基于价值链理念下的工程项目成本管理研究

'中南民族大学硕士学位论文基于价值链理念下的工程项目成本管理研究姓名：熊勇申请学位级别：硕士专业：企业管理指导教师：杨全照20070501 中南民族大学硕士学位论文摘要人类进入21世纪以来我国经济渐呈健康快速发展态势基础施设不断加强建筑市场空前繁荣企业在创造顾客价值的同时必须节能降耗保护环境在这种经济社会背景下工程项目必须提高管理水平价值链理念正是科学有效的分析工具通过对工程项目价值链分析可以有效减少资源消耗提高企业经济效益和社会效益价值链理念以顾客需求作为起点对价值创造各环节进行分解联合战略伙伴进行优势互补然后通过企业内部上下游生产环节价值流动形成最终产品再与分销商合作及时送达消费者手中实现战略低成本和高质量最后跟踪服务赢得顾客满意再产生新的需求赢得顾客满意的同时实现自身的经济利益结合价值链理论分析比较成本管理理论及其发展趋势尝试提出利用价值链理念控制项目成本的思路围绕工程项目管理特点对工程项目建设价值链进行分析将工程进度质量安全等工程管理指标与项目成本管理结合考虑在建设精品工程的同时实现成本节约企业活动按是否直接创造价值可分为基础活动和辅助活动两部分基础活动主要是指项目施工阶段施工企业通过成本预算控制施工成本辅助活动支持基础活动进行价值创造主要包括企业基础管理人力资源管理技术开发和采购等工程项目建设中供应商施工单位监理单位及业主构成有机的价值链项目管理必须有效的协调各单位关系从战略的层面管理层面进行管理顺利完成工程项目降低战略成本与原料供应商建立良好的长期合作关系对各类生产要素资源进行集中采购和规模采购提高生产要素的品质降低成本实现零库存管理根据施工进度要求供应商送货到现场采取灵活的支付方式网上订货动态管理建立动态价格数据库等战略供应关系直接降低了工程成本提高了工程品质而且也为企业积累了大量宝贵的成本价格数据成为企业核心竞争力的重要组成部分公司采购部须根据工程项目的需要对材料设备信息进行收集和整理选择有实力的供应单位与之签订稳定的战略供应关系同时要不断追踪新产品收集市场上最新相关产品信息对供应商进行友好协商甚至还可以参与供应管理共同参与研究理想的设备材料建立战略供应关系是企业为项目所做的配套工作单个工程项目是企业的一个相对独立的子系统必然会受到公司整个战略供应关系的影响为满足顾客个性化需求赢得顾客的满意度企业通过整合内部价值链和外部价值链分析价值创造的每一个环节努力提高产品性能与成本比值通过分析价值链企业能集中精力发挥核心能力将低价值部分承包给外部价值链通III 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究过优势互补节约资源用较低的成本建造出精品工程从建设单位角度看工程项目费用管理贯穿于工程建设全过程即在项目投资决策阶段设计阶段招标发包阶段施工阶段及竣工验收阶段需要通过综合运用技术经济合同法律等方法和手段对工程项目费用进行合理地确定和有效地控制在实施项目成本控制过程中借助于价值链这种战略分析工具可以更好地理解如何增加客户价值或降低成本也可更好理解企业与供应商客户及行业中其他企业的关系从而使成本控制贯穿在企业多种战略活动之中项目价值链可以分为设计施工竣工验收三个阶段目标成本计算侧重于设计阶段目标成本可根据期望报酬率进行测算它是成本管理的起点在项目的工序设计阶段设计人员可使用目标成本来推动设计方案改进工作以降低项目施工成本目标成本计算可以加强全功能小组相互沟通以达到团队作业功效目标成本计算是以投资者期望报酬率为导向以工程项目工艺功能运行成本等因素为出发点目标成本计算的工程项目技术保证就是要借助质量功能分析法价值工程法等实现既定目标价值工程是比较产品功能与价值的比值其分析的目的就是在满足客户需求的同时以更低成本实现相同或更好的工艺功能项目成本分配即将预算的总成本按工程项目内在结构或实施过程的顺序进行逐层分解将工程总成本分解到具体的相对独立内容单一的工作单元每一个工作单元都有一个负责人对成本负责生产过程中通过成本动因分析来改进制造中的不利因素从而达到预期成本的一种成本计算方法成本管理要全面考虑成本管理与工期质量安全等等相关的其他方面进行成本核算时要全面考虑关键词价值链工程项目成本管理IV 中南民族大学硕士学位论文AbstractHumanityentersthe21stcenturywithrapideconomicdevelopment,Chinaeconomyhasgraduallypresentedahealthandrapiddevelopingtrend.Chinahasstrengthenedtheinvestmenttoconstructionofinfrastructurefacilities,andconstructionmarketunprecedentedprosperity.Enterprisesmustreducecostsandconserveresourceswhencreatecustomervalue.Onthiseconomyandsocietybackground,Theengineeringprojectmustenhancethemanagementlevel.Andtheconceptofthevaluechainisascientificandeffectivetoolforanalyzingprojectvaluechain,whichcaneffectivelyreducetheconsumptionofresourcesandenhanceeconomicandsocialbenefits.Valuechainconcepttotheneedsofclientsasastartingpointdecomposevarioussectorsforcreatingvalue,andjointstrategyunittocomplementstrengths.Throughcooperationwithsuppliers,purchaserawmaterial,andtheninternaldownstreamofvalueflows,withdistributorscooperation,enterprisesmakefinalproductsandtimelydelivertoconsumers.Thenenterprisestakeservicetowincustomersatisfaction,andcreatenewdemand,atthesametimeenterprisesrealizeeconomicinterests.Combinedwithvaluechaintheory,analyzecostmanagementtheoryanditsdevelopmenttrend;Iattempttoraisecostcontrolmethodwiththevaluechainconcept.Focusonprojectmanagementfeaturesoftheengineeringproject,withvaluechainanalysisoftheprogress,quality,securityandotherindicatorsofprojectmanagementandcostmanagementconsiderations,makehigh-qualityconstructionprojectwhileachievingcostsavings.Entrepreneurialactivitiescanbedividedintofoundationactivitiesandsupportingtwopartsbydirectlycreatingvalue.Basicactivitiesmainlyreferstotheprojectconstructionphase,whichconstructionenterprisescontrolconstructioncoststhroughcostestimate;supportingactivities,includeenterprisemanagement,humanresourcesmanagement,technologydevelopment,procurementandsoon,whichsupportbasicvaluecreationactivities.Duringengineeringprojectconstruction,suppliers,andconstructionunits,supervisionunitsandtheownersconstituteanorganicvaluechain.Projectmanagementrequireseffectivecoordinationbetweenthevariousunits.Fromstrategicandmanagementperspective,successfullycompleteaengineeringprojectwithstrategiccostreduction.Thelong-termgoodrelationswithrawmaterialssuppliersandcooperationbetweenvariouselementsofproductionresourcescancentralizescaleprocurement,V 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究improvethequalityofproductionaswellasreducecostsandrealizezeroinventorymanagement.Rawmaterialshouldbedeliveredtotheworkplaceaccordingtotheprogressofengineeringproject,meansofpayment,thepaymentprocurementcanbemoreflexible.Onlineordering,dynamicmanagement,dynamicpricingdatabasecanbeestablished.Strategicsupplierrelationsreducethecostandimprovethequalityoftheengineering,andwhat’smore,massivevaluablecost-pricedatahavebeenaccumulated,whichbecometheirthecorecompetitivenessasanimportantcomponent.Accordingtotheprojectsneedcompanyshouldcollectandreorganizeproductinformationdatabases.Choosestrength,stablesupplierswiththesigningofthestrategicsupplierrelations,andkeeptrackofnewproducts,collectthelatestmarketinformationrelatedproducts,vendorsandfriendlyconsultationsandmaintainawin-winrelationship.Strategicsupplyisasupportingworkforprojectsdonebyenterprises.Asarelativelyindependentsubsystem,individualprojectsisinfluencedbythestrategicsupplierrelationshipofentirecompany.Soenterpriseshouldserviceprojectfromthestrategicleveltoreducecosts.Inordertomeetthecustomerindividualityneed,wincustomers’satisfaction,theenterpriseanalyzeeachvaluecreationchainandintegrateinteriorvaluechainandexternalvaluechain,diligentlyenhancestheproductperformanceandthecostratio.Throughanalyzingvaluechain,theenterprisecanconcentratetheenergytodevelopcoreability,andcontractthelowervaluepartialtoexteriorvaluechain,realizesuperioritysupplementaryandsavetheresources,willconstructthehigh-qualityproject.Lookingfromtheconstruction’spoint,theengineeringprojectcostmanagementpassesthroughtheentireengineeringconstructionprocess,namely,shouldeffectivelyandreasonablycontrolscostofengineeringprojectineverystage,includingprojectinvestmentstage,decisionmakingstage,designstage,tenderstage,constructionstageandcompletionstage,throughsynthesismethodincludingtechnology,economy,contract,lawandsoon.Intheprocessofimplementationprojectcostcontrol,withtheaidofthevaluechainasastrategyanalysistool,wecaneasilyunderstandhowtoincreasesthecustomervalueorreducethecost,alsounderstandtheimportanceofrelationsbetweenenterpriseandthesupplier,thecustomerandotherconcernedenterprises,thuscontrolthecostinthecourseofenterprisestrategiesactivity.Thevaluechaincanbedividedintodesignstage,constructionstage,completionstage.Thecalculatingofcostingobjectivesfocusonthedesignstage.Targetcostcanbecalculatedrecordingtoinvestor’sexpectrateofreturn,whichisthestartingpointVI 中南民族大学硕士学位论文forcostmanagement.Intheprojectdesignstage,designerscanusethecostobjecttopromotethegoalofcostimprovementprogramthroughdesigningconstructionprojects.Targetcostcanbecalculatedtoenhancemutualcommunicationbetweenfunctionalgroupstoachieveeffectiveteamwork.Targetcostcalculationisguidedfortherateofinvestorsexpectedreturn,andbeginwiththeprojectprocess,function,operatingcostsandotherfactors.Costcalculationtechnologyfortheengineeringprojectistoachievetheintendedobjectivesthroughthequalityoffunctionalanalysisandthevalueengineeringmethod.Valueengineeringisamethodthroughcomparingtheratioofproductfunctionandthecost,withwhichmoreefficientlymeettheneedsofthecustomerswithlesscostandbettertechnology,function.Projectcostallocationisthatbudgetofthetotalcostoftheprojectshouldbedividedaccordingtotheinnerstructureoftheimplementation.Thetotalprojectcostwillbeshiftedtospecificindependentorasingleunitofwork.Eachunithasapersonresponsibleforthecost.Buildingprocessshouldimprovemanufacturingtounfavorablefactorsinordertoachievetheexpectedcostofacostcalculationmethodthroughanalysisofcostdrivers.Costmanagementshouldtakefullaccountofcostmanagementandproject,quality,safetyandsoon,costaccountingtobegivenfullconsideration.Keywords:ValuechainEngineeringprojectCostmanagementVII 中南民族大学学位论文原创性声明本人郑重声明所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果除了文中特别加以标注引用的内容外本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中以明确方式标明本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担作者签名日期年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留使用学位论文的规定同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版允许论文被查阅和借阅本人授权中南民族大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索可以采用影印缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文本学位论文属于1保密在______年解密后适用本授权书2不保密请在以上相应方框内打作者签名日期年月日导师签名日期年月日 中南民族大学硕士学位论文第1章绪论1.1选题背景人类进入到21世纪以来我国经济逐渐呈现快速健康的发展态势基础设施投资加大西部大开发青藏铁路通车振新东北老工业基地南水北调工程启动全国交通建设正如火如荼这一切都离不开工程建设的科学运作只有对建设项目进行科学管理才能更加高效地建设我们的国家与构建和谐经济社会科学发展观相协调科学高效的建设项目不仅是工程技术的结晶也是对各种成本预算及综合管理的全面检阅然而在建筑施工的过程中也出现了低质量的豆腐渣工程不仅给人民的生命财产造成了损失也给建设者及相关管理人员敲响了警钟如何有效地对工程进行管理科学地对建设项目进行预算控制以最优的施工方案最低的成本建造出高质量的工程正是本论题探讨的初衷信息化的知识经济时代企业的发展面临着前所未有的机遇和挑战企业经营目标也逐渐从利润最大化发展成为价值增值最大化决策者需要洞悉价值创造的各种组成把管理目标锁定在业务链和价值链每个环节的价值增值上充分发挥强化企业的核心竞争力利用价值链分析方法可以帮助企业在更广阔的背景下考虑战略成本问题通过作业链分析方法使成本管理能深入到最基本的作业层面以保证企业能贯彻执行其成本战略企业通过发展战略伙伴关系优势互补实现双赢具体来说包括以下几方面的新的发展特点1知识经济和技术创新在推动经济发展中作用与日俱增知识就是力量高新技术在各行各业的运用产生高附加值谁掌握着技术谁就有主动权建筑行业也面临着巨大的发展压力业主对建筑工艺要求越来越高施工难度越来越大对成本和工期要求也越来越严格2信息时代在生产经营调控上扩大了时空范围信息时代通讯发达通过网络实现对设计生产销售售后服务的及时控制在空间上大大的扩大了管辖范围通过网络可以实现全球信息的及时共享建筑项目也需要价值链上各单位的共同配合项目的全面控制管理需要对材料信息设备的租赁信息等能做到综合考虑及时全面的信息对项目成本的降低十分重要3经济全球化使行业竞争态势日趋激烈我国加入世界贸易组织后企业的市场更广阔了但同时竞争也更加激烈企业要有国际市场的意识建设自己的品牌要善于分析市场分析价值链在发展的过程中寻找利益相关者建立友好合作关系整合企业内部资源和市场资源国内资源和国际资源要进一1 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究步学习国际上通用的目标管理办法了解全球建筑行业的动向4适应企业战略伙伴关系的建立价值链理念渐成为时尚主动替业主考虑帮助优化施工方案充分尊重顾客需求建立企业战略合作关系必须通过价值链分析培养自身的核心竞争能力对于非核心能力的业务通过外包来完成形成一个由核心企业和供应商分包商设计院监理单位等组成的完整价值网实现整个价值链的低成本或差异化的竞争优势真正实现多赢竞争成为一组企业与另一组企业的竞争成为价值链之间的竞争1.2国内外研究综述1.2.1价值链理论演化的轨迹一价值链概念的提出1985年美国学者迈克尔波特(MichaelPorter)在其所著的竞争优势中首次提出价值链Valuechain概念他认为每一个企业都是在设计生产销售发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体所有这些活动可以用1一个价值链来表明波特的价值链思想被认为是传统意义的价值链主要偏重于从单个企业的角度来分析价值创造活动目的是通过对自身流程的分析和优化实现利润最大化二价值链思想的发展波特的价值链思想把利润作为主要目标把信息技术归类为辅助活动彼特.汉恩斯(PeterHines)把价值链重新定义为集成物料价值的运输线与波特的价值链定义相比汉恩斯的定义中价值链范围扩大终点改变顾客也被纳入价值链把顾客对产品的需求作为企业经济活动的终点把价值链看成是一系列群体(包括企业的供应商合作者和顾客等)通过协作来共同创造新价值的过程企业的发展不再只是单纯地增加价值而是要重新创造价值在这样的价值链系统中价值已不再受限于产品本身的物质转换1992年谢克和戈文达拉吉(ShankandGwindarajan)指出价值链框架是一种分解链的方法即从始端的原材料到末端的用户将所有的活动都分解为与战略相关的作业活动他们的成就在于把价值链思想引入了成本管理系统为企业战略决策过程提供重要信息这就为价值链思想的发展提供了更为广阔的空间三价值链理论发展趋势信息技术的发展为企业创造了取得竞争优势的新领域虚拟价值链价值网(Valuenet)和全球价值链(Globalvaluechain)开始出现新的价值链思想研究范围包括了对信息的创造和利用1995年杰弗瑞.F.雷帕特(Jefferey.1迈克尔.波特著竞争优势陈小悦译华夏出版社1997年1月北京第1版2 中南民族大学硕士学位论文F.Rayport)和琼.J.斯维也柯拉(John.J.Sviokla)率先提出了开发虚拟价值链的观点认为现代企业价值链由物质世界构成的实体价值链与由信息构成的虚拟价值链在虚拟价值链中信息技术是价值的源泉而不只是产生价值的辅助因素虚拟价值链的任何阶段包含收集组织选择合成和分配信息通过这些活动收集的原始信息来增加价值新型价值链不是由增加价值的成员构成的链条而是虚拟企业构成的网络依靠电子信息技术以满足顾客需求为中心将相互独立的企业联系起来共享信息资源优势互补快速响应市场变化为顾客创造更多的价值英特网的广泛运用推动了一些学者对新型价值链的探讨,这种新型价值链不同于以往的由增加价值成员构成的价值链条它是一种由虚拟企业构成的网络被称之为价值网(Valuenet)在价值网中每一个虚拟企业本身就像一个小型网络它由所有的成员企业(包括合资附属子公司)和合作伙伴组成可以简单地将一个虚拟企业想象成总价值网络中的子价值网世界经济的一体化与跨国公司生产经营的全球化使得全球价值链(Globalvaluechain)理论应运而生并成为当前研究跨国生产经营活动的开展和利益分配的有效的分析工具但随着国际外包业务的开展波特开始突破公司的界限将视角扩展到不同公司之间的经济交往提出了价值体系(Valuesystem)的概念这与目前统一起来的全球价值链的概念基本一致1.2.2工程项目管理沿革古代的建设中就已经出现潜意识的项目管理如中国的长城都江堰京杭大运河以及埃及的金字塔等都是大工程项目这些宏伟的工程建筑无不蕴含着项目管理思想现代工程项目管理是从20世纪30年代以来迅速发展起来的一国内项目管理1工程建设指挥部负责制工程建设指挥部负责制是我国计划经济体制下大中型建设项目管理所采用的一种基本组织模式它主要是以政府派出性质的工程建设指挥部形式对项目建设进行的管理和监督指挥部由项目主管部门从本行业本地区所管辖的单位中抽调专门人员组成其组织形式如图1.1所示3 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究政府主设计主施工主物资主地方主管部门管部门管部门管部门管部门工程指挥部设计施工设备生物资供单位单位产单位应单位图1.1工程建设指挥部结构图由于工程建设指挥部是政府主管部门的派出机构又有各方面主要领导组成的领导小组的指导与支持因而在行使建设单位的职能时有较大的权威性指挥部可以依靠行政手段协调各方面关系有效解决征地拆迁等外部协调难题调配项目建设所需要的设计施工队伍和材料设备等工程建设指挥部负责制这种管理模式在我国工程建设史上发挥了巨大的作用但由于其不是一个独立的经济实体缺乏明确经济责任制拥有投资建设管理权却对投资的使用和回收不承担任何责任2建设项目法人责任制1982年我国利用世界银行贷款建设鲁布格水电站项目并按世界银行规定进行国际性竞争招标和项目管理的大型工程项目日本大成建筑公司运用项目管理方法对这一工程进行有效管理取得很好的效果创造了著名的鲁布格工程项目管理经验以此为契机我国首先在施工企业中推行项目管理1983年5月国家计委通过了大中型项目前期项目经营负责制的规定1984年企业进行组织整顿任命建筑企业项目经理1987年国家计委建设部发出通知在一批试点企业推行项目法施工1991年建设部要求建筑业全面推广项目管理1993年项目法人制度正式出台是我国工程项目管理史上的一个里程碑按照国家计委关于实行建设项目法人责任制的暂行规定要求项目法人可按公司法的规定设立有限责任公司和股份有限公司形式项目建设书被批准后应由项目的投资方派代表组成项目法人筹备组具体负责项目法人的筹建工作在申报项目可行性研究报告时须同时提出项目法人的组建方案项目法人在工程项目前期法人的职责设计阶段施工招标阶段施工阶段生产运营阶段等各个过程实行统一管理和全面负责建设项目法人责任制使得法人要承担决策风险有利于项目决策的科学化和民主化筹资渠道的多元化避免建设与运营的相互脱节4 中南民族大学硕士学位论文3建设工程监理制度1988建设部发布了关于开展建设监理工作的通知要求开展监理试点工作1995年12月建设部和原国家计委联合颁布737号文件工程建设监理规定1997年11月建设工程监理制度纳入中华人民共和国建筑法的规定范畴2000年12月建设部发布建设工程监理规范为提高建设工程监理水平规范建设工程监理行为提供了标准依据4工程建设招投标制度1983年6月原城乡建设环境保护部颁发了建筑安装工程招标办法是我国第一个关于招投标的部门规章1984年9月18日国务院关于改革建筑业和基本建设管理体制若干问题的暂行规定中提出要大力推行工程招标承包制这是第一个关于招投标制度的国家法规1999年8月30日九届人大第11次常委会通过了中华人民共和国招标投标法推行工程建设招投标制度是促使建筑市场各主体之间进行公平交易平等竞争以确保工程建设质量和建设工期实现投资计划的需要5工程建设合同管理制度为了使勘察设计监理施工材料设备供应单位依法履行各自的责任和义务在工程建设中必须实行合同管理制度我国从1979年开始国家建委相继颁发关于试行基本建设合同制的通知建筑安装工程合同试行条例勘察设计合同试行条例等法规文件开创了我国工程项目合同管理事业新局面1999年3月15日全国人大二次会议通过中华人民共和国合同法使我国工程建设进入一个法制化和科学化的新时期此后国家不断规范建筑行业要求基本建设按项目法施工公开竞争选择承包商和供货商对项目实行全面设计施工和管理和全过程筹资设计移民施工运行经营管理及还贷管理的建设管理体制随后大批1学者投身于对工程项目的研究中去2000年正式引入PMP资格认证制度推动这门学科理论与方法的研究与普及对社会主义经济建设意义重大目前国内许多高等院校已经开设了工程管理施工企业会计等专业课程促进了工程项目管理发展的理论和和实践的发展二国外项目管理1甘特图项目管理是现代管理学科的一个重要分支20世纪30年代的美国人亨利.甘特创造的甘特Gantt图就已成为成本计划和控制军事工程与建设项目的重要工具便于监督和控制项目的进展状况且直观而有效是为了满足规模较大的工1PMPProjectManagementProfessional的缩写指项目管理专业人员资格认证由美国项目管理学会PMI发起的严格评估项目管理人员知识技能是否具有品质的资格认证考试1999年PMP考试在全球所有认证考试中第一个获得ISO9001国际质量认证5 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究程项目和军事项目的需要而产生的项目管理通常被认为是二次世界大战的产物始于1942年6月到1945年7月美国研制原子弹的曼哈顿计划这一阶段明确提出了项目管理的概念2网络计划技术近代项目管理是从20世纪50年代到70年代末期这段时期开发和推广应用网络计划技术网络计划技术克服了甘特图的种种缺陷能够反映各项工作间的逻辑关系使项目管理也有了科学的系统方法并逐渐发展和完善起来网络计划技术的推广最初是关键路线法(CPMCriticalPathMethod)和计划评审技术(PERTProgramEvaluationandReviewTechnique)的产生与应用美国海军部1958年实施的北极星号潜水舰艇计划和60年代实施的阿波罗登月计划都采用计划评审技术它们都取得了巨大的成功以无可辩驳的事实证明了科学项目管理的重要性3工程项目管理咨询公司20世纪60年代后科学技术及社会发展更是迅速工程项目逐渐趋于技术复杂化且大型化管理科学理论及工具手段不断进步在西方发达国家出现了工程项目管理理论并应用到了工程项目建设中工程项目管理咨询公司也在大型工程项目建设领域出现这种咨询机构或管理公司代表业主进行项目管理4项目管理专业资格认证制度美国于1984年开始实行项目管理专业资格认证制度20世纪9O年代中期陆续在麻省理工学院(MIT乔治.华盛顿大学美国管理技术大学和哈佛大学等高等院校中开设了项目管理硕士和博士学位教育众多的MBA和工商管理学院也把它作为必修的课程美国项目管理学会是世界上最大的项目管理专业机构也是目前全球最具权威性的项目管理认证机构它在20世纪90年代初建立了项目管理知识体系为衡量项目管理人员是否合格提供了客观标准在项目管理学的研究中以费雷德.威尔斯等人的研究最具有代表性可称为现代工程项目管理学的开拓者之一5全面项目管理控制体系现代西方发达国家的大型工程项目管理注重建立以项目控制为重点的全面项目管理体系它以系统工程学为指导注重永久性的项目管理专业机构设置与临时性的管理机构相交融的矩阵式管理模式这种管理模式以项目管理为核心强调专业机构的人才库与专业技术水平及工作质量的保障作用它根据总体工作目标按照实际情况进行层层分解制定出工作分解结构和工作链接程序这种工作程序强调工作性质的专业化表达方式的图表化和工作程序的相对固定化6 中南民族大学硕士学位论文1.3研究问题及主要创新点1.3.1研究问题本文以价值链理论为导向尽力对工程项目的价值链进行揭示并从工程各个时期入手分析价值链上的成本因素在对工程项目价值链各阶段成本分析的基础上提出具体的成本控制方法与对策将理论分析与实证分析定性分析与定量分析相结合综合运用目标成本规划法综合评价法价值工程法价值链分析法等多种方法阐述了成本控制方法与对策以期从理论和实践上深化本文研究1.3.2主要创新点一运用目标管理方法实行全价值链成本控制文章从投资者对资金期望回报率开始确定项目理想成本再结合设计工程量与工程单价定额确定预算成本通过理想成本与预算成本的比较分析再确定工程的成本计划运用目标管理方法将成本由上而下和由下而上相结合分解成本控制目标实行全方位全价值链全员的成本控制二构建了综合模型运用价值工程分析法进行评价施工项目成本管理是一个动态管理过程根据工程各个阶段从项目投标报价成本预测成本计划成本统计质量成本成本控制成本核算成本分析成本考核等工作形成的一个成本管理系统根据施工过程外部环境的变化不断调整项目成本计划和控制措施保证项目的实际成本能够控制在预定的计划成本范围内在配合企业取得竞争优势的同时降低企业的成本在设计方案的改进过程中构建了群体模糊综合评价模型并运用价值工程分析法进行评价将成本管理和产品设计有机的结合起来从设计上对项目成本进行全方面全过程管理控制提高了新产品的经济社会价值三整合辅助部门资料实现项目成本降低目标建筑企业要加强辅助活动真正为价值创造的基本活动提供信息资金人才技术方面的支持建筑项目与企业保持信息的畅通通过整合企业其他辅助部门的资源最后达到项目成本降低的目标为企业创造良好的经济和社会效益1.4研究框架第1章绪论概述本文的研究背景综述国内外研究现状依次阐述了价值链理论工程项目管理成本管理理论等方面的发展概况归纳了本文研究问题及主要创新点简单介绍了本文研究框架第2章价值链及其项目成本管理理论的多维分析7 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究概述价值链理论成本理论及成本管理理论等基础管理理论的发展概况和趋势阐述这些理论的基本原理结合工程项目成本管理的特殊性分析施工项目成本管理的概念及特点第3章工程项目及工程项目价值链分析分析工程项目的基本特征及工程项目建设基本程序介绍几种常见的工程项目管理模式阐述各价值链上的构成影响工程各阶段成本的因素从工程项目价值创造过程中辅助活动与基础活动的角度阐述了项目建设成本的影响因素第4章价值链理念下的工程项目成本控制分别运用价值链理论分析方法对工程项目期前期与投资决策时成本控制方法工程勘察设计时期成本控制工程项目施工管理时期成本工程项目竣工时期成本控制第5章项目价值链基础活动成本计算的实证尝试以温州某地污水处理厂项目为例并尝试应用价值链思想从项目准备策划阶段开始对成本计算方法进行阐述8 中南民族大学硕士学位论文第2章价值链及其项目成本管理理论的多维分析为满足顾客个性化需求赢得顾客的满意度企业通过整合内部价值链和外部价值链分析价值创造的每一个环节努力提高产品性能与成本比值通过分析价值链企业能集中精力发挥核心能力将低价值部分承包给外部价值链通过优势互补节约资源用较低的成本建造出精品工程2.1价值链理论及其发展2.1.1价值链理论的提出迈克尔波特教授认为每一个企业都是在设计生产销售发送和辅助其产品的过程中进行种种活动的集合体所有这些活动都可以用一个价值链来表明并倡导运用价值链进行战略规划和管理以帮助企业获取并维持竞争优势价值链理论告诉我们并不是所有的生产活动都产生价值企业的生产经营活动包括基本活动和辅助活动两大类如图2.1基本活动是在物质形态上制造产品销售和发送至客户以及在售后服务中所包含的种种活动包括进货后勤生产作业发货后勤经销销售服务等辅助活动则是通过提供外购投入技术人力资源和各种企业范围内的职能来辅助基本活动并互相辅助包括采购技术开发人力资源管理企业基础设施图2.1企业价值链利用价值链理论管理企业可采用三部曲的方法第一步构造一个行业9 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究的价值链确认价值链内的各项活动与有关营运成本收益和资产发生联系第二步找到每一个有价值活动的成本驱动因素与作业成本法相比成本驱动因素在这里被赋予了更广泛的战略内容生产(销售)量仅仅是众多成本驱动因素中的一个其他还有产品的特殊性能用户的特殊服务要求等第三步使用价值链方法寻求发展可持续竞争优势或在保持价值的同时减低成本或在成本不变的情况下增加价值2.1.2价值链理论的发展(一)桑克的企业内外部价值链桑克发展了迈克尔.波特的理论他认为企业的价值链不局限于企业内部可以延伸到企业外部波特的价值链理论不仅是一种内部分析工具也可以用于外部价值链分析为此他提出了6种可能的价值链分析即内部价值链分析供应者价值链分析客户价值链分析最终客户价值链分析竞争者价值链分析销售商价值链分析彼特.汉恩斯也有相似的观点他也认为应该把顾客对产品的需求作为生产过程的终点把利润作为满足这一目标的副产品而不是停留于把利润作为主要目标汉恩斯将原材料供应商和顾客纳入价值链由顾客需求拉动价值链方向由外向内他强调基本价值活动的交叉功能这些价值活动沿着价值链的流程合理地建立而不只是存在于生产作业中二杰弗瑞.F.雷帕特和琼.J.斯维也柯拉的虚拟价值链1995年杰弗瑞.F.雷帕特JeffereyF.Rayport和琼.J.斯维也柯拉JohnJ.Sviokla提出了虚拟价值链的观点认为当今每个企业都具有两条价值链:由物质世界构成的实体价值链与由信息构成的虚拟价值链在虚拟价值链中信息技术是价值的源泉而不只是产生价值的辅助因素虚拟价值链的任何阶段包含5项活动:收集组织选择合成和分配信息通过这些活动收集的原始信息来增加价值信息活动在虚拟价值链中己成为企业价值创造的决定性元素必须注意的是实物价值链和虚拟价值链并不是相互孤立的两者是并行的紧密联系的单独的虚拟价值链不能实现价值增值必须应用于实物价值链的各个环节加快实物价值链的增值效率才能最终实现价值的增值因特网和电子商务的兴起使得一些学者开始进行新型价值链价值网的探讨新型价值链不是由增加价值的成员构成的链条而是虚拟企业构成的网络依靠电子信息技术以满足顾客需求为中心将相互独立的企业联系起来共享信息资源优势互补快速响应市场变化为顾客创造更多的价值(三)詹姆斯.迈天的价值流理论美国管理学家詹姆斯.迈天在大转变企业构建工程的七项原则中提出10 中南民族大学硕士学位论文1了价值流valueflow的概念价值流是一组从开始到结束的连续活动这些活动共同对顾客具有价值它为顾客创造了一种结果顾客可能指外部的最终用户也可能是价值流内部的最终用户价值流概念与迈克尔.波特的价值链理论不同价值链涉及整个企业经营过程而价值流只涉及满足特定类型顾客的一系列活动价值链是波特基于产业优势分析提出的而价值流概念却是由迈天基于企业流程重组而提出的一个企业只是一个价值链一个企业却有多个价值流组成四汤姆.科普兰的价值管理理论美国管理咨询专业汤姆.科普兰在价值评估公司价值的衡量和管理中提2出了以价值为基础的管理概念以价值为基础的管理是指用未来现金流作为企业价值构建的目标运用价值评估分析制定结构调整战略在战略层次管理控制层次和作业层次实施价值管理措施以实现企业价值最大化以价值为基础的管理可分为三个步骤第一步确立价值最大化为公司的最终财务目标第二步发现价值驱动因素第三步价值管理实施五集成价值链和数字价值链集成价值链是指在一个共享的市场渠道内多种企业以增加顾客价值优化链条效率的方式共同计划执行和管理整条价值链(即从最初原料供应商到最终消费者)上的产品服务和信息以达到为价值链上所有企业创造价值的目标该理论强调的是打破企业间的界限建立合作联盟来加强和扩展价值链近年价值链的概念更加注意信息的获得对于企业控制价值链核心资源的重要性因此价值链的概念发展成了数字价值链通过互联网而形成的电子神经系统这种数字价值链可以利用网络迅速获得顾客对产品的需求愿望从而掌握价值增值最大的作业链环综上所述未来企业间的竞争模式正发生改变:竞争不是发生在产品或服务的价格成本或质量等单方面而是在企业各自的价值链之间产品的价格成本的降低或质量的改进只是竞争的表象而企业价值链的竞争才是竞争的实质所在只有对企业价值链的各个环节进行有效的管理才能使企业在市场上获得真正的竞争优势价值链理论经过不断发展与创新被列为现代先进管理思想成为研究竞争优势的有效工具2.2成本理论及成本管理理论2.2.1成本理论一马克思政治经常学的成本理论马克思关于成本理论揭示了成本本质的经济内涵按照资本主义方式生产的1[美]詹姆斯.迈天著李东贤译大转变企业构建工程的七项原则北京清华大学出版社19992[美]汤姆.科普兰价值评估公司价值的衡量和管理北京中国大百科全书出版社199811 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究每一商品的价值W用公式来表示是W=C+V+M剩余价值用M表示C+V部分就是商品生产中耗费的活劳动和物化劳动的货币表现即资本主义制度下的成本从商品价值形成过程来看生产资料的消费是物化劳动耗费只是价值的转移而劳动力价值不仅创造劳动力价值本身还创造大于自身价值的剩余价值马克思运用该成本理论揭示了资本主义剩余价值的源泉商品价值体现的是社会必要劳动时间耗费的劳动量反映的是该商品的社会平均价值而成本价格体现的却是个别劳动或个别企业耗费的实际劳动量反映的是该商品不同企业的实际物耗水平和个别劳动时间二西方新古典经济学派的成本理论在西方新古典经济学中成本cost和费用expense一般含义相同生产出某种产品或劳务所费成本是什么假如经济分析的目的在于考察稀缺的生产资源如何有效率地通过各种途径分配使用那么生产X产品所费成本就是为了生产出该产品而放弃或牺牲了别一种最佳替代物Y产品的生产简言之1生产出X产品所费成本即是它的机会成本opportunitycost成本被分为固定成本和可变成本平均成本和边际成本等对成本因素及特征进行细分针对性进行控制三会计学中成本的概念1狭义与广义的成本会计学中成本概念有狭义和广义之分根据美国财务会计准则委员会在第6号概念公告中将费用狭义成本定义为费用是指某一个体在其持续的主要或核心业务中因交付或生产了货品提供了劳务或进行了其他活动而付出2的或耗用的其他资产或因此承担的负债或两者兼而有之广义的成本概念包括产品成本项目成本责任成本质量成本资本成本机会成本沉没成本变动成本固定成本等等概念美国会计学会AAA在成本概念与标准报告中曾给成本下一个定义成本是为了实现一定目的而付出或可能要付出3的用货币测定的价值牺牲2成本与费用成本是企业生产经营过程中发生的有关费用支出费用是指企业为销售商品提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出表现为资产的减少或负债的增加而财务会计意义上的成本与费用是两个不同的概念成本费用都是企业经济资源的耗费但成本是针对一定的成本核算对象产品而言的费用是针对一定的期间而言的是一个比成本更为广义的概念如按照经济用途可将费用分为生产成本和期间费用两大类生产成本是指构成产品实体计入产品成本的那1保罗.A.萨缪尔森经济学第12版上册北京中国发展出版社19922CommitteeonTerminologyNo.4.1957.Para.3.3美国会计学会AAA成本概念与标准报告199512 中南民族大学硕士学位论文部分费用期间费用是指企业当期发生的与具体产品没有直接联系必须从当期收入中得到补偿的费用期间费用主要包括管理费用财务费用和营业费用2.2.2成本管理理论的发展成本管理理论随着现代环境的变化又有新的发展由成本节省到成本避免主要表现如下一生命周期成本产品生命周期是指产品自孕育产生直至消亡的整个过程在产品生命周期的各个阶段所发生的各项成本之和称为产品生命周期成本从企业顾客社会不同视角对产品生命周期成本进行预测分析更有利于企业从不同角度加强成本的管理和控制从企业角度来看产品生命周期成本包括产品生产之前的研究开发费用生产成本营销成本从顾客角度来看产品生命周期成本包括购置成本运行维护成本和报废成本社会视角下的产品生命周期成本包括废弃物处理置成本环境损害成本对人员健康损害成本表2.1表2.1产品生命周期成本阶段企业成本用户成本社会成本市场调查成本开发阶段研发试制成本直接材料废弃物处置成本生产阶段直接人工环境损害成本制造费用对人员健康损害成本运输储存成本买价废弃物处置成本销售使用阶段广告费用运输安装成本环境损害成本保修费用运行维护成本对人员健康损害成本废弃物处置成本报废阶段报废处理成本环境损害成本对人员健康损害成本二战略成本管理战略成本管理StrategicCostManagement是指企业运用一系列成本管理方法来同时达到降低成本和加强战略地位之目的战略成本管理的主要模式是桑克模式主要内容包括价值链分析战略定位和成本动因三个方面企业战略成本管理经历了经验战略成本管理有明确的战略成本管理方法(如长期投资决策分析方法)的战略成本管理和有战略成本分析方法基本框架的战略成本管理等三个阶段目前处于第三阶段的战略成本管理的完整理论框架应由企业战略成本管理的主体客体方法和目标四大基本要素所构成13 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究三价值链成本从中游和上游对成本实施改善控制与革新控制与传统的从下游入手对成本进行维持控制形成鲜明对比作业成本管理通过尽可能消除不增值作业改进增值作业优化作业链和价值链达到最终增加顾客价值和企业价值的目的成本管理导向:由生产导向型向市场导向型转变传统成本管理的基本立足点是生产是一种生产导向型成本管理现实经济管理要求:成本管理的目标不再仅仅局限于控制价值牺牲这种低层次的认识而应上升为用户满意乃至社会福利最大化成本管理对象由内部资金流向外部环境延伸成本管理手段出现前瞻性的实体管理等因其立足于市场来实施全面的成本避免和成本控制从本质上说是一种市场导向型成本管理2.3工程成本控制2.3.1工程成本的相关涵义一工程成本工程成本是施工企业在建筑安装工程施工过程中为生产产品而发生的各种生产费用支出包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费前者是指工程耗用的各种生产资料的价值后者是指支付给劳动者的报酬工程成本的高低直接体现着企业工程价款中用于生产耗费补偿数额的大小还是反映施工企业工作质量的一个综合指标此外施工企业的工程成本即指施工项目成本二工程成本的构成按照完全成本法工程成本由工程费用项目中的直接费和间接费组成其中直接费包括人工费材料费机械费及措施费间接费包括规费和企业管理费规费指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用包括工程排污费工程定额测定费社会保障费住房公积金危险作业意外伤害保险企业管理费包括管理人员工资办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费和劳动保险费工会经费职工教育经费财税保险费和财务费及税金等等按照制造成本法工程成本由直接成本和间接成本构成直接成本包括人员工费材料费机械使用费其他直接费和临时设施费间接成本包括现场管理费用企业管理费和财务费用则作为期间费用核算不列入工程成本此外企业下列支出不仅不得列入工程项目制造成本也不得列入企业成本如为购置和建造固定资产无形资产和其他资产的支出对外投资支出没收的财物支付的滞纳金罚款违约金企业赞助捐赠支出国家法律法规规定以外的各种付费和国家规定不得列入成本费用的其他支出14 中南民族大学硕士学位论文三工程成本的分类按成本发生的时间划分工程成本可分为预算成本计划成本和实际成本预算成本是根据施工图预算中的直接费和间接费确定的工程成本计划成本是指施工企业项目经理部根据计划期的有关资料和拟采用的降低成本措施在实际成本发生前预先确定的目标成本通常根据施工预算确定的项目成本基本接近企业的计划成本实际成本是施工项目在报告期内实际发生的各项生产费用的总和它反映了企业的实际耗费是工程的最终成本按生产费用与工程量关系划分工程成本可划分为固定成本和变动成本固定成本是指为保持企业正常生产经营活动在一定期间和一定的工程量范围内其发生的成本额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本如折旧费管理人员工资办公费等变动成本是指发生总额随着工程量的增减而成比例变动的费用如直接用于工程的材料费实行计件工资制的人工费等2.3.2施工项目成本管理的特点及内容一施工项目成本管理的概念及特点施工项目成本管理是指施工企业以实现项目目标为目的以项目经理部为中心在项目施工过程中对所发生的成本支出有组织有系统地进行预测计划控制核算考核分析等一系列工作的总称工程项目成本管理是以正确反映工程项目施工生产的经济成果不断降低工程项目成本为宗旨的一项综合性管理工作其特点如下施工项目成本管理是一个动态管理过程必须根据施工过程外部环境的变化不断调整项目成本计划和控制措施保证项目的实际成本能够控制在预定的计划成本范围内施工项目成本管理是由工程项目投标报价成本预测成本计划成本统计质量成本成本控制成本核算成本分析成本考核等工作形成的一个成本管理系统是一个复杂的系统工程施工项目成本管理的组织实施控制反馈核算分析核实和考核等过程是以工程项目为单位构成封闭式循环周而复始直到工程项目竣工交付使用施工项目成本管理的主体是施工项目经理部充分体现谁承包谁负责并与承包者的经济利益挂钩的原则加强项目成本管理实施经济核算有利于降低工程成本提高工程项目的经济效益和社会效益实行项目成本管理有利于提高企业经济效益增强企业发展的原动力有利于理顺各种经济关系和落实各种承包责任制实行项目成本管理要求项目责任者必须具备相应的专业技术水平文字处理能力和经验有利于提高项目管理水平和企业管理水平也有助于推动企业管理人才的增减和锻炼二施工项目成本管理的内容包括成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析和成本考核检查15 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究等其中成本预测和计划为事前管理内容项目成本控制和核算为事中管理内容项目成本分析和成本考核检查为事后管理内容施工项目成本管理系统中每一个坏节都是相互联系和相互作用的成本预测是成本决策的前提成本计划是成本决策所确定目标的具体化成本控制则是对成本计划的实施进行监督保证成本目标实现而成本分析和成本核算又是成本计划是否实现的最后检验它是提供的成本信息又对下一个施工项目成本预测和决策提供基础资料成本考核是实现成本目标责任制的保证和实现决策目标的重要手段16 中南民族大学硕士学位论文第3章工程项目及工程项目价值链分析工程项目建设与其他产品及服务的提供有相似之处也是由一个完整的价值链相互配合的结果价值创造活动也分基础活动和辅助活动两部分但工程项目管理也有其独特性不同的项目管理模式其价值链构成不同对工程项目建设特点和价值链分析将工程进度质量安全等与项目成本管理结合考虑尝试从项目价值创造的辅助活动和基础活动方面在价值创造各环节中进行成本控制3.1工程项目3.1.1工程项目的基本特征施工单位工程项目管理体制的基本框架是以工程项目为中心以经济为纽带以合同为依据以项目法人为工程招标发包主体以设计施工承包商为工程投标承包主体以建设监理单位为咨询管理主体相互协作相互制约的三元主体结构政府有关部门对相关的单位进行监督和审批当地的施工环境也构成工程项目的重要影响因素其基本特征是一具有明确的建设目标任何工程项目都具有明确的建设目标包括宏观目标和微观目标政府主管部门审核项目主要审核项目的宏观经济效果社会效果和环境效果企业则多重视项目的盈利能力等微观财务目标二具有资金时间等的限制工程项目目标的实现要受到多方面的限制时间约束即一个工程项目要有合理的建设工期限制资源约束即工程项目要在一定的人财物条件下来完成建设任务质量约束即工程项目要达到预期的生产能力技术水平产品等级或工程使用效益的要求空间约束即工程项目要在一定的空间内通过科学合理的方法来组织完成三具有一次性和不可逆性主要表现为工程项目建设地点固定项目建成后不可移动以及设计的单一性施工的单件性工程项目与一般的商品生产不同不是批量生产工程项目一旦建成要想改变非常困难四影响的长期性工程项目一般建设周期长投资回收期长工程项目的使用寿命长工程质量影响大作用时间长五投资的风险性由于工程项目的投资巨大和项目建设的一次性建设过程中各种不确定因素多因此项目投资的风险很大六管理的复杂性工程项目在实施过程的不同阶段存在许多结合部这些是工程项目管理的薄弱环节使得参与工程项目建设的各有关单位之间的沟通协调困难重重也是工程实施客串容易出现安全事故和质量问题的地方17 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究3.1.2工程项目建设程序工程项目建设程序是指一项工程从设想提出到决策经过设计施工直到投产使用的全部过程的各阶段各环节以及各主要工作内容之间必须遵循的先后顺序目前我国大中型项目的建设过程大体上分为项目决策和项目实施两大阶段项目决策阶段的主要工作是编制项目建议书进行可行性研究和编制可行性研究报告以可行性研究报告得到批准后称为批准立项立项后建设项目进入实施阶段主要工作是项目设计建设准备施工安装和使用前准备竣工验收等工程建设项目实施应遵循的有关工作步骤是工程建设项目报建开工前审计委托建设监理工程建设项目招标签订施工合同办理建设项目施工许可证工程施工竣工验收和建设项目保修3.2工程项目管理模式3.2.1传统的项目管理模式这种项目管理模式在国际上最通用管理方法比较成熟各方对有关程序都很了解世界银行和亚洲贷款的项目和采用国际咨询工程师联合会FIDIC土木工程施工合同条件的项目都采用这种模式如图3.1但这种模式下业主管理费用较高前期投入较大项目建设周期较长对工期和成本控制信心不足专建筑师咨询工程工家程师进行业主贷款方可行性研顾究/设计等问工作业主代表监理工程师承包商承包商业务指导关系合同关系分包商分包商分包商管理协调关系供应商供应商供应商图3.1传统项目管理模式18 中南民族大学硕士学位论文这种模式由业主委托咨询工程师进行前期的可行性研究等工作待工程评估立项后再进行设计编制施工招标文件随后通过招标选择承包商业主和承包商签订工程施工合同有关工程部位的分包和设备材料的采购一般都由承包商与分包商和供应商单独签订合同并组织实施业主方一般只派业主代表与咨询方和承包商联系负责有关的项目管理工作3.2.2设计建造和EPC交钥匙模式设计建设模式如图3.2业主首先形成拟建项目的基本要求然后通过招标选定一家公司负责项目的设计和建造通过合同确定总造价承包商对整个项目的成本负责由其选择设计单位监理单位分包商和材料设备供应商这种模式主要优点是业主与设计建设总承包商密切合作完成项目的规划设计费用控制时间安排等工作承包商对整个项目负责避免了设计与施工的矛盾但该模式下业主无法参与到项目的设计与细节的控制管理专业咨询业主合同关系公司协调关系设计建造总承包商咨询供供分分设计应应包包分包商商商商图3.2设计建造模式组织形式EPCEngineeringProcurementConstruction交钥匙模式也可理解为全过程总承包与设计建造模式很相似在国际上也被称为D+D+BDevelop+Design+Build模式即总承包商根据合同要求负责项目的前期策划进行市场调查提出方案待业主评估决策后进行设计采购施工安装和调试直至竣工移交的全套服务EPC交钥匙模式均为总价包干合同不调价由于主要风险均由承包商承担因而工程的造价较高19 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究3.2.3建造运营移交模式建造运营移交模式即BOTBuild-Operate-Transfer是依靠私人资本进行基础设施建设的一种融资和项目管理方式通过授权项目公司特许权由该公司负责融资和组织建设建成后负责运营及偿还贷款3.2.4建筑工程管理模式建筑工程管理模式ConstructionManagementApproach简称CM模式又称为阶段发包方式PhasedConstructionMethod或快速轨道方式(FastTrackMethod)业主委托CM方式项目负责人ConstructionManager简称CM经理与建筑师组成一个联合小组共同负责组织和管理工程的规划设计和施工这里CM经理对设计的管理是起协调作用在项目总体规划布局和设计时要考虑到控制项目的总投资在主体设计方案确定后先完成一部分分部工程的设计即对这一部分分部工程进行招标发包给一家承包商由业主直接就每个分部工程与承包商签订承包合同3.2.5项目管理承包模式项目管理承包模式ProjectManagementContracting简称PMC模式特别适用于大型工程建设项目管理的模式之一其结构见图3.3是指项目可行性研究完成以后业主先通过招标选择技术力量较强有丰富工程管理经验的工程公司或咨询公司对项目进行全面和全过程的项目管理承包在这种管理模式下业主方面仅需保留很小部分的管理力量对项目实施过程中的一些关键问题进行决策而绝大部分的项目管理工作部由PMC承包商来完成20 中南民族大学硕士学位论文建筑师工料测量结构工程设备工程合同关系业主协调关系管理承包工程承包商工程承包商工程承包设设设分供分供分供备备备包租应包租应包租应赁赁赁商商商商商商商商商图3.3管理承包模式组织关系图3.3工程项目的价值链构成工程项目根据管理主体和内容不同可以划分为业主项目设计项目和施工项目业主单位通过合同关系与设计单位监理单位分包单位供应单位和施工单位建立合作关系共同为工程项目提供服务而工程项目活动的价值链构成主要分基本活动与辅助活动分别涉及到工程的法人内部组织供应商和承建商等等3.3.1业主项目价值链业主工程项目指管理主体是业主内容包括项目建设全过程基本活动包括对项目的用途融资计划财务进行分析依靠自有资金投标获得土地使用权通过专业咨询机构识别后招标选择施工单位设计单位和监理单位再对工程建造质量成本进度的有效控制高效的客户服务业主的价值创造是通过项目竣工投资后的生产经营环节完成而项目在建过程中不直接产生经营效益然而对项目的有效管理对项目建成后的生产运营影响很大业主加强对项目工程的管理有利于督促项目按工期高质量的完成有效提高项目的价值业主的价值链中设计单位监理单位供应单位和施工企业是主要的影响因素通过图3.4可以看出业主工程的基本活动主要是通过设计单位设计出既满足工艺要求又使成本低廉的施工图请监理单位对施工企业进行技术指导和督促通过合同21 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究对施工单位进行成本的控制业主工程的成本主要在设计阶段就已经确定经济效益主要是在选择良好的合作伙伴创造良好的施工环境建立战略伙伴关系也有利于对工程工期的要求和质量安全的保证业主投资一般具有同质性长期与监理单位和施工单位建立良好的合作关系是非常重要的业主与材料采购单位的关系也非常重要材料选择一般通过招标选择一旦确定供应商要保持良好的合作关系3.3.2施工项目价值链施工单位项目指管理主体是施工承包商其内容主要是指项目施工阶段一系列工作从收到招标公告开始组织编写投标资料再投标中标组织施工最后竣工验收维护维修等施工单位具有专业的施工资质拥有大量的专业技术人才和专业的施工投备其核心能力就是通过提供专业的施工用较低的成本建造符合技术要求的工程项目其价值链如图3.5辅助活动为基础活动人力资源支持资金支持技术支持和采购管理基本活动包括组织编写标书中标后组织人员进场安排施工与分包商签订劳务合同组织施工竣工验收和维护维修等价值链中主要影响单位是业主单位监理单位劳务队材料供应商等等价基础管理值人力资料支持创资金支持经济造技术支持效益辅采购管理助经济活编中标签订与劳施工后效益动写组织务/设备/工程续标项目材料供应管验保书人员采购合同理收修价值创造基本活动图3.5施工单位项目价值链与业主单位建立长期的合作关系不仅可以保证工程项目的顺利承建也有利于施工成本的控制同一业主关系维持费用比寻找新业主要低得多与业主的22 中南民族大学硕士学位论文长期合作可以增进彼此之间的了解同一业主其施工项目具有相似性如果长期合作可以很熟悉对方的工艺要求因此建立与业主单位的长期合作关系是非常重要的与监理单位的合作关系监理单位接受业主的委托对施工技术进行监督施工单位工程的竣工验收必须经过监理工程师的认可与监理单位保持融洽合作关系很必要但是也不能与之建立非法的关系欺骗业主对于施工安排和计划要及时和监理商量和沟通与劳务供应商的关系也是非常重要劳务队成员大多技术比较单一劳务队大多是来自农村的闲散劳动力他们工作在第一线是工程项目建设的直接参与人工程工期很大程度上取决于他们对工程的理解程度和支持因此要及时支付他们的工资考虑他们的福利劳保和施工安全及工作环境与专业化程度较高的劳务队长期建立合作关系可以有效降低质量和工期风险3.3.3基于价值链的工程项目成本分析工程项目从构思到项目验收投产各个环节都是业主设计单位监理单位供应商施工单位等以合同的形式构成的纵横交错的网如图3.6所示每一个网络上的具体工程活动都是价值创造点和成本控制结点项目业主施工单位市场业主负责人项目经理政府项项招项项项项项项维目目标目目目目目目护构准中合安采施安验服思备标同排购工装收务社会环项目可行性项目项目项目境研究报告合同计划预算图3.6工程项目价值网项目业主通过招投标与施工单位材料供应商设计单位等共同组成的价值生产链成本主要由施工合同价设计合同价材料供应价格和监理合同价等23 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究构成然而这些价格之间有着紧密的联系设计蓝图确定工程量因此对施工总造价起着决定性的作用施工项目总造价依设计而定3.4工程各阶段成本分析3.4.1工程项目投资决策时成本费用构成工程项目投资决策阶段业主按照自己的意图在调查分析研究的基础上对投资方向抽调规模投资结构以及项目的选择和布局等方面进行技术经济分析决断项目是否有必要和可行的一种选择是确立项目方向性的问题这一阶段主要工作程序包括有项目构思策划编制项目建议书可行性研究项目评价和项目决策审批工程项目构思策划和项目建议书阶段需要根据国民经济和社会发展长期规划待业和地区规划以及国家产业政策经过调查研究市场预测及技术分析初步分析项目建设的可行性可行性研究报告需要对拟建项目的市场需求状况建设条件生产条件工艺技术设备投资经济效益环境和社会影响等问题进行深入调查研究充分进行技术经济论证这一阶段的成本构成是战略性的成本构成主要是收集相关资料信息咨询费工作人员的工资以及差旅费用构成虽然这一阶段费用占整个工程成本的比例很小但对整个项目的影响巨大项目成本变化如图3.7所示成本决定曲线100%80%实际成本变化曲线各种因素影响成本变化能力曲线20%项目策划阶段设计阶段施工阶段运营阶段时间图3.7项目成本变化图3.4.2工程勘察设计时期的成本构成一传统的项目管理模式下工程勘察设计的成本构成工程设计工作发包给具有国家批准的勘察设计许可证和专业资质等级的勘察设计单位勘察设计合同多采用总价合同总价合同可以采用预算包干的方式一次包死不再调整也可以采用中标价加签证的方式当工作量发生较大24 中南民族大学硕士学位论文的变化时合同价也作相应的调整尤其是勘察合同工程勘察设计单位作为承包方根据批准的设计任务书可行性研究报告或上一阶段设计的批准文件以及有关设计的技术经济文件设计标准技术规范规程定额等提出勘察技术要求进行设计并按合同规定的进度和质量要求提交设计文件包括概预算文件材料设备清单因此对工程项目勘察设计评标与定标是非常重要的一般需要对考察设计单位技术水平是否先进勘察方案是否合理各种所需要勘察数据能否准确可靠报价是否合理业主单位要组织专业力量认真对设计方案进行综合评估二设计建造和EPC交钥匙模式下工程勘察设计时期的项目成本业主拟建项目的基本要求通过合同确定总造价承包商对整个项目的成本负责由他选择设计单位监理单位分包商和材料设备供应商总承包单位根据项目的基本要求委托设计单位或者自行设计施工图对项目的基本功能工艺流程进行认真分析把握关键的价值部分运用价值工程原理对每一项目功能进行设计力求设计出性能与成本比值高的施工方案3.4.3工程项目施工管理要素与成本构成工程项目施工管理是以施工承包企业为主建设单位勘察单位设计单位监理单位材料供应商等参与的组织协调工作主要包括项目进度控制质量控制安全控制成本控制而这四个方面是相互联系的矛盾统一体如果工程进度达不到预期的安排必定会影响工程的成本费用人工要工资机械要支付使用费但如果需要提前完成工程也可能需要额外的支出费用如支付加班费等同样对质量控制方面也是一样过高的质量系数需要支付过高的成本费用如果质量系数达不到标准导致验收不合格而返工或出现质量安全事故等则需要支付额外的赔偿工程的成本管理是以达到一定的工程质量满足一定的工程进度和安全生产为前提然后对施工活动具体实务进行管理主要包括施工项目人力资源管理材料管理机械设备管理技术管理合同管理信息管理施工现场管理等对施工承包商来说我国现行建筑安装工程费用项目主要包括直接费间接费直接工程费指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用包括人工费材料费和施工机械使用费间接费指工地管理费分摊和总部管理费的分摊如图3.8所示25 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究分项工程整个工程项目人工工资人工工资企业材料费材料费工程设备费设备费工地外包费用外包费用总成本管理费分工地管理费摊总部管理费分摊图3.8分项工程和整个工程项目成本构成此外还包括措施费主要指为完成工程项目施工发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目费用包括环境保护费安全施工费文明施工费临时设施费夜间施工增加费二次搬运费等间接费里包括规费和管理费分摊规费指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用包括工程排污费工程定额测定费社会保障费住房公积金危险作业意外伤害保险企业管理费包括管理人员工资办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费和劳动保险费工会经费职工教育经费财税保险费和财务费及税金等等对于业主项目成本则包括工程建设其他费用包括土地使用费建设单位管理费勘察设计费研究试验费建设单位场地准备及临时设施费工程监理费环境影响评价费劳动安全卫生评价费工程保险费引进技术及专利技术使用费特殊设备安全监理3.4.4工程项目竣工验收程序及成本构成工程竣工验收是以批准的项设计文件国家颁布的施工验收规范和质量检验标准为依据按一定的程序和手续在项目建成后对项目总体质量和使用功能进行检验评价鉴定和论证如图3.926 中南民族大学硕士学位论文工程达到竣工条件承包商申请交工验业主组织交工验收否承包商修改验收是否合格办理工程移交手续全部工程竣工竣工验收准备全部工程预验收申请正式验收全部工程正式验收否不予修改验收是否合格是限期整改是否有遗留问题整改合格固定资料移交项目后评价图3-9工程项目竣工验收流程验收前的准备施工单位应全面完成合同约定的工程施工任务包括土建与设备安装室内外装修室外环境工程等施工单位按照有关工程竣工验收和评定标准全面检查所承建的工程质量后自评工程质量等级并准备好工程质量资料填好工程质量保证资料备查明细表向建设单位提交工程竣工报告申请27 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究工程竣工验收监理单位在工程竣工报告质量评定文件和工程质量保证资料检查表格上签上总监理工程师意见建设单位收到工程竣工报告后对符合竣工验收要求的工程组织勘察设计施工监理等单位和其他有关方面的专家组成验收组制定验收方案建设单位在规定的时间内将验收的时间地点验收组名单书面报送负责监督该工程的工程质量监督站并向工程质量监督站填交工程竣工验收条件审核表工程质量监督机构对验收条件进行审核符合验收条件的可按原计划验收不符合验收条件的发出整政通知书待整改完毕再验收建设单位组织工程竣工验收召开验收会建设勘察设计施工监理单位分别汇报工程合同履约情况和在工程建设各个环节执行法律法规和工程建设强制性标准的情况审阅建设勘察设计施工监理单位的工程档案资料实地查验工程质量对工程勘察设计施工设备安装质量和各个环节等方面做全面评价并签验收意见载入工程竣工验收报告中移交竣工资料办理工程移交手续工程正式组织竣工验收建设勘察设计施工监理和其他单位已在工程竣工验收报告上签认工程竣工结算办完承包人应与发包人办理工程移交手续签署工程质量保修书政府行政职能部门验收主要包括城市规划消防避雷人防环保以及档案管理机构的验收这些不同的职能主管部门验收的侧重点和业务管理范围不同但他们的验收等等程序基本一样即建设单位分别向有关各主管部门递交验收申请报告主管部门安排现场察看检查项目建成效果是符合主管部门在项目报建进行审核时所确定的要求和建设标准查验出不符合要求的地方及时提出整改意见查验合格或整改合格的由主管部门核发验收合格证明文件28 中南民族大学硕士学位论文第4章价值链理念下的工程项目成本控制从建设单位角度看工程项目费用管理贯穿于工程建设全过程即在项目投资决策阶段设计阶段招标发包阶段施工阶段及竣工验收阶段需要通过综合运用技术经济合同法律等方法和手段对工程项目费用进行合理地确定和有效地控制在实施项目成本控制过程中借助于价值链这种战略分析工具可以更好地理解如何增加客户价值或降低成本也可更好理解企业与供应商客户及行业中其他企业的关系从而使成本控制贯穿在企业多种战略活动之中4.1工程项目成本控制的原则1战略成本降低原则与外部价值链建立良好的合作关系改善供应商和客户的关系这里供应商包括所有为项目提供产品和服务的单位不仅包括物资采购也包括项目各类分包和社会协力资源的集中采购资源从各类大中小型材料到各类结构及专业分包都进行集中采购不仅可以降低成本实现零库存管理还可以通过网上采购动态管理依靠信息化手段建立动态价格数据库等2全过程控制原则要有全局成本观念全过程控制项目是一个有机联系体对整个项目的工程进度统筹安排协调好各子项目工作单元的施工把项目进度质量与安全与成本核算有机的结合起来考虑不可忽视质量安全和工程进度施工项目成本控制应贯穿在施工项目从招投标阶段开始直到项目竣工验收的全过程它是企业全面成本管理的重要环节3全员控制原则在整个工程施工过程中运用价值工程理论对每个施工环节进行价值分析提高性价比全员主动控制成本在具体完成具体任务过程中要善于思考主动改善工作方式施工管理中成本的概念必须是与工程进度工程质量和安全结合起来的成本4目标管理原则对成本控制设立一定的目标然后将目标分解到各个子项目活动任务工作包和工作单元目标要责任到人和岗位使每个人的目标与项目的目标相一致通过检查目标的执行结果评价和修正目标从而形成目标管理的计划实施检查处理的良性循环5提供辅助支持原则公司要积极为项目提供辅助支持积极为项目部储备人才收集相关供应商的信息准备充足的资金支持等公司良好的人才激励机制对工程人员的工作热情影响很大商务部市场处稳定良好的供应商关系也对工程物质的及时供应息息相关及时的资金支付也对项目进展影响非常大总之价值链上的辅助活动对项目的成本影响也非常大项目成本费用的降低是公司人员共同努力的结果29 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究4.2价值链战略层项目成本控制4.2.1建立战略供应关系一与原料供应商建立良好的长期合作关系对各类生产要素资源的集中采购和规模采购提高生产要素的品质降低生产要素资源的成本战略供应关系有着丰富的内涵首先采购范围从各类办公用品到各类基建设备其次战略供应关系体现了现代采购和物流管理理念通过招标采购提高品质降低成本实现零库存管理随施工进度送货到现场采取灵活的支付方式采购款的支付也更灵活网上订货动态管理建立动态价格数据库等此外战略供应关系不仅包括与合作方的商业交易还包括对合作方的技术合作和品质管理采取委托合作方进行技术公关技术研发等方式促进生产要素品质提高和进一步的成本降低战略供应关系直接降低了工程成本提高了工程品质而且也为企业积累了大量宝贵的成本价格数据成为企业核心竞争力的重要组成部分主动参与材料供应单位管理主动参与到材料的设计调配过程中在进行地下基础施工时管桩的供应对施工工期影响非常大由于水泥制品有十几天的养护期而且市政管理严禁白天运输管桩施工现场每天因天气等各方面的原因而需求管桩数量不一样管桩每次供应太多需要场地堆放而且二次搬运费用比较大供量数量过少影响工期这需要施工单位主动参与到供应厂商的生产与发送当中有时供应单位订单太多出现插单的情况时还会出现没有货的情况所以要控制成本必须主动参与供应商的供货管理主动参与设备设计制造管理该污水处理厂对于电器设备自控设备有特殊的要求在选择了合作供应商之后要根据自己的特点主动的参与到设备的设备与制度中去通过性能与成本的比值原理在一定成本的前提下力求性能的更优二与专业施工单位建立战略关系专业的施工单位和分包单位劳务供应商的关系也是非常重要与专业施工单位建立战略关系对于施工的程序和工艺能很快熟悉不仅在管理上更方便而且工期和质量更加有保障好的劳务队也十分重要劳务队成员大多技术比较单一劳务队大多是来自农村的闲散劳动力他们工作在第一线是工程项目建设的直接参与人工程工期很大程度上取决于他们对工程的理解程度和支持因此要及时支付他们的工资考虑他们的福利劳保和施工安全及工作环境与专业化程度较高的劳务队长期建立合作关系可以有效降低质量和工期风险建立专业施工单位档案建立专业供应商档案是非常重要的如该污水处理厂施工基础部分时正遇上春节放假期间而过完春节离雨水季节就不远工程30 中南民族大学硕士学位论文必须赶在雨季来临之前将基础部分全部完工否则由于积水问题而要耽误工期也会增加工程成本临时劳务队相继都回家过春节了工程用车也相继请假回家这时寻找劳务施工队信息就非常重要施工单位平时建立了多家劳务队的信息通过多方联系提前做好工作安排联系好愿意加班的施工人员和工程机械有效的保证了工程的顺利进行三主动收集供应单位产品信息建立数据库供应单位为扩大市场份额将产品信息以各种途径发布在各种媒体上公司商务部须根据工程项目的需要对材料设备信息进行收集和整理选择有实力的供应单位与之签订稳定的战略供应关系同时要不断追踪新产品收集市场上最新相关产品信息对供应商进行友好协商保持一种双赢的关系战略供应关系主要是要企业为项目所做的配套工作单个工程项目是企业的一个相对独立的子系统必然会受到公司整个战略供应关系的影响为此企业从战略供应层面来降低成本固定的合作伙伴并不意味着就不与其他新的单位保持联系通常在选择合作伙伴的时候公司都必须与多家供应商保持联系让他们有危机感令他们不断的提高自己的服务水平降低成本目前市场上业主选择施工单位一般采取低价中标策略同时对其提供的施工工艺工期施工安排也进行综合考虑经过综合评价各施工方案最后签订合作协议对于材料供应商也必须进行招标选择选择质量好成本低服务好的供应商4.2.2稳固战略客户对于施工企业来说业主需求的内容和方式正在发生显著的变化主要体现在:第一客户要求的服务质量和服务标准正在进一步提高第二客户对服务价格和成本控制的理念越来越强手段越来越先进工程量清单报价逐步推广价低者得的原则被越来越多的客户所接受第三客户对服务方式的要求越来越呈现一种多元化的趋势PPC,PMC,CM,NC,MC,BOT等各种先进的承包管理方式正引起更多的关注第四客户对施工承包单位选择范围越来越大讨价还价能力越来越强对施工建设单位来说与业主单位建立长期的合作关系不仅可以证论工程项目的顺利承建也有利于施工成本的控制同一业主关系维持费用比寻找新业主要低得多与业主的长期合作可以增进彼此之间的了解同一业主其施工项目具有相似性如果长期合作可以很熟悉对方的工艺要求要赢得业主的信任必须主动为业主单位创造价值一提供精品服务前期策划服务过程精品服务售后满意服务后期延伸服务公司不断创新服务方式提高服务水平把对业主的服务延伸到施工前包括前期的策划立项报批等把施工企业中符合型的履约服务提升为31 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究以适宜型为标准的过程精品服务把竣工保修服务完善为售后满意服务并在保修期间为业主和客户提供更多的后期延伸服务二建立客户信息档案资料包括对客户组织机构人员了解其需要公司动态都需要时时跟踪施工单位的客户即业主比较集中相对施工单位来说须建立投资者档案了解其投资的动向跟踪其投资计划掌握业主企业文化有针对性的提供工程服务可以有效的降低项目成本三加强公共关系建设项目在建设的整个生命周期都需要得到项目所在地政府部门和相关企业事业单位的支持如施工现场治安安全各种审批手续的办理施工现场的水电通信部门建立和谐的关系对施工的进度和成本影响很大不少项目采取聘任当地德高望众的退休政府官员负责处理与当地的公共关系4.2.3重视辅助活动的支持作用(一)发挥技术开发的优势关注和跟踪行业技术的最新发展及时吸收引进和推广围绕经营结构开展传统领域的技术升级和新兴领域的技术积累与技术攻关围绕产能结构调整的需求发展设计科研咨询能力为逐步形成设计施工一体化的业务能力奠定基础积极主动地在总部和项目开展全员的技术适用创新主要是在行业当前技术水平条件下根据项目工程实际研究如何采用最经济合理的技术如何最有效最经济地进行资源配置等不断进行设计协调改进施工组织设计创新施工方案创新工序与工艺创新材料选择与替代研究等(二)重视人力资源开发有效的人力资源与激励政策可激发技术人才的价值建立培训考核开发三位一体的分层次有重点可循环的有机联系紧密结合动态发展的新型的人力资源开发与管理循环系统将培训与考核进一步紧密结合在一起采取内部培训鼓励自修短期送培脱产培训出国考察等多种方式提高员工管理和业务素质同时发展坚持以才取人以绩量人大胆使用年轻人中层管理人员全部实行聘用制不断适应市场形势探索改革公司薪酬福利制度重视员工绩效考核和个人价值的实现本着精简高效机构扁平的原则重新设计了总部的机构设置和岗位设计推出了全员离岗重新聘任上岗和以岗定薪岗变薪变的岗位薪酬制度将薪酬与方针目标考核结果紧密挂钩充分体现收入分配制度对企业和员工的绩效评价作用净化了收入渠道最大限度的杜绝各类隐性收入建立企业统一的分配制度规范了管理也更大地激励了员工充分发挥其主观能动性努力地挖潜管理通过创造良好的经营绩效使个人价值得到更好的体现达到企业与个人价值双赢(三)加强企业信息化建设构筑平台层知识库层应用层三级信息处理层次建立办公自动化集成财务资金管理商务合约管理物资采购管理项目综合保障服务营销与客户管理人力资源管理等系统的流程再造以流程再造为基32 中南民族大学硕士学位论文础通过推进信息化进程加快信息传递速度降低管理成本改进工作效率提高管理水平缩短管理流程以及企业与市场之间的距离建立以总部服务器为中心覆盖各项目的信息化通讯平台推行行政办公流程的信息化各项目与总部的网络互联以及技术机电合约物资人力等核心资源数据库的共享与此同时建设财务资金系统的信息化设备的台账管理系统实现项目核算集成化数据共享化信息实时化报告标准化4.3项目基础活动成本控制项目基础活动是施工企业的价值创造阶段施工企业各辅助活动都必须为项目基础活动服务项目基础活动直接为施工企业带来经济效益应该科学统筹地组织施工对成本进行预算再将成本分配到各项目活动中制定单项工程和活动的成本费用进行严格监督考核4.3.1制订科学的工作计划这主要包括两个方面的含义指各个项目都必须有一个详细的工作计划使每一项工作都与其他的工作相配合根据工作计划相应制订费用计划一外部合同单位协调计划项目施工是各外部合同单位协调工作的结果需要各分包单位材料供应商设备租赁单位以及各外部单位的价值链整体的相互配合因此各外部单位要定期召开生产会议对交叉施工的部位和需要配合施工的项目要协调一致制订一个总体的施工进度计划根据进度计划各相关合同也要制订一个计划交总承包单位和业主总承包单位可根据计划进行工作安排和对各合同单位考核对于没有按合同完成计划的单位要进行惩罚二内部各分部制定详细施工计划按照总的施工计划工期部署各单位计划包括工期对整个项目计划进行层层分解使各个单项工程和各工程进度都有考核标准4.3.2依照工作计划跟踪检查对工程进展情况和成本计划执行情况进行跟踪检查收集有关费用支出和工程量完成的信息比较实际值与计划值按照确定的方法将施工成本计划值与实际值逐项进行比较以发现施工成本是否已超支4.3.3纠偏与调整分析偏差原因在比较的基础上对比较的结果进行分析以确定偏差的严重性及偏差生产的原因从而采取有针对性的措施减少或避免相同原因的再次发生或减少由此造成的损失当实际施工成本出现了偏差应当根据工程的具体情况偏差分析和预测的结果采取适当措施以期达到使施工成本偏差尽可能33 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究小的目的这是施工成本控制中最具实质性的一步工程项目实际成本与预算计划成本进行比较可以发现的成本计划的执行情况对偏差进行有针对性的分析可以采取有效的控制措施一偏差控制法一般把工程成本分为三种预算成本计划成本和实际成本预算成本为施工图预算所确定的工程成本在实行招投标承包工程中一般为工程承包合同价款减去法定利润后的成本因此又称为承包成本计划成本是在预算成本的基础上根据成本降低目标结合本企业的技术组织措施计划和施工条件所确定的成本实际成本是指企业在完成建筑安装工程施工中实际发生费用的总和是反映企业经济活动效果的综合性指标施工过程中偏差有三种实际偏差计划偏差和目标偏差实际偏差实际成本预算成本计划偏差预算成本计划成本目标偏差实际成本计划成本施工成本控制的目的是尽量减少目标偏差目标偏差越小说明控制效果越好由于目标偏差是实际偏差与计划偏差之和而计划偏差一经计划制定在执行过程中不再改变因此要减少目标偏差就只有采取措施减少施工中发生的实际成本偏差在项目实施过程中定期地寻找计算偏差分析偏差产生的原因可以通过因素分析法和图像分析法来找出偏差产生的原因下面仅以因素分析法为例介绍成本偏差分析方法见图4-1材料成本偏差实际用量实际单价标准用量标准单位直人工成本偏差实际工作时数实际工资率标准工作时数标准接项目工资率费成本机械成本费偏差实际台时数计划台时数单价用偏差偏其他直接费用成本偏差原因间接费用偏差图4-1因素分析法二成本分析表施工成本控制利用的成本分析表可以更加直观地发现预算成本与计划成本34 中南民族大学硕士学位论文和实际成本的偏差情况包括成本日报周报月报分析表和成本预报表等利用表格的形式调查分析研究施工成本如表4.1该成本分析表与因素分析法原理类似表4.1成本分析表工程名称项目经理日期单位项目预算成本计划成本实际成本成本偏差人工费材料费机械使用费其他费用间接费用费合计35 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究第5章项目价值链基础活动成本计算实证尝试现以温州某地污水处理厂项目为例并尝试应用价值链思想从项目准备策划阶段开始对成本计算方法进行阐述5.1项目立项及策划阶段温州某县周边有多家皮革厂电镀厂对水源污染较大而这些厂自己没有污水处理设备为了解决水污染问题政府鼓励民间企业投资修建污水处理厂通过BOT协议允许环保投资企业独立经营污水处理业务25年某环保投资企业对周边环境进行周密分析后编写项目可行性研究报告前期工作大致是根据以往经验项目前期费用一般是整个项目成本的1.5%左右然后根据期报酬率算出项目成本再对策划阶段的活动费用进行计划由于该企业经常与北京某环保设计单位有长期的合作关系因此咨询合同费用比较稳定其他资料收集费用相关差旅费招待费等可作总体预算5.1.1项目目标成本计算项目价值链可以分为设计施工竣工验收三个阶段目标成本计算侧重于设计阶段目标成本可根据期望报酬率进行测算它是成本管理的起点在项目的工序设计阶段设计人员可使用目标成本来推动设计方案改进工作以降低项目施工成本目标成本计算可以加强全功能小组相互沟通以达到团队作业功效目标成本计算是以投资者期望报酬率为导向以工程项目工艺功能运行成本等因素为出发点这种成本计算方法与传统的成本引导型的成本计算方法完全不同它是前馈式预防控制模式该项目投资总成本8600万元设计污水处理能力5万吨/日采用BOT运营模式政府将建设经营权转让给了一家某环保企业A允许其运营业25年其中含1年建设期25年之后政府收回该污水处理厂的经营权浙江省物价局下发关于加快落实污水处理收费制度的通知指出2006年底前浙江省各城市的污水处理费平均标准都将调整到不低于每立方米0.8元并且要按用户排放污水的污染程度来分类分档计价收费根据可行性研究报告里的资料显示可确信项目投产之后至少可以保证90%的使用率即设计污水处理量5万吨的90%估计温州市污水处理费1.2元/吨测算考虑各种其他费用后每吨污水处理成本为0.5元/吨则:每年收益500000.91.20.536011340000元36 中南民族大学硕士学位论文2511340000假设以后每年收入不会出现大的改变则25年的现金流入量∑kk=2()1+i假设投资者期望的资金回报率是i10%如果资金回报率就是贴现率则净现值为零现金流入总额等于现金流出总额即项目投入的总额就等于则根据净现值法公式nInOkk净现值∑k∑kk=0()1+ik=0()1+i净现值0求出现金总流出量即2511340000资金总投入∑k113400008.16799262.3986万元k=2()1+0.1如果投资者考虑到该工程经营年限长要求资金回报率为12%则资金总投入须减少即资金总投入113400006.95027881.5268万元这是根据投资者的资金回报率决定的项目投资成本除此之外再根据近期内的类似工程成本为基数通过结构与建筑差异调整以及人工费材料费等直接费和间接费的修正来测算施工项目的成本即详细预测法用此方法求出项目投入总成本费用为8600万以两者小的数据为项目成本控制数据5.1.2利用价值工程法降低项目设计成本目标成本计算的工程项目技术保证就是要借助质量功能分析法价值工程法等实现既定目标价值工程是比较产品功能与价值的比值其分析的目的就是在满足客户需求的同时以更低成本实现相同或更好的工艺功能价值工程有两种途径来实现预计目标一是通过确认改善施工方式或设计在不牺牲功能的前提下削减施工的成本二是通过削减那些不必要的功能来降低成本该污水处理厂项目由于长期与北京一家设计院建立了长期的合作关系双方在设计过程中经常交换意见业主能参与到项目的设计工艺对项目的基本功能工艺流程进行认真分析把握关键的价值部分运用价值工程原理对每一项目功能进行设计力求设计出性能与成本比值高的施工方案首先对各分部工程进行功能评分再根据施工图预算确定各主要分部工程的预算成本计算价值系数最后用价值工程求出降低成本的工程对象目标例如该污水处理厂项目综合办公楼该工程划分为地基处理工程地下结构工程主体结构工程装饰装修工程企业要求该工程项目经理部降低10%的成本费用办公楼预算成本为600万元目标成本为600110%540万元分部工程的目标成本是由功能评价系数与办公楼总成本计算而来的如地基处理工程目标成本为540万元0.1581万元成本降低额为7581万元=6万元功能评价系数和成本系数如表5.1根据价值工程公式价值系数评价37 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究系数功能系数可算出价值系数表5.1价值工程分析表功能评价预算成本成本价值目标成本成本降低额分部工程评分系数万元系数系数万元万元地基处理工程150.15750.1251.281-6地下结构工程190.191200.200.95102.617.4主体结构工程420.422400.401.05226.813.2装饰装修工程240.241650.2750.873129.635.4合计1001600154060根据价值工程原理,价值系数小于1的项目,应该在功能水平不变的条件下降低成本,或在成本水平不变的条件下提高功能价值系数大于1的项目如果是重要的功能应该增加成本投入如果该项目功能不重要可不做改变从表5.1中成本降低额和价值系数可见降低成本潜力最大的是装饰装修工程其次是地下结构工程和主体结构工程地基处理工程预算成本低于目标成本可考虑不用降低成本5.2项目施工阶段项目成本分配及改进成本计算5.2.1项目成本分配项目成本分配即将预算的总成本按工程项目内在结构或实施过程的顺序进行逐层分解将工程总成本分解到具体的相对独立内容单一的工作单元每一个工作单元都有一个负责人对成本负责工作单元又可以根据工程性质分成不动的施工部位各部位的成本费用之和等于上一级工作单元的成本费用工作分解结构WBSWorkBreakdownStructure是一种典型的项目成本分38 中南民族大学硕士学位论文项目1000000级子项目1100001200001300001400001级活动1110001120001130001410001420002级任务1121001122001123003级工作包1122101122201122304级工作单1122211122221122235级图5.1六级WBS编码示意图如整个项目成本预算为8600万元行政费用占预算费用5%建筑工程费用占整个工程费用的45%材料设备与安装占整个工程费用的40%工程其他费用占工程费用的10%而工程费用又可以分为进水系统A2/O-SBR池污泥浓缩池消毒渠操作房综合楼和附属进水系统又可以进一步细分为粗隔栅进水泵房细隔栅旋流沉砂池和分配井而这些子项目又经过一级级的分解直至工作单元按项目进度和项目分解结构将每期的成本计划分配到每一个子项目活动至到工作单元每个工作单元上成本计划就是将工程总成本费用分配到各级责任具体到人上一级负责人对下一级各部位总成本责任表5.2是某污水处理厂项目的费用计划表部分内容将成本分配到各作业层之后再按时间对作业成本进行监督将目标成本与实际成本进行比较分析出成本偏差的原因成本计划编制后还需要通过各成本计划表的形式将成本降低任务落实到整个项目的施工过程并借以在项目实施过程中实现对成本的管理常见的成本计划表主要有成本计划任务表表5.3和技术组织措施表表5.439 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究表5.2污水处理项目成本费用分配表计划金额编制序号名称总计划累计已建筑设备负责人依据额总额发生额工程购置110000行政费用430.00张经理111000中标前费用43.00112000生活用车5.00113000项目公司管理费382.00113100办公费191.00113200差旅费38.20113300招待费38.20113400工资114.60120000建筑工程费用3870.00李工121000进水系统327.00121100粗隔栅进水泵房120.00121200细隔栅旋流沉砂池120.00121300分配井87.00122000A2/O-SBR池1635.00123000污泥浓缩池261.60124000消毒渠327.00125000操作房327.00125100脱水机房80.00125200风机房60.00125300变配电房80.00125400机修房仓库107.00126000综合楼600.00127000附属392.40127100传达室25.00127200厂区绿化67.40127300道路围墙等300.00127310厂区道路160.00127320围墙80.00127330大门60.00130000设备材料与安装3440.00王工合同价131000电气设备800.00132000自控设备800.00133000化验设备800.00134000机修设备600.00135000运输设备440.00140000工程其他费用860.00刘主任合同价141000工程建设监理费516.00142000勘察费86.00143000前期工作咨询费129.00143100可研论证费43.00143200环评编制费43.00143300环评论证费43.90144000其他129.0040 中南民族大学硕士学位论文表5.3项目成本计划表工程名称项目经理日期单位项目预算成本计划成本计划成本降低额计划成本降低率人工费材料费机械使用费措施费施工管理费合计表5.4技术组织措施表工程名称项目经理日期单位措涉及对象降低成本来源成本降低额施项目名单数预算收计划开人工材料机械措施管理内称价量入支费费费费费容5.2.2项目改进成本计算改进成本计算是在生产过程中通过成本动因分析来改进制造中的不利因素从而达到预期成本的一种成本计算方法改进成本计算不同于目标成本计算它是在项目施工开始以后进行的而目标成本计算是在项目工艺策划设计中使用的此外前者是由公司管理部门的计划或预算来推动的而后者则是由业主对产品需求来引导的改进成本计算能提供每个施工阶段的成本数据和相关基础信息它是施工过程控制的基础保障改进成本计算是一种成本动因为基础的成本计算方法它可以通过对成本动因的分析反映出削减成本的策略因此选择作业成本制度作为改进成本计算的基础是最为合适的作业成本制度有几个基本要素资源资源驱动因子作业成本驱动因子成本对象计算顺序为资源通过资源驱动因子分配给作业在此基础上计算出的作业成本再通过成本驱动因子分配给相关的成本对象如具体设备土建41 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究作业成本计算是和企业整个价值的控制系统完全相通的特别与控制系统中的产品成本控制和利润分析的联系尤为紧密作业成本计算的基本程序包括如下见图5.2直接成本总产成成本库品本作业1成本库1分配率A制作业2成本库造成本库2分配率作业3费产用成本库作业4成本库3品分配率B图5.2作业成本计算程序图一划分作业中心施工项目生产经营活动中的作业各不相同有单位级作业如直接材料直接人工的运用机器台班每一项检验有批别级作业如机器调调整采购原材料材料的验收有设备级作业如保险维修机器的折旧等为了便于按作业中心汇集成本和披露信息收集每个单项工程的成本信息首先要确认项目建造过程中的主要作业以相对独立的各单项工程或活动为标志确定作业中心其次可以按照各项具体作业之间的相互关系将全部作业划分到不同的作业中心在这一过程中可心将性质相近所发生的成本能够用相同原因加以解释的作业中心合并为同质作业以减少作业中心数量二以作业中心为成本库汇集成本企业发生的各项具体成本要先汇集到各成本库然后再按一定的标准予以分配这样的成本库按作业中心设置每个成本库汇集它所代表的作业中心的成本按作业中心设立成本库汇集成本可以称为是整个作业成本计算的核心步骤通过汇集为推动各作业中心强化成本控制和考核各作业中心的成本提供了可能也为以作业成本为基础计算产品成本提供了前提条件三以作业成本为基础计算单项工程成本实行作业成本计算的工程其各施工活动是以作业成本为基础进行的将各成本库汇集的成本按各产品消耗的作业量的比例分配给产品就构成了各单项工程的成本42 中南民族大学硕士学位论文例如该污水处理项目工程部全年总费用250000元主要是施工技术人员工资共有12人其中6人负责管理工程施工3人负责生产调度3人负责材料和设备采购这样将总成本分配到各作业中心成本情况如下工程施工作业成本中心成本2500006/12125000生产调度作业成本中心成本2500003/1262500材料设备采购作业成本中心成本2503/1262500根据实际分析管理工程施工和质量安全作业成本高低主要决定于施工员工作时间假设全年工作时间2500小时生产调度5000次项目采购2500批则单位作业成本计算如下工程施工单位作业成本分配率125000250050元/小时生产调度单位作业成本分配率62500500012.5元/次材料设备采购作业成本分配率62500250025元/批现项目一年内施工的部位有进水系统包括进水泵房分配井办公楼SBR池污泥浓缩池具体耗用施工员工作时间生产调度次数采购批数如表5.5每个施工部位分配工程部费用便可求出以水泵房为例计算工程部费用为3005012.59002540036250元其他各分项费用分费同理可求出如下表表5.5污水处理项目工程部费用分配表水泵房分配井办公楼SBR池污泥浓缩池工程施工时间小时300400700800300生产调度次数次90090015001200500材料采购批次批400500800400400费用分配元3625043750737506500031250改进成本根据每个项目分部的直接成本加上作业成本分配的制造费用便可求出在施工过程中的每个单项工程的成本费用也可以为今后相似单工程项目提供成本计划依据5.2.3项目综合评价方法成本管理要全面考虑成本管理与工期质量安全等等相关的其他方面进行成本核算时要全面考虑如该污水处理项目在施工过程中要对SBR池做地下基础施工需开挖平面80m30m坑深3m的土方该土方待基础施工完成之后需要一部分进行回填待工程土建完成后又也需要一部分用来平整场厂区和绿43 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究化种草对土方处理有三个方案可供选择方案1将土挖出运至工地南测的天然河滩上运距约100米需要配置1台挖机和3台准载5吨的运输车大概需要300小时可以完成运输车每车10元但是会破坏河滩上的芦苇等天然植被而且弃土对工地下部桩基可能会有挤压力而导致桩基移位如果当时政府研究责任可能须支付赔偿方案2将土让附近砖厂运走待需要回填的时候再买土料估计150小时可完成挖方挖土的时候不需要支付任何成本但是当需要用土的时候要花钱100元/车一车约3立方方案3租用一个弃土场距离施工现场500米需要配置1台挖掘机5台运输车运输车每车20元租金20000元转回土方时成本与运去时相同挖掘机租用费200元/小时各方案比较计算指标出下表5.6表5.6各方案比较指标所需要时成本破坏环境带来的质量间CtCz损失ChC(q)方案125天1680004000050000方案212.5天24000000方案325天21600000由于土方开挖后两个月后即须回填现不考虑两个月的时间成本开挖时间每节约一天可以缩短工期而带来的经济利益为31500方案1成本为2003008030331084000需要运回土方时再需要花相同的费用84000方案2成本为803033100240000方案3成本为2003008030332020000=108000需要运回土方时再需要花相同的费用108000三个方案考虑到工期环境质量因素的总成本为C178.7516.845TC239.3752400(110.80.3)C378.7521.600T(99.4563.375100.35)44 中南民族大学硕士学位论文从这个例子可以看出工期对该工程成本影响很大尽管从单纯狭隘的成本角度看似乎方案1更省钱省事可是如果对环境破坏会对质量和工期都带来影响的情况下就应该选择方案2了方案2综合成本最低其实现在生活中对成本影响的因素非常的多我们在进行项目成本控制的时候一定要考虑全面从全局的角度来控制成本5.3工程项目竣工验收及维修服务费用分配工程项目竣工时产生的费用包括组织验收时的费用因竣工验收不合格而产生的额外费用验收前施工单位按照有关工程竣工验收和评定标准组织勘察设计施工监理等单位和其他有关方面的专家组成验收组制定验收方案建设单位在规定的时间内将验收的时间地点验收组名单书面报送负责监督该工程的工程质量监督站不符合验收条件的发出整政通知书待整改完毕再验收工程正式组织竣工验收时建设勘察设计施工监理和其他单位经检查合格后在工程竣工验收报告上签认政府行政职能部门包括城市规划消防避雷人防环保以及档案管理机构验收工程项目时主管部门安排现场察看检查项目建成效果是符合主管部门在项目报建进行审核时所确定的要求和建设标准查验出不符合要求的地方及时提出整改意见查验合格或整改合格的由主管部门核发验收合格证明文件由于这些费用无法简单直接归接到某单项施工部位传统方法不予分配在价值链理念下应该尽量对竣工验收费用进行分配如果因某一施工部位因质量问题而致使整个施工验收无法通过而延误了验收的日期和增加了验收成本这就应该将成本进行归集比如该污水处理项目准备申请竣工验收可是因某电器施工员在自检过程中没有发现一处短路现象当组织建设勘察设计施工监理和其他单位到现场时发现了这一问题而被要求进行整改致使整个验收日期向后推次也增加验收组织费用对需要验收的单项工程部位进行作业成本分配对于耗用过多的验收维修费用的某些部位要追究负责人责任此外工程后续维修服务费用也应该进行适当的分配使成本负责人对每个单项工程工程部位全生命周期负责45 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究结论通过对工程项目价值链分析可以得出这样的结论工程项目的价值链并不是一些独立活动的简单集合而是相互依存的活动构成的一个价值系统价值活动是由价值链各子系统联结起来的这些联系是某一价值活动与另一活动之间关系竞争优势来源于企业经营活动间的战略合作如同它来自个体活动本身一样这样价值链关系可以通过最优化和协调一致这两种方式带来获得竞争优势因此本文针对工程项目特征用价值链理念对工程项目进行成本管理节约成本提高工程质量和工艺建立与顾客新型关系加强和供应商联系提高效益企业必须优化这些反映其战略的联系以获得竞争优势利用价值链理念就是要企业各部门团结一致为项目建设做好服务工作公司全员参与到项目成本降低的工作中去在项目建设的各环节利用价值工程计算那些施工活动成本的不合理部分再加以改善价值链理念注重每个部门的配合每一阶段的活动必须放在整个项目的价值创造中来考虑企业的基础管理人力资源管理采购管理财务管理等等必须为项目做好辅助支持工作否则工程项目无法真正的获得战略成本的降低公司各职能部门收集项目需求的同时必须与外单位建立战略合作关系论文主要是针对笔者对现阶段施工企业工程投资企业的项目管理的现状提出的一些新的想法现阶段的施工企业由于工程师只对质量负责他们在进行施工过程中更多的考虑的是如何抓紧工期和提高质量水平而工程质量工期安全和环境保护等方面与工程的成本也是息息相关的在一定程度上说工程质量工期和安全方案决定项目成本工程师必须对成本控制负责如何有效降低成本必须学会在各施工活动中自觉使用价值工程分析功能与成本的关系通过对基本活动即施工活动中的具体工程费用的计划成本分配比较预算成本计划成本和实际成本的偏差情况优化具体施工方案可以有效的对成本从战略层次管理层次作业层次进行全方面各阶段的控制希望本文提出的这一思想体系能够给正在进入国际市场的我国建筑工程企业提供一些有益的参考在应用价值链理念对实际问题的研究解决过程中本文还存在一些尚待进一步探讨的问题第一如何构建施工项目整个价值链的信息系统与公司的其他项目共享信息第二构建施工项目的作业成本法建立基于价值链的成本信息系统和成本信息档案使成本核算更具有科学依据第三如何考核公司各部门对项目建设的辅助配合作用辅助配合对工程项目成本的降低作用非常大但是如何对其进行考核有待继续研究第四如何构建模型说明项目质量进度安全与环境保护对项目成本影响程度笔者将在以后的学习中进一步解决这些问题创新相关理论使本课题研究更臻完善46 中南民族大学硕士学位论文参考文献[1]桂良军.供应链成本管理理论基础和方法研究.管理科学文摘[J].2006(05)[2]祁晓虎.战略成本管理理论的实践和运用.科学之友(B版).2006(08)[3]伍中信张荣武.成本管理理论新进展及其对企业绩效评价的影响.系统工程[J].2006(02)[4]林丰岩.产品生命周期成本:内涵演变及启示理论学刊[J],2006(07)[5]迟晓英宣国良.价值链研究发展综述.外国经济与管理[J],2000(01)[6]陈良华.基于泛会计概念下成本计量研究[M].中国人民大学出版社2005年版[7]毕星翟丽项目管理[M].上海:复旦大学出版社2000年版[8]于茜薇.工程项目管理[M].四川大学出版社2004年版[9]彭圣浩.建筑施工组织设计实例手册[M].北京:中国建筑工业出版社1993年版[10]李世蓉,邓铁军.工程建筑项目管理[M].武汉:武汉理工大学出版社2002年版[11]蔺石柱,闫文周.工程项目管理[M].机械工业出版社2006年版[12]宋淑启,杨奎清等.现代项目管理理论与方法[M].不国水利水电出版社2006年版[13]陆惠民,苏振民等.工程项目管理[M].东南大学出版社2002年版[14]Berends.TCCostplusfeecontracting.InternationalJournalofProjectManagement.2000.18[15]D.AndersonDeborahJ.Fisher.IntegratingConstructabilityintoProjectDevelopment:AprocessApproach.JournalofConstructionEngineeringandManagement,2000.March/April[16]张杰.建筑项目的成本检测系统研究.建筑经济[J],200405[17]乐嘉栋,彭胜林.建设项目投资管理[M].同济大学出版社,2004年版[18]乌云娜,牛东晓.政府投资建设项目代建制[M].电子工业出版社,2007年版[19]中国注册会计师协会CPA2006年度注册会计册全国统一考试辅导教材财务成本管理[M]经济科学出版社,2006年版[20]迈克尔.波特著竞争优势[M]陈小悦译北京:华夏出版社1997年版[21]张继焦.把握价值链管理的发展脉络北京工商[J]200307[22]张根风.施工企业获取竞争优势的价值链分析价值工程[J]200202[23]张家伦.企业价值评估与创造[M]上海立信会计出版社2005年版[24]俞明轩.企业价值评估[M]中国人民大学出版社2004年版[25]武亚军.大型企业核心竞争力管理策略框架和主要工具,经济管理[M]47 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基于价值链理念下的工程项目成本管理研究附录A攻读硕士学位期间发表的学术论文目录1.熊勇李菊秀实施价值工程需要对成本会计的改进当代经理人2005年第15期2.李菊秀熊勇企业内部审计风险的成因及控制浅析青海经济研究2005.6双月刊50 基于价值链理念下的工程项目成本管理研究作者：熊勇学位授予单位：中南民族大学相似文献(10条)1.学位论文姚林基于价值链的工程项目施工阶段的价值增值研究2008工程项目是建筑企业生产经营的产品，是企业的利润源头。工程项目管理水平的高低，直接反映了企业的形象和信誉，决定着企业经营状况的好坏，也是对建筑业企业抢占市场份额，扩大建筑市场经营战略实施的重要考核指标。建筑企业要想在建筑市场上获得持续的竞争优势，必须不断地更新自己的管理理念，提高劳动生产率，“以顾客为中心”发展和完善工程项目管理。本文将价值链理论应用于工程项目施工阶段的价值增值研究，通过对价值链上的关键环节的优化和改造，构建以价值链为载体，以事前、事中、事后实时控制为核心，实现项目价值增值目标的构想，是很有研究价值的。为了增加研究的可行性，本文还将价值链优化理论应用到青岛大剧院项目的施工过程中，通过在项目管理模式、质量保证、成本控制、信息管理等方面的优化，实现该项目的价值增值，同时价值链理论在该项目的成功运用，也将为今后价值链理论在所有建筑企业的工程项目施工阶段的实施运用，提供参考依据。本文的研究首先是综合归纳了建筑业价值链的国内外研究情况，同时说明了本文的研究方法与路线；接着阐述了价值链的一系列基本理论和理论发展过程，在前入的基础上总结推新，更进一步阐明了工程项目施工阶段的价值链理论，并提出了工程项目施工阶段的价值链模型。然后对工程项目施工阶段的价值活动和辅助活动进行了分析，对关键的价值环节进行了优化与重组，在如何实现提高工程项目效益、增加工程项目价值的问题上进行了大胆的创新研究。此外，为了有效度量工程项目的价值增值效益，将定性与定量分析相结合，本文在理论与实际情况相结合的研究下，设计选择了一系列评价指标，进而构建了一套评价体系，并通过层次分析法计算得出各指标权重，经过多层次灰色评价计算后得出评价等级分类。在此过程本文同时建立了评价指标体系和多层次灰色综合评价模型。最后，理论指导实践。结合青岛大剧院项目进行实例分析，在调研获得原始数据、掌握项目实际情况后，运用多层次灰色评价模型对该项目进行价值增值评价，得出此项目的价值增值效益属于良好水平。本文通过对具体案例的实证分析，将为我国今后价值链理论在工程项目领域的应用提供一些参考。2.期刊论文陈静静.ChenJingjing在价值链中提升工程项目的附加价值-价值工程2007,26(8)提高建筑业在工程建设项目上的附加价值,是中国建筑业突破低效率、低效益困境的关键.借鉴价值链的理论和方法,通过对工程价值的构成规律的研究,运用价值管理研究的理论来增加价值链中各组成部分的价值,有助于建筑业实现价值增值,提高产业效率,找到增加效益的突破点.3.学位论文许国东基于价值链的工程项目管理方法研究2007本文认为工程项目管理过程实质上也是一个价值链管理过程。针对如何改进工程项目管理，实现工程项目各项目标均衡优化的问题，根据“价值链”理论来分析工程项目管理过程，建立了工程项目价值链模型。然后建立了四属性(成本，质黾，环境，工期)工程项目管理目标体系，在工作分解结构(WBS)方法基础上，应用多属性效用函数理论对工程项目价值链进行量化分析，得出了工程项目价值链的定量优化方法。并总结出了工程项目价值链分析方法的应用程序。本文将价值链理论应用于工程项目管理实际，提出的基于价值链的工程项目管理方法有助于丰富和发展工程项目管理方法论，也在一定程度上完善了技术经济学项目层次的理论。4.期刊论文高瞻.王恩茂.GAOZhan.WANGEn-mao浅析建设工程项目的价值链管理-山西建筑2007,33(27)简单介绍了价值链理论,通过将工程项目的寿命周期划分成规划阶段、形成阶段、实现阶段和消失阶段,建立工程项目价值链,通过分析工程项目价值增值的特点和工程项目不同阶段的增值过程,构造出工程项目价值变化的模型.5.学位论文刘俊杰建筑施工企业成本管理研究2008在全球经济一体化的形势下，我国施工企业目前面临的社会环境、经济形势已发生很大变化，在竞争日益激烈的建筑市场中，为使施工企业立于不败之地，加强企业成本管理探讨降低成本的措施已迫在眉睫。传统的成本管理方法与思想的缺陷已越来越明显，难以满足企业成本决策和管理决策的需要，因此本文引入价值链分析理念，建立施工企业价值链，提出每一阶段的成本管理内容和方法，来提高施工企业的成本管理水平，达到降低企业成本的目的。从理论与实践结合的角度进行分析，通过研究施工企业价值链，在实际成本管理工作中寻求有效的管理方法，使用价值链分析方法，对目前施工企业成本管理整体水平做出判断，指出当前成本管理中存在的不足，提出了施工企业与工程项目的具体成本管理内容和方法。对施工企业的成本战略管理具有一定的借鉴意义。介绍我国施工企业成本管理发展现状及存在的问题，针对施工企业的业务流程与价值链进行分析，构建施工企业价值链，提出施工企业完全成本管理方法，并对完全成本管理方法在施工企业与工程项目中的应用进行深入探讨。引用实例来讲述如何在企业与工程项目中开展完全成本管理。以期望为我国建筑施工企业提高成本管理水平，降低企业成本寻找到一条新的出路。最后对施工企业完全成本管理进行总结和提出进一步研究的展望。6.学位论文何为勇国际工程项目的价值链风险管理2007国际工程项目由于投资规模巨大，管理协调困难，项目风险因素繁多，使得国际工程项目风险管理已成为项目成败的一个重要因素。波特的价值链理论是分析企业复杂产业链的有力武器，而国际工程项目价值链较为复杂，项目参与者众多，为价值链理论提供了用武之地。本文将价值链理论运用于传统风险管理理论，提出价值链风险管理的思想。价值链风险管理为国际工程项目的风险管理提供了一个全新的思路：在此理论框架下，本文提出了按照风险的项目价值链来源对国际工程项目风险进行分类，将国际工程项目风险分为纵向价值链间接风险、纵向价值链直接风险和项目内部价值链风险，并阐述如此分类的原因和优越性。然后基于不同价值链风险介绍了风险的识别、分析、评价和狭义风险管理方法，并介绍了改进ICRG评级系统在国际工程项目纵向间接价值链风险中的运用和层次风分析法在纵向价值链直接风险中的运用。在文章最后简要介绍了基于价值链风险管理框架的预警体系和机制，提出建立二元风险管理组织结构的观点。本文的目的在于构建一个基于价值链风险管理理论的风险识别、分析、评价、决策、实施、监测的动态体系和风险管理组织机构与机制以及相应的风险预警体系。7.期刊论文艾光鲜论工程项目价值链管理-辽宁经济2006,""(8)当今,价值成为人们关注的焦点.个人在寻求价值,企业在追逐价值,项目在探索价值.在众多的寻求、追逐和探索下价值已经被大家理解和运用.随着迈克尔·波特的<竞争优势:创造和保持卓越绩效>出版,价值链概念被提出,之后又得以广泛普及.迈克尔·波特的价值链是基于企业的视角,笔者在此想阐述的是一项工程项目的价值链及其管理.8.学位论文王莉网络计划技术的价值链审计研究2009网络计划技术是20世纪50年代后期发展起来的一种计划管理的科学方法，它可以解决工程项目及管理工作中的许多问题，是项目管理的有效方法，也是管理系统中的一项重要的现代管理技术。
　　网络计划技术的基本思想是把一项工作或项目分解成各种作业，然后根据作业顺序进行排列，编制网络图。通过网络图来对整个工作或项目进行统筹规划和控制，以便用最少的人力、物力和财力资源，来完成这项工作或项目。实践证明，网络计划技术的应用取得了显著的成绩，是一种先进且实用的现代化管理技术。但是目前的网络计划优化只是停留在对它的经济技术指标的优化，包括工期、成本、资源消耗等。对于某项工程而言，可以把整个项目管理过程看成是一个价值链过程，通过优化每个价值链的功能，发挥最优功能作用，达到提高企业经济利益的目的。
　　项目管理的关键，主要是对工程工期、质量和成本的有效控制。任何一个工程项目要实现自己的目标就必须要完成一系列的价值活动，而要顺利完成这些活动，就必须具备相应的功能。例如一个建筑工程项目要想在既定条件约束下实现工期最佳、费用最低以及最合理的资源配置，需要完成立项、计划、执行、控制和收尾等基本活动和时间管理、成本管理、质量管理、人力资源管理、沟通管理、采购管理等辅助活动。项目管理过程相应要具备工艺改进及创新、人力资源管理、会计核算等功能。在功能组合的意义上，这些功能组合在一起就构成项目管理过程的价值功能体（VFB）。
　　项目管理的网络计划优化中引入价值链理论，不仅要对项目管理实现工期、成本和资源的优化，还要对其实现价值功能的优化，能使项目管理的每一个过程都变成价值，具备不同的功能。本文试图通过项目管理的价值链作业活动，利用网络计划技术的优化原理和价值工程（VE）方法，对项目管理的成本一功能进行优化，把项目管理过程看成一个虚拟的价值功能体。建立一个综合评定项目管理的功能审计模型，通过对功能的优化，来实现每个逻辑链上的价值。9.学位论文姚茂云基于价值链的工程项目成本管理体系提升2009在规范的市场条件下，低成本竞争是建筑企业重要的竞争手段，而对工程项目的成本进行有效的管理，是建筑企业获得利润的保证，直接影响企业的经济效益。我国建筑施工企业目前所面临的经济环境、社会环境已发生了很大变化，传统的成本管理方法与思想的缺陷已越来越明显，难以满足企业成本决策和管理决策的需要，为使建筑企业在激烈的竞争中求的生存、谋取发展，立于不败之地，探讨降低成本的措施已迫在眉睫。本文在对现行工程项目成本管理体系的分析基础上，引入价值链理论延展了工程项目成本的内涵，通过对工程项目成本动因的分析丰富项目成本控制的指标体系，并使用价值链分析方法对工程作业流程进行优化提升，以期实现对工程项目成本管理体系全面提升的效果。最终达到降低工程项目成本、提高工程项目价值的目的。10.期刊论文赵雪锋.丁烈云.骆汉宾建筑业价值链分析-华中科技大学学报（城市科学版）2004,21(4)将价值链理论拓展到建筑业领域,提出了工程项目价值链和建筑业价值系统模型,并在此基础上剖析了建筑业在甲方价值链中的地位、建设工程项目的价值链构成和建筑业中工业建筑、民用建筑、政府投资项目承包模式的集成化趋势.最后,分析了虚拟价值链理论对建筑业的意义以及现阶段的应用模式. 本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Thesis_D050764.aspx授权使用：上海海事大学(wflshyxy)，授权号：61f19198-b9c4-4e83-ae2e-9dda011fc20e下载时间：2010年8月22日'