施工成本控制分析

'工程项目成本与施工企业成本的关系：工程项目成本=施工企业成本－企业非生产性的费用支出施工企业利润=建筑安装工程造价－施工企业成本工程项目成本的构成工程项目成本由直接成本和间接成本两大部分组成。1.直接成本：是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项费用。2.间接成本指项目经理部为工程项目施工准备、组织施工生产和管理所需的各种费用。施工项目成本的构成工程项目成本的分类1．按照工程项目的特点和管理要求划分⑴预算成本；⑵承包成本；⑶计划成本；⑷实际成本。2．按照费用与工程量的关系划分⑴固定成本；⑵变动成本。项目成本的影响因素1．施工方案2．施工进度3．施工质量4．施工安全5．施工现场管理工程成本控制的重要性•工程成本控制是指为实现工程项目的成本目标，对工程项目施工过程中的各种耗费进行指导、监督、调节和限制，及时控制与纠正即将发生和已经发生的偏差，把各项费用控制在规定的范围内。•成本控制的特点l成本控制的原则成本控制的内容 •事前控制•事中控制•事后控制施工成本控制的依据•（1）工程承包合同施工成本控制要以工程承包合同为依据•（2）施工成本计划施工成本控制的指导文件•（3）进度报告•（4）工程变更施工成本控制的方法施工阶段是控制建设工程项目成本发生的主要阶段，它通过确定成本目标并按计划成本进行施工、资源配置，对施工现场发生的各种成本费用进行有效控制，其具体的控制方法如下。•(一)人工费的控制实行“量价分离”的方法，将作业用工及零星用工按定额工日的一定比例综合确定用工数量与单价，通过劳务合同进行控制。施工成本控制的方法2．材料价格的控制材料价格主要由材料采购部门控制。由于材料价格是由买价、运杂费、运输中的合理损耗等所组成，因此控制材料价格，主要是通过掌握市场信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的采购价格。•施工项目的材料物资，包括构成工程实体的主要材料和结构件，以及有助于工程实体形成的周转使用材料和低值易耗品。从价值角度看，材料物资的价值，约占建筑安装工程造价的60％～70％以上，其重要程度自然是不言而喻。由于材料物资的供应渠道和管理方式各不相同，所以控制的内容和所采取的控制方法也将有所不同。施工成本控制的方法•(三)施工机械使用费的控制• 合理选择施工机械设备，合理使用施工机械设备对成本控制具有十分重要的意义，尤其是高层建筑施工。据某些工程实例统计，高层建筑地面以上部分的总费用中，垂直运输机械费用约占6％～10％。由于不同的起重运输机械各有不同的用途和特点，因此在选择起重运输机械时，首先应根据工程特点和施工条件确定采取何种不同起重运输机械的组合方式。•在确定采用何种组合方式时，首先应满足施工需要，同时还要考虑到费用的高低和综合经济效益。•施工机械使用费主要由台班数量和台班单价两方面决定，为有效控制施工机械使用费支出，主要从以下几个方面进行控制：施工成本控制的方法(四)施工分包费用的控制•分包工程价格的高低，必然对项目经理部的施工项目成本产生一定的影响。因此，施工项目成本控制的重要工作之一是对分包价格的控制。项目经理部应在确定施工方案的初期就要确定需要分包的工程范围。决定分包范围的因素主要是施工项目的专业性和项目规模。对分包费用的控制，主要是要做好分包工程的询价、订立平等互利的分包合同、建立稳定的分包关系网络、加强施工验收和分包结算等工作。施工成本控制的方法二、赢得值(挣值)法(一)赢得值法的三个基本参数1．已完工作预算费用(BCWP)指在某一时间已经完成的工作(或部分工作)，以批准认可的预算为标准所需要的资金总额，由于业主正是根据这个值为承包人完成的工作量支付相应的费用，也就是承包人获得(挣得)的金额，故称赢得值或挣值。•已完工作预算费用(BCWP)=已完成工作量×预算(计划)单价2．计划工作预算费用(BCWS)根据进度计划，在某一时刻应当完成的工作(或部分工作)，以预算为标准所需要的资金总额，一般来说，除非合同有变更，BCWS在工程实施过程中应保持不变。•计划工作预算费用(BCWS)=计划工作量×预算(计划)单价3．已完工作实际费用(ACWP)即到某一时刻为止，已完成的工作(或部分工作)所实际花费的总金额。•已完工作实际费用(ACWP)=已完成工作量×实际单价施工成本控制的方法(二)赢得值法的四个评价指标1．费用偏差(CV)•费用偏差=已完工作预算费用(BCWP)一已完工作实际费用(ACWP) 当费用偏差CV为负值时，即表示项目运行超出预算费用；当费用偏差CV为正值时，表示项目运行节支，实际费用没有超出预算费用。2．进度偏差(SV)•进度偏差=已完工作预算费用(BCWP)一计划工作预算费用(BCWS)当进度偏差SV为负值时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；当进度偏差SV为正值时，表示进度提前，即实际进度快于计划进度。3．费用绩效指数(CPI)•费用绩效指数=已完工作预算费用(BCWP)／已完工作实际费用(ACWP)当费用绩效指数(CPI)<1时，表示超支，即实际费用高于预算费用；当费用绩效指数(CPD>1时，表示节支，即实际费用低于预算费用。4．进度绩效指数(SPI)•进度绩效指数=已完工作预算费用(BCWP)／计划工作预算费用(BCWS)当进度绩效指数(SPI)<1时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后；当进度绩效指数(SPI)>1时，表示进度提前，即实际进度比计划进度快。施工成本控制的方法•费用(进度)偏差反映的是绝对偏差，结果很直观，有助于费用管理人员了解项目费用出现偏差的绝对数额，并依此采取一定措施，制定或调整费用支出计划和资金筹措计划。但是，绝对偏差有其不容忽视的局限性。如同样是10万元的费用偏差，对于总费用1000万元的项目和总费用l亿元的项目而言，其严重性显然是不同的。因此，费用(进度)偏差仅适合于对同一项目作偏差分析。费用(进度)绩效指数反映的是相对偏差，它不受项目层次的限制，也不受项目实施时间的限制，因而在同一项目和不同项目比较中均可采用。施工成本控制的方法•三,偏差分析的表达方法•偏差分析的方法曲线法（赢值法）•用施工成本累计曲线（S形曲线）来进行施工成本偏差分析的一种方法。图中两条曲线之间的竖向距离表示施工成本偏差。•……考虑实际进度的影响，应当引入三条施工成本参数曲线，即已完工程实际施工成本曲线a，已完工程计划施工成本曲线b和拟完工程计划施工成本曲线p。图中曲线a与b的竖向距离表示施工成本偏差，曲线b与曲线p的水平距离表示进度偏差。 挣值图假设完成一个工作包的任务需花费1500元，于今天完成。然而到目前为止我们实际花费了1350元，并完成了工作的2/3，请计算成本偏差和进度偏差。解：BCWS=1500（元）ACWP=1350（元）BCWP=1500*2/3=1000（元）成本偏差=CV=BCWP-ACWP=1000-1350=-350（元）进度偏差=SV=BCWP-BCWS=1000-1500=-500（元）费用绩效=CPI=BCWP/ACWP=1000/1350=0.74进度绩效=SPI=BCWP/BCWS=1000/1500=0.67可见该工作成本超支、进度滞后。案例分析某项目经理部在对某施工项目进行成本管理过程中，对各月的费用进行了统计，有关情况见下表：横道图法•含义采用横道图法进行成本偏差分析，是用不同的横道标识已完工程计划成本(预算成本)、拟完工程计划成本(计划成本)和已完工程实际成本。横道的长度与金额大小成正比。表格法•含义表格法是将各种成本参数名称及数量综合反映在一张表格中进行比较分析的方法。是进行成本控制最常用的方法之一。•(一)偏差原因分析•在实际执行过程中，最理想的状态是已完工作实际费用、计划工作预算费用、已完工作预算费用三条曲线靠得很近、平稳上升，表示项目按预定计划目标进行。如果三条曲线离散度不断增加，则预示可能发生关系到项目成败的重大问题。•偏差分析的一个重要目的就是要找出引起偏差的原因，从而有可能采取有针对性的措施，减少或避免相同原因的再次发生。在进行偏差原因分析时，首先应当将已经导致和可能导致偏差的各种原因逐一列举出来。导致不同工程项目产生费用偏差的原因具有一定共性，因而可以通过对已建项目的费用偏差原因进行归纳、总结，为该项目采用预防措施提供依据。 •(二)纠偏措施•通常要压缩已经超支的费用，而不损害其他目标是十分困难的，一般只有当给出的措施比原计划已选定的措施更为有利，或使工程范围减少，或生产效率提高，成本才能降低，例如：1．寻找新的、更好更省的、效率更高的设计方案；2．购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品；3．重新选择供应商，但会产生供应风险，选择需要时问；4.改变实施过程;5.变更工程范围;6.索赔.施工成本分析的依据•施工成本分析，就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以求进一步降低成本的途径；另一方面，通过成本分析，可从账簿、报有反映的成本现看清成本的实质，从而增强项目成本核算的透明度和可控性，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。–会计核算•会计核算主要是价值核算•连续性、系统性、综合性–业务核算–统计核算•（1）成本分析的基本方法•1）比较法又称“指标对比分析法”。就是通过技术经济指标的对比，检查目标完成情况，分析产生差距的原因，进而挖掘内部潜力的方法。–将实际指标与目标指标对比；–本期实际指标与上期实际指标对比；–与本行业平均水平、先进水平对比。•2）因素分析法又称“连环置换法”。这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度，在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。计算步骤如下：–确定分析对象，并计算出实际数与目标数的差导；–确定该指标是由哪几个因素组成，并按其相互关系进行排序； –以目标数为基础将各因素的目标数相乘，作为替代的基数；–将各个因素的实际数按照上面的排列顺序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来；–将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者差异即为该因素对成本的影响程度；–各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。•3）差额计算法差额计算法是因素分析法的一种简化形式，它利用各个因素的目标值与实际值的差额来计算其对成本的影响程度。•4）比率法比率法是指用两个上的指标的比例进行分析的方法。它的基本特点是：先把对比分析的数值变成相对数，再观察其相互之间的关系。常用的比率法有：–相关比率法；–构成比率法；–动态比率法：•基期指数；•环比指数。•（2）综合成本的分析方法–所谓综合成本，是指涉及多种生产要素，并受多种因素影响的成本费用，如分部分项工程成本，月（季）度成本、年度成本等。–1）分部分项工程成本分析•分部分项工程成本分析是施工项目成本核算分析的基础。分部分项工程成本分析的对象为已完成分部分项工程。分析的方法是：进行预算成本、目标成本和实际成本的“三算”对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后分部分项工程成本寻求节约途经。–2）月（季）度成本分析•月（季）度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析。对于具有一次性特点的施工项目有着特别重要的意义。–3）年度成本分析• 企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。而项目成本则以项目的寿命周期为结算期，要求从开工、竣工到保修期结束连续计算，最后结算出成本总量及其盈亏。由于项目的施工周期一般较长，除进行月（季）度成本核算和分析外，还要进行年度成本的核算和分析。这不仅是为了满足企业汇编年度成本报表的需要，同时也是项目成本管理的需要。因为通过年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验和教训，从而可对项目成本进行更有效的管理。•年度成本分析的依据是年度成本报表。–4）竣工成本的综合分析•凡是有几个单位工程而且单独进行成本核算（即成本核算对象）的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目经理部的经营效益（如资金调度、对外分包等所产生的效益）进行综合分析。如果施工项目只有一个成本核算对象（单位工程），就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本核算分析的依据。•单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容：–竣工成本核算分析；–主要资源节超对比分析；–主要技术节约措施及经济效果分析。'