煤炭企业全面预算管理下成本控制探究

'煤炭企业全面预算管理下成本控制探究　　【摘要】煤炭资源对我国经济的发展起着重大的影响作用，随着我国经济不断的发展和调整，煤炭能源再次成为我国经济发展的瓶颈。本文结合煤炭企业的特点对全面预算管理的涵义以及全面预算管理下的成本控制做了详细的分析。【关键词】全面预算管理成本控制路径选择全面预算管理是指企业在其战略目标的指导下，通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现“资源合理配置、作业高度协同、战略有效贯彻、经营持续改善、价值稳步增加的目标”。近年来，各大中型煤炭企业逐步重视了全面预算管理与企业成本控制的结合。然而，企业在全面预算管理下如何实现成本控制，不让其走形式，成为很多煤炭企业面临的问题。基于这样的背景，本文探讨了全面预算管理下煤炭企业成本控制的思路与方法。一、煤炭企业成本特点与控制要求5 煤炭企业作为我国重要的基础产业之一，对我国国民经济的发展起到了关键性的推动作用。然而，近年来，随着煤炭企业的生产环境、经营环境等的不断改变，资源和技术条件的限制，再加上国家政策的干预，煤炭生产增量的空间已经缩小，如何提高煤炭企业的经济效益，如何实现“产量不增效益增”的目标，已经成为企业管理层迫切需要解决的问题。而煤炭作为一种不可再生的稀缺的自然资源，更低的成本意味着开采更多的煤炭资源、更好的经济效益。因此煤炭企业的价值主要由其产品的成本所决定。煤炭企业在勘探开发生产全过程中，成本动因构成复杂，例如，煤炭生产系统复杂、设备老化、不安全因素存在、有时还面临压煤村庄搬迁等问题，这些都会导致煤炭企业成本控制链条长，控制难度加大。而且煤炭资源从勘探到建成到投产周期长，较长的生产周期会导致煤炭生产的市场风险加大。此外，煤炭生产与其他机械制造等行业有所不同，原材料不构成煤炭产品实体，直接材料消耗比重不大，固定成本在煤炭成本中占比重较大。基于煤炭产品本身的这些特性，其与其他产品相比具有自己的成本特点，其价值就是取决于产品的成本。因此，要从煤炭自身的实际出发，综合分析煤炭产量、技术水平、成本等因素，弄清成本控制的底线是多少，通过降低成本来实现企业的经济目标。二、煤炭企业要从战略的角度来实施成本管理5 煤炭企业要降低成本从而获取最佳的经济效益就必须抓住成本管理这个核心，重视成本管理在企业效益中所处的重要地位和作用。传统的成本管理只是单纯地局限于节省费用开支，以“节约”为标准片面地强调降低成本，这中做法只是顾及了局部，并没有从企业的整体目标出发。此外，传统的成本管理下，员工参与成本管理的意识淡薄。认为成本、效益都是企业领导和财务部门负责的事情，各矿厂、区队、班组职工都只是生产者，广大职工毫不过问哪些成本应该控制，怎样控制等问题。基于传统成本管理出现的这些问题，全面预算管理在企业成本控制中的作用正逐步被煤炭企业所关注。全面预算管理作为一种基于战略和企业目标控制手段，为成本管理提供战略支持，指导和控制企业对各种资源的安排和运用，通过计划达到企业各种战略资源的有效配置，从而提升企业的成本管理水平，降低成本、增加效益，也将会全面提高企业的综合管理水平。煤炭企业要不断地完善全面预算管理，使其精细化、科学化、规范化，通过对各层级、各部门和各人员的有机整合，在企业全员中树立这种意识，从而使其在成本控制中发挥更大的作用。因此，现代煤炭企业要从战略的角度来实施成本管理，从而使企业管理者能够及时准确地做出决策，有效控制成本，实现企业的价值最大化，提高市场竞争力。三、煤炭企业全面预算管理下的成本控制的路径选择5 （1）根据本企业特点有针对性地构建适合自己的成本管控体系。生产管理的核心在于成本指标控制。煤炭企业在推行全面预算管理时要确定以成本预算为核心的预算管理模式。煤炭生产不同于其他行业，直接材料消耗不大，成本项目比较明确。可以依据成本项目针对性地实施成本控制，进行成本预算。例如：直接人工，人工成本主要以工资的形式出现，企业应根据生产合理安排人员结构，并重视生产安全，加强安全管理，实现安全降成；对于制造费用的控制，则依赖于高效运转的生产设备来实现，因此，须优化对企业组织资源的配置。（2）梳理制度流程，划分责任中心，在深化全面管理的过程中实现成本控制。实施全面预算管理需要有完善健全的内部管理流程，尽量做到流程清晰，权责统一。对于煤炭企业这种生产风险性较高的行业，必须要在全公司范围内做好制度、流程的宣讲，为实行全面预算管理提供良好支撑。接着要明确责任中心负责人的职责权限，把对部门耗费的成本管控任务作为考核和监督负责人的重要指标之一。在全面预算管理下，要严格按照煤炭企业的产量和经营变化规律来调节目标成本和消耗定额，以此来监督各部门严格执行成本预算的开支。5 （3）超越传统财务控制的方法，实现全员成本控制战略。传统的财务控制认为成本控制是财务人员和少数管理人员的专利，普通生产员工控制成本的意识和积极性无法调动起来，浪费现象严重。通过推行全面预算管理，将年度预算指标分解到每一位员工身上，让企业的全体员工都知道成本管理工作和每一个职工息息相关，做到“千斤重担大家挑，人人头上有指标”。实行跟踪考核，并与每位职工的工资奖金挂钩，真正实现节奖超罚，调动职工的积极性去尽最大所能去控制成本，将成本控制作为企业的一种文化深入人心。在各种消耗不变的情况下，职工生产积极性提高了，就会多生产出煤，而多生产了煤炭就等于间接降低了成本。（4）建立有效的监管机制，提高监督和考核效率。把成本预算制度与企业内部激励制度结合在一起。以企业经营目标的完成为评估标准，结合煤炭企业自身的实际情况，充分考虑企业的利润及控亏目标，制定煤炭企业各部门、各级领导、各个班组、各个岗位的成本控制指标，并将各预算指标层层分解到各部门和个人，企业的管理者则可以根据这些指标来对企业经营的实际情况与员工的工作效率进行客观公正的评价，从而对成本进行有效的控制。并进行差异性调查和分析，加强对实际消耗的分析，结合控制报告和现场的调查研究，对于发现的问题能够及时地调整，采取应急措施及时解决，完善与之配套的奖惩制度，制止违章行为的发生。5'