北京电力医院手术室净化改造工程项目成本管理-研究

'k■华北电力大学T程硕士论文摘要摘要近年来随着经济发展和科技进步，医疗条件和医疗设施的改善不断加快，手术室作为医院的一个重要部门，对其洁净度的要求也进一步提高。北京电力医院手术室净化改造工程项目要考虑到合理的手术室布局、通风取暖、弱电、医用气体、给排水、消防等方面，还要考虑到气流组织、温湿度及压力控制、高效过滤器的设置、节能措施、自控系统等方面，是综合性很高的工程项目，要有效控制项目投资额，就必须实施项目成本管理，使得项目成本直观、可控。本文首先研究了北京电力医院手术室净化改造工程项目目标及管理现状，分析该项目成本管理存在的问题，并且对项目成本管理相关理论进行概述。随后，研究了该项目概况，对各分项工程进行成本构成比率分析。最后，研究在该项目各个阶段进行成本管理应采取的措施。关键词：项目，成本，管理ABSTRACTInrecentyears，alongwiththeeconomicdevelopmentandtheprogressofscienceandtechnology,medicalconditionsandfacilitiesimprovement，asoneofimportanthospitaldepartment，furtherimprovethecleanlinessrequirements．BeijingElectricPowerHospitaloperatingroompurificationrenovationengineeringprojectmustconsiderthereasonablelayout，heating，ventilationandoperatingelectric，gas，watersupplyandfiremedicaletc，alsoconsideringair,humidityandpressurecontrol，heapsfiltersettings，energy-savingmeasuresandcontrolsystemetc．It’Sacomprehensivehighproject，wemustadoptprojectcostmanagementtocontroltheinvestmenteffectively．First，thisarticlestudiedBeijingElectricPowerHospitaloperatingroompurificationrenovationengineeringprojectgoalandthemanagementpresentsituation，analyzedquestionsoftheprojectcostmanagement，andhasoutlinedtheprojectcostmanagementcorrelationtheories．Afterward，hasstudiedtheprojectsurvey,analyzedthecostratiosofthesub—itemsprojects．Finally,studiedthecostmanagementmeasurewhichineachstageoftheproject．LinMiao(projectmanagement)Directedbyprof．WangTingKEYWORDS：project，cost，management r一 华北电力大学工程硕士学位论文目录目录中文摘要英文摘要第一章引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯11．1手术室净化改造工程项目成本管理研究背景及意义⋯⋯⋯⋯⋯⋯l1．2国内外项目成本管理研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯21．2．1国外项目成本管理研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯21．2．2国内项目成本管理研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯31．3手术室净化改造工程项目成本管理研究内容⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯4第二章项目成本管理相关理论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯62．1项目成本管理基本概念⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯62．2项目成本管理的原则⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯72．3项目成本管理内容⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯72．3．1项目成本预测⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯72．3．2项目成本计划⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯82．3．3项目成本控制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯82．3．4项目成本核算⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯82．3．5项目成本分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯92．3．6项目成本考核与审计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯9第三章北京电力医院手术室净化改造工程项目成本构成分析⋯1o3．1北京电力医院手术室净化改造工程项目概况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯lO3．2手术室装饰工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯133．3辅房装饰工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯153．4手术室内医疗器具安装工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l53．5净化空调系统工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯163．6电气工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯173．7弱电工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l83．8医用气体工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯l83．9给排水工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯203．1O消防工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯2l3．11手术室彩钢板机房工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯223．12压缩空气机房设备安装工程成本构成分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯23第四章北京电力医院手术室；争化改造工程项目成本管理措施⋯254．1工程项目立项决策阶段⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯25I 华北电力大学工程硕士学位论文目录4．2工程项目设计阶段⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯274．3工程项目招投标阶段⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯284．4工程项目施工准备阶段⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯294．5工程项目施工阶段⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯294．5．1注重成本控制原则⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯294．5．2注重施工质量⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯304．5．3注重施工进度⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯304．5．4注重施工安全⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯314．5．5注重施工现场的平面管理⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯314．5．6注重工程变更的影响⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯314．5．7注重项目成本核算⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯324．5．8注重项目成本考核⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯334．6工程项目竣工结算阶段⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯334．6．1工程结算审核⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯334．6．2编制竣工决算报告⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯344．6．3成本审计⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯35第五章结论⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯36参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯38致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯·40在学期间发表的学术论文和参加科研情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯41H 华北电力大学工程硕士学位论文第一章引言1．1手术室净化改造工程项目成本管理研究背景及意义近年来随着经济发展和科技进步，大量的新观念和新技术被接受和应用，这为改善医院的医疗环境和医疗设施创造了一个良好的条件，同时也对医院的医疗设施提出了更高的要求。尤其是手术室，它作为医院的一个重要部门，涉及患者的生命安危，对其设计有了新的要求。过去，北京电力医院手术室主要依靠消毒液进行消毒，容易产生交叉污染。在室温控制方面采用普通风机盘管进行调节，风机盘管表面及集水盘自身就是一个污染源，容易积累灰尘、滋生细菌。另外，手术室布局不合理，洁污路线不分，手术后的污物、无菌手术器械及医生从同一条走廊进出，这样很容易产生交叉污染。由于上述原因，北京电力医院手术室达不到洁净度要求，迫切需要对其进行净化改造。北京电力医院手术室净化改造工程项目的目标是改进手术室洁净系统，达到噪声低、洁净、新风量充足的标准；合理布局，使得洁污分流，手术室内部平面布置和通道形式简洁流畅，满足现代化医院外科手术及护理的使用要求；设备材料选择和施工应分别满足各区域的使用要求，配套设施齐全，并且具有先进性、实用性、经济性和高可靠性。可见，手术室净化改造工程项目不是简单的装饰工程，要考虑到合理的手术室布局、通风取暖、电气、弱电、医用气体、给排水、消防等方面，还要考虑到手术室内医疗器具的摆放、合理的气流组织、温湿度及压力控制、高效过滤器的设置、节能措施、自控系统等方面，是一项综合性很高的工程项目。院方对手术室净化改造工程项目管理的现状是医院对该项目进行了招标，除了提出技术规范要求以外，还要求投标人对该项目的所有内容进行整体投标，不得分包。医院工程项目管理部门负责该项目招标的具体事宜，监察部门监督整个招标过程，经过评标讨论，北京中航世纪医疗净化工程有限公司中标。中标单位编制上报了工程预算书、相关设备报价单及材料计划清单。医院根据投标报价与中标单位签订了可调价格合同，除通用条款外，在专用条款中进行了补充约定：工人进场后一周内医院支付工程项目总款的15％：空调机组、卫生型机组到场后一周内医院支付工程总款的45％；工程竣工验收合格后一周内医院支付工程总款的20％；余下的20％工程款，医院在工程验收一年后的一周内付清；如果另有招标项目以外的工程，增项工程价格由双方协商确定。在手术室净化改造工程项目施工过程中，院方派驻了一名工程师于施工现场监督施工，医院工程项目管理部门负责联络设计、监理、施工三方。在项目施工中若出现问题，由工程项目管理部门向院领导汇报，并按照院务会讨论结果协调解决问题。项目工程款由医院工程项目管理部门按照医院的付款1 华北电力大学工程硕士学位论文流程到财务部门办理付款手续。支付项目工程款时，由医院财务部门按照合同有关付款的约定把关审核，符合合同约定，并且经过院领导签字同意的，财务部门才给予支付。项目竣工验收由医院工程管理部门组织实施。验收合格后，由工程项目承包方编制工程结算书，其中包括分项工程合价表、工程预算表、工程取费表。医院委托中介机构对该项目进行结算审查。从以上可以看出，该项目的成本管理工作不完善，非全过程控制，成本管理环节缺失，尤其缺少事前控制，导致工程变更较多，工程项目严重超支。要有效控制项目投资额，就必须加强对该工程项目的成本管理，完善项目各阶段的成本管理措施，使得项目成本更加直观、可控，减少工程变更，减小工程超支。1．2国内外项目成本管理研究1．2．1国外项目成本管理研究随着全球性竞争的日益加剧、项目活动的扩大和复杂、项目相关利益者的冲突不断增加、降低项目成本的压力不断上升等一系列情况的出现，项目管理已经成为社会管理和企业管理的一项重要内容。而项目成本管理是对实现项目目标所付出的代价的组织与控制，它是项目管理的核心组成部分，高效、科学的项目成本管理对成功的项目管理起着关键作用。今天，项目成本管理理论研究和实践获得了长足的进步和快速的发展，形成了比较成熟的理论和方法，主要表现在两个方面。第一，形成了三种最具代表性的现代项目成本管理的理论和方法。一是从整个项目活动全过程角度，去分析和管理项目成本全过程的理论与方法。二是由英美学者和实际工作者提出的全生命周期项目成本管理理论，目前它已成为项目投资决策和项目成本控制的一种技术方法。三是由国际全面成本管理促进会前主席热．R．E．Westney先生借用“全面质量管理"思想而提出的一套“全面成本管理”的理论和方法，根据国际全面成本管理促进会的定义，“全面成本管理就是通过有效使用专业知识和专门技术去计划和控制项目的资源、成本、盈利与风险"。第二，现代项目管理理论和方法的精髓在项目成本管理中的具体应用。例如项目集成管理理论在项目成本管理中的应用，最具代表性的是质量成本管理和进度管理的应用；再如项目风险管理在项目成本管理中的应用，具有代表性的是美国项目管理协会(PMI)和美国造价管理协会(AACE)提出的项目风险造价管理；另外，美国用垂直切割法(样本法)和偏差分析法在项目成本控制中的应用；还有英国的成本编码系统在成本估算中的应用。国外的项目管理理论与方法的研究提出成功的项目管理是在一定的时间、成本和绩效约束下完成的一次活动，项目成本管理具有重要性。有效成本管理的关键是2 华北电力大学工程硕士学位论文定期、及时地分析成本绩效，至关重要的是尽早地发现费用偏差和无效率，成本问题越早提出，对范围和进度的冲击越小。项目成本管理的内容包括项目成本估计、项目预算、确定实际成本、确定工作绩效的价值、成本绩效分析、成本预测、成本控制。制定成本计划从项目建议书开始，其中的成本部分可由承包方估计的成本报表组成，它包括：劳动力、原材料、分包商和顾问、租用设备和工具、差旅费、意外开支准备金，让某项具体工作及其相关成本的负责人估计成本，能够防止由一个人对整个项目的全部成本进行估计所带来的偏差。成本估计应是积极的，并切合实际。项目预算过程包括两个步骤：首先是分摊总预算成本，将项目成本估计分摊到项目工作分解结构中的各个工作包；其次是生成累计预算成本，将每个工作包的预算分摊到整个工作包的工期内。一旦项目开工，就必须记录实际成本和承付款项，并将实际成本与预算成本进行比较。累计实际成本与累计预算成本的比较只能说明一个侧面，很可能得出对项目状况的错误结论，应建立及时、定期地收集数据的制度，关注每个工作包的工作绩效的价值。进行成本绩效分析可以利用总预算成本、累计预算成本、累计实际成本、累计挣值这四个指标，它们可用于确定项目是否在预算之内进行，工作绩效是否与实际成本保持一致。在分析整个项目实际成本绩效的基础上，就可以预测项目或工作包完工时的总成本了。当预测项目或工作包完工时的成本时，在某个指定报告期的一个微小差异就可能演变成一个巨大的超支。有效的成本控制的关键是定期、及时地分析成本绩效。至关重要的是尽早地发现费用偏差和无效率，以便在情况恶化之前能够采取纠正措施。一旦成本失控，要在预算内完成项目可能是非常困难的。成本控制包括：分析成本绩效以确定哪个工作包需要采取纠正措施；决定要采取哪些具体的纠正措施；修订项目计划，包括工期和成本估计，假设计划采取纠正措施。国外的项目成本管理研究还提出项目成本管理应与项目计划、项目进度、项目质量、资源配置等管理工作相融合，不能单独进行，应该考虑多方面的影响。另外，除了采取项目成本管理措施以外，人员也是项目成功的关键因素之一，人员之间的良好沟通才能保证项目成本管理的顺利实施。1．2．2国内项目成本管理研究目前，项目成本管理在我国已应用于各种项目中，并己在项目管理实践中总结出一套自成体系的项目成本管理的理论和方法。国内的有关研究认为项目成本包括项目决策成本、项目启动成本、项目实施成本以及项目终结成本。其中，项目施工成本是项目总成本的主要组成部分。项目成本的基本要素有人力成本、材料成本、设备成本和其他成本。从项目成本的构成要素来看，不同类型的项目，各要素成本3 华北电力大学工程硕士学位论文占项目总成本的比例由较大差异，在建设项目中的材料成本及设备成本等占项目总成本的比重相对较大。在对项目成本进行管理时，应抓住重点，加强对主要成本费用的控制与管理。影响项目成本的因素有项目规模、管理水平、质量、工期和价格。国内的项目成本管理分为项目资源及资源计划、成本估算、成本预算、成本控制、成本核算与分析、成本决算与项目审计六部分。项目资源计划是指分析和识别项目所需要的资源需求，包括人员、设备、材料和资金等，从而确定项目所需投入的资源种类、数量和投入时间，从而制订出科学、合理、可行的项目资源供应计划。项目资源计划是项目成本估算的基础。项目成本估算是对完成项目所需费用的估计和计划。项目成本估算中最重要的任务是确定整个项目所需人、机、料、费等成本要素及其费用多少。项目成本估算实际上是项目成本决策的过程，它是项目成本预算、项目成本控制的基础。项目成本预算是一项编制项目成本控制基线或项目目标成本计划的管理工作，即建立基准成本以衡量项目执行情况。项目成本控制是将项目的实际成本控制在项目预算范围之内的管理过程。项目成本控制主要包括：监视成本执行以寻找与计划的偏差；确保所有有关变更被准确地记录在费用预算计划中；防止不正确、不适宜或未核准的变更纳入费用预算计划中；将核准的变更通知相关人员。项目成本核算既是进行项目成本估算、制定项目预算和实行项目成本控制所需信息的重要来源，又是项目进行成本分析和成本考核的基本依据。项目成本分析的方法有很多，其中成本估算的方法和成本决策的方法属于事前成本分析份额方法，而成本控制的方法属于事后成本分析的方法，在不同的情况下应采取不同的分析方法。项目成本决算的内容包括确定项目生命周期各个阶段所支付的全部费用，然后形成项目决算书，经项目各参与方共同签字后成为项目验收的核心文件。项目审计是保证投资目标顺利实现的一种活动，其结果具有很高的权威性。在项目审计工作中，应审查、核实项目各项具体资料及实际情况。另外，还需注意项目成本管理不能笼统地将成本节约作为目标，而应该是在通过对项目成本精心预测、决策分析的基础上，根据项目成本的实际情况，制定适合本项目的管理目标。项目成本管理应遵循领导者推动原则、全员参与原则、责任明确原则、动态原则、及时性原则、过程控制与系统控制原则等。在项目成本管理过程中应积极采取组织措施、技术措施、经济措施、合同措施等。1．3手术室；争化改造工程项目成本管理研究内容如上所述，现代项目成本管理有一套完整的理论和方法，而财务管理中关于工程项目的成本控制也有一套从财务角度出发的成熟的理论和方法。在实际工作中，应该将二者有机结合，从而使工程项目成本管理更加系统、合理、有效。本课题通过分析北京电力医院手术室净化改造工程项目成本构成及成本管理现状，研究北京4 华北电力大学工程硕士学位论文电力医院作为投资方如何运用项目成本管理理论和方法有效地控制项目投资额，在进行项目成本管理时，应采取哪些措施，从而达到控制项目成本、减少工程变更和减小项目超支的目标。本文首先对项目成本管理相关理论做了概述。随后就北京电力医院手术室净化改造工程项目各分项工程进行了成本构成比率分析。研究如何对该项目各个阶段进行成本管理。最后，探讨对手术室净化改造工程项目进行成本管理应采取的措施。5 华北电力大学工程硕士学位论文第二章项目成本管理相关理论研究如何对北京电力医院手术室净化改造工程项目进行成本管理，首先了解一下项目成本管理相关理论，包括：项目成本管理的基本概念、项目成本管理原则和项目成本管理内容。2．1项目成本管理基本概念项目成本管理是现代项目管理科学中的一个重要组成部分，贯穿于项目的全过程，其目的是以效益目标为核心，确保项目在预定的成本内，在工期、质量和成本三方面取得最佳效果。项目成本是指项目从设计到完成期间所发生的全部费用的总和。从项目的生命周期来看，项目成本应包括项目全过程所发生的成本，主要包括：项目决策成本、项目启动成本、项目实施成本以及项目终结成本。项目成本按照其内容划分，可分为生产成本、质量成本、工期成本和不可预见成本。构成项目成本的基本要素有人力成本、材料成本、设备成本和其他成本。影响项目成本的因素包括：项目规划设计、项目管理水平、质量、工期和价格等。项目成本管理是指在项目实施全过程中，为确保项目在批准的成本预算内按时、按质、经济高效地完成既定目标，而对各个过程进行管理与控制的活动。项目成本管理的内容包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核和成本审计等，通过收集各种项目成本信息，系统地对项目成本进行预测、计划、控制、核算、分析、考核和审计，从而将项目的实际成本控制在计划成本范围内。2．2项目成本管理原则关于项目成本管理的原则有许多粗细不同的总结，结合实际工作情况，本文主要探讨四项原则：全员参与的原则、目标和责任明确的原则、重点管理与全面成本管理相结合的原则以及动态性、及时性、准确性原则。第一，项目成本管理应坚持全员参与的原则。项目成本管理是项目管理中一项重要工作，它不仅仅是财务人员的事情，而是在项目领导者推动下，与项目有关的全体人员共同参与的一项工作。项目成本管理的每一项详细工作都需要每一个相应的人员来执行、完善，因此坚持以人为本、全员参与的原贝,lJ2J‘能保证项目成本管理工作顺利进行。第二，项目成本管理应坚持目标和责任明确的原则。全员共同参与项目成本管6 华北电力大学工程硕士学位论文理的关键是参与者必须明确各级各岗位的成本目标和责任，这就要求建立明确的项目成本管理制度，对于项目整个过程中所发生的各种费用支出建立明确的标准，并且将项目成本管理要求层层落实到相关部门、人员。坚持目标和责任明确的原则是进行项目成本管理的前提，可以使得管理人员在进行项目成本管理措施时有据可依，防止管理中的随意性。第三，项目成本管理应坚持重点管理与全面成本管理相结合的原则。重点管理是指在项目成本管理中要抓住核心环节和关键环节，也就是说在项目成本管理中要有所侧重，不能在涉及项目成本管理的所有方面平均地投入精力；全面管理是指在项目成本管理中要充分考虑影响项目成本管理的各个环节，不留管理漏洞。重点管理与全面管理并不矛盾，二者相结合应该是对关键环节重点管理，而对非关键环节也不能没有任何管理措施。第四，项目成本管理应坚持动态性、及时性、准确性原则。项目的成本构成是随着项目实施过程而不断变化的，因此需要对项目成本进行动态管理，即对项目成本发生的全过程采取实时管理。另外，项目成本管理还需要及时、准确地提供成本核算信息，通过不断反馈，为项目成本管理提供科学的决策依据。项目成本管理关键是实事求是地统计各项费用支出，若成本核算不真实，则项目成本管理就只能是纸上谈兵。2．3项目成本管理内容项目成本管理的内容包括：项目成本预测、项目成本计划、项目成本控制、项目成本核算、项目成本分析以及项目成本考核与审计等。2．3．1项目成本预测项目成本预测是通过成本信息和工程项目的具体情况，对完成项目所需费用的估计和计划，其最主要的任务是确定整个项目所需要的各种资源或需要支出的各种费用，包括人力、原材料、设备、管理费用等等。项目成本预测是成本决策和成本控制的基础，是项目成本管理的一个重要环节。在进行项目成本预测时，要对各个备选方案的费用进行预测，并将结果作为方案选择的依据。项目成本预测必须遵循合理的预测程序。首先要制订预测计划，确定领导小组、配合的部门和时间进度，布置工作。第二是搜集整理预测资料，纵向或横向分析比较成本资料，分析差异，并作出估计。第三是选择预测方法，定性或定量预测项目成本。最后是进行成本预测，分析实际成本与预测成本之间可能出现的误差大小。医院方面作为项目的投资者，不具备专业的项目预测能力，应通过专家咨询及市场调查对备选方案的费用进行预测，将预测结果作为方案选择及项目招标的依据。7 华北电力大学工程硕士学位论文2．3．2项目成本计划项目成本计划是以货币形式编制工程项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，它是建立项目成本管理责任制、开展项目成本控制和进行项目成本核算的基础。一般来说，一个项目成本计划应包括从开工到竣工所必需的施工成本。2．3．3项目成本控制项目成本控制是项目成本管理的重要内容之一，是在成本发生和形成过程中对成本进行监督检查，将项目的实际成本控制在项目预算范围之内的管理过程。项目成本控制按照控制时间分类，可分为前馈控制、过程控制和反馈控制。前馈控制是指在项目成本发生以前的成本控制，即对目标偏离的可能性进行预先分析，拟定和采取各种预防措施，以使得成本计划目标得以实现。它的特点就是在成本行为发生之前就对成本完成有关修正。过程控制，又称事中控制，是指控制作用发生在受控系统行动之中，即与系统工作过程同时进行。其特点是在项目运行过程中，一旦发生偏差，马上能加以纠正，目的是保证项目成本尽可能地少发生偏差。过程控制一般包括两个方面的内容：一是技术性指导，即对工作方法和程序等进行指导；二是监督，监督项目运行过程，确保工作任务完成。所谓反馈控制，又称事后控制，是指根据项目成本目标与实际成本来实施控制。它的特点是根据过去的行为来调整未来的行为。通过分析前馈控制、过程控制和反馈控制可知项目成本控制应贯穿于项目全过程，在项目招投标阶段、施工准备阶段、施工阶段、竣工验收阶段，对影响项目成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施将实际发生的各种消耗、支出严格控制在成本计划范围内。对于实际成本与计划成本之间的差异，应进行分析，及时发现问题和总结先进经验。2．3．4项目成本核算项目成本核算是项目成本管理的重要手段，是以工程项目为对象，利用核算体系对项目实施过程中所发生的各种消耗采用适当的成本计算方法，计算出各个成本核算对象的总成本和单位成本的过程。项目成本核算需要确定成本核算对象、成本计算期，设置成本明细账，归集和分配费用支出。项目成本核算的方法有：会计核算、业务核算和统计核算。项目成本核算既是实行成本控制所需信息的重要来源，又是进行成本分析和成本考核的基本依据，因此加强项目成本核算工作，对降低项目成本、提高项目经济8 华北电力大学工程硕士学位论文效益有积极的作用。2．3．5项目成本分析项目成本分析贯穿于项目成本管理的全过程，主要利用成本核算信息，将实际成本与计划成本以及类似工程项目成本水平进行比较，从而了解成本变动情况，研究成本变动因素，寻找降低成本、节约费用的途径。进行项目成本分析应实事求是，尽量避免人为因素的干扰；用数据说话，尽量避免抽象的定性分析；注重时效，及时分析，及时发现问题，及时予以纠正，否则就有可能贻误解决问题的最好时机，造成成本失控。2．3．6项目成本考核与审计项目成本考核是指在项目完成后，按照项目成本目标责任制的有关规定，评定项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给予相应的奖励和处罚。它是对项目成本目标完成情况和成本管理工作两方面的考核。通过成本考核，做到有奖有罚，才能有效地调动成本管理参与者的积极性。项目成本审计是指企业内部或外部的审计机构依据有关法律法规和相关制度，根据项目成本资料，进行检查和确认的过程。项目成本审计有利于揭露和制约各种不规范行为的发生，防止可能给项目和企业造成的各种不良后果；有利于发现项目成本管理工作中存在的问题和不足，提出富有促进性的意见和改进方案，从而改善项目管理，提高经济效益，以最好的方式实现项目管理的目标。9 华北电力大学工程硕士学位论文第三章北京电力医院手术室净化改造工程项目成本构成分析3．1北京电力医院手术室；争化改造工程项目概况手术室净化改造工程项目是一项融合着医学科学、建筑科学、医院管理、工程项目管理等多学科技术的系统性工程，不仅要考虑到合理的手术室布局、通风取暖、电气、弱电、医用气体、给排水、消防等方面，还要考虑到手术室内医疗器具的摆放、合理的气流组织、温湿度及压力控制、高效过滤器的设置、节能措施、自控系统等方面，综合性要求较高，施工项目多，技术水平要求严格。北京电力医院手术室净化改造工程项目的内容包括：改进手术室洁净系统，达到噪声低、洁净、新风量充足的标准；合理布局，洁污分流，手术室内部平面布置和通道形式简洁流畅，满足现代化医院外科手术及护理的使用要求；设备材料选择和施工应分别满足各区域的使用要求，配套设施齐全，并且具有先进性、实用性、经济性和高可靠性；净化空调系统、医用供气系统等满足自动控制的要求，并且装设背景音乐系统、监控系统、计算机网络系统、电话系统和呼叫对讲系统。该工程项目分两期施工，第一期将手术室西部与东部完全分隔开，先进行东部的集中施工，在此期间西部的手术室仍继续使用，第二期再对西部进行施工。项目具体内容如下：(1)手术室布局手术室由I级手术室2间(含l间铅防护)、II级手术室3间、III级手术室3间、正负压切换手术室1间组成。手术室内部平面布置和通道形式要求简洁流畅，采用双廊设置，内廊为洁净走廊，医护人员、病人以及洁净物品均由此走廊进入手术室；外廊为污物走廊，手术后的污物由此走廊集中至污洗处或污梯运离手术室。洁净走廊及其相关联功能房为III级，污物走廊及其相关联功能房为IV级。(2)手术室墙面、地面及吊顶手术室外围采用高承重的钢结构框架，手术室墙面及顶面选用2．5mm厚电解钢板，表面喷涂进口专用抗菌涂料，达到无菌密闭性内壁，并且要求墙面防锈、防腐、抗撞击、隔音、保温、抗菌，墙体内衬板必须做隔音保温处理。防X射线手术室在四面墙及门窗贴防辐射铅板或铅玻璃，要求可防2个铅当量的X射线辐射。洁净走廊墙面选用3mm厚铝塑板，达到无菌密闭性内壁，并且要求墙面防锈、防腐、抗撞击、隔音、保温、抗菌，墙体内衬板必须做隔音保温处理。除上述区域外，其余各处功能房原有墙体不需拆的保留，需新做墙体的，外廊均采用轻钢龙骨粉石英板隔墙，表面选用优质环保乳胶漆，达到耐清洁、易清洗、防菌、防霉、环保的功效。各层洁净走廊均要求设不锈钢防撞带，阳角设置不锈钢10 华北电力大学工程硕士学位论文防护角，高度与防撞带上沿齐平。所有下回风管均要作包管处理，装饰同相邻墙面。所有手术室及洁净走廊的地面采用进口抗静电多层复合卷材，厚度不低于3mm。外走廊及辅助用房均采用进口PVC卷材，厚度不低于3mm。湿区的墙面和地面在粘贴瓷砖前均须刷聚氨酯防水层，地面采用防滑地砖。手术室吊顶高要求2．8—3米，除手术室以外的所有洁净区域吊顶高度必须大于2．6米，材料均采用轻钢龙骨铝合金方板，并设检修口。手术室内墙板必须达到无缝气密封效果，墙板与墙板之间、墙板与顶板之间的拼接必须平整、严密，所有连接角均需处理成大于90度角，并以圆弧过渡，不得出现死角，要求便于清洁、消毒。手术室表层要求处理成哑光面，所有地面接缝处用原材料整体焊接，达到无缝。墙体必须接驳地线，其余区域的电气接驳按国家有关标准进行。(3)手术室门窗手术室洁净走廊一侧门采用医用滑动式气密封电趟门，要求操作平稳宁静、气密封效果好，控制模式采用微电脑控制，具有多种安全运行模式，门身构造能抵挡日常碰撞而不致变形。手术室污物走廊一侧门要求设为手动平开门，门扇两侧表面均采用3mm厚铝塑板饰面，不锈钢收边，配置闭门器，并要求做到气密封处理。污物走廊外窗采用玻璃钢窗。(4)手术室配套实施要求每间手术室的配套设施齐全，均包括：内嵌式药品柜、器械柜、麻醉柜、手术室情报面板、X光看片箱、内嵌式书写台、无影灯底座、组合电源插座箱、等电位接地端子、藏墙氧气终端、藏墙二氧化碳终端、藏墙氮气终端、藏墙真空吸引终端、藏墙压缩空气终端、藏墙笑气终端、单臂升降旋转吊塔、双臂升降旋转吊塔。(5)手术室空气净化系统手术室选用节能环保的空气净化系统和先进的气流组织模式，要求有明确的人物流程，洁污分流及区域有序梯度压差控制预防交叉污染，保持洁净室的级别及无菌净化要求，并使洁净手术室处于受控状态。手术室内送风口应集中布置于手术台上方，使手术台及周边区域位于洁净气流形成的主流区内，必须采用符合国家标准的洁净专用层流罩送风。洁净走廊及其内的辅房送风方式按国家规范设计，符合净化要求。手术室应采用双侧下部回风，回风口洞口按规范要求设计。洁净走廊、无菌辅房的送回风，按照国家规范设计。整个净化空调系统至少设有三级空气过滤，第一级空气过滤应设置在新风口，第二级过滤应设置在正压段，第三极过滤应设置在送风末端。新风系统采用分区集中控制，新风量不小于《医院洁净手术部建筑技术规范》的规定。排风系统应独立设置，排风系统内设止回装置、中效过滤器，出1{{≯ 华北电力大学工程硕士学位论文口设防水百叶，排气风机选用低噪音类型。(6)手术室弱电实现对净化空调系统、医用供气系统进行自动控制。每个净化系统均需配套自动控制设备，采用进口温湿度传感器、系统温湿度设定装置，需有两套控制，分别置于空调机房控制室和手术室内。还需配置背景音乐系统、监控系统、计算机网络系统、电话系统、呼叫对讲系统，并且管线的采购、敷设均应符合国家电气和消防施工技术规范。手术室照明配电系统必须保证用电安全、可靠。洁净手术室内用电应与辅房用电分开，每个手术室内干线必须单独敷设。手术室照明应采用嵌入式洁净气密封照明灯带组成，且灯带必须布置在送风口之外。总配电箱应设于非洁净区，每个洁净手术室应设有一个独立专用配电箱。洁净手术室内禁止设置无线通讯设备。电缆、线槽、套管等材料选材及敷设要求符合设计规范标准。(7)手术室医用气体系统每间手术室墙上及吊塔上均各设一组氧气终端、二氧化碳终端、氮气终端、真空吸引终端、压缩空气终端、笑气终端；苏醒室、准备室、预麻醉室均须设备带，每床均设置一组设备带氧气终端、真空吸引终端、压缩空气终端。医用气体系统必须安全、可靠，符合国际通用标准，设有警报装置。气体终端插头为快速插拔自闭型，可实现单手操作。表3-I手术室净化改造工程造价情况表分项工程预算造价(元)占预算总造价比例(％)手术室装饰工程72755911．66辅房装饰工程86856713．92手术室内医疗器具安装工程89290714．3l净化空调系统工程267813142．9l电气工程5032618．06弱电工程959691．54医用气体工程2619444．2给排水工程671781．08消防工程1302582．09手术室彩钢板机房工程5598108．97压缩空气机房设备安装工程782ll1．25总造价6241218100(8)手术室辅助设施配置12 华北电力大学工程硕士学位论文手术室辅助设施按《医院洁净手术部建筑技术规范》的要求进行配置。整个工程项目预算总造价为624万元，由手术室装饰工程、辅房装饰工程、手术室内医疗器具安装工程、净化空调系统工程、电气工程、弱电工程、医用气体工程、给排水工程、消防工程、手术室彩钢板机房工程、压缩空气机房设备安装工程组成。各分项工程造价及所占比例如下表：手术室净化改造工程项目成本由直接成本、间接成本和设备成本构成，其各项费用构成如图所示：图3一l手术室净化改造工程项目成本构成图下面对各项分项工程成本采用构成比率法进行分析，通过构成比率，可以考察成本总量的构成情况及各成本项目占成本总量的比重，同时也可以看出量、本、利的比例关系，即预算成本、实际成本和超支成本的比例关系，从而发现成本超支的来源。3．2手术室装饰工程成本构成分析手术室装饰工程预算成本为727559．32元，占手术室净化改造工程项目总体预算的11．66％。其中，直接成本651514．54元，包括：材料费175908．93元，人工费195454．36元，临时设施费110757．47元，现场经费169393．78元；间接成本76044．78元。13 华北电力大学工程硕士学位论文手术室装饰工程实际成本为952997．61元。其中，直接成本833968．08元，包括：材料费290041．36元，人工费243231．36元，临时设施费118879．56元，现场经费181815．8元；间接成本119029．53元。对该项工程采用构成比率法分析如下·-～衣：表3—2手术室装饰工程成本构成比率表预算成本实际成本超支成本成本项目比重占本项占总量金额(元)(％)一、直接651514．5489833968．0887182453．542825成本1．材料费175908．9324290041．3630114132．4365162．人工费195454．3627243231．3626477772473．临时设施110757．4715118879．56128122．097l费4．现场169393．7823181815．81912422．0272经费二、间接成76044．7811119029．531342984．75576本成本总量727559．32952997．61225438．293l量本利比10013l31例(％)通过成本构成比率分析可知，该项工程实际成本超过预算成本31％，超出部分金额为225438．29元，其中主要是材料费超支。根据相关工程洽商记录分析，造成该项工程成本超支的主要原因有5点：第一，洁净走廊、无菌辅料室、苏醒室等处原墙体瓷砖拆除，重新抹灰再做装饰面。第二，污物走廊原设计为普通涂饰，在施工中，医院方面要求改为铝塑板装饰，：并增加不锈钢防撞带和不锈钢护角。第三，为了工期进度和整体美观，消毒间地面更换材料。第四，为了更加美观实用、人性化，将缓冲段大门更换为不锈钢带门禁式大门。第五，污物通道增加装设污物提升装置。出现上述工程变更，造成工程成本超支，主要是由于在工程项目立项决策阶段缺少可行性研究和项目成本预测，对手术室装饰工程要达到的效果没有进行详细考14 华北电力大学工程硕士学位论文虑；在工程项目设计阶段，对于手术室装饰设计、装饰材料、物流传输的动力设施考虑不充分，待施工过程中发现问题再更换装饰材料、新增设施；在工程项目招投标阶段，工与中标单位关于材料更换、工程变更等事项约定不明。以上原因导致材料费、人工费增加，既影响了项目成本控制，又影响了工程进度。3．3辅房装饰工程成本构成分析辅房装饰工程预算成本为868566．65元，占手术室净化改造工程项目总体预算的13．92％。其中，直接成本777783．74元，包括：材料费210001．61元，人工费233335．12元，临时设施费132223．24元，现场经费202223．77元；间接成本90782．92元。辅房装饰工程实际成本与预算成本基本一致，没有成本超支。该项工程成本构成比率如下表：表3-3辅房装饰工程成本构成比率表预算成本实际成本超支成本成本项目比重占本项占总量金额(元)(％)一、直接777783．7489777783．7489成本1．材料费210001．6l24210001．6l242．人工费233335．1227233335．12273．临时设施132223．2415132223．2415费4．现场202223．7723202223。7723经费二、间接成90782．92ll90782．92ll本成本总量868566．65量本利比100例(％)3．4手术室内医疗器具安装工程成本构成分析手术室内医疗器具安装工程预算成本为892906．98元，占手术室净化改造工程项目总体预算的14．31％。其中，直接成本346580元，包括：材料费114371．4元，人工费41589．6元，临时设施费72781．8元，现场经费117837．2元；间接成本15 华北电力大学工程硕士学位论文93326．98元；设备成本453000元。手术室内医疗器具安装工程实际成本与预算成本基本一致，没有成本超支。该项工程成本构成比率如下表：表3—4手术室内医疗器具安装工程成本构成比率表预算成本实际成本超支成本成本项目比重占本项占总量金额(元)(％)一、直接3465803934658039成本1．材料费114371．413114371．4132．人工费41589．6541589．653．临时设施72781．8872781．88费4．现场117837．213117837．213经费二、间接成93326．981093326．9810本三、设备成453000514530005l本成本总量892906．98量本利比100例(％)3．5净化空调系统工程成本构成分析净化空调系统工程预算成本为2678131．23元，占手术室净化改造工程项目总体预算的42．91％，所占比例较大，是手术室净化改造的重要工程。其中，直接成本2398211．93元，包括：材料费791409．94元，人工费287785．43元，临时设施费503624．51元，现场经费815392．06元；间接成本279919．3元。由于净化空调系统工程是手术室净化改造的重点，医院在招投标之时着重要求承包方有该方面的工程经验、技术水平过硬。并且，医院在招标文件中，就净化空调系统方面提出了详细要求。因此，对该项工程的预算较为准确。在施工过程中，施工组织得当，各项工序、流程较为顺畅，没有出现工程变更。基于上述原因，净化空调系统工程的实际成本与预算成本基本一致，没有成本超支。该项工程成本构成比率如下表：16 华北电力大学工程硕士学位论文表3-5净化空调系统工程成本构成比率表预算成本实际成本超支成本成本项目比重金额占本项占总量金额(元)比重(％)(％)(元)(％)一、直接239821I．9389833968．0889成本I．材料费791409．942929004I．36292．人工费287785．431l24323I．36ll3．临时设施503624．5l19118879．5619费4．现场815392．0630181815．830经费二、间接成279919．311119029．5311本成本总量2678131．23952997．6I量本利比100例(％)3．6电气工程成本构成分析电气工程预算成本为503260．78元，占手术室净化改造工程项目总体预算的8．0696。其中，直接成本450659．77元，包括：材料费166744．11元，人工费36052．78元，临时设施费94638．55元，现场经费153224．32元；间接成本52601．01元。电气工程实际成本为725221．44元。其中，直接成本643150．07元，包括：材料费336533．11元，人工费50698．78元，临时设施费97714．2l元，现场经费158203．96元；间接成本82071．37元。对该项工程采用构成比率法分析如下表：通过成本构成比率分析可知，该项工程实际成本超过预算成本44％，超出部分达221960．66元，其中材料费超出比例最大。根据相关工程洽商记录分析，造成该项工程成本超支的主要原因有5点：第一，出于手术安全考虑，医院要求在两间百级手术室各增加一套UPS电源切换装置。第二，医院要求增加电热水箱，故需增配一个配电柜。第三，医院要求在手术室吊塔处增加插座。17 华北电力大学工程硕士学位论文第四，在设备层增加排风装置。第五，在设备层及技术夹层，增加照明和维修插座。表3-6电气工程成本构成比率表预算成本实际成本超支成本成本项目比重占本项占总量金额(元)(％)一、直接450659．7789643150．0789192490．34338成本1．材料费166744．1133336533．1147169789102342．人工费36052．78750698．787146464l33．临时设施94638．551997714．21133075．6630费4．现场153224．3230158203．96224979．643l经费二、间接成52601．01ll82071．371l29470．36566本成本总量503260．78725221．44221960．6644量本利比10014444例(％)上述工程变更有些是由于设计时考虑不充分，如手术室增加UPS电源切换装置、由于增加电热水箱而增加配电柜、设备层增加排风装置，设计变更不但造成成本增加，还会影响施工进度；有些属于小的工程变更，如在设备层及技术夹层增加照明和插座，在所难免。3．7弱电工程成本构成分析弱电工程预算成本为95969．14元，占手术室净化改造工程项目总体预算的1．54％，资金投入相对较小。其中，直接成本85938．41元，包括：材料费31797．22元，人工费6875．07元，临时设施费18047．06元，现场经费29219．06元；间接成本10030．73元。弱电工程实际成本与预算成本基本一致，没有成本超支。该项工程成本构成比率如下表：3．8医用气体工程成本构成分析18 华北电力大学工程硕士学位论文表3-7弱电工程成本构成比率表预算成本实际成本超支成本成本项目比重占本项占总量金额(元)(％)一、直接85938．418985938．4189成本1．材料费31797．223331797．22332．人工费6875．0776875．0773．临时设施18047．061918047．0619费4．现场29219．063029219．0630经费二、间接成10030．73ll10030．73ll本成本总量95969．14量本利比100例(％)表3—8医用气体工程成本构成比率表预算成本实际成本超支成本成本项目比重占本项占总量金额(元)(％)一、直接234565．989296809．989622442724成本I．材料费77406．7529129296．75395189067202．人工费28147．911134827．911066802423．临时设施49258．841950661．64151402．831费4．现场79752．413082023．6l252271．231经费二、间接成27378．531138101．84l10723．3I394本成本总量261944．43334911．7472967．3I28量本利比100128例(％)19 华北电力大学工程硕士学位论文医用气体工程预算成本为261944．43元，占手术室净化改造工程项目总体预算的4．2％。其中，直接成本234565．9元，包括：材料费77406．75元，人工费28147．9l元，临时设施费49258．84元，现场经费79752．41元；间接成本27378．53元。医用气体工程实际成本为334911．74元。其中，直接成本296809．9元，包括：材料费129296．75元，人工费34827．91元，临时设施费50661．64元，现场经费82023．61元；间接成本38101．84元。对该项工程采用构成比率法分析如下表：通过成本构成比率分析可知，该项工程实际成本超过预算成本28％，超出部分为72967．31元，其中主要是材料费超支。根据相关工程洽商记录分析，造成该项工程成本超支的主要原因是在工程项目设计阶段对于医用气体系统考虑不充分，在施工中发现问题，临时决定在百级、千级手术室吊塔处增加医用气体终端。3．9给排水工程成本构成分析给排水工程预算成本为67178．02元，占手术室净化改造工程项目总体预算的1．08％。其中，直接成本60156．55元，包括：材料费19851．66元，人工费7218．79元，临时设施费12632．88元，现场经费20453．23元；间接成本7021．47元。表3-9给排水工程成本构成比率表预算成本实际成本超支成本成本项目比重占本项占总量金额(元)(％)一、直接60156．5589123062．058762905．510594成本1．材料费19851．662972201．665152350264782．人工费7218．791114028．791068101103．临时设施12632．881914062．98101430．1112费4．现场20453．233022768．63162315．4ll4经费二、间接成7021．471117894．971310873．515516本成本总量67178．02140957．0273779110量本利比100210110例(％)给排水工程实际成本为140957．02元。其中，直接成本123062．05元，包括：20 华北电力大学工程硕士学位论文材料费72201．66元，人工费14028．79元，临时设旌费14062．98元，现场经费22768．63元：间接成本17894．97元。对该项工程采用构成比率法分析如下表：通过成本构成比率分析可知，该项工程实际成本超过预算成本110％，超出部分金额为73779元，主要是材料耗费超出预算。根据相关工程洽商记录分析，造成该项工程成本超支的主要原因有4点：第一，院方要求新增注盆和拖布池，为此增加相应配套材料。?第二，根据消毒锅厂家提供的图纸，更改给排水管道。囊。!第三，卫生间给水压力达不到使用要求，为此增加加压泵及配电箱。第四，因水质达不到要求而增加软化水装置一套。上述工程变更主要是在施工过程中发现给排水配套设施欠缺，新增设施。医院在工程项目立项决策阶段对于医用自身的给水条件缺少考察分析；在工程项目设计阶段，给排水方面的设计考虑不够周全，边施工边发现问题，导致工程成本增加。3．1o消防工程成本构成分析表3-10消防工程成本构成比率表预算成jL实际成本超支成本成本项目比重占本项占总量金额(元)(％)一、直接116643．2189116643．2189成本1．材料费38492．262938492．26292．人工费13997．191113997．19113．临时设施24495．071924495．0719费4．现场39658．693039658．6930经费二、间接成13614．61113614．611本成本总量130257．8l130257．81量本利比100例(％)消防工程预算成本为130257．8l元，占手术室净化改造工程项目总体预算的2．09％。其中，直接成本116643．21元，包括：材料费38492．26元，人工费13997．192l 华北电力大学工程硕士学位论文元，临时设施费24495．07元，现场经费39658．69元；间接成本13614．6元。消防工程实际成本与预算成本基本一致，没有成本超支。成本构成比率如上表：3．11手术室彩钢板机房工程成本构成分析手术室彩钢板机房工程预算成本为559809．8元，占手术室净化改造工程项目总体预算的8．97％。其中，直接成本492183．76元，包括：材料费421801．48元，人工费27070．1l元，临时设施费16734．25元，现场经费26577．92元；间接成本67626．04元。手术室彩钢板机房工程实际成本为944699．76元。其中，直接成本969065．61元，包括：材料费704883．36元，人工费43542．95元，临时设施费26919．“元，现场经费42753．87元；间接成本126600．47元。该项工程成本构成比率如下表：表3-11手术室彩钢板机房工程成本构成比率表预算成本实际成本超支成本成本项目比重占本项占总量金额(元)(％)一、直接492183．7688818099．387325915．546658成本l-材料费421801．4875704883．3675283081．8867502．人工费27070．11543542．95516472．846l33．临时设施16734．25326919．11310184．866l2费4．现场26577．92542753．87416175．95613经费二、间接成67626．0412126600．471358974．4387ll本成本总量559809．8944699．76384890．5669量本利比lOO16969例(％)通过成本构成比率分析可知，该项工程实际成本超过预算成本69％，超出部分金额为384890．56元，主要是材料耗费超出预算。根据相关工程洽商记录分析，造成该项工程成本超支的主要原因有3点：第一，增加冷热源水箱彩钢房一栋。第二，医院要求在手术室屋顶增加彩钢房值班室，。22 华北电力大学工程硕士学位论文第三，监理要求改变设备层机座基础设计，将机座基础与原楼板连接浇筑圈梁底座，从而导致对彩钢板机房基础进行拆除和恢复。上述工程变更属于设计变更，主要是在手术室净化改造工程项目设计阶段考虑不周，在施工阶段需求增加；机座基础方面，院方接受监理建议，要求施工方更改设计，增加了工程量，从而加大了工程成本。3．12压缩空气机房设备安装工程成本构成分析，螽压缩空气机房设备安装工程预算成本为78211．34元，占手术室净化改造工程项目总体预算的1．25％。其中，直接成本68763．27元，包括：材料费22691．88元，人工费8251．59元，临时设施费14440．29元，现场经费23379．51元；间接成本9448．07元。压缩空气机房设备安装工程实际成本与预算成本基本一致，没有成本超支。其成本构成比率如下表：表3-12压缩空气机房设备安装工程成本构成比率表预算成本实际成本超支成本成本项目比重占本项占总量金额(元)(％)一、直接68763．278868763．2788成本1．材料费22691．882922691．88292．人工费8251．59ll825I．59113．临时设施14440．291814440．2918费4．现场23379．5I3023379．5i30经费二、间接成9448．07129448．0712本成本总量78211．34量本利比100例(％)总的来说，从北京电力医院手术室净化改造工程项目成本管理的现状以及成本构成分析来看，造成该项目成本超支，并不是某个阶段、某个环节成本管理不力，而是在该项目实施的所有阶段都存在问题，特别是在工程项目施工之前的几个阶段23 华北电力大学工程硕士学位论文成本管理措施欠缺，考虑不周，导致在工程项目施工阶段难以控制项目成本。因此，下面就手术室净化改造工程项目各阶段应采取的成本管理措施进行研究。24 华北电力大学工程硕士学位论文第四章北京电力医院手术室净化改造工程项目成本管理措施对手术室净化改造工程项目进行前馈控制、过程控制和反馈控制，则应在该项目立项决策阶段、设计阶段、招投标阶段、施工准备阶段、施工阶段、竣工结算阶段，对影响项目成本的各种因素加强管理，采取各种有效措施将实际发生的各种消耗、支出严格控制在成本计划范围内。i4．1工程项目立项决策阶段》工程项目立项决策阶段的成本控制工作，将对项目完成后的经济效益与社会效益产生重要影响。工程项目立项决策并不是提出需求后，简单的讨论决策，而是对工程项目进行科学的可行性研究分析和合理、准确的成本预测后做出的决定，倘若出现项目前期决策失误，则不管后期工程施工阶段如何努力，也无法弥补其损失。因此，我们应该重视工程项目立项决策阶段的成本控制。首先是对工程项目进行可行性研究分析。立项决策阶段对工程项目进行可行性研究是产生工程造价的源头。虽然这一阶段的耗资占总投资额的比例很小，但对医院工程项目投资收益的影响却是非常直接的。长期以来，医院的工程项目存在着工期越拖越长、工程造价越来越高等问题，其主要原因是项目前期缺乏确定工程造价的有效依据，只能依据专家、决策者们借鉴已完成的项目工程造价进行估算，估算难以准确；有意压缩工程投资，投资估算偏小；投资估算所选用的数据资料信息有时难以真实反映实际情况。因此，要有效控制工程造价，决不能忽视工程项目的立项决策阶段，要做好可行性研究，充分估计项目施工过程中及竣工后的收益与风险，全面、准确、合理编制项目投资估算。手术室净化改造工程项目不是单一专业的工作，而是涉及多个学科、多专业的系统工程，对其进行可行性研究首先要以内涵建设为主，注重效益，研究项目投入对医院运营效益的影响。其次，项目建设要体现前瞻性和可持续发展性。第三，要强化手术室的功能布局，使手术流程与手术室布局协调一致，手术室空间环境更优美、更符合医用技术的要求。第四，在保证项目的科学性、合理性和先进性的前提下，从技术和经济角度对项目进行可行性分析和论证，为项目决策提供可靠依据。其次是做好工程项目成本预测。成本预测是成本控制的基础，它为编制科学、合理的成本控制目标提供依据。在手术室净化改造工程项目初期，医院没有根据市场行情、项目规模以及施工条件对该项目成本进行预测，导致院方对于该项目的投资额不确定。手术室净化改造工程项目的成本预测应根据该工程项目的施工条件、机械设备、人员素质等方面的成本进行预测。医院方面作为项目的投资者，不具备专业的项目预测能力，应通过专家咨询及市场调查对备选方案的费用进行预测，将25 华北电力大学工程硕士学位论文预测结果作为方案选择及项目招标的依据。第一，对人工、材料、机械使用等成本进行预测。人工费要根据社会劳务市场的行情及内部职工平均实际日工资，或按单项工程人工费单价计算，根据工期及拟投入的人员数量预测该工程项目的人工费成本额。材料成本占建设工程项目成本的70％左右，应作为重点予以控制，对主材、地材、辅材、其他材料成本进行询价，逐项分析。实行比价采购管理，核定材料的供应地点、购买价格、运输方式及装卸费，分析工程项目方案中规定的材料规格与实际可采用的材料规格的异同，汇总分析其他材料费等。机械使用费支出成本的测算分为两部分，一是使用自有机械的折旧大修费、一般修理费、操作人员的工资和奖金、燃油及水电费等，根据使用台数、有关资料及经验进行测算；二是使用租赁机械，根据需要租赁机械的台数及租赁单价分类计算。第二，对辅助工程及临时设施成本进行预测。辅助工程是指在手术室净化改造工程项目清单或设计图纸中没有的，而又是工程项目施工中不可缺少的辅助工程，如：拆迁工程、临时设施搭建、冷热源安装工程、电缆敷设工程等费用的预测，该项预测应当做详细调查，充分比较论证，并根据工期的长短以及拟投入的人员数量和设备的多少来确定其规模和标准，然后参考以往工程项目或类似工程项目施工中的历史数据预测合理的目标值。第三，对项目成本失控进行风险预测。医院的工程项目始终存在着风险因素，有政策性变化导致施工方案改变的风险、市场价格变化风险、设计变更风险、物资采购风险、施工管理风险等等，直到工程项目竣工验收合格，风险才最终消失。因此，必须做到事前对工程项目技术特征，如：结构特征、地质特征进行分析，对项目组织系统内部，如：施工组织设计、资源配备、施工队伍素质等方面进行分析，以及对工程项目所在地的交通、能源、水电、气候和资金到位情况进行分析，做好项目成本预测，防范成本失控风险。除了对工程项目进行可行性研究分析、做好成本预测以外，还应为项目成本管理做好准备工作，即明确两项原则：全员参与管理的原则、责任明确的原则。第一，全员参与管理的原则。在实际工作中，提到成本管理许多人认为它是与钱相关的管理工作，属于财务人员的工作范畴，与他人无关。实则不然，它不仅仅是财务人员的事情，而是需要与项目有关的全体人员共同参与的一项管理工作。北京电力医院手术室净化改造工程项目成本管理必须在主管领导的推进下，由手术室使用科室、工程管理部门、物资采购部门和财务部门共同参与，这样才能保证项目成本管理工作顺利进行。另外，全员参与管理还要求各部门之问加强联系。手术室净化改造工程项目的26 华北电力大学工程硕士学位论文主要特点是时间紧、任务重、工作量集中，并且涉及的部门很多，各个部门及时、准确地沟通联系，是保证该工程项目成本管理有序进行和提高工作效率的前提和基础。各业务部门除了认真做好本职工作以外，还要确保与其他部门之间信息畅通、反馈及时。沟通及时、信息顺畅才能做好项目成本管理工作。第二，责任明确的原则。进行手术室净化改造工程项目成本管理必须建立明确的项目成本管理制度，对于该项目整个过程中所发生的各种费用支出建立明确的标准，并且将项目成本管理制度和各种费用标准层层落实到相关部门及人员，使得各部门参与者实行项目成本管理措施时有据可依，防止实施管理过程中的随意性。具体来说就是参与手术室净化改造工程项目成本管理的相关部门及人员，尤其是财务人员要深知成本管理工作的严肃性和法规性，必须制定和完善各岗位职责、相关管理办法及工作流程。工程项目相关管理办法及工作流程不仅有财务方面的，如：《工程项目财务管理办法》、《资金审批支付流程》、《技术人员差旅费管理办法》等，还有工程、采购方面的，如：《工程项目招投标管理办法和流程》、《工程合同管理办法》、《物资采购管理办法和流程》、《物资出入库管理办法和流程》等。制度千万条，执行最关键，严格把好制度关，才能规范项目成本管理。4．2工程项目设计阶段工程项目设计阶段是控制工程造价的龙头，它是将技术与经济有机结合在一起的过程，是保证工程项目质量和控制工程造价的关键阶段。当工程项目投资决策确定以后，设计阶段的工程造价控制就变得十分重要。一般说来设计费用只相当于工程项目全部费用的1％，甚至更低，但这少于1％的费用对项目工程造价的影响达到75％以上。这意味着要有效控制项目工程造价，就必须重视项目设计阶段的工程造价控制。手术室净化改造工程项目要求考虑到无障碍设计、气源供应、卫生洁净技术、视频和音频通讯、物流传输、动力设备等等，设计要求很高，要满足项目设计的高要求，就应该坚持科学规范的理念，强化设计管理，全面兼顾工程质量和工程造价两个方面。首先，手术室净化设计可以采用设计招标，引进竞争机制，通过技术比较、经济分析和效果评价，优选出合理组织人流和物流、洁污分流、有效控制手术期间交叉感染、节约能源、保护环境的最佳设计。其次，在设计阶段应采用限额设计这一当前普遍采用的控制工程造价的有效方法。就是按照设计任务书和投资估算，在保证功能要求的前提下控制初步设计和施工图设计，土建、水电安装、通风取暖、弱电、设备等各专业在保证达到使用功能的前提下，按分配的投资额控制设计，对设计变更制定严格的审批流程，严格控制27 华北电力大学工程硕士学位论文设计中不合理的设计变更，保证工程竣工结算不突破总投资限额。第三，在设计过程中手术室的使用者应参与其中。在正规的设计流程中，医院方面应组织相关人员，特别是手术室的使用人员对设计文件和图纸进行多次审核，充分考虑各种需求及可能出现的变动因素，以保证手术室净化的设计更加合理，符合实际需求。最后，参与设计的人员应充分发挥聪明才智，总结经验、促进交流，克服追新、追高、盲目超前的问题，以最少的投入创造最大的经济效益，这样才能为工程造价的合理控制起到事半功倍的效果。4．3工程项目招投标阶段招标是应用技术经济的评价方法和通过市场竞争机制的作用，有组织地开展择优成交的一种规范化的交易运作方式，是以实现投资效益最大化为目标的一种经济行为。北京电力医院手术室净化改造工程项目采用的是与市场经济相适应的，也是国际上普遍使用的工程量清单计价模式投标报价进行招投标。医院在招标文件中提供工程量清单，按照国家或地方颁布的统一的工程项目划分方法、统一的计量单位以及统一的工程量计算规则，根据施工图纸计算并予以统计、排列，从而得出清单，投标企业逐项填报单价，计算出总价，作为投标报价，然后医院依据投标企业技术、管理水平等企业实力和投标报价进行评标，经评审报价合理、资质及技术水平合格者中标，最终确定合同价。这种方法有利于改变过去以“量”、“价”、“费"定额为主导的静态管理模式，使清单中的工程量不进入竞争，仅限于价格的竞争；有利于减少重复计算工程量的繁杂劳动；有利于提高经济效益，保证工程项目质量，缩短投资回报周期。确定中标单位后，即要签订合同，要特别注重项目合同价款形式的选择。北京电力医院手术室净化改造工程项目采取可调价格合同的形式，不利于项目成本控制。可调价格合同是指发包人和承包人在商订合同时，以招标文件的要求及当时的物价计算出合同总价，如果在执行合同期间，由于通货膨胀引起成本增加达到某一限度时，合同总价则作相应调整。可调价格合同一般适合于工期较长(如1年以上)的项目，而手术室净化改造工程项目的工期为90个日历天，工期较短；可调价格合同使发包人承担了通货膨胀的风险，不利于鼓励承包方降低成本。因此，该项目不应采取可调价格合同的形式。手术室净化改造工程项目工期较短，可以采取固定合同总价的形式，即承包整个工程项目的合同价款总额确定，在工程项目实施过程中不再因物价上涨而变化。固定合同总价应考虑价格风险因素，因此订立合同时必须在合同中明确规定合同总价包括的范围。签订固定价格合同虽然合同价款会高些，但对医院来说是有利于的，院方可以对手术室净化改造工程项目的总丌支做到大体心中有数，在该工程项目施工过程中可以更加有效地控制资会的使用。或者采28 华北电力大学工程硕士学位论文取固定合同价加奖罚金额的形式。当实际成本低于目标成本时，承包人可以根据成本降低额得到一笔奖金；当实际成本高于目标成本一定限额时，承包人要处以一笔罚金。采取这种形式的合同价款，有利于激励承包方控制项目成本。另外，合同中关于工程项目承包范围、工期、工程质量标准、合同价款、付款方式和时间、三方权利和义务、施工组织设计和工期、材料设备供应、工程变更事宜、工程竣工验收和结算、违约索赔和争议等方面应该详细、明确约定。另外，．还应附中标通知书、投标书及其附件、标准规范及有关技术文件、工程图纸、工程量清单、工程预算书和其他具体事项的承诺书。项目承包合同及有关资料越详尽，对于实施项目成本控制就越有利。4．4工程项目施工准备阶段施工准阶段应根据工程项目设计图样和有关技术资料，对施工方法、施工顺序、作业组织形式、机械准备选型、技术组织措施等进行认真的研究分析，院方应与施工方共同讨论制定科学、先进、经济、合理的施工方案，要求施工方采用先进合理的施工技术、施工工艺，采取各种技术组织措施，优化配置施工过程中的诸要素，达到既缩短工期，又不提高成本目的。施工方根据院方设定的成本目标，以分部分项工程量为基础，确定劳动定额、材料消耗定额和技术组织措施，编制具体的成本计划。施工方还要根据项目工期长短和参加施工人数的多少，编制间接费用预算，并对上述预算进行明细分解。院方工程项目管理部门负责人员对施工方做出的成本计划及费用预算进行审核。工程项目施工准备阶段进行成本管理，可以采用施工预算法编制成本计划。施工预算法是以施工图中的工程实物量，套以施工工料消耗定额，计算工料消耗量，并进行工料汇总，然后统一以货币形式反映其施工生产耗费水平。其公式表示为：施工预算法的计划成本=工料消耗费用一技术节约措施计划节约额公式(4-1)如：手术室净化改造工程项目中的电气工程按照施工预算的工程量，套用施工工料消耗定额，所计算出的消耗费用为450659．77元，技术节约措施计划节约额为10000元，则计算计划成本为：电气工程计划成本=450659．77元一10000元=440659．77元4．5工程项目施工阶段在工程项目施工阶段进行成本管理应注重成本控制原则、施工质量、施工进度、施工安全、施工现场平面管理、工程变更的影响、项目成本核算、项目成本考核等内容。4．5．1注重成本控制原则29 华北电力大学工程硕士学位论文工程项目施工阶段是工程项目经济价值和使用价值实现的主要阶段，项目施工成本可占到整个项目成本的90％以上。对工程项目进行成本管理，主要的就是对施工成本的进行管理。在工程项目施工阶段进行成本控制要注意几项原则：成本最低化原则、连续性原则、目标管理原则、例外管理原则。实行成本最低化原则，就是凡是有利于提高经济效益、降低成本的行为都要给予激励、促进和推广；凡是不利于提高经济效益、降低成本的行为都应予以调节、约束和限制。连续性原则即项目成本控制工作要随着项目施工进展的各个阶段连续性进行，既不能疏漏，又不能时紧时松，应当使施工项目成本始终置于有效的控制之下。目标管理原则要求设定切实可行的成本目标，目标具体清楚，目标责任全面，并且落实到各个部门及人员，发现问题应及时予以纠正。例外原则是指项目成本管理应将注意力集中在经常发生及有重大影响的事项上，如实际成本与目标成本差异比较大、经常发生差异的事项、可能引起严重影响的事项等，对于这些重要的例外事项应进行重点检查，深入分析，并积极采取相应措施予以纠正。4．5．2注重施工质量由于项目成本与施工质量水平存在着密切的相互依存关系，鉴定成本和预防成本和质量水平成正比，施工质量越高，鉴定成本和预防成本就越大；故障成本和质量水平成反比，施工质量越高，故障成本就越低。所以要合理控制手术室净化改造工程项目的施工质量，并不是要求质量水平越高越好，质量水平越高，必然会导致成本费用的增加；反之，质量水平过低，也将会导致成本费用的增加。中标的承包人必须严格按照设计施工图纸、国家有关施工和验收规范进行施工，保证工程通过最终竣工验收。中标的承包人必须无条件接受院方委托的工程监理单位、质量监督管理部门的质量检查和管理，共同把好质量关。因承包人施工不当造成的质量问题而影响本项目的其他工程施工，由此造成的损失均由承包人负责。4．5．3注重施工进度手术室净化改造工程项目是一项融合着医学科学、建筑科学、医院管理、工程项目管理等多学科技术的系统性工程，不仅要考虑到合理的手术室布局、通风取暖、电气、弱电、医用气体、给排水、消防等方面，还要考虑到手术室内医疗器具的摆’放、合理的气流组织、温湿度及压力控制、高效过滤器的设置、节能措施、自控系统等方面，综合性要求较高，施工项目多，技术水平要求严格，必须从技术、管理和经济等各个方面综合采取措施，使之协同动作，才能达到既缩短工期，又减少成本费用的目的。否则，盲目地缩短工期，加快施工进度，会增加人力、物力和财力的支出，加大工程造价，提高工程项目的成本。在手术室净化改造工程项目施工阶段，进行成本控制的重要依据是项目进度报30 华北电力大学工程硕士学位论文告。项目进度报告应提供工程实际完成量、工程施工成本实际支付情况等信息。通过将工程项目实际成本与计划成本的比较，找出二者的差别，分析偏差产生的原因，以便于及时发现工程实施中存在的问题，并在事态还未造成重大损失之前采取有效措施，尽量避免损失。此环节中，医院的工程管理部门和财务部门应加强沟通、交流，及时地互相反映问题，了解工程施工中的实际情况。与此同时，财务部门还要经常地到施工现场，实地了解工程施工进度，落实项目进度报告中内容，核查是否属实。i4．5．4注重施工安全#关于施工进度还要注意安全方面的问题。施工过程中安全问题越少，处理安全事故支出的费用就越少，施工所受的干扰也就越小。如果出现重大安全事故，不但给国家、集体和个人都带来重大损失，也会导致劳动生产率下降，施工进度势必受到影响，从而会加大施工费用的支出。施工安全制约着工程项目的成本，项目成本依赖着施工安全。4．5．5注重施工现场的平面管理北京电力医院手术室净化改造工程项目是在医院正常运营的条件下进行，分两期施工，第一期将手术室西部与东部完全分隔开，先进行东部的集中施工，在此期间西部的手术室仍继续使用，第二期再对西部进行施工。施工过程不能影响各病区正常运作。由于施工场地条件受限，加强施工现场的平面管理，对施工现场统一指挥，科学管理，可以节约施工成本中的措施费、人工费和机械使用费。医院的工程项目管理部门要加强现场施工管理，督促施工方按图施工，随时掌握、控制工程项目成本的变化情况；以施工预算控制资源消耗，根据施工方案监督资源消耗情况；要密切注意市场行情，控制材料用量，合理确定材料价格；做好每一个分部分项工程完成后的验收工作，以及实耗人工、实耗材料的数量核对，为成本控制提供真实可靠的数据资料。另外，还应该要求施工方尽量做到临时房屋、临时通信、临时用电用水和通道与永久性的设施结合起来，这样可以节约项目的直接成本。可以利用偏差分析法进行项目成本控制，公式如下：施工成本偏差=已完工程实际施工成本一已完工程计划施工成本公式(4-2)结果为正，表示施工成本超支，结果为负，表示施工成本节约。但是，必须考虑进度偏差、物价等因素对施工成本偏差的影响。4．5．6注重工程变更的影响北京电力医院手术室净化改造工程项目是在医院正常运营的条件下进行，施工场地条件受限。另外，医院自身工程管理人员较少，专业水平有限，缺乏项目管理31 华北电力大学工程硕士学位论文经验，这两点导致该工程项目在施工中出现的工程变更不可避免，一旦出现工程变更，工程量、工期、成本都将发生变化。工程变更的内容有大小之分，项目成本控制首先要了解出现的工程变更属于哪种类型的变更，是设计变更、进度变更、施工条件变更、技术规范与标准变更、施工次序变更还是工程数量变更。医院工程项目管理部门的人员应及时收集工程变更中各类数据，包括已发生工程量、将要发生工程量、工期是否拖延、支付情况等，这些都是重要信息，将据此判断变更可能带来的成本变化。在项目实施过程中，如果出现重大变更时，应先办理合同变更手续，然后再进行处理；如果出现小的变更，则要求在监理工程师的同意下先变更内容，到一定时期再统一办理合同变更手续。涉及设计变更的，还必须有设计单位的意见。严禁通过设计变更扩大建设规模，最后出现决算超预算，预算超概算，概算超估算的“三超"现象。在签订变更合同前，应与承包方协商好费用增减的范围和程度，即使是很小的变更，次数一多，费用也很可观，也会影响到工期，故必须慎重处理，不能草率行事。洽商变更应由工程项目管理部门向院务会提交合同变更申请及相关变更资料，经院领导审核批准后，方可签订正式工程变更合同，日后以此作为工程价款结算的依据。4．5．7注重项目成本核算财务部门应做好工程项目成本原始资料的收集和整理，正确核算项目成本，及时反映预算成本与实际成本之间的差异。此外，财务部门还应经常核对项目合同的履约情况，为顺利施工提供物质保证。若遇到拖延工期或工程质量不符合要求时，财务部门应拒绝付款，并且根据合同规定向对方索赔；对缺乏履约能力的单位，财务部门要采取断然措施，暂停付款。出现上述两种情况院方应及时与施工方交涉，主动采取措施或立即中止合同，只有尽快解决问题，才能减小对项目施工造成的影响，减小经济损失。医院过去对工程项目进行成本核算，主要是由财务部门来完成，会计中的成本核算反映项目的实际支付，对项目成本的宏观控制是很有用的。但是依赖于会计核算进行项目成本控制会出现一些问题。第一，会计信息相对于项目成本发生来既是滞后的，这将影响工程项目管理者对成本变化及时做出应对措施。项目成本控制需要及时、有效的数据，信息的相对滞后会使项目成本控制的效果大打折扣。第二，会计核算是静态的核算，一般是单纯反映核算对象某一时问段或某一时间点的各项费用开支，而项目成本控制是一个动念的跟踪过程，要不断根据目标变化进行成本分析，以便及时做好粗相应的调整。32 华北电力大学工程硕士学位论文第三，会计核算比较笼统，缺乏细分。项目成本控制需要多角度地进行成本分析和控制。而会计核算一般以项目作为一个成本核算的科目，大部分的成本核算都通过此科目进行，有时还可分项，但这对项目成本控制是不够的。第四，会计核算受人为影响较大。项目成本中许多费用开支要经过分摊进入分项工程成本。费用的分摊需要选择一定的经济指标，按比例核算。由于分摊核算和经济指标的选取受人的主观影响较大，常常会影响到项目成本核算的准确性。·。由此可见，要做好手术室净化改造工程项目施工阶段的成本核算，不能单纯的§依靠财务部门，需要其他相关部门共同配合。除了采取会计核算的方法，还应同时采取业务核算和统计核算。做好业务核算，对项目施工各个环节程序进行详细的记录；做好统计核算，利用业务核算、会计核算资料，用统计特有的方法记录、计算、整理、汇总项目实施情况。这样才能为项目成本管理提供更加合理、准确的资料信息。4．5．8注重项目成本考核工程项目成本考核可分为月度考核、阶段考核和竣工考核三种。对手术室净化改造工程项目进行成本考核，由于工期较短，技术工艺复杂，可采用阶段考核。对该工程项目各施工阶段的成本进行考核，可以与项目施工阶段进度和质量的考核结合得更好。在确定项目成本奖罚标准的时候，必须从本项目的客观情况出发，既要考虑项目成本考核的效果，又要考虑项目成本的承受能力。在一般情况下，造价低的项目，奖金水平要定得低一些；造价高的项目，奖金水平可以适当提高。具体的奖罚标准，应当经过认真测算，并且通过院务会讨论才可确定。进行项目成本考核应遵循责、权、利相结合的原则，在项目成本考核的基础上，确定成本奖罚标准，并通过经济合同的形式明确规定，及时兑现。经济合同规定的奖罚标准具有法律效力，任何人都无权中途变更，或拒不执行。这有利于激励工程项目承包方自身做好项目管理工作。4．6工程项目竣工结算阶段4．6．1工程结算审核工程项目竣工结算是工程项目成本管理的重要环节，关系到医院和承包方的切身经济利益。医院工程项目管理部门应精心安排，干净利落地完成手术室净化改造工程项目竣工扫尾工作，把竣工扫尾时间缩短到最低限度，并配合财务部门做好项目资料审核工作。医院财务部门必须收集齐该工程项目的各种书面资料，认真审核工程验收报告，注意验收报告中是否有涉及费用变化的内容，并且坚持按合同办事，33 华北电力大学工程硕士学位论文对于合同中未包含的且未签订变更协议的费用要严格控制，待合同手续齐全后予以支付。通过对承包方提供的工程竣工结算资料进行审核，能够有效控制工程造价，将项目成本控制的主动权掌握在医院手中。工程项目竣工结算审核包括对合同条款的审核、工程变更的审核、工程量的审核、单价的审核、取费标准的审核等。对合同条款的审核应核对完工工程内容是否满足合同要求的条件，工程是否竣工验收合格，只有按合同要求完成全部工程并验收合格才能进行工程结算，尤其要注意对隐蔽工程的验收。对工程变更的审核要求工程变更通知单上有医院、监理单位、设计单位、施工单位四方的签字，并加盖公章，重大设计变更还必须由审核批示。对工程量的审核要求工程量的计量必须有监理人员的签证。对于发生的施工方多计工程量的问题追加监理公司的责任，并核减相应的工程监理费用，以促进监理人员真正发挥监理的作用。对单价的审核要求严格审查施工方所报的工程结算选用的定额单价。结算单价应按照合同约定或招标规定的计价定额与计价原则执行。定额单价没有的项目应按照类似定额进行分析换算，或提出人工、机械、材料等计价依据，编制补充单价。应重点审查在工程项目结算中高套定额、拆算工程量、随意毛估或重复计算工程量的问题。对取费标准的审核要求按照合同约定的取费标准或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定执行。以上工程结算审核工作要求工程项目管理人员有较高的专业水平，由于医院的工程项目管理人员的专业水平有限，可以将该工程项目委托中介机构进行审核，通过专业人士对该工程项目成本进行审核，加强对工程项目结算的约束力。另外，工程项目竣工结算阶段的成本控制还应包括对工程保修成本的约束。在工程保修期间，应要求工程项目经理指定保修工作的责任者，并责成保修责任者根据工程项目实际情况提出保修计划，包括费用计划，院方以此作为控制保修费用的依据。4．6．2编制竣工决算报告手术室净化改造工程项目竣工结算工作完成后，就要开始编制竣工决算报告。编制项目竣工决算报告是正确核定新增固定资产价值、考核分析投资效果、建立健全经济责任制的依据。正确编制项目竣工决算报告，有利于正确地进行设计概算、施工预算、竣工决算之间的对比。在项目竣工决算报告编制之前，应认真收集和整理各种有关的项目竣工决算依据，包括项目计划任务书、项目总概算和单项工程综合概算、项目设计图样及说明书、设计会审资料、招标标底、投标报价、合同文件、项目竣工结算书、各种工程变更记录、工程变更协议、竣工档案资料以及相关批复文件等，做好基础工作，才能保证项目竣工决算报告编制的完整性。 华北电力大学工程硕士学位论文项目账务、债务和结算物资的清理核对是保证项目竣工决算报告编制工作准确有效的重要环节。医院各个部门要互相配合，认真核实项目交付使用的资产的成本，做好各种账务、债务和结余物资的清理工作。清理的具体工作要做到逐项清点，认真核实账目，及时整理汇总，专人妥善管理。4．6．3成本审计对手术室净化改造工程项目进行成本审计，首先要成立审计小组，审计工作可j由医院监察部门负责，审计小组人员可由医院自己的审计人员和聘请的外部事务所7人员组成。其次，审计人员应尽可能地熟悉被审工程项目所涉及的施工生产活动的相关资料，这就要求审计人员到施工现场观察，从而对项目部的工作流程、实物资产以及施工队伍的施工情况取得一个基本的了解。另外，还需要医院的工程管理部门配合做好资料收集工作和沟通协调工作。第三，由于审计工作需要进行周密的计划安排，审计小组应制订审计方案，审计方案包含审计目标、审计范围、审计过程中能够必须特别加以关注的事项、审计程序、拟收集的审计证据、审计人员分工及审计时间安排。第四，在开展审计之前，审计人员应联系项目有关当事人，与之就有关审计事项进行交流。通过交流，提出需要配合的事项，使被审项目有关当事人有足够的时间做好准备。第五，审计工作开始之前，要由医院领导小组对项目审计方案进行复核和批准。审计方案的复核包括对审计程序、审计目标、审计范围、配合审计的相关部门的复核。这种全面的、综合的复核有助于保证审计程序能有效地支持审计目标和审计范围，有助于审计工作的顺利开展。对于项目竣工决算的审计包括根据批准的项目设计文件，审查有无计划外的工程项目；根据批准的概算、预算指标，审查工程项目成本是否超标，若有超标应查明超标原因；根据财务制度，审查项目的各项费用开支是否符合规定，有无扩大开支范围和提高开支标准的问题；报废工程和应核销的其他支出中，各项损失是否经过有关机构的审批同意；项目资金投入和结余是否真实、准确；审查和分析项目投资效果。通过审计加强对工程项目各个环节的监督，提高医院工程管理人员对工程项目成本管理的重视程度，规范项目成本管理工作，确保建设资金的安全、合理、有效使用。35 华北电力大学：I：程硕士学位论文第五章结论项目成本管理贯穿于项目的整个生命周期，从项目立项决策开始到项目竣工结算，都有成本发生，项目成本包括了项目决策成本、项目启动成本、项目实施成本、项目终结成本。可见，对项目进行成本管理意义十分重要，它动态地反映了项目的一切活动，是在项目实施过程中，为确保项目在批准的成本预算内按时、按质、经济高效地完成既定目标，而对各个过程进行管理与控制的活动。项目成本管理的内容包括了成本预测、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。它通过收集各种项目成本信息，系统地对项目成本进行预测、控制、核算、分析和考核，从而将项目的实际成本控制在计划成本范围内。任何管理活动都要经过计划、执行、检查、改进这样一个循环，项目成本管理也不例外。从工程项目的起始点，就要对项目成本进行预测，制订成本计划，明确成本目标，然后以成本目标为出发点，采取各种技术、经济、管理措施实现对项目全部成本的控制。在项目成本管理的执行过程中，还要不断的分析、检查，将实际成本与计划成本进行比较，了解成本变动情况，研究成本变动因素，寻找降低成本、节约费用的途径。通过对项目成本的分析和检查，进而研究项目成本控制的办法，这是一个不断完善、改进项目成本管理工作的过程。进行项目成本管理应当做到实事求是，尽量避免人为因素的干扰；用数据说话，尽量避免抽象的定性分析；注重时效，及时分析，及时发现问题，及时予以纠正。北京电力医院手术室净化改造工程项目是一项融合着医学科学、建筑科学、医院管理、工程项目管理等多学科技术的系统性工程，不仅要考虑到合理的手术室布局、通风取暖、电气、弱电、医用气体、给排水、消防等方面，还要考虑到手术室内医疗器具的摆放、合理的气流组织、温湿度及压力控制、高效过滤器的设置、节能措施、自控系统等方面，综合性要求较高，施工项目多，技术水平要求严格。对该工程项目进行有效的项目成本管理，应该在项目各阶段采取措施，实施成本控制。总结在手术室净化改造工程项目成本管理全过程中，医院作为投资方可以采取的项目成本管理措施概括来说有组织措施、技术措施、经济措施、合同措施。第一是组织措施。手术室净化改造工程项目成本管理不仅是医院财务人员的工作，相关业务部门的人员都负有成本控制责任。若单纯依靠财务部门把关、审核，其他管理部门不予积极配合，是做不好项目成本管理工作的。因此，在项目运作丌始之前，应该落实项目成本管理的组织机构和人员，明确各级项目成本管理人员的任务和职能分工、权力和责任，项目从头到尾都应该要求各个相关管理部门尽职尽责。同时，在项目丌工之自订做好项目成本控制计划和管理工作流程图等编制工作，是项目管理其他各类措施的i订提和保障。36 华北电力大学工程硕士学位论文第二是技术措施。手术室净化改造工程项目成本管理采取的技术措施，主要是提出多个不同的技术方案，并且对不同的技术方案进行技术经济分析，医院从上到下都应重视对技术方案经济效果的分析和论证。第三是经济措施。所有利用经济手段实施的控制都属于经济措施，这方面应该将项目管理理论知识与财务管理有关内容进行结合。可运用的经济措施有预算控制、资金控制、成本信息控制、成本风险分析与防范、项目审计、经济指标分析等等。Ij第四是合同措施。正式签订合同才具有法律效力，项目成本管理要以合同为依据，合同措施十分重要。项目成本管理可采取的合同措施不仅包括各部门项目成本管理人员共同参加合同谈判、修订合同条款、确定合同类型，还包括及时沟通、处理合同执行过程中的各种问题等。另外，各部门积极参与工程项目成本管理，采取各项成本管理措施的同时一定要严把“三关”：制度关、计划关、沟通关。第一，严把制度关。参与手术室净化改造工程项目成本管理的相关部门及人员，尤其是财务人员要深知成本管理工作的严肃性和法规性，必须制定和完善各岗位职责、相关管理办法及工作流程。工程项目相关管理办法及工作流程不仅有财务方面的，还有工程、采购方面的。制度千万条，执行最关键，严格把好制度关，才能规范项目成本管理。第二，严把计划关。严把计划关需要项目成本管理的相关部门和人员共同参与实施，层层把关、层层负责，才能确保计划执行的严肃性。把好计划关重要的是手术室净化改造工程项目设计必须充分考虑各种需求及可能出现的变动因素，提高预算的准确性。财务部门对手术室净化改造工程项目预算采取刚性控制，在预算执行过程中，原则上不进行预算调整，对于未纳入项目预算或者超出项目预算文确实急需发生的，必须经过院务会审定后方可执行付款。第三，严把沟通关。手术室净化改造工程项目的主要特点是时间紧、任务重、工作量集中，并且涉及的部门很多，各个部门及时、准确地沟通联系，是保证该工程项目成本管理有序进行和提高工作效率的前提和基础。各业务部门除了认真做好本职工作以外，还要确保与其他部门之间信息畅通、反馈及时。沟通及时、信息顺畅爿+能做好项目成本管理工作。37 华北电力大学工程硕士学位论文参考文献[1]HaroldKerzner．ProjectManagement：ASystemApproachtoPlanning，Scheduling，andControlling，9e．Beijing：PublishingHouseofElectronicsIndustry，2006．473"-"718[2]JackGido，James—P．Clements．SuccessfulProjectManagement，3e．Beijing：PublishingHouseofElectroniCSIndustry，2006．103～273[3]DenniSLock．ProjectManagement．Beijing：PublishingHouseofElectronicsIndustry，2009．409～512[4]DanielL．Babcock，LucyC．Morse．ManagingEngineeringandTechnology．Beijing：ChinaRenminUniversityPress，2005．45～166[5]何文明．怎样进行工程项目成本管理．北京：中国电力出版社，2009．37，--202[6]裴富才．现代企业集团财务控制框架讲稿．北京：经济科学出版社，2009．42～88[7]高立法，曹云虎，殷子谦．现代企业成本控制实务．北京：经济管理出版社，2008．157～230[8]卢向南．项目计划与控制．北京：机械工业出版社，2004．146～181[9]牟文，徐玖平．项目成本管理．北京：经济管理出版社，2008．60～181[10]乌云娜．工程项目管理．北京：电子工业出版社，2009．84---97[11]白思俊等．现代项目管理概论．北京：电子工业出版社，2006．120～193[12]吕刚，董淳．关于净化手术室工程总承包管理问题的讨论．工程建设与设计，2005年，第8期：53～55[13]接长齐，于润吉．医疗卫生单位基本建设项目管理现况剖析．中国卫生资源，2006年，第5期：222～223[14]黄东平．浅谈医疗卫生单位基本建设项目竣工财务决算的编制．中国卫生资源，2008年，第2期：53～54[15]徐利萍．浅谈医院建设项目全过程造价控制管理．杭州科技，2004年，第2期：51～52[16]袁J下．医院小型工程项目的财务控制．中华现代医院管理杂志，2007年，第10期：22～25[17]王莉．浅议施工企业项目工程成本控制．安徽建筑，2006年，第3期：154--15538 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华北电力大学工程硕士学位论文致谢毕业论文是本人在工程硕士课程学习期问运用所学知识对具体项目进行的研究，是对本人项目管理知识实际运用能力的一种考查。在选题、收集资料、写作本文的过程中，得到了导师的悉心指导，以及企业导师和单位领导的支持与帮助。感谢我的导师王婷副教授，在本课题的选题和研究过程中，多次询问我的研究进程，并为我指点迷津，帮助我开拓研究思路。感谢黄元生教授和张彩庆教授，他们的精心点拨和热忱鼓励，帮助我顺利完成研究。感谢我的企业导师宁忠志、北京电力医院财务处处长雷晓红、北京电力医院工程处处长陈胜利，他们为我的研究提供资料，帮助和支持我完成课题研究。最后，向所有帮助我，支持我，关心我的人致以最真诚的谢意。40 华北电力大学：L程硕十学位论文在学期间发表的学术论文和参加科研情况[1]林苗．加强工程项目管理中的财务监督．华北电力大学学报社科版增刊，2008年，：166----,1684l ＼、．．一-‘一瘴'