绍兴纺织企业成本控制研究[任务书+文献综述+开题报告+毕业论文]

'财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）毕业论文（设计）任务书题　　目：　　　　　绍兴纺织企业成本控制研究　　　　　　　一、主要任务与目标：（一）主要任务在南湖学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题《绍兴纺织企业成本控制研究》，综合运用本科阶段所学财务管理专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。（二）目标论文的主要目标是在阐明绍兴纺织企业经营特点和发展现状、纺织企业的成本构成和特点的基础上，收集有关绍兴纺织企业成本控制的资料数据，分析总结绍兴纺织企业成本控制存在的问题和原因，并提出加强绍兴纺织企业成本控制的对策建议。二、主要内容与基本要求：（一）主要内容本文属于根据学到的财务管理理论知识结合绍兴纺织企业成本管理实际的应用型论文，对提高绍兴纺织企业成本管理水平，增强纺织企业竞争力具有现实意义。论文的框架是在阐明绍兴纺织企业经营特点和发展现状、纺织企业的成本构成和特点的基础上，收集有关绍兴纺织企业成本控制的资料数据，分析总结绍兴纺织企业成本控制存在的问题和原因，并提出加强绍兴纺织企业成本控制的对策建议。具体研究内容主要集中在以下五个方面：（1）绍兴纺织企业经营特点和发展现状；（2）纺织企业的成本构成和特点；（3）绍兴纺织企业成本控制存在的问题；（4）绍兴纺织企业成本控制问题的原因；（5）加强绍兴纺织企业成本控制的对策。本文的重点是：（1）根据收集的有关绍兴纺织企业成本控制的资料数据,分析总结绍兴纺织企业成本控制存在的问题和原因；（2）对绍兴纺织 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）企业如何进一步加强成本控制提出了具体的对策建议。本文的难点和创新之处也主要在于此。（二）基本要求1、严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文的撰写等项工作。2、开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态，力求层次清晰、格式规范。3、外文文献应与毕业论文密切相关，外文文献译文应忠实原文、语言流畅。4、毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。在阐明绍兴纺织企业经营特点、分析纺织企业的成本构成和特点时要公允、周全、中肯；在介绍绍兴纺织企业发展现状、分析总结绍兴纺织企业成本控制存在的问题时需要一定的实证资料；在分析绍兴纺织企业成本控制问题的原因时要具体、透彻，结合绍兴纺织企业的实际；在针对目前绍兴纺织企业成本控制中存在的问题提出进一步加强成本控制的具体对策建议时，一定要切中要害，一定要有用，一定要具体，一定要有所创新，不能泛泛而谈。5、论文写作过程中要自始至终保持认真的态度，尊重老师，积极探讨。三、计划进度：2010.10.08—2010.11.22完成毕业论文选题2010.11.23—2011.01.10完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.01.11—2011.03.11完成毕业论文初稿2011.03.12—2011.05.03毕业实习，修改论文2011.05.04—2011.05.12毕业论文定稿四、主要参考文献：[1]王庆彤.关于企业成本控制的探讨.商业研究，2008（7）：P56-58.[2]卢传强.有效实施成本控制之我见.经济问题，2006（11）：P38-39.[3]许庆高.基于作业成本法下的企业成本控制模式构建.会计之友，2009（6）：P58-60.[4]焦乃环.浅谈成本控制的几个问题.中国乡镇企业会计，2006（12）：P61-61.[5]曹立.浅谈制造业企业成本控制.中国集体经济，2010（10）：P161-162.[6]李岩峰.企业成本控制论析.经济研究导刊，2009（23）：P191-192. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）[7]张景虎.企业成本控制的探讨.现代经济信息，2010（1）：P129-130.[8]洪皓.现代企业如何实施有效的成本控制.管理科学文摘，2006（3）：P23-25.[9]王正肖，郑小林，蔡铭，胡克勤.绍兴轻纺区域ASP平台的架构研究.中国制造业信息化，2005（5）：P51-53.[10]潘绍来.我国纺织业经营模式的演进与整合.改革与战略，2008（10）：P168-171. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　　绍兴纺织企业成本控制研究　　　　　　　一、前言部分纺织产业属于劳动密集型产业，是解决就业的主要产业之一，尤其是解决农村富余劳动力，对促进经济发展、保持社会稳定、提高劳动者生活水平意义重大。纺织产业是国民经济发展的重要行业，关系到国民经济发展的方方面面。绍兴地处长江三角洲南翼，浙江省中北部，杭甬之间，距离上海280公里，是全国著名的纺织城与纺织品贸易中心。2008年，金融危机肆虐全球，绍兴有不少纺织企业由于存货跌价、资金链断裂等原因倒闭。2009年华联三鑫倒下，江龙控股倒下，浙江纵横倒下……去年下半年以来，在金融危机等各种因素影响下，成本上升，订单下滑，以及一连串业界巨头的倒闭，给绍兴县的纺织企业和商家们心头蒙上了一层厚厚的阴霾。“世界纺织看中国，中国纺织看绍兴”，作为行业风向标、被誉为“一块托在布上的通灵宝玉”的绍兴县尚且如此，绍兴市、浙江省乃至全国纺织业的困难情况也不难想象。本文将对国内外关于纺织企业成本控制的研究进行综述，主要将围绕纺织企业的成本控制现状，纺织企业成本控制存在的问题，解决纺织企业成本控制问题的对策几方面进行。二、主题部分（一）国外关于纺织企业成本控制的研究成本控制最早于20世纪80年代由英国学者肯尼斯·西蒙兹提出，他当时主要是从企业在市场中的竞争地位这一视角对战略管理会计进行探讨，所以仅仅对成本管理作了一些理论层面的探讨，认为战略成本管理就是“通过对企业自身以及竞争对手的有关成本资料进行分析，为管理者提供战略决策所需的信息”。后来，美国哈佛商学院的迈克尔·波特教授在《竞争优势》和《竞争战略》两本书中为我们提出了运用价值链（纵向价值链、横向价值链、内部价值链）进行战略成本分析的一般方法。斯·西蒙兹（2000） 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）在迈克尔·波特研究成果的基础上，出版了《战略成本管理》一书，他们通过对成本信息在管理中四个阶段所起的作用进行研究，将成本管理定义为“在战略管理的一个或多个阶段对成本信息的管理性运用。”该书构建并详细阐述了当今应用最为广泛的战略成本管理模式，使战略成本管理的理论方法更加具体化。其主要内容包括:战略价值链分析、战略定位分析、战略成本动因分析。这种战略成本管理模式得到了西方的专家、学者和企业界的普遍认可，并得到了广泛采用。20世纪50年代后期，又产生了“变动成本法”、“质量成本”等新的成本核算方法。1952年，美国会计学家希琴斯首次提出“责任成本”概念，将成本目标进一步分解为各级责任单位的责任成本，进行责任成本核算，使成本控制更为有效（石新武，2001）。它通过对各成本责任单位的可控成本的计划、控制、核算和分析来提高企业的经济效益，通过对形成成本的各有关责任部门的考核和评价，来调动各级成本管理部门控制成本的积极性，从而达到控制成本的目的。综上所述，国外学者对于战略成本管理的研究是从80年代开始的，90年代得到了快速发展，其研究的出发点是成本管理系统如何为新兴的企业战略管理服务，其研究成果主要表现为通过对成本管理视野和方法的拓宽来提供战略决策有用的成本信息。其研究的目的是帮助企业确立竞争战略，并采取与企业竞争战略相配合的成本管理制度，使企业能在激烈的市场竞争中获胜。肯尼思西蒙兹（2002）认为成本领先战略是通过对企业自身以及竞争对手的有关成本资料进行分析，为管理者提供战略决策所需的信息。罗宾库珀（2003）提出了以作业成本制度为核心的成本领先战略管理模式，这种模式的实质是在传统的成本管理体系中全面引入作业成本法，关注企业竞争地位的变化，从而构成一种战略管理会计系统。（二）国内对于纺织企业成本控制的研究1、纺织企业成本控制现状近年来，我国纺织企业的成本管理态势严峻，成本管理意识比较淡，成本管理地位在削弱，成本管理行为在软化，总之，成本管理水平比较低下。成本控制首先要看开支是否合理，是否符合规定，能不能在不影响产品质量的前提下，有所制约。不仅要从支出的数额上进行控制，使之符合规定的开支标准和计划预算的范围，还应从时间、用途和效果上加以控制，使其发挥更大的经济效益。郭计川（2010）认为， 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）一半以上的企业采用目标成本法作为其成本管理法。在企业根据产品市场价格减去目标利润确立了目标成本后，再按一定标准进行指标分解，实行厂部、车间、班组三级核算，编制“成本日报表”，根据各指标完成情况实施考核与奖惩。企业希望以此取得“成本领先”的竞争优势。王恒斌（2009）指出，管理创新有机协调着现代生产力各要素的关系，创造了发挥生产力整体功能的有效途径。纺织企业怎样创新管理制度，以低于社会平均成本的产品占领市场，成本控制是重点。成本控制作为纺织企业财务管理的关键环节和创新管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。随着市场竞争日趋激烈。企业也越来越强烈地意识到成本控制工作的重要性。一些企业都能结合自身实际情况。采取有助于加强成本控制，提高经济效益的方法。但仍有大部分企业的成本控制水平比较落后。2、纺织企业成本控制存在的问题在纺织企业管理中，成本控制是纺织企业生存发展的关键环节，做好成本控制工作，是企业降低成本，提高企业管理水平，增加企业经济效益的必由之路。成本问题作为企业所面对的几大基本问题之一，是随着经济和生产力的发展，随着企业面对的内外部环境的变化而不断变化和发展的。其解决的对策也应该随之发展。因此我们必须在不同的阶段，针对各阶段的不同的形势和情况，采取积极主动的措施来努力解决企业的成本问题。王庆彤（2008）指出：目前，企业成本控制存在的主要问题是生产材料价格的上涨、企业的物流管理失控；企业的生产设备和艺技术陈旧落后、员工流动性大；完工产品不能及时办理入库手续；计量不准确；成本核算不够精细等。樊东伟（2009）指出：近几年来，随着国际资源价格的上扬，我国企业生产经营过程中的人力、能源、资本等基本资源的价格也在上涨，资源成本上涨过快导致成本控制的难度加大，技术创新风险巨大，成本管理基础薄弱。王秀兰，裴文晶（2009）指出：目前我国企业成本控制存在的问题主要表现在：物资管理混乱。成本数据收集不及时；缺乏技术人员。工作效率低；设备管理方面存在的问题；生产环节管理落后，生产技术水平低；安全管理、绩效管理等方面存在的问题；采购成本过高。各种费用超支严重。辜沁（2009）指出： 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）传统的成本降低基本是通过成本的节省来实现的，即力求在工作现场不浪费资源和改进工作方式以节约成本，片面从降低成本乃至力求避免某些费用的发生入手，强调节约和节省。主要方法有节约能耗、降低污染、防止事故、源头采购，是公司的一种战术的改进，属于降低成本的一种初级形态。但是随着国际形势的新发展，该成本控制的路径遇到了瓶颈制约。郭计川（2010）认为目前的目标成本法还主要用于企业现有产品的管理方面，可以说是企业被动适应市场竞争的无奈之举。事实上，目标成本法的作用在新产品的研究与开发中体现得更明显，研究表明，80%的成本在产品的设计阶段就已经决定了。在这一阶段，通过市场调查得到消费者有意为新产品的新功能支付的货币量作为目标价格，采用“价值工程”分析法制定恰当的目标成本，从而获得“差异化的竞争优势”。企业尤其要注意的是，不应为了过度追求成本领先而放弃对新产品某些功能的设计。3、纺织企业成本控制的对策纺织企业经营必须要将市场需求作为企业管理的导向，不但要是自己的产品和服务精益求精，经得起市场考验，同时力求让企业利润得到最大化。成本效益观念作为企业的一切成本管理活动的支配思想，从投入与产出的比率分析来看待投入成本的必要性，在保证产品和服务质量的前提下，尽可能的以最小的成本，摄取尽可能多的经济利润。一些纺织企业成本管理处于落后状态，没有真正形成科学的成本管理体系，不利于企业成本的宏观调控。这就要求对我们现行成本管理的方式、方法和手段进行改革，建立新的成本管理模式。李晓娟（2010）中指出：中小企业生产成本控制方面的对策：（1）树立以人为本的经营管理理念。（2）建立生产环节的成本分配标准。（3）规划目标利润，分解目标成本。（4）完善生产环节的日常管理与考核控制。（5）加快中小企业内部成本控制制度的建设。吴志坤（2009）中指出：创新对策有：（1）成本控制观念创新——引入战略成本控制理念。（2）成本控制目标创新——制定具有长期性、外延性、全面性和动态性的成本控制目标。（3）成本控制主体创新——抓好人的素质培养和工作态度的教育，建立一个全员成本控制体系。（4）成本控制模式和方法创新——采用作业成本法。（5）成本控制手段创新——以先进的信息处理平台为依。李雅楠，刘燕燕（2009）中认为，企业成本的控制方法：（1）对产品材料成本进行全面的责任核算。①材料的采购环节。②材料的保管环节。③ 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）加强消耗定额管理与材料的回收复用。（2）严格控制人工费用。（3）控制间接费用和其他直接费用。（4）企业成本控制的其他辅助措施。①建立分级控制和归口控制的责任制度，同时加大考核力度。②组织发动广大职工开展各种降低成本的活动。姬海华，王恒斌（2009）中认为，成本控制作为纺织企业财务管理的关键环节和创新管理的重要举措，为此提出纺织企业成本控制的构思：（1）创新机制，确保成本控制有效执行。（2）以人为本，全员提高成本控制意识。（3）转变观念，正确认识成本控制的本质。（4）与时俱进，创新成本控制措施。三、总结部分在企业发展战略中，成本控制处于极其重要的地位，是企业成功最重要的方面之一。从以上众多学者对于成本控制问题的研究成果来看，世界各国对成本控制的问题非常关注。对此，我们要有一定深度的认识。本综述根据国内外各位学者对于成本控制现状的描述，转述对成本控制存在问题的看法，使大家对于目前国内在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。通过阅读、研究国内外专家学者的理论研究，我们可以发现在该领域的研究还存在以下几个方面的问题：（1）基本上都是针对我国企业研究，针对某一省或某一区域的则比较少，即研究的地域范围太广。（2）在成本控制问题研究方面，大多数针对的是我国中小企业，针对纺织企业这一领域的研究还是太少。正因为国内外专家学者在纺织企业成本控制问题还存在上述问题，所以，就有了该篇论文。本文根据学到的财务管理理论知识，结合绍兴纺织企业成本管理实际的应用型论文，对提高绍兴纺织企业成本管理水平，增强纺织企业竞争力具有现实意义。四、参考文献[1]王庆彤.关于企业成本控制的探讨.商业研究，2008（7）：P56-58.[2]卢传强.有效实施成本控制之我见.经济问题，2006（11）：P38-39.[3]许庆高.基于作业成本法下的企业成本控制模式构建.会计之友，2009（6）：P58-60.[4]焦乃环.浅谈成本控制的几个问题.中国乡镇企业会计，2006（12）：P61-61.[5]曹立.浅谈制造业企业成本控制.中国集体经济，2010（10）：P161-162.[6]李岩峰.企业成本控制论析.经济研究导刊，2009（23）：P191-192.[7]张景虎.企业成本控制的探讨.现代经济信息，2010（1）：P129-130. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）[8]洪皓.现代企业如何实施有效的成本控制.管理科学文摘，2006（3）：P23-25.[9]王正肖，郑小林，蔡铭，胡克勤.绍兴轻纺区域ASP平台的架构研究.中国制造业信息化，2005（5）：P51-53.[10]潘绍来.我国纺织业经营模式的演进与整合.改革与战略，2008（10）：P168-171.[11]王义深，舒德程.中小型纺织企业现行状况与发展前景.山东纺织经济，2009（5）：P10-12.[12]胡桂琴.对企业成本控制问题的探析.商场现代化，2008（10）：P111-112.[13]王义深，舒德程.中小型纺织企业现行状况和发展前景.山东纺织经济，2009（5）：P10-12.[14]张晖.中小型纺织企业发展瓶颈及解决对策.商业经济，2009（23）：P51-52.[15]肖章瑜，姚昕辰，苗兵权.绍兴纺织产业结构调整的现状分析和对策探讨.现代商业，2010（14）：P51-52.[16]樊东伟.浅析我国企业的成本控制.山西青年管理干部学院学报，2009（2）：P82-83.[17]吴志坤.现代中小企业成本控制创新分析.会计之友，2009（7）：P40-41.[18]姬海华，王恒斌.从管理创新的视角析纺织企业的成本控制.中国外资，2009（5）：P31-34.[19]MichaelJ.Ginzberg,2004.“InformationSystemsandCostControl”.AccountingEducation.October,pp.75-84.[20]Reinhardt,2001.“Engineering,ConstructionandArchitecturalManagement”.Harvardbusinessreview.August.pp.368-380. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　　绍兴纺织企业成本控制研究　　　　　　　　　一、选题的背景、意义（一）背景绍兴纺织行业从外部环境上面临着非常大的压力，无论是国际经济还是国内的经济，包括政策。从国际经济这一块来看，今年特别突出，整个世界经济增速放慢、需求疲软，特别是一些主要的经济体国家，经济衰退，直接影响到纺织行业对外的出口。纺织企业出口比重是比较高的，所以这样就使得一部分出口企业，再加上人民币汇率的因素，造成了它们大量的返销国内市场，使得国内市场就比较拥挤。同时从国内来看，一方面看到国民经济在高速增长，但是国民对纺织品消费的交割却在下调。现在纺织行业面临的一系列政策因素，包括自身的一些生产资料，煤、电、油、运、劳动力的成本，政策因素和要素因素给纺织行业带来巨大的成本压力。另一方面是政策成本，包括要素成本，通过调整升级所能达到的抗风险能力，对这些成本的承受能力，显得有点支撑不住。部分纺织企业面临停产、半倒闭、倒闭的严重困难。为了占领市场，纺织企业需要不断开发生产性能更高、价格更低的适合社会需求的新产品，并千方百计地降低成本，抵消外部市场波动所带来的不利影响，这一要求迫使纺织企业将成本控制提上日程。（二）意义纺织工业是我国工业化进程中的传统支柱产业，对扩大就业、出口创汇、提高城镇化水平，带动相关产业和促进区域经济发展发挥了重要作用。然而中国面临着愈演愈烈的贸易摩擦，其中有政治、经济形势等外部原因，也有中国多年来依靠廉价劳动力优势走低端路线，血拼价格造成的恶性竞争后果。因此，作为中国纺织业龙头的绍兴纺织行业也正面临着前所未有的挑战。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）纺织产业在绍兴社会经济发展中占有重要地位，纺织企业对绍兴经济的发展起到了其它行业不可替代的作用，但绍兴纺织企业成本控制不够健全，而且在我国对纺织企业的研究还比较少，发展不成熟。通过对绍兴纺织企业成本控制的研究，着重分析总结绍兴纺织企业成本控制存在的问题并对绍兴纺织企业成本控制提出一些对策建议，希望对提高绍兴纺织企业成本管理水平，增强纺织企业竞争力具有现实意义。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外关于纺织企业成本控制的研究成本控制最早于20世纪80年代由英国学者肯尼斯·西蒙兹提出，他当时主要是从企业在市场中的竞争地位这一视角对战略管理会计进行探讨，所以仅仅对成本管理作了一些理论层面的探讨，认为战略成本管理就是“通过对企业自身以及竞争对手的有关成本资料进行分析，为管理者提供战略决策所需的信息”。后来，美国哈佛商学院的迈克尔·波特教授在《竞争优势》和《竞争战略》两本书中为我们提出了运用价值链（纵向价值链、横向价值链、内部价值链）进行战略成本分析的一般方法。斯·西蒙兹（2000）在迈克尔·波特研究成果的基础上，出版了《战略成本管理》一书，他们通过对成本信息在管理中四个阶段所起的作用进行研究，将成本管理定义为“在战略管理的一个或多个阶段对成本信息的管理性运用。”该书构建并详细阐述了当今应用最为广泛的战略成本管理模式，使战略成本管理的理论方法更加具体化。其主要内容包括:战略价值链分析、战略定位分析、战略成本动因分析。这种战略成本管理模式得到了西方的专家、学者和企业界的普遍认可，并得到了广泛采用。20世纪50年代后期，又产生了“变动成本法”、“质量成本”等新的成本核算方法。1952年，美国会计学家希琴斯首次提出“责任成本”概念，将成本目标进一步分解为各级责任单位的责任成本，进行责任成本核算，使成本控制更为有效（石新武，2001）。它通过对各成本责任单位的可控成本的计划、控制、核算和分析来提高企业的经济效益，通过对形成成本的各有关责任部门的考核和评价，来调动各级成本管理部门控制成本的积极性，从而达到控制成本的目的。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）综上所述，国外学者对于战略成本管理的研究是从80年代开始的，90年代得到了快速发展，其研究的出发点是成本管理系统如何为新兴的企业战略管理服务，其研究成果主要表现为通过对成本管理视野和方法的拓宽来提供战略决策有用的成本信息。其研究的目的是帮助企业确立竞争战略，并采取与企业竞争战略相配合的成本管理制度，使企业能在激烈的市场竞争中获胜。肯尼思西蒙兹（2002）认为成本领先战略是通过对企业自身以及竞争对手的有关成本资料进行分析，为管理者提供战略决策所需的信息。罗宾库珀（2003）提出了以作业成本制度为核心的成本领先战略管理模式，这种模式的实质是在传统的成本管理体系中全面引入作业成本法，关注企业竞争地位的变化，从而构成一种战略管理会计系统。（二）国内对于纺织企业成本控制的研究1、纺织企业成本控制现状近年来，我国纺织企业的成本管理态势严峻，成本管理意识比较淡，成本管理地位在削弱，成本管理行为在软化，总之，成本管理水平比较低下。成本控制首先要看开支是否合理，是否符合规定，能不能在不影响产品质量的前提下，有所制约。不仅要从支出的数额上进行控制，使之符合规定的开支标准和计划预算的范围，还应从时间、用途和效果上加以控制，使其发挥更大的经济效益。郭计川（2010）认为，一半以上的企业采用目标成本法作为其成本管理法。在企业根据产品市场价格减去目标利润确立了目标成本后，再按一定标准进行指标分解，实行厂部、车间、班组三级核算，编制“成本日报表”，根据各指标完成情况实施考核与奖惩。企业希望以此取得“成本领先”的竞争优势。王恒斌（2009）指出，管理创新有机协调着现代生产力各要素的关系，创造了发挥生产力整体功能的有效途径。纺织企业怎样创新管理制度，以低于社会平均成本的产品占领市场，成本控制是重点。成本控制作为纺织企业财务管理的关键环节和创新管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。随着市场竞争日趋激烈。企业也越来越强烈地意识到成本控制工作的重要性。一些企业都能结合自身实际情况。采取有助于加强成本控制，提高经济效益的方法。但仍有大部分企业的成本控制水平比较落后。2、纺织企业成本控制存在的问题 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）在纺织企业管理中，成本控制是纺织企业生存发展的关键环节，做好成本控制工作，是企业降低成本，提高企业管理水平，增加企业经济效益的必由之路。成本问题作为企业所面对的几大基本问题之一，是随着经济和生产力的发展，随着企业面对的内外部环境的变化而不断变化和发展的。其解决的对策也应该随之发展。因此我们必须在不同的阶段，针对各阶段的不同的形势和情况，采取积极主动的措施来努力解决企业的成本问题。王庆彤（2008）指出：目前，企业成本控制存在的主要问题是生产材料价格的上涨、企业的物流管理失控；企业的生产设备和艺技术陈旧落后、员工流动性大；完工产品不能及时办理入库手续；计量不准确；成本核算不够精细等。樊东伟（2009）指出：近几年来，随着国际资源价格的上扬，我国企业生产经营过程中的人力、能源、资本等基本资源的价格也在上涨，资源成本上涨过快导致成本控制的难度加大，技术创新风险巨大，成本管理基础薄弱。王秀兰，裴文晶（2009）指出：目前我国企业成本控制存在的问题主要表现在：物资管理混乱。成本数据收集不及时；缺乏技术人员。工作效率低；设备管理方面存在的问题；生产环节管理落后，生产技术水平低；安全管理、绩效管理等方面存在的问题；采购成本过高。各种费用超支严重。辜沁（2009）指出：传统的成本降低基本是通过成本的节省来实现的，即力求在工作现场不浪费资源和改进工作方式以节约成本，片面从降低成本乃至力求避免某些费用的发生入手，强调节约和节省。主要方法有节约能耗、降低污染、防止事故、源头采购，是公司的一种战术的改进，属于降低成本的一种初级形态。但是随着国际形势的新发展，该成本控制的路径遇到了瓶颈制约。郭计川（2010）认为目前的目标成本法还主要用于企业现有产品的管理方面，可以说是企业被动适应市场竞争的无奈之举。事实上，目标成本法的作用在新产品的研究与开发中体现得更明显，研究表明，80%的成本在产品的设计阶段就已经决定了。在这一阶段，通过市场调查得到消费者有意为新产品的新功能支付的货币量作为目标价格，采用“价值工程”分析法制定恰当的目标成本，从而获得“差异化的竞争优势”。企业尤其要注意的是，不应为了过度追求成本领先而放弃对新产品某些功能的设计。3、纺织企业成本控制的对策 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）纺织企业经营必须要将市场需求作为企业管理的导向，不但要是自己的产品和服务精益求精，经得起市场考验，同时力求让企业利润得到最大化。成本效益观念作为企业的一切成本管理活动的支配思想，从投入与产出的比率分析来看待投入成本的必要性，在保证产品和服务质量的前提下，尽可能的以最小的成本，摄取尽可能多的经济利润。一些纺织企业成本管理处于落后状态，没有真正形成科学的成本管理体系，不利于企业成本的宏观调控。这就要求对我们现行成本管理的方式、方法和手段进行改革，建立新的成本管理模式。李晓娟（2010）中指出：中小企业生产成本控制方面的对策：（1）树立以人为本的经营管理理念。（2）建立生产环节的成本分配标准。（3）规划目标利润，分解目标成本。（4）完善生产环节的日常管理与考核控制。（5）加快中小企业内部成本控制制度的建设。吴志坤（2009）中指出：创新对策有：（1）成本控制观念创新——引入战略成本控制理念。（2）成本控制目标创新——制定具有长期性、外延性、全面性和动态性的成本控制目标。（3）成本控制主体创新——抓好人的素质培养和工作态度的教育，建立一个全员成本控制体系。（4）成本控制模式和方法创新——采用作业成本法。（5）成本控制手段创新——以先进的信息处理平台为依。李雅楠，刘燕燕（2009）中认为，企业成本的控制方法：（1）对产品材料成本进行全面的责任核算。①材料的采购环节。②材料的保管环节。③加强消耗定额管理与材料的回收复用。（2）严格控制人工费用。（3）控制间接费用和其他直接费用。（4）企业成本控制的其他辅助措施。①建立分级控制和归口控制的责任制度，同时加大考核力度。②组织发动广大职工开展各种降低成本的活动。姬海华，王恒斌（2009）中认为，成本控制作为纺织企业财务管理的关键环节和创新管理的重要举措，为此提出纺织企业成本控制的构思：（1）创新机制，确保成本控制有效执行。（2）以人为本，全员提高成本控制意识。（3）转变观念，正确认识成本控制的本质。（4）与时俱进，创新成本控制措施。在企业发展战略中，成本控制处于极其重要的地位，是企业成功最重要的方面之一。从以上众多学者对于成本控制问题的研究成果来看，世界各国对成本控制的问题非常关注。对此，我们要有一定深度的认识。本综述根据国内外各位学者对于成本控制现状的描述，转述对成本控制存在问题的看法，使大家对于目前国内在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）通过阅读、研究国内外专家学者的理论研究，我们可以发现在该领域的研究还存在以下几个方面的问题：（1）基本上都是针对我国企业研究，针对某一省或某一区域的则比较少，即研究的地域范围太广。（2）在成本控制问题研究方面，大多数针对的是我国中小企业，针对纺织企业这一领域的研究还是太少。正因为国内外专家学者在纺织企业成本控制问题还存在上述问题，所以，就有了该篇论文。本文根据学到的财务管理理论知识，结合绍兴纺织企业成本管理实际的应用型论文，对提高绍兴纺织企业成本管理水平，增强纺织企业竞争力具有现实意义。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）课题的研究内容：1、绍兴纺织企业经营特点和发展现状，结合绍兴纺织企业实际，分析纺织企业的经营特点及其发展现状。2、纺织企业的成本构成和特点，通过对纺织企业的生成经营特点分析，归纳总结纺织企业成本的主要构成。3、绍兴纺织企业成本控制存在的问题，根据收集有关绍兴纺织企业成本控制的资料数据，分析总结绍兴纺织企业成本控制存在的问题。4、绍兴纺织企业成本控制问题的原因，对总结的绍兴纺织企业成本控制存在的问题进行分析，查找原因。5、加强绍兴纺织企业成本控制的对策，针对绍兴纺织企业成本控制存在的问题提出具体的意见。（二）拟采取的研究方法（技术路线）：1、文献研究法。对于国内外关于纺织企业成本控制的相关理论文献进行广泛阅读，了解掌握国内外相关理论动态打好理论基础。2、规范研究法。在阐述绍兴纺织企业经营特点和纺织企业的特点时将主要采用规范研究法。技术路线： 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）绍兴纺织企业成本控制研究引言绍兴纺织企业经营特点和发展现状纺织企业的经营特点纺织企业的发展现状纺织企业的成本构成和特点纺织企业的成本构成纺织企业的特点绍兴纺织企业成本控制存在的问题绍兴纺织企业成本控制问题的原因加强绍兴纺织企业成本控制的对策结论企业成本控制存在哪些问题纺织企业成本控制存在哪些问题（三）研究难点课题的研究难点是根据收集的有关绍兴纺织企业成本控制的资料数据，分析总结绍兴纺织企业成本控制存在的问题和原因，对绍兴纺织企业如何进一步加强成本控制提出具体的对策建议。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（四）预期达到的目标课题预期达到的目标是在阐明绍兴纺织企业经营特点和发展现状、纺织企业的成本构成和特点的基础上，收集有关绍兴纺织企业成本控制的资料数据，分析总结绍兴纺织企业成本控制存在的问题和原因，并提出加强绍兴纺织企业成本控制的对策建议。四、论文详细工作进度和安排2010.10.08—2010.11.22完成毕业论文选题2010.11.23—2011.01.10完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.01.11—2011.03.11完成毕业论文初稿2011.03.12—2011.05.03毕业实习，修改论文2011.05.04—2011.05.12毕业论文定稿五、主要参考文献[1]王庆彤.关于企业成本控制的探讨.商业研究，2008（7）：P56-58.[2]卢传强.有效实施成本控制之我见.经济问题，2006（11）：P38-39.[3]许庆高.基于作业成本法下的企业成本控制模式构建.会计之友，2009（6）：P58-60.[4]焦乃环.浅谈成本控制的几个问题.中国乡镇企业会计，2006（12）：P61-61.[5]曹立.浅谈制造业企业成本控制.中国集体经济，2010（10）：P161-162.[6]李岩峰.企业成本控制论析.经济研究导刊，2009（23）：P191-192.[7]张景虎.企业成本控制的探讨.现代经济信息，2010（1）：P129-130.[8]洪皓.现代企业如何实施有效的成本控制.管理科学文摘，2006（3）：P23-25.[9]王正肖，郑小林，蔡铭，胡克勤.绍兴轻纺区域ASP平台的架构研究.中国制造业信息化，2005（5）：P51-53.[10]潘绍来.我国纺织业经营模式的演进与整合.改革与战略，2008（10）：P168-171.[11]王义深，舒德程.中小型纺织企业现行状况与发展前景.山东纺织经济，2009（5）：P10-12.[12]胡桂琴.对企业成本控制问题的探析.商场现代化，2008（10）：P111-112. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）[13]王义深，舒德程.中小型纺织企业现行状况和发展前景.山东纺织经济，2009（5）：P10-12.[14]张晖.中小型纺织企业发展瓶颈及解决对策.商业经济，2009（23）：P51-52.[15]肖章瑜，姚昕辰，苗兵权.绍兴纺织产业结构调整的现状分析和对策探讨.现代商业，2010（14）：P51-52.[16]樊东伟.浅析我国企业的成本控制.山西青年管理干部学院学报，2009（2）：P82-83.[17]吴志坤.现代中小企业成本控制创新分析.会计之友，2009（7）：P40-41.[18]姬海华，王恒斌.从管理创新的视角析纺织企业的成本控制.中国外资，2009（5）：P31-34.[19]MichaelJ.Ginzberg,2004.“InformationSystemsandCostControl”.AccountingEducation.October,pp.75-84.[20]Reinhardt,2001.“Engineering,ConstructionandArchitecturalManagement”.Harvardbusinessreview.August.pp.368-380.外文文献翻译译文题　　目：　　　　　绍兴纺织企业成本控制研究　　　　　　　一、外文原文原文一： 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）InformationsystemsandcostcontrolThepurposeofthispaperistoconsiderhowthekeyconceptsofmanagementinformationsystemsmightbeintegratedwithaccountingconceptsrelatingtothemanagerialprocessofcostcontroltoformacoherentmoduleforabusinessschoolcurriculum.Perhapsthebestplacetostartiswithsomedefinitions.Costcontrol,asseenbythewritersofcostaccountingtexts,isthesetofprocessesbywhichmanagementsecuresandmonitorsadherencetocoststandards.Itisthusnarrowerthancostmanagement,whichencompassesbothcostadherenceandcostreductionand,accordingtosome,includesactionswhichdirectanorganizationawayfromactivitieswhichhavelowbenefit-to-costratios.Thereismuchlessagreementaboutthedefinitionofmanagementinformationsystems.Theinformationsystemsfielddrawsfrommanydisciplinese.g.,computerscience,managementscience,organizationalbehavior,andevenaccounting--andinformationsystemstextsandcoursesusuallyincludediscussionsofconceptsandissuesfromtheseotherdisciplines.ManyHISdefinitionsfocusonthecomputerhardwareandsoftwarewhichareimportantcomponentsofmostformalsystems,OtherdefinitionstakeabroaderperspectiveandfocusonthetaskwhichtheHISistoaccomplish.EINandSEGEVforexample,suggestthisdefinition:Amanagementinformationsystemisasystemforcollecting,storing,retrieving,andprocessinginformationthatisused,ordesired,byoneormoremanagersintheperformanceoftheirduties.Thisdefinitionsoundsstrangelylikemanycommondefinitionsofmanagerialaccounting,whichmaybewhywepreferit.Italsohastheadvantageofallowingustoconsiderthebroadrangeofissueswhichareimportanttounderstandinginformationsystems,notjustthephysicalelementsfromwhichtheyarebuilt.Inourdiscussion,however,weshalltrytolimitourattentiontothoseissueswhicharetrulyMISissues--i.e.,thosewhichariseattheintersectionsofthevariousdisciplinesuponwhichtheMISfieldisbased,Forexample,weshallnotdiscussthemanagement 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）sciencemodelswhichareembeddedinmanyinformationsystems,northefundamentalsofcomputeroperatingsystemdesign--ourconcernwiththesewillbeonlywiththoseaspectswhichimpingeonamanager"sunderstandingofMISprinciples.IntryingtointegratethekeyconceptsofMISandcostcontrol,ourinitialapproachwastolookforanaturalmappingbetweenthesetwosetsofconcepts,sothatspecificMISconceptscouldbetaughtalongwithspecificcostcontrolconcepts,withfewgapsandlittleredundancy.Unfortunately,wefoundnosuchnaturalmapping.Thereisnouniquerelationshipbetweenvarianceanalysisandhumaninformationprocessing,forexample,norshoulddiscussionofflowcharting"beconfinedto,say,costbudgetingattheexpenseofotherelementsofthecostcontrolapparatus.Thismeanswehadtolookforconnectionslessthanafullmapping,butcorrespondencesworthdeveloping.Aswethoughtabouthowtheconceptsofthesetwofieldscouldbeintegrated,werealizedthatanotherissuehadtobeaddressedfirst.MISconceptsbearonmostifnotallaspectsofaccounting,notjustcostcontrol,andonallothermanagerialactivities.ItmakesnosensetothinkaboutintegratingMISandcostcontrolconceptswithoutalsoconsideringtheinterconnectionsbetweenMISandotherpartsoftheaccountingandbusinesscurriculum.SinceotherpapersarefocusingonotherinterfacesbetweenMISandaccounting,weshalllimitourselvesintheremainderofthispapertothoseaspectsofMISwhichmightmostreasonablybeintegratedwiththeaccountingaspectsofcostcontrol.Afterall,thatisourbasicassignmentwerecognizethatafinaldecisionaboutthematerialtobeincludedinthismodulecannotbemadeuntilageneralapproachtointegrationhasbeenselected.Webeginbyidentifyingthefollowingsevenphasesinthedesignandoperationofacostcontrolsystem:1.Establishingthenatureoftheinformationneed.2.Establishinginformationspecifications.3.Choosingthetechnicalmeansofproducinginformation. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4.Producingtheinformation.5.Insuringthatmanagementwillusetheinformation.6.Respondingtoinformation.7.Keepingthesystemup-to-date.Manymanagerialaccountingcoursesdoconsiderthesocio-technicalaspectsofsystemdesigntosomeextent,butmostofthisconsiderationcomesundertheheadingofavoidingdysfunctionaleffectsofaccountingreportsor"theeffectsofbudgetsonpeople.Whattheinformationsystemsliteratureancontributeisabroaderrangeofbehavioralfactorstoconsideraswellassystematicproceduresforassessingtheirimpactonsystemdesign.Mumford"sETHICSmethod,forexample,identifiesfivecriticalareasoffitbetweenthepersonandthejobwhicharenecessaryforjobsatisfaction.Sincethesystemsapersonusescanaffectseveralorallofthesefits,itisrecommendedthatproposed(andexisting)systemsbeevaluatedintermsoftheirimpactsonthesefits.TheETHICSmethodprovidesatechniqueformakingtheseassessments.Noinformationsystemexistsinavacuum;acostcontrolsystemissurroundedbyandinteractswitharangeofothersystemsintheorganization.Thedegreeandmannerofinteractionamongsystemsreflectstheorganization"sinformationarchitecture.Therearearangeofapproachestodesigninginformationsystemse.g.,top-down,bottom-upandeachisappropriatetosomearchitecturesandnottoothers.Implementinganinformationsystemdoesnotjusthappenthetechnical,individual,andorganizationalaspectsofchangemustbeconsideredandplannedfor,introducingthisconceptinthediscussionofcostcontrolhastwomainbenefits.First,ithighlightstheeffectsofparticipationinthesystemdevelopmentprocessonsystemacceptanceandonthelikelihoodthatmanagerswillusethesystematallorwilluseitasitisintendedtobeused.Second,itbringsouttherangeofchanges(e.g.,theneedfortraining,thepossibilitythatreportingrelationshipsororganizationalstructurewillhavetobealtered)whichneedtobemadetoimplementanynewinformationsystemsuccessfully.Thetraditionalcostcontrolcourseinaccountingdifferentiatesbetweensteering 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）controlandscorecardcontrolasessentiallydifferentprocesseswhichrequiredifferenttypesofinformation,formatsofpresentation,etc.Ininformationsystemsterminology,scorecardcontrolimpliesastructuredreportingsystem,whileeffectivesteeringcontrolrequiresadecisionsupportsystem.Theliteratureonhumaninformationprocessingisextensive,andfullcoveragewouldrequiremoreclasstimethanmostmanagerialaccountingcoursescanspare,somecoverageisimportant,however,primarilyinconnectionwiththeevaluationoftheformatinwhichcostcontrolinformationistobepresentedtomanagement.UnderstandingHIPlimitationsshouldhelpthecostcontrolsystemdesignerspecifyreportformatsthatwillmosteffectivelycommunicateresultstothesystem"susers.ThediscussionofHIPlimitationsinthiscontextshouldprovidethestudentwithabroader,moregeneralframeworkinwhichtoconsiderthepresentationandcommunicationoftheresultsofcostcontrolactivities.Thedata-baseapproachhasbothcostsandbenefits,anthedesignerofacostcontrolsystemmustunderstandthesetradeoffsinordertomakeadecisionabouttheappropriatedataarchitecture(e.g.,data-basevs.stand-alonedatafiles).Anapplication-specificdatabaseismoreaccessibletosystemusersandcanbedesignedtomeettheneedsofthespecificapplication.Abroaderdatabasewillhavetobestructuredinwaysthatarenotoptimalfortheusersofanysinglesystem.Ifthedata-baseistosupportbothgovernmentcontractcostingandinternalcostcontrol,forexample,greatcaremustbetakenindefiningdataitems;governmentcontractcostingrequiresex-postaveragefullcosting,whereascostcontrolrequirestheapplicationofthecontrollabilityandresponsibilityconcepts,withpredeterminationofmanyofthedeterminantsofthecostsofindividualresponsibilitycenters.Allcostcontrolsystemsexistinadynamicenvironment.Changestakeplaceintheprocessesbeingcontrolled,inknowledgeabouttheseprocesses,andinthepeopleresponsibleforcontrollingthem.Changesmayalsooccurinthecomputersystemonwhichthecostcontrolsystemisrun.Anyofthesechangesmayrequirethatthecostcontrolsystembemodifiedtoreflectitsnewenvironment.Lessdramaticthanthechangeswhichinevitablyoccur,butequallyimportant,is 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）thefactthatnoinformationsystemrunsitself;avarietyofsupportingrolesareneededtofeedthesystemwithinputdata,assurethatfilesareproperlymaintained.Managersresponsibleforcostcontrolshouldrecognizethatsystemsgothroughasequenceofstagesdevelopment,operation,evaluation,maintenance,andretirementorreplacement.Ininformationsystemsparlance,thisisknownasthesystemlifecycle,Fromadiscussionofthesystemlifecycle,costcontrolsystemdesignersshouldlearnthattheirroleextendsbeyondtheinitialdesignofthesystem,andmustincludethedesignofsupportingstructureswhichwillallowthecontinuedfunctioningofthesysteminachangingenvironment.Further,asusersofthesesystemstheymustbealertforevidencethatmovementtoanewstageisappropriate,Coverageofthesystemlifecycleshouldalsoshowhowtheseadaptationscanbemade.Thisisnottheonlymappingthatcouldbemade,butitseemslikelytofittheaccountingcoverageofcostcontrolbetterthanotherswehavethoughtof,Giventhat,ourremainingtaskistodiscussbrieflyhowtheseinformationsystemsissuesmightbediscussedinconjunctionwiththecostcontrolmaterial,andwhattheywouldaddtoamoretraditionalpresentationofcostcontrol.Aswepointedoutearlier,mostmanagerialaccountingcourseshavelittletosayaboutthethirdphaseofthecostcontrolprocess,thechoiceofmeansofproducinginformation.Insofarasthesechoicesaffecttheabilityofcostcontrolsystemstorealizetheirobjectives,thegeneralcharacteristicsofthesechoicesoughttoberecognized.Thefocusofthetraditionalcostcontrolcourseinthefourthphaseofthecostcontrolprocessproducinginformationisonthetask-specific(i.e.,controllingcosts)aspectsofproducingandcommunicatinginformation.Thus,itdealswithhowcostsshouldbeclassified,howstandardsshouldbeset,theprocedureforanalyzingcostsandcostvariances,andtheappropriateformatsforcommunicatingresults,Wesuggestthatfilestructureconceptsandareviewofhumaninformationprocessinglimitationsbeintroducedinthiscontext.Thefirstofthesedetermineswhattypesofdatapresentationsandanalysescanbedoneeasily;thesecondoughttohelpthesystemdesignerspecifyreportformatsthatwillcommunicateresultseffectivelyto 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）systemusers.Theprocessofinsuringthatmanagementusestheinformationgeneratedbythecostcontrolsystemhastwoaspects,amotivationalaspectandafacilitationaspect,Accountingcoverageofthisphaseofcostcontrolistypicallylimitedtothemotivationalaspect.Itcentersontheimpactthatmeasuringcertainvariableshasonmanagerialattention,andontheeffectsofbudgettightnessorattainabilityonmanagerialexpectationsandeffort.Thesixthphaseinthecostcontrolprocess,respondingtoinformation,iscoveredonlylightlyintheusualmanagerialaccountingcourse.Theusualcoursedistinguishesbetweencorrectiveresponsesandadaptiveresponsestoinformation,anddiscussestheconditionsunderwhicheachislikelytobeappropriate.Somecoursesintroduceinformationeconomicsconcepts,usuallywithemphasisonvarianceinvestigationdecisions.Theinformationsystemscurriculumalsoincorporatesinformationeconomicsconcepts.Ingeneral,however,thisistheonephaseofthecostcontrolprocessforwhichinformationsystemsconceptsappearlikelytomakenonetadditiontoconceptsfromothersources.Thefinalphaseinthecostcontrolprocess,keepingthesystemcurrent,isatopicnotcoveredinmostcoursesoncostcontrol,butitisofcriticalimportanceforrealsystems.Therelevanttopichereisthesystemlifecycleconcept.Ourconclusionfromthisattempttointegratematerialfromthesetwoareasinthebusinesscurriculumisthatcoverageofinformationsystemstopicsaddstothediscussionofcostcontrolinseveralways.Isomecases,itfillsinwherethetypicalcostcontrolcoursehaslittletosaye.g.,atthechoosingthemeansofproducinginformationphase.Inothercases,theinformationsystemsissuesprovideageneralframeworkandthecostcontrolissuesprovideaspecificcontextfordiscussione.g.,establishingtheneedforinformation.Finally,instillothercases,theinformationsystemscoverageprovidesadifferentperspectiveonthequestionathande.g.,insuringtheuseofinformation.Ineachofthesecases,webelievethatincorporatingtheinformationsystemsmaterialcouldenrichthetypicalcostcontrolcourseandwouldmakethepresentationofcostcontrolsystemsmorerealistic. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）Source:MichaelJ.Ginzberg,2004.“InformationSystemsandCostControl”.AccountingEducation.October,pp.75-84. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）原文二：AssessmentofcostcontrolsystemsThemostimportantfunctionthatfacilitatesconstructionorganizationstoaccomplishprofitmaximizationiscostcontrol.However,theabsenceofawellestablishedcostcontrolsystemhascausedfailurestomanyThaicontractorsespeciallyduringthecurrenteconomicrecessionperiod.Tocomprehensivelyunderstandcostcontrolsystemsinpractice,thisstudytheoreticallyassessedeffectivenessaswellasthedeficienciesofthe"traditional"systemsthe"effective"systems.Inaddition,bycontrastingwhatarefoundin"effective"systemsbutnotfoundin"traditional"systems,criticalattributesmostcontributingtothesystems"successfulnesswereidentifiedsothattheimprovementstepscanbesuitablyprioritized.Thevalidatedfindingsindicatedremarkablecontrastsbetween"traditional"and"effective"systems.Twocriticalaspects,includingadvancementofcostcontrolframeworkandsystematicparticipationofsitepersonnelincostcontrol,werefoundtobethemajordifferences.Interestingly,similarconditionswereencounteredinvariouscountriessuchasGreece,PakistanandAustralia;hencesuggestionsfromthisstudycouldbeinternationallyuseful.Inactuality,contractorsperceivecostcontrolasapre-requisitefactortowardsprofitmaximization.AnunprecedentedgrowthintheThaiconstructionindustrysincethelate1980shadrotatedthemarkettobethecontractors"inwhichhighprofitmargincouldbefacilelyaccommodatedinbidquotation.Arollofforthcomingprojectscontinuallyofferedandcontractedwithoutintermissionthusallowedcontractorstoluxuriateinadvancedpaymentandcreditfromsuppliers.Thishealthycashflowsituation,unfortunately,couldbepredominantoverrealprofitmaterialization.ActualsymptomsofunsystematiccostcontrolinmostThaiconstructioncompanieshavebeenconcealeduntilapparentrecessionoftheeconomyin1997.SeveredeclinationoftheThaiGDPandconstructiongrowthratesshownhasgivenrisetobusinessfailuresinmanyorganizations.Equallyworse,fortheotherssurviving,extremityofnightmaresintheultimatelylow-demandmarketisstill 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）unpredictable.CostcontrolsystemDespiteextensiveliteraturesreviewedincostcontrol,anintegratedviewofthesystemwasnotportrayed.Thesystemfunctionsweremostlydiscussedinisolatedfashion,forinstance,estimatingbudgeting,monitoringandanalysing,andreporting.Furthermore,mostpreviousresearchworksconcentratedmoreontheoreticalconceptsratherthanoperationinthereal-complicatedenvironment.Applyingasynergeticapproach,theintegratedviewofthecostcontrolsystemisproposedtoenhancevalueofpastefforts.Asamainframework,thecostcontrolsysteminthispaperisdefinedasakindofinformationsystemthataimstoprovidemanagementwithtimelyandaccuratecostinformationsothattimelypropercorrectiveactionscanbetaken.Inaddition,managementinformationcanbestoredinahistoricaldatabaseand,inturn,servesasafeedbackforfutureestimation.Thesystemconsistsofthreemainparts,namely,costcontrolframework,costcontrolfunctionsandmanagementinformation.Tosolidifyaspecificsetofobjectives,apre-surveyofexistingcostcontrolsystemsinThailarge-scaleconstructionorganizationswasprimarilyconducted.Acontactlistofthetop100organizationsintermsofturnoverwasachievedthroughcollaborationwiththeThaiContractorsAssociation(TCA).Eachcontracteverhandledbytheseorganizationscoversaprojectareaequivalenttoover30000orhasapproximatevalueofmorethan100millionBaht(3million$US).Introductorylettersweresenttothetop100contractorsrequestingassistanceonthepreliminarysurveyoftheircostcontrolsystems.Telephoneinterviewswerefollowedup.Twofocalpointsregardingtherecentdevelopmentofcostcontrolsystemandthesystem"sabilitytoindicatetheon-goingcoststatusofeachworkitemwereinvestigated.Theresultelaboratedindicatedthatthecostcontrolsystemsinmostorganizationshavenotbeenchangedmuchfromthepast.Outof100organizations,onlyfivehaveinitiatedadevelopmentplanandonlytwoofthemhavesuccessfullyimplementedtheircostcontrolsystems.Baseduponthisfinding,twotypesofthesystemcanbecategorized.First,the"traditional"system,commonlyfoundinmost 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）organizations,isthesystemthathasneverbeenseriouslydevelopedandimplemented.Secondly,the"effective"systemisthesystemthathasbeenseriouslyandcontinuouslyimproveduntilmanagementinformationthatfacilitatesdecisionmakingfortimelyandpropercorrectiveactionsaswellasestimatingprocessinfutureprojectscanbeobtained.Thistypeofsystem,unfortunately,isexceptionallyfoundinafeworganizations.ObjectivesToachievebetterunderstandingofhowtheexistingsystemsinrealpracticesarebeingoperatedandtherebyformulatefocalaspectsforimprovement,thespecificobjectivesofthispaperwereto:•Conductacomparativeassessmentbetween"traditional"and"effective"costcontrolsystemsinaccordancewiththeintegratedsystemviewincludingcostcontrolframework,costcontrolfunctionsandmanagementinformation.•Identifycriticalattributesthatmostcontributetothesystemsuccessfulnessbycontrastingwhatarefoundin"effective"systemsbutnotfoundin"traditional"systems.MethodologyQualitativeresearch,particularly"casestudy",thatpersuadesthroughrichdepictionandstrategiccomparisonacrosscases(Firestone,1987),waschosenasthekeymethodologyinthisstudy.Forcasessampling,the"theorybased"and"typicalcase"strategiesproposedbyKUZEL(1992)andPatton(1980)wasgroundforselectingthecasesof"effective"and"traditional"costcontrolsystems,respectively.Besides,the"multiplecase"strategy(Yin,1991)thatcanaddconfidencetofindingswasalsoapplied.Becauseoftheclassifiednatureofcostinformation,mostorganizations,unfortunately,werereluctanttoallowresearchersanin-depthinvestigation.Twoorganizationsthatqualifiedas"traditional"systemswerevolunteersandthetwoorganizationsthatqualifiedas"effective"systemswerepersuadedtoparticipateintheassessment.TheprofilesofthesampledorganizationsareshowninTable2.ItshouldbenotedthatthenamesofthecaseshavebeenchangedbyrandomlyassignedthesequenceA,B,C,Dforconfidentialityandunbiasedanalysis.Measureidentificationandsystemassessment 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）Basedontheintegratedviewofthecostcontrolsystemshownin,thissectionselectivelyelaboratessubstantialaspectsandessenceofeachcomponent,therebyidentifyingmeasuresthatenablesystemevaluation.Tomaintaincontinuity,comparativediscussionoftheassessedresultsamongthefourcasesisalsopresented.Thissectionconsistsoftwomainpartsincluding(1)costcontrolframework,and(2)costcontrolfunctionsandmanagementinformation.CostcontrolframeworkThispartconsistsofthreesubstantialfactors,namelyWorkBreakdownStructure(WBS),CostCodeandEarnedValueConcept.Theessenceofthesefactorswaswidelydiscussedbymanyresearchers.Itiswellacceptedthatthesefactorsmustbeappropriatelyemployedasacriticalframeforcostcontrolsystem.Withwell-establishedframework,managementcansystematicallymanagetheprojectinsmallmanageablefashionandwillnotbeoverwhelmedbyinformationexplosionduringconstructionphase.ApatternofpropercostcontrolframeworkisillustratedWorkbreakdownstructureAtask-orientedfamilytreeofactivitieswidelyknownasWBSisindispensableforprojectcostcontrol.Unemploymentorimproperdesignofthisstructurecancauseachainofdeficienciesinallcostcontrolfunctions.Commencingwithestimatingandbudgeting,workitemsmaybeduplicated,overlooked,orshelterinadequatedetails.Thisineffectivecontrolreference,therefore,cannotbeservedasaguidelineforsystematicmonitoringaswellascomprehensiveanalysing.Finally,anevaluationofprojectoutcomeandestablishmentofhistoricalcostdatacanalsobeineffective.SystematicstructureTheprojectmustbepartitionedintomanageableelementsofworkforwhichbudgetsandexpenditurescanbesystematicallycontrolled.FormationoftheWBSmustbeginbysubdividing,orpartitioningtheprojectobjectiveintosuccessivelysmallerworkelementsuntilthelowestleveltobereportedonorcontrolledisreached.CompliancewithaccountingcodeWhenanaccountingsystemisintegratedwithinthecostcontrolsystem,notonly 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）dataprocessingcanbesubstantiallyspeededupbutalsomanyfraudscanbeavoided.Forinstance,theaccountpayablecheckingsystemcandirectlyverifywhetherinvoicesofeachworkitemarestillunder-budgetandshouldbepaidornot.Furthermore,accountreportsgeneratedatheadofficeandjobcostreportsgeneratedatsitecanbecrosscheckedforensuringaccuracy.CoststatusIfthecompanyemploystheearnedvalueconcept,coststatusatagivenprogresscanbeidentified.ThecoststatuscanbedefinedasCoststatus=earnedvalue—totalactualexpenditureusedtoaccomplishagivenearnedprogress;when(Positivevalue=underrun,negativevalue=overrun),andEarnedvalue=budgetunitpricexactualquantityinplaceByidentifyingthecoststatus,managementgainsaninsightonwhetherandhowmuch,atagivenprogress,thetotalactualexpenditureofeachitemhasbeenoverorundertheestablishedbudget.Atagivenprogress,thecoststatuscanbeidentifiedbeforethefinishingoftheworkitemsothattimelypropercorrectiveactionscanbetakenbeforebeingtoolate.Significantly,aneffectivereportformatshouldcontainboth:(1)comparisonamongactualquantityinplaceorpercentprogress,budgetandtotalactualexpenditurethatisusedtoaccomplishtheearnedprogress,and(2)calculatedearnedvalueandcoststatus.CostcontrolfunctionsReferringtothepreviouspart,theassessmentofthecontrolframeworkprobablyenablestheauthortosummarizeeffectivenessaswellasdeficienciesofeachauditedsystem.However,toacquiremoreconfidenceandaricherpicture,assessmentofeachcontrolfunctionhastobetakenintoaccount.Subjectedtoresearchconstraints,effortsspentinthissectiondidnottrytocopewithallexcessivedetailinrealpractices,yetitvaluablycoversallcriticalaspects.Thispartbrokedownintosevensub-sectionsconsistingofonesupportedfunctionestimatingandsixfunctionsforcostcontrolbudgeting,monitoring,analysing,reporting,correctiveaction,andpost-evaluating.Thecostcontrolfunctionbreakdownstructureshownillustratesmajorcomponentsineachfunction.Advancementofcostcontrolframework 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）Theresultsindicatedthatcontrolframeworkappliedinthe"effective"systemincorporatedmoreadvancedtheoreticalframeworkthanthe"ineffective"system.Threecriticaladvancementswerefoundtobesuccessfulcontributionsforeffectivesystemfunctions.First,oneintegratedcontrolframe(WBSandCBS)shelteringadequatelevelofdetailfacilitatesmonitoringofactualexpendituresofeachworkitemintermsofactivityprogress.Secondly,incorporatedwithapplicationoftheearnedvalueconcept,coststatuscanbeidentifiedbeforefinishingofeachworkitem,thusallowingtimelyandpropercorrectiveactions.Thirdly,theintegrationofanaccountingsystemwithinthecostcontrolsystemnotonlysubstantiallysynchronizeson-siteandheadofficedatatransferringbutalsoensuresaccuracyandconsistencyofthecontrolmechanism.SystematicparticipationofsitepersonnelincostcontrolAnothercriticaldifferencebetween"effective"and"ineffective"systemsissystematicparticipationofsitepersonnelincostcontrol.The"effective"systeminvolvingparticipationofprojectmanager(site)inthedecisionforbudgetallocationenablesinachievingarealisticbudgetandtransferringthegoalsofthecompanytoon-sitemanagement.Then,clarityofsiteresponsibilitiesinmonitoring,analysingandreportingthecoststatusdomotivatesitepersonneltoconsciouslyexercisecorrectiveactionsondailybasis.Inviewofthewholesystem,theresultsofthecasestudiesclearlyshowedthatbothorganizationswith"ineffective"controlframeworkalsodonotencouragethesiteparticipationprogramme.Practically,theheadofficedoesnotletsitepersonnelknowthebudgetandassignsthemcontrolonlyintermsofquantity.Forcostmonitoring,analysingandreporting,theresponsibilityistakenbyaccountantswhocangenerateinformationbasedonbillsandinvoices.Asaresult,thegeneratedcostinformationcannotreflecttherealon-sitesituationandcannotprovidegreatbenefitstomanagementtotakeproperandtimelycorrectiveactions.Ontheotherhand,theotherswith"effective"controlframeworkalsohavesystematicparticipationofsitepersonnelincostcontrol,whichundoubtedlycontributestothegoalachievement.Toimprovethe"ineffective"system,thefirstappropriatepacewouldfallinadvancingthe 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）costcontrolframework.Afterthisadvancementissignificantlyimproved,theconcentrationcanbeswitchedtothesystematicparticipationofsitepersonnelincostcontrolsothatamoreeffectivesystemcanbeachieved.AlthoughthisstudyhasfocusedoncostcontrolpracticesinThailand,adevelopedtheoreticalassessmentframeworkwouldbeofusetotheinternationalcommunity.Inaddition,commonpracticeshavebeeninterestinglyfoundinvariouscountries.EarnedvalueconcepthasnotbeenappliedinGreekconstructionorganizations.Pakistaniconstructioncompaniescollectfeedbackdataonlythroughmonthlycostbills.Thelackofanytrulysite-basedcontrolsystemwassignificantlyfoundinAustralia.ItisapparentthatconditionsinthesecountriesarestillverymuchneartheThai,therefore,thesuggestionsofthisstudywouldbewidelyapplicable.However,toconfidentlygeneralizethesefindings,morecasestudiesindifferentcountriesneedtobeundertaken.Source:Reinhardt,2001.“Engineering,ConstructionandArchitecturalManagement.”Harvardbusinessreview”.August.pp.368-380. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）二、翻译文章译文一：信息系统和成本控制本文的目的是考虑如何使管理信息系统的关键概念可能会与有关的成本控制管理过程的会计概念结合，形成一个连贯的商学院课程模块集成的概念。也许用一些定义是最好开始的地方。本文的作者认为成本控制，成本核算是由它的进程管理和监控遵守固定的费用标准。因此，这是低于成本的管理，这既包括坚持和降低成本费用，并根据一些直接行动，降低活动组织的低效益与成本比率。有很多少谈管理信息系统的定义协议。该信息系统吸引了来自许多学科领域，例如计算机科学，管理科学，组织行为学，甚至会计和信息系统的文本课程，通常包括从这些概念和其他学科的问题进行讨论。许多定义侧重于计算机硬件和软件是最正规系统的重要组成部分，承担其他定义的任务，完成了一个更广泛的角度和重点。例如艾因及塞格夫，建议这个定义：管理信息系统是一个收集、贮存、检索和处理信息的使用，这些信息将用于或需要由一个或多个管理者在履行其应尽的职责制度。这个定义听起来很奇怪地像很多管理会计的共同定义，这也许可以解释为什么我们喜欢它。它也有让我们考虑的重要问题，这些问题对于了解信息系统不仅仅是他们构建物理元素的广泛优势。但是在我们的讨论中，我们会尽力限制注意那些问题，是真正的管理信息系统的问题，那些在各学科的交叉点出现后，以该管理信息系统为基础，例如，我们将不讨论科学的管理模式是许多信息系统的嵌入式，也不是计算机操作系统的设计基础，我们只关注在那些方面与经理人的管理信息系统原理的理解冲击。为了努力整合信息管理系统和成本控制的关键概念，我们最初的方法是寻找一个概念之间的这两套自然的映射，使信息管理系统概念更具体，可以开设与具体的成本控制概念以及一些差距少，冗余度小。不幸的是，我们没有发现这样的自然映射。它们之间没有方差分析和人类信息处理方面的特殊关系，例如，讨论也不应该只限于图表的成本预算，比如说 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）成本预算的成本控制装置等元素。这意味着我们被迫寻找连接一个不完整的映射，但是是值得开发的对应关系。当我们想到这两个领域的概念如何结合在一起是完整的，我们意识到另一个问题必须首先处理。管理信息系统的概念承担大部分而不是全部的会计方面，不仅仅是成本控制，在所有其它管理活动也一样。这是没有意义的思考也没有考虑整合与管理信息系统和会计及商业课程其他部分互连管理信息系统和成本控制的概念。因为其他的文件是管理信息系统之间的接口和会计等为重点，我们将限定在以下的那些方面，其中可能最合理的成本控制与会计方面的综合管理信息系统。毕竟，这是我们的基本任务，我们认识到一个关于材料的最终决定，包括在此之前不能用一般方法的模块一体化方面已被选中。我们首先确定以下七个在设计和成本控制系统的运行阶段：1、建立所需信息的性质2、建立信息规范3、选择生产信息的技术手段4、生产的信息5、确保管理会使用该信息6、回应信息7、保持系统更新许多管理会计课程，在一定程度上考虑系统设计的社会技术问题，但大多数这样的考虑，避免影响正常的会计报告或“对人们影响预算”的标题。什么是信息系统的文学贡献是一种行为因素更为广泛的考虑作为系统程序，以及评估其对系统设计的影响。士•孟福的道德方法，例如，确定五个人之间对工作满意度需要合适的关键领域。由于系统能影响一个人使用一些或全部，因此建议（存在）系统在其影响这些方面作出合适的评估。道德方法提供了一种技术进行这些评估。没有信息系统存在于真空中的成本控制系统，与周围组织中其他系统的一系列互动。程度和系统间相互作用的方式反映了组织的信息体系结构。有一系列的方法，例如信息系统设计，自上而下，自下而上，每个部分有适当的架构。实施一个信息系统的出现并非偶然技术、个人、组织方面的变化，而必须考虑和计划这个概念，引入成本控制的讨论主要有两个好处。首先， 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）它强调了在系统开发过程中参与的影响和系统验收的可能性，使用系统的经理把使用它作为目的，因为它拟用了参与的影响。其次，它提出了解决范围的变化（例如，需求训练概率的汇报关系或组织结构将被改变），需要实现任何新的信息系统实施成功。传统成本会计的区别转向控制之间和记分卡为本质的不同工序，需要不同类型的信息，艺术表现形式，控制等课程。信息系统的术语，记分卡控制意味着一种结构化报告系统，同时需要一个有效的转向控制决策支持系统。人类信息处理相关文献是广泛的，而且需要更多的课堂时间，抽出多数管理会计课程。有些报道重要，然而主要结合形式的评价成本控制信息提交给管理。理解静压限制应该帮助成本控制系统设计指定报告格式，是最有效沟通系统的用户。静压的讨论应该在这方面提供一个更广泛，更一般的框架中考虑陈诉和成本控制学生交流活动的成果。数据做法的成本和效益，一个一个的成本控制系统必须了解这些权衡，以便作出适当的数据结构（例如，数据主场迎战独立的数据文件）决定于设计师。应用程序特定的数据库系统是更方便用户，可设计以满足特定应用的需求。一个更广泛的数据基地方式不会对任何一个系统用户提供最佳的结构。数据是支持政府合同的成本和内部成本控制，例如，必须小心定义数据项目采取的政府合同成本，需要事后全平均成本，而成本控制要求可控性应用和责任的概念，对个别责任中心成本的很多决定因素预先确定。所有的成本控制系统存在于一个动态的环境。在发生着变化被控制的过程，再了解这些过程，由人负责控制他们。改变可能发生在电脑系统成本控制体系的运作。这些改变可能会要求成本控制系统进行修改，以反映其新的环境。那样不可避免地会发生充满戏剧性的变化，但同样重要的是事实，没有信息系统运行本身支持各种角色，需要饲料系统具有输入数据、保证文件正确维护等。经理负责成本控制应该认识到，系统经历了一序列的阶段开发、运营、评估、维护、退休或更换。信息系统的说法，这就是所谓的系统生命周期，从一个系统的生命周期讨论，成本控制系统设计者应该知道他们的作用超出了系统的初始设计，其中必须包括设计支护结构，将允许在一个不断变化的环境系统持续运作。此外，由于这些系统的用户，他们必须知道对证据报警运动推向一个新阶段是合适的，系统的生命周期范围还应显示如何作出这些修改。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）这并不是唯一可以作出的映射，但这似乎有可能符合成本控制比别人给予我们的更好，我们剩下的任务是简短论述如何这些信息系统的简单问题，可能会讨论会计覆盖面结合成本控制的材料，他们会增加更多成本控制的传统介绍。正如我们指出的那样，大多数管理会计科目会说对成本控制的过程，生产信息方式的选择是第三阶段。只要这些选择会影响系统的成本控制能力，实现自己的目标，这些选择的一般特征应该得到承认。重点是传统的成本控制过程，第四阶段的成本控制工艺生产信息特有的（例如，控制成本）生产和信息交流等方面。因此，它涉及成本应该怎样分类，标准应该如何分析的过程，成本和成本差异的特别格式，我们认为在此背景下介绍沟通文件结构的概念和对人类信息处理的限制。第一项决定什么类型的文献报告和分析，第二应该帮助系统设计者指定报告格式，有效地沟通系统用户。确保过程中所产生的信息管理使用成本有两个方面，一个团队激励方面和便利化方面，会计报道这一阶段的成本控制是典型的局限于动机方面。该中心对测量某些特定变量的影响和对管理的关注，预算影响管理的期望和努力。第六阶段的成本控制过程中，只有在平时的管理会计课程回应信息。通常的课程区分纠正反应和自适应反应，探讨了在信息情况下每个可能是恰当的。一些课程介绍信息经济学的概念，通常用强调方差调查的决定。信息系统课程也包含了信息经济学的概念。大体来说，这一阶段过程的成本控制，信息系统的概念就有可能出现除了网页而来自其他来源。最后阶段成本控制过程中，保持系统是一个话题不包含在绝大部分课程，但这是至关重要的真实系统，有关话题这是系统生命周期的概念。我们从这种企图在业务整合课程这两个方面材料的结论是，信息系统的专题报道增加了成本控制在几个方面进行讨论。本人在有些情况下，填补了其中的典型成本控制过程已经没什么可说的，例如在选择阶段的生产信息手段。在其他情况下，信息系统的问题提供了一个总体框架和成本控制问题，例如提供一个讨论的具体情况，建立了对信息的需求。最后，在还有一些情况下，信息系统的覆盖面提供了手头上的问题，例如不同的角度，确保了信息的使用。在这些情况下，我们认为，信息系统集成材料可以丰富典型的成本控制过程，并将使成本控制系统表现更加逼真。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）出处：[美]迈克尔J金兹伯格，《信息系统和成本控制》，会计教育，2004（10）：75-84. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）译文二：评估成本控制系统成本控制最重要的功能是有利于施工组织完成利润最大化。然而，一个完善的成本控制体系情况下会造成故障，尤其是许多泰国承包商在目前的经济衰退时期。全面理解成本控制在实践中这项研究在理论上的有效性，以及评估“传统”系统与“有效”系统的不足之处。此外，通过对比发现是有效的系统而不是传统的系统的最重要属性，促进了系统成功制度的改进措施以便能够找到适当的优先。有效的调查显示“传统”系统和“有效”系统的反差显著。两个重要方面，其中包括进步的成本控制框架和现场人员参与成本控制系统，被认为是最主要的差异。有趣的是，在相同条件下，不同的国家都有如希腊，巴基斯坦和澳大利亚的遭遇。因此，该研究建议对国际也是有用的。实际上，承建商认为成本控制是实现利润最大化的先决条件。在泰国建筑行业空前增长的20世纪80年代后期以来，市场的承包商高利润率可以容纳投标报价。即将推出的项目，不断提供并经中场从而允许承建商签约奢侈的先进供应商付款和信用。不幸的是，在这种健康的现金流动情况下，实际利润可能超过物化为主。泰国建筑公司一直在隐瞒成本控制的无系统症状，直至经济于1997年明显衰退。严峻的泰国国内生产总值的增长率在许多组织显示建设已经引起了商业上的失败。同样糟糕的是，其他幸存下来的，最终的噩梦在低需求市场仍难以预料。成本控制系统尽管有很多的文献讨论成本控制，但没有综合考虑系统的方法。主要论述了系统功能的孤立方式，例如，估计，预算，监测，分析和报告。此外，过去大多数集中在研究工作理论方面的概念，而不是实际运行环境。成本控制系统的综合考虑是使用一种协同方法以期望提升过去努力的价值。在本文中，以往的努力作为主要的成本控制体系框架被定义为一种信息系统，旨在为管理提供及时、准确的成本信息以便及时采取适当的纠正措施。此外，管理信息系统可以被存储在一个历史数据库里，同样作为反馈为将来的评估奠定基础。该系统主要由三个主要部分组成，即成本控制框架、成本控制功能和管理信息。巩固一套特定的目标，在泰国一个 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）大型施工组织调查现有的成本控制系统的活动。一个100强的组织按照合作取得的成交量是泰国承包工程商会。每一份合约曾经由这些组织涵盖了工程占地面积相当于超过30万平方米或有大约值超过100万泰铢（300万美元）。介绍信件被寄给百强承包商请求协助初步调查其成本控制系统。电话面试进行随访。两个重点对近年来发展的成本控制系统和系统的能力成本状态显示项目的各项工作中应注意的问题。结果表明，阐述了成本控制系统在过去的大多数组织中都没有太多改变。在一百个组织中，只有五个已经发动一场发展计划，他们当中只有两个人成功落实了自身的成本控制系统。基于这一发现，系统可以分为两种不同类型。第一，传统的系统普遍存在于大多数机构，是系统从来没有发展和实施。其次，有效系统的制度是严格的，为适当及时的矫正行动不断提高到管理信息辅助决策，以及估算流程可获得未来的计划。这种类型的系统，不幸的发现在一些特别的组织。目标为了达到更好的理解现有系统在现实中的实践，从而在操作改进方面制定重点，本研究的目的在于测定：•进行比较评价“传统”和“有效”之间成本控制系统按照集成系统观点包括控制框架、成本控制功能和管理信息。•识别重要属性最有助于系统中通过对比发现“有效”的系统而不是发现“传统”的系统。方法在本研究中，通过丰富的刻画和战略比较来说服的质性研究，特别是“案例研究”（费尔斯通，1987年），被选中作为核心方法论。对于案例样本，巴顿（1992年）所推崇的“基于理论的”和“典型的”案例策略，是分别选择“有效”和“传统”的成本控制系统的有效方法。此外，“多重个案”战略（阴，1991年）也适用可以增加结果信心。不幸的是大多数机构成本信息分类的性质不愿意让研究人员深入的调查。两个组织系统的传统资格和两个志愿者组织系统的有效资格人参与评估。应该指出的是，该名称案件已经随着时间的改变而改变，随机序列甲、乙、丙、丁保密和不带偏见的分析。成本识别和评估测量系统 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）基于成本控制系统集成，本节有选择地阐述了重大方面和各个组件的本质，从而确定措施，产生评估系统。为保持连续性，其中四宗个案的评估结果对比讨论并给出。本节包括两个：（1）成本控制框架的主要部分，（2）成本控制功能和管理信息。控制框架这部分包括三个实质性的因素，即工作分解结构，成本代码和赢得值的概念。这些因素的本质受到不少学者的广泛讨论。这是一个很好的承认这些因素是使用成本控制系统的关键。良好的框架、能够系统化的管理这个项目，一种适当的成本控制框架不会被淹没在施工阶段。工作分解结构一个任务型家族树结构的活动被广泛称为必需的项目成本控制。失业或结构设计不当引起连锁中存在所有的成本控制功能。从工作和预算，估计物品可以被复制、忽视或不足的细节。这无效的控制参考，因此不能作为指导方针对系统监测以及综合分析。最后，评价结果和建立项目的历史成本数据也可能无效。系统结构该项目必须进行分区管理纳入工作的预算和支出的可控制系统元素。结构的形成必须首先细分或分割成更小的工作内容，先后到最低水平，项目的目标是报告或控制。遵守会计代码当会计制度是在成本控制系统集成，数据处理不仅可以大大加快速度，也可以避免许多的欺诈行为。例如，该帐户支付系统可以直接核对检查是否每个工作项目发票仍在预算，应缴纳或者未缴。此外，总行和工作成本在现场产生的报告生成帐户报告可以确保准确性。成本地位如果公司雇员赢得值观念、成本状态在给定时能被确认。成本状态可以被定义为成本状态=挣值-实际总开支用于完成一个给定的收入进度（正值=溢，负价值=溢出），并获得价值=预算单位价格×实际数量制订确定成本状况，在某一特定的进度管理的收益是否多少，每个项目的实际总支出超过或低于既定的预算。在给定的进度，成本状况可以发现之前的工作项目，以便及时适当的矫正行为 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）之前必须采取的整理。值得注意的是，一个有效的报告格式应当载有：（1）比较到位或百分比进度，预算和实际总开支是用来取得进展的实际完成数量（2）计算挣值和成本状况。成本控制功能前面部分指的是控制框架的评估中可能使作者总结效果，同时在每一个审计系统也存在缺陷。然而，为了获得更多的自信和更丰富的图片，评估每个控制功能是管理信息必须考虑的内容。受研究约束的条件下，并没有尝试过努力花在这部分，以应付一切过多的细节在现实的实践，然而它涵盖了所有关键方面。这部分破裂分为七个小节组成的一个支持功能-估算-六大功能的成本控制预算编制，监测，分析，报告，纠正措施和后评价。成本控制功能细分结构主要显示了每个功能。进步的成本控制框架结果表明：控制框架应用于“有效”系统合并在先进的理论框架。三种关键的进步被发现是成功的贡献进行“有效”系统的功能。首先，一个完整的控制框架结构如哥伦比亚广播公司有足够的细节水平促进活动进度监控每项工作的实际支出项目。其次，结合应用赢得值观念、成本状态可以完成之前确定项目的各项工作，从而及时正确的纠正措施。第三，整合一个企业的会计系统在成本控制系统中不仅大大实现现场和总公司转移，还能够保证数据的准确性和一致性的控制机制。参与成本控制系统的工作人员另外一个重要区别“有效”和“无效”的系统是系统参与现场工作人员的成本控制。“有效”的系统包括参与项目经理（地点）决定的预算分配实现一个现实的预算和转移公司的目标。然后，每天清晰的现场监测，分析和责任成本状况报告激励现场人员有意识地纠正措施。整个系统的看法，案例研究的结果清楚地表明，“无效”控制框架对这两个组织也没有鼓励现场参与方案。实际上，总行让现场工作人员不知道他们的预算和分配控制只在数量上。出于成本的监测，分析和报告，由会计师的责任是采取谁可以生成信息基础上的帐单和发票。因此，生成的成本信息不能真实反映现场的情况，不能提供巨大的利益，管理要采取适当和及时的纠正措施。另一方面， 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）“有效”控制框架的其他人也有系统的成本控制，这无疑有助于实现目标的现场工作人员的参与。为了改善“无效”系统，第一个合适的步伐将推进成本控制的框架。在此之后的进步是显着提高的，可以切换到现场人员在成本控制系统的参与，使一个更有效的机制得以实现。虽然这项研究集中于在泰国的成本控制实践，发达的理论评估框架将使用于国际社会。此外，常见的行为在世界各国已有趣的发现。挣值的概念尚未应用于希腊的建设企业。巴基斯坦建筑公司收取的每月费用只有通过法案反馈数据。在澳大利亚发现对任何一个真正的网站为基础的控制系统明显缺乏。很明显，这些国家的情况仍然非常靠近泰国，因此，本研究的建议将得到广泛应用。但是，要自信地概括这些调查结果，在不同的国家需要更多的个案进行研究。出处：莱因哈特，《评估成本控制系统》，工程、建筑与建筑管理，2001（8）：368-380. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（　2011　届）毕业论文（设计）题目：绍兴纺织企业成本控制研究姓　　名：　　　　　　　　　专　　业：　　财务管理　　　班　　级：　　　　　　财务072学号：指导教师：　　　　导师职称：　　讲师高级会计师　2011年5月12日诚信声明 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名：签名日期：年月日授权声明 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名：签名日期：年月日摘要： 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）科学技术的飞速发展使高科技产品不断涌现，在促使生产效率得到极大提高的同时，生产消耗得到降低，进而使社会生产在更大规模上进行，新兴行业快速走向成熟。在一个成熟的纺织行业，产品的价格下降成了不可改变的趋势.为了在价格下降的同时获得更多的利润，纺织企业需要降低成本，抵消价格下降所形成的不利影响，这一要求迫使纺织企业将成本控制提上日程。成本控制作为纺织企业财务管理的关键环节和创新管理的重要举措，在纺织企业发展壮大中具有举足轻重的作用。纺织企业怎样创新管理制度，以低于社会平均成本的产品占领市场，成本控制是重点。本文在阐明绍兴纺织企业经营特点和发展现状、纺织企业的成本构成和特点的基础上，收集有关绍兴纺织企业成本控制的资料数据，分析总结绍兴纺织企业成本控制存在的问题和原因，并提出加强绍兴纺织企业成本控制的对策建议。关键词：绍兴；纺织企业；成本控制；问题；对策Abstract：Therapiddevelopmentofscienceandtechnologymakeshigh-techproductsconstantlyemerging.Inurgingtheproductionefficiencygetsgreatincreases,productioncostgetsreduced,andmorelarge-scalesocialproductionachieved.Emergingindustriesmaturefast.Inamaturetextileindustry,productpricesfallintounchangeabletrendofpricesfall.Inordertoobtainmoreprofitsatthesametime,textileenterprisesneedtoreducecoststooffsettheadverseimpactofpricesdecrease,whichforcedtextileenterprisetoputcostcontrolontheagenda. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）Costcontrolasthekeylinkinfinancialmanagementandanimportantmeasureininnovationmanagementoftextileenterprisesplaysanimportantroleinthegrowthoftextileenterprises.Thekeyofhowtoprovidelowerthantheaveragecostofproductstodominatethemarketbyinnovatingthemanagementsystemintextileenterpriseiscostcontrol.ThispaperexpoundedShaoxingtextileenterpriseoperationalcharacteristicsandthepresentsituationofdevelopment,thetextileenterprisecostconstitutionandcharacteristics.Basedonthis,itcollectedrelevantdataofcostcontrolinShaoxingtextileenterprise,analyzedandsummarizedShaoxingtextileenterprisecostcontrolproblemsandcauses,andputforwardcountermeasuresandsuggestionstostrengthenthecostcontrolofShaoxingtextileenterprise.KeyWords：Shaoxing;textileenterprises;costcontrol;problems;countermeasures 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）目录一、绍兴纺织企业经营特点和发展现状1（一）绍兴纺织企业经营特点1（二）绍兴纺织企业发展现状2二、纺织企业的成本构成和特点4（一）纺织企业的成本构成4（二）纺织企业成本的特点4三、绍兴纺织企业成本控制存在的问题5（一）不能与变化的外部经济环境相适应5（二）利益驱动导致成本信息失真5（三）成本控制观念落后6（四）不能满足纺织企业实行全面成本控制的需要6（五）成本控制方法陈旧6（六）分工过细，人力资源浪费严重7四、绍兴纺织企业成本控制问题的原因7（一）管理者综合素质偏低、治理水平不高7（二）内外因素合力，导致产品成本居高不下8（三）战略成本控制意识不强，企业竞争力受限8五、加强绍兴纺织企业成本控制的对策9（一）调整成本战略，适应外界经济环境9（二）强化成本控制基础工作9（三）相对降低成本，提高成本效益9（四）引入先进的成本控制方法和手段10（五）增强成本观念，实行全员成本控制11参考文献12致谢14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）纺织产业属于劳动密集型产业，是解决就业的主要产业之一，尤其是解决农村富余劳动力，对促进经济发展、保持社会稳定、提高劳动者生活水平意义重大。纺织产业是国民经济发展的重要行业，关系到国民经济发展的方方面面。绍兴纺织行业从外部环境上面临着非常大的压力，无论是国际经济还是国内的经济，包括政策。从国际经济这一块来看，今年特别突出，整个世界经济增速放慢、需求疲软，特别是一些主要的经济体国家，经济衰退，直接影响到纺织行业对外的出口。纺织企业出口比重是比较高的，所以这样就使得一部分出口企业，再加上人民币汇率的因素，造成了它们大量的返销国内市场，使得国内市场就比较拥挤。同时从国内来看，一方面看到国民经济在高速增长，但是国民对纺织品消费的交割却在下调。现在纺织行业面临的一系列政策因素，包括自身的一些生产资料，煤、电、油、运、劳动力的成本，政策因素和要素因素给纺织行业带来巨大的成本压力。另一方面是政策成本，包括要素成本，通过调整升级所能达到的抗风险能力，对这些成本的承受能力，显得有点支撑不住。部分纺织企业面临停产、半倒闭、倒闭的严重困难。为了占领市场，纺织企业需要不断开发生产性能更高、价格更低的适合社会需求的新产品，并千方百计地降低成本，抵消外部市场波动所带来的不利影响，这一要求迫使纺织企业将成本控制提上日程。一、绍兴纺织企业经营特点和发展现状（一）绍兴纺织企业经营特点绍兴纺织产业集群是指纺织产业领域的相同、相近、相关企业及其支撑体系在浙江绍兴大量聚集，发展成为具有纺织业专业化生产特色优势的经济群落，是一种专业化生产带动型的产业集群模式。绍兴纺织工业形成了纺织原料、织物制造、印染后整理、服装生产、纺织机械和专业市场等较为完备生产营销体系。绍兴纺织已形成了与本地实际情况相适应的产业集群，市区和绍兴县以化纤产品为主，上虞以棉纺织为主，嵊州以领带为主，诸暨以袜子和衬衫为主，新昌以毛纺织为主，兼之纺织机械厂品。在绍兴纺织产业集群内部，正是通过这种深度分工，每个企业只做产业链上的一两个环节，大量同类或相关企业和机构集聚在一地，企业可以采取“核心能力加外包”14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）的经营模式，每个企业都把全部资金、全部精力集中到最能体现企业核心能力的地方，而其他工作，包括市场调研、产品设计、研发、生产、销售等相关业务，都可以外包给别的专业公司或机构完成。集群的产品是由产业链上各个环节最具竞争力的企业加工完成，从而在市场上具有很强的竞争优势。在绍兴，有中国轻纺城这样的专业市场，企业采购原料、辅料都比较方便，且价格很低。市场上销售的不仅有本地的产品，也有国内外的同类产品。这样，绍兴的纺织企业可以在家门口选购国内外最优的额原材料。企业生产的面料往轻纺城一摆，就等于进入了国际市场。由于与钢制相关的产业比较完整和集中，原材料采购、设备采购和辅料采购等都可以就近解决，无论是寻找交易对象还是进行交易活动，还是原材料、零部件的运输、事后的维修、养护和其他售后服务，都能就近解决。服装厂到织布厂买布或织布厂到化纤厂买原料非常方便，甚至可以在绍兴轻纺城转一圈就行。从空间上看，与自己的车间没有什么两样，因而交易成本就非常低。（二）绍兴纺织企业发展现状经过“十五”期间的技术改造，绍兴纺织行业很多企业都装备了具有国际先进技术水平的新设备，落后设备被淘汰，绍兴纺织业无梭化率达90％以上，数码织造、印染等先进技术装备也广泛应用，产品设计创新加快，市场竞争力不断增强。但是目前，绍兴纺织行业从外部环境上面临着非常大的压力，无论是国际经济还是国内的经济，包括政策。从国际经济这一块来看，今年特别突出，整个世界经济增速放慢、需求疲软，特别是一些主要的经济体国家，经济衰退，直接影响到绍兴纺织行业对外的出口。尽管据绍兴海关统计数据显示：2011年一季度，全县纺织品服装累计出口16.99亿美元，同比增长23.8％；3月份纺织服装出口5.2亿美元，同比增长77.2％，环比2月份增长80％。一季度浙江绍兴县纺织服装出口平稳增长.绍兴县报，2011年4月27日.但是，绍兴市商务局分析指出，受原材料、劳动力价格上涨等因素影响，绍兴市主要出口产品呈现量跌价升的特点。其中，纺织面料主要出口商品化纤布、棉布平均出口单价分别上涨0.199美元/米和0.488美元/米，出口值增幅分别为24.5％和41.5％，而同期出口量增幅为5.2％和－0.4％，价格上涨是推动绍兴市纺织品出口额增长的主因。3月，纺织服装出口增幅达79.3％，直接拉动了全市出口增幅。14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）金融危机后，在全球经济稳步复苏和国家宏观政策调控的双重作用下，一季度绍兴县纺织业呈现稳步增长态势，但依然面临以下两大主要问题：1、技术壁垒成为心病2010年以来，针对我国纺服产品发起的贸易救济案件较多，“召回”已经成为发达国家对我国的主要贸易摩擦形式，其中涉及绍兴不少纺织服装企业。据商务部统计，2010年我国纺织服装行业共遭到与反倾销有关的案件40起，数量与2009年基本持平。与“两反一保”等贸易救济案件频发态势有所放缓不同，技术性贸易壁垒已经成为发达国家抑制我国纺服产品出口的“阻力军”。去年，美国消费品安全委员会的召回通报中，涉及我国的纺织服装通报37起，同比增长54.2％；同年，欧盟对我国纺织服装共发布召回通报304起，同比增长42.7％。此外，从去年12月起，欧盟REACH法规新增8种与纺织品有关的高度关注物质，随着该法规实施进程的深入，我国对欧纺服产品出口面临的技术性贸易限制将更加严格。绍兴企业产品主要出口市场是欧洲、美国，欧洲等国家历来对儿童服装的安全性要求很高，技术性贸易壁垒不断出现。其中某些要求很苛刻，企业也很无奈，未来的前景很难预测。据绍兴海关有关人士说：“当前贸易壁垒出现了新动向，技术壁垒成为不少企业的心病。”2、成本上涨，盈利空间不断受压去年一年困扰行业发展的原料价格上涨问题在今年一季度仍未缓解，尤其是棉花价格上涨依然较快，并且在其影响和带动下，涤纶短纤价格也上涨明显。由于价格传导有一定滞后性，产品价格难以同步上涨，企业利润不断下降，部分中小企业仅能维持生存。对于绍兴企业也不例外。同时，部分企业存在招工难且人员流动性大的问题，人才匮乏将制约纺织企业健康发展。此外，越南、印度、孟加拉国等周边国家的成本优势得以体现，部分欧美服装订单开始向周边新兴纺织工业区转移。用工成本增加，棉纱涨价，人民币升值，这三大困难是目前困扰纺织企业的最严重的难题。不少纺织出口企业经营者表示，今年以来工价比原来涨了30％，公司的订单也有流失现象，主要流向越南、孟加拉国、印度等国。14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）近年来，我国纺织企业的成本管理态势严峻，成本管理意识比较淡，成本管理地位在削弱，成本管理行为在软化，总之，成本管理水平比较低下。二、纺织企业的成本构成和特点（一）纺织企业的成本构成随着纺织行业规模急剧膨胀，在面对原料价格飞涨、人民币升值、人力及能源成本急剧上升等重重困难时，绍兴纺织企业要生存、发展，除了从产品开发、技术创新、营销渠道上谋求机遇外，成本控制更是大有文章可做。在成本控制中，对于绍兴纺织企业而言成本主要的构成要素为：第一类是生产成本，就是生产过程中消耗的原料、人工、能源、辅料、制造费用等成本支出；第二类是非生产成本就是企业运营过程中发生的管理费用、财务费用、销售费用及营业外支出。其中生产成本在整个企业运营过程中所占比重大，且可控因素无处不在，空间无限，是企业控制成本的重要环节。（二）纺织企业成本的特点我国纺织企业还处于低附加值、低技术含量阶段，其特点是大批量、连续性、产品规格繁多。企业成本主要包括以下几个部分，其中影响纺织企业利润最大的是原料成本和人工成本。1、原料成本要素原料在毛、麻、丝、棉纺织企业的成本中所占比重较高，少则在50％以上，高的在80％以上。这一特点决定了原料采购、储运、配用和工艺设计在纺织企业中的主要地位。受通货膨胀的影响，棉价、面纱等原料成本大幅上涨，原材料价格普涨30％，而纺织品生产必备原料棉花价格更是翻番。2、人工成本要素纺织企业是一个劳动密集性企业，大部分对于员工的技能水平要求不高，但需要的人员较多，人工成本支出较大。目前人工成本的上升正带给纺织企业越来越多的压力。自2011年初以来，企业平均劳动力已上涨10-20％，不涨工资就面临招不到工的窘境。3、辅料成本要素在纺织企业中，机物料、纺专器材采购价格、储备要适当合理。纺织企业有时从是否经济性出发，还需要自己制作辅助材料，以便减少纺织品的成本。14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）4、能源成本对于纺织企业而言，劳动密集型企业决定了小型的机器设备是纺织企业的重要设备。因此，对于纺织企业而言，小型的机器设备所需要的电力能源是必不可少的。随着技术的发展，劳动人员已经被一些半自动化的机器所取代，电力能源的需求越来越明显。三、绍兴纺织企业成本控制存在的问题近年来，绍兴纺织行业的生产原料、劳动力成本、能源成本逐渐上升。由于市场竞争加剧，企业通过产品价格转嫁成本的难度加大，盈利能力被削弱。（一）不能与变化的外部经济环境相适应成本控制是纺织企业财务管理的重要组成部分，它与外部经济环境密切相关。目前，对纺织企业成本控制影响最大的经济环境变化主要有两方面：一是我国产品买方市场的建立；二是指以电子技术为特征的变革。二者使得作为社会生产活动主要参与者的企业受到了重大影响。目前，随着市场格局从卖方市场向买方市场转变，产品成本结构也随之发生变化，生产性费用所占的比重下降，流通性成本的比重不断上升。而绍兴传统的纺织企业成本控制过多地局限于生产领域，以降低直接材料、直接人工费和制造费用作为成本控制的主要手段，忽视对产品开发、销售和售后服务等过程发生的成本费用的控制，这也就无法适应现代成本控制的需要。（二）利益驱动导致成本信息失真在市场经济条件下，纺织企业是以市场为导向，而有些绍兴纺织企业管理者未适应外部经济环境的变化，树立市场竞争观念，使成本控制不能起到应有的作用，甚至有的纺织企业领导以权谋私、吞占国家财产，纺织企业人心涣散，无法加强成本控制。加之国有纺织企业管理者的流动性较强，他们对纺织企业的承包期短，使纺织企业行为明显出现阶段性，为突出任职期间的工作业绩，他们很少关心纺织企业的发展后劲，在成本费用的划分、成本差异的调整、计提折旧、大修以及存货的盘盈、盘亏、坏账损失和待摊或计提等方面，出现了该提的不提，该摊的不摊，人为地调整成本等现象，这样便给后任的管理者改进成本控制14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）带来了困难，甚至在许多情况下，后任的管理者为了完成指标或达到其他目的，只得继续伪造成本管理数据以粉饰财务报表。（三）成本控制观念落后绍兴纺织企业普遍存在成本管理观念落后的现象，在成本控制的范围、目的及手段等方面的认识存在偏差。很多纺织企业仍将成本控制的范围局限于纺织企业内部，甚至只包括生产过程，而忽略了对其他相关企业及相关领域成本行为的控制。成本控制的目的局限于降低成本，较少从效益角度看成本的效用，在传统成本控制中，成本控制的目的被归结为降低成本，节约成了降低成本的基本手段。从现代成本控制的视角出发来分析成本控制的这一目标，不难发现，成本降低是有条件和限度的，在某些情况下控制成本费用，可能会导致产品质量和纺织企业效益的下降。因而这种成本控制是一种消极的而不是积极的成本控制，这些落后的观念已经不能适应竞争日益激烈的经济环境。（四）不能满足纺织企业实行全面成本控制的需要传统成本控制系统未能采用灵活多样的成本方法，使得成本控制陷于单纯的为降低成本而降低成本的怪圈，不能提供决策所需的正确信息，不能深入反映经营过程，不能提供各个作业环节的成本信息，以及各个环节成本发生的前因后果，有时甚至出现连编制成本报表的人也难以解释自己的“产品”成本构成的尴尬局面，从而误导企业经营战略的制定。（五）成本控制方法陈旧虽然一些绍兴纺织企业进行了先进成本控制方法的试点，并取得了不错的成绩，但整体上讲，成本控制方法还是很陈旧，已不能适应经济环境的要求。当前世界生产发展的趋势是小批量多品种的生产方式，因为购买者的偏好并非完全相同，随着生产的发展，购买者完全可以根据自己的需要要求厂方设计并生产自己最满意的商品，厂方也可以高效益保证购买者在短时间内取得理想的商品。在这种情况下，一条生产线上可能只有几台相同甚至是没有两台完全一样的产品，这样的生产方式将适用于分批法计算成本。绍兴现在只有5.7％的企业采用分批法计算成本，表明绍兴的生产组织还比较粗放，对消费个性的重视不够，相应带来成本核算方法选择上的简单化。标准成本、计划成本和目标成本是目前成本与成本控制中较为流行的现代成本控制方法。从被调查的纺织企业情况看，51.4％14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）的企业采用了较为流行的现代成本控制方法。从被调查的纺织企业情况看，51.4％的企业采用了目标成本法，38.9％的企业采用了计划成本法，18.1％的企业采用了标准成本法。李朝晖.现代企业成本管理存在的问题及应对策略.商场现代化，2007（4）：P149-150.但是，先进的作业成本法、成本企划法在绍兴纺织企业未得到推广。（六）分工过细，人力资源浪费严重绍兴纺织企业内部的分工越来越精细，这就要求纺织企业进行高度的协作管理，否则将导致纺织企业的管理成本过高。另外由于过细的分工导致纺织企业控制复杂化，不利于纺织企业控制效率的提高，从而为纺织企业带来一定的低效率成本，并造成直接经济损失或人力资源的严重浪费，这也是纺织企业控制费用增加的一个原因。由于分工层次及协作环节的增加，信息在纺织企业中传递时间延长，不必要的停留环节增多，在一定程度上导致信息的损耗和失真，同时造成信息反馈难度的增加。这就可能使纺织企业决策失误的可能性增加，导致企业管理的失误成本增加。四、绍兴纺织企业成本控制问题的原因（一）管理者综合素质偏低、治理水平不高绍兴纺织企业大都是民营家族制企业，管理者综合素质偏低。许多纺织民营企业的家族成员，不仅完全掌控经营管理层、对技术管理也横加干涉，出现很多“外行领导内行”的现象。许多大型企业发展到一定阶段开始尝试多元化发展，不仅涉足房地产、钢铁业、矿产业等传统意义的“新”领域，还大胆深入新科技、新能源、金融业等时下流行的新概念领域，削弱了纺织产业的主体地位，不注重产业技术升级和产品结构调整，使得企业资产结构已经发生巨大的变化。但是因为没能引进和利用合适的人才，没有正确的经营手段，没有理性的预期回报，更没有足够的投资耐心以及对外部环境不确定性因素的考虑也欠周全，最终往往功败垂成的居多。在纺织产品成本控制中，大部分绍兴纺织企业依然沿用传统的成本控制方法，未能采用有效的战略成本控制方法，成本控制效果低下，产品竞争力不强，不能提供决策所需的有价值信息；不能准确反映经营过程中的实际耗费；不能提供各个作业环节的成本信息以及各个环节成本发生的前因后果。14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）未能有效地推行目标成本控制，各项消耗定额管理考核不到位；成本控制对象局限于产品财务方面的信息，不能提供管理人员所需的资源、作业、产品、原材料、客户、销售市场和销售渠道等非财务方面的信息等。这些因素必然误导企业经营战略的制定，难以起到为战略管理提供成本信息的目的。（二）内外因素合力，导致产品成本居高不下从外部因素来看，2007年以来，受能源、环境、原材料价格攀升等客观因素的影响，纺织行业主营业务成本同比上升了近30％。棉花作为纺织行业的主要原料，其价格走势对于纺织行业具有重要的影响。2011年春节过后受国际棉花市场价格大幅攀升以及国内电子盘跟涨影响，国内棉花现货价格再度回升至3万元/吨以上高位。2月国内棉花价格指数（CCIndex328级）月均价29795元/吨，环比上涨6.6％，同比上涨近1倍。籽棉收购价格也跟随上涨，内地棉农月平均交售价格11.7元/公斤，同比上涨74％。中国棉花形势月报.南方纺织网，2011年3月31日.原材料价格的上涨，严重挤压着纺织产品的利润空间，成为企业战略成本控制中的“瓶颈”。在内因方面，绍兴的国有纺织企业大多创建于上世纪50-60年代，总体设备陈旧，自动化程度低，极大地制约了产品品种结构的调整和劳动生产率的提高。在全部生产设备中，落后设备约占2/3，先进设备仅占1/3，与全国的平均水平差距较大。大多数设备已使用15年以上，超负荷的设备运转增加了高额的维修成本。工艺装备水平的落后，使得棉纺织企业的产品大多以中低档为主，高端产品的生产规模小，市场占有率低，产品成本相比同类产品高，竞争力急剧下降。（三）战略成本控制意识不强，企业竞争力受限大部分纺织集群企业的成本控制仅局限于工厂内部，忽视了企业外部价值链，没有结合企业资源进行成本控制。随着经济的发展、技术的进步，标准化作业将大大缩减产品制造成本在企业整体运营成本中的比重，各种管理活动所引发的成本占企业整体运营成本的比重却在不断上升，从而削弱了企业的竞争优势。传统成本控制运行机制所界定的成本控制范围已经不能满足成本控制工作的现实需要。纺织企业必须将成本控制的重心从内部转向外部，更多地将成本控制与企业战略相结合。14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）五、加强绍兴纺织企业成本控制的对策（一）调整成本战略，适应外界经济环境随着社会经济环境的发展、变化以及高新技术和管理科学的不断创新，成本控制的范围日益扩大。传统的成本控制范围主要是纺织企业内部的生产经营过程，而对纺织企业的供应与销售环节则考虑不多，对于纺织企业外部的价值链更是视而不见，使纺织企业未能获得全面的发展竞争战略。然而，对于处于开发型、竞争型市场环境中的纺织企业来说，成本控制更有必要注意企业外部环境的影响。所以应该把纺织企业成本控制问题放在整个市场环境中予以全面考虑。通过了解整个行业的价值链来进行成本控制，更有助于纺织企业战略目标的实现。因此，现代纺织企业成本控制不仅包括生产领域成本的控制，而且包括流通领域成本的控制，还要对研究、开发和设计成本进行控制。不仅要通过管理工作控制成本，而且要通过技术工作管理成本。（二）强化成本控制基础工作成本核算信息为企业成本控制提供了基础数据。它既是对信息反馈的过程，也是对纺织企业成本计划的实施进行检查和控制的过程。成本核算正确与否，直接影响纺织企业的损益，对纺织企业经营决策有着重大的影响。因此，核算信息的扭曲不仅会影响企业报表利润的真实性，也直接影响了企业成本管理决策。绍兴纺织企业要实行全面、科学的成本控制，必须保证有真实的、及时的、完整的成本信息。所以，原始记录、会计凭证、统计资料等基本数据必须准确、及时、完整地反映纺织企业生产经营活动的全过程和各环节的基本情况。而且，要制定完善的成本核算方法。企业财务部门应该根据企业实际，正确分配各项费用。另外，纺织企业还可以通过加大对人力资源和信息化的投入，加强信息化管理，为企业成本管理信息的及时有效获得提供保障。（三）相对降低成本，提高成本效益随着市场经济的发展，纺织企业不能再将成本控制简单地等同于降低成本，而应是资源配置的优化和资本产出的高效管理。因此，纺织企业不仅要关注产品的生产成本，而且要关注其产品在市场上实现的效益。尤其是在科学技术高速发达的今天，纺织14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）企业单纯依靠成本的降低来获取优势是不可能的，在知识经济时代，纺织企业更多的应靠技术的投入，从而产生更大的收益，也即现代成本控制中所谓的相对降低成本，从而提高成本效益。纺织企业要提高效益，必须加大技术创新的力度。一方面，技术新可以使纺织企业产品在质量、款式、性能和工艺装备上不断得到改进，满足消费者对需求的升级和变化，不但增加了企业产品服务的附加值，也利于企业提高其产品的竞争力，降低企业产品的无形损失；另一方面，通过技术创新也可以提高纺织生产设备的工作效率，优化产品工艺，并达到节能降耗和减废降损等各种降低企业成本的目的。（四）引入先进的成本控制方法和手段在纺织企业中，间接费用的比重极大地增加了，间接费用的结构和可归属性也彻底发生了改变，许多费用甚至完全发生在制造过程以外，如设计生产程序费用、组织协调生产过程费用、组织订单费用等等。加之现代技术随着制造环境和灵活多变的顾客化生产的需要而形成和发展起来，它改革了制造费用的分配方法，并使产品成本和期间成本趋于一致，大大提高了成本信息的真实性。绍兴纺织企业应注意引入先进的成本控制方法和手段，提高决策信息的有用性，实现最终产品成本的降低，提高战略竞争力。比如，建立基于集群价值链的企业战略成本管理模式。波特认为，广义的价值链由行业价值链、企业价值链与竞争对手价值链组成。由于产业集群内部众多相互联系的、在地理位置上相对集中的企业和机构，他们聚合在一起形成了完整的产业价值链，导致集群企业必须站在集群价值链视角进行分析，从集群整体出发确定行业竞争者，将集群内部从事同一价值链的企业视为战略合作者，以集群整体资源对抗外部竞争。通过竞争对手价值链的分析，测算出竞争对手的成本并与之进行比较，确定企业战略定位，扬长避短以取得成本优势。经过近20年的发展，绍兴已经形成了较为完善的产业集群价值链。因此，纺织集群企业的战略成本管理模式应该从集群价值链视角，结合企业长期发展战略，在充分利用集群内部上、下游价值链关系获取集群资源，运用价值链分析了解产品的战略成本结构，根据集群生命周期从行业、市场和产品三个层面进行企业战略定位分析，确定企业在行业价值链中的定位及范围；通过战略成本驱动因素分析，寻求降低成本的战略途径，进行超越企业边界的跨组织成本控制，最后实现企业的竞争战略目标。14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）此外，由于纺织企业资金占用量较大，还应提高资金运作水平，进一步降低资金成本。首先要开源节流，增收节支；其次要对资金实施跟踪管理，加强资金调度与使用，做到专款专用，防止资金被挪用；第三要加大应收账款的催收力度，降低应付款比例，加速货款回笼；降低存货比例，加强存货管理。通过以上措施减少资金占用，优化资金结构，合理分配资金，加速资金周转，降低筹资成本。（五）增强成本观念，实行全员成本控制绍兴纺织企业应建立有效的激励与约束机制，由于目前有不少的纺织企业领导和工程技术人员不懂成本，因而对他们进行的设计、拟定的工艺，制定的计划，采取的措施，将对产品成本起什么作用，有多大的影响，一般心中无数。因此，加强成本控制，首要的工作在于提高广大职工对成本控制的认识，增强成本观。因此，贯彻技术与经济结合、生产与管理并重的原则，向全体职工进行成本意识的宣传，采取措施，积极举办各种类型的成本培训班，借以提高相关的专业知识。强化基础管理，突出目标成本管理，始终把成本管理贯穿于采购、生产、销售、费用等生产经营活动的每个环节，这样从内部挖掘潜力，最大限度控制各项成本的增长，充分发挥财务管理在纺织企业管理中的核心作用，从而降低产品成本，提高了产品的竞争力，使纺织企业的经济效益得到稳步提高。综上所述，纺织行业历经了中美贸易争端、人民币汇率升值、产能增幅过快等一系列的考验，加上各个行业又面临人力成本增长过快、能源价格增幅较大、融资成本逐步提高、环保压力与日俱增等诸多挑战，行业的竞争越来越激烈。面对各种考验和挑战，绍兴纺织企业怎样以低于社会平均成本的产品占领市场，成本控制是关键。纺织企业需稳步扎实抓基础管理，特别是加强财务管理，从内部挖掘潜力，从外部引入先进的控制方法和手段，最大限度控制各项成本的增长，充分发挥财务管理在纺织企业管理中的核心作用，提高产品的竞争力，使纺织企业的经济效益得到稳步提高，在激烈的市场竞争中立于不败之地。14 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）参考文献[1]王庆彤.关于企业成本控制的探讨.商业研究，2008（7）：P56-58.[2]卢传强.有效实施成本控制之我见.经济问题，2006（11）：P38-39.[3]许庆高.基于作业成本法下的企业成本控制模式构建.会计之友，2009（6）：P58-60.[4]焦乃环.浅谈成本控制的几个问题.中国乡镇企业会计，2006（12）：P61-61.[5]曹立.浅谈制造业企业成本控制.中国集体经济，2010（10）：P161-162.[6]李岩峰.企业成本控制论析.经济研究导刊，2009（23）：P191-192.[7]张景虎.企业成本控制的探讨.现代经济信息，2010（1）：P129-130.[8]洪皓.现代企业如何实施有效的成本控制.管理科学文摘，2006（3）：P23-25.[9]王正肖，郑小林，蔡铭，胡克勤.绍兴轻纺区域ASP平台的架构研究.中国制造业信息化，2005（5）：P51-53.[10]潘绍来.我国纺织业经营模式的演进与整合.改革与战略，2008（10）：P168-171.[11]王义深，舒德程.中小型纺织企业现行状况与发展前景.山东纺织经济，2009（5）：P10-12.[12]胡桂琴.对企业成本控制问题的探析.商场现代化，2008（10）：P111-112.[13]王义深，舒德程.中小型纺织企业现行状况和发展前景.山东纺织经济，2009（5）：P10-12.[14]张晖.中小型纺织企业发展瓶颈及解决对策.商业经济，2009（23）：P51-52.[15]肖章瑜，姚昕辰，苗兵权.绍兴纺织产业结构调整的现状分析和对策探讨.现代商业，2010（14）：P51-52.[16]樊东伟.浅析我国企业的成本控制.山西青年管理干部学院学报，2009（2）：P82-83.[17]吴志坤.现代中小企业成本控制创新分析.会计之友，2009（7）：P40-41.[18]姬海华，王恒斌.从管理创新的视角析纺织企业的成本控制.中国外资，2009（5）：P31-34.14 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财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）致谢冬去春来，终于迎来拙作定稿之日。论文写作过程中，备尝学术研究的艰辛，有过迷茫、郁闷或是不知所措，但最终能够定稿，心中喜悦不言而喻。论文定稿也意味着自己四年大学生涯即将结束。回首四年，每每漫步校园，扑面而来的空气总是温暖如初。我热爱这片充满绿色的美丽校园，它铭刻了我生命中的一段鲜明的轨迹，也记录了我的收获与感恩。校内导师穆讲师、校外导师宋,我愿借此机会向导师表示衷心的感谢！在校期间，承蒙张教授、穆讲师、陈讲师等人的谆谆教诲和帮助，各位老师在开题时，针对论文的框架提出十分宝贵的意见，使我的论文提纲得以完善，写作得以顺利进行，在此一并致谢。在即将毕业离校之际，我要感谢舍友王、葛、孙……，你们曾经在学习和生活中给予我无私的关怀和帮助，你们以各自的方式给予我可感知而不可言说的温暖，成为我记忆深处无法忘怀的美丽风景。最后，我要向一直关心爱护我的父母致以最诚挚的敬意，你们以最朴实的行动支持着我的求学、工作和生活，在我失意彷徨时给予无私的支持和帮助，让我时刻感受到来自亲人的温慰与滋润。菲薄文字难以传达我内心的拳拳感激之情，只有以加倍勤奋和不懈努力，作为回报！14'