项目成本管理复习大纲

'项目成本管理课程考试大纲第一章项目成本管理概述1・1项目成本的概念及项目成本构成（重点）1・1・1项目成本的含义：是围绕项目发生的资源耗费的货币体现，包括项目生命周期各阶段的资源耗费。（可通过元、美元、欧元或英镑等货币单位来衡量。）项目成本与项目造价：都可通过COST表示，二者区別主要体现在概念性质不同和概念意义的角度不同。“成本”（物化劳动价值C+V活劳动价值）是按照组织会计制度核算的，是活动所需要支出的劳动力、材料、设备和管理等花费的总和，是项目过程中耗费资源的货币形式。“造价”（C+V+M劳动者创造的价值）直意就是工程的建造价格，含有价格之意，是价值的货币表现。除了包括成本外、还包括利润、税金。项目成本与项目投资：二者表达的侧重点不同。“投资”是指通过投入一定的资金、土地、设备、技术等要素，以便在未来获得一定的收益。强调资金付出的目标：在未来获得收益。项目成本与项目费用：“成本”的发生能直接与支出对象之间建立联系，费用则是指在一定会计期I"可发生的支出，支出额与支出对象之间难以建立直接的对应关系。1.1.2项目成本的构成内容项目成本范围：项目启动成本、项目规划成本、项目实施成本、项目终结成本。项目成本要素：人工费、材料费、设备费、分包费（顾问费用）、其它费用。项目成本的性质构成：直接成本、I"可接成本。建设项目投资（成本）估算内容软件开发项目的成本构成：人员费用、硬件和软件费用、通信和差旅费、咨询和外包及可复用组件购置费、培训及资料费、管理及服务费、办公场所及耗材、其它费用。1.1.3项目成本的影响因素：项目范围、质量、工期、价格、管理水平。1.2项目成本管理的概念（重点）1.2.1项目成本管理的含义：在整个项目的实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成而对所需的各个过程进行管理。两种理解情况：1、有项目经理部（项目组织）进行的成本管理；2、围绕项目进行的成本管理。1.2.2项目成本管理的任务：1、确保项目在批准的成木预算内尽可能好地完成。2、提供衡量项目管理绩效的客观标尺。1.2.3项目成本管理的原则：1、全生命周期成本最低原则；2、全面成本管理原则；3、成本责任制原则；4、成本管理有效化原则：⑴、使项目经理部以较少的投入获得最大的产出；（2）、以最少的人力和财力，完成较多的管理工作,提高工作效率。5、成本管理科学化原则。1.3项目成本管理的理论框架（次重点）《项目管理知识体系指南》将项目管理的基本过程划分为启动、计划、执行、控制、收尾五个阶段。项目成本管理包括确保在批准的预算内完成项目所需的过程：1、资源计划编制；2、成本估算；3、成本预算；4、成本控制。我国项目成本管理过程：1、成本预测：对项目未来的成本水平及其发展趋势所作的描述与判断；2、成本计划：对项目计划期内的成本水平所作的筹划，是对项目制定的成本管理目标。 3、成本控制4、成木核算5、成本分析6、成本考核第二章资源计划与资源单价1.1资源类型及项目资源需要的特点2.1.1资源的分类1、根据会计学原理分类:劳动力（人力资源）、材料、设备、资金等；2、根据资源的可得性分类：（1）、可持续使用资源⑵、消耗性资源⑶、双重限制资源3、根据资源的自然属性分类：（1）、可耗尽资源（2）、可补充资源⑶、可重复使用资源4、根据项目使用资源的特点分类：⑴、没有限制的资源（2）、价格非常昂贵或项目期内不可能完全得到的资源2.1.2项目资源需求的特点2.2项目资源计划编制的依据（重点）2.2.1工作分解结构2.2.2历史信息2.2.3范围说明书2.2.4资源库描述2.2.5组织方针2.2.6定额：“定”-规定，“额”-数量，就是规定在产品生产中人力、物力或资金消耗的标准额度。1、定额的种类：（1）、按定额的物质内容和用途分，可分为劳动消耗定额、材料消耗定额、机械台班定额；A、劳动消耗定额，也称人工定额。按其表现形式划分为：纸吋I"可定额计算方法：单位产品吋间定额（工日）=1/每工日产量单位产品时间定额（工日）二小组成员工日产量/台班产量b、产量定额计算方法：每工日产量二1/单位产品时间定额（工日）或台班产量二小组成员工日产量/单位产晶时间定额（工日）B、材料消耗定额，是指在合理使用材料的条件下、生产单位合格产品所必须消耗的一定品种规格的材料、燃料、半成品、配件、水、电等动力资源的数量标准。由材料消耗净用量和材料损耗量组成。C、机械台班定额，也称机械使用定额。按其表现形式分为：a＞机械时间定额，就是在技术条件正常和人机组合合理的条件下，使用某机械单位完成单位合格产品所必须消耗的人机工作时间，包括准备与结束吋I"可、基本生产吋间、辅助生产时间、不可避免的中断吋间和工人必需的休息时间。计算方法：单位产品机械时间定额（工日）二1/每工日产量或单位产品机械时间定额（工日）二小组成员工日产量/台班产量b、机械产量定额，就是在技术条件正常和人机组合合理的条件下，使用某机械在单位时间（台班/台时）内所应完成的合格产品数量。计算方法：每工日产量二1/单位产品机械时间定额（工日）或台班产量二小组成员工日产量/单位产品机械时间定额（工日）（2）、按定额的编制单位和执行范围分，可分为全国统一定额、主管部门定额、地方定额、企业定额；⑶、按所涉及的专业分，工程建设行业可分为建筑安装工程定额、设备安 装工程定额、给排水工程定额、公路工程定额、铁路工程定额。建筑行业中的定额按照不同使用阶段，可分为施工定额、预算定额、综合预算定额、概算定额。2、定额制定方法（1）、技术测定法（2）、统计分析法（3）、经验估计法（4）、类推比较法2・3资源计划的编制步骤与方法（重点）资源计划编制：确定完成项目活动所需要的物质资源（人、设备、材料）的种类，以及每种资源的需要量。步骤：资源需求分析、资源供给分析、资源成本比较与资源组合、资源分配与计划编制。2.3.1资源需求分析1、资源需求的种类：通过分析完成工作分解结构屮每一项任务所需的资源，确定项目的资源种类。2、资源需求数量及使用吋I"可：确定资源需求种类后，根据有关项目领域中的消耗定额或经验数据，计算资源需求量。工程项目领域，确定资源数量的步骤：（1）、工作量计算；（2）、确定实施方案；（3）、估计人员需求量；劳动力投入总工时二工作量/产量定额或劳动力投入总工时二工作量X时间定额（4）、估计材料需求量；某材料的投入量二工作量X单位工作材料消耗定额（5）、估计设备需求量；机械设备台班的需要量二工作量/产量定额或机械设备台班的需要量二工作量X时间定额（6）、确定资源使用时间2.3.2资源供给分析1、对内部资源进行分析2、对外部资源进行分析2.3.3资源成本比较与资源组合2.3.4资源分配与计划编制2.4资源单价主要通过询价和分析预测，合理确定资源单价。2.4.1询价的含义：通过各种渠道，采用各种手段对所需劳动力、材料、设备等资源的价格、质量、供应时间、供应数量等方面进行系统调查。询价时成本估算的基础。2.4.2资源单价的构成1、人工单价2、材料单价3^机械台班单价2.4.3资源询价的渠道、方法1、渠道：（1）制造商（2）制造商的代理人或从事该项业务的经纪人（3）经营材料或设备部门（4）向咨询公司询价（5）自行进行市场调查或信函询价2、方法：（1）发出询价单（2）询价分析第三章项目成本估算3.1项目成本估算概述（重点）3.1.1成本估算的含义:是对完成项目各项活动所必须的资源成本的估算。（区别于定价，定价是 一种经营决策，是对提供的产品或服务，项目实施组织应当收取多少费用。）3.1.2项目成本估算的意义：1.是项目决策、资金筹集、评标定标的依据；2.是承包商报价的基础；3.是项目进度计划编制的依据；4.是项目资源安排的依据；5.是成本控制，即项目绩效考评的依据。总之，项目成本估算是项目成本管理的起点。3.1.3成本估算的内容：1.2.应急费3.不可预见费3.1.4成本估算的类型和精度2.2项目成本估算的依据（次重点）项目成本估算的依据：项FI范围说明书、工作分解结构、项目活动时间估算、项目资源计划、资源单价、成本估算参考数据。2.3成本估算的技术路线（次重点）成本估算的技术路线种类：自上而下的成本估算（类比估算）、自下而上的成本估算、自上而下与自下而上相结合的成本估算。2.4成本估算的方法（重点）2.4.1专家估算法1.专家的来源（1）执行组织中的其他单位（2）咨询专员（3）专业和技术协会（4）工业团体2.专家估计法的种类（1）专家个人判断法（2）专家会议法（3）德尔菲法：专家会依法的一种发展，以匿名的方式通过几轮函询征求专家意见，专家互不相见面。（程序：1.提出要求，明确预测目标，书面通知被选定的专家和专门人员，要求专家说明有什么特别资料可用来分析这些问题以及这些资料的使用方法，同吋，请专家提供有关资料，并请专家提出进一步需要哪些资料。2.专家接到通知后，根据自己的知识和经验，对所预测事件的未來发展趋势提出自己的观点，并说明其依据和理rtl,书面答复主持预测的单位。3.预测领导小组，根据专家预测的意见，加以归纳整理，对不同的预测值要分别说明预测值的依据和理由，然后再寄给各位专家，要求专家修改自己原来的预测，以及提11!的要求。4.专家等人接到第二次信后，就各种预测的意见及其依据和理由进行分析，再次进行预测，提出自己修改的意见及其依据和理由。如此反复征询、归纳、修改，直到意见基本一致为止。）3.4.2类比法1.类比法的一般原理2.常用的建设项目成本估算类比法（1）扩大指标估算法A.单位生产能力估算法12二Q2仃1/Ql）f式中：Q1-已完成项目或者设备装置的生产能力Q2-当前项目或设备装置的生产能力11-已完成项目或设备装置的投资额12-当前项目或设备装置的投资额f-不同吋期、不同地点的综合调整系数B.生产能力指数估算法T2=T1（Q2/Ql）n次方Xf式中：II- 己完成的类似项目或设备装置的投资额12-当前项目或设备装置的投资额Q1-已完成的类似项目或者设备装置的生产能力Q2-当前项目或设备装置的生产能力n-生产能力指数，Onlf-不同时期、不同地点的综合调整系数（2）比例投资估算法（五）学习曲线法（重点）识记：学习曲线的概念1•当一项任务被重复的吋候，完成这项任务所需要的吋I"可将缩短；2•随着更多的产品生产出来，提高幅度将减少；3•提高率有充分的连续性，因此可以把它当做预测工具。学习曲线的局限性1•学习曲线最适用于有一定人力劳动比例的长期项目，对于短期项目可能产生不了作用。2.假定学习比率不变。3.対学习曲线进行认真预测几乎是不现实的。学习曲线的计算T第四章项目成本预算4.1项目成本预算概述（重点）项目成本预算的含义：将批准的项目总成本估算分配到项目各项具体工作与活动中，进而确定、测量项目实际执行情况的成本基准。4.1.1项目成本预算的特性1.是一种分配资源的计划2.是一种项目成本控制机制2.1.2项目成本预算编制的原则1.要与项目目标相联系2.要以项目需求为基础3.要切实可行4.应当有一定的弹性2.1.3成本预算与成本估算的关系：二者既有区别又有联系区别：成本估算的目的是估计项目的总成本和误差范围，成本预算是将项目的总成本分配到各项工作上。成本估算的输出结果是成本预算的基础和依据，成本预算则是将己批准的估算进行分摊。联系：二者都以工作分解结构为依据，所运用的工具与方法相同，两者均是项目成本管理中不可或缺的组成部分。2.2项目成本预算的依据和方法（重点）4.2.1项目成本预算的依据1.项目成本估算文件2.项目的工作结构分解3.项目进度计划4.2.2项目成本预算的方法1.白上而下的项目预算：主要是依据上层、屮层项目管理人员的管理经验和判断。2.自下而上的预算方法：管理人员对所有工作的时间和需求进行仔细的考察，以尽可能精确的加以确定。2.3项目成本预算的编制（重点）2.3.1项目成本预算的编制内容1.项目成本预算总额的确定，2.项目成本的分解：按项目成本要素分解成本目标、按项日组成分解成本目标、按项目进度计划分解、综合分解。 2.项目成木预算的调整：初步调整、综合调整、提案调整3.项目成本预算的结果：成本预算单和预算表、成本基准计划。2.3.2项目成本预算的编制方法1.目标利润法2.技术进步法3.按实计算法4.历史资料法5.降低项目成本的可能途径4.4工程项目成本计划编制中的问题（次重点）4.4.1影响项目成本计划的因素4.4.2项目成本计划的编制程序：1.搜集和整理资料2.估算计划成本、确定目标成本3.编制成本计划草案4.综合平衡及编制正式的成本计划4.4.3常用的项目工程成本计划表：计划任务表、技术组织措施表、降低成本计划表、现场管理费计划表。4.5软件开发项目预算编制中的问题（一般）理解：预算基础确定项目花费风险费用第六章项目成本控制6.1项目成本控制概述（次重点）6.1.1项目成本控制：是控制项目预算的变更并做及时调整以达到控制目的的过程。主动控制：就是预先分析目标偏离的可能性，并拟订和采取各种预防措施，使计划目标得以实现。被动控制：当系统按计划进行时，管理人员对计划的实施进行跟踪，把它输出的项目信息进行加工、整理，再传递给控制部门，使控制人员从中发现问题，找出偏差，寻求并确定解决问题和纠正偏差的方案，然后再冋送个计划实施系统付诸实施，使得计划目标一旦出现偏离就能得以纠正。2.1.2控制过程的基本环节性工作主动控制与被动控制的关系：对项目控制而言缺一不可，它们都是实现项目目标所必须采取的控制方式。有效地控制是将主动控制与被动控制紧密地结合起來，力求加大主动控制在控制过程中的比例，同时进行定期、连续的被动控制。只有如此，方能完成项目目标控制的根本任务。项目成本控制的内容：项目决策成本控制、招投标费用成本控制、设计成本控制、项目施工成本控制。项目成本控制的步骤：1.监督成本执行情况以及对发现实际成本与计划的偏离；2.要把一些合理的改变包括在费用预算计划（基准成本）中；3.防止不正确的、不合理的、未经许可的改变包括在费用预算计划中4.把合理的改变通知项0的涉及方。6.2项目成本控制的依据（重点）1.费用预算计划2.执行报告情况3.变更申请4.费用管理计划6.3项目成本控制的方法（重点） 6.3.1项目成本分析方法：比较分析法、因素分析法、差额计算法、比率法、趋势分析法。6.3.2工程成本分析法6.3.3成本累计曲线法成本累计曲线又叫做时间-累计成本图。建立做出项目的成本曲线步骤：1.建立直角坐标系，横轴表示项目的工期，纵轴表示项目的成本。2.按照一定的时间间隔或时间单元累加各工序在该时间段内的支出。3.将各时间段的支出金额逐项累加，确定各时间段所对应的累计资金支出点。然后用一条平滑的曲线依次链接各点就可以得到成本累计曲线。香蕉曲线：利用各工序的最早开始时间和最迟廿始时间制作的成本累计曲线称为香蕉曲线。6.3.4偏差控制法（挣得值法）BCWS—计划工作预算费用：根据批准认可的进度计划和预算到某一点应当完成工作所需投入资金的累计值。BCWP—已完成工作的预算费用：根据批准认可的预算，到某一点己经完成的工作所需投入资金的累计值。ACWP-完成工作实际费用：到某一点已完成的工作所实际花费的总金额。CV（费用偏差）=BCWP-ACWP:当CV为负值吋，表示超支，项目执行效果不好。当CV为正值时，表示节支，项目执行效果良好。SV（进度偏差）二BCWP-BCWS:当SV为负值时，表示进度延误。当SV为正值时，表示进度提前。CPI（费用绩效指数）=BCWP/ACWP:当CPI>1时，表示进度提前。当CPK1吋，表示进度延误。6.4价值工程在施工项目成本控制中的应用（重点）6.4.1价值工程的含义：又称价值分析，是以功能分析为核心，使产品或作业达到适当的价值，即用最低的成木来实现其必要功能的一项有组织的活动。6.4.2价值工程的基本原理P183价值工程的核心一功能分析价值二功能/成本（V二F/C）6.4.3价值工程的工作程序1.准备阶段（1）选择对象；（2）组织价值工程小组；（3）制定工作计划。2.分析阶段：（1）收集资料；（2）功能分析；（3）功能评价；3.方案创新和评价阶段：（1）提11!改进方案；（2）评价改进方案是你；（3）选择最佳方案。4.实验和验收阶段：（1）提出新方案，报送项目经理审批，有的还要得到监理工程师、设计单位甚至业主的认可；（2）实施新方案，并对新方案的实施进行跟踪检查；（3）进行成果验收和总结。6.4.4价值工程在施工项目成本控制中的应用（五）项目成本控制的输出结果（重点）项目成本控制的输出结果：1.修正后的成本估算：对用于管理项目的成本信息所做的修正。2.预算更新：对己经批准的费用计划的修改。 2.纠正措施：为了将项目未來预期的成本控制在项冃计划范圉内而采取的所有行动的统称。3.完成估算（EAC）：是根据项目执行情况对项目总成本的预测。三种情况：（1）EAC=实际支出+按目标情况对剩余预算所做的修改;（2）EAC二实际支出+对未來剩余工作的重新估算；（3）EAC二实际支岀+剩余的预算。4.项目计划的变更5.经验与教训应用：完成估算的确定（六）项目成本控制应注意的几个问题（一般）理解：实施中的计划变更问题成本控制其他工作第七章项目成本决算与项目审计（一）项目成本决算的概述（重点）项目成本决算的概念：项目从启动到项FI结束为止的全部费用的确定。项目成本决算的内容：P208项目成本决算的作用：1.正确校对固定资产的价值，考核并分析投资效果；2.及吋办理竣工决算，并依此办理新增固定资产移交转账手续，可以缩短建设周期，节约基建投资。3.办理竣工决算后，工业项目可以正确计算投入的固定资产折IH费，合理计算生产成本和企业利润4.通过办理竣工决算后，可以全面清理基本建设财务，便于及时总结经验，积累各项技术经济资料。5.正确编制竣工决算，有利于正确进行设计概算。施工预算、竣工决算之间的“三算”对比。（二）项目成本决算的编制（重点）工程项目竣工决算的依据：1.经批准的可行性研究报告及其投资估算书；2.经批准的初步设计或扩大初步设计及其概算或修正概算书；3.经批准的施工图设计及其施工图预算书；4.设计交底或图样会审会议纪要；5.招投标的标底、承包合同、工程结算资料6.施工记录或施工签证单及其它施工发生的费用记录、如索赔报告与记录、停工报告等。7.竣工图及各种竣工验收资料；8.历年基建资料、历年财务决算及批复文件；9.设备、材料调价文件和调价记录；10.有关财务核算制度、办法和其他有关资料文件等。竣工决算的编制步骤：1.收集、整理、分析原始资料；2.工程对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价。3.投资支出严格按要求列支。4.编制竣工财务决算说明书；5.认真填报竣工财务决算报表；6.认真做好工程造价对比分析；7.清理、装订好竣工图；8.按国家规定上报审批，存档。 （三）项目成本决算的管理（次重点）项目财务经理的职责：P210项目成本分析的主要内容：1•主要实物工程量；2•主要材料消耗量；2.建设单位管理费、建筑安装工程其它直接费、现场经费和间接费。（四）项目审计（次重点）项目审计的概念：国家或企业的审计机构依据国家的法令和财务制度以及企业的经营方针、管理标准和规章制度，对项目的全部或部分建设活动，用科学的方法和程序进行审核检查，判定其是否合法、合理和有效，借以发现错误、纠正弊端、防止舞弊、改善管理，保证投资目标顺利实现的一种活动。项目审计的步骤：1•项日审计启动；2.建立项目审查基准；3.实施项目审计；4.准备项目审计报告；5.项目审计终结。项目审计的内容：P215'