第6章 项目成本管理

'第六章项目成本管理ProjectCostManagement重点掌握：项目成本管理四个过程项目成本管理的原理、方法和技术1 导入案例2 3 变动成本（VariableCost）与固定成本相反，随时用量的变化而增加的成本。直接人工、直接材料都是典型的变动成本，在一定期间内它们的发生总额随着业务量的增减而成正比例变动，但单位产品的耗费则保持不变。4 5 固定成本（FixedCost），（又称固定费用）相对于变动成本，是指成本总额在一定时期和一定业务量范围内，不随使用量变化的成本。如企业管理人员的薪金和保险费、固定资产的折旧和维护费、办公费等。6 直接成本是指直接用于生产过程的各项费用。企业生产经营过程中所消耗的原材料、备品配件、外购半成品、生产工人计件工资通常属于直接成本。某一时期(如一年)的直接成本总额随产量的变化而变化，且随产量的增加大体上成正比增加，故直接成本又称为可变成本。7 间接成本（indirectcost）就是与生产产品和服务难以形成直接量化关系的资源投入成本。主要包括日常开支和销售管理费用。车间管理人员的工资、车间房屋建筑物和机器设备的折旧、租赁费、修理费、机物料消耗、水电费、办公费等，通常属于间接计入成本。8 有形成本是指最终消费支出的货币形态或实物形态。主要指设备、资金、时间、人力等量的投入。无形成本是在会计度量上无法反映,其表现在审计作风及审计职业道德对社会的影响。9 机会成本：一种资源(如资金或劳力等)用于本项目而放弃用于其他机会时，所可能损失的利益。农民在获得更多土地时，如果选择养猪就不能选择养鸡，养猪的机会成本就是放弃养鸡的收益。10 11 思考题项目管理人员正在对项目做一个初步预算，并打算把为项目团队新购买的计算机费用也加入其中，这个计算机购买应列为哪一类的成本？a.可变成本b.直接成本c.间接成本d.可变直接成本b—计算机购买对于该项目来说是一个典型的直接成本。12 第一节项目成本管理的概念一、项目成本管理的概念项目成本管理又被称为项目造价管理，是有关项目成本和项目价值两个方面的管理，是为保障以最小的成本实现最大的项目价值而开展的项目专项管理工作。二、项目成本管理的内容1．资源计划编制2．项目成本估算3．项目成本预算4．项目成本控制13 14 15 小测试项目成本管理首先要做的是什么？资源计划编制16 三、项目成本管理的作用现代项目成本管理的主要作用包括：1．确定和控制项目的成本2．考虑项目全生命周期的成本3．使用价值工程等方法节约成本和时间4．为项目相关利益主体提供成本和效益信息5.为项目的资金筹措和财务管理提供帮助17 第二节项目资源计划编制18 19 20 二、项目资源计划编制的方法1．专家判断法2．统一定额法3．资料统计法4.工料测量法5.项目成本管理软件法三、项目资源计划编制的结果生成一份项目资源需求计划21 第三节项目成本估算一、项目成本估算的概念项目成本估算是指根据项目的资源需求计划以及各种项目资源的价格信息，（包括价格指数）估算项目及其各种项目活动成本一项项目管理工作。22 23 二、项目成本的构成1．项目成本的构成⑴项目定义与决策成本⑵项目设计成本⑶项目采购成本⑷项目实施成本2.主要的项目成本科目●人工成本●物料成本●设备费用●顾问费用●不可预见费●其他费用（如保险、分包商的法定利润等）24 三、项目成本估算的方法1．类比估算法通过比照已完成的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本。它的精确度不高。2．参数估计法这是利用项目特性参数去建立数学模型来估算项目成本的方法。例如，工业项目使用项目设计生产能力、民用项目使用每平米单价等。25 3.标准定额法这是依据国家或地方主管部门，或者项目成本管理咨询机构编制的标准定额估算项目成本的方法。4．工料测量法也叫工料清单法，首先测量出项目的工料清单，然后再对工料的成本进行估算，最后向上滚动加总得到项目总成本的方法。5．统计资料法运用历史项目的统计资料估算项目成本的方法。26 成本估算方式之一27 28 29 成本估算方式之二30 31 思考题项目成本管理有哪两种方式？自上而下、自下而上32 思考题Tom积极汇总了项目团队每位成员对项目预算的大概估算后，做出了预算，并把结果告诉了高级项目经理Linder，但是Linder定了这个预算，并且说：“项目成员经常会虚报”他们的估算，我把我想要的数据给你。”Linder正在用什么方法进行项目成本也预算？自下而上的预算b.自上而下的预算c.参数估算d.比较估算b—Linder用的是自上而下的预算方法，她作为高级项目经理，直接提供项目预算估计。33 34 五、项目成本估算的结果1．项目成本估算文件2．相关支持细节文件3．项目成本管理计划35 第四节项目成本预算一、项目成本预算概念36 项目成本预算范例37 二、项目成本预算的依据1．项目成本估算文件2．项目的工作结构分解3．项目的工期进度计划4.项目风险及其管理计划38 三、项目成本预算工作项目成本预算的编制实际上主要是三件事：1．确定项目总的预算（估算加储备）2．确定项目各项活动的预算3．确定项目各项活动预算的投入时间39 不期望的情况期望的情况项目预算计划（基线）项目成本预算及其不同期望示意图—“S”曲线图Tc1Tc2Tc3任务（时间）40 四、项目成本预算的方法1．项目估算中所用的方法各种项目估算中所用的方法。如工料清单法等。2.常规的预算确定方法在日常运营中使用的预算方法。如财务预算方法等。3.独特的项目预算方法项目成本预算专用方法。如甘特图法、风险分析法等。五、项目成本预算计划的结果生成一份由“S”曲线等描述的项目预算（项目成本基线）41 思考题成本估算和成本预算有什么不同？成本估算是估计项目所需的成本，成本预算是将整体成本估算到各个单位，并建立一个衡量绩效的基准计划。42 思考题项目计划的制定需要富有经验的高级项目经理人的意见，并且这些经理人管理过类似的项目。结合他们的经验做出成本估算，这个过程是下列哪些过程的一部分？a.基于活动的估算b.应急计划制定c.自上而下的预算d.成本估算d—向高级项目经理人咨询成本估算的意见，是成本估算的一部分。43 第五节项目成本控制一、项目成本控制的概念44 第五节项目成本控制二、项目成本控制的方法和工具1．项目成本变更控制体系2．项目成本绩效度量方法3．项目挣值管理的方法4．项目成本的附加计划法5.项目成本控制软件工具45 三、项目不确定性成本的控制工作有三种项目成本：确定性、风险性和完全不确定性成本。项目不确定性成本的成因有三个方面：1．项目具体活动本身的不确定性（可发生或不发生）2．活动规模及其所耗资源数量的不确定性3．项目活动所耗资源价格的不确定性（价格可高可低）项目成本控制的关键是项目不确定性成本的控制。项目不确定性成本控制的根本任务是识别和消除不确定性事件，从而使不确定性成本不发生。46 四、项目成本控制的结果1．项目成本估算的更新文件2．项目预算的更新文件3．项目活动的改进行动4．项目成果和经验教训5.项目到完成时的成本预测47 思考题项目成本管理包括哪四个过程？资源计划编制、成本估算、成本预算成本控制48 第六节挣值分析方法一、挣值的定义挣值（earnedvaluemanagement）是一个表示已完成作业量的计划价值的中间变量。这一变量的计算公式如下：EV=实际完成作业量╳其计划成本（价值）49 50 二、挣值分析方法中的变量1.三个关键变量⑴项目计划作业的预算成本PV--按预算价格和计划工作量计算的某项活动成本。⑵项目已完成作业的实际成本AC--表示按实际发生的成本计算得到的某项活动实际已完成作业量的成本。51 ⑶挣值EV--表示按预算价格计算的某项活动实际已完成作业的成本（价格）。作用：比较项目在多大程度上完成了项目目标。52 53 例：某项目历时4个月，总成本40000元，按月的成本预算分别为：第一个月10000元、第二个月15000元、第三个月10000元、第四个月5000元。假设第一个月结束后，实际花费的成本超出预算，为13500元，但是只完成了第一个月计划工作量的80%。计算其PV、AC、EV。《项目管理过程方法实务》P21954 PV=10000元AC=13500元EV=10000*80%=8000元55 项目挣值曲线示意图成本实际成本曲线挣值曲线日历工期预算（基线）实际工期PV2年4年EVAC56 2．两个绝对差异分析变量⑴项目进度差异（ScheduleVariance，SV）计算公式是：SV=EV(挣值)-PV(计划值)SV为负，表示实际进度落后于进度计划，项目会延时。反之，则项目进展良好。⑵项目成本差异（CostVariance，CV）计算公式是：CV=EV(挣值)-AC(实际成本)CV为负，表示实际成本超过计划成本，项目超支；反之，项目进展良好。57 3．两个指数变量（相对差异分析变量）⑴工期绩效指数（SchedulePerformanceIndex，SPI）计算公式为：SPI=EV(挣值)/PV(计划值)其大于1为好，实际进度快于计划进度。⑵成本绩效指数（CostPerformanceIndex，CPI）计算公式为：CPI=EV(挣值)/AC(实际成本)其大于1为好，实际成本少于于预算成本。这两项相对差异分别表示由于项目成本管理和工期管理的问题对于项目造价（价值）所造成的相对影响。58 59 SPI=EV/PV=BCWP/BCWSSV=EV-PV=BCWP–BCWS项目成本挣值分析示意图成本实际成本曲线挣值曲线日历工期预算（基线）已完成作业量实际工期PV2年4年EVACCV=EV-AC=BCWP–ACWP工期差异量CPI=EV/AC=BCWP/ACWP60 范例项目的CV明显为负数，说明项目的成本超支；项目的SV也为负数，说明进度滞后。61 62 四、运用挣值分析进行项目成本预测预测项目未来完工成本（EACEstimateAtCompletion)有三种方法：1．假定项目未完工部分按目前实际效率的预测方法EAC=AC+(BAC-EV)/CPI其中，BAC-项目总预算，BudgetAtCompletion2．假定项目未完工部分按计划效率的预测方法EAC=AC+BAC－EV3．全面重估剩余工作成本的预测方法EAC=AC+ETC(ETC-EstimateToCompletion)其中ETC是全面重新估算项目剩余工作的成本。63 项目成本挣值分析预测示意图成本实际成本曲线挣值曲线日历工期预算（基线）实际工期PV2年4年EVAC成本变动ETC=EAC–ACEAC64 本章结束！65'