第6章 项目成本管理83631

'第六章项目成本管理项目成本及其管理项目资源计划项目成本估算项目成本预算项目成本控制挣值分析方法 §1项目成本及其管理项目成本的定义和内涵项目成本管理定义项目成本管理的内容 项目成本的定义及内涵项目成本是指在为实现项目目标而开展的各种项目活动中所消耗资源而产生的各种费用项目成本在有些情况下也被称为项目造价(承发包的工程项目)或者项目费用(自我开发项目) 项目成本管理的定义项目成本管理是指为保障项目实际发生的成本不超过项目预算而开展的项目资源计划、项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等方面的管理活动 项目成本管理的内容项目成本管理不仅要通过管理去努力实现以最低成本完成项目的全部活动，同时也强调必须努力实现项目价值的最大化，以及努力避免项目成本问题对项目产出物质量和项目工期的影响进行项目成本管理时必须考虑：项目成本的节约项目经济效益的提高预测和分析项目产出物未来的经济价值与收益 项目成本管理的具体内容1项目资源计划：是指通过分析进而识别和确定项目所需各种资源的种类（人力、设备、材料、资金等）、多少和投入时间这样一种项目成本管理方面的活动。在项目资源计划中，最为重要的是确定出能够充分保证项目实施所需各种资源的清单和资源投入的计划安排项目成本估算：是指根据项目资源计划以及各种资源的市场价格或预期价格等信息，估算和确定项目各种活动的成本和整个项目全部成本的一项项目成本管理工作项目成本预算：是一项制定项目成本控制基线或项目成本计划的管理工作；根据项目的成本估算为项目的各项活动分配预算；确定整个项目的总预算安排 项目成本管理的具体内容2项目成本控制：是指在项目实施过程中依据项目成本预算，努力将项目实际成本控制在项目预算范围之内的管理工作项目成本预测：是指在项目的实施过程中，依据项目成本实际的发生情况和各种相关影响因素的发展与变化，经常地分析和预测项目成本未来的发展和变化趋势，以及项目成本最终可能出现的结果这样一项管理工作，它为项目的成本控制和预算调整提供依据 §2项目资源计划项目资源计划的概念项目资源计划编制的依据项目资源计划编制的方法项目资源计划编制的结果 项目资源计划的概念项目资源计划是指通过分析和识别项目的资源需求，从而确定出项目所需投入资源种类（如人力、设备、材料、资金等）、资源数量和资源投入时间，并制定出项目资源计划安排的项目成本管理活动。这项计划工作必须同项目质量和工期等计划安排按照集成的办法进行考虑 项目资源计划编制的依据项目工作分解结构（WBS）项目工作分解结构的支持细节：项目历史信息项目范围计划项目资源描述项目活动分解文件组织的方针政策各类资源的定额、标准和计算规则（定额是在合理的劳动组织和合理地使用材料和机械的条件下，预先规定完成单位合格产品的消耗的资源数量之标准，它反映一定时期的社会生产力水平的高低。）资源供给情况的信息 项目资源计划编制的方法专家判断法统一定额法资料统计法项目管理软件法 项目资源计划编制的结果生成一份项目资源计划书，也称为项目资源需求报告。这一计划书给出了项目资源的数量、质量和投入时间等方面的要求与安排。这种安排至少应该是针对项目工作分解结构最下层的工作包分别给出的。WBS中上层要素的资源计划安排可以通过合计工作包的资源需求安排得出。资源计划也可以按照项目活动分解的结果，即按照每项活动需要消耗的资源，自下而上滚动到工作包的资源需求，然后编制出项目资源计划 §3项目成本估算项目成本估算的概念项目成本构成及影响因素项目成本估算的依据项目成本估算的方法项目成本估算的结果 项目成本估算的概念项目成本估算是指根据项目的资源需求和计划以及各种项目资源的价格信息，通过估算和预计的方法而得到项目各种活动成本和项目总成本的工作；成本估算是决定一个项目是否可行的第一步，即项目能否盈利成本估算和项目预算是息息相关的：将项目各个部分的成本估算整合成一个全面的项目预算文档，以实现项目跟踪和成本控制项目成本估算根据估算精确度的不同可分为多种项目估算，如初步的项目成本估算、技术设计后的项目成本估算、详细设计后的项目成本估算 项目成本估算的主要工作项目成本估算中既包括识别各种项目成本的构成科目，也包括估计和确定各种项目成本科目的数额大小。如人工费、设备费、管理费、物料费等项目成本估算还包括分析和考虑各种不同项目实施方案，并分别做出各项目方案的成本估算的工作 项目成本的构成项目定义与决策工作成本项目设计与计划工作成本项目采购与获得的工作成本（询价、供应商选择、广告、承发包、招投标等工作）项目实施与作业成本（占用或消耗的资源）项目人工成本项目设备费用项目物料成本项目顾问费用项目其他费用项目不可预见费（意外事件或风险，如通货膨胀或天灾人祸） 影响项目成本的因素项目消耗与占用资源的数量和价格数量相对可控，价格相对不可控项目工期项目质量项目质量的检验与保障工作项目质量失败的补救工作项目范围大小与复杂程度 项目成本估算的主要依据项目工作分解结构信息项目活动清单的信息项目工作所需资源信息项目活动所需资源信息项目工作资源需求清单项目活动资源需求清单项目工作所需资源价格信息项目活动所需资源价格信息项目粗略的成本估算项目详细的成本估算项目成本估算 项目成本估算的其他依据项目已有的各种文件：包括项目章程、项目范围管理的文件、项目集成计划、项目时间管理计划等估算所需的各种信息。包括：项目所需资源的种类、租赁、数量和投入时间等方面的信息项目具体活动所需资源的信息项目所需人力资源估算和雇用方面的信息项目各种识别风险的相关信息项目事业环境因素信息、组织的过程资产信息社会化的商业数据库的信息以及各种历史项目的信息与参考资料等项目团队的知识和经验以及项目的教训 项目成本估算的方法1类比估算法这种方法也被叫做自上而下法，是一种通过比照已完成的类似项目的实际成本，去估算出新项目成本的方法类比估算法的优点是简便易行、费用低，缺点是精确度低(±30%)类比估算法应用必须具备两个条件：一是以前完成的项目与新项目非常相似；二是项目成本估算专家或小组具有必需的专业技能 项目成本估算的方法2参数估计法也叫参数模型法，是利用项目特性参数建立数学模型(项目费用的估算关系式)来估算项目成本的方法。例如，工业项目使用项目生产能力、民用项目使用每平米单价等作为参数参数估计法重点集中在成本动因（影响成本最重要的因素）的确定上，这种方法不考虑众多项目成本细节，因为项目成本动因决定了项目成本总量的主要变化参数估计法在很多国家得以应用，其优点是快速且易于使用，只需要一小部分信息，并且其准确性在经过模型校验后能达到一定的精确度(±20%)；缺点是如果不经校验，参数估计模型可能不精确 项目成本估算的方法3工料清单法也叫自下而上法，这种方法首先要给出项目所需的人工物料清单，然后再用项目工料清单进行项目活动成本的估算，最后向上滚动加总得到项目总成本该法的优点是精确度高(±10%或±5%)；缺点是要求有详细的工料消耗和占用量信息，需要大量的时间和经费支持，同时，相关数据往往是历史数据，需经调整方可使用 项目成本估算的工料清单法示意（局部）项目阶段工作包代码工作包名称活动代码活动名称责任人活动描述单位单价数量成本总成本定义/决策101定义工作110001101.1提出预案工程师编写下面的提案小时300103000101.2可行分析经济师可行性分析研究小时400208000102决策工作10000102.1评估报告咨询师评估分析报告小时60000102.2做出决策经理制定项目的决策小时1001010000设计/计划201设计工作860002201.1建筑设计建筑师建筑图纸设计小时6004024000201.2结构设计结构师结构图纸设计小时6006030000201.3施工设计工程师施工图纸设计小时4008032000 项目成本估算的方法4软件工具法运用计算机软件估算项目成本的方法高档项目成本管理软件和低档次项目成本管理软件 项目成本估算的结果项目成本估算书对完成项目活动所需资源、资源成本和数量进行概括或详细的说明全面说明和描述不可预见费用在价值量指标之外，可能还要给出一些数量指标（工时、吨、公斤等）相关支持细节文件项目范围的描述项目成本估算的基础和依据文件(依据、方法、规定)项目成本估算各种假定条件的说明文件(效率、价格水平、定额估计等)项目成本估算可能出现的变动范围的说明项目成本管理计划(成本控制及管理变更) §4项目成本预算项目成本预算的概念和依据项目成本预算的内容和方法项目成本预算的结果 项目成本预算概念项目成本预算是一项制订项目成本计划以及项目成本控制标准的项目管理工作；是汇总所有单个活动或工作包的估算成本，建立一个经批准的成本基准的过程通常项目成本预算的制定有两种情况：在项目由业主组织自行实施的情况下，需要根据项目成本估算为项目各项具体活动分配和确定成本预算和定额，以及确定整个项目总预算在项目由专门的承包商(有承发包合同)组织实施的情况下，要由项目业主通过承发包过程与项目承包商形成项目承发包合同定价，然后根据项目合同价格为项目各项具体活动分配和确定成本预算和定额，以及确定项目总预算 项目成本预算的依据项目成本估算文件或项目合同造价项目的工作结构分解和项目活动清单项目进度计划安排 项目成本预算计划的编制项目成本预算计划是按照时间分阶段给出的有关项目成本预算的计划安排，是项目成本控制的目标和基线。一般这种分阶段的成本预算基线呈“S”曲线分布项目成本预算的编制实际上包括：确定项目预算的风险储备确定项目总的预算项目总预算的分配(总预算到工作包预算，自上而下)确定各工作包预算的分配(工作包到具体活动预算，自上而下或自下而上)确定项目各项活动预算的投入时间(分项成本及累积成本)确定出项目预算的“S”曲线 项目成本预算及其不同期望示意图不期望的情况期望的情况项目预算计划（基线）Tc1Tc2Tc3任务（时间）累计成本T1T2T3 项目成本预算的方法1项目预算的计划方法既包括各种常规的日常运营使用的成本预算确定方法，也包括项目成本预算的分配和分摊方法以及用于项目成本估算的一些方法。这些方法各自适用于不同的项目 消费者市场研究项目预算甘特图活动负责人7.18.1`9.110.111.112.112.30识别目标消费者张三设计初始问卷调查表王五试验性问卷调查赵四确立最终调查表李其打印问卷调查表魏军准备有机标签沙建邮寄问卷并获得反馈刘强数据整理章聚数据汇总郭和数据分析单雅输入反馈数据张新分析结果冯金准备报告郭建项目预算（百元）012243658110212314 影响选择项目成本预算方法的因素项目的规模大小项目的复杂程度项目的紧急程度对项目细节掌握的程度有无相应的技术和设备及人员项目业主/客户、项目组织、承包商等各方面的要求 项目成本预算的结果项目预算文件包括项目总预算规模、项目各工作包的预算计划安排、项目各项具体活动的预算计划安排、项目不可预见费的计划安排、项目成本预算控制基线(“S”曲线)相关的支持细节包括各种预算编制过程中使用的项目集成计划、范围计划、工期计划和项目资源计划等方面的支持细节项目预算标准和定额等方面的支持细节项目预算分配的原则等细节项目预算管理计划：规定有关项目预算管理的各种规定和要求，包括有关项目预算中的管理、储备（项目不可预见费）的管理和使用规定等 §5项目成本控制项目成本控制的概念和依据项目成本控制的方法和结果 项目成本控制的概念项目成本控制工作是在项目实施过程中，通过开展项目成本管理，努力将项目的实际成本控制在项目预算范围内的一项管理工作项目成本控制包括：对于各种能够引起项目成本变化因素的控制（事前控制）项目实施过程的成本控制（事中控制）项目实际成本变动的控制（事后控制） 项目成本控制的工作内容监视项目的成本变动，发现项目成本的实际偏差采取各种纠偏措施以防止项目的成本超过项目预算确保实际发生的项目成本和项目变更都有据可查防止不正当或未授权项目变更所发生的费用被列入项目成本预算有关项目不可预见费用的使用管理 项目成本控制的依据项目成本实际情况报告(成本管理与控制和实际绩效评价报告，报告要给出项目成本预算额、实际执行额和差异数额)项目各种变更请求项目成本控制计划项目成本事前控制的计划和安排项目成本控制的具体措施的办法项目成本控制的应急措施项目成本控制的具体责任 项目不确定性成本的控制项目不确定性成本的控制项目成本按其确定性可分为：确定性成本、风险性成本和不确定性成本项目不确定性成本的变动主要表现在三个方面：一是项目活动本身的不确定性，二是项目活动的规模及其消耗和占用资源情况的不确定性，三是项目所要消耗和占用资源价格的不确定性 项目成本控制的方法具体项目成本控制方法主要有：项目变更控制体系：指通过建立和使用项目变更控制体系对项目成本进行有效控制的方法。包括从提出项目变更请求到变更请求获得批准，一直到最终变更项目成本预算的一整套项目变更全过程控制体系。对于项目变更控制有两种方法：规避的方法、控制的方法项目成本实际情况度量的方法：EV法附加计划法（出现意外情况时项目管理者可以使用应急储备资金的方法）计算机软件工具法 项目成本管理软件的功能1生成任务一览表(包括各项目任务的预计工期)建立项目工作任务之间的相互依存关系以不同的时间尺度测量项目工作处理某些特定的约束条件(如限制日期)跟踪项目团队成员的薪金和工作统计公司的假日、假期等处理工人的轮班工作时间监控和预测项目成本的发展变化发现项目成本管理中的矛盾和问题 项目成本管理软件的功能2根据不同要求生成不同用途的成本和绩效报告以不同方式整理项目信息联机工作和网络数据共享对项目进度、预算或职员变动迅速作出反应通过实际成本与预算成本比较分析找出项目实施情况存在的问题并提供各种建议措施，以供项目成本管理人员参考 项目成本控制的结果项目成本控制的直接结果是带来了项目成本的节约和项目经济效益的提高。项目成本控制的间接结果是生成了一系列的项目成本控制文件，包括：项目成本估算文件的更新项目预算文件的更新项目活动方法改进文件项目成本未来发展预测文件应吸取的经验教训 §6挣值分析方法项目挣值的定义及原理项目挣值分析方法的内涵项目成本变化的预测分析 挣值的定义及其原理挣值(EarnedValue)是一个表示已完成作业量的计划价值的变量，它是一个使用计划价格或预算成本表示在给定时间内已完成实际作业量的一个变量挣值的计算公式为：EV=实际完成的作业量╳已完成作业的预算成本挣值分析由美国国防部提出，1996年向民间开放 挣值分析方法的内涵-1三个关键变量项目计划作业量的预算成本BCWS（BudgetedCostofWorkScheduled）,它表示按照预算价格所计算的某项作业计划工作量的成本挣值，也称为已完成作业的预算成本BCWP(BudgetedCostofWorkPerformed)，它表示按照预算价格所计算的某项作业实际已完成作业的成本项目已完成作业的实际成本ACWP（ActualCostofWorkPerformed），表示按照实际发生的价格计算得到的实际已完成作业的成本 挣值分析方法的内涵-2三个绝对差异分析变量项目成本进度差异CSV（CostScheduleVariance）=BCWS-ACWP项目成本差异CV(CostVariance)=BCWP-ACWP项目进度差异SV(ScheduleVariance)=BCWP-BCWS两个指数变量项目成本绩效指数CPI(CostPerformanceIndex)=BCWP/ACWP计划完工指数SCI(ScheduleCompletionIndex)=BCWP/BCWS 挣值分析的图解说明0100200300400成本(万元)预算(计划)比率%1007550251234预算成本挣值实际成本工期(年)项目计划作业量的预算成本BCWS是200万元；项目实际已完成作业量的实际成本ACWP是300万元；项目挣值即实际完成作业量的预算成本BCWP是250万元250工期差异量实际工期SV项目进度绝对差异+50万CV项目成本绝对差异-50万 运用挣值分析进行项目成本预测预测项目未来完工成本EAC（estimateatcompletion）的方法有两种假定项目未完工部分将按照目前实际效率进行的预测方法，即EAC=ACWP+（BAC-EV）/CPI假定项目未完工部分将按计划效率进行的预测方法，即EAC=ACWP+（BAC－EV）ACWP—项目实际已发生成本BAC—项目总预算（项目成本最初的计划值）EV—挣值，已完成作业的预算成本BCWPCPI—项目成本绩效指数CPI(CostPerformanceIndex)=BCWP/ACWP 成本预测原理0100200300400成本(万元)预算(计划)比率%1007550251234预算成本挣值实际成本工期(年)实际效率预测成本计划效率预测成本'