的成本控制，是指在工程施工过程中，把控制成本的观念融入到施工技术、施工方法、施工管理的措施中去，通过技术、方法比较、经济分析和效果评价，对工程施工过程中所消耗的资源和费用开支进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项施工费用控制在成本控制预案的范围之内。25 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制工程项目施工成本控制：物资采购制定采购预算与估计成本供应商的选择和管理采购环境的利用•选择供应商的数量：既要避免熟悉市场情况、了解市场行情、•自制／外购分析法：利用针对掌握有关项目所需要的货物及服单一货源，寻求多家供应，同时成本的选择决策分析或平衡点分务的多方面市场信息：又要保证所选供应商承担的供应析，确定某种项目所需的资源是•建立重要货物供应商信息的数份额充足，以获取供应商的优惠依靠自己生产还是依靠外购获得；据库，以便在需要时候能随时找政策，降低物资的价格和采购成自制／外购分析法要充分考虑组本到相应的供应商，以及这些供应织未来发展和目前需要之间的利商的产品或服务的规格性能及其益关系•选择供应商的方式：多种招标他方面的可靠信息•短期租赁或长期租赁分析法：方式的合理组合使用，有助于提•建立同一类货物的价格目录，根据租金的大小决定项目对外部高采购效率和质量，有利于控制以便采购者能进行比较和选择，资源进行租赁的时限选择。采购成本。充分利用竞争的办法来获得价格•把对供应商的管理纳入项目采上的利益•专家意见法：项目组织可以向购管理的一个部分，既可通过长•对市场情况进行分析和研究，具有专门知识经验或资格的单位期的合作来获得可靠的货源供应作出市场变化的预测，使采购者个人进行专业采购咨询。和质量保证，又可在时间长短和在制定采购计划、决定如何发包购买批量上获得采购价格的优势及采取何种采购方式时，能有可靠而有效的依据作为参考。降低采购成本26 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制建立全流程成本概念以及集中采购：从整体上控制成本的选择•获得优质的服务、及时快速的供货、可靠的货源保证，同样是获得了成本上的利益。全流程•不应该仅仅只看到最直接的成本降低，还应该从项目采购的全过程来衡量成本上的收效，从采购的成本概念全过程来探求降低总成本的有效措施，在采购过程中发掘无处不在的降低成本的机会。的采购•综合考虑主客观因素，分别采用自购、租赁、融资租赁等不同形式123交钥匙式的集中采购，统一账户集中支付，一个完全型的集中采购：采购团队同时管理几个项目，由一批具有专长、、采购和使用相分离办事高效干练的专门人才去做，形成规模效应，有利于实现高层次的优化管理委托专职的物资公司代表公司实施采购管理，委托型的集中采购：公司与其签定协议，实行有偿服务。公司就不需推行"项目托管/代理"制度专门建立采购团队，只要有分管负责人联系沟通就可以了。在原有分散采购的基础上，项目自主管理。但管理型的集中采购：将其中部分内容或主要内容，采取集中招投标，实行统一的招投标管理提高集中采购含量。但应形成全公司统一的标准和操作规程。27 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制工程项目施工成本控制：分包•与企业的规模和施工业务量相适应落实管•根据国家法律、法规和行业规范、标准，结合企业实际，制订企业内部标准理职责建•将企业分包管理体系各个结点上的职责落实到每一个部门、每一个岗位立分•实施对分包队伍的资格评定，承资格评•对分包队伍业绩和在建工程进行实地考察，作为对分包方的能力评价包定把关•对分包队伍在本企业已竣工工程进行业绩评定，作为是否继续合作的依据管•发布合格分包商名录，并通过一年一次的综合评定，以文件正式加以发布。理体•编制分包招标书，分别提出质量、安全、进度、成本等标准和要求；以及投标单位系内部招的资格、业绩要求、内部评标和议标的规则等标，优选队伍•明确投标人的资格，一般应在企业公布的合格分包商名录内•组织有关部门评审分包商编制的标书，从中确定该分包工程的分包队伍•通过分包合同把分包队伍纳入企业经营活动的总体管理体系分•总承包企业经营活动过程的各项规章制度，要求分包队伍必须贯彻实施包组织协•把分包商当作自己的队伍来进行管理，实现对企业经营活动过程的控制管调工作•组织协调工作：分包商施工负责人要参加总包的月调度会和每周工作例会，总包企理业要加强对分包商的指导、检查和监督过程加强专项管理技术交底、样板示范、分部分项工程三级检验、关键过程和特殊过程的作业跟班28 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制分包成本控制：专业分包专业分包指某些专业性较强的分项工程、分部工程，如：桩基工程、防水工程、消防工程等，以包工包料的方式，分包给具有专门资质的专业施工单位施工的活动。专业分包费用包括了人工费、材料费、措施费等多项工程成本组成内容。主要控制措施：a、通过招标确定专业分包单位，分包价款结算方式优先选用包干总价模式、包干单价模式、上交管理费模式；b、要熟悉分包合同条款，分清双方职责，避免额外支出费用，防范分包单位索赔；c、分包单位施工过程中，控制其材料质量、施工工艺、施工质量、文明施工、安全防护等，不能以包代管；d、对执行包干单价合同的工作内容要控制好工程量。29 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制分包成本控制：劳务分包劳务分包指计件或者计时的方式把工程的劳务分包给劳务承包人，由工程承包人支付劳务报酬。即：甲施工单位承揽工程后，自己买材料，然后另外请乙劳务单位负责找工人进行施工，但还是由甲单位组织施工管理。劳务分包是现在施工行业的普遍做法，也是法律允许的。但是禁止劳务公司将承揽到的劳务分包再转包或者分包给其他的公司。主要措施;•由于分包价格是完全基于劳务工资的，而劳务工资是相对稳定的、确定的，因此不宜以竞争性招标的办法进行劳务分包，即使采用招标的方式也应主要考虑劳务企业的资质、素质、经验、信誉、业绩等因素，而不应只考虑报价。•由于劳务工资的稳定性、确定性，应以政府造价管理部门制定的指导价作为交易双方的参考。•综合考虑多种因素，分别采用包清工、扩大的劳务分包、包工包料的不同形式。•控制计时工30 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制慧朴管理简介中国工程企业精细化管理和精益管理解决方案提供商主要业务立足工程行业，为行业价值增值提供精细化管理和精益管理培训课程、管理咨询、信息系统等产品及服务。公司愿景致力于研究、发现、推动和实现工程企业的价值增值，成为最受行业欢迎的合作伙伴。部分客户LeanConstructionInstituteBuildingknowledgeindesignandconstruction31 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制慧朴管理简介立足工程领域，客户包括投资建设、勘察设计、建筑施工、房地产开发、工料机供应商等中等规模以上企业慧朴管理已经为中国建筑、中国中铁、中国铁建、中国电建、中国能建系统内多家局级单位，港珠澳大桥管理局、上海电力、华润置地、万科地产、复地集团、苏宁置地等多家建设单位，国家电网、中国石化系统多家甲级设计单位，以及多家民营工程企业提供了涵盖战略与管控、组织与文化、市场与经营、财务与内控、合同与法务、项目管理、流程与信息化、精细化与精益、人力资源管理等内容的专业的常年咨询服务。慧朴管理是中国建筑业协会建筑企业经营和劳务管理分会的理事单位，承担协会“中国建筑企业管理网”的建设与运维工作，慧朴管理还是美国精益建筑协会在国内的第一家分支机构。慧朴管理与清华大学继续教育学院、同济大学EDP联合举办“建筑工程总裁研修班”、“交通工程总裁研修班”，已在国内举办数十场工程行业高层管理者研讨会，每年服务千余名行业高管。慧朴管理深刻理解行业、企业管理改进需求，已为数十家工程建设企业提供“精细化管理与精益管理”咨询服务，并为近百家工程建设企业定制开发“咨询式培训解决方案”。32 工程项目施工的成本控制施工项目成本控制【联系方式】万老师上海慧朴企业管理有限公司手机号码：13585972875联系电话：021-64262151-8007电子邮箱：wanxuehong@hywit.com办公地址：上海市斜土路2601号嘉汇广场T3座11D室（200030）3333'