巴东县污水处理项目成本控制探析 毕业论文

'湖北民族学院经济与管理学院本科毕业论文题目：巴东县污水处理项目成本控制探析姓名：学号：060740432班级：0607404专业：财务管理指导老师：2011年5月20日 诚信声明：本人所提交的毕业论文，是本人在指导老师的指导下，独立进行研究所取得的成果。文中除已注明引用的内容外，不包括任何其他个人或集体已发表或公开过的成果。本人愿意承担此声明的责任和后果。毕业论文作者（签名）：年月日 目录内容摘要IAbstractII一、国内外污水处理项目成本管理的基本情况1（一）国外污水处理成本控制现状1（二）我国污水处理基本情况及成本控制现状2二、巴东县污水处理项目概况5（一）巴东县污水处理项目简介5（二）巴东县污水处理厂建设及运行情况6（三）巴东县污水处理项目成本控制成效7三、巴东县污水处理项目成本控制中存在的问题8（一）污水处理项目建设融资方面存在的问题8（二）污水处理项目建设和运行管理方面的问题9四、成本控制措施及建议11（一）改良运营方式，加强工艺运行管理11（二）资源充分开发利用13（三）完善财务监管体系，制定合理的费用计划14（四）加强职工的技能培训15五、结束语15 内容摘要污水处理是当今世界绿色经济下的热门话题，我国近几年也加大了污水处理力度，对不同地区提出不同的治理要求。随着巴东县的建设发展，污水排放量逐年增大,污水处理已经成为人们进一步关注的问题，增建和扩建污水处理设施成为当务之急。湖北省巴东县污水处理项目的建设和发展刚经历短短几年，从目前情况看，其财务等方面相关问题十分突出，本文选择其成本控制方面的情况进行研究。巴东县污水处理项目成本控制中存在缺乏资金、融资渠道较单一、污水处里厂基础设施建设及运营资金缺口较大等问题，文章借鉴国内外相关污水处理及其成本控制经验,从当地的实际情况出发,对该县污水处理成本控制进行探析，提出控制成本的措施及建议。关键词：污水处理成本控制运行管理16 AbstractSewagetreatmentisahottopicaboutgreeneconomyintoday"sworld.Inourcountry,thegovernmenthavedonemanyeffortstosewagetreatmentinrecentyearsandputforwarddifferentmanagementrequirementsfordifferentareas.AlongwiththeconstructionanddevelopmentofBadongDowntown,itssewagehasbeenincreasingyearbyyear.Sewagetreatmenthasdrawnpeople’sfurtherattention.Buildingandexpansionofwastewater-treatmentfacilitiesbecometheurgentmatter.TheconstructionanddevelopmentofBadongsewage-treatment-projectinHubeiprovincejusthaveexperiencedafewshortyears.Accordingtothecurrentsituation,itsfinancialproblemsareveryoutstanding.Thisarticlechoosesthesituationofitscostcontrolaspectstostudy.Therearemanyproblemsincostcontrolsuchaslackingandsinglenesschannelinfunds,bigfundinggapininfrastructureconstructionandoperation.Basedonthedomesticandforeignrelevantsewage-treatmentandcost-controlexperience,andbeginningwiththelocalrealities,thispaperanalysesthecounty’scost-controlproblemaboutwastewater-treatment,andfinallyputsforwardthemeasuresandsuggestionsKeywords:SewageTreatmentCostControlOperationManagement16 巴东县污水处理项目成本控制探析我国《成本管理大词典》对成本管理所下的定义是：成本管理是对企业的产品生产和经营过程中所发生的产品成本有组织、有系统地进行预测。污水处理行业属于大型建设项目，其成本管理主要是指工程建设成本的控制。有效的成本控制对于污水处理事业的发展有巨大的作用。一、国内外污水处理项目成本管理的基本情况（一）国外污水处理成本控制现状1.德国污水处理及其成本控制情况技术与管理并重是德国处理城市污水的技巧。德国污水处理厂运行成本的构成比较复杂，且因地区不同而有很大的差异。其污水处理厂营运成本主要有两部分内容构成[1]：一是建设成本,包括设备折旧费、建设资金还贷利息等，这部分支出约占总成本的50%以上，其余的则是运行成本，即污水处理厂的直接运行费用，包括人工支出、电费、污泥处置等费用。德国污水处理成本管理中除涉及最基本的法律和规章外,政府还通过相互补充的管理制度和技术的、经济的调节手段实施管理，这些调节手段包括以下几方面：价格调控手段。包括供水水价和污水处理水价的制定和征收规定。经济调节机制。有效的经济调节机制可以进一步强化污水处理的深度和广度、回水合理利用。例如，对排污进行收费可以防止人们无节制地排放污水。最低允许排放标准。对污水处理技术和污水处理厂运行提出要求和规定。向水体排放有害污染物质的禁令以及排污者的责任[2]。2.日本污水处理及其成本控制情况日本目前已经在全国范围内建立了相对完善的污水处理体系,其污水处理设施分为：下水道事业(集中式规模化污水处理设施)、净化槽(分散式处理设施)、农业/渔业村庄排水设施。根据不同领域分别由日本的国土交通省、环境省等部门负责主管，各地方政府负责具体项目的建设与维护[3]。日16 本污水处理设施建设的主要资金来源是中央及地方各级政府的直接拨款,主要包括来自于中央政府以补贴形式发放的财政拨款、地方政府财政拨款、地方债等。日本污水处理中成本控制的措施主要有以下几方面：一是建立中长期建设规划并建立稳定的投融资机制。污水处理设施的建设需要巨额投资，要在建设初期就建立符合国情的投融资机制以保证建设所需的稳定的资金来源和合理分配，减少资金的使用成本。二是加强政策立法，提高投资效率。在政策制定过程中充分考虑日本污水处理设施建设资金机制的优缺点，在加大中央政府资金投入的过程中，采用更为科学合理的项目申报审批机制以确保资金的高效使用。3.美国有关污水处理及其成本控制情况美国的污水处理率近些年超过90%。美国国有污水处理厂由联邦资助修建,私人领域参与主要是在保留污水设施公有权的情况下,以私人承包形式运行和维护污水系统[4]。美国污水处理的资金来源：美国在1987年开始实施的清洁水法授权联邦政府为各州设立一个滚动基金，该基金用来资助其实施污水处理以及相关的环保项目。到目前为止,各州全都已经有了比较完善的滚动基金计划。在滚动基金中,资金来自联邦政府和州政府。这些资金作为低息或者无息贷款提供给那些重要的污水处理以及相关的环保项目。贷款的偿还期一般不超过20年,所偿还的贷款以及利息再次进人滚动基金用于支持新的项目。成本控制政策立法方面，美国政府相继颁布清洁水法案、畜禽饲养业水污染的控制、城市污染控制法规等法律法规，以及非点源污染控制等措施，来控制成本及减少相关费用。（二）我国污水处理基本情况及成本控制现状随着水污染问题的日益严重化，我国水污染处理行业也不断得到发展。截至2006年，我国污水处理率已经达到56%，此外，2001年至2007年，我国城市污水处理量由120亿吨增加到227亿吨，年复合增长率为11.21%，同时，城市污水处理率也由36.43%提高到62.8%。根据环保总局“十一五”规划的污水处理目标，到2010年，中国的污水处理率达到70%16 。以此计算，中国未来的污水处理率每年将提高3.6个百分点摘自www．c-water．com．cn，2008-9-17。要达到目标，将需要大量资金进行管网建设、污水处理厂的建设，污水处理设施的采购，比如在“十一五”期间，我国在污水处理的投资达到3000多亿元[5]，这就必须做好成本控制的工作，以避免资源浪费。1.我国污水处理工程建设项目的审批程序污水处理工程项目主要是政府投资为主的公用设施，为了防止盲目重复建设、保证工程质量和提高效益,我国污水处理工程建设项目需按照规定的审批权限审批建设项目[6]。我国污水处理工程建设项目的审批程序有：项目建议书的审批、可行性研究报告的审批、环境影响评价报告的审批、移民安置行动计划的审批等。2.我国污水处理的现状第一,污水处理能力快速提高。截至2009年底,全国城镇累计建成污水处理厂1993座,总处理能力已超过1亿m3/d,与“十五”末相比分别增长了1.2倍和75%。这也是目前世界上所有国家污水处理能力增长的最快速度,所以说“十一五”期间我国真正实现了污水处理能力的巨大突破。美国原来是污水处理能力最大的国家,现在我国在建与“十一五”期间已经投入运行的污水处理厂,污水处理能力已经与美国相当(见图1)。但不同之处在于,美国已经完成了城镇化进程,而我国人口基数是美国的5倍,还处在城镇化快速发展过程[7]。图1：从2009年我国污水处理厂数量及处理规模中可看出，目前我国在建污水处理厂数量超过已经投入运行的污水处理厂。且在建项目规模之大恐怕也是空前的，今后十年每年都将有一大批污水处理厂要投入使用。第二,城镇污水处理设施对污染物减排的贡献率不断提升。根据统计,2009年全国城镇污水处理厂累计处理污水279亿m3,是“十五”末期的1.9倍,16 全年削减COD超过700万吨,较“十五”末增加了80%,污水处理厂已经成为削减COD最主要的手段。“十一五”以来,全国污水排放量已经基本稳定(见下图),根据国际城镇化经验来看,在一个国家的生活用水量、节水习惯以及水价上升等多种因素一旦达到稳定状态,污水排放量一般不会再猛增。3.我国污水处理厂的成本主要构成我国污水处理厂的成本主要包括：生产成本（包括职工薪酬、材料费用、制造费用、防洪设施费、营运保险费以及其他费用），管理费用（指生活污水处理经营者为组织和管理污水处理活动所发生的费用），排水濠涌站闸养护费用（属于市政排水管网濠涌站闸维修及养护等费用），污泥处理费，固定资产折旧费（包括办公、污水处理、泵站设施所提取的折旧、土地使用权的摊销），财务费用（所发生的借款在所建工程项目完工后的利息费用），运行费（由人工费、药剂费、能耗费、维护费、污泥废料处置费、管理费用、出水污水排放费几项组成）[8]。4.我国污水处理项目成本控制基本情况在特殊国情的作用下，我国的污水处理项目发展较晚，城市大型污水处理厂大都引进、吸收和借鉴国外先进成熟工艺技术，但是生产规模大,运行设备多,人、财、物总量大,运行消耗总费用高,经营管理复杂,这就使成本控制面临着严峻的挑战，所以必须全面优化管理,才能以最小的投入取得最佳的效果。我国污水处理项目成本控制过程复杂，成本控制方法多样，具有代表性的主要有以下几项：⑴排污权交易。16 排污权交易（J.H.Dales于1986年提出）提供了激励机制来降低污染控制的成本，与其他污染控制制度相比，排污权交易的成本最小，排污权交易可以使企业根据控制成本的大小，自行选择排污量的多少，这样对整个社会来说成本就最低。该理论方案在张帆、李东所著《环境与自然资源经济学》（第二版）中用数据模型做了分析阐述[9]。⑵BOT模式。BOT模式即“建设-经营-转让”，具有民营化、全额投资、特许期和垄断经营的四个基本特征。在我国BOT模式已成为各级政府为缓解财政压力，迅速建设运营污水处理设施，改善城市环境而首选的投融资方式[10]。引进这种投资模式，可以解决我国目前城市污水处理设施资金短缺的境地，可以有效的实现成本控制，并提高我国城市污水处理厂的管理和技术水平。建设运营城市污水处理设施必须引入类似市场机制，拓展投融资渠道，规避投融资风险[11]。⑶屁古税。屁古税是英国经济学家阿瑟·屁古最先提出的，在《福利经济学》一书中，他建议，应当根据污染所造成的危害对排污者征税，用税收来弥补私人成本和社会成本之间的差距，使二者相等[12]。排污收费的目的之一是鼓励企业安装污染处理设备，如污水排放企业在下水道安装污水处理装置。国内外的研究成果虽然很多，但污水处理项目成本管理是一项复杂的系统工程，实际操作时应因地制宜，因时制宜，不能生搬硬套。不同的地理环境，不同的工程规模，不同的管理体制均应有所区别。巴东县污水处理项目就有其自身的特点，所以在执行国家政策的同时，该县污水处理项目管理者更多的是从当地实际情况出发，制定成本管理制度和采取最有效的成本控制措施。二、巴东县污水处理项目概况（一）巴东县污水处理项目简介湖北省巴东县的污水处理工作起步较晚，在“十五”及“十一五”期间才得到长足发展，其项目资金来源较单一，主要依靠国家财政和地方财政拨款，建成的项目多为政府经营，因此，其成本控制就依赖于政府的投资决策及项目规划，总体成本控制依据为“巴东县三峡库区污水防治项目建设中心财务管理制度”。在现行的管理体制下，虽然该县污水处理项目成本控制取得了一定的成效，但也显现出了很多问题，亟待相关人士研究并加以改进。有关调查统计，2002至2008年巴东县环保投入占同期巴东GDP的3%。16 巴东县利用国家和有关部门对水污染治理项目投入的资金2.8亿多元，快速推进城镇水污染防治工程建设，先后建成城区营沱、沿渡河和溪丘湾等集镇生活污水处理厂，日处理生活污水19000吨；建成城区荷花、沿渡河、溪丘湾、东壤口和官渡口四集镇生活垃圾卫生填埋场，日处理生活垃圾210吨。野三关镇生活污水处理厂和垃圾填埋厂2010年也投入使用。2010年，巴东城镇生活污水处理率达80%以上，城镇生活垃圾无害化处理率达70%以上。县重点排污企业水污染物治理工程稳步推进，雨润集团巴东恒兴公司和麂子岩煤矿等企业水污染处理设施已建成投入运行。现在，巴东工业企业排放的82%废水可得到有效处理，保证长江三峡库区水环境安全。虽然随着城镇和企业环保设施的兴建，巴东县环境质量改善有目共睹，但整体生态环境质量改善与环保高投入不相匹配。其主要因素为环保历史欠账太多，污染治理设施布局不合理，部分环保专项资金使用不到位或不规范，重污染物末端治理，轻整个生产过程污染控制；重建设污染治理主体工程，轻建设配套附属设施；重建设环境保护工程项目，轻环境治理设施运营管理；重污染治理达标排放，轻废物循环使用和综合利用[13]。（二）巴东县污水处理厂建设及运行情况1.巴东县污水处理厂工程建设的意义随着巴东县经济的发展，人口的增加，生活污水也逐渐增多，以前这些污水未经处理就排入长江，严重污染长江，破坏生态环境，给当地人们的生产生活带来很大不便，也在一定程度上影响了经济的发展，所以建设巴东县污水处理项目尤为重要。2.巴东县污水处理厂建设基本情况巴东县污水处理工程应建11座，已建成4座(营沱污水处理厂、沿渡河镇污水处理厂、溪丘湾乡污水处理厂、野三关污水处理厂)，报“十二五”规划7座。投资结构为：县营沱污水处理厂中央投资5200万元，地方投资1005万元巴东县环保局统计数据16 ；沿渡河镇污水处理厂中央投资870万元，地方投资168万元；溪丘湾乡污水处理厂中央投资770万元，地方投资146万元；野三关镇污水处理厂中央投资3000万元，地方投资569万元。3.巴东县污水处理厂运行基本情况巴东县已建成的污水处理厂中，除营沱污水处理厂属委托经营外，其他三厂均为政府经营，目前均运行正常，平均耗电量0.25kw.h/m3.d左右，低于国家标准0.3kw.h/m3.d。已建成的四家污水处理厂，设计处理能力为29500万吨，其中营沱污水处理厂设计能力日处理污水1.5万吨，实际收集处理能力11343.75吨，2010年1至10月已处理污水344.85吨；溪丘湾污水处理厂设计日处理污水1500吨，实际收集处理能力1000吨，2010年1至10月已处理污水28万吨；沿渡河污水处理厂设计日处理污水3000吨，实际收集处理能力2500吨，2010年1至10月已处理污水75万吨；野三关污水处理厂设计日处理污水10000吨，已于2010年8月建成已投入试运行。（三）巴东县污水处理项目成本控制成效巴东县污水处理项目的建设，结束了该县工业废水和生活污水直排长江的历史，同时，该项目的成本控制也取得了很大成效，如兴建污水处理厂，实现城镇污水处理率达80%以上，减少了长江水体治理费用；带动企业参与污水治理，减轻了政府的筹资融资压力，其中巴东县的三大企业污水处理工程效益尤为突出：一是巴东多仁食品有限公司的工业污水处理项目，该项目不仅使巴东多仁食品有限公司的工业污水达标排放，而且为保证三峡库区的水质和水环境创造良好的条件。项目建成后每年可以减排CODcr量2126吨、BOD5量837.2吨、SS量445吨，实现水资源回用1.65万吨，为企业节约综合效益117.45万元，通过沼气回收利用节约标煤1004.85吨，实现综合效益85万元，经济、社会、环保效益较好。二是巴东县义和工业硅开发有限公司污水处理及工业粉尘污染防治项目，本项目自2010年4月试运行生产以来，状况良好，达到了预期目标，截止2010年8月止，已生产金属硅900余吨，回收硅微粉270吨，工业废水达到了零排放，矿热炉改造实施后年产量提高22％,每吨工业硅生产成本降低5％。同时可安排150人三峡库区移民就业，为维护社会稳定起到积极作用，也增加了企业效益。三是巴东县恒兴食品有限公司废水治理工程项目，16 项目总投资1427万元，其中中央预算内投资500万元，地方投资927万元，项目建成后，年减排废水36万吨，削减COD972吨、BOD490吨、氨氮31吨。总体来说，巴东县污水处理项目及其成本控制的成绩是有目共睹的，这对整个巴东县的发展起到了决定性的作用，不仅影响到该县的GDP和政府的社会评价，也对该县的就业及人口分布有很大的影响。三、巴东县污水处理项目成本控制中存在的问题虽然巴东县的污水处理工作取得了很大成绩,但是存在的问题更不容忽视。（一）污水处理项目建设融资方面存在的问题首先，企业自筹资金比例较低，没能充分利用好市场因素进行筹资。筹融资困难是小城镇污水处理的现实，巴东县和我国其他小城镇一样，经济承受能力弱，资金不足，而污水处理资金的规模直接决定着污水处理的规模。现实的污水处理中,技术先进、处理费用低的决策方案通常是预付资金量较大的方案，而污水处理行业是耗资较大的行业，这个行业在我国属事业单位或国有企业，其建设、运营、维护费用全部或部分由财政拨款，靠吃“皇粮”过日子，其职工工资、福利等有保证，经营活动也处于社会垄断地位，具有稳定性、地域性和安全性，这就造成了其经济管理活动长期处于一种粗放型的、一贯制的事业性管理模式，因此，污水处理行业自筹资金力度不大。同时，污水处理资金的运用和回流很难与商业银行资金运用的“三性”相吻合，商业银行很难对污水处理项目进行贷款。其次，污水处理收费的定价标准难以适应当前改革需要。巴东县污水处理费标准为:2007年2月至7月，生活用水0.30元/m³,生产用水0.40元/m³，经营及建筑用水0.55元/m³；2007年8月至12月,生活用水0.60元/m³，生产用水0.80元/m³，经营及建筑用水1.10元/m³；从2008年1月1日起，生活用水0.80元/m³，生产用水1.00元/m³，经营及建筑用水1.35元/m³。再者，基准收益难以吸引社会资金,影响了招商引资的进程，以及当前污水价格难以确保激发企业的经营热情[13]。（二）污水处理项目建设和运行管理方面的问题与大城市污水处理厂相比,巴东县污水处理建设过程中存在较多的问题。16 1.项目实施机制不完善一是部分项目可行性研究不充分，在项目规模确定、技术选择、管网配套、集中处理与分散布局等方面缺乏认真分析研究,给项目建设和运行埋下了隐患；二是技术决策行政化,缺乏必要的科学论证，没有区分政府投资项目和企业投资项目,没有按照企业建厂、政府建网的原则来组织建设；三是不严格遵守项目业主负责制以及设计、施工、监理等环节的招投标制度。比如近些年巴东县大力兴建了许多污水处理厂工程，工程建设方面响应了国家相关政策法规，取得了很大成效，但成本控制方面仍有不足的地方，以下为“十五”期间巴东县水污染防治规划项目完成情况。“十五期间”巴东县水污染防治规划项目完成情况表（2008年底统计数据）：项目名称设计规模（吨/日）计划投资（万元）开工时间完工时间实际完成投资（万元）实际处理能力(吨/日)总投资其中：国债资金一期项目小计191311604016655.43新城垃圾处理场80381432002002.72003.93567.5959营沱污水处理厂15000620552002002.62003.115915.7110000沿渡河垃圾处理场25134011202004.82006.71048.9915沿渡河污水处理厂300010388702004.42007.12973.852000官渡口垃圾处理场26153412802004.62006.7959.9116官渡口污水处理管网300011539702005.62006.4970进入县城污水处理厂溪丘湾垃圾处理场20162413602004.82006.71166.6315溪丘湾污水处理厂15009167702007.102008.12830.661200东壤口垃圾处理场25150712702007.42008.91222.0915从这张表可以看出，兴建的污水处理厂也存在着“吃不饱”16 的现象，吃不饱虽然也有管网没有完全齐备的原因，但涉及能力超前也不容忽视，相关污水处理厂规模以考虑将来多年巴东县人口总数为前提，但却忽略了地域与人口分布等情况，以至于出现污水量不够而导致的折旧成本高的现象[14]。据相关调查显示，“十一五”期间巴东县投入到污水处理项目的资金有曾无减，甚至出现少量以此为借口虚报假报项目经费的现象，同时各个处理厂工作效率低下，污水回收治理量相对排放量低，污水对长江的污染依然严重等情况使得污水治理成本降低不明显，有待全县人民的共同努力和领导层的科学管理与控制。2.工艺选择不当目前巴东县的污水处理厂多采用水解酸化+厌氧+生化接触氧化工艺、UASB工艺等具有良好的脱氮除磷性能的污水处理工艺，但这些工艺投资较大,运行成本相对较高。而对于巴东县某些镇污水处理厂不顾本地区水量少、进水污染物浓度低、建设和运行资金缺乏、技术和管理水平落后等实际情况,也选取这些工艺,往往难以取得理想的运行效果。因此，各镇必须结合实际选择工艺。以广西恭城红岩村污水处理站为例，其选择的工艺和取得的成效可供参考与对比分析。红岩污水处理站内主要构筑物有格栅井、隔油调节池以及STCC净化池等，除STCC净化池为钢结构，其它均为砖混结构[15]。红岩污水处理站工艺流程图如图1：表130m3/d污水处理站运行成本分析16 在STCC净化工艺下，假设机组负荷维持95MW，则节约标准煤耗159600g相应真空度变化率：159600g÷95000÷3.65＝0.46%，当泵转速由高速转为低速运行时，当真空度变化率小于0.46%是经济的，反之不经济；当泵转速由低速转为高速运行时，当真空度变化率大于0.46%是经济的，反之不经济。3.未能实现市场化运营，运行困难巴东县现有污水处理厂的运营经费绝大多数依靠当地政府全额拨款,缺乏竞争的政府垄断式经营造成资源浪费严重,也使得污水厂的运行和维护费用不能从根本上得到有效控制,运行成本居高不下,导致县级财政难以支撑。在这种情况下，该行业主要采取从水价上分摊成本的方法来分摊成本，但水价制定有一点的标准，不可能将成本全分摊到老百姓头上，所以对政府财政的依赖无法摆脱。4.资源利用率较低巴东县污水回用率很低，经处理的水达到一定标准后直接排入长江，只有少数用于浇灌城市花园、冲洗公共厕所、供给工业用水等，同时，在污水处理过程中产生的热量、沼气等能源资源没有充分利用。四、成本控制措施及建议针对前文所提出的巴东县污水处理成本控制方面的问题，结合实地参观及相关调查结果，本文提出以下措施以供参考。（一）改良运营方式，加强工艺运行管理目前我国已16 出台了一系列与城市环境基础设施建设、运营有关的法律、法规和政策，立法精神、政策初衷和条款，反映出了国家鼓励市场化运作的决心。巴东县污水处理项目应加强市场化运营研究与实施，采取有效措施,积极采取BOT、TOT(转让—运营—移交)、ROT(改造—运营—移交)等市场化模式建设城市污水处理设施和激活闲置污水处理资产,充分发挥现有污水处理设施的效率,包括对现有污水处理厂的改制等,使污水处理厂真正成为独立核算、自主经营的企业实体,这都是加快污水处理厂市场化,保证污水处理设施正常运行的具体措施。同时，在运行方式上要全面推行资产经营承包责任制,责任落实到车间、班组、个人头上,横向到边、纵向到底,使得人人有事做、事事有人负责,人人树立成本观念。实行全过程、全员成本管理,积极实行成本倒算。加强生产运行管理,努力降低电耗、药耗等主要能耗,杜绝跑、冒、滴、漏现象,减少各种费用支出，以及尽快实行污水处理有偿服务。再者，污水处理厂工艺运行好坏，从一定角度上讲取决于运行设备的优良程度及工艺设计方案的完善程度，但关键的因素是要看管理方式及新方式、新技术的嫁接能力。合理准确地调整运行方式、运行参数是已建成项目必须探索的课题，厂领导要根据本厂的实际情况，积极探索改良运行方式，既要保证出水的水质达标，又要节能降耗，节约运行费用。早在2009年，国家三部委联合发文,要求三峡地区污水处理要因地制宜,选用处理效果好、投资成本低、运行及维修费用省的工艺技术方案。其中三峡库区水田坝乡污水处理厂的工程设计“BL水循环处理工艺”[16]就达到了要求，巴东县应该学习其经验，进行相应改进。水田坝乡污水处理厂工艺流程图：16 BL水循环处理工艺是在活性污泥法基础上创新的生物技术，是一种新型高效的污水处理工艺，其特点是将生化与物化处理工艺有机结合,利用可调导流板和强制导流器来实现污泥的回流，其处理效率高,投资少,运行费用低,工艺布置灵活,占地面积小。该技术适合于在资金不足、技术水平低、地形复杂的小城镇污水处理工程中推广应用。水田坝污水处理厂前期曾经做过一套氧化沟工艺的设计，在水质、水量相同的情况下,原设计的概算总投资为514.59万元,占地面积3520m2,运行费用测算为0.8元/m3;而已建成的水田坝污水处理厂实际投资376万元,实际占地面积1185m2,实际运行费用为0.2325元/m3。可见,采用BL水循环处理工艺使投资节省了138.59万元;占地面积减少了2065m2;运行费用节约了0.57元/m3。巴东县属于三峡库区，具有水田坝的地理人文特点，因此，可以借鉴相关经验，对污水处理工艺流程设计加以改进。（二）资源充分开发利用在政府的经营下，受长期计划经济观念的影响，巴东污水处理企业在成本管理中往往只注重生产成本的管理，忽视其他方面的成本分析与研究，这种成本管理观念就直接造成了资源的浪费。在市场经济环境下，污水处理企业应树立成本的系统管理观念，将企业的成本管理工作视为一项系统工程，强调整体与全局，对企业成本管理的对象、内容、方法进行全方位的分析研究。资源开发利用就是其中的一个方向，例如以下方面：1.中水回用,污水处理厂净化后的水再经过深度处理可以工业回用，例如供给造纸厂、电厂用水等。中水回用形成经济收益,缓解水资源短缺矛盾,同时工业企业可节省用水费用。2.水源热泵技术应用,污水具有温度相对稳定(13度左右),具有冬天高于气温,夏天低于气温的特点,利用水源热泵技术,提取污水所带能量,作为空调能源,经济节能实用。3.沼气利用,污泥中温消化生化处理运行过程中,产生大量沼气,是优质的清洁能源,用于沼气锅炉、沼气发电、生活用气等。4.曝气鼓风机管线热能利用,曝气鼓风机每台600kW,而且连续运行,出口管路热能量很大,把出口管路改造成热交换器型,加热自来水用于洗浴等,16 节能效果明显。（三）完善财务监管体系，制定合理的费用计划1.财务监管财务监管是一套系统的综合性管理工作[17]。首先要建立健全财务监管组织，制定完善的监管工作规章，一把手亲自抓，财务人员具体抓，发动群众大家抓，逐级落实责任，层层到位。财务监管的具体内容有：财务监管的组织机构；财务监管的计划与制度；财务监管的宣传与教育；检查；超计划指标的报告与处理；奖励与处罚。经费管理是财务监管的具体表现形式，为了反映污水处理厂经费支出的合理性，可以根据不同的部门和环节由上一年度发生的费用支出结合当年生产任务和经费计划指标分别编制切实可行的费用指标计划。2.水价制定原则在市场经济条件下,水价的制定既要包括水厂的运营费用,也要包括水厂的固定资产投资、污水厂的运营费用、污水处理厂的固定资产投资等。盈亏平衡是水价制定的主要依据，线性盈亏平衡分析见图1所示[19]。图1　盈亏平衡示意图在盈亏平衡点BEP处,销售收入R=总成本C,因为R=Q·p,C=F+16 Q·V,所以有Q·P=F+Q·V，（式中,Q——用水量,吨；P——水价,元/吨；V——单位产品可变成本,元/吨；F——固定总成本,元）。由于污水产量与自来水用量呈正比关系，因此，单位产品可变成本包括自来水生产成本和每吨水所产生的污水的处理成本。固定总成本指自来水厂和污水厂的总的固定投资。根据以上条件，可以得出盈亏平衡点处的水价P′=F/Q+V.P′就可以作为水价制定的基本依据。水价制定时可以根据P′和其他一些因素来确定一个合理的价格。（四）加强职工的技能培训减员增效，可以降低运行成本。要高素质、高技能、高责任心的职工上岗，以岗带面，一岗多能，同时狠抓职工的技能培训，针对运行工人进行岗位培训，以提高职工的综合素质，采用“走出去，请进来”的方式学习、充电，通过竞争选拔出优秀职工走上岗位，从而使二级水处理人工费占污水处理运行成本的比例降低，经济效益得以提高。在笔者参观时，看出了巴东县污水处理系统及水利系统中人力资源管理的相关问题，虽然小城镇污水厂人员较少，但是建立完善的绩效制度，对于降低运行成本和提高员工积极性都有重要作用。例如建立出水达标率、电费和维修费用与员工奖金挂钩机制，一方面可以在最低能耗和流量比中保证污水达标排放，不受行政惩罚，另一方面，也可以加强员工责任感。五.结束语巴东县污水处理行业成本管理是一项复杂的系统工程，实际操作时应因地制宜，因时制宜，不能完全照搬别人的经验。对于该县不同地区的污水处理厂，应据各地的地理环境与工程规模，设置不同的管理体制。作为企业，污水处理厂只有不断深化成本管理体制改革，突出成本管理的中心地位，严格成本否决，真正做到全员、全过程、全方位的成本控制，才能适应市场竞争，促进企业不断发展、壮大。总之，巴东县污水处理行业成本管理要立足于企业自身的特点和市场的变化，学习先进方法和手段，努力实现市场化运营，发展和壮大企业，从而为当地经济的发展和环境保护做出更大贡献。16 参考文献[1]世界水窗.德国水管理原则和手段.给水排水动态,2007.8(43).[2]唐建国.德国城镇污水处理厂运行概况.给水排水,Vol36,No3,2010.[3]常杪，杨亮，小柳秀明.日本污水处理设施建设运营资金机制的启示.环境经济,2010年1-2月／总第73-74期.[4]罗国泰.污水处理BOT项目会计核算难点和对策分析[A].1672-3198(2010)20-0207-01.[5]常杪.“十二五”我国城市污水处理设施建设资金需求预测与分析[A].水工业市场2010.[6]骆卓鸿.我国城市污水处理工程项目组织实施管理模式研究[A].科技资讯,1672-3791(2010)03(a)-0146-01.[7]方湖晓,赵楚妍.浅探台州市污水处理工程经营模式.公用事物财会.[8]包晓芸，石慧.循环经济理念下的城市污水处理浅析[A].X506;F061(3).[9]张帆,李东.《环境与自然资源经济学》.人民出版社，2007.1.[10]沈满洪.《资源与环境经济学》.中国环境科学出版社，2007.1.[11]刘军.BOT投融资模式在污水处理工程项目中的应用分析.中国工程咨询2010(5).[12]阿瑟·屁古.《福利经济学》.[13]钟启泉，杨靖波.中国市政污水处理项目风险及控制途径探讨.给水排水动态,2005.[14]王慧敏，仇蕾.资源-环境-经济复合系统诊断预警方法与应用.科学出版社,2007.[15]孙秀艳.三峡库区污水处理厂吃不饱二次污染隐患多[N].人民日报，2006-07-03.[16]张哲麟.如何降低小城镇污水处理厂投资和运行成本.西南给排水，2009(4).[17]栗心国,丁德才,黄征羽,莫孝翠.BL水循环处理工艺在三峡库区小城镇污水处理中的应用.给水排水,Vol.35No.42009(33).[18]王明涛.制定合理水价解决城市供水和污水处理运营费用[A].TV69714.[19]董文福,傅德黔.我国城市污水处理厂现状、存在问题及对策研究[A].环境科学导刊,1673-9655(2008)03-0040–03.[20]文麒麟.新农村生活污水处理模式[A].大众科技,1008-1151(2010)01-0137-01.[21]王玲.成本回收与城市污水处理运营财务分析.中国农业会计,2008(8).[22]原培胜.污水处理厂处理成本分析.环境工程,2008年4月第26卷第2期.16 致谢词当这篇论文完成时，我四年紧张而又充实的大学生活也就圆满结束了。这四年的学习和生活对于我来说是一笔宝贵的财富，在这段时间里，我学会了很多东西，我相信通过四年的洗礼，在以后的工作和生活中我都可以自信的面对一切！本论文资料收集及写作的开展都是在谭宗宪老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。他严谨的治学精神和研究态度，渊博的知识，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。在撰写本论文的过程中，从论文题目的选定，到开题后文章多次的修改，再到论文成文后的字斟句酌，从始至终得到了谭老师的悉心指导，使我研究问题的方法与思路都得到了长足进步。谭老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想给我安慰与关怀，在此谨向谭老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。　　在此，我还要感谢在一起学习和生活了四年的各位同学，正是由于他们的帮助和支持，我才能克服所有的困难，顺利的完成本论文的写作。特别感谢我的室友，在写作时她们给予我了无私的帮助。　　在论文即将完成之际，我的心情无比激动，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！最后我还要感谢含辛茹苦培养我的父母，没有他们在物质和精神上的支持，我不可能顺利完成这四年的学业，谢谢你们！ 湖北民族学院财经政法学院毕业（学位）论文评定表论文题目巴东县污水处理项目成本控制探析关键词污水处理成本控制运行管理指导教师评语：等级：指导教师签名： 湖北民族学院毕业论文（设计）开题报告书学生姓名：专业：财务管理班级：0607404论文题目：巴东县污水处理项目成本控制探析指导教师：填表日期：2010年12月20 一、论文选题的目的和意义鄂西三峡移民动迁以来，巴东县借助对口支援的重大机遇，城镇发展日新月异，产业结构加速调整，经济实力明显增强。一大批建设项目，如清江水布垭枢纽电站、巴东长江公路大桥、万宜铁路、沪蓉高速公路等，为全县经济和社会加速发展提供了有力保证。但是，由于经济的发展和对资源的快速开发利用，工业化程度加快，导致了一系列环境问题，例如工业农业废水排放量增加，水质受污染程度加大，生态环境遭到破坏等，为保护巴东生态环境保护成果，保护三峡库区水环境，积极响应关于《三峡库区及其上游水污染防治规划(修订本)》要求，该县近几年加强了污水处理项目建设。该项目已完成的部分为保护三峡库区生态环境做出了突出贡献，但是，我们也要认识到完成该项目所需资源的巨大，“十一五”期间巴东县水污染防治规划项目投资巨大，仅一期项目（到2008年底）实际完成投资达16655.43万元，其中国债资金16040万元,其余为地方投资，当地污水排放量大的企业，如巴东多仁食品有限公司、巴东恒兴食品有限公司等也有巨大投资用于污水处理项目。根据已建及在建污水厂的实际情况，污水处理厂的造价一般在1000～2000元/吨之间，运行费在0.4-0.6元/吨之间,总成本费用居高不下，成本控制体系存在较大的问题，长久下去会造成很多资源的浪费。该县污水处理工程应建11座，到2010年底共建成投入使用的有4座，其余7座报“十二五”规划，所需资金依然巨大，巨额的投资和运行费用，已经成为本地污水处理设施建设的最大的障碍，因此，加强成本控制刻不容缓。列宁说过，经济学家要永远向前看，向技术进步看，否则他马上就会落后。对巴东县来讲，对区域经济环境约束下环境成本控制的影响因素及作用机制的研究，是一个既有理论意义又有实践价值的课题，这正是本文的研究所在。 二、国内外关于该论题的研究现状或已有研究成果的综合述评（一）文献综述1.德国污水处理及其成本控制情况技术与管理并重是德国处理城市污水的技巧。德国污水处理厂运行成本的构成比较复杂，且因地区不同而有很大的差异。其污水处理厂营运成本主要有两部分内容构成[1]：一是建设成本,包括设备折旧费、建设资金还贷利息等，这部分支出约占总成本的50%以上，其余的则是运行成本，即污水处理厂的直接运行费用，包括人工支出、电费、污泥处置等费用。德国污水处理成本管理中除涉及最基本的法律和规章外,政府还通过相互补充的管理制度和技术的、经济的调节手段实施管理，这些调节手段包括以下几方面：价格调控手段。包括供水水价和污水处理水价的制定和征收规定。经济调节机制。有效的经济调节机制可以进一步强化污水处理的深度和广度、回水合理利用。例如，对排污进行收费可以防止人们无节制地排放污水。最低允许排放标准。对污水处理技术和污水处理厂运行提出要求和规定。向水体排放有害污染物质的禁令以及排污者的责任[2]。2.日本污水处理及其成本控制情况日本目前已经在全国范围内建立了相对完善的污水处理体系,其污水处理设施分为：下水道事业(集中式规模化污水处理设施)、净化槽(分散式处理设施)、农业/渔业村庄排水设施。根据不同领域分别由日本的国土交通省、环境省等部门负责主管，各地方政府负责具体项目的建设与维护[3]。日本污水处理设施建设的主要资金来源是中央及地方各级政府的直接拨款,主要包括来自于中央政府以补贴形式发放的财政拨款、地方政府财政拨款、地方债等。日本污水处理中成本控制的措施主要有：一是建立中长期建设规划并建立稳定的投融资机制。污水处理设施的建设需要巨额投资，要在建设初期就建立符合国情的投融资机制以保证建设所需的稳定的资金来源和合理分配，减少资金的使用成本。二是加强政策立法，提高投资效率。在政策制定过程中充分考虑日本污水处理设施建设资金机制的优缺点，在加大中央政府资金投入的过程中，采用更为科 学合理的项目申报审批机制以确保资金的高效使用。3.美国有关污水处理及其成本控制情况美国的污水处理率近些年超过90%。美国国有污水处理厂由联邦资助修建,私人领域参与主要是在保留污水设施公有权的情况下,以私人承包形式运行和维护污水系统[4]。美国污水处理的资金来源：美国在1987年开始实施的清洁水法授权联邦政府为各州设立一个滚动基金，该基金用来资助其实施污水处理以及相关的环保项目。到目前为止,各州全都已经有了比较完善的滚动基金计划。在滚动基金中,资金来自联邦政府和州政府。这些资金作为低息或者无息贷款提供给那些重要的污水处理以及相关的环保项目。贷款的偿还期一般不超过20年,所偿还的贷款以及利息再次进人滚动基金用于支持新的项目。成本控制政策立法方面，美国政府相继颁布清洁水法案、畜禽饲养业水污染的控制、城市污染控制法规等法律法规，以及非点源污染控制等措施，来控制成本及减少相关费用。4.我国污水处理基本情况及其成本控制现状随着水污染问题的日益严重化，我国水污染处理行业也不断得到发展。截至2006年，我国污水处理率已经达到56%，此外，2001年至2007年，我国城市污水处理量由120亿吨增加到227亿吨，年复合增长率为11.21%，同时，城市污水处理率也由36.43%提高到62.8%。根据环保总局“十一五”规划的污水处理目标，到2010年，中国的污水处理率达到70%。以此计算，中国未来的污水处理率每年将提高3.6个百分点。要达到目标，将需要大量资金进行管网建设、污水处理厂的建设，污水处理设施的采购，比如在“十一五”期间，我国在污水处理的投资达到3000多亿元[5]，这就必须做好成本控制的工作，以避免资源浪费。⑴.我国污水处理工程建设项目的审批程序污水处理工程项目主要是政府投资为主的公用设施，为了防止盲目重复建设、保证工程质量和提高效益,我国污水处理工程建设项目需按照规定的审批权限审批建设项目[6]。我国污水处理工程建设项目的审批程序有：项目建议书的审批、可行性研究报告的审批、环境影响评价报告的审批、移民安置行动计划的审批等。⑵.我国污水处理的现状 第一,污水处理能力快速提高。截至2009年底,全国城镇累计建成污水处理厂1993座,总处理能力已超过1亿m3/d,与“十五”末相比分别增长了1.2倍和75%。这也是目前世界上所有国家污水处理能力增长的最快速度,所以说“十一五”期间我国真正实现了污水处理能力的巨大突破。美国原来是污水处理能力最大的国家,现在我国在建与“十一五”期间已经投入运行的污水处理厂,污水处理能力已经与美国相当。但不同之处在于,美国已经完成了城镇化进程,而我国人口基数是美国的5倍,还处在城镇化快速发展过程[7]。从2009年我国污水处理厂数量及处理规模中可看出，目前我国在建污水处理厂数量超过已经投入运行的污水处理厂。且在建项目规模之大恐怕也是空前的，今后十年每年都将有一大批污水处理厂要投入使用。第二,城镇污水处理设施对污染物减排的贡献率不断提升。根据统计,2009年全国城镇污水处理厂累计处理污水279亿m3,是“十五”末期的1.9倍,全年削减COD超过700万吨,较“十五”末增加了80%,污水处理厂已经成为削减COD最主要的手段。“十一五”以来,全国污水排放量已经基本稳定,根据国际城镇化经验来看,在一个国家的生活用水量、节水习惯以及水价上升等多种因素一旦达到稳定状态,污水排放量一般不会再猛增。⑶.我国污水处理厂的成本主要构成我国污水处理厂的成本主要包括：生产成本（包括职工薪酬、材料费用、制造费用、防洪设施费、营运保险费以及其他费用），管理费用（指生活污水处理经营者为组织和管理污水处理活动所发生的费用），排水濠涌站闸养护费用（属于市政排水管网濠涌站闸维修及养护等费用），污泥处理费，固定资产折旧费（包括办公、污水处理、泵站设施所提取的折旧、土地使用权的摊销），财务费用（所发生的借款在所建工程项目完工后的利息费用），运行费（由人工费、药剂费、能耗费、维护费、污泥废料处置费、管理费用、出水污水排放费几项组成）[8]。⑷.我国污水处理项目成本控制基本情况在特殊国情的作用下，我国的污水处理项目发展较晚，城市大型污水处理厂大都引进、吸收和借鉴国外先进成熟工艺技术，但是生产规模大,运行设备多,人、财、物总量大,运行消耗总费用高,经营管理复杂,这就使成本控制面临着严峻的挑战，所以必须全面优化管理,才能以最小的投入取得最佳的效果。 我国污水处理项目成本控制过程复杂，成本控制方法多样，具有代表性的主要有以下几项：①排污权交易。排污权交易提供了激励机制来降低污染控制的成本，与其他污染控制制度相比，排污权交易的成本最小，排污权交易可以使企业根据控制成本的大小，自行选择排污量的多少，这样对整个社会来说成本就最低。该理论方案在张帆、李东所著《环境与自然资源经济学》中用数据模型做了分析阐述[9]。②BOT模式。BOT模式即“建设-经营-转让”，具有民营化、全额投资、特许期和垄断经营的四个基本特征。在我国BOT模式已成为各级政府为缓解财政压力，迅速建设运营污水处理设施，改善城市环境而首选的投融资方式[10]。引进这种投资模式，可以解决我国目前城市污水处理设施资金短缺的境地，可以有效的实现成本控制，并提高我国城市污水处理厂的管理和技术水平。建设运营城市污水处理设施必须引入类似市场机制，拓展投融资渠道，规避投融资风险[11]。③屁古税。屁古税是英国经济学家阿瑟·屁古最先提出的，在《福利经济学》一书中，他建议，应当根据污染所造成的危害对排污者征税，用税收来弥补私人成本和社会成本之间的差距，使二者相等[12]。排污收费的目的之一是鼓励企业安装污染处理设备，如污水排放企业在下水道安装污水处理装置。三、研究思路、方法及创新性1．研究的思路与方法本文在实地搜集资料与实地考察的基础上，通过借鉴国内外污水处理项目成本控制案例来证明巴东县污水处理项目成本控制已有措施的积极性与取得的效益，同时，着重分析其污水处理项目成本控制中的不足之处，并提出相关政策建议。文中通过归纳总结、定性分析和定量描述相结合、理论分析和案例实证相结合的科学方法进行研究。2.本文的创新性在现有的污水处理成本控制的研究成果中，人们已经探讨了关于污水处理成本控制的部分因素和方法，探讨了成本研究和控制的模型，但对于在特殊区域条件约束下的巴东县来讲，现有的研究成果并不能完全适用，探析 其污水处理成本控制体系和方法必须基于实际环境来进行，本文正是从这个角度出发进行巴东县污水处理项目成本控制探析的。四、论文的总体框架一、国内外污水处理项目成本管理的的基本情况(一)国外污水处理项目成本控制现状(二)我国污水处理项目成本控制现状二、巴东县污水处理项目概况（一）巴东县污水处理项目简介（二）巴东县污水处理厂建设及运行中成本控制情况（三）巴东县污水处理项目成本控制成效三、巴东县污水处理项目成本控制中存在的问题（一）污水处理项目建设融资方面的问题（二）污水处理厂项目建成后的运行管理方面的问题四、成本控制措施及建议（一）改良运营方式，加强工艺运行管理（二）资源充分开发利用（三）完善财务监管体系，制定合理的费用计划（四）加强企业职工的技能培训五、结束语 五、论文进度安排2010.11.01-2010.12.01搜集资料2010.12.02-2010.12.20写开题报告2010.12.21-2011.01.15完成第一稿2010.01.16-2011.05.15完成第二稿2010.05.11-2010.05.20定稿2010.05.22-2010.05.21答辩六、论文主要参考文献[1]世界水窗.德国水管理原则和手段.给水排水动态.2007.8(43).[2]唐建国.德国城镇污水处理厂运行概况,给水排水,Vol36,No3,2010.[3]常杪，杨亮，小柳秀明.日本污水处理设施建设运营资金机制的启示,环境经济／2010年1-2月／总第73-74期.[4]罗国泰.污水处理BOT项目会计核算难点和对策分析[A],1672-3198(2010)20-0207-01.[5]常杪.“十二五”我国城市污水处理设施建设资金需求预测与分析.水工业市场2010.[6]骆卓鸿.我国城市污水处理工程项目组织实施管理模式研究.科技资讯[A]1672-3791(2010)03(a)-0146-01.[7]方湖晓,赵楚妍.浅探台州市污水处理工程经营模式.公用事物财会.[8]包晓芸，石慧.循环经济理念下的城市污水处理浅析[A].X506;F061(3).[9]张帆,李东.环境与自然资源经济学.人民出版社，2007.1.[10]沈满洪.资源与环境经济学.中国环境科学出版社，2007.1.[11]刘军.BOT投融资模式在污水处理工程项目中的应用分析.中国工程咨询,2010(5).[12]阿瑟·屁古《福利经济学》. [13]钟启泉，杨靖波.中国市政污水处理项目风险及控制途径探讨.给水排水动态,2005.[14]王慧敏，仇蕾.资源-环境-经济复合系统诊断预警方法与应用.科学出版社,2007.[15]孙秀艳.三峡库区污水处理厂吃不饱二次污染隐患多[N].人民日报，2006-07-03.[16]张哲麟.如何降低小城镇污水处理厂投资和运行成本，西南给排水第4期，2009.[17]栗心国,丁德才,黄征羽,莫孝翠.BL水循环处理工艺在三峡库区小城镇污水处理中的应用.给水排水,Vol.35No.42009(33).[18]王明涛.制定合理水价解决城市供水和污水处理运营费用[A].TV69714.[19]董文福,傅德黔.我国城市污水处理厂现状、存在问题及对策研究[A].环境科学导刊,1673-9655(2008)03-0040–03.[20]文麒麟新农村生活污水处理模式[A].大众科技,1008-1151(2010)01-0137-01.[21]王玲.成本回收与城市污水处理运营财务分析.中国农业会计,2008(8).[22]原培胜.污水处理厂处理成本分析.环境工程,2008年4月第26卷第2期. 七、指导教师意见教师签名：年月日'