上海宝冶建设公司工程项目成本管理方法分析

'-哈尔滨工业大学工程硕士学位论文目录摘要.....................................................................................................................IAbstract...............................................................................................................II第1章绪论.......................................................................................................1 1.1分析背景...................................................................................................1 1.2国内外分析现状.......................................................................................2 1.2.1国外分析现状....................................................................................2 1.2.2国内分析现状....................................................................................3 1.3分析的目的和意义...................................................................................5 1.4分析的内容和方法...................................................................................5 1.4.1分析的内容.......................................................................................5 1.4.2分析的方法.......................................................................................6 第2章上海宝冶的项目成本管理诊断............................................................7 2.1宝冶项目成本管理的特点分析................................................................7 2.1.1宝冶项目成本管理的原则................................................................7 2.1.2宝冶项目成本管理的内容和特点分析............................................8 2.2宝冶项目成本管理中存在的主要问题分析............................................9 2.3宝冶项目成本的预测与结算分析..........................................................11 2.3.1宝冶项目成本预测分析..................................................................11 2.3.2宝冶项目结算与成本状况分析......................................................13 2.4本章小结.................................................................................................14 第3章上海宝冶项目成本控制方法分析......................................................15 3.1项目成本控制的本质与特征.................................................................15 3.2宝冶的项目成本控制基础与原则..........................................................16 3.3宝冶的项目成本控制方法.....................................................................19 3.3.1宝冶的成本策划方法......................................................................19 3.3.2宝冶项目成本全过程控制动态管理方法......................................24 3.3.3控制方法应用案例..........................................................................29 3.4本章小结.................................................................................................33 第4章加强宝冶工程项目成本管理的措施..................................................34-III--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文4.1实际成本核算过程的完善.....................................................................344.2加强成本开支的监督.............................................................................354.3推进宝冶的工程项目目标成本管理......................................................364.4完善工程总承包的承包管理.................................................................364.5加强信息系统应用.................................................................................384.5.1建设具有公司特色的信息系统......................................................384.5.2强化项目成本管理文档跟踪..........................................................394.6培养成本管理人才.................................................................................404.7本章小结.................................................................................................40结论...................................................................................................................42参考文献.............................................................................................................44哈尔滨工业大学硕士学位论文原创性声明......................................................47哈尔滨工业大学硕士学位论文使用授权书......................................................47哈尔滨工业大学硕士学位涉密论文管理..........................................................47致谢...................................................................................................................48个人简历.............................................................................................................49-IV--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文第1章绪论4.1分析背景跨入二十一世纪，随着我国加入WTO以及2008年北京奥运会、2010年上海世博会的申办成功，给我国的经济发展带来了巨大的机遇，特别是各项基础设施进入了大规模的建设阶段，这对建筑施工企业的发展和进一步壮大无疑是一个有力的推动，我国建筑业得到了飞速发展，国内外建筑市场一体化进程进一步加快。然而，与此同时，我们也应该看到，由于施工企业的总体数量较多，市场竞争非常激烈，再加上对于固定资产投资项目的宏观调控和规模控制使得建筑施工项目的开展更为不易，同时，由于社会的发展，对于建筑施工项目的一些附加要求，如环境与可持续发展的要求更加突出，要在这种机遇与挑战并存的形势下立于不败之地并获得发展，就必须从企业的内部管理入手，尤其是从加强企业的成本管理出发，提高建筑施工企业对于施工项目的管理能力，特别是对于成本的管理和控制能力，以此来提高企业的经济效益[1]。对于建筑施工企业来说，经济效益的取得概括来讲就是靠增收节支。增收包括在工程项目投标阶段取得令人满意的合同价格，在施工阶段认真对待已取得的来自企业外部的一些奖励，如文明施工、质量安全等方面的奖励。而节支则主要体现在建筑施工企业对于项目的成本管理及控制上，它应该贯穿于工程项目和工程经营的全过程的各个环节[2]。在当今激烈的市场竞争形势下，为了争得工程项目，很多施工企业的竞标报价相对较低，为了中标，不惜花血本、走关系、摸底标、竞相压低报价，施工企业的让利平均幅度已达到工程项目造价的10%以上，而业主也已经越来越为精明，在这种情况下，作为建筑施工企业在增收方面已经很难做了。基于此，作为象宝冶这样的大型建筑施工企业来说，就必须使自己加强成本管理，特别是从节约成本的角度出发来对待工程项目，在企业内部挖潜，加大节支力度，用最合理的费用优质完成所承建的工程项目，从而实现项目的利益最大化和成本管理的最优化。-1--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文4.1国内外分析现状4.5.1国外分析现状一些发达国家一般没有全国统一的定额。虽然有公开发行的《成本参考指南》、《估算编制办法》等，但承包商仅用作参考。在编制投标报价时均采用公司内部定额，并结合工程实际情况加以调整，体现施工企业项目成本管理的不同水平[3]。当然，国内正在推行量价分离，在改革旧的体系时，很多施工单位还没有体现自身成本管理水平的企业定额。可以参考国外的这些先进经验。在美国等一些发达国家，传统的业主自行管理为主的方式已被淘汰。各种类型的总承包、“交钥匙”以及专业建设管理模式非常普遍[4]。目前，专业建设管理方式逐步上升并形成一种趋势，此种模式目标明确，讲求工程建设造价、工期、质量的综合效益，且管理队伍精干、人员素质高。由于此类管理公司长期从事一项专业工作、可以在实践中不断积累总结建设管理的专业技能，掌握该领域最新信息和先进技术，加上普遍使用计算机等现代化手段，进一步提高了管理效率和效能。这样就可以形成全过程一元化的项目成本管理体制，从选择方案、编制估算开始，到优化设计、编制预算，再到建设实施阶段的成本控制，都可由专业建设管理咨询公司来进行[5]。这样不仅可以强化专业人员的责任心，而且可以保持前后工作环节的相互衔接与呼应，便于统一管理。在国外，项目成本管理控制有着极为重要的作用和地位，因此成本工程师或工料测量师发挥了重要的作用。他们要参与设计施工全过程的成本控制。在美国就有许多专门的估价公司，英国、香港也有专门的工料测量行，从事造价估算、标底编制、进度及成本控制、合同管理等工作[6]。另外，美国还有专门的商业性公司从事编制出版与工程造价有关的各种基础性数据资料，为社会服务。还有相当发达的社会化的计算机信息网络，通过网络可方便地对设备、材料进行询价，可用于造价资料的互通和共享以及业务咨询等[7]。上面提到的基础性资料不同于我国政府颁发的定额、指标、费率和预算价格， 它们都是由商业性公司编制的参考性资料，但很详细，而且每年都更新。因 此较适合于市场实际情况。美国十分重视基础性资料的收集和整理。我国在-2--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文目前的市场经济体制下，也应重视基础资料的收集。美国的成本管理程序中无我国的成本计划，但他们的WBS（WorkBreakdownStructure，工作结构分解）却非常细致，而且基于WBS有一套统一的会计编码，这套体系有几个明显的优点[8]。首先便于计算机管理、实现信息传递的高效率、避免因信息反馈延迟而造成的成本控制失误。其次由于WBS非常详细，因此可产生不同层次的报表，分发到各级控制部门，责任明确，避免发生扯皮现象。各种各样种类繁多的报表几乎涉及到各个领域，是国外工程管理的一大特点。这样记录的数据有根有据，不会出现盲目用经验进行控制成本带来的失误，而且这为全面成本管理提供强有力的工具。在国外工程项目成本管理中十分重视人员的管理，尤其是日本的工程承包公司。项目成本管理归根结底是人的管理。只有工程技术人员和管理人员的素质提高，并增强了成本意识，项目成本的控制才能顺利实现。要充分发挥人的主观能动性，鼓励各级人员进行施工方法和管理方式的改进，定期召开经验总结会，使正确的意见能尽快作为制度确定下来，并运用到工程实施过程中去[9]。正确处理好公司、项目部及职工的责、权、利的关系。按照现代企业制度的规则，完善公司治理机制，加快建章立制，严厉处罚各种违法违规行为，督促企业规范运作，有效制止公司、项目部各级管理者的违法违规行为，遵循项目成本管理的合理流程，禁止主管领导“一言堂”，充分调动全体员工的积极性、主动性，使项目成本管理的流程规范化、制度化。任何人不得以权暗中操控，不得因谋取私利而使成本失控。项目成本管理的流程规范化、制度化有利于建筑企业实现项目成本管理目标。近几年，国外开发出不少用于项目管理的软件，甚至专门用于项目成本控制及管理的软件。实践证明，计算机的使用不仅大大提高了人们的工作效率，而且在辅助工作人员进行设计、决策等方面起着十分重要的作用。我国虽有不少承包商已使用了计算机，并开发了一些软件但没有发挥其巨大潜力。4.1国内分析现状建设工程项目成本管理是建设施工企业在工程项目实施过程中所发生的成本费用进行预测、计划、控制、核算、分析、检查等一系列科学管理活动。建筑施工企业对承建工程加强成本管理的目的在于正确反映企业生产经营成果，挖掘企业内部潜力，不断降低工程成本费用，实现目标利润，创造良好经济效益，以增强企业积蓄财富和市场竞争能力。当前对建筑施工企业成本-3--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文管理的分析和实践取得了较好的成绩和经验。主要表现在：（1）增强项目成本管理意识，注重“三个阶段”，“六个环节”的动态管理。（2）在做好成本预测和计划的基础上，实行分级归口的经济责任制。工程签约后，公司和项目部同时编制施工预算，成本计划，然后测算出工程的实际成本（目标成本）。公司与项目部签订责任书（承包合同），对项目目标成本、成本降低率、质量、工期、安全、文明施工等详实约定，明确职责。同时，按经济责任制要求，将成本指标纵横分解到各责任部门、单位和责任人，形成分级归口成本控制的网络体系。这样一种连锁控制型的成本控制方法是科学管理的体现。（3）切实加强成本控制，使实际成本控制在目标成本范围之内。突出强化工程材料计划、采购、管理、回收等项目成本控制关键环节[10]。（4）搞好项目成本核算，指导、监督成本计划的执行和实现。（5）采用有效的降低成本的技术措施，提高技术对经济效益的贡献率。注意技术与经济结合，把日常成本管理渗透到技术管理领域。优化施工组织设计、施工方案、施工技术措施和优化资源配置。利用量、本、利分析法进行成本预测预控。即通过对数量、成本、利润三者之间关系的分析预测目标成本，目标利润的方法。在成本管理中积极推广应用系统工程、运筹学、全面质量管理、价值工程等管理理论和技术，提高了项目成本管理的理论水平、改进了管理方法。分析认为，项目成本管理不能在正常的环境下进行。造成这个问题的原因在于，社会法制配套不完善，监管执行不严没有形成良好的公司治理结构的环境，缺乏信托责任。在施工企业界，主要表现为，施工企业的公司高管与项目工地的工头操纵施工项目成本管理运作全过程“暗箱操作”弊端突出，使得施工项目成本畸高，造成项目亏损的假象。损公肥私现象严重。这是当前我国国有企业或国有控股企业在施工项目成本管理方面最突出的问题之一。项目成本管理中若干流程出问题，很多施工单位没有遵循施工项目成本管理应有的流程，没有实行全员成本管理。在投标、施工和结算过程的各个环节中，不能全面掌控所付出的成本，往往造成施工项目成本居高不下管理 失控，造成了工程费用的浪费和失真[11]。人为地增大了施工项目成本。施工项目部缺乏完善的管理体制，缺少监督控制环节或控制不能落到实处，存在 有令不行、有禁不止、责任不清、奖罚不分等现象时常发现工、料、机械费 手续不齐全，传递不规范，对外用工数量不属实，材料运输数量不合规格， 机械台班利用不合理，无专人负责检验核实，存在管理失控，造成了工程费 用的浪费和失真，人为地增大了施工项目成本[12,13]。鉴于此，很多公司按照-4--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文国家的规定建立了审计制度，但在执行过程中存在走过场或审计措施滞后等若干问题。4.1分析的目的和意义随着我国社会经济的进一步发展，建筑施工行业的竞争愈来愈为激烈，在外因和内因的双重作用下，一个建筑施工企业的工程项目利润的关键性和决定性的因素已经由以前的合同价格而转至项目成本上来。基于这个情况，成本管理问题，特别是工程项目的成本管理问题，已经愈来愈为建筑施工企业的决策者们所注重，在这个竞争激烈的市场上，建筑施工企业若想生存下去并且进一步发展壮大，不仅需要广泛的承揽和获取工程项目，更为重要的是加强企业内部的成本管理和成本控制，并与时俱进地开拓新思路、提出新方法、解决新问题，从各个方面来进行有效的项目成本管理，从而有效地提高企业的经济效益。纵观建筑施工行业群雄并起，中建总公司、中铁六局集团、中铁建设集团、上海建工集团、宝冶建设、广州建工集团等公司，无不把成本的竞争作为公司的核心竞争力，作为二十一世纪的竞争要素，但是，也很少有公司系统的对工程项目的成本管理进行深入的分析，因此，工程项目的成本管理，特别是结合建筑施工企业自身特点的成本管理显得尤为重要。4.2分析的内容和方法4.5.1分析的内容本课题从项目管理及成本管理的理论入手，根据上海宝冶建设有限公司所进行的项目成本管理的实际情况，阐述大型施工企业项目成本管理的内容及方法，通过对宝冶进行成本管理的实际案例中的管理方法与的思考和理解，分析提出进一步加强企业工程项目成本管理的措施。具体内容包括：（1）对冶金建筑施工企业的项目成本管理的特点进行分析。结合宝冶实际情况，对公司的工程项目成本管理的现状和存在的问题进行分析和诊断。（2）着重分析论证宝冶所实施的成本策划和动态成本控制方法，并对宝-5--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文冶应用动态成本控制方法的成功案例进行分析。（3）分析宝冶项目成本管理的改进措施，并将信息系统引入成本管理，提出公司在新时期有效的、可行的成本管理战略与措施。4.1分析的方法应用系统的方法分析施工项目成本管理。施工项目成本管理贯穿于施工项目从投标阶段开始直到项目竣工验收的全过程，涉及到各个方面和各个环节，是一个非常复杂的系统。因此必须正确运用系统的方法来加强管理。施工项目成本管理分析的方法主要由成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核构成。施工项目成本系统方法的六个方面存在相互联系、相互依存、相互制约、相辅相成的辨证关系，是一个联系的整体。施工成本的预算与计划是施工成本核算、分析和考核的基础和载体。没有成本的预测与计划，就没有施工成本有效控制、考核和分析；而成本核算与分析为下一步成本预测和考核等各环节提供信息和依据。每一工程项目都应作为一个系统工程，采用系统方法加强成本管理，即认真地对施工成本进行预测、计划、控制、核算、分析、考核，同时利用好组织措施、技术措施、经济措施、合同措施加强项目成本控制，把工程成本控制在计划范围之内，最大限度地降低成本，提高经济效益，为企业的生存与发展创造有力条件。在本文对项目成本管理的分析中还运用了系统工程、全面质量管理、价值工程等理论、技术分析手段和方法。-6--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文第2章上海宝冶的项目成本管理诊断4.1宝冶项目成本管理的特点分析4.5.1宝冶项目成本管理的原则俗话说，“兵马未动，粮草先行”，如果将一个工程项目比作一次战役的话，那么，成本对于这一次战役来说，就是最为重要的粮草，要有效的进行项目的开展，就必须有效的实行成本管理。所谓项目的成本管理，就是在整个项目的实施过程中，定期的、经常性的收集项目的实际成本数据，进行成本的计划值（目标值）和实际值的动态比较分析（包括总目标和分目标等多层次的比较分析），进行成本预测，如发现偏差，则及时采取纠偏措施（包括经济、技术、合同、组织管理等综合措施），以使项目的成本目标尽可能好地实现。简单来说，项目的成本管理，就是怎样花最少的钱来办最多的事。因此，宝冶在项目的成本管理上制定了以下一些原则：（1）全面性原则项目成本管理要求从开工到竣工全过程的管理，要求项目全员，企业各部门参与项目成本的管理工作。（2）科学性原则为确保成本管理的有效实施，成本管理要科学化，即在成本管理过程中有效地运用预测与决策方法、目标管理方法、量本利分析法及价值工程方法等。（3）及时性原则项目成本管理要求反映当期的经营和管理成果，必须保证其真实可靠，为决策和预测提供准确的依据，因此项目成本管理要坚持及时性原则。（4）有效性原则成本管理要求以最小的投入获得最大的产出，要求通 过下达指标，制定措施，检查监督及其他经济手段和法制手段来保证成本管 理的有效性。（5）成本责任制原则成本管理的全面性，要求对施工项目目标成本进 行层层分解，分段、分人以成本责任制作保证。作为项目成本的第一责任人 （项目经理），应对责任指标进行分析，制定项目目标成本，层层分解，责任-7--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文到人，使降低成本指标与项目管理人员的直接利益和岗位工作业绩挂钩，使全员都为成本管理尽职尽责。项目成本管理，既不是单纯的项目财务方面的工作，也不是单纯的项目经济方面的工作，而是一个集合了项目经济、组织、管理、技术等多方面工作的贯穿整个项目生命周期的控制性工作集合[14]。4.1宝冶项目成本管理的内容和特点分析对于宝冶这样的大型冶金建筑施工企业来说，工程项目管理是建立现代企业制度的重要组成部分。建筑施工企业要建立现代企业制度必须进行施工项目管理，只有搞好施工项目管理才能够完善现代企业制度，使之管理科学化。施工项目管理是市场化的管理，市场是施工项目管理的环境和条件；企业是市场的主体，又是市场的基本经济细胞；施工企业的主体又是由众多的工程项目单元组成的，工程项目是施工企业生产要素的集结地，是企业管理水平的体现和来源，直接维系和制约着企业的发展。施工企业只有把管理的基点放在项目管理上，通过加强项目管理，实现项目合同目标，进行项目成本控制，提高工程投资效益，才能达到最终提高企业综合经济效益的目的，求得全方面的社会信誉，从而获得更为广阔的企业自身生存、发展的空间。建筑施工企业的项目管理内容有很强的行业性特点，一般来说，都是比较大的工程项目，融合了工程质量管理、工程进度管理、工程成本管理、工程合同管理、工程采购管理、工程协调管理以及环境保护和社会影响等方面的内容。对于建筑施工企业来说，其项目管理和别的企业或组织的项目管理又有 很大不同，具有别的项目管理所不具备的特点。对于每一个工程来说，其具 体的组织和项目实施内容都是不同的，成本和费用的差别是很大的，因此施 工企业项目管理的特点也较为不同，一般来说，我认为主要有以下的三个特点：（1）一次性的特点。这是由工程项目的单件性所决定的。（2）全过程性。 可以这么说，工程项目的生命周期是一个有机的成长过程，对于项目的可行 性分析、勘察设计、招标投标、施工、成本管理控制等各个阶段全过程的管理。（3）约束性强的控制特点。工程项目管理有明确的目标（成本低、进度 快、质量好），以其限定的时间和资源消耗、既定的功能要求和质量标准，决 定了约束条件比其他的管理更高。建筑工程项目成本管理，就是在完成一个工程项目过程中，对所发生的-8--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文成本费用支出，有组织、有系统地进行预测、计划、控制、核算、考核、分析等进行科学管理的工作，它是以降低成本为宗旨的一项综合性管理工作，进行成本管理是建筑企业改善经营管理，提高企业管理水平进而提高企业竞争力的重要手段之一[15]。施工企业的项目成本管理是指为了保障工程项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的包括成本计划、成本控制、成本考核等一系列的活动过程，是确保工程保质保量的竣工的关键性因素。项目成本管理是在保证满足工程质量、工期等合同要求的前提下，对项目实施过程中所发生的费用，通过计划、组织、控制和协调等活动实现预定的成本目标，并尽可能地降低成本费用的一种科学的管理活动，它主要通过技术（如施工方案的制定比选）、经济（如核算）和管理（如施工组织管理、各项规章制度等）活动达到预定目标，实现盈利的目的。成本是项目施工过程中各种耗费的总和。而成本管理的内容很广泛，贯穿于项目管理活动的全过程和每个方面，从项目中标签约开始到施工准备、现场施工、直至竣工验收，每个环境都离不开成本管理工作[16]。4.1宝冶项目成本管理中存在的主要问题分析对于宝冶的工程成本管理，通过分析认为主要有以下几方面的问题：（1）成本管理意识不够宝冶在一个财政年度，会有上百个大大小小的工程项目需要进行施工，而公司对于这些项目，从公司总承包部到分公司以及项目管理小组都有不同的分工和管理。在项目成本管理中，公司级管什么，项目部管什么，责任不明确，虽然公司经理层要求项目部要做到先算后做，但实际经常是干了后算或边干边算。虽然项目部都配有预结算人员，公司职能部门也有专门的人员，但责任不落实，工作不到位，财务、材料、合同、计划统计等部门工作脱节，有预算无核算，大部分无项目经济分析比较，没有具体的节超建议和措施，即使能从结算上反映项目盈亏，但弄不清盈亏原因。尤其是有些管理人员受传统观念影响，成本管理意识不强，缺乏法律意识、责任意识，把业主——总包——分包关系理解为建设单位与施工单位双方友好合作关系，没有合同观念、经济意识，或者因没较大切身利益关系，要钱不着急；有的虽然意识到要找建设单位办理签证手续，但遇到建设单位不愿签或有意拖签的情况，无及时采取措施，干完了活甚至多干了活因无完善必要手续和证据而收不回工程款。-9--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文（2）人员素质不高，责任心不强不可否认，不管是在我们宝冶还是在其他的建筑施工企业，都有部分具有施工管理和组织经验的人，成本管理能力有限，文化水平及专业理论知识水平不高；具有理论知识水平的大学生实践经验不足；具有理论知识、实践经验及成本管理经验的复合型人才不多，再加上很多具有高级职称和高级技工水平的工程师的离开，尤其是项目没有责任制、没有目标成本分解、责权利落实不到人，则更滋长了项目部人员的消极怠工情绪，加上现场人员流动较频繁，工作不连续，干多干少收入差不多，责任心不强。（3）材料管理不严，浪费现象严重宝冶作为大型的国有建筑施工企业，对于工程的建筑施工材料一向是给予充分的满足。对于一般的工程项目来说，材料费用占整个工程造价的60%以上，材料费用的盈亏直接影响到整个工程 的盈亏。有些项目都不严格执行领料用料制度，从仓库领料有数，但余料无 回收，失窃浪费严重，尤其是计件承包只包工不包料，工人班组只顾出产值， 材料、物资过量消耗，机械设备过度磨损；小型手动工具更无人爱护，有时 借出有手续，返还无验收；或下料计算不准确，损耗率超标。钢材看管不严， 遗失时有发生；材料型号不对，造成闲置浪费，材料供应量与实际不符；监 督机制不健全，出了问题往往追不到责任人，这也是造成成本失控的主要原 因。要强化成本管理，这个问题是首要的问题。（4）工程成本控制依据的历史数据缺失在我们宝冶这种情况也较为常 见，由于大多数的工程都具有一次性、复杂性的特点，每个项目随设计图纸 变化、施工环境不同、所需材料成千上万而无统一的标准，造成成本控制的 困难重重，但是这并不等于成本控制没有依据，如对于贴一平方瓷砖、制作 一吨钢筋、刷一平方涂料等，需要的人工、材料、机械、周转材料等消耗数 量按施工部位来讲应该是有相同标准的，问题在于很多项目在实际施工过程 中，没有重视项目资源的实际消耗数据的收集、整理与分析，造成项目施工 的数据流失严重，因此公司就缺乏丰富、完善的历史工程成本数据信息库和 由此制定反映企业水平的内部定额。一般来说，每个项目虽配有预结算员，但其所从事的工作也只是按图按 现场指令算量，作为结算依据之一，在施工过程中没有将成本预算和成本核 算结合起来，没有分部分项成本分析，没有实际成本与预算成本、计划成本 的比较，没有班组成本分解，因此对于工程的实际施工过程的数据变化就缺 乏留档，不少人根本不知道自己所负责工程部分的计划成本、预算成本和实 际成本情况，只要进度跟得上，总体感觉就很良好。-10--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文问题多多，就必须要想办法克服，有效的成本管理是克服这些问题的唯一途径，成本管理是一项复合性工作，需要多个问题相互配合，工程、材料、财务、劳资任何一个环节出现纰漏，都会造成项目成本不必要的损失。4.1宝冶项目成本的预测与结算分析4.5.1宝冶项目成本预测分析要进行有效的成本管理，首先要进行成本预测和成本预算。要做到心中有数才能临阵不慌。成本预测是成本计划的基础，为编制科学、合理的成本控制目标提供依据。因此，成本预测对提高成本计划的科学性、降低成本和提高经济效益，具有重要的作用[17]。加强成本控制，首先要抓成本预测。成本预测的内容主要是使用科学的方法，结合中标价根据各项目的施工条件、机械设备、人员素质等对项目的成本目标进行预测。宝冶制定了工程项目的成本预测一些比较成规的预测指标，以此来在工程开始施工之前对工程的所需成本有大致的概念。对一个工程项目来说，主要可以进行以下的这些成本预测：（1）工、料、费用预测①首先分析工程项目采用的人工费单价，再分析工人的工资水平及社会劳务的市场行情，根据工期及准备投入的人员数量分析该项工程合同价中人工费是否包住。②材料费占工程建设费用的比重极大，应作为重点予以准确把握，分别对主材、地材、辅材、其它材料进行逐项分析，重新核定材料的供应地点、购买价、运输方式及装卸费，分析定额中规定的材料规格与实际采用的材料规格的不同，对比实际采用配合比的水泥用量与定额用量的差异，汇总分析预算中的其它材料费，在混凝土实际操作中要掺一定量的外加剂等。③机械使用费：投标过程中的机械设备的型号，数量一般是采用定额中的施工方法套算出来的，与工地实际施工有一定差异，工作效率也有不同，因此要测算实际将要发生的机械使用费。同时，还得计算可能发生的机械租 赁费及需新购置的机械设备费的摊销费，对主要机械重新核定台班产量定额。-11--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文（2）施工方案引起费用变化的预测工程项目中标后，必须结合施工现场的实际情况制定技术上先进可行和经济合理的实施性施工组织设计，结合项目所在地的经济、自然地理条件、施工工艺、设备选择、工期安排的实际情况，比较实施性项目方案所采用的施工方法与标书编制时的不同，或与定额中施工方法的不同，以据实做出正确的预测。（3）辅助工程费的预测辅助工程量是指工程量清单或设计图纸中没有给定，而又是施工中不可缺少的，例如混凝土拌合站、隧道施工中的三管两线，高压进洞等，也需根据实施性项目方案作好具体实际的预测。（4）大型临时设施费的预测大型临时设施费的预测应详细地调查，充分地比选论证，从而确定合理的目标值。（5）小型临时设施费、工地转移费的预测小型临时设施费内容包括：临时设施的搭设，需要根据工期的长短和拟投入的人员、设备的多少来确定临时设施的规模和标准，按实际发生并参考以往工程施工中包干控制的历史数据确定目标值。工地转移费应根据距离的远近和拟转移人员，设备的多少核定预测目标值。（6）成本失控的风险预测项目成本目标的风险分析，就是对在本项目中实施可能影响目标实现的因素进行事前分析，通常可以从以下几方面来进行分析：①对工程项目技术特征的认识，如结构特征，地质特征等。②对业主单位有关情况的分析，包括业主单位的信用、资金到位情况、组织协调能力等。③对项目组织系统内部的分析，包括施工组织设计、资源配备、队伍素 质等方面。④对项目所在地的交通、能源、电力的分析。⑤对气候的分析。（7）临时性额外费用的预测这是很多时候工程项目成本中会忽略的，包括上级的检查支出费用等。总之，通过对上述几种主要费用的预测，即可确定工、料、机械间接费 的控制标准，也可确定必须在多长工期内完成该项目，才能完成管理费的目 标控制。所以说，成本预测是成本控制的基础。我们的成本预算是在施工图和施工方案的基础上开始着手实施的，在编 制工程预算时，必须要注意以下的几点来保证成本管理的进行。首先是预算 人员要全面熟悉图纸，把握“全局”，抓住重点，要随时核对基本图与详图之-12--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文间、各类平面图之间、立面图与剖面图之间长宽尺寸或标高是否相等。其次，必须要编制符合施工实际的施工图预算，要全面掌握施工现场情况，如周围环境、障碍物拆除等。对于一些特殊的工程则予以特殊考虑，比如位于上海市古北路的嘉麒大厦工程，由于是烂尾楼改造工程，在预算之时就不需要场地平整、填挖土方等工序。再次，是比较繁杂的列项计算工程量工序，必须要有足够的耐心和仔细。在计算每一个项的工程量时，应按工程量计算规则，按一定的顺序进行，以免发生遗漏、重复等现象。比如上面所说的嘉麒大厦工程，本工程的钢结构制作由甲方指定分包，我公司仅承担钢结构安装工作，因此钢结构安装的工程量计算就要注意与钢结构制作工程量的区别。安装工程量如采用焊接，则应乘以1.5%的系数，如果采用螺栓，则应乘以2%的系数。这些都是需要列项仔细计算的工序和注意点。4.1宝冶项目结算与成本状况分析搞好工程竣工结算的管理，对于企业有着举足轻重的作用，它直接关系到施工企业的盈亏。竣工结算主要是在预算的基础上根据相关的资料进行调整，因此在建筑工程的施工过程中，对与结算工作相关的资料进行广泛收集是十分重要的，一方面它可以保证结算编制内容的完备性，另一方面可保证结算审核工作的顺利进行，避免在结算时产生过多疑问和矛盾。对于工程的承发包合同、图纸及图纸会审记录、投标报价记录、变更通知单、施工记录、原始票据等记录要做好核算工作，只有在工程施工期间把这些工作做在前头，结算时才会顺利，才能为项目取得最大的利益。在结算的基础上，对于工程的施工成本考核，我们经常通过一些指标来进行。除了通过工程的验收报告显示之外，还可以通过一些专门的指标来进行分析和总结。要准确的从各个不同的角度来反映工程的成本状况，成本分析必须与进度、工期、效益、质量等分析同步进行，并且互相对比参照，在公司经常使用的成本分析的综合指标有两大类。可以通过生产效率和劳工效率的比值作为指标来进行考核，例如，机械生产效率=实际台班数/计划台班数。劳动效率=实际使用人工工时/计划使用人工工时。可以通过这个指标的分析，来考察计划成本的完成效率和控制效率。与它相似，还有材料消耗的比较以及设备费用消耗的比较。通过各个工程的实际情况，可以将这些指标进行加权平均，以得出一个成本的效率比来-13--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文总结出工程的成本控制情况。例如宝冶在宝钢的一个高炉工程项目原计划安装30000㎡的钢模板，预算工程队的劳动效率为0.8工时/㎡，工时单价为20元，则计划人工费=20元/工时×30000㎡×0.8工时/㎡=480000元。但最后工程结束后计算，由于种种原因，工程队的实际工作量为32000㎡，实际劳动生产率为0.7工时/㎡，工时单价为25元，则实际的人工费用为32000×25×0.7=560000元所以产生的成本差异为560000－480000=80000元其中，由于工作量增加造成本变化为（32000－30000）×20×0.8=32000元由于工时单价变化引起的成本变化为32000×（25-20）×0.8=128000元由于劳动效率引起的成本变化为32000×25×（0.7-0.8）=-80000元通过这个例子，可以很清楚地看到各个成本状况分析指标对于成本变化所起的量化的改变作用，对于工程量的增加、工时单价的增加以及劳动效率的提高对成本所起的影响作用可以清楚地表现出来，并进行总结和分析。4.1本章小结本章对宝冶项目成本管理的原则以及项目成本管理的内容和特点进行阐述和分析。并对宝冶工程项目成本管理的现状和存在的问题进行了分析和诊断。着重对宝冶公司项目成本预测，项目结算与成本状况进行了深入分析。本章为课题的深入分析提供了理论依据和认识基础。-14--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文第3章上海宝冶项目成本控制方法分析4.1项目成本控制的本质与特征对于一个工程来说，成本控制，相当于在汽车驾驶时的刹车与油门，来保证工程的顺利实施。工程项目的成本控制是指在项目管理中监控工程项目费用，采取各种措施记录大量的相关成本数据，分析这些数据以保证及时采取正确的纠偏工作。工程项目的成本控制是项目管理者的一项非常重要的工作，成本控制的成效往往与建筑施工企业的最终经济效益息息相关，同时对于企业来说，这也是考核项目负责人和项目管理者的工作绩效的主要依据。与进度、质量控制相比，成本控制的不确定性较大，因为成本的精确度不高，成本控制的内容和周期较为繁杂，有着各种各样的因素会对项目成本产生影响。施工项目成本控制就是在项目成本形成过程中，对工程施工中所消耗的各种资源和费用开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正可能发生的偏差，把各项费用的实际发生额控制在计划成本的范围之内，以保证降低成本目标的实现。其目的是合理使用人力、物力、财力，降低成本，增加收入，提高对工程项目成本的管理水平，创造较好的经济效益。所以说，工程项目的成本是较难控制的，但是成本控制必须实行，否则一旦项目投资超出预期目标，工程项目的实施或者项目的功能就会受到影响，甚至可能被迫下马，这是因为投资者的资金来源、项目筹资等刚性较大，一旦确定了工程的投资额就很难追加。而对于建筑施工企业来说，一旦其成本目标不能实现，那么可能难以实现预期利润，甚至出现亏损，这样的话所有的努力都将付之东流。因此，成本控制必须是一个贯穿于工程的始终的控制系统，这是一个有效的、动态的控制系统，是工程能够顺利竣工的关键内因。对于成本控制来说，必须包括一些因素：即项目全部工作计划的实施与履行；时间、劳动力和成本的正确估算；所需工程任务的范围的精确定义；预算的严格规定和成本开支的授权；成本开支的定期统计与监督等。结合建筑施工企业的特点，我认为项目的成本控制具有以下的几个特征：-15--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文（1）综合性的成本控制成本控制必须与一个工程的质量要求、进度目标、工作消耗等综合起来评估才有价值，在成本控制上应该体现企业对于项目和工程的集成控制。（2）进度计划性的成本控制工程项目的成本计划与成本控制是在进度计划的基础上建立起来的，如果实际进度与计划进度偏差较大，则必然会引起实际成本与计划成本的偏差。计划的紊乱，或者实际工程执行不力而导致的混乱，将会导致成本的大量增加和临时性开支的急剧增加，所以工程项目的秩序对成本控制有非常大的帮助。（3）信息化的成本控制如果信息有误导、预测不准确，将会引起工程项目的所有计划基准、消耗标准的失真，从而导致成本控制的工作混乱。特别是在信息化的今天，对于各种工程材料的实时价格变化因素，都要及时进行更新并且纳入成本控制系统之内，这样才能有效地控制工程成本。4.1宝冶的项目成本控制基础与原则在宝冶内部，对于施工工程项目的成本目标只有一个定义，就是降低成本增大利润。成本控制由于其复杂性，必须要建立在一系列工作的基础之上。首先，必须明确工程的成本控制的对象和内容。在工程开始之前就必须先明确工程的任务对象，在工程总承包部和计财部对工程进行项目分包和解释之后，项目小组应该对项目结构分解，将工程细分为各个工作单元和工作包，明确什么要做，做到什么程度。其次是成本控制的组织与分工。在宝冶我们制定了一套详细的工程项目责任人分级表格，确立工作任务的成本责任人，落实到工作包或者项目单元中的成本责任应有具体的人来承担。成本控制的具体内容是日常发生的各种费用和损失，这些费用和损失都发生在各个职能部门、施工队和生产班组，所以这些部门、施工队或者班组应成为具体的成本责任人，以对自己承担的成本责任的自我控制和接受项目经理及项目管理层的监督和考评相结合方式来进行成本控制责任承担。这样通过以项目经理负责的成本控制组织体系，以成本责任人为骨架的成本控制分工体系就可以确立并紧密融入成本管理体系中。宝冶的项目成本控制责任体系如图3-1所示。-16--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文部门成本责任施工队成本责任班组成本责任施工技术班组1第一施工队计划预算班组2计划项班组1材料设备财班组2务目第二施工队部成经质量安全班组3本班组1控理第三施工队制班组2财务成本班组3后勤服务图3-1项目成本控制责任体系图最后是确定实施过程的各阶段的不同的成本控制内容以及工程合同中确定的对象。我们的很多工程项目都是政府以及国家大型企业的基建项目，如宝钢的十五规划高炉项目等，这些建筑施工项目事关国计民生，宝冶的企业信誉以及甲方的信心全部累积在工程项目之上。对于我们这些工程项目的工程成本控制而言，必须慎之又慎。根据宝冶工程总承包部的实际情况，我们对于工程项目的成本控制必须要遵循以下原则。（1）全面控制原则①全员控制。施工项目成本是考核施工项目经济效益的综合性指标，它涉及到与施工项目形成的各部门、各单位和班组，也与每个职工切身利益有关。因此，施工项目成本的控制需要大家共同关心，并不是说由工程总承包部负责就和别的部门没干系了。对于计财部、工程管理部、质量安全部、资金运营部等所有的相关部门、单位和个人都有直接或间接的关系，要肩负成-17--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文本责任，把成本目标落实到每个部门乃至个人，真正树立起全员控制的观念。②全过程控制。施工项目成本的发生涉及到项目整个周期。因此，项目成本形成的全过程（从投标开始至中标后的实施及竣工验交）都要有成本控制的意识。在投标阶段，做好成本的预测，签好合同；在中标后的施工过程中，要制订好成本计划和成本目标，并采取技术和经济相结合的有效手段，控制好事中成本；在竣工验收阶段，要办理工程结算及追加的合同价款，做好成本的核算和分析，使施工自始自终处于有效控制之下。（2）开源与节流相结合的原则成本控制的目的是提高经济效益，其途径包括降低成本支出和增加预算收入两个方面。这就需要在成本形成过程中，一方面“以收定支”，定期进行成本核算和分析，以便及时发现成本节、超的原因；另一方面，加强合同管理，及时办理合同外价款的结算，以提高项目成本的管理水平。（3）目标管理原则目标管理是进行任何一项管理工作的基本方法和手段，成本控制也应遵循这一原则。即目标设定、分解，目标的责任到位和执行，检查目标的执行结果，评价和修正目标，从而形成目标管理的计划、实施、检查、处理循环[18]。在实施目标管理过程中，目标的设定应切实可行，越具体越好，要落实到各部门、班组甚至个人；目标的责任应全面，既有工 作责任，更要有成本责任。如技术人员在选择施工方法时，要做到技术上切 实可行，即工作责任的要求，同时经济上要合理，即成本责任的要求；目标 的检查应及时全面，发现问题，及时采取纠正措施；评价应公正、合理。只 有将成本控制置于这样的良性循环之中，成本目标才能得以实现。 （4）责、权、利相结合的原则这是成本控制得以实现的重要保证。在 成本控制过程中，项目经理及各专业管理人员都负有一定的成本责任，从而 形成了整个项目成本控制的责任网络。要使成本责任得以落实，责任人应享 有一定的权限，即在规定的权力范围内可以决定某项采购人员在采购材料时， 应享有选择供应商的权力，以确保材料成本相对最低。最后，企业领导对项 目经理，项目对各部门在成本控制中的业绩要进行定期检查和考评，要与工 资、奖金挂钩，做到奖罚分明。实践证明，只有责、权、利相结合，才能使 成本控制真正落到实处。（5）节约原则节约人力、物力、财力是提高经济效益的核心，也是成本控制的一项最重要的基本原则。应作好三方面的工作：①严格执行成本开支范围、费用开支标准和有关财务制度，对各项成本费用的支出进行限制和-18--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文监督；②提高施工项目科学管理水平，优化施工方案，提高生产效率；③采取预防成本失控的技术组织措施，制止可能发生的浪费。真正做到向管理要效益，向技术要效率，确保成本目标的实现。（6）例外管理原则天无常晴，月无常圆，在施工过程中，会遇到各种各样的临时性情况和例外情况，实施成本控制过程就应遵循“例外”管理的原则。所谓“例外”是指在工程项目建设活动中那些不经常出现的问题，但关键性问题对成本目标的顺利完成影响重大，也必须予以高度重视。在项目实施过程中属于“例外”的情况通常有如下几个方面：①重要性例外。一般是从金额上来看有重要意义的差异，才称作“例外”，成本差额金额的确定，应根据项目的具体情况确定差异占原材料的百分率。差异分有利差异和不利差异。实际成本支出低于标准成本过多也不见得是一件好事，它可能造成两种情况：一种是给后续的分部分项工程或作业带来不利影响；另一种是造成质量低，除可能带来返工和增加保修费用外，质量成本控制还影响企业声誉。②一贯性例外。尽管有些成本差异虽未超过规定的百分率或最低金额，但一直在控制线的上下限线附近徘徊，亦应视为“例外”。意味着原来的成本预测可能不准确，要及时根据实际情况进行调整。③控制能力例外。有些是项目管理人员无法控制的成本项目，即使发生重大差异，也应视为“例外”，如征地、拆迁、临时租用费用的上升等。④特殊性。凡对项目施工全过程都有影响的成本项目，即使差异没有达到重要性的地位，也应受到成本管理人员的密切注意。如机械维修费的片面强调节约。在短期内虽可再降低成本，但因维修不足可能造成未来的停工修理，从而影响施工生产的顺利进行。4.1宝冶的项目成本控制方法4.5.1宝冶的成本策划方法成本策划是工程项目成本管理与成本控制的基础和前提。成本策划主要由投标前的事先策划和中标后的实施策划之分，但是就大体的过程说，上述-19--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文两种方法大致相同。成本策划是项目成本管理过程的始点，也是至关重要的一个环节，对建造合同的预测、动态调整及推进也有重要意义。成本策划是在充分占有信息的基础上，针对项目决策和实施可能存在的问题进行组织、管理、经济和技术方面的科学分析和论证，旨在为项目建设的决策和实施增值。（1）成本策划的内容包括：环境、资源调查与分析；拟定项目成本目标；组织体系和责任体系的策划；项目管理的策划；合同策划；技术策划；风险分析等八个部分的内容。（2）成本跟踪、检验、考核的策划①公司计财部要对成本策划进行指导、检验。②项目实施到一定阶段要进行经济活动分析，便于成本的动态管理和控制。③公司竣工结算后，要考核兑现。（3）成本策划的实施步骤①资料文件分析。包括：招标文件、中标价格、取费水平、投标承诺、合同法律条款、竣工结算、进度报量、措施费、特殊条款等方面的分析。②对中标的综合单价进行分解并制定控制分包价格。综合单价分析构成：人工费、材料费、施工机械使用费、间接费、利润、税金。成本控制重点在于人工费、材料费、施工机械使用费、间接费的控制上。首先是人工费控制。分析该项目综合单价采用的人工费单价，分析当地工人的工资水平及劳务的市场行情，根据工期及准备投入的人员数量，制定该项目目标成本人工费。主要从用工数量方面进行控制。第一，根据劳动定额计算出定额用工量，并将安全生产、文明施工及零星用工按一定比例（一般为5%~10%）一起包给领工员或班组，进行包干控制；第二，要提高生产工人的技术水平和班组的组织管理水平，合理进行劳动组织，减少和避免无效劳动，提高劳动效率，精减人员；第三，对于技术含量较低的单位工程，可分包给分包商，采取包干控制，降低人工费。其次是材料费用的控制。主要是改进材料的采购、运输、收发、保管等方面的工作，减少各个环节的损耗，节约采购费用；合理堆置现场材料，避免和减少二次搬运；严格材料进场验收和限额领料制度；制订并贯彻节约材料的技术措施，合理使用材料，综合利用一切资源。包括材料用量控制和材料价格控制两方面。-20--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文材料用量的控制包括：坚持按定额确定的材料消费量，实行限额领料制度，各班组只能在规定限额内分期分批领用，如超出限额料，要分析原因，及时采取纠正措施；改进施工技术，推广使用降低材料消耗的各种新技术、新工艺、新材料；在工程用料分析、材料性能分析的基础上，力求用价格低的材料代替价格高的材料；认真计量验收。坚持余料回收，降低料耗水平；加强现场管理，合理堆放，减少搬运，降低堆放、仓储损耗。材料价格控制包括：买价控制。通过市场行情的调查分析，在保质保量的前提下，货比三家，择优购料；运费控制。合理组织运输，就近购料，选用最经济的运输方法，以降低运输成本；考虑资金的时间价值，减少资金占用，合理确定进货批量和批次，尽可能降低材料储备。第三是机械费控制。分析项目单元作业过程中所需用的机械设备，市场 上设备租赁情况，制定机械进出场费和台班租赁费，根据施工组织设计测算 机械使用的台班，制定目标机械费。要充分利用现有机械设备、内部合理调 度。力求提高主要机械的利用率，在设备选型配套中，注意一机多用，减少 设备维修养护人员的数量和设备零星配件的费用。最后，特别值得一提的是针对宝冶这样的大型企业，我们特别在成本的 事前策划中制定了精简的控制措施。要精简项目机构、合理配置项目领导小 组成员、降低间接成本。项目机构的设置要根据工程规模大小和工程难易程 度等因素，按照组织设计原则，因事设职，因职选人，各司其职，各负其责。 选配一专多能的复合型人才，降低管理人员的费用。当前，特别应控制的是 项目部的招待费，要根据工作制定出招待标准，从内部做起，严格控制。 ③项目组织结构和分包模式的选择。根据中标项目的产值、工期和专业 结构组成确定项目组织结构。根据上述综合单价水平的分析确定分包模式（双 包、清包），原则上小的工器具和辅材实行小分包，经营模式上杜绝大双包， 主要是解决材料节约问题。签订分包合同时可选择总价包干、施工图预算结 算、综合单价包干等形式，在分包合同中尤其要明确供料扣款方式和供料单 价的确定。-21--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文（4）确保成本策划顺利实施的措施①完善合同文本，避免法律纠纷。要制定相应固定的合同标准格式。施工项目合同基本上有以下几类：委托加工合同、购买合同、分包合同、劳务合同、技术服务合同、租赁合同、其它协议等。各种合同条款在形成之前应由工程、技术、财务、采购等业务部门参与定稿，使各项条款的内涵清楚，严谨不漏。②组织方面的措施。项目经理是项目成本管理的第一责任人，全面组织 项目部的成本策划和组织管理工作，应及时掌握和分析盈亏状况，并迅速采 取有效措施。工程技术部是整个工程项目施工技术和进度的负责部门，应在 保证质量、按期完成任务的前提下提出合理化建议，尽可能采取科学、合理、 经济的施工技术，注重现场签证的有效性，以提高收入降低工程成本。经营 部主管合同实施和合同管理工作，负责工程计量、进度款的申报、新增补充 单价的申报和确认、甲方供料的限额领用、处理工程索赔工作。经营部应注 重加强合同预算管理，增创工程预算收入。财务部主管工程项目的资金收支 工作，应随时分析项目的财务情况，合理调度资金。项目经理部的其它部门 都应精心组织，为增收节支尽责尽职，机关部室要在项目实施中给予资金、 技术方案、资产配置等各方面的支撑，共同动脑筋想办法进行创效、税收策 划，力争超额完成宝冶总公司下达的指标。③从技术和经济方面的措施。制订先进的，经济合理的施工方案，在达 到缩短工期、提高质量、降低成本的目的。施工方案包括四大内容：施工方 法的确定、施工机具的选择、施工顺序的安排和流水施工的组织。正确选择 施工方案是降低成本的关键所在；要在施工过程中努力寻求各种降低消耗，提高工效的新工艺、新技术、 新材料等降低成本的技术措施；要严把质量关，缩短验收时间，节省费用开支。项目成本控制的各项措施融为一体、相互作用。项目经理部是项目成本 控制中心，要以投标报价为前提，以项目管理为基础，以经营管理为手段， 制定项目成本控制目标，各职能部门和项目部通力合作，形成以市场投标报 价为基础的施工方案优化、物资采购优化、劳动力配备优化的项目成本控制 体系。（5）成本策划的实例华菱涟钢超薄板冷轧热镀锌线工程是宝冶建设继 热轧带钢车间工程后再次中标承建的涟钢重大工程项目，主体是工艺先进的 年产30万吨镀锌的1#镀锌线以及平整、重卷等机组，合同工期18个月，产-22--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文值1.7亿元，建筑面积46000平方，其特点是：工期短，地下工程复杂，高空作业多，场地环境差，质量标准高，中标价低，施工难度大等。项目部在完成各项指标的基础原则之上，通过全面完善的预算计划编制和执行，紧密结合涟钢冷轧热镀锌线工程实际，通过实地的考察和勘探，编制了如下的总体预算：总产值计划17484万元，其中：土建部分12315万元，机电专业部分5196万元（含设备出库、保管费22.5万元）。根据宝冶下达的项目部《项目管理目标责任书》的指标，需要上缴宝冶利费955万元；项目管理费、临时设施费、财务费用以及其他费用等共720万元，扣除上述费用后，项目部制定的成本控制计划为15232万元，控制成本率为9.91%。其中，土建与结构部分成本控制计划为10395万元，成本降低率为12.71%。机电安装部分成本控制计划为4837万元，成本降低率为3.22%。从计划中可以看出，本工程要用15760万元（含税）成本，完成17484万元的产值。完成的困难不小，我们面对困难，正视困难，变压力为动力，采取种种有效措施来确保完成预算计划。在工程总包部和计财部的统筹之下，将该成本策划的方案分到各个部室，共同努力来实现成本的控制。对经营计划来说，首先是所有工程分包都要采取招投标（个别议标）的方式，通过市场择优选择施工分包队伍。抓好标底测算工作，做到深入细致，即要实事求是，合理适中，又要力求把价格控制在项目部的承包价之内。三是抓好单位的工程成本核算，及时编制施工预算和施工图预算，定期进行经济活动分析。①经营计划部包括分包价格控制降低成本的策划责任指标为1449万元。对于工程技术部，首先是要抓好施工组织设计、施工方案的编制工作，这是进行成本策划和成本控制的基础和关键。要综合考虑，即要保证技术上先进可行，又要保证经济上有一定的收益。根据本工程综合单价包干的特点，在进行事先策划之时，对于一些成本的开支要进行事先的考虑，比如土方平衡、钢筋施工、固定架的控制使用、螺栓预留孔的处置等，要从大处着眼，小处着手，千方百计增收节支。二是严格按照《施工承包合同》的内容，切实抓好对业主的施工计量签证工作，特别是在工程尚未开始之前，就要进行好策划工作，切实加强对现场临时设施和水电的控制。项目部自管部分临时设施费，包括现场办公室、围墙、水电线路、施工道路、场地等的施工与维护，宝冶的核定指标共计74万元，要在工程开工之前精打细算做好预算与策划工作，严格控制，确保不超，并力争有所节余。-23--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文②工程计划部降低成本责任的策划指标是8万元。对物资设备部来说，要切实抓好材料成本的控制和降低工作。针对本工程钢结构量大，又是业主定价的具体情况，要在抓好业主定价的基础上花大力气抓好钢材采购，要确保满足于上缴宝冶总公司的利润之外，还要力保有60元/吨位上的收益，以弥补总的利费缺口。③物资设备部的成本降低责任指标为140万元。通过这样的层层细分，事前策划，我们将该工程的成本进行了很好的控制，在工程未开工之前就已经定下了工程的成本控制基调，为工程开始施工后的成本控制打下了良好的基础，能有效地进行成本的控制。4.1宝冶项目成本全过程控制动态管理方法成本管理并不是一个一成不变的流程，而是一个贯穿于整个工程项目过程中的动态的成本管理过程。宝冶在成本管理和成本控制的过程中，一直把这一动态的成本管理方法作为工程的主要成本管理方法和成本管理的对策。从施工前的投标到竣工结算和保修服务期的全过程。在工程项目立项开工以后，工程管理部以及项目经理要将施工中产生的各种费用地出和成本计划进行控制，这一阶段是成本控制的主要部分，也是一个大头，通常来说，这可以视作是一个动态的控制和管理过程。在我们进行项目的成本控制时，一般都会要求项目部门将整个工程的成本控制分为六个动态的过程来管理，以公司成本控制的原则为基础，包含项目预算、项目结算等过程在内的整个动态的成本控制过程。其基本的程序如图3-2所示。4.5.1健全组织机构阶段的成本管理在宝冶，首先是组成由公司工程管理部和工程总承包部联合组成的组织领导体系，公司总经理对公司总成本负责，总工程师和计财部对总经理负责，下设领导小组负责成本管理具体事项，对总工程和计财部部长负责，工程部以及具体的工程项目小组负责施工项目成本管理，对总工程师负责。明确项目经理是施工项目工程成本管理的第一责任人，并且从去年开始在1000万元以上的施工项目设置相关部门负责人，由其在成本管理上对项目经理负责。并由公司相关部室、人员组成由施工管理部牵头的项目考核小组，以加强对项目成本核算的领导和监督。-24--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文投标阶段的工程成本管理成本预测预算成本评标、中标、签约施工准备阶段的成本管理目标成本记录动态成（成本数据库工程施工阶段的成本管理实际成本）本控制过程成本分析成本差异分析指导施工成本核算工程结算决策工程结算阶段的成本管理成本考核经济活动分析工程结束阶段的成本管理保修成本图3-2上海宝冶成本控制动态管理图在会计运作方面，要建立各级项目成本管理体系和责任制。首先是明确-25--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文计财部是项目成本管理的责任人，负责工程中标后一切经济活动，其次明确 项目领导小组负责分析和制定项目管理、成本核算的有关政策，对项目经理 贯彻执行公司制定的“施工项目管理办法”进行督促、指导、检查和考核， 负责对项目经理部上报的成本分析和成本台帐报表进行分析、整理和审查， 负责对项目经理部人员进行业务指导和技能培训；其次是明确各项目经理部 应建立自己的成本管理体系，建立、健全各项规章和管理制度，建立成本核 算台帐；明确项目经理部是合同的管理实体和履约主体，项目经理是成本管 理第一责任人，对本项目的成本进行全过程的管理控制，应认真落实“施工 项目成本管理办法”，建立适合自己项目的成本核算岗位责任制，规定项目班 子成员在核算中的作用、地位和所负的责任及考核奖励的办法，每月定期召 开成本活动分析会，找出成本管理中存在的问题，及时总结经验和工作中的 不足，并使之与管理人员的绩效挂钩，进行考核、奖罚，制定项目经理部内 部分配方案和相应的奖罚措施。3.3.2.2投标阶段的工程成本管理在投标阶段成本管理工作主要是通过编 制工程预算成本为确定投标价格提供依据。造价工程师依照投标时业主提供 的图纸、技术文件。招标文件规定的材料供应方式（甲方供应或指定采购地）、 地承包商的保函保险要求等资料，结合生产技术部门根据工程现场实际情况、 业主对工程质量、工期、安全方面要求等提出的满足合同要求又切实可行、 经济合理的施工方案或施工组织设计，了解市场上对该工程所需资源的供给 情况和价格情况，计算出直接完成工程实体的分部、分项工程费用和不单单 为某一部分项工程服务的其他费用作为工程的总体预算成本。科学的工程预算成本是成本管理的前提条件，是投标报价、成本控制的 依据。企业高层管理人员在此基础上加上企业和管理费、期望利润、税金以 及该项目可能发生的不可预见的风险费用可合理确定投标报价。预算成本的计算为企业投标提供了可行的依据，既有利于在竞争中获胜， 又避免了以过低价格中标，为企业取得合理盈利奠定了基础。4.1施工准备阶段的工程成本管理在激烈竞争环境下所承揽的工程项 目普遍存在压价现象，工程中标后开工之前，预算人员要在中标额的基础上， 结合业主在评标、议标过程中提出的要求、中标后经评审的优化方案、临时 设施实际需要，搜集、分析当地的市场行情和供应条件等资料，遵循客观经 济规律调整投标阶段每一子项预算成本以确定项目部的目标成本，目标成本 并不是越低越好，而是要在实现质量目标所要求的额度区间内将预算成本确 定为目标成本。这一目标成本同项目的工期、质量、安全、环境等方面的目-26--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文标一起，作为工程项目总体目标下达给项目经理和项目班子。目标成本是项 目部成本的最高限额，严防突破。在目标成本确定的同时，项目经理应通过参加企业内部项目成本测算工 作掌握目标成本，使成本的降低建立在可能与积极的基础上。3.3.2.4施工过程中的工程成本管理在施工期间的成本管理主要指目标成 本控制和分析。首先，项目部作为成本控制中心，应在目标成本的基础上进 行成本分解，细化目标成本，编制子目标成本。具体按施工程度、技术组织 措施，确定构成各分部分项工程和不单单为某一分部、分项工程服务的临时 设施、现场管理等的人工、材料、机械中班消耗数量和单价，结合施工进度 的总计划，形成分部门、分施工单位、分阶段的子目标成本。其次根据已确 定的子目标成本，项目经理与各有关部门人员签订目标责任成本承包合同， 即按照费用归口管理的要求，确立各部门、各有关人员的成本管理责任制。 在实际施工过程中，每一个部门、每一个施工单位，或者某一个时间区 段，各种施工资源的消耗要严格依据已经确定的子目标成本加以控制、记录、 对比，按照“有利”原则与各经济业务往来单位进行结算，严格控制各部位 数量和价格。以原材料为例，如基础施工时需要购进砂、石、水泥、钢筋等 材料，项目部技术人员应根据进度及实际工作量提出材料需求计划，且需注 明所需材料计划完工部位。材料采购部门将需求计划与预算人员编制的施工 预算进行对比，以不超过施工预算量编制采购计划，以低价采购高性能的材 料。材料进场后，及时办理入库手续，实际领用时，按施工预算限部位办理 出库手续。材料的使用应严格按施工工艺要求进行，声音操作很可能造成材 料浪费，而材料浪费就意味着目标成本超支。若材料入库、使用均未出现问 题，但却未完成计划施工部位时，就需要考虑施工人员一起进行分析、查找 原因，当原因找到后才可能进行下一步施工；若问题出在使用过程中，要防 止下一工序再出现类似问题，则需要尽快修改。通过上述处理，可将成本隐 患控制在过程中，以防止后续施工的成本失控。项目财务人员要按月做好成本原始资料的收集和整理工作，进行成本实 际数据的汇总，区分生产成本费用支出与非生产成本费用支出、工程项目成 本与期间费用分类进行成本分析，正确计算月度工程实际成本，提出截止本 月项目累计实际成本水平，并逐项分析实际成本与目标成本的差异。对盈亏 比例异常的现场，要特别引起重视，及时反馈到项目工程管理部门，准确查 清原因，之后，根据成本分析报告，定期或不定期召开项目分析会，总结成 本节约的经验，吸取成本超支的教训，对采用新技术、新工艺提高施工进度-27--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文节约费用的应及时推广，对以牺牲工程质量、偷工减料降低费用的应及时纠 正，以防止对后续施工造成不良影响或质量损失，为下月成本控制提供依据。 工程项目施工过程中，设计变更或者合同范围的调整屡见不鲜。当发生 了变更或调整时，项目部必须及时办理补充、变更协议或合理有效的现场签 证等书面资料，抓住索赔机会，增加工程收入，并应该向公司预算部门上报， 要求公司对目标成本作相应的调整。4.1工程结算阶段的工程成本管理施工企业按照图纸、合同要求完成 施工并经业主验收后，进入工程结算阶段。在结算之前，预算人员必须与财 务人员进行认真全面的核对，财务人员要计算出各分部、分项工程的实际成 本与预算成本对比，预算人员要据此检查整个结算书以免漏项，确保取得可 靠结算收入。工程价款结算是考核经济效益的重要指标，也是检查项目成本 过程控制的标准，工程竣工后应尽快结算，与建设单位办理结算手续，尽早 结回工程款，这样有利于偿还债务，也有利于资金的回笼，减低内部运营成 本，从而避免经营风险，获得相应利润，达到良好的经济效益，这才是我们 进行项目成本过程控制的目的。否则，工程完工了，已经没有收入了，只有 成本支出，容易加大亏损。项目竣工结算后，工程结算收入与各成本项目的支出数额最终确定，如 果在整个施工过程中，逐月都对施工实际成本进行了详细而准确的记录，那 么在竣工的时候，只需将每个月、每个季度、每一子项实际的成本汇总，就 得出这个项目的总的实际成本。公司根据总的实际成本与经过调整的成本进 行对照，就可分析出该项目在目标成本的基础上是节约还是超支，公司将按 照原定责任兑现条款给项目班子进行奖罚。项目经理也同样按与其下属各部 门、各有关人员签订的成本承包合同，对责任人予以奖罚。如果成本核算和 信息反馈及时，在工程施工过程中，能进行成本考核将奖罚兑现，效果就会 更好。4.2工程结束阶段的工程成本管理在工程项目结束后保修期内，项目 部应根据实际工程质量，合理预计可能发生的维修费用，并提出保修计划， 以此作为保修费用的控制依据。根据实际情况，项目部委派卖价或由就近施 工的企业其他项目部代管，尽量节约成本开支。另外就是要在工程结束后进行及时的总结与分析，开展经济活动分析。 对于项目部的经济活动分析主要包括以下的内容：（1）合同分析根据合同关于工期、质量条款，分析劳动组织、材料等方面的特殊要求，分析其对成本的影响。根据合同价款和资金支付条款，分-28--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文析项目工期资金需求状况，资金余缺程度，测算项目财务费用，测算最大垫支额度。根据设计变更、签证、索赔、结算等合同条款，分析影响收入的主要因素。（2）收入及成本分析根据工程实物量完成情况、甲方累计确认的进度和结算情况，分析进度确认或结算中存在的问题，如签证、设计变更、索赔、工作量确认等方面的问题。根据到图清单，说明预算编制和报送甲方结算情况，说明编制和甲方审计结算中存在的问题。根据项目人工、材料、机械、现场其它直接费、现场管理费（间接费用）、双包成本等累计支出情况（包括帐内、帐外）、列表分析目标成本与实际成本的差异。根据各项成本要素差异产生的原因，分析各岗位责任人的责任履行情况、分析成本管理措施的效果和获得效益的原因，提出进一步强化成本管理拟采取的措施。（3）资金分析和项目效益预测根据进度、实际收款，分析合同约定的收款条件执行情况，根据甲方的资金状况，实际收款情况、项目资金状况，预测项目资金需求，如果项目垫资，分析垫资量及其风险。另外，要根据合同的执行实际情况，预测项目的最终效益，与内部的承包责任书对比，分析实际项目经营目标的可能性。并对管理人员在成本核算中所做的工作进行考核，考核结果与其收入挂钩，真正实行过程控制和成本的动态管理。通过这样的全过程的动态的成本管理，使工程成本在整个工程施工期间都处于监控之下，即使发生偏离目标成本的情况，也会因为及时发现，而避免了成本失控的进一步扩大，使损失限制在最低程度。4.1控制方法应用案例在施工过程中，公司计财部及工程总承包部通过以上的全过程的动态管理方法，抓住工程项目的特性，有针对性有制度性的对工程项目采取切实有效的管理办法，来达到工程的目标。从工程的投标开始进行一系列的工程动态成本控制，特别是在上海中芯国际集成电路工程项目和宝钢十五规划厚板坯连铸工程项目中得以应用。（1）上海中芯国际集成电路工程案例上海中芯国际集成电路工程是一个现代化程度高、采用先进技术的项目，为生产芯片高科技企业，许多施工工艺和要求都是以前未曾施工过的，由于是外商独资企业和高科技背景，委托国外管理公司进行管理，而且工期非常紧迫，给项目施工的成本控制带来许多意想不到的因素。上海中芯国际集成电路工程是由台湾J.J.PAN设计和-29--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文英国BOVIS（后改为BLLM）进行管理的。在施工项目管理过程中遇到的问题和困难是很有代表性的。①采用国外设计，尤其是使用了大师的新技术和新工艺，同时边设计边施工，而且由于投标过程中为了中标，报价较低；②国外的管理公司，管理模式有差异，对工程方案审批、物资报表、日常报表、工作程序、语言等要求较高；③由于项目特别，变更较多，工期要求紧（工程延期都有严厉的处罚条款），进度调整量大；④合同及技术规范严格细化，与国内的管理差异大，其施工、技术、费用关联多，合同外项目委托多，工程索赔和追回费用也较多；⑤作为上海市的重点项目，文明施工及关联部门、人员多、工作协调量大等等。针对上述的工程特点，我们在工程开始就确立了工程的动态管理措施， 并且首次在工程项目中注重信息化系统的建设，工程总承包部在施工的重要 环节和追加项目上突出重点，采取重点控制，在采购、比价、过程控制中有 目标、有措施、有考察、使施工项目管理达到了预期的目标。首先，在项目初期进行项目计划制定和预算编制时，根据国外管理公司 的工作流程，结合工程实际和贯标要求建立起项目统筹管理网络，确定业务 流转程序，编制甲乙双方都易于接受的中、英文对照电子报表和对照工程预 算数据库，把各项工作和责任落实到项目部的系统和人员，把施工、技术、 质量和费用管理的方方面面通过计算机连贯起来。其次，在工程招投标和工程施工的过程中，不仅在公司内部进行信息的 沟通，对外也进行了实时的动态监控。根据工程的重点、难点加强重点管理， 例如在装潢工程的投标过程中，第一次报价根据业主的指定进口品牌，仅伸缩缝一项就1000多万，直接影响投标报价和中标，通过我们多次和业主、专业设计师接触、沟通，我们推荐在厦门会展中心使用的国内产的伸缩缝进行替代，使该项费用降到200多万，为其他的项目费用争取到较好的价格空间。 在装饰工程的施工过程中，我们注重了计算机信息系统的建设，利用计算机 进行跟踪调整，在保证质量的前提下，采用多项材料替代，减少费用支出，最终仅在装饰工程项目中就降低300成本多万元，为公司做出突出贡献。 第三，在施工过程中，对技术措施、质量控制分类、分级（正常、偏差、 辅助措施、报警等）进行动态的信息监测，以降低成本和费用，使信息化贯 穿整个工程，并控制费用的收支平衡。-30--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文第四，在建立报价管理体系、物资供应保障体系及合同预算成本控制体系及工程索赔体系方面，我们把合同报价和市场价格对照比较，在合同外项目中取定合理、有利的价格，进行补充报价；在物资供应中我们罗列多家的价格、质量、服务情况，根据现场实际追回数量，例如针对中芯工程中采用ERP模板的新工艺，其在主厂房楼板中大量使用，单价高，成本大，通过广泛询价和比价，使单个模板成本从300多元，降到220元，取得了很好的效果；尤其在成本控制和工程索赔方面，严格对照合同条款和内容，按合同办事，对变更和取消的施工内容，抓住有利依据，扬长避短，获得了上百万的经济效益。第五，在整个施工过程中，根据宝冶工程总承包部的统一管理，在中芯国际工程管理中建立起项目部内部局域网，实现施工项目管理的资源共享和信息互通，无论从工程的总体形象还是项目部的全面协调及对外的展示，都达到较好的效果，从而全面保证项目管理目标的实现。本工程虽然施工难度大，报价价格低，由于我们在施工项目管理过程中较成功地实行了全过程的动态成本控制方法和信息化的管理，在质量、进度、费用控制等各方面均取得业主、管理公司及总包项目部满意的效果，赢得良好信誉。（2）宝钢十五规划厚板坯连铸工程案例宝钢十五规划厚板坯连铸工程 是一个大型的、综合性工业项目，虽然宝冶从未施工过，但我们通过学习已 往宝钢施工工程的实践及经验，围绕工程项目的投标和管理，充分发挥宝冶 建设公司的技术、设备优势，对施工方案进行了多次修改和许多优化，同时 采用计算机辅助设计，使整个标书无论在技术、费用和外在形象都得到业主 的赞赏，从而顺利中标。在工程实施过程中，我们按照公司的统一部署，进一步加强施工项目管 理，强化整个工程的各阶段的动态成本控制，通过实行项目目标成本管理， 及时进行项目经济活动分析，按照施工组织设计进行控制和合理的调整，使 整个工程在成本、进度等主要方面都处于受控状态。结合连铸工程的实际， 我们在工程成本控制的具体工作中，从优化设计、费用控制、现场管理和签 证索赔等方面入手，加强管理，取得了不错的效果。①优化设计，开源节流。由于本工程是单价包干合同，单价包含的有关 内容可以通过优化设计来降低成本。例如由于设计图纸标识垫层和反模界定 不清，而合同单价中包含垫层费用，不另计砼量。按照合同规定的填充砼量 可开口计算，为了争取更好的效益，通过多次和设计院沟通，改进设计和图-31--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文示，增加填充砼1100多立方；在开口计量和施工难度较大的部位，修改设计， 改进措施；同时从技术上、施工上积极采用合理化建议和优化施工措施，以 降低成本为重点抓好在施工细节上对钢筋余料充分利用，并控制钢筋成型损 耗率，达到增收降支的效果。②实施目标管理，加强费用控制。根据目标成本管理办法，在开工前， 制定一系列的管理制度，确立费用管理流程，从协作队伍的分包、材料采购 和机械租赁方面，纳入公司招标范围，通过比价降低费用。在清包人工费方 面，严格控制预算用工及现场签证点工，使人工费控制在预算收入内；在周 转材料方面提高使用率，对易损易耗材料严格定额管理，杜绝浪费，对材料 采购和机械租赁，通过集中管理和招标比价，将费用控制在最低的范围内， 在现场管理中，还注意废旧物资的利用，降低成本。③在现场管理和签证索赔方面，除了成本控制之外，按照及时充分的原 则，对设计变更和合同外的工作，抓好抓实。现场签证追加费用及设计变更 可能造成的重复施工，其理论工程量和实际工程量有较大出入，现场签证及 时确认全力争取到，是项目盈利的关键环节。工程施工中，我们共办理现场签证91份，仅回填砂石料签证一项，预计增加预算收入450万元。 宝钢十五规划厚板坯连铸工程，宝冶建设二次分配价核定产值约12000 万元，根据分公司内容核定单价测算的目标成本约11800万元。按照预算成 本分析，成本费用非常紧张。通过指标分解，我们在人工费、材料费各方面 进行了进一步的成本预测，并把各项费用比例逐项明确，以便具体指导控制各分项成本费用。从目前的实施结果来看，实际发生成本约11500万元，成 本降低额400余万元，使连铸工程取得了较好的效果和收益。（3）案例讨论通过这些切实有效的成本控制方法，我们完成了很多有 效控制成本的工程项目。尽管各个工程项目都有基本相同的工作步骤和程序， 其追求的工作目标也都是工期短、质量好、成本低、效益好。但是，各个工 程项目都有其特殊的内容和差异，即使比较类似的工程项目，其业主也会有 不同的管理模式和要求，其工程的环境和时间不同，也有不同的处理方式。 因此，在施工中要围绕合同要求和工程特点，做好对策和措施，对于工 程的各个阶段要根据各个阶段不同的特点进行成本控制，也就是进行动态的 成本控制。在施工项目管理的实施过程中，要划分阶段进行实施。成功经验 表明，宝冶所实施的分阶段的动态的成本控制是卓有成效的。经过这些成功的案例，在两个方面我们要在以前的基础上进一步加强， ①招投标，即施工项目管理的实施阶段；②交工验收及总结分析，即施工-32--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文项目管理的总结阶段。其中招投标具有较为重要的意义，对施工项目管理指标的影响较大。在目前的招投标形式中，各种招标方式很多，有低价中标，有合理价中标，招标内容含盖的要求也参差不齐，对投标要有不同的策略和对策，这样才能在项目实施过程中针对投标中的问题进行补救。所以，从项目跟踪及投标开始，项目管理的重要人员就要结合工程实际进行细致深入的工作，了解现场情况，收集资料，编制施工方案及工程报价，把施工的准备工作提前到招投标阶段。在合同招投标情况、施工现场情况和后期施工预期把握好合同的条款的确定，为施工的正常开展打下良好基础。成本管理是建筑施工企业的一项内功，而成本控制则是成本管理的内功所在，要想企业的工程项目取得经济效益的最大化，就必须狠练内功，狠抓成本控制，积极进行成本挖潜，通过内外因素的全面考虑，采取各种手段，采取各种措施来进行成本控制，才能练好这个内功，并取得成效。4.1本章小结本章围绕项目成本控制方法,全面阐述了项目成本控制的本质与特征。提出了宝冶在成本控制方面坚持的基本原则，着重就宝冶建设公司项目成本控制的方法进行分析、归纳、提炼，并结合中芯电子和宝钢十五规划宽厚板连铸工程进行项目成本控制的案例分析。本章通过分析提出了宝冶建设公司项目全过程动态成本控制方法。-33--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文第4章加强宝冶工程项目成本管理的措施4.1实际成本核算过程的完善由于我国大多数建筑企业没有建立完善的项目成本核算体系，成本核算 目的性不强，不系统，使项目成本预测与计划失去了数据基础。而成本预测 与计划不准确，又使施工项目成本控制失去目标。加强项目成本核算，正是 从施工项目成本管理的症结入手，也是建筑企业发展的客观需要。对于宝冶 公司这种大型的建筑施工企业来说，建立健全成本核算体系更加重要。 在宝冶公司，成本的预算和结算工作做得有声有色，但是对于成本核算 来说，就稍有欠缺了。我们的成本核算工作相对来说没有系统的开展，主要 是由于企业短期行为造成的。在施工项目成本管理中，项目经理组织管理人员核算的是管理成本，而 不是财务成本。如果在实践中将财务成本和管理成本混为一谈，就不可避免 地产生了成本核算周期过长、手续烦琐、数据繁杂、核算结果对项目管理没 有指导意义等现象了。将成本核算对象定为管理成本，一切从管理的角度出 发，简化核算过程和结果，改变过去项目成本管理中应用会计方法和会计报 表的核算模式，将解决上述的两个矛盾，使成本核算更具有可操作性。 加强施工项目成本核算工作，可以按以下几个步骤进行：（1）根据成本计划确立成本核算指标项目经理组织成本核算工作的第 一步是确立成本核算指标。为了便于进行成本控制，成本核算指标的设置应 尽可能与成本计划相对应。将核算结果与成本计划对照比较，使其及时反映 成本计划的执行情况。例如，以核算的某类机械实际台班费用支出与该分部 工程计划机械费支出的比值，作为该类施工机械使用费核算指标，可以综合 反映施工机械的利用率、完好率和实际使用状况。利用成本核算指标反映项 目成本实施情况，可以避免以往成本核算中过多的核算报表，简化核算过程， 提高核算的可操作性。（2）成本核算主要因素分析对于任何一个工程项目，都存在众多的成 本核算科目，无法也没有必要对每一科目进行核算，否则会造成信息成本较 高，得不偿失。在涉及成本的因素中，包括该项目实际作业中资源消耗数量、 价格及资源价格变动的概率。例如：进行钢筋加工作业，工人作业效率、钢-34--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文材加工损耗及钢材价格的市场变动情况都可能成为成本核算因素。项目成本核算的对象应该是可控成本。若钢材由企业统一采购，钢材市场价格对象是不可控成本，不作为成本核算的因素。否则，应根据钢材成本占整个工程成本的比重及钢材市场价格发生变动的概率进行分析，决定是否将钢材价格列为成本核算的因素。（3）成本核算成果建立信息化成本核算体系，将项目成本核算成果系统储存，是成本核算工作得以高效实施的保障，也是企业成本战略实施的关键环节。在施工项目管理机构中，应要求每位项目管理人员都具备一专多能的素质，既是工程质量检查、进度监督人员，又是成本控制和核算人员。管理人员每天结束工作前应保证1个小时的内部作业时间，其中成本核算工作就是重要的内业之一。通过项目软件的开发和项目局域网络的建立，每位管理人员的核算结果将按既定的核算体系由计算机汇总后，将加工信息提交项目经理，作为其制定成本控制措施的依据。项目经理及管理人员在进行成本核算、数据汇总、整理、加工过程中，也将使自己的管理水平得到大幅度提高。行业的竞争态势对我们公司的发展提出了更加紧迫的要求，在新宝冶的改制过程中我们也充分地体会到了成本核算体系对于工程顺利完工的重要性。加强项目成本核算，将是我们进入成本竞争时代的竞争利器，也是企业推进成本管理发展战略的基础。4.1加强成本开支的监督成本控制一定要着眼于成本开支之前和开支的过程中，因为当发现成本超支时，损失已成为事实，很难挽回甚至无法挽回。对于一些超支的部分，我们通常会企图通过在其他工程部分的节约来解决，这是十分困难的，因为这部分工作想压缩成本就势必会影响工期和质量。因此我们在建筑施工过程中，计财部会在每一个项目或者项目小组开始施工后加派人员加强对成本开支的监督，对于每笔支出都要有帐可查有人可负责，在工程项目中，绝对要杜绝不明不白的开支和贪污等行为，要通过种种措施来进行成本开支的监督。对于开支的审查和批准，特别是各项费用的开支，即使是已经做了计划，仍需加强事前批准、事中监督和事后审查，对于所有的开支记录，都必须在计财部和项目部留下书面的文档资料。对于超支或超量使用，必须有工程管-35--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文理部负责申请，计财部作特别审批，追加原因，落实责任。对于各种签订的外包合同（如劳务供应、工程分包、材料供应、设备租赁等），一定要在合同的价格方面进行严格控制，包括价格水准、付款方式和付款期、价格补偿条件和范围等。在实际施工的时候，还会经常联合会计中心严格把好会计和出纳的关，控制好各款项的支出。4.1推进宝冶的工程项目目标成本管理上海宝冶建设工程项目的目标成本管理方法，是在总结以往经验的基础上，根据价值链分析原理进行的。简单的说，（1）建立健全明确的成本管理责任体系；（2）在营销阶段，根据招标文件和项目具体情况，在项目成本预测和成本预算的基础上做好投标决策和中标后的合同谈判；（3）在项目前期，做好成本策划；（4）在施工过程中，按照价量分离原则，采取可行的方法，控制好消耗量和采购价格，做好工程的预结算工作。搞好成本分析活动，同时加强过程审计，促进项目管理部水平的提高。同以往相比，宝冶推行目标成本管理，全面加强了事前、事中、事后控制，特别是建立健全了成本责任体系，严密、合理的进行了项目的前期成本策划和目标成本分解。宝冶的项目目标成本管理，是遵照全面控制、领导负责、双增双节、权责利相结合的原则，建立完善的成本管理系统，运用科学的管理手段来推行的。在工程项目合同签约后，公司立刻在工程管理部的组织下组建项目部，并与项目部一起根据合同约定的价款、工期、质量、资金、结算方式等条款，进一步调查、分析项目周边市场资源供应情况，根据企业现有的资源和管理水平，评价合同价格水平，预测项目效益，确定履行合同所需最小的目标成本，并与项目经理签订管理责任书，明确考核方法。4.2完善工程总承包的承包管理现今随着建筑市场竞争的加剧，分工更加专业化。建设市场早已是卖方市场了，夺标竞争激烈无比，利润空间被压缩得越来越小[19,20]。市场的变化速度也在加快，建筑的新技术、新材料、新工艺、新设备不断出现。顾客要求也在不断的提高。社会发展总是向更高效的生产方式发展的，专业化趋势-36--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文正体现了这一要求。在这一趋势下，分离承包管理也越来越成为建筑施工企业的一个降低自身成本的途径。要在成本管理上取得更大的成效，就必须进一步的推动分离承包管理的模式[21,22]。针对公司的实际情况，公司的分承包一般都由公司工程总承包部负责，在总承包部进行分承包部审核工作，以进一步优化公司的工程成本，提高经济效益，要着重明确分包的工作重点，对于分包的施工单价、购销合同、费用标准及结算方法等建立对双方都比较完善的管理标准，以合理周密的分包合同为基础，对不合理的单价、费用进行修改及修正。通过现场施工、工程、材料等部门紧把关口，严格审核，推动承发包双方进入良性循环。首先，每年有很大一部分的业务量在工程总承包部分承包给子公司或者公司之外的专业承包商，可以利用经济学中的“比较优势”原理来减少公司的成本，以取得更大的利益。在古北路嘉麒大厦工程中，我们就采取了总包和分包的分承包形式，由工程总承包部负责实施。在该工程中，钢结构制作、幕墙、空调、弱电等工作由甲方指定分包，我方作为工程的总包方，对其收了2%总包管理费，由于指定分包方的工程款由甲方直接支付，因此在费用管理上存在一定的难度。对于这种情况，我们及时采取对策，利用合同，要求指定的分包方每月不仅要对甲方报量，还要对我公司工程总承包部报量，并以此向甲方索取进度审核单，以真实掌握指定分包方每月完成工作量情况，据此收取总包管理费。另外，要将市场分析和合同的分析相结合，搞清每份指定分包合同的费用组成。在这个工程项目中，2003年初签订的钢结构指定分包合同中，钢结 构的制作（含主材）单价仅为5500元/吨。可是在03-04年钢材价格经过几 番上涨后这个单价肯定是不成立的，如果照此单价结算的话，我方将要损失 一笔数目不小的总包管理费。经过市场询价以及单价组成分析，我们项目组 的成员和地方进行了沟通，以理服人，说服对方，最终以合理单价计取总包 管理费。其次，要对每一个分包项目进行成本预测。对于工程项目的每一个分包 项目，计财部都会会同工程管理部配备或者建议项目小组配备预算员进行成 本预测，以及该项目的收入预测。特别是无定额及借用定额的项目，在做好 分承包管理及成本管理的基础上，还要做好业主对材料单价或项目造价的确 认工作。在确定分包项目单价前能够心中有数，对于分包结算的工作量，实 行三级复核制度，即项目小组，工程管理部和工程总承包部三级复核，层层-37--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文把关，一般来说，如果分承包工作结算搞得好，可以将成本降低不少。不管是“众人拾柴火焰高”也好，还是“术业有专攻”也好，分承包为我们提供了一个既联合又竞争的平台，在这个平台上提高自身水平，唱好自己的戏，是实现企业自身工程完成能力以及盈利能力的关键所在。4.1加强信息系统应用随着二十一世纪信息化的加快，建筑行业也受到了信息网络化的冲击，不仅大大缩短了信息传递的过程，为更有效地控制项目实施成本，从而在激烈的市场竞争中保持企业竞争的价格优势，在项目成本管理中引入管理信息系统是必要的和可行的[23,24]。通过管理信息系统，可以将工程施工管理中的进度计划、合同、材料、机具、人工、分包、费用控制、财务监控等各项管理资源集成起来有机地整合在一个系统中，充分利用各种信息资源，对施工项目的成本进行全过程的及时核算与控制，使施工项目成本始终处于受控状态[25,26]。通过运用该系统，施工管理人员可随时掌握项目的成本信息，以达到降低成本、提高效率、增加效益的目的。信息系统在业务运作体系上可以分三个层次进行：即现场项目领导小组、工程管理部、分公司及总公司，现场项目小组是原始数据采集来源，工程管理部数据库服务器存储所有工程的成本数据，而总公司主要执行一些查询操作。可以包括项目中心、费用控制中心、合同管理中心、人工分包管理、采购中心和库存管理、机具管理、基础数据管理等模块[27,28]。4.5.1建设具有公司特色的信息系统宝冶是一个大型的建筑施工企业，并且具有冶金建设的特点，其工程信息系统建设必须要包括以下的部分：预算管理、施工进度管理、成本控制管理、材料管理、机具管理、合同事务管理和财务及财务结算等。预算管理包括预算书或标书的管理、项目成本预算编制，主要由计财部和总包部负责实施和数据处理，其中预算书是制定产值计划的依据之一、项目成本预算是制定成本计划的依据之一。施工进度管理是制定项目成本预算和产值计划预算的重要依据，主要有工程管理部项目部实施和数据处理，而材料管理记录材-38--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文料使用和材料的采购情况，为材料费管理提供基础数据。而机具管理则记录施工机具的使用情况，为机械费管理提供基础数据，这两方面主要由项目部和现场的项目小组进行实施和数据处理。财务系统管理对系统运作过程中产生的财务费用进行统计。成本控制管理是成本管理运作过程中的核心部分，通过管理人员对人工费、材料费、机械费等进行实时反馈汇总及核算，这部分由计财部和会计中心负责。最后是合同事务管理：合同事务管理是相对比较独立的，主要管理在施工过程中所有的合同，签订各种供货合同等，使项目执行的任何阶段可以控制和查询每个合同的执行情况、合同变更情况。这部分的事务操作和数据处理主要是由审计部和工程总包部负责。在操作过程中，工程管理部首先根据预算书和施工进度计划制定产值计划，然后根据产值计划制定成本计划。在施工过程中，根据费用类别的不同分别对材料费、人工费、机械费、现场管理费、其它费进行控制。当工程进行到一定时期，依据本阶段项目实际产生的成本项目进行核算。当核算完成后，将对项目成本核算结果进行分析以确定本阶段成本控制的成效。并与项目实际产值进行对比。这样，能够使得工程在进行中的任何一个时间都不可使成本处于一个受控和可查询的状态，能够实时的监控成本情况。4.1强化项目成本管理文档跟踪对于处于一线的工程项目小组来说，必须要建立全员参与、各负其责的健全的成本基础资料管理工作。成本的具体控制者都应建起原始耗用、材料消耗、机械租用及临时设施搭拆台帐等；采购人员应记录各工作单元的材料采购数量、单价、出入库台帐等；预算人员应收集、保存和记录各种引起合同费用变更的资料及其费用台帐（如现场签证、会议纪要、函件、指令、变更通知单、技术交底）等。这些资料都是成本管理的基础资料，能够使成本管理有据可依，不仅为索赔、结算提供依据[29,30]，更为建立成本管理的信息系统提供了原始的数据资料和成本数据库，作为企业内部资料，也为后续工程或者相关工程的成本预测提供了有力的支持和基础，以便于企业的快速报价，提高企业的成本管理水平，使企业能够在竞争中尽显成本优势。-39--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文4.1培养成本管理人才在市场经济的条件下，成本管理的工作是一项系统工程，这就要求成本管理人员不但要有财务和管理方面的理论知识，还要有一定的建筑工程和技术方面的知识，当然也包括一定的信息系统知识，最好还应具有现场施工经验[38,39]。就目前来说，建筑施工企业的成本管理人员往往要么只有财务、管理的知识而缺乏工程技术方面的知识，要么只有实际的建筑工作知识而缺乏财务方面的理论知识，很多的工程造价人员只有工程预算以及工程报价的技术知识，对于财务知识很是匮乏，造成成本管理人员素质与现代企业的要求存在差距[40,41]。所以宝冶公司要想在工程项目中真正实现成本的高效管理，就必须加强 工程成本管理人员的培养，企业要自己下力气培养一些通财务、懂管理、晓 预算、知施工的高素质的项目会计师及项目成本管理专员。这是工程项目经 理进行成本控制时的决策参与者，也有可能是企业未来项目经理的直接担任 者，要从投标报价开始直至工程顺利结束的全过程中，对成本进行预测，负 责编制目标成本，协助进行成本监督，提出成本管理改进和完善措施等工作， 其日常工作要与项目中的各个部门的所有成员接触，每天与项目经理碰头， 经常从会计部门获取信息，与专业工程师讨论成本与预算，与采购人员保持 密切联系注意价格变化，这一系列的工作要求成本管理人员必须具有高素质 和高能力，并且向复合型的人才转化。对于公司来说，除了从高等院校及社会上招聘具有这些理论或者实践知 识的人才之外，更要注重企业内部人才的发掘和培养工作，取之于公司，用 之于公司，双管齐下，不拘一格的培养高素质的成本管理人才，打好每一个 工程战役，攻克每一个项目成本难题。这样才能加强自身的成本管理力度， 用最合理的费用优质完成所承建的工程项目，从而实现项目利益最大化和成 本管理的最优化。4.2本章小结本章围绕加强宝冶建设公司项目成本管理的措施分别从完善实际核算过程、加强成本开支监督、推进项目目标成本管理、完善分承包管理、培养成本管理人才、加强信息系统应用六个方面展开分析和分析，提出了系统全面-40--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文的项目成本管理的措施和方法。重点强调了信息系统在成本管理中的应用以及人才培养的重要性，为公司在新世纪和信息时代的发展提出了有效的、可行的成本管理战略与措施，并将人才作为最宝贵的企业财富和企业成本管理基础来进行发展。-41--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文结论随着中国加入WTO后的发展，建筑施工行业的竞争日趋激烈，从原来 的关系竞争、实力竞争转变为现在的成本竞争、技术竞争。作为动辄成百上 千万投资的工程项目来说，对于企业的成本管理能力提出了越来越为严格的 要求。企业要求生存，求发展，就必须将这个问题作为重中之重，拿出决心 和勇气，开拓新方法和新技术，加快建筑施工企业成本管理的改进和完善步 伐，才能使企业的工程项目管理和盈利能力取得突破性进展。本文从项目管理及成本管理的理论入手，根据上海宝冶建设有限责任公 司所进行的项目管理的实际情况，对公司的工程项目成本管理方法进行了系 统的分析。着重分析了宝冶公司所实施的成本策划和动态成本控制的方法， 并对宝冶应用成本控制方法所进行的两个成功的工程成本管理案例进行了分 析。主要取得了以下成果：1．对冶金建筑施工企业的项目成本管理的特点进行了分析。结合宝冶实 际情况，对公司的工程项目成本管理的现状和存在的问题进行分析和诊断。 加强项目的成本管理是上海宝冶建设有限公司在新形势下创造经济利益的必 由之路。特别是以成本控制体系为主要突破口的加强成本管理责任制，引入 新技术进行成本管理及培养成本管理人才的一整套体系，既有利于企业项目 团体的自我管理和自我约束，更有利于企业利润增长和管理、技术的创新， 提高建筑施工企业的核心竞争力。2．对宝冶成本预测的方法进行了分析。成本预测是成本计划的基础，是 为编制科学、合理的成本控制目标提供依据。成本预测对提高成本计划的科 学性、降低成本和提高经济效益，具有重要的作用。加强成本控制，首先要 抓成本预测。成本预测的内容主要是使用科学的方法，结合中标价根据各项 目的施工条件、机械设备、人员素质等对项目的成本目标进行预测。宝冶制 定了工程项目的成本预测一些比较成规的预测指标，以此来在工程开始施工 之前对工程的所需成本有清晰的评估。3．着重分析论证了宝冶所实施的成本策划和动态成本控制方法，并对宝 冶应用动态成本控制方法的成功案例进行了系统的分析。成本控制并不是一 个一成不变的流程，而是一个贯穿于整个工程项目过程中的动态管理过程。 宝冶在成本控制的过程中，一直把这一动态的成本控制方法作为工程的主要 成本管理方法，从施工前的投标到竣工结算和保修服务期的全过程。成本控-42--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文制是成本管理的内功所在，要想企业的工程项目取得经济效益的最大化，就必须狠练内功。4．分析并提出了宝冶项目成本管理的改进对策。将信息系统引入成本管理，提出公司在新时期有效的、可行的成本管理战略与措施。通过管理信息系统，可以将工程施工管理中的进度计划、合同、材料、机具、人工、分包、费用控制、财务监控等各项管理资源集成起来有机地整合在一个系统中，充分利用各种信息资源，以达到降低成本、提高效率、增加效益的目的。加强工程成本管理人员的培养，培养一批通财务、懂管理、晓预算、知施工的高素质的项目会计师及项目成本管理专员，将人才作为企业成本管理最宝贵的基础资源加以开发。综合全文，成本管理是宝冶建设进一步发展的一个瓶颈所在，也是进一步发展的契机所在。深入的推进现有的成本策划、动态成本控制等方法，发挥所有相关部门和项目部的力量，完善公司的成本管理系统，并与时俱进地不断将更多更新的管理思想和方法纳入成本管理系统之中，是宝冶，也是所有建筑施工企业取得竞争优势的必经之路。-43--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文参考文献1秦康.再谈建筑工程项目管理要素.建筑经济.2005,(10):532刘颖,张修海.成本管理是提高企业经济效益的基石.建筑经济.2004,(12):62~633邹祖绪,邓彦兵.如何进行施工项目成本控制.建材技术与应用.2006,(6):70~724匡平.探索成本管理现状与改革对策.决策管理.2006,(10):33~355WangHP,AuthorWangHeping.HowtoRealizetheOrganicAssociationofResourcesunderNewPowerConstructionSituation.Proceedingsof20thIpmaWorldCongressonProjectManagement.2006,1(2):85~886唐英平.改进企业成本管理模式的对策和建议.现代企业教育.2006,(17):20~217史丽萍,闫红博.大规模定制成本链管理系统.现代管理科学.2006,(11):93~958Sonmez,R.,Ergin,A.andTalatBirgonul,M.QuantitativeMethodologyforDeterminationofCostContingencyinInternationalProjects.JournalofManagementinEngineering.Jan.2007,23(1):35~399王满.战略成本管理:提升企业竞争力的工具.天津商学院学报.2006,(5):24~2810杨昭华.目标管理在成本管理中的应用.企业分析.2006,(10):19~21 11朱建雄.论目标成本管理模式的有效运行.建筑施工.2006,(10):846~848 12韩葱慧,益红,崔虹.浅析集群企业成本管理思想.财会月刊.2006, (30):38~3913Frangopol,D.M.,MinLiu.MaintenanceandManagementofCivil InfrastructureBasedonCondition,Safety,Optimization,andLife-Cycle Cost.StructureandInfrastructureEngineering.March2007,3(1):29~41 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保存论文，可以公布论文的全部或部分内容。作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日哈尔滨工业大学硕士学位涉密论文管理根据《哈尔滨工业大学关于国家秘密载体保密管理的规定》，毕业论文答辩必须由导师进行保密初审，外寄论文由科研处复审。涉密毕业论文，由学生按学校规定的统一程序在导师指导下填报密级和保密期限。本学位论文属于保密□，在年解密后适用本授权书不保密□（请在以上相应方框内打“√”）作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日-47--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文致谢参加哈工大管理工程项目管理专业学习系本人工作所需。三年的课程学习，在哈工大老师的悉心教育下，本人在项目管理的理论认识、系统理解、实际应用上收获颇丰。在本论文的开题、成型及完成过程中，本人始终基于对实践问题的理论思考、对理论问题的实际运用，努力将所学知识用于实际工作。本人感到，课题分析对本人是一次理论知识的再学习、实践问题的再思考、工作经验的再总结，工作水平的再提升。在论文的起草和成型中实感分析成果待完善，分析深度待突破，系统把握待提升。这也给我在今后的学习工作中指明了努力方向。首先，感谢在管理科学和项目管理学有专著的各位前辈，学者。是他们为我们提供了得以立足的理论高地和学习分析的养分。同时我要感谢工大所有任课老师，正是他们的不倦传授我才得取鱼之“渔”。在此，我要由衷感谢我的导师张德群教授。本论文分析方向就是在与张教授讨论交流的基础上确定的。教授还对开题报告的大纲提出了许多宝贵的建议和意见，为今后论文的展开奠定了基础。在参考资料的筛选上，教授针对本人的分析方向传授了寻找参考文献的方法、途径与技巧，使本人少走了许多弯路。在论文基本成形后，针对论文的内容，张教授又给出了针对性的修改建议。在教授的言传身教中，我深深地感受到他严谨认真的治学态度、准确科学的洞察能力，诲人不倦、以身作则的表率风范。最后，感谢我的同事和家人，是他们给予我坚定的支持、理解和帮助。我的学业和论文的完成离不开了他们的经验、智慧和奉献。 特此致谢！-48--- -哈尔滨工业大学工程硕士学位论文个人简历本人1987年在上海宝冶建设有限公司（原上海宝钢冶金建设公司）工作。毕业于武汉科技大学工民建专业，同时还获有中央党校经济管理本科学历。受聘公司工程师、高级经济师职称。先后在企业中任施工员、技术员、项目部主任工程师、工程公司副经理、公司部门主管、党群主管。现负责我公司长江以南市场开发、项目营运、项目管理工作。本人参加工作后，先后在施工单位从事现场技术和施工组织管理工作以及行政管理工作。主要在宝钢和上海周边从事冶金、房屋建筑工程组织管理工作。2000年后主要从事公司行政管理工作，期间较大部分工作内容涉足项目成本管理。-49---'