项目6项目成本管理

'项目6建设工程项目成本管理 (一)施工项目成本的概念：某施工项目在施工中所发生的全部生产费用总和注：不包括劳动者为社会所创造的价值（如税金和计划利润），也不应包括不构成施工项目价值的一切非生产支出 (二)施工项目成本的构成 工程项目总投资建设投资流动资产投资流动资金工程造价设备及工器具购置费用建筑安装工程费用工程建设其他费用建设期利息固定资产投资方向调节税预备费基本预备费涨价预备费土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用直接费间接费利润税金设备购置费工具器具及生产家具购置费设备原价设备运杂费我国现行工程项目投资构成 工程项目费用组成1、建设投资：建设投资构成1、建筑安装工程投资直接费间接费利润税金2、设备工器具投资3、工程建设其它投资土地使用费与项目建设有关的其他费用与未来企业生产经营有关的其他费用设备购置费工器具及生产家具购置费4、预备费不可预见费涨价预备费5、固定资产投资方向调节税6、建设期贷款利息2、流动资产投资：铺底流动资金 （2）施工项目成本的构成施工项目成本直接费间接费人工费机械费材料使用费直接工程费措施费规费企业管理费（环保费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费、大型机械设备进出场及安拆费、砼、钢砼模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备维护费、施工排水、降水费）工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、危险作业以外伤害保险建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用 建筑安装工程费用直接费直接工程费人工费材料费施工机械使用费措施费1.环境保护2.文明施工3.安全施工4.临时设施5.夜间施工6.二次搬运7.大型机械设备进出场及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水 建筑安装工程费用直接费企业管理费利润税金规费间接费1.工程排污费2.工程定额测定费3.社会保障费（1）养老保险费（2）失业保险费（3）医疗保险费4.住房公积金5.危险作业意外伤害保险费1.管理人员工资2.办公费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费6.劳动保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10财务费11.税金12.其他 工程多次计价示意图项目建议书可行性研究投资估算初步设计设计总概算技术设计修正总概算施工图设计施工图预算招标合同价合同实施结算价竣工验收竣工决算 3.项目成本的主要形式事前成本事后成本预测性，计划性预算成本、计划成本实际成本二者比较体现施工企业成本管理水平及盈亏情况（1） a、预算成本：是按照建筑安装工程实物量和国家（或部）或地区或企业制定的预算定额及取费标准计算的社会平均成本或企业平均成本，它是以施工图预算为基础进行分析、预测、归集和计算确定的。预算成本包括直接费用和间接费用。 b、计划成本：它是在预算成本的基础上确定的标准成本。计划成本确定的根据是施工企业的要求（如内部承包合同的规定），结合施工项目的技术特征、项目管理人员素质、劳动力素质及设备情况等。它是成本管理的目标，也是控制项目成本的标准。 c、实际成本：它是项目施工过程中实际发生的可以列入成本支出的费用总和。上述三种成本计划的关系，实际成本与预算成本比较，反映的是对社会平均成本（或企业平均成本）的超支或节约；计划成本同预算成本比较，差额是计划成本降低额；计划成本同实际成本相比较，差额是实际成本降低额，是项目经理部的经济效益。 （2）直接成本和间接成本（3）固定成本和可变成本 成本计划与目标成本项目目标成本=预计结算收入-税金-项目目标利润目标成本降低额=项目的预算成本-项目的目标成本目标成本降低率=目标成本降低额项目的预算成本 成本预测成本控制成本核算成本分析成本计划成本考核 (一)施工成本预测的概念:根据成本信息和施工项目的具体情况,运用一定的专门方法,对未来的成本水平及其可能发展趋势做出科学的估计,其是在工程施工以前对成本进行的估算.(二)施工成本预测的原理:对施工计划工期内影响成本变化的因素分析,比照近期已完或将完施工的成本,预测这些因素对成本的影响程度,预测出单位成本或总成本. (一)施工成本计划的概念:以货币形式编制施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案.(二)施工成本计划的类型:竞争性成本计划指导性成本计划实施性成本计划 (三)施工成本计划的编制方法 1.按成本项目分解项目分解 分项工程编码工程内容计量单位工程数量计划综合单价本分项总计(1)(2)(3)(4)(5)(6)2.按项目组成分解 成本计划编制依据承包合同项目管理实施规划设计文件分包合同生产要素价格信息企业施工定额施工图预算 施工项目成本计划内涵及特征（1）内涵：是在项目经理负责下，在成本预测的基础上进行的，它是以货币形式预先规定施工项目进行中的施工生产耗费的计划总水平。（2）特征积极主动性：基于经济技术分析，综合平衡优化方案安排采用全寿命理论：全寿命周期作经济性比较和费用优化，总计划指导施工项目成本计划。全过程动态控制：随变更、环境变化调整和修改成本最小化和利益最大化相适应 成本计划构成（1）直接成本计划：反映工程成本的预算价值、计划降低额和计划降低率内容包括：总则成本目标及核算目标降低成本计划总表或总控制方案对施工项目成本计划中计划支出数估算过程的说明计划降低成本的来源分析（2）间接成本计划：反映施工现场管理费用的计划数、预算收入数及降低额（3）施工项目成本计划表成本计划任务表(反映预算成本、计划成本、成本降低额及降低率)技术组织措施表降低成本计划表施工现场管理费计划表 施工项目成本计划的风险因素分析（1）风险因素由于技术上、工艺上的变更，造成施工方案的变化技术交通、能源、环保方面的要求带来的变化政策原材料价格变化、通货膨胀带来的连锁反应价格工资及福利方面的变化待遇气候带来的自然灾害自然可能发生的工程索赔、反索赔事件国际、国内可能发生的战争、骚乱事件战争国际结算中的汇率风险 （2）降低施工项目成本的可能途径加强施工管理，提高施工组织设计（施工方案、现场布置优化；均衡生产、竣工收尾，加快工程进度）加强技术管理，提高工程质量（新产品、新技术、新结构、新材料、新机器、技术革新等措施）加强劳动管理，提高劳动生产率加强及其设备管理，提高机械使用率加强材料管理、节约材料费用加强费用管理、节约施工管理费、积极采用降低成本的新管理技术（系统工程、工业工程、全面质量管理、价值工程）价值工程是寻求降低成本途径的行之有效的方法 施工项目成本计划的编制程序（1）搜索和整理资料（2）计算目标成本（成本预测、目标利润）（3）预测目标成本降低率=目标成本降低额项目的预算成本预算成本-目标成本（4）计划目标成本的分解与目标落实按成本组成分解按子项分解的费用计划按时间进度分解（5）编制成本计划草案（6）综合平衡，编制正式的成本计划 施工项目成本计划编制方法成本计划的核心是确定目标成本（1）定额估算法（以预算定额和规定的取费标准及图纸工程量计算）（2）直接估算法（以消耗量和实际价格为基础）（3）计划成本法施工预算法（以工程实物量套工料消耗定额，以货币反映耗费水平）技术节约措施法成本习性法（具体划分可采用费用分解法）（4）定率估算法 成本计划编制程序由大到小分解由小到大集中详图6-4 成本预测成本控制成本核算成本分析成本计划成本考核6.2施工成本管理的任务与措施 施工项目成本管理（1）内容是指施工项目成本的形成过程，对生产经营所消耗的人力资源、物质资源和费用的开支，进行指导、监督、调节和限制，及时纠正将要发生和已经发生的偏差，把各项生产费用控制在计划成本范围内，以保证成本目标的实施。施工项目成本管理两层次企业管理层项目管理层 （2）施工项目成本管理的内容预测：成本未来水平及发展趋势的描述及判断计划：以货币形式编制生产费用、成本水平、成本降低率、及为降低成本所采取的主要措施和规划方案控制：实施过程中的控制核算：实际发生成本与计划目标对比分析：动态分析各成本项目的节超原因（揭示规律，寻找降低途径）考核：对责任人按目标责任制规定进行对比和考核，评定业绩 （3）施工项目成本管理程序成本估算、规划大纲投标、合同实施规划、实施预算施工安排、资源供应工程施工、限额领料成本计划发现偏差，分析原因工程预算决策改善成本对策成本预测、决策成本计划成本控制成本核算成本分析 （4）各施工阶段成本管理任务①施工前期（投标、准备）投标：编制适合本企业施工管理水平和能力的报价准备制定科学先进、经济合理的施工方案→（施工方法、顺序、组织形式、机械选型、技术措施）→判断优选（价值工程）下达成本目标间接费用预算的编制与落实②施工期间确定成本控制目标建立成本管理体系分解确定控制成本目标加强成本工程控制③竣工验收阶段精心安排扫尾工作顺利交付使用及时办理工程结算落实保修责任 3、工程价款的结算1）主要结算方式：a、按月结算：——月末或月中预支，月终结算，竣工后清算，跨年度时，应进行年度结算。b、竣工后一次结算：——每月月中预支，最后一次结算；适用于工期短、合同价小的工程。c、分段结算：——按月预支，分段支付。d、双方约定结算的其它方式：上述结算款的支付一般不超过承包价的95%；预留5%的保修保证金，在保修期满后清算。 2)按月结算工程价款的一般程序：a、预付备料款：①预付备料款限额：影响因素：主要材料占施工产值的比重，材料储备天数、施工工期等。一般备料款不应超过当年建筑工程量的30%；安装工程量的10～15%。②备料款的回扣：年产值×材料比重年度施工日历天数×材料储备天数备料款限额＝起扣点T＝合同价(P)－备料款(M)材料比重 3)示例：某建安工程价款总额为600万元，备料款按25%预付，主要材料比重占总价款的62.5%，保修金5%，工期4个月，计划各月的施工产值为：二月100万、三月140万、四月180万、五月180万。试求如何按月结算工程价款。 解：a、预付款：M=600×25%=150（万元）b、起扣点：T=600-150/62.5%=600-240=360（万元）c、二月完成产值：100万＜T，结算100万d、三月完成产值140万，累计240万＜T，结算140万e、四月完成产值180万，累计420万＞T；∴T-上月累计240万=360-240=120万，本月可结算，本月结算=120+60×（1-62.5%）=120+22.5=142.5（万元）f、五月完成产值180万，应结算：180×（1-62.5%）-600×5%=67.5-30=37.5（万元） (一)施工成本控制的步骤：(二)施工成本控制的方法：1、价值工程方法2、赢得值（挣值）法 1)价值工程方法：V=F/C式中，V为“价值”，F为功能，C为成本。 提高价值的五种主要途径主要为：1、成本不变，功能提高（F↑/C→=V↑）2、功能不变，成本下降（F→/C↓=V↑）3、成本略有增加，功能大幅度提高（F↑大/C↑小=V↑）4、功能略有下降，成本大幅度下降（F↓小/C↓大=V↑）5、成本降低，功能提高（F↑/C↓=V↑大） ◆赢得值法的三个基本参数：已完工作预算费用（BCWP）BCWP=已完成工作量×预算单价计划工作预算费用（BCWS）BCWS=计划工作量×预算单价已完工作实际费用（ACWP）ACWP=已完成工作量×实际单价 ◆赢得值法的四个评价指标：费用偏差（CV）=BCWP—ACWP=已完工作预算费用-已完工作实际费用“+”——节支；“－”——超支。进度偏差（SV）=BCWP—BCWS=已完工作预算费用-计划工作预算费用“+”——提前；“－”——延误 费用绩效指数（CPI）=BCWP/ACWP<1超支>1节支进度绩效指数（SPI）=BCWP/BCWS<1延误>1提前 项目已完工作预算费用BCWP计划工作预算费用BCWS已完工作实际费用ACWP费用偏差CV=BCWP—ACWP进度偏差SV=BCWP—BCWS费用绩效指数CPI=BCWP/ACWP进度绩效指数SPI=BCWP/BCWS***************备注超支延误 ◆偏差分析的方法横道图法表格法曲线法 成本超支的原因分析1.原成本计划数据不准确；2.外部原因：上级、业主的干扰，阴雨天气，物价上涨，不可抗力事件等；3．实施管理中的问题：不适当的控制程序，费用控制存在问题，被罚款；成本责任不明；劳动效率低，工人频繁地调动，施工组织混乱；采购了劣质材料，工人培训不充分，财务成本高；合同不利，承包商(分包商、供应商)的赔偿要求。4．工程范围的增加，设计的修改，功能和建设标准提高，工作量大幅度增加。 降低成本的措施通常要压缩已经超支的成本，而不损害其它目标是十分困难的，对成本的措施必须与工期、质量、合同、功能统筹考虑。例如：1．寻找新的更好，更省的效率更高的技术方案，采用符合规范而成本较低的原材料。2．购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品。3．重新选择供应商，但会产生供应风险，选择需要时间。 4．改变实施过程。改变工程质量标准，5．删去工作包，减少工作量、作业范围或要求。这会损害工程的最终功能，降低质量。6．变更工程范围。7．索赔，例如向业主，承(分)包商，供应商索赔以弥补费用超支等。 采取降低成本的措施应注意的问题(1)一旦成本失控，要在计划成本范围内完成项目是非常困难的。在项目一开始，就必须不放过导致成本超支的任何迹象。(2)当发现成本超支时，不能贸然采取措施，许多措施会损害工程质量和工期目标，甚至会导致更大的成本超支。(3)在设计阶段采取降低成本的措施是最有效的，而且不会引起工期问题,对质量的影响可能小一些。 (4)成本的监控和采取措施重点应放在：①负值最大的工作包或成本项目上；②近期就要进行的活动；③具有较大的估计成本的活动。(5)成本计划(或预算)的修订，以及措施的选择应与项目的其他方面(如进度、实施方案、设计、采购)，以及项目其它参加者，投资者协调。 (一)施工成本分析的依据：1、会计核算2、业务核算3、统计核算(二)施工成本分析的方法：成本分析的基本方法：综合成本的分析方法：比较法（指标对比分析分部分项工程成本分析因素分析法（连环替代法月（季）度成本分析差额计算法年度成本分析比率法竣工成本综合分析 (三)竣工决算:由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是竣工验收报告的重要组成部分。费用包括从筹建到竣工投产全过程的全部实际支出费用即：建筑工程费用、安装工程费用、设备工器具购置费用、工程建设其他费用、预备费、投资方向调节税支出费用。 名称编制者作用竣工决算建设单位评估投资效果竣工结算施工单位结束合同竣工决算与竣工结算的区别: 成本分析4）成本分析的因素替换法（又称：因素差异分析法）——根据有关影响成本因素对成本影响作用力的大小，从而找出成本变动的根源。计算时，先假定一个因素变动，然后再替换第二、三个因素。 例：原计划安装30000m2模板，预计劳动效率为0.8工时/m2，工时单价为20元，则计划人工费=30000m2×20元/工时×0.8工时/m2=480000元；最后实际工作量为32000m2，实际劳动效率为0.7工时/m2，工时单价为25元/工时，则实际人工费=32000m2×25元/工时×0.7工时/m2=560000元；试进行影响成本的因素分析。 解：（1）成本差异=560000-480000=80000元说明实际成本增加80000元。（2）分析原因：1）工作量因素变化：（32000-30000）×20×0.8=32000元说明工作量的增加导致成本增加了32000元。2）工时单价因素变化：32000×（25-20）×0.8=128000元说明工时单价的增加导致成本增加了128000元。 3）劳动效率因素变化：32000×25×（0.7-0.8）=-80000元说明劳动效率的提高导致成本减少了80000元。最后应分析模板工程工作量和工时单价增加的原因，以便正确应对。进一步分析劳动效率的提高的原因和责任人，加以鼓励。 【例】商品混凝土目标成本为443040元，实际成本为473697元，比目标成本增加30657元，资料如表所示。项目单位目标实际差额产量m3600630＋30单价元710730＋20损耗率%43－1成本元443040473697＋30657 分析成本增加的原因：（1）分析对象是商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为30657元，该指标是由产量、单价、损耗率三个因素组成的。（2）以目标数443040元（＝600×710×1.04）为分析替代的基础,第一次替代产量因素，以630替代600，630×710×1.04＝465192元； 第二次替代单价因素，以730替代710，并保留上次替代后的值，630×730×1.04＝478296元；第三次替代损耗率因素，以1.03替代1.04，并保留上两次替代后的值，630×730×1.03＝473697元。 （3）计算差额：第一次替代与目标数的差额＝465192－443040＝22152元；第二次替代与第一次替代的差额＝478296－465192＝13104元；第三次替代与第二次替代的差额＝473697－478296＝－4599元。 （4）产量增加使成本增加了22152元，单价提高使成本增加了13104元，而损耗率下降使成本减少了4599元。（5）各因素的影响程度之和＝22152＋13104－459＝30657元，与实际成本与目标成本的总差额相等。'