煤炭企业环境成本控制研究

'煤炭企业环境成本控制研究1、相关定义1.1、企业环境绩效审计的定义环境绩效审计作为环境审计的一个分支,较环境合规性审计及环境财务审计有着较大的区别,被审计单位披露的财务报表中环境资产与负债的真实性是环境财务审计的主要侧重点,被审计单位是否遵守国家规定的环境法律法规是环境合规性审计的侧重点,而环境绩效审计的主要侧重点是评价被审计单位的各个环境管理活动的绩效情况。环境绩效审计虽隶属于环境审计的体系范畴,但又兼有绩效审计的某些特点,对绩效审计进行研究有利于使环境审计的方法、内容更加全面。绩效审计的关键点主要就是”3E审计”,即分别为经济性、效率性、效果性。在环保理念、可持续发展越来越受重视的情况下,有必要在”3E”的基础上再增加一项要素,那就是环保性,由此派生出了环境绩效审计。企业环境绩效审计并不是简单的将绩效审计和环境审计叠加,而是二者的有机整合。借鉴学者们的看法,环境绩效审计可以定义为:由相关的审计工作人员在按照国家制定的相应的法律法规的前提下,对被审计单位的环境管理活动开展审查,并评价、分析其环境管理的当前状态,从而提出合理的建设性的改进建议,以达到提高被审计单位的环境绩效的审计活动。其主要的目标可以分为:促进被审计单位环境资源利用的经济性、效率性;公正的反映被审计单位环境管理活动的效率;促进被审计单位环境管理绩效的提高,提出建设性的建议。 1.2、企业环境犯罪的概念如何正确地认识企业环境犯罪这一复杂的社会现象,必须从环境犯罪的基本概念入手。企业一词,源于英语中”enterprise”,并由日本人将其翻译成汉字词语,而传入中国。Enterprise原意是企图冒险从事某项事业,且具有持续经营的意思,后来引申为经营组织或经营体。[3]按照我国学者的定义:企业是按照一定的生产方式和经营方式组织起来的,以营利为目的,由人和物的要素组成的,从事生产、流通或服务的经济组织。与企业的概念不同,公司是指依照《中华人民共和国公司法》设立的,以营利为目的的企业法人。具体定义,我国的公司是指股东依照《公司法》规定,以出资方式设立,股东以其出资额或所持股份为限对公司承担责任,公司以其全部资产对公司债务承担责任的企业法人。”[4]由此看出,公司是基本的企业组织形式,企业和公司的概念关系是包含与被包含的关系。从组织形式上看,企业的外延要比公司广泛。企业基本上是一个经济学概念,本文所研究的”企业环境犯罪与刑罚”中的企业,侧重于强调企业的经济实体性。与公司相比,企业这一概念更具有概括性。环境犯罪又称危害环境犯罪、公害犯罪、破坏环境资源保护罪,”环境犯罪”是目前国际上通行的说法。[5]但是,在不同的国家和地区”环境犯罪”概念并不相同。从传统意义上来看,”环境犯罪”仅指狭义地破坏传统刑法法益,如健康和生命、财产法益等与环境相关的破坏行为,而加刑事制裁之自然犯。[6]这一概念从刑法保护人的生命健康和财产 功能出发,通过人的基本利益的保护而达到环境保护的目的。大陆法系国家的环境犯罪多采取这种论点,如意大利、比利时等国。从现代意义上来看,环境犯罪是指危害生态系统7自身的犯罪,并不要求该行为与人类利益存在任何联系便可证明行使刑事制裁的正当性。这一概念突破了传统的刑法理念,直接将环境犯罪规定为侵犯人类环境的行为。我国1997年刑法分则在第六章破坏社会管理秩序一章第六节规定了”破坏环境资源保护罪”,环境犯罪的概念及范围得到确认。有的学者认为,”环境犯罪”,是指违反环境保护法规,破坏自然环境和自然资源,情节严重的行为。[7]有的学者认为,”环境犯罪”是自然人或非自然人主体,故意或过失或无过失实施的,污染大气、水、土壤或破坏土地、矿藏、森林、草原珍稀濒危动物或其它生态环境或生活环境,具有现实危害性或实际危害后果的作为和不作为。笔者认为,企业环境犯罪可以表述为企业因违反环境保护法律,污染或破坏环境,应受到刑罚处罚的行为。1.3、企业环境绩效审计的相关概念2.1.1绩效审计的定义2.1.1绩效审计的定义绩效审计(PerformanceAudit)一词,最早见于20世纪40年代的美国,国外不同国家对绩效审计的称谓也是有多种。美国审计总署称之为”绩效审计”,加拿大审计长公署称之为”综合审计”,英国称之为”货币价值审计”,澳大利亚称之为”效率审计”,瑞典称之为”效果审计”,我国称之为”效益性审计”。最高审计机关国际组织1986年4月第十二届国际会中,认为绩效审计也可称为 是经营审计、管理审计及先进价值审计。依据最高审计机关国家组织规定的审计标准,绩效审计可以定义为对被审计单位的环境管理活动的效果性;财务、人力资源等资源利用状况(即效率性);被审计单位的经营效益(即经济性)进行审计,也即是3E审计。目前,世界上多数最高审计机关都开始使用绩效审计一词,越来越多的学术机构也开始接受这一术语。1.4、煤炭企业环境成本的相关概念2.1煤炭企业环境成本的概念2.1煤炭企业环境成本的概念研究煤炭企业环境成本问题的关键在于准确的把握煤炭环境成本的内涵和外延,即煤炭企业环境成本的概念。但是从目前的研究现状来看,环境成本的概念在学术界是一个颇具争议的问题,尚无统一的标准。不同的组织和学者从不同的角度和侧面进行了研究。1998年联合国国际会计和报告标准政府间专家工作组第15次会议文件《环境会计和财务报告的立场公告》中界定的环境成本是:”本着对环境负责的原则,为管理企业活动对环境造成的影响而被要求采取的措施的成本,以及因企业执行环境目标和要求所付出的其他成本。比如,避免和处置废物、保持和提高空气质量、清除泄漏油料、去除建筑物中的石棉、开发更有利于环境的产品、开展环境审计和检查等方面的成本。罚款、罚金、赔偿等将视为与环境相关的成本,不属于这一环境成本的定义范围,但应予以披露[14]。”这一定义主要包括企业为治理污染而发生的成本,即只涉及企业的”内部成本”,而没有涉及不由企业负担的”外部成本”, 它表明了企业环境成本产生的原因主要来自企业治理污染而发生的支出,但是不包括罚款、罚金、赔偿等,范围有些狭窄。美国环境质量委员会把环境成本划分为四个部分:一是环境损耗成本,即污染本身导致的成本和支出,例如河流污染导致的渔业损失等;二是环境保护成本,即为了将自己和污染隔离开而发生的费用,例如,为了防止嗓音污染而建立的隔音装置;三是环境事务成本,是为了对环境进行管理而发生的收集环境污染情报、测算污染程度、执行污染防止政策而发生的各种费用;四是环境污染消除费用,即为了消除现有的环境污染而发生的费用[15]。1993年,加拿大特许会计师协会对环境成本作出两大基本分类,即环境对策成本与环境损失成本。前者是指企业从事环境保护活动而支付的成本,后者是企业因造成环境污染而被受害者或第三方要求予以赔偿、恢复等所支付的成本费用,包括受害赔偿金、罚金等。-12-美国环境质量委员会和加拿大特许会计师协会对环境成本的定义虽然包括了罚款、罚金、赔偿等与环境有关的费用支出,但仍然没有包括企业还未负担的”外部成本”,因此这两个定义仍然不够全面、完整,具有一定的局限性。在国内,郭道扬教授以”生态环境成本”的学术思想为基础,将环境成本界定为:(1)由于环境恶化而追加的治理生态环境的投入;(2)因重大责任事故导致生态环境恶化所造成的损失,以及由此而引起的环境治理费用和罚款;(3)未经环保部门批准,擅自投资项目所造成的罚款;(4)环境治理无效率状况下的投资损失和浪费[16]。该定义从环境治理和罚款两个方面对环境成本进行了定义,不仅包括的环境治理成本和罚款,还包括了因环境治理无效而发生的投资损失和浪费,但 没有从可持续发展的角度考虑问题,没有包括自然资源耗减成本,仍然不够完善。罗国民教授则认为:”环境成本是企业生产经营活动中所耗费的生态要素的价值以及为了恢复生态环境质量而产生的各种支出。[17]”该定义以企业的生产经营活动为出发点定义了企业的环境成本,并将自然资源消耗成本定义在内,但没有从可持续发展观的角度出发,忽略了企业的环境预防成本。综合以上企业环境成本概念的分析,本文结合煤炭企业的自身特点,对煤炭企业的环境成本重新做了定义。煤炭企业是资源消耗型和环境污染型企业,它的原材料是一种不可再生的能源——煤炭,煤炭企业的生产过程就是资源枯竭的过程,而资源是有价值的,因此应该将煤炭这种资源列入煤炭企业环境成本中。基于前面煤炭企业对环境影响的分析,煤炭企业环境成本可定义为:煤炭企业在可持续发展过程中,因进行煤炭开采活动、经济活动或其它活动而占用的自然资源成本,以及为了把将向环境排放的废弃物控制在环境容量范围之内而发生的预防和治理成本。1.5、煤炭环境税的概念、性质及作用5.1.1煤炭环境税的概念与性质5.1.1煤炭环境税的概念与性质煤炭环境税是环境税税种中的一类,是指国家为了实现煤炭资源合理利用和应对环境污染的目的,对一切开发、利用煤炭资源以及一切因此造成环境污染、资源破坏之行为的行为主体,按照法定的标准和程序征收的一种税。具体到煤炭生产中则是:煤炭环境税是对采矿权人的行为导致的环境污染和资源消耗征收的一类税。 煤炭环境税除具有税收一般属性——强制性、固定性、无偿性外,还有其特殊的地方。结合环境税的法律属性,煤炭环境税的特性可归结为:(1)与煤炭实物的开采关联。即:以行为人对煤炭资源的实际开采量、开采造成污染物的实际数量以及对环境造成的实际污染、破坏程度为基准和依据进行征收。(2)煤炭环境税除了具有保护环境的功能,其与煤炭市场价格联动后具有动态效应:将煤炭环境税内化为采矿权人的成本;通过价格信号的反馈促使采矿权人及时调整其策略;因为煤炭价格的高低在市场机制相对完善的地方较为准确地反映物品质量的优劣,这促使与煤炭市场价格联动的煤炭环境税可在国际国内市场趋于一体化的背景下体现对煤炭级差收入的调整,进而促进社会总收入在自然资源市场、二级加工市场等市场间进行较为公平的分配。1.6、现代企业环境成本控制模式的定义现代环境成本控制模式是以可持续发展战略为指导,以企业的产品为纽带,从产品生命周期的各个环节对环境影响评价的角度,将预防污染、节约资源、保护环境和经济可行等因素考虑进产品的全生命周期,企业结合自身生产经营的特点与环境保护的协调,实现经济效益与环境效益最优而建立的成本控制模式。②①TherivelR,WilsonEetal.StrategicEnvironmentalAssessment[M].London:LondonEarthscanPublicationLtd,1992,P120②王简.可持续发展的保障—企业环境成本控制.《中央财经大学学报》.2006,1.P86-899 1.7、资源税的概念资源税是指国家制定的用以调整征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。目前我国开征的资源税是以部分自然资源为课税对象,对在我国境内从事应税矿产品和生产盐的单位和个人,就其应税矿产品销售额或销售数量和自用数量为依据而征收的一种税,属于对自然资源占用课税的范畴。资源税是对自然资源征税的税种的总和。在历史上,土地曾被广泛地当作资源税的征收对象,因为土地是一种比较确定和恒久的资源。当代有些国家仍然征收”地税”,而地税的内容已不仅限于土地,还包括渔业、矿业、森林等。也有一些国家把土地作为财产税的课征对象,而把矿产、森林等单列税目作为资源税的课征对象。第二次世界大战后,石油成为各国发展的重要物资,同时石油的级差收益又比较大,所以,不少国家都对石油开采业征收多种形式的资源税。各国对矿产、石油等资源征税形式,大致可分为三种:(1)按采矿区面积征收;(2)按产量或销售收入征收;(3)按丰脊情况征收。现代资源税按征收目的不同,可分为一般资源税与级差资源税两类。一般资源税是对占用、开发国有自然资源者普遍征收的一种资源税。其特点是对占用、开发自然资源的单位或个人,不论其所占用的资源质量优劣、取得的收入多寡,一律平等对待,无差别的普遍征收。级差资源税是对占用、开发国有自然资源者因资源条件差异而获得的级差收入征收的一种资源税。其特点是对占用、开发自然资源的单位或个人,视其资源质量优劣及取得的收入多寡,确定差别税收负担。 对占用优等资源、收入丰厚者确定较高的税负;反之,确定较低的税负;而对占用、开发劣等资源者则免予征税。就课税目的而言,课征一般资源税的目的主要10中国地质大学(北京)硕士学位论文在于体现国有资源有偿占用原则;课征级差资源税的目的则侧重于调节因资源条件差异而给纳税人带来的收入——资源级差收入,以利于企业之间平等竞争。而筹集财政资金和促进自然资源合理开发利用则是两种不同类型资源税的共同征收目的。实际上,在税收实践中,资源税往往是既对占用、开发国有资源者普遍征收,又根据资源条件差异对不同纳税人采用差别税收负担,兼具一般资源税和级差资源税的性质。国家开征资源税,主要是为了达到以下目的:首先,通过合理调节资源级差收入水平,促进企业之间的公平竞争。我国幅员辽阔,各地资源状况参差不齐,资源开发条件方面也存在着较多差异。随着市场经济的发展,从事资源开发、利用的企业、单位和个人越来越多,经济成分也越来越复杂。这样,不同的开发成本主体因利用自然资源的开发条件不同,就必然形成多寡不同的级差收入。处于资源蕴藏丰富、矿体品味高、开发条件好的地域的企业、单位和个人,收入水平就高;反之,收入水平就低。这样,就使得资源开发主体的利润水平难以真实地反映其生产经营成果,造成虚假现象,不利于经营主体之间的平等竞争。只有通过资源税的开征,合理确定差别税率,把因资源状况和开发条件的差异所形成的级差收入用税收的形式征收上来,才能缓解企业收益分配上的矛盾,促进资源开发企业之间以及利用资源的企业之间在较为平等的基础上开展竞争。其次,通过征收资源税,促进资源的合理开采,节约使用,有效配置。开征 资源税之前,对资源的税收管理措施比较乏力,使得资源的开发和利用处于一种无序状态,降低了资源的开发和使用效益,助长了一些企业采富弃贫、采易弃难、采大弃小、乱采滥挖等破坏和浪费国家资源的现象。开征资源税,可以根据资源和开发条件的优劣。确定不同的税额,把资源的开采和利用,同纳税人的切身利益结合起来,一方面有利于国家加强对自然资源的保护和管理,防止经营乱采滥用资源,减少资源的损失浪费;另一方面,有利于经营者出于自身经济利益方面的考虑,最大限度地合理、有效、节约地开发利用国家资源。第三,开征资源税有利于配合其他税种,发挥税收杠杆的整体功能,并为国家增加一定的财政收入。第二步利改税以后,资源税虽然对调节纳税人的级差水平发挥了定的作用,但不够充分,不尽如人意。这除了因为征收范围较窄外,主11资源税的相关理论要是因为从资源的开发到产品的生产、商品的流通,在税制上未能形成一个完整的系列,产品税、增值税、资源税、企业所得税之间的关联度较差。鉴于此,国家对资源税与产品税、增值税、企业所得税进行了配套改革,建立了资源税、增值税与企业所得税相辅相成的综合调节机制,使税收的调节作用有效地贯通于资源开发、产品生产和商品流通各个环节。这样,一方面可以弥补增值税普遍调节不足的缺陷;另一方面也为充分发挥企业所得税的调节功能,正确处理国家、企业、个人之间的利益分配关系创造了必要的条件,此外,由于1994年资源税税制改革扩大了征收范围,适度提高了税率,使国家财政收入得到一定幅度的增长。众所周知,增值税是对商品价值中V+M部分,按照比较单一的税率课征的税种。 但是,不同行业、不同产品、不同企业由于种种客观因素的差别,V+M中V和M所占比重并不相同,自然资源条件优越、资本有机构成高、设备技术先进、经营管理好、价格高于价值的,M在V+M中所占的份额就大;反之,则小。对因经营管理好等主观因素形成的M比重大的,应当鼓励;对因客观因素形成的M比重大的,如资源条件优越的,就需要用税收手段进行适当调节,为不同企业之间进行平等竞争创造条件。由此可见,征收资源税正是实现资源产品或从事开发自然资源的企业增值额中V+M比例关系合理化的手段。它既弥补了增值税调节作用之不足,又为所得税创造了利润水平大致均衡的征收基础,同时通过对资源征税,还能为国家增加财政收入,提高财政收入的稳定性。1.8、煤炭企业内部市场的概念内部市场是从广义的市场这一角度衍生出来的,广义的市场是指供求关系的总和。供求关系即通常所说的买卖关系,但又不仅仅限于买卖关系。从经济学的观点来看,供求关系是一切具有独立经济利益的主体之间的价值交换,包括现金交易、物资转换、劳动输出、技术转让及一切有偿服务。具有独立经济利益的主体,是构成市场的基础。在计划经济时期,企业吃国家大锅饭,职工吃企业大锅饭,企业内部实行统一核算,内部的单位和个人都不具有独立经济利益,因而也构不成市场。企业被推入市场以后,严格说自从实行承包经营制度以后,由于内部切块经营,划小了核算单位,便出现了 若干相对独立的经济实体。这些相对独立的经济实体都自负盈亏,因而都是具有独立经济利益的主体。它们由于分工不同,经营方式、经营对象和经营成果也不尽相同,即所谓的价值活动不同。为了各自的利益,它们之间需要发生各种各样的交换,也就产生了供求关系,从而形成了构建企业内部市场的基础。由于企业内部各个相对独立的经济实体,并不都是具有法人营业执照的法人实体,因而只能作为模拟法人,它们之间的供求关系只能称为模拟市场,也就是内部市场。[廖拴柱,刘常荣.煤炭企业”内部市场化管理”浅析.[J].山西煤炭.2001,21(4):1-2.]。煤炭企业内部市场化管理,就是按照市场经济原则,充分利用价值规律、经济杠杆和竞争机制的作用,建立完善内部各级市场价格体系、结算体系、分配体系和考核体系等,使集团公司与各分子公司、各分子公司之间以及各分子公司与车间、区队、班组之间协作关系和管理关系转变为等价交换的经济往来关系,形成管理有序、运转顺畅、监控到位、权责明确、以市场交易关系链接内部生产经营活动的精细化管理新机制。对于加强企业管理、推动管理体制机制创新具有十分重要的内涵和意义。(1)有利于企业与外部市场的有效对接。企业内部市场化是当代企业管理创新和组织创新的一个重要趋势,它涉及的是企业与市场的关系及企业的边界这一经济学的重要命题。它围绕提高管理效益和效率,将企业行为由总体转向个体、内部交易由计划转向10市场、经营管理制度由静态转向动态,使企业不断适应市场经济的发展变化。煤炭企业只有不断地进行内外部的流程优化,实现管理市场化与外部大企业接轨,才能在市场经济大”舞台”占有一席之地和不断扩大市场的占有率。 (2)有利于有效配置企业资源。煤炭企业内部市场化管理的目的,是通过市场的利益机制、竞争机制、风险机制,调动各单位及职工的积极性和创造性,最大限度地激活各生产要素,通过价格和需求关系的变化,正确引导物资、资金、技术、人力等诸要素的合理流动,使有限的资源得到合理配置,从而降低企业的经营成本,提高生产经营效率。(3)有利于有效推动经营管理目标的实现。企业内部市场化强调的是提高管理效益和效率,一切以是否创造价值为标准。推行内部市场化是煤炭企业实现安全、高效、发展战略目标的重要途径,是实现安全生产和经营任务目标的重要举措,是确保绩效考核、业绩评价、运营评估新机制健康有效运行的重要条件,也是改革创新企业体制机制的基础和动力。(4)有利于充分调动干部职工积极性。把市场机制引入企业内部,以价格为纽带,以市场为导向,促进广大干部职工思想观念的转变。核算主体下移,真正实现”每个人都是经营者,每个岗位都是利润源”。单位和员工的收入与工作量和内部价格挂钩,充分激发各市场主体生产节约的积极性和主动性,变”被动管理”为”主动管理”,变”要我干”为”我要干”。煤炭企业内部市场化成功实践证明:内部市场化是当代企业管理的创新,是企业活力的源泉。市场这只无形的手在优化配置资源中起到了不可估量的作用,它解决了计划经济和行政管理解决不了的诸多矛盾和问题,让一切劳动、知识、技术、管理和资本的活力竞相进发,使劳动者的积极性、智慧和创造力等一切企业活力的源泉充分涌流。[陈俊杰.浅谈煤炭企业内部市场化管理.[J].山西焦煤科技.2010,4:49-50.] 1.9、经济环境的定义经济环境主要是指一个国家或地区的社会经济制度、经济发展水平、产业结构、劳动力结构、物质资源状况、消费水平、消费结构及国际经济发展动态等。它主要包括社会经济制度和经济生活条件。从思想政治教育的角度来说,在一定社会历史条件下,所有一切影响人们思想道德素质形成的经济关系、活动及相应的经济制度等外部经济因素。它也是最基本的环境因素,对人的思想道德品质培养有直接影响,同时对思想政治教育的发展水平也起决定作用。1.10、环境概念1989年12月我国颁布施行的《中华人民共和国环境保护法》第一章第二条中将环境界定为:”本法所称环境,是指影响人类生存和发展的各种天然的河经过人工改造的自然因素的总体,包括大气、水、海洋、土地、矿藏、森林、草原、野生生物、自然遗迹、人文遗迹、自然保护区、风景名胜区、城市和乡村等”。这一法律规定的是一个宏观的”大环境”的概念,既包括自然环境,也包括人工环境;既包括生活环境,也包括生态环境。从上述定义中得知,环境是个宏观的大的概念,如果按其要素分类的话,可以分为自然环境和社会环境。本文所指的环境仅指狭隘的环境概念,指的是与人们日常生活息息相关的城市空间环境的卫生,主要包括城市大街小巷、城市公路、公园 等公共场所以及水域等范围区域内的环境干净程度,同时也包括城市生活垃圾、粪便等生活废弃物的整个清理过程,从最初的收集过程,到中间的清扫、清运过程以及最后的垃圾处置和综合利用过程,全部包括在本文的研究范围之内。同时,还包括了对城市环境卫生的基础设施总体的规划、建设等。2、相关背景2.1、案例背景宝山钢铁股份有限公司(简称”宝钢”)是中国最大、最现代化的钢铁联合企业,始建于1978年12月23日。公司全部装备技术建立在当代钢铁冶炼、冷热加工、液压传感、电子控制、计算机和信息通讯等先进技术的基础上,具有大型化、连续化、自动化的特点。通过引进并对其不断进行技术改造,保持着世界最先进的技术水平。公司重视环境保护,追求可持续发展,主动承担促进经济增长、社会进步、环境保护三者协调与和谐发展的社会责任,在中国冶金行业第一家通过ISO14001环境贯标认证,也是国内最早披露环境绩效的钢铁企业,堪称世界上最美丽的钢铁企业。2007年宝钢股份的基本情况如表5.1所示。表5.12007年宝钢股份基本情况总资产(亿元)2007年钢材产量(万吨)2007年钢材销售量(万吨)2007年销售额(亿元)2007年税后利润(亿元)1883.36270022601915.6193.1公司以科学发展观为指导,坚持企业与股东、用户、供应商、员工与社会等相关利益主体的协调发展;坚持企业生产经营与国民经济和下游行业需求协调发 展;坚持企业生产经营与资源、环境的协调发展;坚持外延扩张与内涵能力的协调发展。宝钢致力于生产和环境的协调发展,推行清洁生产,配套完善的环保设施,通过严格管理和全体员工积极参与推进环境改善(本例资料来源详见附录B)。2.2、企业超越预算的产生背景及其思想框架超越预算有其深刻的时代背景,即知识经济时代的到来。余绪缨(1998)认为,知识经济是工业经济的进一步发展和深化,其基本特点表现为人的创造性知识作为最重要的生产要素,从而使经济的发展不再属于资源依赖型,而转化为知识依赖型。在知识经济时代,竞争的主要约束要素不再是土地、劳动力与货币资本,而是智力资本(intellectualcapital)。这里的智力资本包含有竞争力的管理者、熟练知识工人、有效的信息系统、忠诚的顾客以及强大的品牌等。对大多数企业而言,智力资本已构成其市场价值的绝大部分。如国际著名企业Chrysler、Honda、GE、3M、ABB、Intel、Microsolf、CocaCola的智力资本占市场价值的比重分别为:60%、68%、82%、83%、85%、85%和94%(HopeandFraser,1997)。鉴于传统的预算控制对环境变化的不适应以及传统预算自身的弊端,一些国外的大公司如SevenkaHandelsbanken、IKEA、SKF、Borealis、FokusBank等都已经以不同的方式放弃了传统预算管理模式,在实施或尝试着”超越预算管理”的管理控制方法。他们认为传统预算管理不仅不能适应新的经济环境,妨碍企业的变化与创新,甚至对企业经营有危害作用。从20世纪90年代中期开始,国际高级制造商协会的两位欧洲学者杰瑞米 霍普教授(JeremyHope)和罗宾弗莱泽教授(RobbinFraser)提出”超越预算”理论,1998年1月CAM-I(跨国高新技术制造企业联合会)专门成立了一个研究论坛,取名为”超越预算圆桌会议”(BeyondBudgetingRoundTable,简称为BBRT),来研究用什么方法来替代传统预算管理系统的问题。当时有55家公司(大部分是欧洲的大型公司)参加了这个论坛。尽管论坛是在英国发起的,但截止到现在该论坛成员己经扩展到英国以外的多个国家,如比利时、荷兰、法国、德国、挪威、瑞典、瑞士、南非和美国等。所有加入论坛的企业都认识到传统的预算方法增加了企业内部的职能失调行为,越来越不适应企业所面临的竞争环境,需要用新的管理控制模式来替代传统预算。BBRT研究分析那些放弃了传统预算管理的企业,并根据最好的实践经验总结出了”超越预算管理”模式的原则和方法。杰瑞米霍普教授和罗宾弗莱泽教授认为,如果继续使用传统的预算方法和程序,企业不能获得环境要求的速度、以顾客为中心的创新和有效资源的整合。因此他们将企业19的管理控制系统分为三个部分:(1)柔性、动态财务预测和计划(如滚动预算)。通过预测组织未来的短期财务业绩,并设置财务业绩目标来协调资源配置,平衡企业的研、产、销各项活动,使资源应用同外部的变化高度匹配。(2)以综合指标为基础的业绩管理与评价系统(如平衡记分卡、关键业绩指标)。与传统评价不同的是,综合业绩评价系统要求部门和个人更全面、深入地了解组织特点和任务性质,明确战略的关键成功因素,并设置 紧的但可以实现的目标。综合业绩评价系统可以减少在预算控制中人们操纵短期财务报告数据或预算数据的行为;(3)以”事后相对业绩契约”为基础设计激励机制,主要是运用标杆法对相对业绩进行奖励,而不像在传统预算管理中那样以既定的预算目标为依据,这样可以减少预算中的讨价还价问题。因此,有的管理人员认为”超越预算”理论是采用新的”工具”和”技术”,具有计划、控制、激励和业绩评价等职能在内的一种全新的管理模式,实施超越预算管理需要完全放弃传统预算。超越预算管理主要是通过综合运用各种预测、绩效管理方法,以及将预测与绩效评价奖励分开等方法来克服传统预算的种种弊端(诸如不能对多变的市场及时做出反应,产生职能紊乱行为等),进而将企业打造成一个管理流程更具”适应性”(Adaptive);权力下放更多;能够对市场变化做出及时反应;不断进行创新;高度关注顾客需求;绩效持续改进的组织。上述的定义虽然概括了超越预算的大部分特点,但是没有看到预算发展的连续性,割裂了超越预算了传统预算之间的联系,造成了超越预算和传统预算的对立。本人认为超越预算是传统预算发展到20世纪末,部分企业为适应高度变化的经济环境采用吸收了平衡计分卡、作业基础预算等先进管理工具,设置相对预算管理目标并将业绩考评与预算目标相分离的预算管理模式,是与新经济环境相适应的预算管理模式。超越预算与传统预算的不同是源于它们据以形成的社会经济发展的阶段性不同;超越预算的出现不是对传统预算的全盘否定或取代,而是前者为适应社会经济环境条件的变化而对后者的丰富和发展。后者在与其相应的经济大环境中以及现代企业在外部环境比较稳定的条件下仍具有广泛的 适用性。因此,超越预算和传统预算并非非此即彼、相互排斥的关系,而是不确定性程度不同的外部环境下企业不同的选择。202.3、超竞争环境形成的背景第一,经济全球化。世界经济全球化发展和区域经济合作的加强,致使国际投资和国际贸易壁垒不断被打破,导致了跨国公司的国别界限越来越模糊,企业面对的产品、资金、人才流动的规模日益扩大;企业在产业链中的位置向专业化、精细化方向发展;企业不仅要面对一国或一地区企业的竞争,而是要面对世界各国企业的共同竞争。第二,技术进步。近年来,技术创新异常活跃,技术进步也是日新月异。一方面,技术进步促进了新产品、新过程和新工艺的快速引入,缩短了产品的生命周期。技术进步不仅改变着原有产业的竞争格局,还催生许多新兴产业,在很大程度上改变了企业竞争的本质和内容。另一方面,技术的交叉渗透又进一步强化了企业所面临的巨大变化,加剧了对产品与服务需求的波动,更大程度加大了环境的动态性和不可预测性。第三,信息化。信息化是导致竞争环境高复杂性的重要因素。首先,信息化不仅改变了传统的经济行为,还促使了电子商务模式的诞生,导致了人们对新型商业行为、并购和供应链的认识产生了明显的变化。其次,信息化导致了虚拟程度的上升,降低了产业进入壁垒,促进了产业开放,但也加剧了企业对各种资源和顾客的争夺,从而加剧了企业间的竞争。最后,信息化加强了企业间的协调和各种形式的联盟,使企业与各利益相关者组成了一个更为紧密的共生系统,企业 与环境这种紧密联系加强了环境的复杂性。2.4、环境信息披露的制度背景2.3.1国际上主要的环境信息披露实践2.3.1国际上主要的环境信息披露实践国际上在披露制度方面,区别主要体现有法规数量、披露方式、自愿与否、披露内容、是否必须审计等方面。本文选取了美国、日本、欧盟、加拿大、中国香港以及中国作为研究对象,分析比较不同国家针对环境信息披露均出台了相关的规章制度,设立了的执行和监管机构等方面的差异。2.5、供应链背景下煤炭生产企业设备物资库存控制库存是指处于储存状态的物品或商品。库存管理是对库存的管理与控制,它只考虑其合理性、经济性与最优性,而不是从技术上去考虑存货的保管与储藏以及如何运输。库存按用途分为:①原材料库存②在制品库存③维护/维修/作业用品库存④包装物库存⑤低值易耗品库存⑥产成品库存。煤炭企业库存控制研究的是原材料、设备、配件、维护/维修/作业品库存的控制。2.6、中国煤炭企业背景研究高、安全好以及效率高等优点。我国是世界第一产煤大国,但露天开采比重一直很小,约占全国煤炭总产量的5%左右。据1990年全国煤炭保有储量统计,适于露天开采的 储量约占全国保有储量的4%左右,而且高级烟煤储量更少,如内蒙古的霍林河、宝日希勒、伊敏、胜利和云南的昭通等,煤种均属褐煤。4.煤炭资源丰富,但人均占有量低:据1992年在西班牙召开的第15届世界能源会议发表的数字,全世界煤炭可采储量(当前采煤技术和经济水平可以开采的储量)共计10391.83亿t。其中,前苏联为2410亿t,占23.19%,据世界首位;美国居次为2405.61亿t,占23.14%;中国第三为1145亿t,占n.02%。按1992年人均可采储量对比,居第一位的是澳大利亚,以下依次为:南非、波兰、德国、美国、前苏联、加拿大、印度尼西亚。中国煤炭人均可采储量为98.94t,约占世界人均可采储量的50%,低于以上8个国家。3.5煤炭开发与环境煤炭的开发和利用带来了对生态环境的破坏和污染,使煤炭企业的发展长期处于巨大的环境压力之中,这种环境压力不仅阻碍煤炭行业的自身发展,同时也成为影响整个经济社会发展的一个重要制约因素。煤炭环境问题涉及煤炭开采、加工、储运和燃烧使用的全过程,环境问题的形成与技术、资金、管理方式、政策导向和思想观念等多因素相关联。我国是煤炭生产和消费大国,对煤炭资源长期和大量的开发,以及以煤为主的我国能源消费体系,既对煤炭企业土地、植被和水资源等造成大量破坏,又使我国的大气污染总体呈现煤烟型。长期以来,重开发、轻环保的落后思想,导致我国在煤矿环境保护与治理方面的历史欠账太多,尽管国人的环境意识在增强,与煤炭企业相关的各种环保政策与法规在逐渐完善,但受资金等多方面因素的影响,煤炭企业环境综合治理进展仍很缓慢,与此 同时,新的煤炭企业环境破坏和污染仍源源不断地产生,这一切都在不断地提醒我们,必须尽快建立起综合有效的煤炭企业环境预测评估与保护体系,使煤炭开发和使用最大限度满足国民经济发展和人民生活需要的同时,使环境得以承受并逐步恢复与改善。3.6煤炭生产安全煤炭生产的行业特征,决定了煤矿安全在整个工业安全体系中尤为突出。因为煤矿事故的种类之多,发生频率之高,伤亡程度之大,以及事故的不可预见性,是其它产业部门所难以比拟的。煤矿安全状况的好坏,不仅直接影响到煤炭企业的生产发展和行业形象,而且左右着国家的宏观政策取向。众所周知,中国煤矿的安全管理体系是新中国成立以后逐步形成和发展起来的。特别是改革开放以后,我国的煤矿安全管理进入了一个新的发展时期,从全国范围看,尽管各个阶段发展很不平衡,时至今日,安全形势依然严峻,但总体上百万吨死亡率呈下降趋势。25可持续发展战略对中国煤炭企业竞争力影响的研究3.7煤炭企业生产特点结合以上煤炭资源、煤炭行业的特点,分析煤炭企业自身条件限制,总结其经营生产具有些特点为以下方面:1.煤炭企业建设周期长、投资额大。一般的煤矿建设要几年甚至十几年的时间,投资额巨大。2.矿山地质条件复杂,生产过程中不可预见因素多。地下赋存的岩层和煤层是复杂的,因此随着采掘工作面向两翼、向深部移动发展,必然带来一系列的复杂情况,诸如岩层、煤层、顶底板、水、火、有害气体、煤尘、地压和地温的变化,对正常生产影响较大。3.煤炭企业生产的劳动对象是非再生资源,属于资源导向型企业,企业管理也必须注意资源的合理利用,努力提高资源回收率,注重可持续发展。4.生产准备工作周期长、工程量大。 5.安全生产是企业保持高效益的重要条件。6.煤炭企业的生产是大量笨重物体的转移,运输调度系统复杂,资源消耗大。7.煤炭产品的同行差异化不大,因此其企业竞争战略应为成本领先战略。8.生产过程中主要材料的消耗不构成产品的实体。煤炭生产过程中消耗的主要材料如木材、水泥、钢材等,只是一种耗费,不构成产品(煤炭)的实体,需要在生产过程中加强成本管理。4.可持续发展战略对中国煤炭企业竞争力影响水平的比较分析4.可持续发展战略对中国煤炭企业竞争力影响水平的比较分析本章在对中国煤炭企业背景分析的基础上,选择适当的研究方法,构建合适的指标体系,建立可持续发展战略对中国煤炭企业竞争力影响的促进比较分析研究方法。4.1促进比较分析研究步骤此模型建立的基本思想是:建立可持续发展战略程度评价模型,对煤炭企业实施可持续发展战略前后的可持续发展水平进行评价,得出企业可持续发展水平的变化趋势:通过建立竞争力水平的分析模型,获得煤炭企业实施可持续发展战略前后的竞争力水平的变化状况;最后,通过对可持续发展水平的变化趋势和竞争力水平变化状况的比较和分析,得出可持续发展战略对企业竞争力影响的促进比较分析。如图4.1所不:可可持续发展战略实施情况的定性描述述述企业竞争力水平要素的定性描述述述选选择合适的煤炭企业可持续发展战略实实实选择合适的企业竞争力水平评价方法法施施程度评价方法法法法煤煤炭企业可持续发展战略实施程度检验验验企业竞争力水平的检验模型指标体系和和模模型的指标体系和变量定义义义变量定义义煤煤炭企业可持续发展战略实施程度检验验 验企业竞争力水平评价模型建立立模模型建立立立立未未可持续发展战略前的企业基本数据据据实施可持续发展战略后的企业基本数据据代代入企业可持续发展战略实施程度评价模型:R值值代代入企业竞争力水平评价模型:C值值对对比比分分析析若若R>R,且C>C’,则说明在事实可持续发展战略都企业的竞争力水平提升;;;若若R>R’但C毛C’,则说明实施可持续发展战略后企业竞争力水平没有提升。可持续发展战略对中国煤炭企业竞争力影响的研究图4.1可持续发展战略对企业竞争力影响促进比较分析建立步骤Fig4.1ProcessfortestmodelofpositiveeffectofsuStainab1edevel叩mentstrate盯toenterprlse’scomPetitivecaPabihty4.2煤炭企业可持续发展程度评价4.2.1煤炭企业可持续发展实施程度的定性分析根据前人研究,笔者认识到煤炭企业是由资源(resources一R)、经济(eco加my一冈、社会(society-一S)、环境(environmeni一En)四大子系统通过相互依存、相互作用和相互制约在一个具体区域上复合而成的统一体,简称为煤炭企业RESE系统。煤炭企业RESE系统的概念模型描述为:A=夏R,Ee,S,En}(ei,ui,fi)Eai,卜l,z,3产A代表资源、经济、社会和环境四大系统集合;e。,ui,羁分别代表四大子系统的要素、结构和功能,反映出资源、经济、社会、环境系统各自相对独立的存续状态与行为模式。ai代表集合A的元素;t时间因子,描述煤炭企业RESE系统的动态演化性。煤炭企业RESE系统概念模型涉及资源、经济、社会和环境相互关联的四个范畴,有其特定的区域认知背景。根据这四个分系统,选择可以体现煤炭企业可持续发 展战略实施程度的系统要素为:经济发展水平、社会发展水平、环境容量、资源承载程度、煤炭综合开发、洁净煤技术、清洁开采技术、环境保护措施、资源管理、团体及公众参与。这些因素相互依存、相互制约,分别处于系统中的不同层次。具体分析如下:1.可持续发展:要实现的主要目标,这个目标的定量,由于涉及到经济、社会、环境众多因素,只能探索运用模糊概念。一般把发展分为:传统发展、由传统发展向可持续发展过渡、可持续发展、初级可持续发展。2.经济发展水平:经济发展水平要有适当的增长速度,满足国民经济发展的需要,可以用国民经济总产量等通用指标定量。3.社会发展水平:煤炭企业社会发展包括众多的内容,本文准备用煤炭企业人口的平均受教育程度、住房面积等几个基本指标定量。4.环境容量:指煤炭企业对煤炭开发的容量或承载程度。由于环境容量或承载程度均难以准确定量,设想对煤炭企业环境用国家规定的排放废气、废水达标率及土地塌陷后的复垦率衡量。5.环境承载程度:指煤炭资源在以煤为主的一次能源及作为原料的历史时期,能否既满足当代人需要,又不影响后代人的需要或者能够实现资源的接替。由于不确定284.可持续发展战略对中国煤炭企业竞争力影响水平的比较分析因素很多,难以准确定量,在资源的保护方面,以国家规定的采收率为标准,在资源的勘探方面,以能否保证近中远期发展所需的精查、详查及普查储量来衡量。6.煤炭综合开发:指以生产原煤为基础,综合开发一系列与原煤关联的系列产品。实行综合开发可彻底改变煤矿长期单一生产原煤的模式,有效地调整产品结构,充分 利用资源,提高结构效益,从根本上摆脱煤矿的经济困境。从可持续发展的观点来看,实行综合开发是提高可持续发展能力的重要途径。7.洁净煤技术:指煤炭开发利用过程中,减少污染与提高利用效率的加工、燃烧、转化及污染控制技术,以最大限度地减少煤炭资源对生态环境的不利影响,使环境更清洁,互补在许多方而比常规燃烧工艺更有效更经济。成熟的技术有煤燃烧前、燃烧过程中和燃烧后的洁净技术。8.清洁开采技术:这是一个正在探索的概念,指在开采过程采用的技术能对矿由环境减少污染。9.环境保护措施:国家对总体的环境保护己制定了比较完整的法律、法规及政策、措施以及奋斗目标。这里提出的环境保护措施在于具体解决煤炭企业环境保护问题,具体包括:煤炭企业”三废”及噪声的污染防治、煤炭企业土地复垦与水土流失控制对策、煤炭企业环境恢复与重建、引入经济手段与市场机制,建立环境成本、排污补偿、污染权交易等制度。10.煤炭资源管理:通过加强煤炭资源管理解决煤炭开发利用中的资源保护及资源保证等两个方面的问题。除加强资源立法外,要从明晰产权关系入手,建立地质勘探成果有偿使用及资源采矿权有偿出让的管理模式和符合市场经济要求的煤炭资源管理机制。n.团体及公众参与:实现可持续发展,必须依靠社会团体及公众的支持和参与。团体及公众参与可持续发展的决策过程及实施过程的监督,需要一定的参与机制与方式。团体及公众主要包括工会及有关社团组织,以及矿工、科技人员、干部等。其中,经济发展水平、社会发展水平、环境容量及资源承载程度,是相互依存、相互制约的四个要素,又是衡量煤炭企业可持续发展程度的四个主要指标。 4.2.2煤炭企业可持续发展战略实施程度的定量评价方法在煤炭企业可持续发展战略实施的程度检验中,由于指标间往往是相互关联、相互制约;而且在可持续战略的决策中,人的意志往往占有重要影响,因此笔者认为采用层次分析法较为合适。层次分析法(A引田一一窿功alytic压erarchy卫roeess)是美国匹兹堡大学的运筹学专家萨娣(saaty,T.L)在19705提出的一种决策分析方法。其定性与定量、主观与客观、经验与推理相结合的建模方式,提供一种新的测度决策因素(尤其是社会经济因素)的基本方法,适于描述和解决复杂层次型、多属性决策(MADM)或多准则决策(MCDS)问题。AllP解决系统决策问题的基本思路是:可持续发展战略对中国煤炭企业竞争力影响的研究①分层(通常为大于2的层次递阶结构);②分别求下层节点关于每个上层支配节点的权系数(具有系统分析意义);③Max{W:cxj夕},即为方二1,,3夕的排序或优选。由于可持续发展程度是由多项不同属性、不同权重、不可公度的指标构成,因此只有选择模糊数学方法来使其量化,如下式:R二XXC=x〔el,eZ,,en、lesleseel.esesj广防区卜.卜其中R一综合评价价值;X-一评判因素隶属度矩阵(列矩阵);毛一权重系数矩阵(行矩阵);4.2.3可持续发展战略实施程度的指标体系的建立和分析此指标体系将相关的社会、经济、环境、资源方面的信息综合起来,在建立煤炭企业的可持续发展战略实施程度指标体系的时候从可持续发展战略的要求和煤炭企业特点这两方面来考虑建立。因此,煤炭企业可持续发展指标体系分为目标层、准则层、指标层三层;其中目标层为变量为可持续发展战略实施程度R,准则层分为发展 水平Rl和协调水平RZ,其中发展水平的指标层分为经济发展水平Xl、社会发展水平及、环境保护水平X3、资源开发利用水平X4,这四个指标又分别对应了28个变量,具体如表4.1所示。4.可持续发展战略对中国煤炭企业竞争力影响水平的比较分析表4.1煤炭企业的可持续发展指标体系Tab4.1IndexsystemofsustainabledeVeloPmentfor而neenterprise目标层}准则层}指标层变量名称及变量代码资金利润率Zl职工人均收入几综合开发及多种经营产值比重乙煤矿死亡率吞人均原煤总产量25非煤从业人员比重马科技贡献率乙煤炭质量指数zs计划生育达标率吞职工子弟入学率zl。职工平均受教育程度Z,,人均住宅面积212职工子弟待业率213恩格尔系数214R&D占销售收入比重Z,5教育经费占销售收入比重216医疗保障水平217塌陷土地复垦率zl:大气质量219水质量乙。研石利用率乙1森林覆盖率乙2三废处理率勒矿区回采率224原煤入洗率凡5储采比226采掘机械化程度乙7人均耕地几8经济社会协调系数及9经济环境协调系数230经济资源环境协调系数马1环保投入占GDP比重乙23l经济发展水平洲l社会发展水平冈2发展水平乡一资源开发利用水平一环境保护水平只3一一协调水平洲5一洲﹄一可持续发展战略实施程度因协调水平尸可持续发展战略对中国煤炭企业竞争力影响的研究4.2.4煤炭企业可持续发展战略实施程度评价模型的建立根据前人研究结果(2006年,谢海英),选用煤炭企业可持续发展战略实施状况指标隶属度和权重分别为表4.3和4.4所示:表4.3煤炭企业的可持续发展战略实施状况指标隶属度公式表几b4.3Formulaforsubjectionlevelofsustainable develoPmenifor而neenterPrise指标名称资金利税率21指标含义理想值与最差值设定理想值1相当于20%;最差值相当于0隶属度反映每单位资金所提供的利润税金额,是分析资金投入效果的主要分析指标2006年全国城镇单位在岗职工平均工资为21001元.现较好的煤炭企业的综合开发及多种经营产值占总产值1/3XI=l/(2任0)X(21一0)...21)20...00.9;二级:z32>0.75;三级:232300000000为具有竞争力,且C越大,竞争力越强;CR’且C>C’,则说明在实施可持续发展战略后,企业的竞争力水平有所提升;若R>R’但C簇C’,则说明实施可持续发展战略后企业竞争力水平没有提升;因为本文研究的前提是可持续发展程度提升后,竞争力水平的变化,所以,若R2.7、选题背景及选题依据.1选题背景2011年9月21日国务院常务会议上修改通过施行新的”资源税”,在新疆等地的试点后,”以价征收”的新的资源税被推向全国,经多年的博弈和争论后,成为中国税制改革的关键一步。我国于1984年10月1日开始施行《中华人民共和国资源税条例(草案)》,开征资源税,当时资源税征收的主要依据是受益原则、公平原则和效率原则三方 面。征收范围只有原油、天然气、铁矿石和煤炭,目的是调节级差收益,利润在12%以下的,企业和个人就可以无偿开采国有矿产资源。国家为了发展矿业,加强矿产资源的勘查、开发利用和保护工作,保障社会主义现代化建设的当前和长远需要,根据中华人民共和国宪法,制定了《矿产资源法》,并于1986年10月1日起施行。国家对矿产资源施行有偿开采。开采矿产资源,必须按照国家有关规定缴纳资源税和资源补偿费。税费并存的制度从此以法律的形式确定了下来。1993年全国财税体制改革,对1984年第一次资源税法律制度做了重大修改,形成了第二代资源税制度。1993年12月国务院令第139号发布《中华人民共和国资源税暂行条例》及财政部印发《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》,规定:在中华人民共和国境内开采本条例规定的矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源税的纳税义务人,依照本条例缴纳资源税。把盐税并到资源税中,并对原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿和盐7种资源征税,扩大了征税范围,自1994年1月1日起不再按超额利润征税,而按矿产品销售量征收,按照”普遍征收、级差调节”的原则,就资源赋税情况、开采条件(如煤炭等)、资源等级(如石棉、铁矿石、铜、钨镍等有色金属矿)、地理位置(如石油等)等客观条件的差异规定了幅度税额,为每个课税矿区规定了使用税率。这一规定考虑了资源条件优劣的差别,有效调节了级差收益。改革开放30年来,我国的经济社会面貌发生了翻天覆地的变化。但是同时,1绪论随着经济增长我国付出了沉重的资源环境代价。例如2006中国国内生产总值占全球的5.5%,却消耗了全球 54%的水泥、30%的钢铁和15%的能源。在我国,资源税虽然是个小税种(以2000年为例,资源税收入63.6亿元,在当年的税收总额中比重仅为0.5%),但是随着自然资源消耗的日益严重,资源税将成为我国一个非常重要的税种。2009年6月24日,全国人大财政经济委员会建议择机出台资源税改革方案,加快理顺环境的税费制度,研究开征环境税。改革现行的资源税制度来缓解日益紧张的矛盾。因此,资源税改革成为我国”十二五”期间构建有利于转变经济发展方式的财税体制的重要内容。2010年6月起资源税改革率先在新疆试点,执行税率为5%,征收范围为原油和天然气,对地方财政收入具有重要的影响。2011年9月21日国务院第173次常委会议通过了《国务院关于修改〈中华人民共和国资源税暂行条例〉的决定》,并予公布,自2011年11月1日起施行。新的资源税将将中华人民共和国境内改为了中华人民共和国领域及管辖海域,并将原油、天然气税率改为从价征收,税率为5%,焦煤的税率还是按量征收,为8元/吨。稀土矿作为单独的税目,税率为轻稀土矿60元/吨、中重稀土矿30元/吨。其余税率保持了不变。全球性资源的短缺,使世界各国为了对矿产资源所有权在经济上得以实现、防止矿山企业”采富弃贫”,造成矿产资源的浪费,保证耗竭性资源的使用者支付机会成本、不同程度的在进行着资源税方面的改革。大部分国家都是通过立法将矿产资源作为社会财富归国家所有或全民所有,联合国《关于自然资源永久主权宣言》也明确了原则。多数国家在矿业税收制度中规定,对所有矿业活动征收权利金。各国对自然资源课税复杂多样,总体说,现有的资源税形式分为三种: 产出型资源税、利润型资源税和财产型资源税。因此,资源税的改革似乎成为一个全球性的事件了。随着我国现代化建设进程的不断加快和能源需求的日益增长,资源紧缺和环境恶化问题已经十分突出。20世纪80年代提出的可持续发展的战略目标,正是建立在人们对资源与环境问题的深刻认识。目前许多国家都认识到了其重要性并建立了有益的思路。为了合理开采资源、充分利用资源,实现资源的永续利用以及中国经济、环境与社会的可持续发展,我国应改革、完善现行的资源税,使之成为一个贯穿环保思想的生态资源税制。2中国地质大学(北京)硕士学位论文2.8、应用背景随着信息化建设的深入发展,信息化在企业中的地位越来越重要,甚至已经成为企业提升核心竞争力的关键。企业往往把信息化作为规范企业管理、提升企业管理水平工具。企业实施ERP管理后,既可以便捷地实施企业内部资源调配,又可以提高效率、节约成本。但是,在实施了ERP之后,我们所面临的一个主要问题是,怎么样才能保证实时下达ERP计划信息和实时反馈底层生产信息。而MES的定位正是处于计划层和现场自动化系统之间的执行层。一个设计良好的MES系统可以在统一平台上集成诸多管理功能,并基于这个统一的数据库平台,通过网络为相关部门等同步提供底层管理信息服务,协助企业建立一体化的ERP/MES/底层信息体系。目前山东能源集团下属六家权属单位,分别拥有各自的煤炭运销管理系统, 可以满足各权属企业煤炭运销管理和现场发运管理的需要。但在集团统一营销和统一建设ERP系统的大背景下,不利于企业统一管理。因此,迫切需要对权属单位现有系统进行替换或改造,使之能够与ERP良好集成,以更好的完成山东能源集团煤炭营销深度统一管控的需求。2.9、环境权产生背景如前所述,在工业革命以前的漫长历史时期,由于人类的生产力水平低下,人类活动对环境的影响并不十分明显。然而,随着第一次工业革命到第二次世界大战期间,随着资本主义大工业革命的出现,生产力水平的不断提高,人类活动对环境的影响越来越大。第二次世界大战以后,环境问题在整个人类社会中日趋严重,在二十世纪六七十年代,前苏联每年因水污染造成的损失达到六十多亿卢布;美国仅仅由于空气污染带来的死亡、疾病、材料等方面的损失,其总代价在1977年达二百五十亿美元;日本仅在1970年受理的公害诉讼案件★①蔡守秋:《环境权初探》,载《中国社会科学》,1982年第3期,第37~38★②蔡守秋:《环境权初探》,载《中国社会科学》,1982年第3期,第37~38页7利。”2.10、海尔企业的背景海尔是成立于1984年,并位于中国山东青岛的一家跨国电子消费和家电公司,在经历30年的创业和创新过程中,从濒临破产的小公司成长发展为一个全球性的 白色家电品牌,而且成为世界上第一个白色家电品牌,并发展成为在国内外拥有较高的声誉的一家中国跨国公司。2.11、企业背景介绍蘑菇街:立足购物与社区分享相结合的Pinterest①类网站,定位20岁左右,有一定时尚触觉,经济能力良好的女性用户。美图秀秀:与新浪微博深度合作②,提供免费图片处理软件的公司,定位于易用性、功能多样、易于分享。在社会化媒体时代的今天抓住了人们自我展现的心理。小米科技公司:移动互联网运营公司,核心产品是米聊手机语音聊天软件、MIUI手机操作系统和小米手机。定位于热衷社区交往的年轻人群与具有尝试精神的科技发烧友,旗下的”小米手机”预定限量发售手段曾被业界成为”饥饿营销”的措施。青岛啤酒:快消企业,定位于”成为拥有全球影响力品牌的国际化大公司”,在市场、品牌和资本方面都实现了国际化运营。中国移动:国有独资移动通信运营商,旗下多个子品牌,面临来自中国联通、中国电信的同质化竞争。长虹集团:国内消费电子企业,从家电制造商向标准制定商及内容提供商转型,目标是构架跨越广电网、通讯网及互联网的3C产业体系。这六家企业分布在不同的行业领域,规模和运作方式也不尽相同。在下文中会通过分析这些官方微博的板块设置、文本、视觉呈现及关注对象,找出其运作的内在逻辑及功能定位。 2.12、企业背景中联重工科技发展股份有限公司创建于1992年,2000年和2010年分别在深圳市证券交易所和香港证券交易所挂牌上市(简称”中联重科”,A股代码000157,H股代码01157)。中联重科是中国工程机械装备制造领军企业,全国首批创新型企业之一。主要从事建筑工程、能源工程、交通工程等国家重点基础设施建设工程所需重大高新技术装备的研发制造。公司注册资本49.28亿元,员工20000多人。2009年,中联重科下属各经营单元实现产值337亿元,利税超过42.52亿元。成立于1992年的中联重科不仅在工程机械装备的制造方面处于行业领先地位,而且对技术知识的创新也走在了行业的前列。其企业文化理念——至诚无息,薄厚悠远,决定了企业不仅重视外延式发展,还重视企业的内源式发展。现在,中联重科的经营基地已经扩展至全球,形成了包括长沙中联科技园、意大利CIFA工业园等在内的九大工业园区,总面积接近三百万平方米。公司不仅拥有世界一流的生产设备和生产工艺,更是形成了覆盖全国,延伸指海外的销售及服务体系。公司独创的质量、安全及环境一体化管理体系获得了德国莱茵TüV认证,在国内的建筑机械行业中,引领其它企业推行产品的欧盟CE认证,此外,公司还获得了俄罗斯GOST和韩国的安全认证。中联重科在对其前身——国家建设部长沙建设机械研究院技术优势继承的基础上,建立了国家级的技术中心。同时企业的科研实力在业界也享有盛誉,当前企业不但是中国工程机械协会下属八个分会的会长及秘书长单位,还是我国混凝土机械标准化分技术委员会秘书处单位。在过去的十几年间,企业共形成了?41670 余项重大科研成果,完成了国家”863”、”九五”和”十五”期间国家制定的重大装备开发及科研攻关的90多项技术难关,期间企业对相关行业的国家标准制(修)订了三百余项,这些标准涵盖了行业标准的四分之三以上。目前,企业作为国际化标准组织ISO投票的P成员单位(ParticipatingMember),超过半数的销售额来自于企业开发的新产品。目前中联重科已经形成了13大类具有完全自主知识产权的主导产品,其混凝土机械产品市场占有率居全球第一,塔式起重机与环卫机械设备市场在国内占有率第一。全球经济一体化的趋势下,中联重科以产品系列分类,形成混凝土机械、工程起重机械、城市环卫机械、建筑起重机械、路面施工养护机械、基础施工机械、土方机械、专用车辆、液压元器件、工程机械薄板覆盖件、消防设备、专用车桥等多个专业分、子公司,打造一个国际化工程机械产业集群。?3、研究意义3.1、问题的提出及研究意义1.2.1问题的提出长期以来,企业竞争力大都以耗费资源技术为支撑,或者以消耗资源技术为前提,而无论是资源的消费还是环境的改变,特别是污染和破环,都是有限度的,过度消费资源和破坏环境,不仅会使企业生产无法持续进行,而且还将破坏人类生存的基本条件。因此,对企业竞争力的研究必须从构建节约型社会的战略出发,以科学发展观和循环经济理论为指导,从促进转变经济增长方式角度,研究企业竞争力问题,引导企业从资源型企业向创 新型企业转变,从而培育企业可持续发展的竞争力。近年来,国内外学者已开始认识到企业可持续发展的问题,对企业可持续竞争力、绿色竞争力等问题进行了一定的研究,但尚不系统。最近,在循环经济下,我国企业竞争力培育和提升迫切需要新的、有效的理论指导。已有的研究主要偏重于技术、设备、资金、人员配备等”传统”的直接要素对企业竞争力的影响,而忽视了资源、环境变化对其产生的间接影响。现有相关理论已经难以适应其变化的要求,也无法为企业形成长期竞争优势提供服务。探索基于循环经济的企业竞争力的形成机理,通过循环经济产生新的竞争优势,使企业产生持续的竞争力,这些问题成为企业面临和迫切需要解决的难题,同时也成为管理科学研究的新课题。1.2.2研究目的及意义本文在对企业因资源、环境压力而开展循环经济的必然性进行分析的基础上,进一步探讨循环经济如何向企业竞争力进行转化,希望对循环经济的开展和循环经济条件下企业竞争力的提升有所裨益。本文的研究内容具有以下理论和现实意义。研究基于循环经济的企业竞争力,对推进我国循环经济发展和企业竞争力研究有重要理论意义。循环经济理论在我国的研究还处于初级探索阶段,其理论体系尚不完善,还存5在一些不足之处,比如:目前对循环经济的研究主要集中在立法和政策的宏观层面,对微观方面的具体实施研究不足;对发展循环经济的主体认识错位,相对比较重视政府在推动循环经济发展中的作用,而忽视了企业在发展循环经济中的主体地位[5]。本研究以循环经济理论为指导,对循环经济向企业竞争力的转化过程和原理等进行研究,将丰富循环经济理论和企业竞争力理论。 研究基于循环经济的企业竞争力,对循环经济的有效开展具有一定的现实意义。本文在循环经济的背景下探讨企业竞争力的相关问题。在研究循环经济的发展对企业竞争力影响的同时,也将证实企业竞争力的提高对循环经济发展的推动作用,从而将有利于循环经济的有效开展。同时,研究基于循环经济的企业竞争力,对引导企业履行企业社会责任,促进构建和谐社会也有重要的现实意义。经济增长方式的转变是中国建立新的发展模式的核心内容之一,基于循环经济的企业竞争力研究,是建设资源节约型、环境友好型企业和实现可持续发展的重要内容,也是和谐社会建设的不可缺少的重要内容。通过本文的研究将有利于企业坚持开发节约并重、节约优先,按照减量化、再利用、资源化的原则,大力推进节能、节水、节地节材,提高资源综合利用效率,完善再生资源回收利用系统,全面推行清洁生产,形成低投入、低消耗、低排放和高效率的节约型增长方式。3.2、研究企业环境伦理的意义建设有现实的指导意义随着社会主义市场经济的建立和发展,企业在环境伦理方面出现了诸多问题,具体表现在:环境意识淡薄、环境责任缺失、产业结构不合理、过度消费等。企业的这种状况不仅影响了国民经济的健康发展,而且危及到了人类社会的生存和延续。因此如何使企业形成良好的环境伦理道德体系已成为企业文化与管理领域中的一个重要研究课题。这不仅能够指导企业提高国际竞争力,而且对于构建社会主义和谐社会起重要作用。由 此可见,进行企业环境伦理问题的研究,对我国企业环境伦理建设有现实的指导意义。0.1.2丰富环境伦理建设研究环境伦理是关于人与自然及社会关系的伦理信念、道德准则和行为规范的理论体系,是一门尊重自然及社会价值和权利的新伦理体系。对企业环境伦理建设的研究反映了该体系的实质,有利于丰富环境伦理建设研究,充实环境伦理体系的内容。0.1.3丰富企业文化的内涵企业环境伦理是以保护环境、建立完善的企业环境为精神指向的价值体系,它要求建立一种环境价值观,由此来决定企业和环境相关的决策和行为模式,从领导者到企业员工都树立起环境保护意识,让企业承担起保护环境的重要责任,这是企业早已达成的共识,因此,企业有责任、有义务来塑造强化环境伦理建设,运用正确的价值理念建设积极健康、合乎伦理的企业文化,有利于企业环境伦理规范和企业职业道德的形成,特别是对提高企业的环境道德水平和道德能力具有重要作用,是一种全新的道德要求,代表了一种新的价值取向,丰富了企业文化的内涵。企业文化是企业的领导人带领企业员工在长期的社会经济活动中所建立、形成的独特的行为方式、价值观念、企业精神,构成了企业的传统,并为多数员工所共同遵循的基本理念、价值标准和行为规范。它的作用在于通过有形或无形的东西来指导企业或员工明确应该做什么,不应该做什么,如何做是正确的,并不断地向我们传达着和谐、秩序、多样性、适应这样一些观念,这些观念正进入企业的价值和伦理体系,并且逐渐积淀下来,形成企业环境伦理。0.1.4实现企业发展和环境保护的”双赢” 传统企业生产模式是一种高资源消耗、低经济效益、高环境污染的生产方式。它常常以牺牲资源和环境为代价取得经济增长,却把企业应该承担的责任转嫁给了社会。依据”谁污染谁治理、谁开发谁保护、谁破坏谁恢复、谁利用谁补偿”的原则。各国政府对环境保护做出严格的法律规定,要求企业安装环境保护装置,对废弃物进行净化处理,使得企业保护环境需要大量资金投入,因而它被认为是企业的一个大包袱。经济发展与2环境保护两者如何才能兼得,成为企业亟待解决的问题。目前,企业通过减少材料和能源消耗、减少废弃物、将环保产品投放市场等方式,降低了生产成本,减少了环境保护费用,改变了企业的形象,从而提高了企业的竞争力。这也完全推翻了”环境保护不经济”的观念。这种工业模式的转变,使企业迈入生产和环境良性循环的轨道。实现了经济效益、社会效益和环境效益的兼得。0.1.5应对经济全球化挑战的要求随着经济全球化深入发展和我国社会主义市场经济体制不断完善,特别是随着我国加入世贸组织过渡期的结束,我国对外开放面临的内外条件正在发生深刻变化。世界经济总体上处于增长期,经济全球化加速了资本流动国际化和生产活动全球化,国际产业转移由传统制造业向高新技术产业和服务业延伸,世界经济分工格局重新调整,我国市场与国际市场的联系日益紧密,国内经济和国际经济的互动明显增强。这既为我们扩大对外开放、推动经济又好又快发展提供了良好机遇,也对我们在日益激烈的国际竞争中牢牢掌握我国发展的主动权、切实维护国家经济安全提出了严峻挑战。正如十七大报告所言,共同分享发展机遇,共同应对各种挑战,推进人类和平与发 展的崇高事业,事关各国人民的根本利益,也是各国人民的共同心愿。在充分认识国情的基础上,我们还有必要更为清醒地了解世情,为中国经济在逐步融入全球经济的过程中,不断创造和维持一个于我有利的国际环境,以争取一个长期和平发展的国际氛围。受国际大环境的影响,我国企业在环境问题上将面临一个新的挑战。如何在适合我国国情的前提下,转变思路,创新与再造企业环境伦理的理论与方法,如何在可持续发展战略框架下谋求企业、社会、经济、环境的共同持续协调发展,对我国企业来说,具有特别重要的意义。经济全球化进程中中国企业环境伦理的建构问题,既是当今时代的重大经济问题,也是中国社会文化道德建设进程中的现实问题。现代企业的经济活动已经不仅仅局限于为企业自己创造利润,同时也在追求企业和社会的可持续发展。但是,由于大部分发达国家对环境保护高度重视,制定了一系列严格的环境标准制度,法制完备,环保标准越来越高,为解决治理污染成本日渐上升问题,国外一些企业钻我国环境监管力度不足和法制不够完善的空子,将可能造成严重环境污染或其他危害的技术、生产设备或产品等转嫁到我国,这对我国的环境造成了极大的破坏,严重破坏了我国的企业环境伦理建设。目前,随着我国环保制度的不断完善,外资企业又掀起了投资我国环保产业的高潮,我国利用经济全球化优势,抓住外商投资我国环保产业的机遇,使我国的环境保护与治理拥有充足的资金来源和先进的技术设备,加快了我国环保产业的结构调整,促进了经济与自然的和谐发展。环境问题是世界性的问题,依靠单个人、单个企业的良知觉醒甚至靠一国或几国之 力都是不足以应付的,所以需要全球性参与。为了保证各个国家能够从全球的视角共同3参与到全球性的环境保护活动中来,一种以保护自然资源、生态环境和人类健康为目的,通过制定严格的环境保护制度和标准,对国外的产品及服务加以限制的贸易保护措施应运而生,该措施的形成对于企业提高环境意识起到了重要的推动作用。当前,如何科学正确地认识和利用这一措施,不仅有助于本国经济的发展,也有利于人类和生活在这个地球上的所有物种的和谐发展。3.3、企业承担环境责任的现实意义(一)企业对环境的道德行为有助于提高企业的国际竞争力自从20世纪90年代以来,国际上己形成了一个声势浩大的社会责任运动浪潮,这一运动要求企业在赢利的同时,承担环境保护的生态责任。面临着带有浓烈的环境责任国际经济发展气息,如今的中国企业不得不顺应时代发展的诉求,争取着国际市场的竞争份额。此时,企业产品的环保标准已成为关税的替代品,是企业在国际市场上取得竞争优势的关键。这种新型的非关税壁垒被人们称作为”绿色壁垒”,这种绿色壁垒往往成为各种贸易交往中保护本国工业受免税进口商品冲击的有力措施。由于我国长期以来对绿色产业发展的忽视,加之盲目地追求出口产品的份额,最终导致企业对产品安全和防污标准监督管理工作的放松,造成许多产品并不符合国际市场的要求,这一切必将给中国企业带来了新的挑战。从长远来看,企业直接承担环境责任有利于降低生产成本,提高资源配置企业环境责爪卜伦理研究效率。当企业加强环境管制时,在减少污染的同时也生产出了环境友好型的产 况!,此刻,企业便实现了产品补偿;当企业实施的环境管制形成较高的资源生产率时一,则产生了工艺补偿,最终达到了降低成本的要求,并实现了环境与竞争的双赢。}丁L}此看来,只有增加现代企业的环境保护意识、实施绿色生产;}浅略,l一I一,国企业刁‘能站在国际竞争的制高点,从而获取国际竞争的绝对优势。(二)企业对环境责任的承担有利于提高公民的道德责任感首先,企业的环境道德行为是按照一定的环境道德规范执行的,这种环境道德规范作为人们普遍遵循的评价和判断善恶的标准,不是对社会物质生活和社会关系的简单的、直观的、个别的反应,而是经一定社会的思想家对这种社会环境道德关系的本质及其必然联系的集中概括,是具有普遍性的、社会性的行为标准。所以,企业的环境道德行为对全体社会公民具有指导意义。其次,由于对企业环境的道德行为评价主要依靠社会舆论、传统习惯和内心信念的行为和力量进行的,因此企业的环境道德行为对于人们的社会生活必然会发生外在的导向和命令作用,左右着社会环境道德舆论,约束着每位公民的道德行为。由此不难看出,一个企业持怎样的环境价值尺度,不仅最终将影响到企业的生命周期、企业自身的组织不断学习能力、企业的长期竞争优势及在全球经济一体化中的地位与作用,而且对于提高公民的道德责任感具有重要意义。(三)资源利用的循环性是实现可持续发展战略的重要内容可持续发展是伴随着现代经济社会的发展而提出的一种新型发展观,几乎涵盖了”自然、经济、社会”复杂系统的运行规则和”人口、资源、环境、发展”四位一体的辩证关系,它要求经济发展与有限的自然承载能力保持协调, 其内容蕴含着丰富的伦理内涵。正是这种有限制的发展,实现了生态和经济的可持续性,最终为人类全面可持续发展奠定了坚实的物质基础。下面从其包含的内容角度对企业实现资源利用的循环性对落实可持续发展战略的重要性进行分析。可持续发展的内容包括:一是在不超出支付地球的生态系统承载力的情况下改善人类生活质量,而改善人类生活质量则必须意味着人们平等、自由、健康地生活;二是保护和加强环境系统的生产和更新能力;三是承认并格守新的伦理准则,即由于自然资源的有限性,每一代人在实现自身需求时,都不要损害后代人满足需求的条件,在最大限度地保护自然资源的基础上,保证经济利润最大化;四是全面转向清洁生产的技术领域,使用”零污染”、”循环式”的生产方法,尽可能地增加能源的利用效率,从而减少自然资源的消耗等等。由此可见,人类社会的可持续发展不仅需要人与人之间的和平共处,还要企业环境责任伦理研究一协调好人与自然之间的关系。资源和环境是人类生存与发展的基础,离开了资源和环境,就无从谈及人类的生存与发展。如今,经济活动已经成为了人类社会的主要活动,因此,企业对环境责任的承担决定了人类社会能否实现。J持续发展的:钱略目标。(四)资源享用的公平性可促进世界和平和平是相对于战争而言的。它是指没有战争的一种社会状态,是人类社会存在的基本条件,并与发展问题彼此联系、相互影响。20世纪90年代以来,人类社会发展进入了全球化时代,作为世界共享的环境资源越发的被看作是和平的焦点,”人类平等的环境道德观”告诉我们:在”只有一个地球”上,任何地 区和国家的发展不能以损害别的地区和国家的发展为代价。所以,为了维护人类的共同利益,企业由原来一国的”社会公民”转变成”世界公民”,在享用环境资源的同时肩负起重要的职责和使命,它不仅为世界创造了更多的财富,还在国际交往中为建立稳定、和谐、公正的社会秩序做出了不可取代的贡献。从资源配置的角度来分析,资源的公平享用可以有效的促进经济的发展,而经济的繁荣和发展又有利于和平力量的壮大,它是维护和平的坚实基础。相反,资源享用的不公平性会直接导致经济发展的失调,进而拉大富有与贫穷的两极分化,最终成为诱发国际形势动荡不安的一个主要因素。因此,依据科学发展观”统筹兼顾”的根本方法,资源享用的公平性将会有效地促进世界和平。企收环境责任伦卫!!叼}一究第四章当代中国企业环境责任伦理存在的问题及分析3.4、环境成本研究的意义煤炭是不可再生资源,煤炭行业作为高污染行业,可持续发展问题相比其他行业问题更突出,因资源环境破坏付出的代价和保护资源环境付出的费用更大,正确认识和研究这些代价、支出、费用,即煤炭企业的环境成本,意义重大。近几年,受国家宏观经济持续拉动,煤炭企业快速发展,但产业机制、内部管理机制、市场机制不健全影响,似的煤炭企业成本增长过快,极大限制了煤炭企业的发展。环境成本就是这样一种有效的管理工具,它要求企业在对物化劳动和活劳动消耗进行补偿的同时,还要对资源环境的消耗与破坏进行补偿,除了计算企业的内部成本与内部效益,企业相 应的外部成本与社会效益也要进行核算。因而,企业环境成本可以正确反映企业收益,合理评价企业绩效。基于此,对煤炭企业环境成本的研究意义重大:一环境成本可以为企业提供决策支持,通过对环境成本的分析有助于寻找到最符合利润和环境责任目标的决策方案。二有利于正确核算煤炭成本,让人们充分认识利用煤炭经济价值,使煤炭资源得到合理利用配置。三使企业提高环保意识,节约资源投入,控制环境污染,避免生态环境恶化,采3用新工艺,提高经济效益和社会效益。四通过煤炭成本核算分析,研究煤炭成本变化规律,加强环境成本控制,使企业把自身利益与社会责任联系起来,协调发展。环境成本正是调节经济活动与环境保护之间的关系、污染者与受污染者之间的关系,促使和诱导经济单位和个人的生产和消费活动符合国家保护环境和维护生态平衡的要求的一种经济手段。环境成本解决了环境污染问题,使环境的价值体现得更为具体,将环境的价值纳入到生产和生活的成本中去,从而阻断了企业无偿使用和污染环境的通路。3.5、煤炭城市发展循环经济的意义和必要性煤炭城市因煤而建,是具有典型性的资源依赖型城市。循环经济的建设不仅将全面提高资源利用效率、增强经济效益、减少废弃物排放和改善环境质量,而且还有助于培育新的经济增长点和可持续发展模式,实现煤炭城市的生态化转型、提升城市层次和综合竞争力、树立城市品牌。 3.6、煤炭生产环境管制的意义煤炭行业一个会对环境造成污染较严重的行业,其环境问题是从矿E的TT?发建设时就开始产生,煤炭资源的过量开采给矿区及周边的生态环境带来严重的破坏并难以治理与恢复,必然会严重影响煤炭行业的自我发展和人类的自身生存,因此,必须对煤炭非理性开采的强烈动机予以约束和遏制。企业可持续发展的现实选择必须是加强环境成本核算强化环境成本控制。10北方工业大学硕士学位论文3.7、研究意义建立一套投资项目风险评估体系,有助于满足我国大中型煤炭企业投资特殊性的需求。该体系针对我国煤炭企业的特点设计,能够避免评估过程中的主观性因素,并且有较强的可操作性和易推广性,这样的研究具有现实应用性意义。国内学者已在该领域做了大量的探索,然而评估过程仍存在主观因素干扰、评估计算过程繁冗的不足。鉴于先前方法的局限性,此文对煤炭企业项目投资风险选用蒙特卡洛法进行评估。将蒙特卡洛的优势引进风险评估模型,进行仿真,建立适合煤炭企业的投资项目风险评估体系。在风险评估领域,蒙特卡洛方法是概率统计理论一个最直接的应用,这种方法能够直接处理每一个风险因素的不确定性,并将其以概率的分布形式表示,进而能够对项目的风险和投资收益做出较为清晰的估计,避免主观因素在评估过程中的干扰,使评估结果更加可靠客观[7];除此之外,利用大量数据 的进行模拟实验,提高评估的科学性与可靠性,使评估的结果更加接近实际情况。具体来说,可以归结为以下四点:(1)将风险评估理论的研究细化到煤炭企业项目投资领域。风险评估理论随着经济和企业的发展,在国内外学者的不断探索和实践中日趋成熟和完善。本文一方面将蒙特卡洛法引入风险评估模型的测算,使风险评估系统的数据的选择建立在计算机仿真之上,提高了评估结果的真实性和可靠性。另一方面,针对我国煤炭企业的行业特点,采用净现值(NPV)为指标,建立投资风险评估模型,使风险评估理论的研究细化到煤炭企业项目投资领域。基于此,本文的研究丰富充实了风险评估理论。(2)为煤炭企业项目投资提供参考,提高企业效益。本研究通过针对于煤炭行业的特点,对项目投资风险评估方法的改进,力求使煤炭企业可以得到更加适合自身的评估方法,促进其建立恰当科学的企业内部投资-2-风险评估体系。对相关风险作出评价、预测及预警得出项目可行性最高、风险相对较小、风险度适中的方案,使投资效益,乃至企业利益得到提升。(3)服务煤炭集中地区经济发展。山西、陕西、内蒙古是我国煤炭储量最丰富的地区,被誉为”黑三角”,也因此成为我国煤炭企业的聚集地。本研究所选用的孙家岔龙华煤矿,正是位于此三省交界处的煤城神木,其所隶属的陕西省煤炭集团也是我国大型煤炭集团。以此煤矿的实际项目投资数据和实际状况为研究支持对象,所建立的风险模型更符合晋、陕、蒙地区的特点,有利于服务地区经济的发展与繁荣。(4)建立一套煤炭企业的风险评估模型具有广阔的应用前景。煤炭的生产与煤炭企业的煤矿项目投资在近年内面临着快速发展和扩张,未来 相当长时期内煤炭资源投资规模和开发规模将相当庞大。宏观经济快速增长,煤炭需求强劲,煤炭工业又迎来了新的大发展,煤炭工业投资也出现了急速增长的局面。35003000250020001500100050001978198019831985198719891991199319951997199920012003200520072009煤矿建设投资额/亿元图1.1煤炭项目投资额趋势图如此快速增长的煤炭需求,需通过新建或改扩建煤矿来新增煤炭产能,针对煤炭企业投资风险评估的有效系统的建立和应用,是进行科学的投资,提高投资效率的重要保障。-3-3.8、研究内容及意义后金融危机下的中小型煤炭企业发展研究,其本质还是对于煤炭企业经营理念的转变,其关键在于确定以煤炭生产、进出口贸易为主的中小型煤炭企业如何适应世界经济模式转变以及国家政策调整带来的市场变化,从而保证其稳定可持续发展。本文在充分分析了世界经济变化和钢铁工业、煤炭行业的当前状况及未来发展趋势,以及JA集团主营业务、组织结构和自身特点的基础上,提出JA集团在后金融危机下的经营发展策略,并以JA集团泰国项目为例,经过论证分析,提出该集团应着力打造产业链经营,发展海外项目巩固进出口贸易,结合所搜集的行业数据,采用SWOT分析法论证其海外焦化项目的优势、劣势,分析确定其主营焦炭业务的所选地理位置,论证出JA集团泰国焦化项目的适合性和必要性。2 3.9、环境发展的重要意义(1)环境是城市的魅力体现许多有魅力的城市,正是因为它们拥有许多吸引人的环境空间。它为城市健康生活提供了开放的空间,法国巴黎、中国北京等国内外很多有名的城市都以独特的环境著称。(2)环境是大众生活的重要舞台人、社会和环境三者之间的关系存在着紧密的联系。现如今,城市公共空间环境成为人们进行社会生活的基础,它是人们社会交往和沟通的公共场地,也是人们学习和交换信息的舞台。优秀的城市公共环境空间,能够提高人们的审美等能力。(3)环境承载着城市的历史文化变革等延续环境的变迁是城市发展的积淀,它记述着城市的起源、发展中的重大阶段和历史事件。3.10、环境权作为环境犯罪客体的意义环境权在本质上体现为对人类对人与自然关系的和谐、稳定、发展的追求,人类对自身利益和环境利益的追求是建立在人与自然和谐、稳定的基础上的。第一,环境权作为环境犯罪客体最重要的意义就是有利于打击环境犯罪。我国进入20世纪80年代以后,随着经济的发展工业化程度的提高,出现了大量的贵州民族学院硕士研究生学位论文20环境犯罪现象,但是与这种现状相反却的是从2001年到2008年,全国各级人民法院每年处理的环境犯罪案件却非常的少。根据中国环境统计公报显示:2001年当年结案的环境犯罪案件数5起,2002年当年结案的环境犯罪案件数4起,2003年当年结案的环境犯罪案件数1起,2004年当年结案的环境犯罪案件数2起,2005年当年结案的环境犯罪案件数2起,2006年当年结案的环境犯罪案件数4 起,2007年当年做出判决的环境犯罪案件数3起,2008年当年做出判决的环境犯罪案件数2起。45出现这一状况其中的原因应该是多样的,但是有一种原因却不能忽视,那就是关于环境犯罪的客体问题,长久以来我们国家一直是被刑法所保护的社会关系,”关系”一词很难界定,让司法工作人员很难把握,实际的可操作性差,所以就造成了这种尴尬的局面。将环境犯罪的客体认定为环境权,这一概念清楚地把握了环境犯罪的实质性问题,便于司法实践,有利于打击环境犯罪,保护生态环境。第二,将环境权作为环境犯罪的客体,有利于完善我国当前的环境刑事立法规定。我国刑法在第六章妨害社会管理秩序罪第六节中规定了破坏环境资源保护罪,在这一节中规定了重大环境污染事故罪;非法处置进口的固体废物罪;擅自进口固体废物罪;非法捕捞水产品罪;非法猎捕、杀害珍贵、濒危野生动物罪;非法收购、运输、出售珍贵、濒危野生动物、珍贵、濒危野生动物制品罪;非法狩猎罪;非法占用耕地罪;非法采矿罪;破坏性采矿罪;非法采伐、毁坏国家重点保护植物罪;非法收购、运输、加工、出售国家重点保护植物、国家重点保护植物制品罪;盗伐林木罪;滥伐林木罪;非法收购、运输盗伐、滥伐的林木罪等十五种具体的环境犯罪,这些环境犯罪无一不侵犯了环境权中的人类利益,各类环境犯罪行为侵犯的环境权的内容不同,但是无不指说明了一个问题的所在,我国环境刑法中环境犯罪的客体没有涉及到生态环境利益本身。将环境权作为环境犯罪的客体,有利于完善我国环境刑法,使其更加完备,从而更有利于对自然生态环境的保护。 虽然环境权作为环境犯罪的客体在我们国家尚未确定,但是生态环境利益的保护已经越来越得到更多人的重视,我们国家环境刑法的发展趋势终将会向着环境利益保护的方向发展,向着保护环境各要素的方向发展。环境权作为环境犯罪45中华人民共和国环境保护部网站,http://www.mep.gov.cn/zwgk/hjtj/qghjtjgb/,2010年2月20日。贵州民族学院硕士研究生学位论文21的客体,不仅体现了环境法益保护由人本主义法益观到人类利益和生态利益相结合可持续发展的变迁,同时又具有经济功能和生态功能,只有包括人类在内的各种环境要素保持平衡,才能保证其良性的发展,包括了人类利益和生态利益的环境权正是符合了这一发展趋势,有利于自然生态与人类社会和谐发展。3.11、设立环境权的意义环境权概念的出现,打破了传统的环境管理模式,成为构筑环境法体系的基石和环境法的核心,其具体意义表现在以下几个方面:第一,环境权的设立,重新构建了公民与政府的关系以及公民相互之间的关系。根据公共托管的理论,政府的环境管理权力是产生于全体公民的委托,应该服务于人民主权,然而在事实上来讲,一方面公民大量纳税以维持环境管理制度,另一方面却不能处理与自己有关的环境事务。环境权要求整个环境管理以公民的环境权为中心,以公民的权利制约政府的权力。当政府不履行其环境管理的义务或履行不恰当时,公民有权向法院起诉,促使政府改正错误并负担赔偿责任。当公民之间的环境权益发生冲突时,在某种程度上可以通过政府 以外的仲裁、司法或其他准司法程序予以解决,使公民获得一定程度上的意志自治权。此外,公民相互之间的关系是通过政府作为中介发生的,他们之间发生权利冲突时,完全依赖于政府的解决,政府充当家长的角色。环境权的确认,一方面使公民参与环境管理的权利空间增大,另一方面也促使公民认真看待自己的权利,形成强烈的权利意识和独立个体意识。尊重他人的权利,不滥用自己的权利,以权利作为维系人与人之间关系的纽带,以平等的身份参加法律活动。第二,环境权的设立,有利于提高全社会环境保护意识。环境权写入法律是解决日益严重的环境问题的,保护当代及后代公民健康环境的需要。目前我国环境问题已经到了十分严重的程度,大气污染、水污染、噪声污染、固体废物污染、酸雨等已达到威胁人的生命、健康的程度,对人们的工作环境和生活环境造成很大的损害,有些损害甚至是无法恢复的。2005年11月,由于中石油吉林石化公司发生爆炸导致的松花江流域水污染,对吉林、黑龙江两省的生态环境造成严重的破坏,松花江水域的严重污染,迫使以其为供水来源的哈尔滨市停水114小时使全城400万人口饮水出现困难。这次污染事件甚至对邻国俄罗斯的生态环境也产生了严重污染。如此严重的环境破坏事件,是史无前例的。因此,在法律中规定和完善环境权,不仅有利于环境保护,应对日益严峻30的环境危机和环境突发事件,而且能够从法律的层面更好的保护公民的健康和幸福,保护当代人和后代人的生存环境,促进经济与社会的和谐发展。此外,目前我国公民参与环境保护和维护自身权益只能依照传统法律进行,而这些法 律对环境的特殊之处往往保护不彻底,规定也不完善。对于损害者由于缺少责任基础而难以追求其侵权责任,极大削弱了环境法律的作用。而确立环境权刚好能有效地解决这类问题,提高环境管理的综合效率,维护法律权威。第三,环境权的设立,有利于完善环境法律体系,是环境法治的需要。迈入新世纪,伴随着依法治国的步伐,我国的司法建设日趋完善,依法治国方略贯彻在社会生活的方方面面,环境领域即是其一。保护环境的出发点和归宿是保障公民环境权,只有这样才能处理好保护环境和社会发展的关系,才能保证公民在国家环保中的地位。可以说,没有环境权环境立法就失去了灵魂,确立环境权可以进一步完善现有法律,使法律体系更为科学合理。正如国家环保总局副局长潘岳在第七届绿色中国论坛上说,”我们经济发展速度很快,但发展成果却分配得不公平。环境方面也是如此。某些人的先富牺牲了多数人的环境,某些地区的先富牺牲了其他地区的环境,环境不公加重了社会不公,社会不公又带来了社会不和谐。”因此在当前我国环境问题十分严峻的情况下,不仅仅要依靠严格执法,而且要加强环境立法建设,制定出适合国情和社会发展的法律,依靠法律手段规范环境主体的行为,做到有法可依,解决已有的环境问题,防止环境形势恶化,改善生存环境,而环境权作为整个环境法的核心问题,是环境立法和执法、环境管理和诉讼的基础,也是环境法学和环境法制建设的基本理论。因此,可以说,环境权是环境法治的基础。第四,环境权的设立,有利于国际合作,促进中国人权的发展和完善。环境问题越来越受到世界各国的重视,其重要措施之一就是加强对环境权的保护 工作。我国作为一个文明大国,对世界的发展和稳定是负责任的,因此,必须顺应时代的潮流,在法律上明确环境权,更好地参与世界合作,促进全人类的共同发展,维护世界环境。★33蔡守秋:《论环境权》,载《金陵法律评论》2002年春季卷,第86页★34周训芳:《欧洲发达国家公民环境权的发展趋势(一)》,载《林业经济问题》2002年第6期,第316页★35赵国青主编:《外国环境法选编》(第一辑)下册,中国政法大学出版社2000年版,第980页34障每一位农村公民的土地承包经营权、尤其是特别强调妇女的土地承包经营权的规定来看,宪法第八条关于自留地、自留山的规定,可以逻辑地推演出公民的基于生存需要的环境资源开发利用权。第九条:”矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源,都属于国家所有,即全民所有;由法律规定属于集体所有的森林和山岭、草原、荒地、滩涂除外。国家保障自然资源的合理利用,保护珍贵的动物和植物。禁止任何组织或者个人用任何手段侵占或者破坏自然资源。”上引宪法第九条可以被解释为包含了如下几个方面的内容:1.矿藏、水流、森林、山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源的国家所有权,以及自然资源国家所有权的例外。这种例外是指,森林和山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源可以被规定为集体所有。2.公民享有自然资源的合理利用权。3.国家有保障公民的自然资源合理利用权的义务。4.国家有保护珍贵动植物的义务。5.公民和法人有不侵占和不破坏自然资源的义务。自然资源的合理利用权中,当然可以包括公民基于生存需要的环境资源开发利用权;集体所有的森林和山岭、草原、荒地、滩涂等自然资源,可以首先 满足农村公民中的弱势群体基于生存需要的环境资源开发利用权。第十条:”城市的土地属于国家所有。农村和城市郊区的土地,除法律规定属于国家所有的以外,属于集体所有;宅基地和自留地、自留山,也属于集体所有。国家为了公共利益的需要,可以依照法律规定对土地实行征收或者征用并给予补偿。任何组织或者个人不得侵占、买卖或者其他形式非法转让土地。土地的使用权可以依照法律的规定转让。一切使用土地的组织和个人必须合理地利用土地。”上述为了公共利益的需要而对土地的征收或者征用,应该包括了为了环境保护的需要,清除污染严重的企业、建立风景保护区等目的而征用的土地,而35清除污染严重的企业、建立风景保护区等的目的之一,就是为了完善和保障公民的良好环境权。第二十六条:”国家保护和改善生活环境和生态环境,防治污染和其他公害。国家组织和鼓励植树造林,保护树木。”上述条文间接地规定了公民享有良好环境权。我国目前的环境立法已初成体系,已有《环境保护法》、《海洋环境保护法》、《水污染防治法》、《大气污染防治法》、《海洋倾废管理条例》、《森林法》、《草原法》、《矿产资源法》等等。但是,这些立法,主要是从保障对环境资源的利用秩序的角度出发的,没有形成整体的环境权概念。而且在以上有关环境法的规定中除了《环境保护法》环境影响评估制度、”三同时”制度和环境污染纠纷的处理程序,可以作为预防环境污染和救济公民环境权益的立法内容外,其余都是管理型立法,带有计划经济的特色。这些立法都过多地强调了公民保护环境的义务,忽视了公民的环境权利;过多地强调环 境监督机关的权力,而忽视了其应尽的义务。这种情况的缺陷是不能有效地”防患于未然”,防止污染的发生。政府往往对污染的发生无能为力,而只能将重点放在”末端治理”环节上,这与可持续发展的思想相悖。此外,现行法律规定,凡是因环境污染造成了有害事实和有具体赔偿金额的诉讼,才被法院受理,因此,对公民来说,因不能对有可能侵害其权益的行为提出诉讼(法律只规定了检举或控告),因而可能只好任凭侵害的发生,特别是当出现了一种新的污染形态时,还可能出现状告无门的情形。4、研究目的4.1、选题的目的和意义(一)选题的目的人类已经迈入个球化的经济时代,新的}时代需要新的发展理念,”可持续发展”已经成为当今世界各国的共同选择。从环境与经济发展的角度审视人类的进步,一种发展模式的建立和保持,必须伴随着经济伦理道德的形成和演进。因此,而对}旦;界性的话题—”环境”应该成为当今各国企业活动善待的对象。本文对”企业环境责任伦理”这一课题的研究正是紧跟时代一前进的脚步,着眼世界的和平发展,提出以下儿点写作缘山:1.体会到生态环境对人类生存至关重要一切生命都在适应它的环境中生存,人类也不例外。我们需要呼吸空气、饮用净水、食用天地之果实,寄居于大地之上等等,这一切人类活动都脱离不了身边的生态环境。尽管当今科技正在飞速地向前发展,可还没能够为我们自己复制另外一个地球,所以,我们必须珍惜大自然为人类所提供的环境资源。 只有自然环境、人造环境、伦理环境协一调一致的时候,人类与自然协调发展的时代就会到来,人类永续发展与生存刁‘会变为现实。2.有感于企业环境问题的突出人类的生产从原始社会的刀耕火种、茹毛饮血发展到具有较高协作分工的社会化大生产,其基础都是对于自然资源的掠夺性利用,都是重开发轻养护的特性。虽然社会生产力经历了革命性的飞跃,但其对环境的态度却还没有实质性的变化。当我们步入21世纪的大门时,科技的发展带来了后工业时代,此刻,人类对于资源的消耗和环境的污染达到了前所未有的程度。因此,企业的经济活动不仅是向自然直接取得资源生产人类所需产品的过程,而且更应是修复、保护、循环再利用资源为人类提供永续产品的过程,只有自然资源的可持续刁-能够使人类永远的生存下去。3.领悟到企业对环境的”应当”责任在复杂的环境问题中,企业作为经济活动主体的同时也扮演了污染和破坏环境的重要角色。据国家环保局的统计资料显示,以工业固体废物为例:全国工业固体废物与生活垃圾数据相比,工业也就是企业生产的固体废物占了全部固体废物的大部分。根据当代西方社会科学家马克斯韦伯(1864—1920)的责任伦理理论,即人类的一切活动是否对其结果承担责任,是衡量一个人尊严的重要指标,我认为,当今企业的经济活动已经造成了对环境的破坏,企业应该对自身的行为承担责任,甚至要做好事先的行为选择。综上所述,笔者希望通过本文的论述能使当前人们认识到生态环境对人类l了企业环境责任伦理研究生存的重要性及当今企业存在的环境问题,最终使得企业领悟到他们应当承担的环境责任。(二)选题的意义1.理论意义 首先,对”企业环境责任伦理的研究”具有理论前沿性。20世纪是全球环境问题勃生的世纪。工业废气、废水、废物的不处理排放及对资源无节制的开发利用等环境问题,使得人类.钊,尝到了生态破坏所带来的恶果,此刻,人类不得不反思过去的生产方式和行为。面临世界的挑战,中国企业行为的标准应符合国际环保的理念。但山一于中lBI科技相对落后的同时,也带来了环境意识的淡薄,因此,对”企业环境责任伦理的研究”具有时代性和前沿性的理论研究价值。其次,本文从伦理学视角构建企业环境责任伦理的研究,打破了以往只在环境学、经济学、法学领域中研究环境问题的先河。本研究以伦理学的基本原理和经济伦理学的相关知识为理论基础,对当代企业的环境责任缺失问题进行了系统地分析,并提对企业承担环境责任的正当性进行了分析。因此,”企业环境责任伦理研究”将丰富和补充国内外企业中环境责任问题的研究内容,对当今经济伦理中企业环境责任伦理建设具有一定理论指导意义。2.现实意义首先,对”企业环境责任伦理”问题进行研究可提升企业的国际竞争优势。经济全球化加剧了”企业非道德经营行为”神话的破产,”环境责任”作为”企业道德”的一个因素,宣告了企业获胜的新契机。在当今生态环境处于危机的情况下,承担环境责任的企业无疑为自己树立了良好的形象,这不仅成为企业进入全球市场的”通行证”,而且也成为中国企业与国际优秀伙伴竞争的有力王牌—”绿色企业”。其次,对”企业环境责任伦理”问题进行研究有助于提高整个社会的道德水准。在人类社会中蕴藏着复杂地利益关系,当调节他们之间矛盾关系时我们 首先想到的是道德准则。当对”企业环境责任伦理”问题进行研究时,就会发现此项课题会规范企业的行为。因为企业是社会活动的重要成员,在社会中企业有责任的行为必将会对人类其他行为起到表率作用。因此,研究企业对环境的”应当”行为能够提高整个社会的道德水准。再次,对”企业环境责任伦理”问题的研究有助于推动人类的持续发展。企业承担环境责任可谓是符合”天人合一”的自然观。世界历史发展证明,无论是哪类的社会活动,都要尊重自然,循规而行。企业活动也不例外,从自然中获取,就要给予相对补偿。这样刁‘能形成资源的永续和人类的可持续发展。企业环坑贡任伦理研究第四,对”企业环境责任伦理”问题的研究可促进世界和平。经济全球化于曰业界_L不同国家、不同民族的企业,不管是实力强弱,还是资源丰富匿乏,都纳入了一个相互联系、相21_依赖的整体,企业与环境的关系也随之变得复杂起来。囚为一国企业对环境的污染和资源的利用开发已经影响到了他国的环境。因此,处理好本国企业与环境的关系也就是处理好与国际企业利益相关者的关系。4.2、我国企业环境伦理建设的目的企业环境伦理建设的目的,就是有效地制止和约束企业在自然资源开发和利用中损害生态环境价值的经济行为,促使生态环境资源恢复与保护工作成为开发利用者全部经济活动中的一个不可或缺的部分,并达到国际保护标准。企业环境伦理建设的目的还在于促使企业所在地区的周边环境发生良性改变,带动周边地区的居民乃至整个社会树立 积极的环境伦理意识,形成一个良好的社会风尚。全社会行动起来,进而达到整个社会都注重环境伦理建设的局面。刘光明首次系统地提出:”企业文化的核心是企业价值排序,即企业伦理。”①企业环境伦理建设是企业伦理建设的重要组成部分,它是企业、政府和社会的共同责任。对企业来说,企业环境伦理建设的基本内容就是协调处理好企业与自然环境的关系,使其达到和谐。胡锦涛指出:企业必须以先进的企业文化统领企业的全面发展。因此,企业环境伦理要植根于企业,必须溶入企业文化。强有力的优秀的企业文化应该支持企业环境伦理建设,促进企业的行为有利于环境的发展。企业文化是企业在各种活动及其结果中,以共同价值观为指导并在实践中体现出来的以文明取胜的文化系统。其核心是企业伦理。企业应该建立优秀的企业文化,而在建立优秀的企业文化同时,关键又是培育优秀的企业环境伦理价值观。凡经营业绩出色的企业大多都把建立环境伦理作为企业文化的一个重要内容。因此,我国企业应将环境伦理精神渗透到企业文化的各个方面,通过企业文化强化环境伦理精神。从政府和社会来说,环境污染、自然资源短缺、生态失衡已经构成了威胁人类生存和发展的全球性危机,引起政府和社会的高度重视,要求重新认识人与自然的关系,抛弃片面追求经济增长,不顾环境代价的做法,努力实现人与自然的协调发展。意识到企业在这方面的责任重大,企业的发展离不开自然资源,企业生产或多或少都会造成环境污染。经济效益是任何企业生存发展的基础,企业必然要关注经济效益,但我们的许多企业往往只关注经济效益,不顾及企业行为对环境产生的污染。在我国许多企业,特别 是中小企业、乡镇企业为了企业自身的生存和局部利益及短期利益,对环境造成了污染、对资源造成了浪费和破坏。当前我国许多企业是在以付出”环境代价”换取企业的经济发展。这些企业短期内可能还看不到这种”代价”会产生什么样的恶果,但是无论是理论还是历史经验都告诉我们,所付出的”环境代价”终究会变成经济代价,受到惩罚。因此,企业首先要提高认识,了解企业发展与自然环境是密切相关的。要合理利用资源,树立生态文明观,坚持可持续发展的企业文化理念,决不能走先污染后治理的老路。特别是在运用新的科学技术的时候,不能只追求单一的经济效益,还要考虑其对环境的影响,避免生态负效应,努力做到高效、低耗、无污染,为人类的生存和发展留下充足的空间。现在我国正处在工业化和城市化快速发展的时期,对自然资源开发强度加大,污染①刘光明.企业文化[M].北京:经济管理出版社,2006,8.20物排放量急剧增长,对环境的压力加大。这就需要企业的领导和员工充分认识环境对我们的重要性,强化企业环境伦理意识。经济效益应体现社会效益,而社会效益中环境的保护便是一个很重要的方面。企业是人与自然发生关系的一个纽带,企业环境伦理的建设便可以通过企业文化这个载体来表现。因此,只有我们的企业领导和员工高度重视,通过企业的政治思想工作及宣传舆论工具,把企业环境伦理意识融入到企业文化建设中去,才能真正建设好企业环境伦理。十七大提出一个”生态文明”的概念。这是对以前提出的物质文明,精神文明,以及十六大提出的政治文明的发展。这一提法至关重要,这也是企业环境伦理建设的最终目的。建设生态文明,目的是让人民群众在良好的社会环境和自然环境下生活的更舒适、 更幸福,也只有动员广大人民群众的积极参与才能实现。要按照党的十七大报告生态文明观念在全社会牢固树立的要求,在全社会大力倡导环境保护意识,构建生态文化,大力弘扬人与自然和谐相处的价值观,提倡绿色消费,形成节约消费光荣、挥霍浪费可耻的良好社会风尚。各级政府既要大力倡导生态文明建设,更要身体力行,做出榜样。要倡导保住青山绿水也是政绩观,不能以破坏生态为代价来发展生产,把生态建设和保护成效纳入干部考核评价体系之中。生态文明建设除了要有各级领导部门和领导者的重视,除了要有合理的资源配置方式和资本投入外,更需要强调广大社会公众的积极参与。因此,把握正确的舆论导向,唤起全民的节约意识、环境意识、文明意识,对于我国在全面建设小康社会、和谐社会的进程中,切实走出一条符合生态文明要求的科学发展道路,关系极大。生态文明的复杂性远远超出了单纯科学技术的范围,涉及到利益的重新分配和权力的运作,因此从这一角度看生态问题本质上属于政治问题。需要社会不同利益群体相互协商。214.3、我国企业环境伦理建设的理论依据、原则和目的3.1我国企业环境伦理建设的理论依据3.1我国企业环境伦理建设的理论依据3.1.1可持续发展的环境伦理观自从人类社会产生以来,人类便从未间断过在自然之中的活动并不断发展着对自然的认识,也正是靠这种认识人们屡次较大调整与自然界的关系。恩格斯在《劳动在从猿 到人转变过程中的作用》一文中,深刻揭示了人类为了取得近期利益而从事经济活动,违背自然规律,最后遭到自然界报复,摧毁了发展经济的基础,以致有的国家和地区由此而衰落。他警告人们,经济活动不应该违背自然规律。人类在饱尝环境恶化的苦果之后开始寻求二者协调发展,逐渐形成了可持续发展的环境伦理观。可持续发展的环境伦理观是学术界研究可持续发展和环境伦理学过程中形成的一种新型的环境伦理理论。它是指人与自然和谐统一,在生存不超出维持生态系统涵容能力的情况下,提高人类的生活质量,既满足当代人的需要,又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展。可持续发展的前提是发展,并把承认各国的发展权摆在了十分重要的位置。只有发展是积极的行为,才能解决人类面临的各种危机。经济发展,既要重视数量,更要重视质量,提高效益,节约能源,减少废物,改变传统的生产和消费模式。发展离不开环境和资源,丰富的自然资源和良好的生态环境是人类社会赖以存在和发展的基础。可持续发展强调要以保护自然资源为基础,要与资源和环境的承载能力相协调,在发展经济的同时必须保护自然环境,特别是在经济高速增长的情况下,必须强化环境与资源的保护做到对不可再生资源合理开发和利用,对可再生资源持续利用,人类应当学会珍重自然,将自己视为自然中的一员,与自然和谐相处。企业是社会经济可持续发展的微观主体,只有企业实现了可持续发展,才会有整个社会经济的可持续发展。人类社会经济的可持续发展要基于企业可持续发展,企业可持续发展是指企业生产经营的整个过程中,引入绿色经营理念,从原材料选择到产品废弃 物的排放及再循环利用,始终把保护和改善生态环境置于企业发展战略的中心地位,在追求自身的利益和生存的同时,必须充分考虑与环境、资源、社会的和谐发展。3.1.2科学发展观党的十六届三种全会完整地提出了坚持以人为本,树立全面、协调、可持续的发展观,促进经济社会和人的全面发展;按照统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放的要求,推进改革和发展的科学发展观。这是我们党对社会主义现代化建设指导思想的新发展。牢固树立和全面落实科学发展观,对于全面建设小康社会进而实现现代化的宏伟目标,具有重大而深远的意义。16科学发展观的内涵极为丰富,涉及经济、政治、文化、社会发展各个领域,既有生产力和经济基础问题,又有生产关系和上层建筑问题;既管当前,又管长远;既是重大的理论问题,又是重大的实践问题。必须全面理解和正确把握科学发展观的主要内涵和基本要求,认真加以贯彻落实。我国人口众多,资源相对不足,生态环境承载能力弱,这是基本国情。特别是随着经济快速发展和人口的不断增加,能源、水、土地、矿产等资源不足的矛盾越来越尖锐,生态环境的形势十分严峻。这就要求统筹人与自然和谐发展,处理好经济建设、人口增长与资源利用、生态保护的关系,推动整个社会走上生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路。高度重视资源和生态环境问题,增强可持续发展的能力,是全面建设小康社会的重要目标之一,也是关系中华民族生存与长远发展的根本大计。3.1.3生态文明观十七大报告指出建设生态文明,基本形成节约能源资源和保护生态环境的产业结 构、增长方式、消费模式。循环经济形成较大规模,可再生能源比重显著上升。主要污染物排放得到有效控制,生态环境质量明显改善。还强调要使生态文明观念在全社会牢固树立。最近几年,生态环境保护的理念越来越深入人心。在经济发展的过程中,也带来了一些环境问题,如环境污染、环境破坏问题等,这导致了人与自然的不和谐,所以,国家提倡建设环境友好型社会等。十七大胡总书记的报告中提出建设生态文明的理念,将生态建设放到了文明的高度,这是一个创举,说明我国对生态建设的认识越来越深入,也越来越重视。十七大报告首次提出生态文明的观念,这是我们党科学发展、和谐发展理念的一次升华。十七大代表、国家环保总局副局长潘岳:科学发展观绝不仅仅是单纯经济发展模式的转变,践行科学发展观要义之一是推进建设生态文明。”没有生态文明,一切文明就没有了享受的前提。生态文明体现的正是科学发展观的重要文化内涵。”十七大代表、国家林业局局长贾治邦:建设生态文明是建设和谐社会理念在生态与经济发展方面的升华,不仅对中国自身发展具有重大而深远的影响,而且对维护全球生态安全具有重要意义,充分体现了中国共产党对生态建设的高度重视和全球生态问题高度负责的精神。十七大代表、治沙英雄王友德:”富起来更要‘绿’起来”,”发展要讲究可持续,如果只盯着眼前收获,沙漠迟早会卷土重来。”14.4、煤炭企业物资供应商分类的目的通过上述方法对煤炭企业物资供应商进行分类后,我们判断哪些供应商属于 战略性供应商,是企业与战略性供应商建合作伙伴关系的基础。如果企业不能准确地区分战略性供应商,重要供应商,瓶颈供应商,一般供应商,不但会浪费企业大量的人力、物力和财力等资源,还可能错失很多良机,直接影响企业的发展和竞争优势的建立。煤炭企业面对规模庞大的供应商群体,如果采取一视同仁的管理方法,对所有供应商使用一套相同的评价选择方法,这显然是不科学的。因为这种供应商评价选择方式,既大量占用了企业有限的资源,增加了管理成本,又会因管理目标的不明确而难以对战略性供应商实施有效的重点管理,致使企业很难选出最优的合作伙伴,企业与供应商之间无法形成真正的合作关系。因而,对供应商进行适当的分类势在必行。4.5、研究目的难以对由于煤炭资源开发所造成的环境损害价值进行的全面、客观、准确的定量评估,从而无法为制定环境保护政策提供准确的数量参考,使得煤炭开采区收取的环境恢复治理保证金在一定程度上缺乏科学依据。本文研究的主要目的就是,选择适合煤炭开采区的环境损害价值评估方法和评估指标,建立环境损害价值评估模型对煤炭资源开发所造成环境代价的定量评估,明确煤炭开采区环境经济损失的大小,为煤炭资源开发环境保护政策的制定提供理论和实践依据。4.6、研究目的和意义在工业经济时代煤炭是一种主要的能源,它在经济发展中具有举足轻重的特殊 地位。过去人们认为开采煤炭资源以利于经济发展,是”天经地义”的事,经济发展的热潮掩盖了环境问题的恶化,结果导致大量煤炭资源的过度开采和浪费,矿区生态环境的急剧恶化和难以恢复治理,势必影响煤炭企业的自我发展和人类的自身生存。因此,煤炭企业进行环境成本核算和控制不仅可以保护环境,还可以降低成本,增加企业的经济效益,具有十分重要的意义。-4-(1)煤炭企业积极进行环境成本控制,符合环境、社会与企业可持续发展的客观要求。一方面,环境为煤炭企业的生产提供了必要的自然资源,如煤炭、水和土地等,而且煤炭企业所处的地理条件的优越又直接影响着企业的产品质量和生产方式;另一方面,煤炭企业再生产过程中排放出的煤矸石、煤层气、废水和产生的噪音又严重的影响了环境。这些关系要求企业在生产过程中要不断地改善环境质量,注意其与环境的协调发展和相互促进。因此煤炭企业的环境成本控制符合可持续发展观的要求。(2)对煤炭企业环境成本进行核算和控制有利于企业自觉改善煤炭的生产流程,加强对煤矸石和煤层气的循环利用,降低企业对环境的冲击和企业的成本,实现企业经济效益与生态效益的双赢,从而增强煤炭企业的持久竞争能力和长期获利能力。(3)煤炭企业定期向外部披露环境成本信息,有利于政府部门和社会各界对其进行监督和管理,有力于政府部门表扬和奖励环保有功的企业,也有利于政府惩罚对环境造成危害的企业,从而更好的促进企业积极的进行环境成本的核算与控制。(4)煤炭企业自觉的进行环境成本控制,降低企业对环境的污染,并定期将环境绩效向外披露,不但有利于企业树立良好的社会形象吸引更多的客户,而且有利于 企业争取国家或地方政府的优惠政策或减免税的待遇。(5)煤炭企业进行环境成本核算与控制是社会发展的需要,是企业发展的必然趋势。随着各国环保法律、法规的不断完善,外部环境成本内部化,从源头进行环境质量控制不但经济,而且已成为一种必然。在这种趋势下,煤炭企业作为污染大户,其环境成本支出势必大幅增加。因此,通过环境成本核算和控制,企业可以将隐藏在其它科目中的间接成本寻找出来,精确分析成本动因,找出降低成本的有效方案。4.7、山西晋城煤业集团建立企业年金的目的和意义5.2.1企业年金是煤炭企业职工基本养老保险的有益补充5.2.1企业年金是煤炭企业职工基本养老保险的有益补充我们的社会保障不但要保证公平,还要促进效率。对于煤炭行业这种大型企业更是如此。虽然我国的养老金比例在社会保障总体里占了将近一半,但是要使退休职工的待遇落差得以减缓,仅仅依靠国家的养老保险是远远不够的,尤其是对于处在一线岗位的煤炭企业员工,他们的退休生活需要更多的保障。要补充这个缺陷,就必须建立符合煤炭企业的企业年金制26山西煤炭行业建立企业年金计划的问题研究——以晋城煤业集团为例度,使退休人员保持一个相应的生活水准。随着煤炭行业年金制度的实施,职工收入增加,进一步刺激消费,有效的扩大内需,促进社会经济健康发展。 4.8、研究的目的及意义本文研究的目的:主要是通过在系统的研究企业组织模式理论发展历程和企业集团发展模式演变的基础上,借鉴国内外典型的大型煤炭企业的组织和管理模式,为我国煤炭企业集团找到适应其发展的、有国际化竞争力的组织模式,提高煤炭企业的管理水平和优化煤炭企业的管理模式。本文研究的意义:在我国有数量极为庞大的煤炭企业,研究出一套适宜的组织模式体系是十分重要的,以便更合理的开发利用煤炭资源、保护环境、构建和谐社会。企业运营的好坏,不完全依赖其采用了什么样的组织模式。但合理的组织模式,无疑能促进企业高效率、低成本地实现其利益目标。可以认为,企业组织模式与战略、环境等的适应性水平越高,经营绩效越好;反之越差。因此,如果能基于对国内典型煤炭企业组织模式进行分析研究,同时结合国外企业组织模式的研究理论及其在相似或相同的性质企业中的应用,从而提炼出符合国内煤炭企业实际情况的组织模式理论体系,分析其对我国煤炭企业营运状态的影响,那将会对指导我国煤炭企业向更好的方向发展,提高煤炭企业的国际竞争力和实现资源的高效清洁利用起到非常重要的作用。4.9、天津人口对环境保护目的的认知在本次调查问卷中,专门设计了一个有关环保目的的题目,试图考察天津市人口对环境保护目的的认知,具体情况如下图4-2所示。-24-图4-2被调查人口对环境保护目的认识情况在被调查对象中,有42.3%人选择”爱惜一切生命”,有13.4%人选择”保护生物多 样性”,有29.2%人选择”改善人类生存环境”,另外,有13.7%人选择”满足人类自身发展的需要”。本次调查结果显示,一些市民只看到环境保护对目前人类和其它生物的影响,而没有看到环境保护对未来发展产生的作用,仍处于浅层环境意识阶段。4.10、环境基金的目的关于环境基金这一领域,我国也进行了积极有益的探索。”中国海洋石油有限公司(“中海油”)的母公司中国海洋石油总公司(“中国海油”)于2011年1217月29日向民政部提交成立”中国海油海洋环境与生态保护公益基金会”的注册申请,现已投入运行。该基金会由中国海油作为发起人,中海油作为捐赠人(向基金会捐赠人民币5亿元作为首期资金),致力于海洋环境与生态保护,支持海洋领域的国际交流与合作,资助扶贫济困、赈灾救助等公益慈善项目及活动,同时也资助海洋环境生态科学研究与技术开发等其他与基金会宗旨相符的社会公M活动。考宄环境基金的目的,我们可以看出,它自身作为一个非营利性的社团组织,最根本的目的当然是为了实现公民环境权的公平公正;其次,也是为了应对日益严重的环境污染事故。下面本文就从以下两点对其目的进行探宄。(一)实现公民公正平等的环境权1972年5月,联合国第一次人类环境会议在斯德哥尔摩召开,会议通过的《人类环境宣言》,是第一个保护环境的全球性国际文件_,也第一次明确地提出了“环境权”这一概念,即”人类有权在一种能够过尊严和福利的生活的环境 中,享有自由、平等和充足的生活条件的基本权利,并且负有保护和改善这一代.和将来的世世代代的环境的庄严责任”环境权是环境法的一个核心问题,是环境社会关系的反映和特定化,是自然权利和环境到的的法定化,内涵的概括了公民享有的在不被污染和破坏的环境中谋取自身的生存并对现存的环境资源加以利用的权利。作为一种法律权利,环境权具有法律权利的共性和环境法彳料又利的特征,它是以环境作为权利的媒介,是人与自然或环境的共同权利。公平是法律自始至终追求的一种价值观,法律就是建立在公平基础上一种平稳的秩序。在环境法领域,我们也追求环境公平的价值观,这一环境公平的理念是在所有环境主体在环境资源的利用和保护上一律平等,享有同等的权利、承担同等的义务,每一主体的环境权都能得到保障,受到侵害时能得到及时有效的救济,对侵犯环境权的行为及时纠正并进行相应处罚。_要确保环境公平,就必须要平衡各种利益之间的关系,消除不合理的差别.确保每个公民平等地享有良好环境权。良好环境权是指当代和未来世代的人类个体和整体有在一个适合于人类健康和福利的环境中过着有尊严的生活的权利。良好环境权是每个人与生俱来的权利,只有保持公民良好环境权,才能实现环境公平,但在现实中,总是存在诸多环境不公平,主要表现在:区域间的环境不公平,城乡间的环境不公平、社会各阶层之间的环境不公平。这些不公平归根结底取决于环境领域的”贫富差距”,即环境保护的受益者与受损者之间利益的博弈一一受益者的所得大于他们的付出而受损者的所得不足以弥补他们的付出。要解决这种不公平现象,关键是 要进行”受益者补偿”,但这样一种愿景还得靠现实的机制来推行。我们认为,此时环境基金呼之欲出,它的基金会组织形式和非营利性社团组织的特质,可以18使得从受益者那里获取的资金用以对受损者进行臂长,从而促进环境公平。(二)应对日益严重的环境污染事故进入新世纪后,党的十六大提出”以人为本”的科学发展观,积极探索构建资源节约型和环境友好型社会;党的十七大将社会建设和生态文明建设纳入中国特色社会主义事业总体布局,中国经济发展战略由”又快又好”调整为”又好又快”,进一步强调环境保护和经济发展的可持续性;党的十八大把生态文明建设提升到总体布局的战略高度,明确提出建设美丽中国的奋斗目标。虽然中国政府正逐步的建设资源节约型、环境友好型社会,但由于我国正加快工业化和城市化的进程,加之生态环境先天不足、后天失调等,环境问题的严重性日益凸显,环境污染事故频发,对环境造成严重污染和破坏,给人民和国家财产造成不同程度的损失。要应对日益严重的环境污染问题,要进行”污染者负担”,比如向排污者收取排污费,一方面通过收费来激励排污者改进技术、减少污染:另一方面,将收到的排污费用于污染治理,从而更好的保护环境。但如果发生突发性环境污染事故,在极短的时间内释放大量的毒害物质,信息的不对称使得政府难以迅速作出反应,从而错过最佳的治理时机。相对于命令控制型环境管理手段,环境基金的设立,可以降低管理成本,使资源分配趋于合:13,可以《早决在突发性环境污染事故发生时如何进行应急处理。第二节我国环境基金的现状 5、国内外研究现状5.1、国内研究现状葛家澍教授于上世纪90年代初首次将环境会计理论引入中国。我国学者在此后的20年时间内对环境成本的研究主要集中在对环境成本的定义、分类、确认、计量、控制和信息披露等方面,在借鉴国外已有研究成果的基础上,提出自己的见解。王立彦(1998)认为可以从不同视角:空间范围,时间范围以及功能三方面对环境成本概念加以阐释。李连华(2000)[11]认为环境成本是企业为了实现某种目标而发生的与环境有关的价值牺牲。罗国民(1997)[12]认为环境成本是企业在生产经营过程中对环境资源的消耗以及弥补对环境造成破坏发生的费用。郭道扬(1997)[13]侧重于从”生态环境成本”的角度来研究环境成本。肖序(2001)认为应该借鉴德国以资源消耗平衡原理为基础的研究模式。郭晓梅(2003)[14]在对环境成本核算时,通过比较完全成本法、作业成本法、生命周期成本法以及环境质量成本法的优劣,对环境成本的核算方法进行了改进。徐泓(1998)[15]认为,环境成本的核算基本理论包括:可持续发展理论、总成本理论、环境与经济综合核算体系(SEEA)等。朱小平,徐泓,包小刚(1999)[16]在环境会计计量理论的基础上,总结出以货币计量为主,辅之以实物、技术计量的环境会计计量方法。林万祥(2002)[17]对环境成本的计量进行了深入研究,对朱小平,徐泓,包小刚提出的以货币计量为主,并辅之以实物、技术计量的环境会计计量方法表示认同。5郑怡(2010)[18]认为环境会计,应在传统会计学的基本理论与方法上,采用多元化的计量方式,对企业经济活动造成的环境损耗进行确认。 5.2、国内外研究现状1.2.1国外研究现状1.2.1国外研究现状国外对环境成本的研究始于20世纪70年代,以比蒙斯1971年撰写的《控制污染的社会成本转换研究》和马林1973年的《污染的会计问题》为标志。(1)美国美国环境保护署在1992年建立了专门的环境会计项目。美国环境管理委员会(EPA)把环境成本界定为:①环境损耗成本;②环境保护成本;③环境事务成本;④环境污染消除费用。(2)加拿大加拿大特许会计师协会于1993年把环境成本分为:为制定环境对策而发生的成本和为弥补环境损失而发生的成本,认为当前尚不具备推行完全成本会计法的条件。同时该协会对于如何判断环境成本能否资本化给出了两种判断方法:①增加未来利益法;②未来利益额外的成本法。(3)德国[2]德国于1995年开始采用生态会计模式进行环境成本核算,可分成:①事后环境保全成本;②环境预防保全成本;③残余物发生成本;④不含环境费用的产品成本。奥格斯堡大学管理与环境协会通过”生态效率—材料流动会计”项目,研究以流量管理的手段来减轻环境压力进而降低环境成本,提高企业的经济、环境效率。(4)日本[3]日本于1999年3月公布了《关于环境保护成本的把握与披露的指导要点(环境会计指导要点)》,明细可分为:①直接削减环境负荷成本;②间接降低环境负荷成本;③销售及回收过程降低环境负荷成本;④降低环境负荷的研究开发成本;⑤为降低环境负荷的社会关联成本;⑥其他环保支出。日本对环境成本的确认是基于降低环境压力,区 分了可投资额和当期费用。日本环境署2002年颁布的《环境会计指针》进一步地完善已有的规范性意见,对在实践中会遇到的问题与难点作出了详细阐述和实例说明,便于实践运用。(5)韩国韩国的起步较晚,但近年来进步较大。韩国会计协会2001年出台了一个关于”环境成本和负债的会计标准”报告,目的在于提供理论依据,引进环境会计核算的相关方法,主要包含了环境成本的定义、概念框架、实践标准草案。2002年韩国环境部颁布了环境报告指南,鼓励公司在经营过程中实施环境成本管理。4(6)国际组织[4]联合国贸易与发展会议1998年在《联合国国际会计和报告标准:环境成本和负债的会计与财务报告》中指出,环境成本应在首次得以识别的期间加以确认,并在当期及以后各受益期间进行摊销,否则应作为费用计入当期损益。(7)学者代表Vaughn(1995)[5]认为环境成本具有经济环境双重意义,在经济上环境成本是指经营过程中使用的环境具有的经济价值;在环境上环境成本是指经营活动对环境造成的损耗。VanderVeen(2000)[6]认为环境成本包括:企业在经营活动对环境造成的影响产生的成本以及企业因为环境管制而承担的费用。SpomarJr,Jonh(2005)[7]认为环境成本有以下内容:直接影响公司净利润的成本以及对个人、社会和环境的成本。Jasch(2003)[8]认为环境成本应包括:传统的废弃物和排放物处理成本;预防和环境管理成本;废弃物料的购买成本;非产品性产出的制造成本。Schaltegger,Burritt(2000)[9]认为:企业对社会和自然环境产生的影响都要被会计核算。RoberRepeto(1989)[10]等定义了净国 内生产指标,用以研究经济增长与企业经营活动对环境资源造成的耗损之间的相关关系。5.3、国内环境影响后评价研究现状我国关于环境影响后评价的研究始于20世纪90年代,作为建设项目环境管理的不同程序,目前已经开展的还有:环境影响评价、环境监理、环境保护竣工验收,后评价概念的提出就是缘于环评制度的执行和实施过程中存在一些问题,影响了环评制度的深入贯彻及环评的实际效果和作用,认为后评价可以作为一种对原评价的验证和补充[23]。我国目前在建设项目环境影响后评价方面还没有统一明确的规定,只是对某些国家10大中型建设项目开展了环境影响后评价的的试点工作。近年来的实践表明,我国已开展的建设项目环境影响后评价具有不同的目的和形式:一是某些建设项目因其特有的复杂性而难以预测长期的潜在环境影响,因此环境保护管理部门要求在建设工程投入运行后一定时期内进行事后环境影响评价。此类项目以生态类、非工业、区域型项目为主,如国内已开展的中海油南海北部湾海上油田、西藏羊湖抽水蓄能电站和冯家山水库工程等项目的环境影响后评价;二是出于研究的目的进行事后验证,以便改进环境影响评价技术和方法,此类项目如黄河三门峡水利枢纽、沪宁高速公路江苏段和广东沙角发电厂等项目的环境影响后评价;三是由环境保护管理部门责令某些未批先建项目业主补办环境影响评价手续,此类项目是目前国内最常见的环境影响后评价形式,但并不是《中华人 民共和国环境影响评价法》严格意义上所规定的环境影响后评价情形;四是由于某些主观或客观原因,项目实际内容或环境影响与原环境影响评价文件不相符,其中包括项目所在区域的敏感性或产业政策发生重大变化,因此需要开展环境影响后评价,并期望通过环境影响后评价完善污染防治对策和修正环境影响评价结论[16,24,25]。我国对于环境影响后评价的概念、程序、内容、目的等研究较多。周世良[26]讨论了环境后评估的目的和内容;吴照浩[14]从加强规划、建设项目环境管理,完善环境影响评价机制的角度出发,分析了我国当前环境影响评价制度、存在的不足和完善的必要性,研究了环境影响后评价的作用,提出了实施后评价的具体内容;在2007年9月学术交流会上,邯郸市环保局的魏密苏从环境影响后评价的定义出发,介绍了环境影响后评价在整个环境影响评价中的意义和作用;沈毅等[27]以公路建设项目为例,总结了环境影响后评价的概念、基本内容和后评价程序,介绍了环境影响后评价的发展过程及其理论和实践上的研究进展,并着重探讨了目前环境影响后评价工作中存在的主要问题,为今后环境影响后评价的研究提供了一些建议;蔡文祥等[16]结合《中华人民共和国环境影响评价法》的有关条款,探讨了环境影响后评价的概念、分类、适用对象、意义和内容,提出了环境影响后评价的管理和实施程序,结合多年的实践,分析了目前环境影响后评价工作在理论、方法和管理上存在的问题,提出了改进和完善的建议,并结合案例实践,表明开展环境影响后评价有助于提高环境影响评价制度的有效性;丁莉平[11]从我国公路项目管理的实际出发,对公路建设项目环境影响后评价理论体系的建立结合实例进行了 研究探讨,以期对以后的公路建设项目环境影响后评价能有借鉴和指导作用;邱弋冰[28]对北部湾海上石油开发工程进行了环境影响后评价,初步探讨了调查研究法、实验分析法和回顾评价法这三个海上石油开发工程环境影响后评价方法,为海洋开发工程环境影响后评价提供了技术支撑;王华[29]通过横向(同时间附近海域环境现状)和纵向(不同时间同海域环境现状)的对比,了解和掌握北部湾油田海域环境受到的污染程度,综合分析了北部湾油田海域环境由于油田生产受到的影响程度,向油田生产者提出客观的建议和整改意见,为有关管理部门实施管理职能提供技术保障,以达到后评估初步研究的目的。11对于环境影响后评价指标体系及相应的量化模型上也有相关的研究。凌征武[30]建立了高速公路环境影响后评价指标体系及相应的量化模型。其后评价指标体系包括:自然环境(主要分为生态环境、大气环境、声环境和水环境)、社会环境和环境损益等。量化模型主要有根据高速公路项目对自然环境影响的特点,建立相关的评价与预测量化模型,对社会环境影响的评价指标采用定性和定量分析的方法,以定量评价为主、定性分析评价为辅的单指标评价方法,然后通过综合评价法进行综合评价。依据效益—成本理论,对高速公路环保设施及环保措施进行效益-成本分析评价,并根据环境资源的公共品与外部性属性,建立了一系列的环保投资效益分析的量化模型;周正祥等[31]从高速公路大气环境影响后评价的概念、范围、内容和作用出发,根据高速公路大气环境影响后评价指标构建的原则,选取了4类评价指标:交通功能指标、环境影响指标、气象影响 指标和地形地貌指标。参照国家环保总局使用的模式(计算源强、各指标的浓度、扩散参数)构建量化模型,与监测数据进行比较找出大气污染的主要影响因子,从而采取相应的措施减少大气污染;崔轶[32]研究了公路生态环境影响后评价指标体系,建立了生物丰度指数、植被覆盖指数、水网密度指数和土地退化指数这四个指标,并研究了其归一化处理计算方法;崔轶等[33]指出公路建设项目环境影响后评价指标体系主要围绕生态环境、空气环境、噪声环境3个评价内容,构建出了一级指标,再具体由公路建设对生态环境、空气环境、噪声环境中的主要影响因子的鉴别,构建出可具体量化的、可衡量的二级指标,并研究了量化方法。综合国内外研究现状来看,对高速公路环境后评价的探讨较多,而对资源开采类特别是煤炭开采环境影响后评价还很少有人研究。随着我国与世界环境标准和要求的接轨,逐步开展煤炭开采环境影响后评价工作,建立煤炭开采环境后评价制度显得越来越重要。5.4、煤炭企业环境成本研究现状3.1传统会计制度下煤炭企业环境成本研究的现状3.1传统会计制度下煤炭企业环境成本研究的现状环境成本核算要对环境成本进行确认、计量和分配。通过成本核算向经济利益相关者提供成本收益信息,提供经营决策信息。现行的产品成本是可以用货币或劳动价值计量根据财务报表定义的。不包括资源耗减成本,生态降级成本,环境改善成本等与环境相关成本。对于可以简单计量的如排污费,各种污染罚款等一律计入期间费用。 只将实际支出计入费用,对于潜在成本负债忽略不计,其它相关的环境成本隐藏在其它费用中,收入费用的分配很不合理,使企业利润虚高。环境成本没有反映在材料成本中,反映在制造费用中,甚至没有在账面体现。我国企业环境会计实务调查结果显示:目前我国企业中对与环境有关的成本所做会计处理很简单:有的列入管理费用,有的直接分配到全部产品成本中。一些企业会分配到与环境成本有直接相关的产品成本中去。环境成本只考虑比如绿化费、环境污染罚款这些简单需要支付的项目,在实际发生时直接计入期间费用或营业外支出,在金额较大时作为待摊费用处理。把环境成本作为制造费用平均分配给在所有成本对象,不仅不能准确地反映产品的成本而且虚增了企业收益,间接地鼓励了企业以透支环境、自然资源为代价谋取当前经济利益的行为。这种做法显然已经不能适应可持续发展战略对企业发展的要求。5.5、煤炭企业公平竞争环境研究现状总部设在日内瓦的世界经济论坛与瑞士洛桑国际管理开发学院,从80年代就致力于国际竞争的研究,并且从1989年起开始出版《国际竞争力研究报告》[20],该研究的一个重要观点是一个国家的竞争能力的高低主要取决于工业实力,而工业实力又取决于企业的竞争能力,因此增强国家的竞争能力必须提高企业的竞争力,并把企业的竞争作为其研究的主要内容。此后,企业竞争的分析和评价作为企业管理的重要手段,引起人们的广泛重视。与国外相比,我国的企业竞争研究开始于80年代,最初主要进行经济效 益评价和企业规模评价分析。此后企业评价理论与应用都有较快的发展,并取得了较多的成果,对提高企业的管理水平起到了积极的作用。随着市场经济体制改革的不断深入,企业作为市场竞争的主体作用日益突出,国内理论界也开始注意企业活力的评价研究[21][22]。比较有代表性的是刘树人等承担的“八五”国家自然科学基金重点资助项目《中国企业活力定量评价》的研究工作,该项目重点研究了企业活力评价和评价指标体系问题,但是没有做深入的研究。进入90年代中期以来,我国对外开放进程的加快,企业面临来自国内和国际的市场压力,企业公平竞争评价研究开始引起人们的重视。从1995年开始,中国社会科学研究院工业经济研究所金暗研究员领导的课题组,进行了中国工业国际竞争力理论、方法及实证的研究,并于1996年出版了研究成果的报告[23]。在其报告中重点分析了中国工业品出口的国际竞争力、中国工业品质量的国际竞争力、工业品牌的竞争力,该课题组还就中国主要工业产业的国际竞争进行了实证研究。此后有很多学者进入了企业竞争的研究领域。可以看出国内企业竞争的研究实际上是遵循着经济效益评价研究、企业活力评价、企业竞争力评价、企业竞争力理论研究的轨迹发展起来的。目前还处于起步阶段,尚未形成完整的理论、方法和体系。当前,我国经济体制改革已进入发展的关键时期,企业的改革步伐将加快,企业作为市场竞争主体的地位必将日趋重要,无论政府管理部门还是企业本身都将更加重视如何提高企业竞争力问题。辽宁工程技术大学硕士学位论文7把竞争引入我国煤炭企业,对我国煤炭企业的公平竞争进行评价的文 献,在国内所见甚少,且不系统。从目前所掌握的文献来看,对煤炭企业公平竞争的分析与评价多数为对企业经营效益的分析或针对现状的提升竞争能力的对策研究[24][25][26],其中缺乏厚重的经济学分析,在指标体系的建立中,并没有考虑到煤炭资源和企业的区位条件对竞争能力的影响。煤炭资源是煤炭企业生存和发展的重要基础条件,没有煤炭资源,煤炭企业就不能形成现有的生产经营活动,人力资源和现代化技术都将失去作用。同时,资源储量的多少、品种、质量及其自然赋存条件与地质构造等,如煤质、煤层倾角、煤层瓦斯涌出量、煤层及围岩的稳定性、地质构造复杂程度等,直接关系到企业的开采方式、生产规模,影响企业的各种投入,决定了企业的生存与发展的资源空间和生产成本的高低,进而决定了煤炭企业生产经营活动的持续性和有效性。因而煤炭资源的赋存条件会对煤炭企业的市场竞争产生重大影响。5.6、ERP研究和应用现状1.2.1国外研究现状1.2.1国外研究现状ERP系统已经被广泛使用在国外的企业管理实践中,国外学者在这些丰富的企业背景支持之下,通过案例分析对ERP的体系结构设计、动态企业建模、关键成功因素和实施对策等进行了深入的研究和探讨。通过对ERP应用成功因素的分析,研究者们认为:如果ERP系统的实施效果达不到所确定的投资回收率(ROI),就可以认定ERP的实施是失败的,其失败的比例可以高达60%至90%。从既有的案例分析来看,ERP系统的应用是一项庞大的系统工程,需要实施 企业、软件供应商、系统集成商和咨询顾问公司等多方协调、沟通、团结、合作,才能保证成功应用ERP。对此,有韩国学者和美国的管理理论专家对ERP实施和失败案例进行了调查分析,并从不同角度进行了对比检验,提出了成功应用ERP的要素和实施建议。这为我们更加深入系统地研究ERP理论提供了新的依据和方向。45.7、风险评估研究现状20世纪资本主义社会爆发经济危机,进而使欧洲国际经济长期陷入疲软状态。在这段时间里,工厂老板以尽可能多的争取企业利润为目标,在决定发展新的机会之前,首先要对此机会的风险进行评估。他们把赢利作为最终目的,在现行经济发-7-展水平的基础上得出收益标准,从而对是否投入资本作出决定。这种评估算法和现在常用的评估算法在本质上保持了一致。随后,经济学中对不发达国家如何实现工业化、摆脱贫穷、走向富裕的理论不断成熟,对风险评估在第三世界的实践起到了推动作用。政府也越来越重视风险评估在节约资本、扩大收益中的作用,并以此对未来投资做出正确判断。贴现现金流量法又被简称为现金流量法,此方法有着悠久的历史。与现金流量法相关的研究从17世纪就已经开始。17世纪中后期,JohnNetwon等人提出了复利理论,从此以后,Edmund、Halley做了第一张贴现值表。18世纪前期,JohnSmart发表了著作《利率和年金表》(复利表和贴现值表)。19世纪二三十年代,WilliamInwood以不动产估价为例阐述了ohnSmart表的使用方法,并制作了一张计算永久收益现值表。19 世纪八九十年代,AlfredMarchall站在经济学的角度对评估方法进行了分析研究,发现了利率收益和价值之间的关系式:价值=收益/利率。这些研究没有形成现金流量法的理论基础,因而显得粗浅。时间价值理论作为收益现值估价法的理论基础是在20世纪初和20世纪30年代由IrvingFisher提出。又经过70多年的实践与理论研究,使现金流量法成为项目投资评估的方法。下述原理是煤炭资源采矿权估价现金流量法的基础:投资者拥有开采煤矿的权力。首先,估价者对资源的剩余可开采量与周期做出合理的估计和预测。然后选择合适的折现率将未来净现值流量等价值的交换到估价选定的初始时间点上,推测计算出该煤炭资源资产的收益现值。陈志成和齐欢在风险评估系统设计和实现时采用了蒙特卡洛仿真[14]。刘凤娟建立了公司治理的风险评估系统,进行了定量分析[15]。郑萍建立了风险评估系统,并在高校食堂的财务风险评估中得到了应用[16]。大庆石油学院的李军在做投资决策中的风险评估与控制中,在给予投资和风险投资的概念描述后,提出了风险的组合控制过程[17]。Pindyck和Dixit认为,以前的投资决策准则(DCF法)假设投资决策必须在指定的时间内进行,这样不仅会有很高的机会成本,并且容易忽视选择延迟决策方式时遗失的价值。致使企业面临很高的风险,进而导致净现值计算错误,最后使整个投资决策失败。投资决策之前,掌握更多的信息可以有效的减少或避免这种错误的发生[18]。Trigeor-gis个人认为,传统评价理论已经不适用现实世界的需求,DCF有时无法准确的捕捉住管理者对未预期的状况作出回应的决策弹性,公司的决策者经常会 将营运策略的决策弹性看作价值的增加,并将其计算入传统评价模式所估算的结果中[19]。-8-AbdelSabour和Abdel,Frimpong和Whiting等人在Schwartz和Brennan等人研究的基础上,并从煤炭工程开采项目可行性研究角度出发建立了煤炭矿山价值评估模型,此模型相似于Brennan等人的模型[20,21]。当矿山价值评估模型建立后Galli等人也论证决策树、实物期权、和MonteCarlo模型在石油投资领域中的应用[22]。Steve.J调查了整个项目的寿命周期中风险评估方法的使用情况。经过调查发现,在项目初期,进行投资决策阶段进行风险评估时,运用最多的方法是:蒙特卡洛法、专家打分法、敏感性分析、计划评审法等[23],如表2.3所示。表2.3工程项目风险评估技术应用状况方法种类A(%)B(%)C(%)D(%)E(%)CIM模型832480:281:82:43:16专家调查法76480:81:562:44模糊数学24640:36决策树44480:161:162:163:16影响图2812480:241:122:203:84:12多目标决策2428361:162:20模型蒙特卡洛模472161:402:563:524:12拟效用理论436481:42:4计划评审技464241:362:563:524:12术敏感性分析4608201:362:403:24注:A为过去使用,但已不再使用;B经常使用;C为还未听说过;D为知道该技术但不用;E为在项目各个进度技术的使用程度(0为没有使用;1为立项/投标;2为设计/计划;3为实施;4为后评估)。5.8、国内资源税的研究现状国内学者对资源税的研究大体可以分为三类: 第一类:取消资源税,征收矿产资源补偿费或者是权利金:鲍荣华等(1998)认为矿产资源税的实际征收违背了其开征的初衷,起不到调节矿山级差收益的目的;张举钢等(2007)认为我国的矿产资源税并没有实现其征收目的,也未体现国家的所有者权益,已经失去了其存在的理论基础,建议废除资源税,采用靠市场机制和明晰产权的方法完善矿产资源的有偿使用,实现矿产资源的国家所有权;李显冬(2006)也明确提出取消资源税,完善资源补偿费的征收,改革矿山企业增值税,降低矿产企业所得税基数等政策措施和建议。袁怀雨等(2000)认为资源税”名不正”,矿产资源补偿费”实不符”。因此,应取消矿产资源补偿费,开征权利金,由国家矿管部门征收。关凤峻(2001)从土地的剩余征税出发,明确指出资源税没有立税的理论依据,补偿费理论解释存在错误,也建议取消资源税和现在的补偿费,设立权利金制度。殷燚(2003)也认为,我国现行的矿产资源税补偿费和资源税实际上是权利金的两种不同表现形式。前者属于从价征收的权利金,后者属于从量征收的权利金,我国实际上是在重复征收权利金,建议取消”税”“费”,重新建立”权利金”制度。在2006年,段燚认为,对采矿权持有者征收绝对地租性质的资源税可实现矿产资源的有偿开采,对资源条件优越者征收超额利润税(即矿产资源补偿费)可使采矿者平等竞争,二者分开征收符合国际通行做法。张迎珍(2007)、柳正(2006)、陈文东(2007)、刘宁(2008)认为资源税已不再含有级差调节的功能,其实质与矿产资源补偿费的含义相似。中国现行的资源税和资源补偿费在税理上是重复的,资源税和矿产资源补偿费都是资源租金 的表现形式。曹明德(2007)指出,资源税作为”税”是国家凭借政治权利无偿4中国地质大学(北京)硕士学位论文从矿业企业征收的,它的立税原则应与资源财产效益无关,不存在国家与企业之间财产交换关系。蒲志仲(2008)丁丁(2008)等进行了进一步说明,资源税的目的定位于”调节部分矿种矿山企业的级差收益,鼓励企业间平等竞争”。并实行普遍征收、级差调节,却与矿产资源补偿费所调节利益关系相混淆,与资源税的本质相违背,因此,以调节级差收益作为资源税征收的目的显然混淆了租税性质区别。第二类:将资源税与矿产资源补偿费合并陶树人等(2003)建议合并资源税和矿产资源补偿费称为”优质资源税”,使之真正成为补偿资源所有权人的优质资源级差收益。肖兴志、李晶(2006)通过对征税与收费之间区别的研究,认为资源收费改为征税是大势所趋,应当采取将矿产资源补偿费、城市水资源费并入资源税。叶建宇、侯晓靖(2007)认为资源税和矿产资源补偿费在税理上是重复的,因此主张将矿产资源补偿费并入资源税,既有利于降低行政管理成本,促进矿业发展,又避免政出多门、管理失控、滋生腐败等问题,可以实现政府和企业的双赢。第三类:维持税费的分离,对资源税进行改革张晓东(2004)认为,在煤炭价格不断攀升的背景下,资源税负过低导致煤炭行业进入门槛过低,当时的资源税不能将资源级差收入及时足额转化为国家税收,而是转化为和个人的暴利,这是出现矿难频发和收入畸富畸贫的一个重要体制性因素。李菲(2004)单独对煤炭企业进行了探讨,认为,煤炭资源税缺乏对价格的反应机制。段治平等(2005)建议扩大资源税的征税范围,建议按储量计税。 刘权衡(2006)认为征收”特别收益金”即”暴利税”才是资源税制度改革方向。侯清侠(2007)认为煤炭资源税应该建立与资源利用水平挂钩的浮动费率制度,且根据不同采区的回采率实行不同累进费率。孙钢(2007)主张在今后较长的时期内,税费并存应该是我国资源税改革的一个基本思路,各自发挥不同的调节作用,但是资源税应实行”从量定额”与”从价定率”并存的征收方式。李新心(2008)建议提高资源税税负,采用从价征收的方式。商艺(2008)5绪论从量改从价,并适当提高资源税税率,这样可以提高资源使用成本,既有助于通过税收调节资源利用,也有助于政府税收的增加。任佳宝(2009)也建议将资源税计征方式由”从量征收”改为”从价征收”,并根据资源的实际情况实行浮动税率。杨志勇(2010)指出,资源税改革的实质是提高资源税负。5.9、唐山市环境管理研究现状唐山市地处大北京经济圈,北依燕山,南临渤海,唐山这座具有百年历史的沿海重工业城市与北京、天津构成了环渤海地区经济发展的”金三角”。自1976年大地震后,历经十年快速发展建成了环境清新优美的现代化新型城市。1990年,联合国向唐山颁发了“人居荣誉奖”,2004年唐山又荣获联合国”迪拜国际改善居住环境最佳范例奖”。并相继被评为全国创建文明城市、全国工作先进城市、全国卫生城市、全国双拥模范城等近30项国家级荣誉称号。唐山作为国家重要的能源、原材料工业基地,多年来在加快经济建设过程中十分注重 生态环境建设与保护,逐步探索出一条独具特色的工业后生态恢复与改善之路。特别是近十年来,唐山市投入大量资金治理重点污染源项目,重污染源得到有效控制。唐山市坚持以控制污染物排放总量为主线,以创建国家环保模范城总揽全局,强力实施污染企业搬迁改造计划,取缔市区内窑炉、锅炉等燃煤设施,强化对钢铁、电力、水泥、造纸、选矿、陶瓷等六大行业的深度治理,使气、水、声、尘污染得到有效控制,环境质量得到改善。唐山市近年来制定了《唐山科学发展示范区战略规划》、《唐山市城市总体规划》、《唐山市生态市建设规划》、《唐山城乡发展一体化战略规划》等,每个规划中都设有环境管理与保护的篇章。根据《唐山市环境状况公报》,近十年的大气环境质量逐年转好,主要河流的水质污染程度逐年减轻,生态环境逐年改善。唐山市现行环境管理的主要手段有:环保目标考核制度,环保工作目标被纳入考核党政领导政绩的内容中,并印发了《唐山市环境保护工作目标考核办法》,将任务指标分解,落实到县区、企业,对相关人员实行环保”一票否决”制度[13];排污权交易政策的实施;污染物减排工作;信息建设,唐山市环保局在在建立自己网站的同时,建立了环境监控应急指挥中心,又投资建设了烟气黑度视频监控系统以及大气环境管理平台和水库水源地水质的预警监测系统等;环境法制建设;宣传教育。唐山市三废治理现状及对策研究62.2相关概念及理论5.10、国、内外闲暇环境研究的现状和综述(一)国际研究综述1.对国外城市闲暇环境人文关怀发展的研究:二次大战后,一些西方国家的 城市曾经指出要以经济发展为出发点,一味追求物质财富积累,导致了城市人口快速增长、土地资源建设、居住环境恶化、文化基础设施缺少、适合大众的休闲场所不足、城市犯罪率上升、居民没有安全感等”现代城市病”,恶劣环境已经不适应当前有钱人们的生活,他们逐步前往发达国家,许多城市日趋衰落。随着社会经济的发展,一些发达国家对城市闲暇环境的人文关怀越来越重视,近年来,发达国家的老年社区发展迅速,它们大多为以商业为目的进行运作。1970年,日本正式进入老年型国家的行列,在社区内提供了很完善并适合老人闲暇的配套设施,城市闲暇环境得到了重视,老年人的健康和精神方面需求得到了满足。22.对城市闲暇环境人文关怀价值的研究环境心理学家认为:”人依靠自己的行为接近环境,并通过环境的觉察,从环境中得到关于行为意义的信息来决定行为方式。人们通过行为的实施来确定与环境的理想关系,或去适应(或顺应)环境。因为对环境的知觉和行为的实施是连接环境的重要心理过程”近年来,以人为本的城市建设思想与文化生态理念在许多发达国家日受到重视,许多环境、社会、哲学、美学领域的科学家对场所环境的空间特征与人的感受心理关系进行了积极的探讨;特别是本人提出的城市闲暇环境人文关怀,将成为经济深灰快速发展建设环境中一个重要部分。纵观以上的研究结果,西方发达国家告诉我们经济的发展的同时,也需要城市闲暇环境人文关怀的发展。西方国家越来越重视人文关怀,但缺乏如何规划更好的城市闲暇环境的人文关怀的研究。(二)国内研究综述1.对城市闲暇环境人文关怀内涵的研究:城市闲暇空间的人文关怀在我国起步较 晚。近些年,随着我国改革开放,经济成果明显,人们收入水平发生了翻天覆地的变化,人们对生活环境和闲暇环境各种各样的要求是越来越高。随着建设城市步伐,人们小时候生活的所老街区都被动迁,外贸形态被改变;另外人与人之间的交往越来越少,使人们对新环境感到孤独、陌生,对以前的环境越来越怀念;尤其是闲暇人群,对缺少文化内涵的现在环境,逐渐开始感到厌倦与烦躁。面对整个社会各个领域竞争激烈的环境,人们之间很少在一起聊天,缺少了沟通。即使在闲暇时间,也没有合适的环境适合人们,调节不了人们的心理健康。2.对城市闲暇环境人文关怀发展的研究:新中国成立以后,我国城市在建设发展上步入了一个新的历史时期。城市化发展进程出现了很多新的特点;乡村城市化开始显现;城市发展体系不断变化;由于地理环境的差异,城市发展出现了不同的差异,并且不断扩大。中国社会开始不断发展工业化,逐步由一个农业国转变为一个现代化的工业国。由于人口的增加,在居住区内的医疗和社区服务满足不了需求。另外,随着城市居民财富的积累和科学技术水平的进步,城市的发展给人们带来闲暇时间可以说越来越来少。相反,城市快节奏使人们的生活变得很快,精神压力和心理压力越来越大。据不完全统计,中国要实现国家的工业化,农村人口至少要向城市转移2亿,转移的人口相当于一个美国的人口。这样,我国的3城市闲暇空间的人文关怀将面临的问题更加严峻。纵观以上研究的结果,我国随着工业化的发展,城市人口不断增长,城市环境空间不断改变,人口的老龄化和失业者不断增多,人们的精神压力和心理负担伴随着城市的生活节奏将日益俱增。如果不重视城市闲暇的人文关怀,为人们精 神压力提供释放的空间,将为社会带来诸多问题。综上所述,在全球后现代主义的新思潮下,面对不断扩大的城市闲暇群体,有必要调查与探讨他们喜欢集聚、滞留的空间场所特征,研究市民对居住环境的心理感受与精神需求;从寻找一个什么样的生活环境才能提高城市的活力,进而创造一个供人们很好生活的闲暇环境;更好实现工业化、发展城市建设、提升经济水平,正是我国城市发展现阶段基础设计要研究的新问题、新课题。6、研究方法、思路6.1、研究方法在研究过程中主要是规范研究,并结合能弥补规范分析结论的实证研究;在以定性研究为主的同时通过实例进行定量分析;在现行国家统一的会计制度条件下,采用演绎法来建立适用于一般企业的环境成本核算体系。6.2、研究思路与方法1.3.1研究思路1.3.1研究思路在企业环境成本国内外研究现状的分析基础上,阐明对环境成本进行确认、计量与披露具有非常重要的意义。重点研究内容是:探讨企业环境成本的界定及分类,确定企业环境成本的研究范围,进而对环境成本的确认标准、计量方法、披露形式等进行研究,建立较为完整的环境会计成本核算的理论体系,并应用到企业当中,找出实际应用中存 在的问题,就存在的问题提出解决的办法。6.3、供应链环境下煤炭企业供应商评价方法的研究41i=1,2,?,n.公式(5-14)(5)计算各个目标的相对接近度Ci*=Si’/(Si*+Si’),i=1,2,...,m.公式(5-15)(6)依照相对接近度的大小对目标进行排序,形成决策依据.根据相对接近度大小,就可以对评价对象的优劣进行排序,从而选择合适的供应商。6.4、煤炭企业环境污染计量研究思路(1)煤炭企业环境污染计量的划界为了研究环境污染的计量问题,首先应明确环境污染与产品成本之间的界限,以划分各自的核算范围。目前我国尽管在煤炭企业成本中也包括了一些环境费用开支,但基本上都是归入产品成本核算体系中,致使财务报告难以披露有关环境污染的信息,但存在环境费用的开支却是客观事实,且这种开支有越来越高的趋势。煤炭企业当前的成本费用基本上可分为产品一般成本与环境成本,两者都是煤炭企业获得收益的一种价值牺牲,其发生的数额一般均与煤炭企业收入相配比,只不过产品成本核算目的是确定产品的劳动耗费,而环境污染计量的目的则是对环境负荷减少的资源投入。这是两种核算的区别所在。显然,煤炭企业应该兼顾盈利与环境保护两者之间的关系。同时,环境污染计量还涉及到煤炭企业环境污染与社会环境污染的界限划分。由于环境问题具有外部性,因煤炭企业原因造成的环境污染费用目前是由煤炭企业 和社会共同承担的,即煤炭企业只承担内部环境污染费用部分,而相应的外部环境污染费用则转嫁至社会负担。内部环境污染与外部环境污染的界限划分,一方面取决于国家环境法规制度的规范和制约,即相关的环境法规越是健全、环境污染计量的标准越是详细,外部不经济问题越是容易得到较好解决;另一方面两者的界限划分还取决于煤炭企业自身的环境意识水平的提高,煤炭企业经营者如果具有较好的环保意识,愿意更好地执行国家环境保护法规,树立煤炭企业良好的绿色形象,势必会承担更多的环境成本,从而使内部化的程度提高。因此,正确理解环境污染与产品成本、煤炭企业环境污染与社会环境污染的关系是非常重要的。前者反映了煤炭企业内部两类成本核算在目的、内容上的差异,而后者则反映煤炭企业与社会在环境污染问题上的边界划分,两者都有助于完善煤炭企业环境污染计量理论。(2)煤炭企业环境污染计量对象-18-如果将整个煤炭企业活动看作一个经济系统,那么这一经济系统的要素就包括输入、加工、输出三个组成部分。煤炭企业环境污染的核算对象就是该经济系统中环境相关的输入、输出物对人类价值影响的货币值。6.5、煤炭开采环境影响后评价方法研究环境影响后评价的方法一般为综合评价法,综合评价的常用方法有专家打分法、专家调查法、层次分析法、模糊综合评价法、多目标综合评价法和指标对比法等,应依据评价对象和评价目的不同来选择评价方法。 6.6、研究方法和研究思路1.2.1研究内容1.2.1研究内容(1)分析煤炭企业项目投资风险要素的分布。选取实际的煤炭企业项目投资数据,明确主要风险因素。分析产量、储量、销售价格、项目期初投资额等大量数据进行分析,剔除奇异数据,得出风险要素概率分布。(2)建立煤炭企业项目投资风险评估模型。选用净现值为指标,在涵盖上述已明确的风险因素基础上,建立净现值模型。此模型的建立要考虑到煤炭企业服务期的特点,生产能力受到国家特殊政策的限制情况以及寿命期受到资源储量限制的特点,使此评估模型更能满足煤炭企业投资决策的需要。(3)对风险评估模型进行蒙特卡洛投资模拟仿真。根据各种风险因素的概率分布图随机选择数据,代人决策模型,并通过大量重复试验得出风险分布综合图,分析仿真结果。6.7、研究思路第一部分:阐述本文选题的背景,选题的目的和意义。分析和界定煤炭企业项目投资的风险因素。第二部分:介绍风险评估理论,分析国内外研究现状。对相关方向的研究成果进行总结,为本文的研究奠定基础和提供依据。第三部分:进行实证分析。对筛选出的各个风险因素收集大量数据,进行仿真分析,分别得出其概率分布图,建立煤炭项目投资风险评估的模型。根据风险变量服从的分布函数抽取随机变量,对投资方案的风险评估进行蒙特卡洛模拟仿真。-4- 第四部分:方案的评价。包括设计方案的测试、改进后的实际意义,对本方案评估结果可靠性的验证。问题的提出选题背景目的意义研究思路风险评理国外实估文献综述论证指概文标的述国内献选用项分险风目析风素要险模用应与证验的型模拟仿真风险分析模型分布蒙特卡洛模拟研究结论总结本文论证推广可能性及意义将项目的多个投资方案的模拟曲线图进行比较,得出项目可行性最高、风险相对较小、风险适中的方案。图1.2本文的框架图-5-6.8、研究方法本文研究的目标是确定符合龙矿集团管理现状且适应当前信息化社会发展需求原则,为龙矿集团ERP模式模型的构建以及ERP系统的实施提供可供参考的完整方案,避免和减少走弯路,全面提升龙矿集团的整体竞争力。本文在研究方法上强调从我国煤炭行业的特点出发,坚持理论与实践相结合的原则,根据ERP系统管理思想理论,从龙矿集团的企业特点和需求出发,对ERP实施的方式及模式构建进行了研究,提出了设想,并对龙矿集团现有MES与ERP系统集成设计进行了阐述。96.9、环境心理学的研究方法建筑是为使用者而建的,环境心理学的研究无疑是面向使用者及使用者相关的环境。为了设计好更符合使用者精神与物质需求的建筑,在建筑设计方法 上应进一步变革,加强设计方案的研究,事先对建筑环境与使用者进行调查,并参考运用类似建筑使用的资料,通过精心设计与审查。进而设计出适合使用--24--者的行为心理要求的人性化设计。其研究方法包括调查研究、环境评价等。其中调查研究是我们运用的主要研究方法,其包括问卷法、观察法隐蔽测量法、语义区分法、认知地图法。通常常用的研究方法则是问卷调查和实地考察,问卷调查则是调查者对要调查问题进行编辑排列以问卷的方式向受试者征询的方法,此方法简单易行得到广泛的应用但此办法只可以概括的了解,另外问卷的回收率并不理想,被问者对问题的理解有出入,回答的问题有准确性差和不符合要求的情况。而另一种方法实地观察是通过研究对象自身的感性材料进行分析作为手段,要求具有敏锐的观察力,注意观察的独特性,这样可以从理性定性分析上升到感性认识得到提升,并具有普遍性的意义。实地观察最早见于比较心理学中,通过对动物行为观察从而引申到使用者行为。环境心理学主要的研究手法是将大量的定性内容通过现代化的手段达到定量化的分析结果,进而提供科学的环境设计所需的环境设计依据。环境心理学是依托客观事实为依据的研究方法,其中包括调查法和实验法,而在实际应用时我们可以根据自身的需要采取调查法与实验法相结合的方式进行研究。6.10、城市生态环境研究的原理和方法1.城市生态环境研究的原理城市生态环境学是我国近几年来才发展起来的一门研究方法还不是很成熟的新兴学科。 城市生态环境研究是生态科学、环境科学、地理科学等多学科交叉的科学,具有自然科学、人文科学二重属性,这就决定了其研究方法的多样性和综合性。首先它起源于生态学,生态学原理在城市生态环境研究中都适用,但城市生态环境主要是人工生态,又具有特殊性。第一,生态学的整体性原理,整体性原理又称联系性原理。生态系统的整体观,即生物与环境是不可分割的有机整体,相互依存,相互制约,这是生态学最基本的原理。在生态环境因素不是孤立的,而是相互联系,相互促进,约束。任何一个单因子的变化,必然引起其他因子不同程度的变化及其反作用,即所谓的”牵一发而动全身”。生态因子所发生的作用虽然有直接作用和间接作用,主要作用和次要作用,重要作用和非重要作用之分,但它们在一定条件下可以相互转化。如光和温度的关系密不可分。温度的高低不仅影响空气的温度和湿度的变化,同时也对土壤温度和湿度产生影响。生态系统的多个要素对其他要素的形成与演进、对于整个生态的平衡都有重要的意义,具有牵一发而动全身的效果。如果某个要素发生变化,其他要素必然发生相应变化,进而影响整个生态系统的平衡。生态系统的平衡一旦被打破,就很难再次修复。因此,注意对生态系统进行整体研究,在整体中研究部分的功能,是极其必要的。第二,生态平衡原理,生态系统具有抵抗胁迫、保持平衡的倾向,受外界干扰时,能通过自动调节在新的水平上实现新的平衡,但有一定限度。在自然界17中,生态平衡时通过生物与环境的物质循环、自然调节来实现的。但这种自然调整通常不能永远在一些地方。由于生物的发展,物质的积累可能导致循环不协调, 导致不平衡。城市人工系统的稳定性,则可以通过人为的调节来实现。生态平衡的破坏主要有两种原因:一是生态环境直接遭到破坏;二是生物群落被破坏引起生态环境的恶化。随着社会生产力的发展和人口增长,生态系统也随之发生变化,尤其近几十年来,世界人口的激增、城市化与工业化的迅速发展,人们主要从三个方面威胁着生态平衡:一是地球自然资源的不合理开发利用,森林被过度采伐;二是土地的掠夺性利用和不考虑生态平衡的大规模建设;三是矿物燃料的大量使用,工业废气、废渣、废液、农药、有机化学物物质对环境的污染。这些因素使全球生态平衡危机在加剧,并威胁着人类社会的生存与发展。2.城市生态环境的研究方法系统辩证的认识城市社会、经济、自然之间复杂而耦合的联系,是研究城市生态环境的重要途径。趋势是从物到人、从链到网、从单因子到多音字、到多属性综合。分自然生态、社会文化、经济管理、工程技术等因素进行等级性、异质性和多样性识别。从技术、体质和行为三方面去调控城市的生存、生活与生态服务功能。研究方法方面,手段多种多样,如系统动力学方法,从复杂系统的基本构造出发充分考虑系统与环境,系统内部各因素间的关系,构造出一种能够比较全面刻画复杂系统的动力学模型,以计算机模拟实验为手段,主要从高层次、大规模等方面描述和皆是事物发展的宏观趋势,可谓是较先进的综合研究方法。城市生态系统实为自然、社会、经济相互作用的复杂系统,系统动力学不失为研究城市生态系统多方面的得力工具。在城市生态系统研究中,离不开对系统功能的综合评价,关联矩阵法、相关法、模糊综合评价法、功效系数法等为系统 的综合评价提供了可选择的机会。其基本程序为:第一是加强生态环境影响评价与环境管理体系的建立、关系整合、体质调控、指标泽杜、动态监控、系统模拟、强化宏观生态调控,其基础是生态规划、生态设计与管理;第二是发展产业生态学、清洁生产工艺技术和生命周期分析理论,推进在工农业生产中资源、产品、及废物的代谢规律,促进资源的有效利用和对环境的正面影响;第三是研究按生态学原理将城市住宅、交通、基础设施及消费过程与自然生态系统融为一体,为城市居民提供适宜的人居环境;第四是研究城区、城郊及城市支持系统的景观格局、自然过程、生态秩序、环境容量及生态服务功能等,研究如何运用生态学原理对城市景观的生态设计,行业,社区,和促进持续和城市与区域生态支持系统的协调发展的规划与建设。186.11、人力资本、环境与经济协调关系定量研究方法2.2.1综合发展水平的确定2.2.1综合发展水平的确定由于在研究人力资本、环境与经济系统的协调关系时,所涉及的每一子系统都有许多的具体指标,因此,本文需要将它们进行分类综合,求得各子系统的综科学技术?人力资源?人力资本?环境?经济?生活排污?生存环境技术支持?生产环境,资源投入生产排污,资金投入物质资金支持??12??合发展水平,从而便于建模和进行综合评价。目前常用的确定综合水平的方法主要有以下两种:第一种是层次分析法。这种方法通过构造判断矩阵来确定指标体系中各级指标对评估目标的重要程度系数。判断矩阵是以上一层的某一要素作为判断矩阵, 对下一层要素进行两两重要性比较来确定矩阵的元素值。考虑到专家在对指标进行判断时,一般难以精确地给出两个指标重要性的标度,还需对判断矩阵进行一致性检验。层次分析法是对专家简单确定权数方法的改进。但在实际操作中,由于受到评估对象因素多样性,以及评估主题专业水平、素质、偏好的影响,评估主体难以准确地判断各因素之间的相对重要程度,构造的判断矩阵往往一致性较差。[40]这在很大程度上影响了层次分析法的科学性。同时层次分析法的操作需要多方面专家参与,实际运作成本很高。第二种是主成分分析法。协调发展系统复杂而庞大,所涉及的指标数也很多,而且有的是正指标,有的是逆指标;有的是相对指标,有的是绝对指标,不便于分析系统发展变化规律,也无法综合研究系统间的比例关系,多指标之间也难免会具有一定的相关性,若直接对这些指标进行合成,必然会由于重叠信息的出现而导致结果的错误,主成分分析法则在这些方面显示了其独特的作用,其基本思想是通过原有指标数的少数几个线性组合来解释原有变量所体现的样本变量,由于原有变量之间的相关性,原有p个变量的大部分样本变量能够由k(k7、相关技术7.1、技术创新的相关概念(一)技术创新与技术进步技术进步是指新知识创造、新技术发明在社会生产中得到推广运用,并产生物质财富 增值,从而不断提高社会经济效益的全部过程。技术进步与技术创新有密切联系。技术进步是技术创新的累积,而技术创新则是技术进步的内容之一。8实现技术进步有很多手段,如教育水平和劳动者素质的提高等,而其中技术创新则是实现技术进步的根本途径。从这个意义上说,技术创新是手段,技术进步是结果或目的。(二)技术创新与研究开发(R&D)经济合作和发展组织(OECD)把研究开发(R&D)定义为:”研究和实验开发是在一个系统的基础上的创造性工作,其目的在于丰富有关人类、文化和社会的知识库,并利用这一知识进行新的发明。”研究开发是技术创新的前期阶段,是技术创新的投入,是技术创新成功的物质基础和科学基础。(三)技术创新与模仿、扩散模仿是指企业仿制生产技术创新者的产品。模仿是创新传播的一种重要形式,模仿可能不只是简单地仿制,它包含着渐进的创新、对原设计的不断改进。如录相机是美国公司的创新,但日本通过模仿掌握这项技术后,对产品进行了改进,使录相机性能有了很大的提高。扩散是指创新的成果被其他企业通过合法手段采用的程。创新的潜在效应一般通过扩散逐渐得以发挥。正是因为模仿、扩散,技术创新才引起产业结构的改变。7.2、国内外相关技术研究现状1.2.1网络化制造技术模式的研究1.2.1网络化制造技术模式的研究由于信息技术和先进制造技术,特别是Internet/Extranet/Intranet技术的飞速发展,促使产品在设计、开发和制造的方法上以及企业提供服务的方 式上不断改进,使得全球的工业和经济结构一直进行着重大的变革。信息和通吉林大学硕士学位论文6信技术不但加快了技术转移、社会和经济改革的速度,而且也改变了人们的工作和生活方式,同时还处触了企业之间更加激烈化、复杂化、全球化的竞争。网络化制造在世界范围内引起了大批研究工作者、研究机构、企业甚至政府的高度重视,网络化制造方面的研究正在全球迅速兴起。出现了一系列的新概念、新观点、新思想,并形成了一系列的新模式和新系统,如计算机集成制造系统(ComputerIntegratedManufacturingSystem,CIMS)、并行工程(ConcurrentEngineering,CE)、敏捷制造(AgileManufacturing,AM)、虚拟企业(VirtualCompany)、动态联盟(VirtualOrganization)、分散网络化制造系统(DispersedNetworkedProductionSystem,DNPS)、分布式网络化制造系统(DistributedNetworkedManufacturingSystem,DNMS)和区域性虚拟网络系统(RegionalVirtualNetworksSystem,RVNS)等等,这些新概念、新观点、新思想、新模式和新技术无不体现了网络化制造的理念。在网络化制造技术方面,国内外具有代表性的研究计划和研究成果:7.3、环境技术创新相关理论及发展现状综述2.1环境技术创新研究综述2.1环境技术创新研究综述环境技术创新是指所有能够维持、改善生态环境或提高人类生存环境质量的技术创新活动或过程,主要包括产品创新、工艺创新、过程创新、技术创新以及有助于环境改良、清洁生产和可持续发展的组织创新等内容。环境技术创新主要 包括技术创新和环境创新两方面内容,既要通过技术创新保护和改善生态环境,降低或者消除对环境的负面影响,又要通过解决环境问题推进技术进步,提高资源的利用率,形成二者之间的互补互助,达到矛盾中的统一。环境技术创新对于解决全球环境问题、促进企业节能减排具有重要作用。环境技术创新的相关研究主要体现在以下四个方面。7.4、技术创新动力的相关概念(1)技术创新的定义对技术创新的论述始于20世纪初,由著名美籍奥地利经济学家熊彼特最早在其《经济发展理论》一书提出,并将其定义为”企业家对生产要素的新组合”。他所指的新组合包括引进新产品(含产品的新质量),采用新技术(含生产方法,工艺流程),开辟新市场,开拓或控制原材料和半成品新供应源,引用新的生产方法和组织管理方式[19]。尽管熊彼特首次提出了创新概念和理论,甚至列举了创新的一些具体表现形式,但熊彼特本人并没有直接对技术创新下严格的定义。之后,国内外的许多学者和研究机构循着熊彼特的研究轨迹,分别从不同的角度,对技术创新的定义又进行了不同的表述。通过归纳和总结前人对技术创新的定义与研究,可以将技术创新概要地定义为技术创新是新技术成果从产生到其市场应用的完整过程,即新技术成果商业化的全过程。它包括新技术的研究、开发、形成、应用、实施直至商品化、产业化等一系列的活动,是一个全过程的概念。技术创新是技术系统与社会、经济系统之间的一种沟通方式,是一个通过投入各类技术资源转化 为经济增长和社会进步的系统过程。因而技术创新是一个综合技术、经济、社会三层含义的术语。通过它,社会、经济系统把对技术需求的变化传递给技术系统,同时又将技术系统的增量反作用于社会、经济系统。尽管到目前为止,人们对技术创新还没有一个统一的定义,但是发达国家都早已高度认识到技术创新的重要作用,特别是随着科学技术迅速发展和市场竞争的加剧,各国政府纷纷通过建立国家创新体系和制定创新政策来推动企业技术创新活动的开展,而企业则无不将技术创新视为获取竞争优势的基本战略措施。(2)技术创新动力的定义任何一项经济活动都是行为主体在一定动力下进行的。技术创新动力就是促使创新主体产生创新欲望和要求,进行创新活动的一系列因素和条件[20]。可见,技术创新动力是形成创新需求、引发创新行为的前提,同时技术创新动力的强弱直接关系到技术创新的频率和规模。企业技术进步的关键是创新动力。只有解决了创新动力问题,企业才有7可能积极培育自身的创新能力,才可能认真解决好创新运行中的一系列问题。因此,研究和提高企业技术创新的动力,至为重要。7.5、环境信息系统相关技术应用研究WebGIS的应用越来越全球化,一体化。相比于传统的GIS,它的应用带来了很大的活力。许多GIS厂商正在努力开发WebGIS的相关产品,如ArcViewIMS、ArcIMS,ArcSDE、GeoMedia、SuperMap等。一些政府部门和研究机构也公布自己设计开发的网络地理信息系统和地理服务平台以及数据资源。以B/S和C/S混 合模式作为系统的主题架构,C/S系统是负责复杂的GIS处理分析,B/S负责数据资源共享,并且以服务为导向架构(SOA)的解决方案[22],基于服务WebGIS以可扩展标记语言(ExtensibleMarkupLanguage,XML)为基础的。通过使用基于XML的语言来描述接口,把GIS核心功能以服务的形式表现出来,为用户提供了快捷方便的专题制图、空间分析等技术手段。并且与其他开发平台更容易整合,由于Web应用程序复杂性越来越高与数据多样化的存储,传统的Web应用程序已经渐渐不能满足Web用户浏览的要求,这就是所谓的”用户体验问题”[33-36]。富互联网(RichInternetApplication)RIA的出现,解决了上述问题,以其独特丰富的数据模型、丰富的界面要素占据了大量市场。RIA(RichInternetApplication)技术提供了比HTML更加丰富的界面表现元素,响应速度快捷和图形界面丰富的表现元素与数据模型结合在一起,Flex技术作为RIA框架应用的先驱者,为用户提供更好的使用体验。弥补了许多传统Web应用缺乏的元素,减少了与服务器之间通信的次数,更为详细的展示数据的细节。最适用的应用程序包括:解决多步处理、客户端验证、控制可视数据,使桌面应用和Web应用结合在一起,表现出更强大的表现力[23-25]。基于RIA框架的WebGIS应用非常广泛,如环境信息空间分析处理,特别是基于土壤、水资源、植被覆盖等各方面进行研究探索提供了可能[26]。通过GIS技术手段对生态环境要素定量分析,在应用过程中所形成的应用系统为后来的生态环境规划治理提供了基本依据,这些系统体系包含生态环境信息管 理系统、生态环境决策支持系统、生态环境(土壤、大气、水资源等)监测系统以及生态环境问题的仿真与模拟等[27]。环境信息管理系统通过人机交互共享生态环境信息,采用地理模型实现生态环境信息数据的转换与加工处理,根据这些环境信息进行环境评价,最终通过现代计算机技术与信息技术相结合形成的环境信4息模拟展示,通过决策支持系统实现的生态环境规划、决策管理等。环境信息管理系统的研究具有实际应用价值,一方面,对于生态环境信息的海量数据存储[28],资源共享等这些关键问题的基础上,构建基于WebGIS组件式、网络化的生态环境信息管理系统是支持生态环境管理治理方面的重要课题[29-31]。另一方面,生态环境信息管理系统的构建需要解决多源异构、海量存储的管理问题,这一问题可以通过现代数据库技术手段得到解决[32,38-40]。因此生态环境信息管理系统是一项多技术支撑的复杂多变的信息管理系统,在构建过程中需要采取先进的系统建设技术手段来满足社会公众、复杂用户的需求。7.6、移动计算环境相关概念及其关键技术2.1移动计算环境的典型系统结构2.1移动计算环境的典型系统结构图2-1表示了移动计算环境的典型体系结构[23],包括移动设备(MobileUnit,简称MU)、无线单元、移动服务支持节点(MobileServerStation,简称MSS)、固定节点(FixedHost,简称FH)和固定网络连接组成。在该环境中高速固定网络部分构成连接固定结点的骨干,固定网络由多个固定主机服务器FH和移动服务支持结点 MSS组成,每个MSS负责建立一个无线网络单元,无线单元内的移动设备与MSS之间是通过无线网络连接。现在使用的无线通信方式有:卫星通信系统、蜂窝系统、红外线技术和无线局域网。采用不同的无线通信技术,无线单元所能覆盖的范围和数据传输率都不同。如卫星通信系统的一个单元的直径可以超过400英里;蜂窝系统发射器的信号覆盖范围直径为几英里,最大数据传输率为几十kbps;红外线的传输范围不到2英里,传输数据可高达近20mbps;而无线局域网覆盖的单元半径只有几十米,数据传输率一般在2-10mbps。现在无线网络的发展趋势是无线网络单元的小型化。图2-1移动计算环境的典型结构127.7、应用环境和相关技术及其理论介绍模具是以特定的结构形式,通过一定的方式,使材料成型的一种工业产品,同时也是能够成批的生产出具有一定尺寸和形状要求的工业产品零配件的一种生产工具[39]。模具管理模块的应用研究和开发采用了PB(PowerBuilder)、数据库技术、C/S与B/S两种架构模式应用、.NET技术来进行实现。2.1PowerBuilder简介7.8、高新技术企业的相关概念2.1.1高新技术企业的内容2.1.1高新技术企业的内容高新技术企业是指”在《国家重点支持的高新技术领域》内,持续进行研究开发与技术成果转化,形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册一年以上的居民企业。它是知识密集、技术密集的经济实体[10]。” 高新技术企业是依据高新技术来确定的,而高新技术这一概念来源于高技术(High-Technology)。高技术一词产生于美国,后被引入到我国。在高技术被引入进来的时候,由于我们国家高技术产业还处于成长阶段,很多技术不成熟,相对于国外发达国家来说,很多技术创新成果都是新鲜事物。因此,国内目前习惯于将高技术与新技术联系起来,简称为高新技术。根据科技部、财政部、国家税务总局2008年4月联合颁布的《国家重点支持的高新技术领域》,我们可以看到我国当前重点支持的高新技术领域主要为以下八个:”电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术以及高新技术改造传统产业[10]。”7.9、高新技术企业的相关概念的界定2.4.1高新技术企业的概念界定2.4.1高新技术企业的概念界定近年来,随着经济技术的发展,企业在研发投入和人员投入方面的规模越来越大,高新技术企业作为国民经济的重要组成部分在国民经济中发挥的作用越来越重要。高新技术企业的认定标准在国务院颁布的12号文件中有了明确规定。高新技术企业能够持续进行研究开发与技术成果转化,在国家重点支持的高新技术企业内是企业能成为高新技术企业的前提条件,高新技术企业能形成企业核心自主知识产权,并以此为基础开展经营活动,在中国境内注册一年以上的居民企业,它是知识密集、技术密集的经济实体[27]。高新技术企业与传统的技术企业 或者是传统的企业相比具有较大的不同,主要体现在高新技术企业含有较高技术性上,另外高新技术企业要求企业的创新能力要比传统企业高,高新技术企业具有较高技术以及较高的创新性离不开对其研发经费以及研发人员的投入上。传统的企业在研发经费的投入上要求较低,有的企业只是简单的加工生产对研发方面的要求很低,因此相对于传统企业来说,高新技术企业对研发经费的要求很高,‐17‐一般的高新技术企业对研发经费的要求主要体现在:如果一个企业最近一年的销售收入低于5000万元,那么研发经费的支出比例不低于6%;如果最近一年销售收入在5000万元到20000万元之间的企业,那么其研发经费的投入不低于4%;如果最近一年的销售收入在20000万元以上的企业,那么其研发经费的比例不低于3%。并且规定作为高新技术企业那么其高新技术产品收入占当年总收入的60%。因此在研发经费方面高新技术企业与传统的企业具有很大的不同。研发经费用占销售收入的比重是认定一个企业是否是高新技术企业的一个重要指标。高新技术企业与传统企业的另外一个区别就是对于研发人员或者是高新技术人才的需求程度不同,这包括对人才数量的需求多少不同和对人才质量的需求程度不同,传统的企业一般对于人员学历等的要求相对较低,但是一个企业要认定为高新技术企业对于人员的需求有明确的规定。高新技术企业对企业员工的学历等各方面的素质有着严格的要求,如对职工的学历结构、研发人员所占比重等的规定。认定高新技术企业的第二项指标就是关于人员投入指标的限制,有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上,其中研发人员占企业当年职工总数的10% 以上。这些都是高薪技术企业在认定过程中与传统企业的区别,这种区别主要是科研经费的投入和科技人员的投入两方面。因此本文在研究过程中也主要是从这两方面选取研究指标,从研发投入强度和研发人员投入来收集研究对象的相关数据并做出相应的研究。7.10、企业应用系统开发相关技术2.1EAI技术2.1EAI技术随着信息技术和企业信息化的不断发展,企业使用的各种应用系统也越来越多。这些系统有很多相互交叉、甚至重复的信息和数据,但各个应用系统却是相互独立运行的,相互之间很难共享数据。对这种情况,企业不能在短时间内将它们那些孤立程序全部放弃或替换,如何把已有系统和新开发的系统有机地集成在一起,这是近年来IT界需要面对并设法解决的一个重要课题。企业是一个非常复杂的系统,其行为具有很强的目的性,长期以来已经习惯了按功能划分自身。然而随着企业不断发展及其生存环境的不断变化,这种功能的划分已经成为企业管理的负担,严重影响了企业对市场的反应速度。目前,许多系统集成商和软件开发商经常会遇到这样的问题:用户的信息系统十分庞杂,新增加的子系统必须和遗留系统协调运作,既要接受遗留系统A的数据,还要将计算结果传递到遗留系统B,有时要调用遗留系统C的函数[8]。如果为每一套遗留系统都开发相应的接口,工作量很大,而且一旦用户增加新系统,又要开发新的接口。对于那些已经在IT系统建设上投入了大量资金的用户来说,这也是一个难题。根据METAGroup的统计,一家典型 的大型企业平均拥有49个应用系统,33%的IT预算是花在传统集成上[9]。历经多年建成的信息系统虽然有效,但如何让企业原有的系统如ERP系统、CRM系统、OA系统、SCM系统等互相通信、协调工作、避免重复劳动呢?这时企业应用集成(EnterpriseApplicationIntegration,EAI)应运而生,一般意义上的EAI通过建立底层结构,来联系横贯整个企业的异构系统、数据源等,完成企业内部的ERP、SCM、CRM、数据库、数据仓库以及其他重要的内部系统之间无缝地共享和交换数据的需要[9]。根据摩根斯坦利公司对大企业CIO的调查,在这些主管企业信息化人士所关心的问题中,如何将众多的企业应用系统集成起来,是他们最为关注的热点。同时IDC预测EAI将成为在IT领域中最为重要、成长最快的课题,仅以亚太区(日本除外)来算,从目前到2008年,系统集成服务市场将以年复合增长率13.5%的速度增长,而2008年底市场收入将达到98亿美元[10]。8、应用8.1、企业环境经济指标体系的应用研究——以首钢为例本研究利用企业环境经济指标体系中的部分指标对北京首钢股份有限公司(以下简称首钢)1995年~2002年的环境经济系统水平进行简要评价。通过评价,可对首钢的环境经济系统状况有一个基本认识。1)首钢经济环境系统基本状况首钢是一个跨行业、跨地区、跨所有制、跨国经营的特大型企业集团。首钢集团以首钢总公司为母公司,下属北京首钢新钢有限公司、北京首钢股份有限公司、北京首钢 机电有限公司、中国首钢国际贸易工程公司、北京首钢高新技术有限公司等12家子公74司,在香港有4家上市公司,在南美洲有首钢秘鲁铁矿等海外企业,集团成员单位84家。2007年,首钢集团总产值为1090亿元,钢产量为1540万吨,与2000年相比,总产值增长了2.12倍,钢产量增长了91.2%。在中国企业联合会按2006年数据评选的中国制造业500强中,首钢总产值列第10位,在中国企业500强中首钢列第36位。另外,首钢由于受到特殊的地理区位的约束以及国内外对环境保护呼声越来越大的压力,促使首钢必须对企业产生的污染物加大环境治理力度,特别是2001年以来,首钢累计完成环境治理项目155项,停止了部分工厂和设备生产,大幅度减少了污染物的排放[45]。受到数据收集的限制,本研究搜集到的是1995年~2002年首钢集团的总产值与环保投资的全部数据,具体数据见表4.2[46,47]:表4.21995年~2002年首钢集团的总产值和环保投资额年份19951996199719981999200020012002总产值(亿元)311.42348.46363.98353.63330.32354.92364370环保投资(亿元)0.67221.03201.175741.442811.823183.59323.308012.412)评价过程根据搜集的部分数据以及首钢的实际状况,本研究对首钢的环保投资、环保投资变化率、万元产值综合能耗及变化率三个指标进行分析评价。(1)环保投资和环保投资变化率从表4.2可以看出,首钢的环保投资整体上是呈增长的态势,为了更客观的说明首钢在1995年~2002年期间环保投资的具体情况,本研究引入环保投资变化率这一指标来进一步的进行说明。根据环保投资变化率的计算公式,本研究计算出了1995 年~2002年首钢各年的环保投资变化率数值。具体数值见表4.3。表4.31995年~2002年首钢的环保投资和环保投资变化率年度指标19951996199719981999200020012002环保投资(亿元)0.67221.03201.175741.442811.823183.59323.308012.41环保投资变化率(%)─53.53%13.93%22.72%26.36%97.08%-7.94%-27.15%从表4.3可以看出,从1996年一直到2000年首钢的环保投资变化率均为正值,而且这几年的变化率在整体上是呈增加的态势,结合首钢这几年的实际环境经济状况,可75以得出从1996年到2000年首钢对环境保护方面的投资是在不断增加的,而且增加的力度也是在不断加大的结论。从2001到2002年,首钢的环保投资变化率均为负值,而且变化率也呈现不断增大的态势,这时是否可以得出首钢这两年中的环境状况将开始下降的结论?在前述对企业环境经济指标评价基准的研究中,重点强调了在对企业环境经济指标分析时必须结合企业的实际状况来进行分析,否则得出的结论可能并不客观。所以,为了得出更客观的结论,本研究必须要了解首钢在这两年之前及这两年里发生的重要事件。1999年,首钢为了对首都的环境质量改善做出贡献,做出了减产80万吨的决定,并通过高新科技改造,把发展重点转移到高新技术产业上来;2001年7月,由于北京申奥成功,首钢的决策层下定决心将首钢迁出首都。所以,从2001年开始首钢就有目的的停止了部分污染比较严重的工厂和设备,导致污染物排放量大幅度的减少,自然而然首钢对环境保护方面的投资也就有了很大幅度的减少。从这个层面上来讲,首钢在2001年和2002 年环保投资变化率的降低并不是因为首钢对环境保护的重视程度在减小,而是因为污染物排放量的大幅减小而相应的减小了对环境保护的投资。综合以上对首钢1995年~2002年环保投资和环保投资变化率的分析,可以得出首钢在这几年里是通过增加环保投资、产业转移以及战略转移等方式来促使首钢的环境经济水平不断得到提高的结论。(2)万元产值综合能耗及变化率目前,在我国钢铁行业中经常被用来评价企业能源消耗水平的主要指标是吨钢综合能耗指标和吨钢可比能耗指标,但是这两个指标在具体的应用过程中存在着一些问题,这些问题表现在以下两个方面:第一个方面是在统计吨钢综合能耗指标和吨钢可比能耗指标时有时并未考虑到电力折标煤系数对这两个指标数据的影响。如在2006年统计的我国81户大中型钢铁企业的这两个指标数据中并未考虑到电力折标煤系数的影响,致使被认为这些统计的大中型钢铁企业已经提前完成了我国在2005年发布的《钢铁产业发展政策》中提出的目标,但是在实际状况中远非如此。这种情况的出现将会导致对能源指标进行评价时缺乏连续性和可比性。第二个方面是在目前我国的钢铁行业中对以上两个指标数据的统计主要是针对重点大中型钢铁企业来统计的,并且还经常用这两个指标数据来描述我国钢铁行业整体的能耗水平,这显然是不科学的,同时也是不实际的。针对以上出现的问题,中国钢铁工业协会提出了要改变用吨钢综合能耗指标和吨钢可比能耗指标来考核钢铁企业的方式,决定逐渐采用”单位产值能耗”指标来作为钢铁企业的76考核指标,以落实”十一五”期末单位国内生产总值能源消耗比”十五”期末降低20%左右 的目标。目前,我国的一些钢铁企业已经尝试着用万元产值综合能耗指标来描述本企业的能耗状况。如2007年,抚顺新钢铁有限责任公司的企业万元产值综合能耗为2.04吨标准煤,莱钢的企业万元产值综合能耗为1.74吨标准煤,天铁集团的企业万元产值综合能耗为1.405吨标准煤,宝钢的企业万元产值综合能耗为1.1吨标准煤。为了适应未来企业考核指标及指标体系的变化,本研究在企业环境经济指标体系中设置了万元产值综合能耗及变化率这个指标,在某种意义上来说万元产值综合能耗及变化率指标的设立对于钢铁行业来说具有前瞻性和实际性。受到数据收集工具和数据收集方法的限制,本研究仅收集到了1995年~2001年首钢的能源消耗总量,通过对首钢能源消耗总量和总产值的计算,本研究可以得出首钢1995年~2001年的万元产值综合能耗及变化率的数据,进而对首钢的环境经济状况做出这方面的分析和评价。具体数据见表4.4[46,47]。表4.41995年~2002年首钢的万元产值综合能耗及变化率年份1995199619971998199920002001总产值(亿元)311.42348.46363.98353.63330.32354.92364能源消耗总量(万吨标煤)836.9738.3738.1723.6688.3722.2707.9万元产值综合能耗(吨标煤/万元)2.692.122.032.052.082.031.94万元产值综合能耗变化率(%)--21.2%-4.2%0.99%1.5%-2.4%-4.4%图4.11995年—2001年首钢万元产值综合能耗变化情况2.692.122.032.052.082.031.9400.511.522.531995199619971998199920002001年份万元产值综合能耗从图4.1可以看出,1995年到2001年七年期间首钢的万元产值综合能耗数据虽然 有所波动,但是从整体上来说该指标数据是下降的。从以上对该指标评价基准的分析来77说,首钢这七年的能源利用效率是逐渐提高的,环境经济系统水平也是在不断提高的。从万元产值综合能耗变化率来说,除过1998年和1999年的变化率为正值,其他年份均为负值,根据以上的评价基准,我们也可以得出首钢在这七年整体上的环境经济效益水平是不断提高的结论。为了更清楚的了解首钢在能耗方面的水平,本研究将2003年首钢的能耗水平与国内外的部分大型(先进)钢铁企业的能耗水平进行对比分析。鉴于万元产值综合能耗指标还没有被完全普及应用,本研究采用吨钢综合能耗指标来间接反映首钢的能耗水平。具体数据见表4.5[48]。表4.52003年国内外部分钢铁企业能耗和部分国家平均能耗的数据指标名称吨钢综合能耗(千克标准煤/吨)鞍山钢铁集团公司889武汉钢铁(集团)公司786马鞍山钢铁股份公司780攀枝花钢铁集团公司946包头钢铁公司1019太原钢铁(集团)公司904本溪钢铁(集团)公司994唐山钢铁集团公司760邯郸钢铁集团公司776济南钢铁集团总公司755首钢总公司794宝山钢铁(集团)公司675全国重点大中型钢铁企业平均767台湾中钢767日本钢铁行业平均656浦项厂759韩国浦项钢铁光阳厂725从以上数据可以看出2,003年首钢的吨钢综合能耗水平在所列出的国内企业中处于中等位置,远低于国内吨钢能耗水平最高的宝山钢铁集团公司,同时也远低于国外先进钢铁企业的吨钢能耗水平。另外,随着我国钢铁企业的不断发展,吨钢综合能耗水平与国际先进水平之间的差距总体上是在不断的缩小。所以可以这样说,首钢在2001年之 前的能耗水平是处在偏低的水平。综合以上三个企业环境经济指标的分析结果,可以得出这样的结论:从1995年到2001年,首钢整体的环境经济状况是朝着协调的方向发展,企业的环境经济效益水平也在不断的提高,但是与国内外先进企业的水平相比特别是在能耗水平方面是处在偏低的78位置。所以,首钢必须要从技术上、管理上以及其他各个方面来加强企业的管理,使得首钢的环境经济状况和环境经济效益得到更好、更快的提高。毋庸置疑,首钢由于所处的特殊区位——国家首都以及该区位即将举办奥运会这一重要事件,导致了该区位对其环境经济系统水平的要求较高,特别是对其环境系统的要求则更高;另外,由于首钢多年来累积下来的内部管理方面的问题,也使得首钢在提升自身环境经济系统水平时难度大大增加。所以,即使首钢已经在环境系统与经济系统方面取得了很多成绩,但是由于存在以上两个方面的问题,特别是第一个问题的根本性存在,也使得首钢不得不重新思考企业自身可持续发展战略方面的转移问题。2005年2月,国务院批复了首钢搬迁的调整方案,这对首钢来说既是挑战也是机遇。目前首钢正在按照国家的要求,建设产品一流、管理一流、环境一流、效益一流的现代化大型企业,可以预见的是,随着首钢的不断发展,首钢的环境经济系统水平将会达到一个新的高度。8.2、企业环境绩效审计在A公司的开展与应用5.2.1环境绩效审计准备阶段5.2.1环境绩效审计准备阶段1、确定环境绩效审计的范围 审计工作人员根据审计目标、被审计单位的实际情况确定本次环境绩效审计的范围。本案例中主要是对企业环境管理制度、环境政策绩效、各个经营活动过程的环境绩效等内容进行审计。2、制定审计方案根据被审计单位的具体情况,制定被审计单位的审计方案,该审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计人员等内容。本例中的审计目标为评价A钢铁环境绩效并且提出合理的改进建议。审计的内容即为上述的审计范围内容(A钢铁公司的环境管理制度,环境政策绩效,以及A钢铁公司各个经营活动过程的环境绩效第31页,共44页等。)。审计的重点有:(1)、A钢铁公司内部的环保的工作效益状况,(可以用从平衡记分卡的财务角度来考虑);(2)、社会外部对企业环境绩效的认可度(可以从客户角度来考察);(3)、企业内部的环境绩效管理(可以从企业的内部环境管理系统角度来考察);(4)、A钢铁公司的发展(可以从创新与学习的角度考察)。8.3、企业环境绩效审计应用的案例分析本章主要应用一个案例将前文阐述的企业环境绩效审计体系中的各部分内容应用到具体的实践过程,使得本文所构建的环境绩效审计体系的相关内容能够具有可操作性。主要内容包括:对A钢铁企业概况的说明、根据企业环境绩效审计体系中的相关原理在A钢铁企业开展环境绩效审计两部分内容。 8.4、煤炭企业环境会计的应用4.1煤炭企业实施环境会计的必要性4.1煤炭企业实施环境会计的必要性4.1.1政策法规的约束4.1.1政策法规的约束作为发展中国家,我国经济发展和西方国家一样走的是以工业为主的道路,工业的大量发展不可避免的会产生各种各样的环境污染,比如大气污染、水污染、土质污染、固体废物污染等。面对日益严峻的环境问题,我国不但和国际签署了环境保护公约,相关执法部门也制定和颁布了一系环境保护方面的法律法规。诸如:《环境保护法》、《大气污染防治法》、《水污染防治法》、《环境噪声污染防治条例》、《海洋石油勘探开发环境保护条例》、《自然保护区条例》、《淮河流域水污染防治条例》等环境法律法规;总之,从环境会计的角度来说,这些法律、条例和政策的制定使环境会计的应用成为必然。8.5、煤炭企业环境会计应用的案例分析5.1ABC煤炭企业背景ABC煤炭企业属于某市重点企业之一,注册资金12亿元,资产总额410亿元,子分公司一百多家,拥有职工八万多人,是一家大型的能源集团。ABC煤炭企业成立几十年来,原煤产量大幅度提高,主要生产焦煤、气煤、肥煤、贫瘦煤等煤种。该企业也相应政府号召,积极寻求循环经济之路,致力于可持续发展战略。ABC公司在在环境保护方面做出了很大的贡献,截止2010年年底,共有废水处理厂10座,运行率>95%;煤矸石处置场12个,运行率>95%;粉煤灰处置场3个,运行率>95%。该企业煤炭开采过程中对废弃物的回收利用主要 有:废水回收用于矸石山灭火、洒水、绿化等;煤矸石回收用于发电、外销、铺路等。废弃物的回收利用,大大提高了煤炭综合利用水平,不但降低了企业的成本费用,还能创造一笔可观的收入。据悉,ABC公司在环保方面的处理主要有:(1)废水治理,建立废水防治系统。(2)粉煤灰漂浮物处理,安装防尘网、洒水车,购买除尘设备等。(3)矿山土地复垦,进行植草种树绿化工程,修整花圃、道路等。(4)赔偿金和罚款。(5)煤矸石的加工及销售等。本文以ABC煤炭企业为例,将环境会计引入到该企业的会计体系中进行会计核算。5.2ABC煤炭企业有关环境事项的会计核算与信息披露5.2.1ABC煤炭企业日常的环境经济业务(1)ABC煤炭企业在2010年1月开始建立废水净化处理工程,目的是为了处理煤炭生产中排放出来的酸性矿井水,降低其PH值,以使排放出来的废水达到相关环保部门要求。该废水净化处理工程在建设过程中发生的成本费用如表5.1所示:废水净化处理工程成本费用明细表编制单位:ABC煤炭企业2010年10月12日单位:万元废水净化处理工程成本96消耗的材料56燃料及动力18设备折旧费8支付的人工成本14表5.136该工程于9月30日完工,经验收确认达到可使用状态。ABC煤炭企业预计该资产可使用10年,无残值。分析:ABC建造废水净化处理工程是为了降低排出废水的PH值,属于环保工程,那么,在建造期间就应该在”在建工程”科目核算,待建造完工达到预定可使用状态时再转为固定资产。该固定资产预计使用10年,无残值,按直线法计提折旧。按照当月增加的固定资产不计提折旧,所以2010年只计提三个月折旧,折旧额=96÷10÷12×3=2.4万元①建造工程的会计处理: 借:在建工程—废水净化处理工程960000贷:原材料740000累计折旧80000应付职工薪酬140000②待建成完工达到可使用状态时:借:固定资产—环保设备(废水净化处理工程)960000贷:在建工程—废水净化处理工程960000③2010年对该固定资产计提折旧:借:环境成本—环境预防成本(环保设备折旧)24000贷:累积折旧24000(2)由于废水净化处理工程于10月才能交付使用,ABC企业1-9月在煤炭生产中不得不排放废水61吨,按规定每吨废水须缴纳0.1万元,到12月底尚未交纳。分析:废水排放需要缴纳排污费,排放的废水对生态资源造成了污染,使其效用降低,因而属于环境成本里的生态资源耗减成本。借:环境成本—生态资源耗减成本61000贷:应付环保费—排污费61000(3)ABC公司2010年10月28日购入一台设备,该设备能够净化空气,降低空气中的有害气体浓度。设备价款30万元,用银行存款支付,ABC煤炭企业计划计划使用8年,设备残值率为20%,按直线法计提折旧。分析:购买的该设备是用来净化空气降低有害气体排放的,使用期限超过一个会计周期,属于固定资产。对其计提折旧属于预防性质,所以计入到环境预防成本。该固定资产应计提折旧额=30×(1-20%)÷8÷12×2=0.5万元①购买设备所做分录:37借:固定资产—环保设备(空气净化设备)300000贷:银行存款300000②计提设备折旧借:环境成本—环境预防成本(环保设备折旧)5000贷:累计折旧5000(4)ABC煤炭企业2010年11月份开始对矿区周围1000亩土地进行复垦,共投资150万元。分析:煤炭企业对周围被污染的环境进行治理,属于环境治理成本,所以,ABC煤炭企 业对周围土地进行复垦所发生的费用属于环境治理成本。借:环境成本—环境治理成本1500000贷:银行存款1500000(5)2010年11月2日,国家以一座煤矿投资成为ABC煤炭企业的合伙人,经评估作价7000万元,双份协商确认实收资本6500万元,资本公积500万元。分析:国家以一座煤矿进行投资,使得企业实收资本增加,同时煤矿属于环境资源,因而也应增加环境资源的价值。借:环境资产70000000贷:实收资本—环境资本65000000资本公积5000000(6)11月18日,因不慎将有毒气体排放到空气中,致使附近居民出现头晕呕吐的症状。11月26日,经相关部门判定与该废气排放有关,研究决定给予ABC煤炭企业施以罚款8万元;并给予每户0.5万元的赔偿金,共计22.5万元。ABC公司于12月8日支付罚款和赔偿金。分析:2010年11月,相关部门判定,ABC煤炭企业应支付罚款和赔偿金,已经形成企业负责,所以对于此负债应予以确认。①2010年11月26日借:管理费用—环境费用305000贷:其他应交款—罚款80000其他应付款—赔偿金225000②2010年12月8日支付时借:其他应交款—罚款8000038其他应付款—赔偿金225000贷:银行存款305000(7)由于ABC煤炭企业在2010年在环境保护方面做出了极大的贡献,被评为省内”环境保护大使”,因而得到180万元的奖励。分析:这180万的奖励是该企业在环境保护方面取得奖励收入,因而应该予以确认。借:银行存款1800000贷:环境收入—政府奖励收入180000(8)ABC煤炭企业在煤炭开采中产生许多煤矸石,由于煤矸石可以用于铺路、水泥烧制或者烧砖,所以ABC煤炭企业于2010年12月14 日将煤炭开采中产生的煤矸石销售给建筑单位或者制造企业,取得收入490万元,在销售煤矸石过程中发生运输费、煤矸石场地治理费等支出详见表5.2:煤矸石处理表编制单位:ABC煤炭企业2010年12月14日单位:万元煤矸石处理成本260动力及燃料90人工费70机器设备折旧56材料30库存现金14表5.2分析:该企业在煤矸石处理过程中发生的支出是为了维护环境治理环境,所以该支出应该计入环境成本的环境治理成本中。销售煤矸石取得的收入属于”三废处理收入”,所以应计入”环境收入—废弃物处理收入”账户里。①煤矸石处理支出:借:环境成本—环境治理成本2600000贷:原材料1200000累计折旧560000库存现金140000应付职工薪酬700000②煤矸石销售的会计处理:39借:银行存款4900000贷:环境收入—废弃物处理收入4900000(9)期末,进行成本费用、收入的结转①结转成本费用借:环境收益4495000贷:环境成本—环境预防成本29000—环境治理成本4100000—生态资源耗减成本61000管理费用—环境费用305000②结转收入借:环境收入—废弃物处理收入4900000—政府奖励收入1800000贷:环境收益6700000③2010年年末结转环境利润,该企业年末的环境利润=670-449.5=220.5万元借:环境收益2205000贷:利润分配—环境留存收益2205000本文主要就ABC煤炭企业2010年关于环保作业中有代表性的进行举例,由于篇幅有限并没有全部列举。5.2.2ABC煤炭企业关于环境信息的披露ABC煤炭企业在环境保护方面注重保护生态,改善环境,努力提高全员环境意识,持续 改进,不断提高环境绩效,在积极发展循环经济,提高煤炭资源利用率上做出了很大的努力。所以,ABC煤炭企业在环境方面的投入也应该进行披露。关于环境信息的披露内容和披露方式上一章节已经给出,可以套用一下。第一,在资产负债表上的披露。根据ABC企业2010年的业务在资产负债表上列示,可以反映该企业在2010年12月31日的财务状况。资产负债表是按”资产=负债+所有者权益”这个会计恒等式来编制的,因为本文缺乏相关的财务数据,故只对编制方法加以说明。由于资产负债表的期初数和上一年的期末数一致,所以这里只说明的期末数的填列方法。在资产栏目里:”货币资金”科目和传统会计里的填列方法一致;”固定资产”科目=企业期初固定资产原值+本期投入的固定资产的价值(包括环保设备的价值)-本期报废的固定资40产的原值;”累积折旧”科目按照其账户余额填列;”环境资产”账户按照本期增加额填列,本期增加环境资产7000万元;没有发生环境资产的折耗。资产栏目里其他科目的填列和传统会计体系一致。在负债和所有者权益栏目里:发生了排污费,所以”应付环保费”科目的填列要加上这一项;企业收到一座煤矿作为投资,所以应相应的增加”实收资本”6500万元和”资本公积”500万元,并在”环境资本”里填列。其他栏目的填列的传统会计现金流量表的一致。第二,在利润表上的披露。利润表编制单位:ABC煤炭企业2010年度单位:元项目本期数本年累计数一、营业收入其中:环境收入6700000减:营业成本其中:环境成本4190000管理费用其中:环境费用305000二、营业利润(亏损以”-”号填列)加:营业外收入减:营业外支出三、利润总额(亏损总额以”-”号填列)减:所得税费用 四、净利润(净亏损以”-”号填列)表5.3对ABC煤炭企业环境收入和环境成本费用的支出如上表所示,可以清楚的看出企业在环境保护方面取得的收益。第三,在现金流量表上的披露。ABC煤炭企业在现金流量表上披露关于环保信息,依据的是”收付实现制”原则,按照企业经营活动、筹资活动和投资活动三个不同项目,分别披露与环境保护相关的现金流入与流出。第四,对于该企业不能可靠计量无法在会计报表上披露的环境方面的信息,应以附注的形式披露,披露的内容有:(1)ABC企业环境方针及目标。ABC煤炭企业在实现经济效益、环境效益和社会效益三大目标的前提下,秉承”低碳经济”的观点,仍旧坚持可持续发展之路。ABC企业的环境保护方针是:发展循环经济,走可持续发展之路;加大技术投资,提高煤炭41综合利用率;提高全体职工的环保意识,最大限度的保护生态环境。ABC煤炭企业的环境保护目标是:在实现环境污染物”总量控制”这一目标的前提下,加大环境保护力度,努力改善矿区环境。(2)公司关于环境法律法规的执行情况。ABC煤炭企业一直致力于环境保护工作,曾被评为”环境保护大使”、”环保模范企业”等荣誉,是省内环境保护工作的”领头羊”。该公司属于污染较为严重的行业,一直倡导生产经营以保护环境为前提,所以企业很少进行违法违规操作。428.6、作业成本法在煤炭企业环境成本计量中的应用作业成本法是基于作业的成本计算方法,是指以作业为间接费用归集对象,通过资源动 因的确认、计量,将资源费用归集到作业上去,再通过作业动因的确认、计量,将作业成本归集到产品或顾客上去的间接分配方法。与某项作业直接相关的资源应该直接计入该作业,如果一项资源支持多种作业,那么应当使用资源动因将资源分配计入各相应的作业中去。资源动因是衡量资源消耗量与作业之间关系的某种计量标准,是资源费用归集到作业的依据。作业中心是一系列相互联系,能够实现某种特定功能的作业集合。把相关的一系列作业消耗的资源费用归集到作业中心(或称作业),就构成了该作业中心的作业成本库,作业成本库是作业中心的货币表现形式。最后利用作业动因将作业成本按合理比例分配到产品线(或称成本标的)中去,实现资源费用的最终分配。资源动因、作业动因均属成本动因的分类,最后进行成本动因比率分析计算是实现环境成本分配的关键步骤。8.7、ERP研究和应用现状1.2.1国外研究现状1.2.1国外研究现状ERP系统已经被广泛使用在国外的企业管理实践中,国外学者在这些丰富的企业背景支持之下,通过案例分析对ERP的体系结构设计、动态企业建模、关键成功因素和实施对策等进行了深入的研究和探讨。通过对ERP应用成功因素的分析,研究者们认为:如果ERP系统的实施效果达不到所确定的投资回收率(ROI),就可以认定ERP的实施是失败的,其失败的比例可以高达60%至90%。从既有的案例分析来看,ERP系统的应用是一项庞大的系统工程,需要实施企业、软件供应商、系统集成商和咨询顾问公司等多方协调、沟通、团结、合作,才能保证成功应用 ERP。对此,有韩国学者和美国的管理理论专家对ERP实施和失败案例进行了调查分析,并从不同角度进行了对比检验,提出了成功应用ERP的要素和实施建议。这为我们更加深入系统地研究ERP理论提供了新的依据和方向。48.8、煤炭企业项目投资风险评估体系的应用本文在第三章中,经过系统性的分析建立了风险评估的模型,并设计了运用蒙特卡洛法进行仿真。在本章中,介绍了运用蒙特卡洛法在实例项目中的具体应用过程。主要分为四个小节进行说明。第一节中对本文所选用的样本投资项目的概况首先进行了说明和介绍。在第二节中,对项目的风险因素进行了具体分析,说明了售价、产量、成本对该项目影响的敏感性。对敏感因素进行分析和检验,求得了风险因素的分布函数。第三节中对风险评估进行了蒙特卡洛仿真。在最后一节中,对该项目风险评估和仿真的结果进行了分析。8.9、应用背景随着信息化建设的深入发展,信息化在企业中的地位越来越重要,甚至已经成为企业提升核心竞争力的关键。企业往往把信息化作为规范企业管理、提升企业管理水平工具。企业实施ERP管理后,既可以便捷地实施企业内部资源调配,又可以提高效率、节约成本。但是,在实施了ERP之后,我们所面临的一个主要问题是,怎么样才能保证实时下达ERP计划信息和实时反馈底层生产信息。而MES 的定位正是处于计划层和现场自动化系统之间的执行层。一个设计良好的MES系统可以在统一平台上集成诸多管理功能,并基于这个统一的数据库平台,通过网络为相关部门等同步提供底层管理信息服务,协助企业建立一体化的ERP/MES/底层信息体系。目前山东能源集团下属六家权属单位,分别拥有各自的煤炭运销管理系统,可以满足各权属企业煤炭运销管理和现场发运管理的需要。但在集团统一营销和统一建设ERP系统的大背景下,不利于企业统一管理。因此,迫切需要对权属单位现有系统进行替换或改造,使之能够与ERP良好集成,以更好的完成山东能源集团煤炭营销深度统一管控的需求。8.10、红柳沙包在环境变化研究中的应用研究发现,红柳沙包不仅可以作为分辨率达年级的沉积物计年手段,而且是古环境信息的有效载体[18],人类能从沙包沙层厚度、粒级和矿物组成的分析来研究不同时期风力强度和物源的变化,从而获得近千年来发生在塔克拉玛干沙漠腹地的环境变化信息。因此,对红柳沙包组成物质的分析,可以提供将红柳沙包测年以及恢复古环境的标准方法,揭示罗布泊地区近千年的环境变化序列,为相关地区环境变化研究提供新的理论依据和技术参考。目前,我们对红柳沙包沉积纹层的计年和气候环境意义已得到了初步确认[18,26-30]。(1)红柳沙包的沉积物计年关于利用沙包来计年的问题,100年前斯文赫定认为:红柳沙包每千年才能长高10米;亨廷顿曾写道:”我敢说那些50~60英尺高的红柳包也有500~1000年的历史”。 考察发现,在罗布泊地区,特有的红柳沙包与树木年轮一样,具有清晰的、由风成沙与红柳枯枝落叶层组成的沉积纹层,可能就是”红柳沙包年层”。1985年已发现多达623层的红柳沙包沉积纹层[26]。将红柳沙包沉积纹层与AMS测年和考古资料相对比,初步验证了利用红柳沙包沉积纹层计年的准确性:对新疆策勒县达玛沟下游一个高达7米、其上部具有280层的红柳沙包进行采样,经北京大学14C实验室用加速器质谱仪(AMS)测定,测得最底层(即第280层,代表第280年)的14C年龄为290±100年表明两种方法结果相近。2004年,中国科学院罗布泊科考队向社会公布了一个新的测年手段——红柳沙包沉积纹层测年法[28-29]。(2)红柳沙包沉积纹层沙物质的环境信息记录红柳沙包沉积纹层中的沙物质含有丰富的环境信息,如通过对沙层厚度、粒级和矿物组成的分析,可研究不同时期风强和物源的变化。2003年7月,通过对米兰河左岸一高达10米沉积纹层为132层的红柳沙包采样分析,用于研究近132年来该地区的环境变化取得了较理想的结果。(3)红柳沙包纹层有机质的环境信息记录红柳沙包沉积纹层的红柳落叶中同样记录了气候环境变化的信息。通过对红柳沙包沉积纹层枯枝落叶的C、H、N和δ13C等稳定同位素测定,可恢复不同时期本区CO2和温度等变化。6目前红柳沙包的研究己经取得了一定的进展,研究理论正逐步趋向完善,但仍然需要做进一步的研究。8.11、环境补偿设计应用研究 本文结合国内外研究成果及保腾高速公路建设实践经验简单探讨生态恢复技术理论以及应用。4.5.3.1生态恢复原则土壤的破坏及扰动对周围生态系统的稳定与发展产生重要影响,生态恢复秉承的原则有:①生态效益最大化原则选择路域生态恢复技术应该慎重考虑恢复后的生态效益,即要求恢复后的系统复合植被自然演替的的规律,并具有长期稳定性,不需要过多的后期投入,同时满足生态安全、水土保持的要求。②生境可容性原则区域性设计是生态恢复设计理论中的重要原则,在恢复设计初,应充分调研当地植被物种以及群落结构,选择当地原生物种,在土壤、气候等环境条件可容性的范围内,进行生态系统工程与服务最优化的设计。③工程可实施性原则对生态恢复最基本的要求就是可实施性,一要保证所选择的植物具有较高的第四章山区高速公路线形与环境协调设计实现方法研究59成活率;而要保证植物群落具有自我维持和更新的能力,成本较低。4.5.3.2生态恢复技术应用①边坡恢复设计山区高速公路建设典型特征就是边坡数量多,路基开挖以及填筑后形成的边坡是公路建设对自然环境影响最突出的部分,除了在路线方案选择阶段通过绕避及设置桥隧代替路基,尽量避免大填大挖之外,最有效的措施便是对不可避免产生的边坡实行边形成,边进行生态恢复。工程实例分析:1)确定合理的边坡坡率确定合理的边坡坡率是进行边坡生态恢复的基础,边坡坡率过陡则绿化机制和植物难以附着在坡面上,加之降雨影响,生态恢复的效果不会理想;坡率过大则会产生较大的挖方(填方),增加植被破坏的同时也加剧了生态恢复的难度,合理确定边坡坡率才能达到植被保护与生态恢复的最佳结合点。保腾高速公路建设 过程中,对所有边坡进行细致调查与分析,依据坡面土质状况和稳定情况确定边坡坡率,在边坡土质稳定地方采取多级边坡的形式,通过工程防护与生态防护相结合进行防护处理。对土质不稳的边坡易产生滑塌的路段尽量结合工程放缓边坡,尽量避免雨季施工。图4.11合理确定边坡坡率Fig.4.11DesignofRatioofSlope2)选择合适的边坡生态恢复植物针对保腾高速公路沿线气候、地形、土壤、植被群落结构情况,边坡选用植被物种尽可能选择当地物种,选择条件依据易存活、生命力强、固土,并与景观绿化设计公司合作,研究边坡绿化植被物种适用种类。选择出的应用于防护的主要植物种类为:应用于防护的植物种类60第四章山区高速公路线形与环境协调设计实现方法研究图4.13正确的植物选择图4.12防护效果模拟Fig.4.13ProperplantselectionFig.4.12Protectiveeffectsimulation3)确定合理的植物群落恢复目标公路生态工程学以及植物群落生态学的理论与技术,越来越多地应用于边坡生物防护及生态恢复工程中,边坡乡土植物种类的运用,灌木、乔木以及草多层次的复合植物群落的构建,以及边坡植物群落演替目标的培育等,目前已经成为公路边坡绿化技术关注的重点和难点。在保腾高速公路边坡植被恢复中,尽可能构建种类多样,多层次丰富的复合型植物群落,根据群落演替要求,上边坡植物设计以中长期效果为主,兼顾前期绿化效果,且控制先锋草本和先锋灌木的密度,为周围植物的入侵创造条件。4)边坡开挖与生态恢复同时进行土建工程开始后,即同时着手边坡生态恢复工作,即在边坡开挖的同时即进行绿化,进而达到公路建成通车时,达到良好绿化效果。5) 缓和路堑边坡的端部处理路堑边坡形式分为直线形、流线形、折线形、台阶形等,在保持稳定性的同时,边坡形状应与边坡岩土的自然属性相一致,以使公路尽可能融入自然环境。路堑边坡坡脚、坡顶处进行圆弧化,另对路堑端部进行处理,选用植被遮挡或是利用地形条件进行端部景观缓和处理,图示4.14。图4.14缓和边坡端部Fig.4.14Easeattheendoftheslope第四章山区高速公路线形与环境协调设计实现方法研究61②弃土场的合理利用山区高速公路弃方量往往较大,占地面积较广,因此,对山区高速公路弃土场的规划与利用是现阶段考虑需要重点设计的重要敏感点。弃土场的主要应用方式研究:1)根据弃土场的土质特性、周围生态环境设计,弃土场的景观形式。2)实际考虑弃土场的经济效益、生态效益,具备观赏价值的进行景观设计,离村庄或是农田较近位置,为了预防水土流失,保护当地生态系统,在满足综合自然条件适宜植物生长的弃土场采取人工辅助自然恢复。3)五标段靠近龙江大桥段弃土场,可以设置休憩区,为行人提供观赏龙江大桥景观的平台;稍远处进行恢复绿化8.12、重庆环境友好型城市建设环境指标体系应用评价4.1重庆市的概况4.1重庆市的概况[69]4.1.1地理位置4.1.1地理位置重庆位于中国西南部,长江三峡库区腹地,地跨北纬28度10分~32度13分之间,东经105°17′~110°11′、东西长470公里,南北宽450公里,幅员面积8.24万平方公里。东邻湖北、湖南,南接贵州,西接四川省泸州市、内江市、 遂宁市,北连陕西省以及四川省广安地区、达川地区,是长江上游最大的经济中心、西南工商业重镇和水路交通枢纽。'