模块七 工程项目成本管理

'模块七工程项目成本管理建筑工程项目管理实务 【目的】通过学习使学生熟悉项目成本控制的概念、施工项目成本的构成,掌握项目成本管理的程序。【重点】施工项目成本的构成施工项目成本管理程序。【难点】施工项目成本的构成。【复习上节内容】【授课内容】任务一项目成本管理的程序 一、施工项目成本的概念：某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和注：不包括劳动者为社会所创造的价值（如税金和计划利润），也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产支出任务一项目成本管理的程序 施工项目成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和。二建设工程项目施工成本组成：直接成本和间接成本组成。如图5-1所示任务一项目成本管理的程序 图5-1（a）施工项目成本构成任务一项目成本管理的程序 施工项目成本构成图5-1（b） 1掌握生产要素的市场价格和变动状态。2确定项目合同价。3编制成本计划，确定成本实施目标。4进行成本动态控制，实现成本实施目标。5进行项目成本核算和工程价款结算，及时收回工程款。6进行项目成本分析。7进行项目成本考核，编制成本报告。8积累项目成本资料项目成本管理程序 【目的】通过学习使学生了解成本计划的概念、分类，熟悉项目成本计划的编制方法,掌握项目成本计划的编制依据。【重点】项目成本计划的编制依据和方法。【难点】项目成本计划的编制方法。【复习上节内容】项目成本管理的程序?【授课内容】任务二编制施工项目成本计划 施工项目成本计划是在项目经理负责下，根据成本预测开展。以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平。施工项目成本计划的作用作为成本控制的标准或依据作为编制其他计划的基础是对生产消耗进行控制、分析和考核的依据任务二编制施工项目成本计划 项目成本计划必须反映以下要求1）合同规定的项目质量和工期要求。2）组织对项目成本管理目标的要求。3）以经济合理的项目实施方案为基础的要求。4）有关定额及市场价格的要求。5）类似项目提供的启示。 二、施工项目成本计划的分类对于一个施工项目而言，其成本计划是一个不断深化的过程。在这一过程的不同阶段形成深度和作用不同的成本计划，按其作用可分为三类。（一）竟争性成本计划（二）指导性成本计划（三）实施性计划成本施工预算和施工图预算的区别1．编制的依据不同2．适用的范围不同3．发挥的作用不同施工预算是施工企业组织生产、编制施工计划、准备现场材料、签发任务书、考核工效、进行经济核算的依据，也是施工企业改善经营管理、降低生产成本和推行内部经营承包责任制的重要手段；而施工图预算则是投标报价的主要依据。 成本计划的具体内容如下：(1)编制说明指对工程的范围、投标竞争过程、合同条件、承包人对项目经理提出的责任成本目标、施工成本计划编制的指导思想和依据等的具体说明。(2)施工成本计划指标施工成本计划指标应经过科学的分析预测确定，可以采用对比法、因素分析法等方法进行测定。(3)按工程量清单列出的单位工程成本计划汇总表。见表5-1 清单项目编码清单项目名称合同价格计划成本12……单位工程计划成本汇总表 (4)按成本性质划分的单位工程成本汇总表，根据清单项目的造价分析，分别对人工费、材料费、机械费、措施费、企业管理费和税金进行汇总，形成单位工程成本计划表。 (5)项目计划成本应在项目实施方案确定和不断优化的前提下进行编制，因为不同的实施方案将导致直接工程费、措施费和企业管理费的差异。成本计划的编制是项目成本预控的重要手段。因此，应在工程开工前编制完成，以便对计划成本目标分解落实，为各项成本的执行提供明确的目标、控制手段和管理措施。 【目的】通过学习使学生了解项目成本控制的概念及其控制理论，熟悉项目成本控制的内容,掌握项目成本控制的方法。【重点】项目成本控制的方法。【难点】项目成本控制的方法。【复习上节内容】施工预算和施工图预算的区别【授课内容】任务三控制施工项目成本 项目经理部应依据下列资料进行成本控制：合同文件成本计划进度报告工程变更与索赔资料合同文件和成本计划是成本控制的目标，进度报告、工程变更与索赔资料是成本控制过程中的动态资料。 成本控制程序：实际数据与计划数据目标进行比较采取措施纠正偏差必要时修改成本计划分析成本偏差及原因收集实际成本数据 成本控制的程序体现了动态跟踪控制的原理。成本控制报告可单独编制，也可以根据需要与进度、质量、安全和其他进展报告结合，提出综合进展报告。 比较分析预测纠偏检查施工成本控制的步骤 成本控制的方法赢得值横道图 含义：通过分析项目目标实施与项目目标期望之间的差异，从而判断项目实施成本、进度绩效的一种方法。赢得值 基本原理：通过“三个成本”、“两个偏差”和“两个绩效”的比较,对成本实施控制。 三个成本：已完工程的计划成本（BCWP）BCWP=已完工程量×预算单价拟完工程的计划成本（BCWS）BCWS=计划工程量×预算单价已完工程实际成本（ACWP）ACWP=已完工程量×实际单价BCWPACWPBCWS0工期价值挣值法示意图 两个偏差成本偏差（CV）CV=BCWP-ACWP当CV<0时：当CV>0时：进度偏差(SV)SV=BCWP-BCWS当SV<0时：当SV>0时：成本超支进度提前成本节约进度拖延BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图 两个绩效成本绩效指数(CPI)CPI=BCWP/ACWP当CPI<1时：当CPI>1时：进度绩效指数（SPI）SPI=BCWP/BCWS当SPI<1时：当SPI>1时：成本超支进度提前成本节约进度拖延 BCWPACWPBCWS0工期价值SVCV挣值法示意图BCWS_____计划工作计划成本BCWP_____已完工作计划成本成本偏差:CV=BCWP-ACWP进度偏差:SV＝BCWP-BCWSACWP_____已完工作实际成本 案例分析某项目经理部在对某施工项目进行成本管理过程中，对各月的费用进行了统计，有关情况见下表：月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）实际发生费用（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170 月份计划完成工作预算费用（万元）已完工作量（%）实际发生费用（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170问题：1.求出12个月的挣得值；2.求出12个月的CV和SV；3.求出12个月的CPI、SPI并分析成本和进度情况。 月份计划完成工作预算费用BCWS（万元）已完工作量（%）实际发生费用ACWP（万元）挣得值BCWP（万元）120010019022801052903310902904470100470562050300643011044076004024082905013093008022010260120300112109018012180100170合计解：1.计算结果如下表200294279470310473240145240312189180415027503332 月份计划完成工作预算费用BCWS（万元）已完工作量（%）实际发生费用ACWP（万元）挣得值BCWP（万元）合计4150275033322.12个月的ACWP为2750万元，BCWS为4150万元。费用偏差：CV=BCWP－ACWP=3332－2750=582万元，进度偏差：SV=BCWP－BCWS=3332－4150=－818万元，3.费用绩效指数：CPI=BCWP/ACWP=1.212，进度绩效指数：SPI=BCWP/BCWS=0.803，CV为正，说明费用节支；SV为负，说明进度延误。由于CPI＞1，故费用节支；由于SPI＜1，故进度延误。 分析：若CV出现负值，则引起超支的原因一般有如下几个方面：政策原因内部原因外部原因 横道图法含义采用横道图法进行成本偏差分析，是用不同的横道标识已完工程计划成本(预算成本)、拟完工程计划成本(计划成本)和已完工程实际成本。横道的长度与金额大小成正比。 横道图法的成本偏差分析项目编号项目名称费用参数数额（万元）费用偏差（万元）进度偏差（万元）偏差原因1木门窗安装2钢门窗安装3铝合金门窗安装10203040506070合计100200300400500600700已完工程实际成本拟完工程计划成本已完工程计划成本-100010101002010 特点形象、直观，一目了然，能较准确的表达施工成本的绝对偏差。一般在项目管理的较高层运用。 【目的】通过学习使学生了解成本核算及分析的内容，熟悉成本核算对象的划分方法,掌握因素分析的方法。【重点】项目成本分析法：因素分析法。【难点】竣工决算与竣工结算的区别。【复习上节内容】挣值法的基本参数?【授课内容】任务四核算并分析项目成本 一、项目成本核算项目经理部应根据财务制度和会计制度的有关规定，建立项目成本核算制，明确项目成本核算的原则、范围、程序、方法、内容、责任及要求，并设置核算台账，记录原始数据。任务四核算项目成本 一、施工项目成本核算对象在计算工程成本中确定的归集和分配生产费用的具体对象，即生产费用的承担的客体。根据企业生产的特点与成本管理上的要求确定一般以单位工程为对象也可灵活划分规模大、工期长的单位工程，可以分部工程为核算对象若干个单位工程，可以合并成一个成本核算对象 二、施工项目的成本项目生产费用按经济用途分类直接成本间接成本项目成本计算期分期结算“季”；也可以“月”定期计算不定期计算 三、施工项目成本核算的原则共12项，同会计核算原则确认、分期核算相关性、一贯性实际成本核算及时性、配比权责发生制、谨慎划分收益性支出与资本性支出重要性、明晰性原则 四、施工项目成本会计帐表－－三帐四表项目经理部应根据会计制度的要求，设立核算必要的帐户。首先建立三本帐工程施工帐其他直接费帐施工间接费帐再由三本帐编制施工项目成本的会计报表在建工程成本明细表竣工工程成本明细表施工间接费表工程项目成本表 成本结构及成本数据沟通对承包商来说，存在三种数据。(1)分项工程成本数据，它包括：l)该分项工程的直接费，2)工地管理费和总部管理费分摊，(2)整个工程的成本数据l)工程直接费，2)本工程的工地管理费核算。3)由企业(总部)分摊来的经营管理费用(总部管理费)。 四、施工成本分析的依据施工成本分析主要是根据根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料进行。任务五项目成本分析 1．会计核算：会计核算主要是价值核算。会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，做出预测，参与决策，实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。 2．业务核算业务核算是各业务部门根据业务工作的需要而建立的核算制度，它包括原始记录和计算登记表，如工程进度登记，质量登记，工效、定额计算登记，物资消耗定额记录，测试记录等等。 3．统计核算：统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，表明其规律性。 五、施工成本分析的方法对比法连环替代法差额计算法比率法 1.对比法。即指标对比分析法，是通过技术经济指标的对比，检查目标的完成情况，分析产生差异的原因，进而挖掘内部潜力的方法。通常有下列几种形式将实际工程量与预算工程量进行对比将实际消耗量与计划消耗量进行对比将实际价格和计划价格进行对比将各种费用实际发生额与计划支出额进行对比 2．连环替代法连环替代法又称连锁置换法或因素分析法。这种方法，可用来分析各种因素对成本形成的影响程度。 3．差额计算法差额计算法是连环替代法的一种简化形式，它利用各个因素的目标与实际的差额来计算其对成本的影响程度。 (三)竣工决算:由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是竣工验收报告的重要组成部分。费用包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用即：建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用、工程建设其他费用、预备费、投资方向调节税支出费用。 名称编制者作用竣工决算建设单位评估投资效果竣工结算施工单位结束合同竣工决算与竣工结算的区别: (一)施工成本分析的依据：1、会计核算2、业务核算3、统计核算(二)施工成本分析的方法：成本分析的基本方法：综合成本的分析方法：比较法（指标对比分析分部分项工程成本分析因素分析法（连环替代法月（季）度成本分析差额计算法年度成本分析比率法竣工成本综合分析 Thanksforyourattention'