工程项目成本管理中国海洋大学工程项目管理课件

'工程项目成本管理一、项目成本的构成项目成本是指项目形成过程中所耗费的资源费用。一般包括：（一）项目直接费用项目直接费用是指与项目的形成有直接关系的那部分费用，也就是说，费用的发生与项目是直接对应的。这些费用包括直接人工费、直接材料费、机械使用费、其他直接费等。1、直接人工费即项目实施中的工人的工资、职工福利费和劳动保护费。项目成本计划1 工程项目成本管理一、项目成本的构成工资包括计时工资、计件工资、工资性津贴、物价补贴、加班加点工资、应计入费用的奖金和特殊情况下支付的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作期间的工资和探亲假期的工资，因气候影响停工的工资，女工哺乳时期的工资，由施工生产直接支付的病、产、婚、丧假期的工资，徒工服装补助费等。职工福利费指按工资总额和规定标准提取的费用。劳动保护费指按国家有关部门规定标准发放的劳动保护用品的购置费、修理费和保健费，防暑降温费和不构成固定资产的技术安全设施的摊销和维修费，技术安全措施及事故处理费，以及在工地饮水的燃料费等。项目成本计划2 工程项目成本管理一、项目成本的构成2、直接材料费在项目实施过程中直接从事工程所消耗的，构成工程实体或有助于工程形成的各种材料、结构件的实际费用，以及周转材料（如模板、拱架、脚手架及跳板等）的摊销及租赁费用。材料实际费用由下列费用组成：（1）外购材料的实际费用由下列各项组成1）买价：即供应单位的发票价格。2）运杂费：即由供应单位运达工地仓库前所发生的运输费用和其他费用（包括包装、搬运、装卸、仓储、整理、验收等费用，但不包括包装物押金）；进口材料还包括国外运费、保险费、进口关税、增值税等。项目成本计划3 工程项目成本管理一、项目成本的构成3）采购保管费：企业的物资管理部门和仓库在组织材料采购、供应和保管过程中所发生的各项费用。一般包括工资、职工福利费、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工器具使用费、劳动保护费、检验试验费（减去检验试验收入）、材料整理及零星运输费、材料盘亏及毁损（减去盘盈）和积压物资削价处理的损失、其他费用等。（2）委托加工材料的实际费用包括加工耗用的各种材料的实际费用及加工过程中支付的加工费和往返运杂费。（3）自制材料的实际费用包括在制造和采掘过程中消耗的材料、工资、机械使用费用和其他费用。项目成本计划4 工程项目成本管理一、项目成本的构成3、机械使用费项目在施工过程中因使用机械而发生的费用，以及施工机械的租赁费。4、其他直接费即在生产施工过程中直接发生但未包括在人工费、材料费、机械使用费之中。项目中的其他费用包括冬季、雨季、夜间施工增加费、材料二次搬运费、施工辅助费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费、施工队伍进退场费、临时设施摊销费、高原地区增加费、行车干扰工程增加费等。项目成本计划5 工程项目成本管理一、项目成本的构成（二）项目管理费用项目管理费用是指为组织、管理项目所发生的费用支出，此项费用为项目的间接费用，主要包括：1、人工费：指施工单位管理人员工资及按规定提取的职工福利费和劳动保护费。2、固定资产使用费：指施工单位行政管理用固定资产折旧费、修理费和租赁费。3、工器具使用费：指施工单位行政管理用低值易耗品摊销及不属低值易耗品的工具、器具等的购置费和维护费。4、办公费：指施工单位行政管理部门发生的办公用品购置费、邮电费、报刊杂志费、水电费、烧水和取暖用煤费项目成本计划6 工程项目成本管理一、项目成本的构成（二）项目管理费用5、差旅交通费：指施工单位管理人员因出差、调动工作的差旅费，住勤补助费，市内交通和误餐补助费，上下班交通费补贴，探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费以及现场管理使用的交通工具的油料费、燃料费、养路费、牌照费等。6、保险费：指施工管理用财产、车辆等的保险费用。7、工程保修费：指工程交付使用后在规定保修期内的修理费用。8、工程排污费：指施工现场按规定缴纳的排污费用。项目成本计划7 工程项目成本管理一、项目成本的构成（二）项目管理费用9、外单位管理费：指支付给分包工程提供劳务单位的管理费。10、其他费用：指施工现场的检验试验费、一般照明费、临时工管理费以及为组织和管理工程施工发生的其他费用。项目成本计划8 工程项目成本管理一、项目成本的构成项目成本计划9 工程项目成本管理二、影响项目成本的因素（一）质量对成本的影响质量对成本的影响，可以用质量成本构成图表示。质量总成本由质量的故障成本和质量的保证成本组成。质量越低，引起的质量不合格损失越大，即故障成本越大；反之，质量越高，故障越少，引起的损失也越少，故障成本越低。质量保证成本是指为保证和提高质量而采取相关的保证措施而耗费的开支。（二）工期对成本的影响项目的费用由直接费用和间接费用组成，一般工期越长，项目直接费用越低，间接费用越高；反之，工期越短，项目的直接费用越高，项目的间接费用越低。项目成本计划10 工程项目成本管理二、影响项目成本的因素（三）价格对成本的影响在设计阶段对成本的影响主要反映在施工图预算，而预算要取决于设计方案的价格，价格直接影响到工程造价。因此，在做施工图预算时，应做好价格预测，特别是估计由于通货膨胀使材料、设备、人工费等的涨价率，以便较准确地把握成本水平。（四）管理水平对项目成本的影响管理水平对项目成本的影响是显而易见的，高的管理水平可以有效地节约成本。管理水平对项目成本的影响主要表现在：项目成本计划11 工程项目成本管理二、影响项目成本的因素（四）管理水平对项目成本的影响1、对预算成本估算偏低，例如征地费用或拆迁费用大大超过计划而影响成本。2、由于资金供应紧张或材料、设备供应发生问题，从而影响工程进展，造成建设成本增加。3、风险控制不当造成的额外损失。4、更改设计可能增加或减少成本开支，但往往会影响施工进展，给成本控制带来不利影响。项目成本计划12 工程项目成本管理三、成本估算成本估算是对完成项目所需费用的估计和计划，是项目计划中的一个重要组成部分。要实行成本控制，首先要进行成本估算。成本估算涉及确定完成项目活动所需资源的费用的近似值。进行成本估算理想的做法是，完成某项任务所需费用可根据历史标准估算，但对许多工程来说，由于项目和计划变化多端，把以前的活动与现实对比几乎是不可能的。而且，在费时较长的大型项目中，还应考虑到今后几年的工人工资结构是否会发生变化，今后几年原材料费用的上涨如何，经营基础以及管理费用在整个项目寿命期内会不会变化等问题。所以，费用估算是在一个变化的环境下进行的。具体的估算方法有以下几种：项目成本计划13 工程项目成本管理三、成本估算1、经验估算法进行估计的人应具有专门知识和丰富的经验，据此提出一个近似的数字。这种方法是一种最原始的方法，还称不上估算，只是利用类似项目的费用对现在的项目所需的费用进行的一种近似的猜测，也是一种专家评价法。它对要求很快拿出一个大概数字的项目是可以的，但对要求详细的估算显然是不能满足要求的。这种方法主要适用于机会研究。项目成本计划14 工程项目成本管理三、成本估算2、因素估算法这是一种传统估算方法。利用基本的数学知识以过去为根据来预测未来。它基本方法是利用规模和成本图。图上的线表示规模和费用的关系，图上的点是根据过去类似项目的资料描绘的，根据这些点描绘出的线体现了规模和成本之间的基本关系。这里画的是直线，但也有可能是曲线。成本包括不同的组成部分，如材料、人工和运费等。这些都可以有不同的曲线。项目规模知道以后，就可以利用这些曲线找出成本各个不同组成部分的近似数字。做这种成本估算，前提是有过去类似项目的资料，而且这些资料应在同一基础上，具有可比性。项目成本计划15 工程项目成本管理三、成本估算3、WBS全面详细估算利用WBS方法，先把项目任务进行合理的细分，分到可以确认的程度，如某种材料、某种设备、某一活动单元等。然后估算每个WBS要素的费用。采用这一方法的前提条件或先决步骤是：（1）对项目需求做出一个比较完整的限定；（2）制定完成任务所必需的逻辑步骤；（3）编制WBS表。4、计算机化方法利用某些项目管理软件进行项目费用估算。这种方法能够考虑许多备选方案，方便、快捷。项目成本计划16 工程项目成本管理项目的成本控制就是整个项目的实施过程中，定期的、经常性的收集项目的实际成本数据，进行成本的计划值（目标值）和实际值动态比较分析，包括总目标和分目标等多层次的比较分析，并进行成本预测，如果发现偏差，则及时采取纠偏措施，包括经济、技术合同、组织管理等综合措施，以使项目的成本目标尽可能好地实现。成本控制方法17 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（一）基本概念及术语赢得值原理又称挣值原理，是费用控制最常用最有效的方法，可以用一幅由三条曲线组成的图形来说明。横坐标是项目实施的日历时间；纵坐标是项目实施过程中消耗的资源，其计量单位在WBS底层统计时，可以是人工、工程量或金额，而在集合到整个项目时，为使得单位一致，必须转化为费用（金额），纵坐标也可以是百分数。成本控制方法18 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（一）基本概念及术语1、已完工作预算费用已完工作预算费用为BCWP（BudgetedCostforWorkPerformed），是指在某一时间已经完成的工作（或部分工作），以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包商完成的工作量支付相应的费用，也就是承包商获得（挣得）的金额，故称挣得值或挣值。BCWP＝已完成工程量×预算单价成本控制方法19 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（一）基本概念及术语2、计划完成工作预算费用计划完成工作预算费用BCWS（BudgetedCostforWorkSchedule），即根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作（或部分工作），以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工作实际过程中应保持不变。BCWS＝计划工程量×预算单价成本控制方法20 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（一）基本概念及术语3、已完成工作实际费用已完成工作实际费用ACWP（ActualCostforWorkPerformed）即到某一时刻为止，已完成的工作（或部分工作）所实际花费的总金额。ACWP＝已完成工程量×实际单价成本控制方法21 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（二）差异1、费用偏差CV（CostVariance）CV＝BCWP－ACWPCV为负值时，即表示项目运行超出预算费用；当CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。2、费用绩效指数CPI（CostPerformanceIndex）CPI＝BCWP/ACWP当CPI<1时，表示超支，当CPI>1时，表示节支。成本控制方法22 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（二）差异3、进度偏差SV（ScheduleVariance）SV＝BCWP－BCWSSV为负值时，表示进度延误；SV为正值时，表示进度提前。4、进度绩效指数SPI（SchedulePerformanceIndex）SPI＝BCWP/BCWS当SPI<1时，表示进度延误；当SPI>1时，表示进度提前。成本控制方法23 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（二）差异5、费用差异百分比CVP（CostVariancePercentage）CVP＝CV/BCWPCVP能反映在项目实施过程中发生的费用差异是保持恒定，还是在增长或递减的信息。6、进度差异百分比SVP（ScheduleVariancePercentage）SVP＝SV/BCWSSVP能反映在项目实施过程中发生的进度差异是保持恒定，还是在增长或递减的信息。成本控制方法24 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（二）差异7、项目完成时成本差异VAC（VarianceAtCompletion）VAC＝BAC－EAC其中BAC（BudgetAtCompletion）为完成预算成本，表示项目完成时的预算成本总和。EAC（EstimateAtCompletion）为完成预测成本，表示按检查期项目的进展趋势预测，当项目完成时所需总成本最终预测。若VAC为负值，表示项目任务执行效果不佳，即预算超支。成本控制方法25 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（三）案例1、某项目进展到21周后，对前20周的工作进行了统计检查，有关情况列于下表。试求：（1）前20周每项目工作的BCWP及20周末合计的BCWP（2）计算20周合计的ACWP、BCWS（3）计算20周的CV与SV，并分析成本和进度状况（4）计算20周的CPI、SPI，并分析成本和进度状况。成本控制方法26 工作代号BCWS已完工作量％ACWPBCWPA200100210B220100220C400100430D250100250E300100310F54050400G840100800H600100600I24000J15000K160040800L200000M10010090N6000合计检查记录表单位：万元27 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（三）案例2、某工程计划进度与实际进度如下表所示，表中实线表示计划进度（进度线上方的数据为每周计划投资），虚线表示实际进度（进度线上方的数据为每周实际投资），假定各分项工程每周计划完成和实际完成的工程量相等，且进度匀速进展。（1）计算每周投资数据，填入投资数据表中。（2）绘制三种投资曲线，即：拟完工程计划投资曲线（BCWS）；已完工程实际投资曲线（ACWP）；已完工程计划投资曲线（BCWP）。（3）分析第5周和第8周末的投资偏差和进度偏差。成本控制方法28 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（三）案例成本控制方法分项工程12345678910ABCD66666555555544888888773333334429 工程项目成本管理一、用赢得值法进行成本控制（三）案例成本控制方法项　　目12345678910每周拟完工程计划投资bcws拟完工程计划投资累计每周已完工程实际投资acwp已完工程实际投资累计每周已完工程计划投资bcws已完工程计划投资累计投资数据录入表30 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（一）价值工程（valueengineering）概论价值工程是以提高产品价值、用最低的总成本为用户提供所要求的产品功能的一种技术经济方法。价值工程是从用户要求的功能出发，对现在产品的功能进行分析，消除产品材质选择、结构、技术要求、功能等不必要及不合理的因素，进一步降低成本。产品的价值V＝F/C其中F为功能，C为成本。价值工程是以最低的寿命周期成本、可靠地实现产品或作业的必要功能，着重于功能分析的有组织的创造性活动。成本控制方法31 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（一）价值工程概论从上式可以看出，提高产品价值有以下五种途径：（1）功能不变，降低成本；（2）成本不变，提高功能；（3）功能提高，成本降低；（4）成本略有提高，功能有更大的提高；（5）功能略有下降，成本有更大的下降。成本控制方法32 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（二）价值工程的分析过程1、选择对象的原则（1）选择数量大，应用面广的构配件或产品；（2）选择成本高的工程和构配件；（3）选择结构复杂的工程和构配件；（4）选择体积与重量大的工程和构配件；（5）选择对产品功能提高起关键作用的构配件；（6）选择在使用中维修费用高，耗能量大或使用期的总费用较大的工程和构配件；成本控制方法33 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（二）价值工程的分析过程1、选择对象的原则（7）选择畅销产品，以保持优势，提高竞争力；（8）选择施工（生产）难度大、多花费材料和工时的工程和构配件；（9）选择可利用新材料、新设备、新工艺、新结构及在科研上已有先进成果的工程和构配件。成本控制方法34 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（二）价值工程的分析过程2、选择VE对象的方法（1）ABC分析法将占总成本70％左右的那部分零部件划为A类，将占20％左右的划为B类，将占10%左右的划为C类。其步骤为：1）将全部产品或一种产品的零部件按成本大小依次排队；2）按排队的累计件数求出其占产品或零部件总数的百分比；3）根据产品或零部件的累计成本求出其占总成本的百分比；成本控制方法35 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（二）价值工程的分析过程2、选择对象的方法（1）ABC分析法4）按ABC分析法将全部产品或零部件分为A、B、C三类；5）画出帕莱特曲线，并首选A类为对象，其次再选B类。成本控制方法36 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（二）价值工程的分析过程2、选择对象的方法（2）强制确定法是建立在产品的功能和成本应当相互协调一致的基础上的，即一产品某零部件的成本应与其功能的重要性相对应。如果某零部件的成本很高，而其功能在零部件中所处的重要性又较低或者反之，成本与功能不相匹配，就可以利用强制确定法，通过求算功能评价系数、成本系数、价值系数来判断对象的价值，选出对象。其步骤如下：成本控制方法37 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（二）价值工程的分析过程2、选择对象的方法1）将构成产品的零部件按顺序排列出来；2）将各零部件逐一进行比较、打分，重要的多得分，不重要的少得分或不得分；3）将每个零部件所得的分数除以各零部件的总和分数，求出每个零部件的功能评价系数；4）将每个零部件的目前成本数除以全部零部件的总成本数，求出每个零部件的成本系数；5）将每个零部件功能评价系数除以成本系数，得出各零部件的价值系数；成本控制方法38 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（二）价值工程的分析过程2、选择对象的方法6）当零部件价值系数小于1时，即功能评价系数小于成本系数，说明该零部件不大重要，却占用了较多的目前成本；当零部件价值系数大于1时，即功能评价系数大于成本系数，说明该零部分功能较为重要，花费的成本却并不多。对前者可考虑降低其成本，对后者可考虑提高其功能。价值系数偏离1的程度越高，上述情况越显著，就越应当被选为对象。而当价值系数等于1时，则表示该零部件的功能和成本匹配恰当。通常，价值系数等于1或略大于1、略小于1时的零部件都不应该选择为对象。成本控制方法39 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（二）价值工程的分析过程2、选择对象的方法在将各零部件逐一进行比较、打分时，确定功能评价系数，通常采用0－1打分法和0－4打分法两种方法。不管是0－1打分法还是0－4打分法都采用的是矩阵式的比较方法。成本控制方法40 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（二）价值工程的分析过程2、选择对象的方法0－1打分法成本控制方法零部件名称A　B　C　D　E　F　G　H得分功能评价系数ABCDEFGH×　1　1　　　1　1　1　1×　1　　1　1　1　1×　　　1　1　11　1　1×　11　1　1×　　　11　×　1×1　　　1　1　1　×653712040.2140.1790.1070.2500.0360.07100.143总分281.00041 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（二）价值工程的分析过程2、选择对象的方法0－4打分法（若两个零部件的重要性相差很大，则重要的打4分，不重要的打0分；若两个零部件的重要性相差不是很大，则重要的打3分，不重要的打1分，若两个零部件的重要性无甚差别，则可分别打2分。）成本控制方法ABCDE得分功能系数ABCDE×02144×32221×41320×00234×9581170.2250.1250.2000.2750.175合计711859401.00042 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（三）案例为了节省某工程的施工成本，项目经理部将工程划分为挖土和基础工程、地下结构工程、主体结构工程、装饰装修工程，并对其进行功能评分，得出了其预算成本，见下表。企业在项目管理目标责任书中要求项目经理部降低成本8％。项目经理部拟采用价值工程方法寻求降低成本的途径。1、求出本工程各分部工程的评价系数、成本系数和价值系数。2、用价值工程求出降低成本的工程对象和目标。成本控制方法43 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（三）案例成本控制方法分部工程功能评分预算成本（万元）挖土和基础工程121650地下结构工程141500主体结构工程364880装饰装修工程385630合计10013660功能评分和预算成本44 工程项目成本管理二、用价值工程进行成本控制（三）案例价值工程计算表如下：成本控制方法分部工程功能评分评价系数预算成本成本系数价值系数目标成本成本降低额（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）挖土和基础工程地下结构工程主体结构工程装饰装修工程合计45 工程项目成本管理一、因素分析法（一）、基本理论因素分析法又称连锁置换法或连环代替法。这种方法可用来分析各种因素对成本形成的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，并分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。（二）、计算步骤1、确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异；2、确定该指标是由哪几个因素组成的，并按其相互关系进行排序（排序规则是：先实物量，后价值量；先绝对值，后相对值）；成本分析方法46 工程项目成本管理一、因素分析法（二）计算步骤3、以目标数为基础，将各因素的目标数相乘，作为分析替代的基数；4、将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；5、将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度。成本分析方法47 工程项目成本管理一、因素分析法（三）案例某工程浇筑一层结构商品混凝土，目标成本为364000元；实际成本为383760元，比目标成本增加19760元。试用因素分析法分析其成本增加的原因。成本分析方法项目单位计划实际差额产量m3500520+20单价元700720+20损耗率％42.5-1.5成本元364000383760+19765目标成本与实际成本对比表48'