项目成本管理规范化研究

'⑩⑩④圆⑧⑧⑧②④⑩圆王琳琳1张鹏1甘学懿2(1．航天标准化研究所．北京．100071；2．航天科I集团二院．北京．100854)文摘：简要介绍国内外项目成本管理的现状及规范化情况，分析我国航天项目成本管理存在的问题，并从标准化的角度提出我国航天项目成本管理规范化方案，对航天项目成本管理标准体系框架的建立进行了研究。关键词：项目管理；成本管理；规范化；标准化。作为项目管理三要素之一的项目成本管理．其目的是建立人力、资源、设施、材料及资金的最佳使用。以期在成本、进度、性能的既定目标内圆满完成该项目。通过采用规范化的项目成本管理为降低航天项目的研制成本起到了重要作用。美国项目管理协会(PMI，ProjectManagementInstitute)在其出版的《项目管理知识体系指南(第三版)》(PMBOK)中，对项目成本管理的定义是“项目成本管理包括涉及成本规划、估算、预算和控制的过程，以便保证能在已批准的预算内完成项目”。“成本估算”是指：编制完成项目所需要的资源的大致费用。“成本预算”是指：合计各个活动或工作包的估算费用．以建立成本基准计划。“成本控制”是指：影响造成成本偏差的因素，控制项目预算的变更。标准是规范管理活动的有力工具．因此项目成本管理的规范化需要制定并完善相关标准。本文侧重从标准化的角度．根据国内外项目成本管理状况分析．提出我国航天项目成本管理规范化的思路、设想和方案。1国外项目成本管理及规范化情况国外一方面在项目成本管理的各个方面制定一10一标准和文件来规范其成本管理．另一方面也制定顶层的项目成本管理标准。提出总体要求。如ECSSM一60A《空间项目管理成本和进度管理》对成本管理提出了总体要求和原则。国外航天业发展早，并且处于市场经济下。对成本管理重视程度较高。国外航天业广泛采用了参数估算法、成本报告、挣值管理等成本管理方法来进行成本管理。并且制定了较为完善的成本管理文件和标准。基本覆盖了项目成本管理的各个方面．以此对成本管理进行规范。既制定有顶层文件提出总体要求和原则，也在成本估算、成本预算、成本控制等方面制定了标准，提出相应的要求作为支撑。通过标准化手段进行规范。取得了良好的效果。1．1成本估算国外航天业在成本估算方面做了大量工作．通过积累的诸多经验和数据，建立了多种的成本估算方法。经过不断的完善已是较为成熟规范。一般常用的成本估算方法主要有以下几种。a)参数估算法：也称成本估算公式法。根据项目的历史数据，建立费用与技术参数之间的数学模型关系。具有估算迅速准确的特点．适用于项目早期的成本分析和快速报价。但建立参数估算法模型工作量大。需要搜集足够的历史数据．并且参数估算模型众多，需要针对不同项《航天标准彳E}2010年第1期 目．不同阶段选择合适的模型。b)工程费用法：也称工程项目分解法。将项目按工作分解结构(WBS)，采用从最底层元开始，进行从下至上的费用评估．工作量大，通常会因工程和项目变化而有较大变化．但估算较为准确。c)类推法：以使用以前类似项目的成本数据为基础，估算现行项目。此种类比也可采用工程费用比值估算法进行定量估算。d)仿真模型法：建立型号研制过程的仿真模型．对每项研制活动和每次决策都由模型仿真进行．多次仿真后可以得到仿真结果的统计样品。分析成功概率和计划成本。e)经验估算法：即集中项目相关的各个领域专家。根据其经验法推断并估算项目成本。上述方法中，以(a)、(b)(参数估算法和工程费用法)应用最为广泛。国外一般成本估算的过程：①分析项目，确定项目范围，建立WBS；②针对不同项目，建立或选用不同参数估算法模型来进行成本估算．力求使用最少工作量来获得较准确的成本估算；③在项目进行的过程中，不断收集成本数据．或使用工程费用法，或修正参数利用估算模型计算项目成本．并与成本计划进行比对。由此可以看出．国外的项目成本估算已建立了众多经过验证的估算模型．且项目过程有较规范的成本估算计划和步骤。其规范化程度较高。1．2成本预算国外的项目成本预算一般依据工作分解结构，将每个工作包的估算费用合计形成总费用，并根据项目进度计划．将经费分配到工作包。确定项目成本基准计划。成本预算可以和成本估算结合在一起．在成本估算过程中使用的工作分解结构、估算方法等工具同样可以使用在成本预算之中。NASA在进行成本预算时。也是基于WBS，将各活动的成本估算合计．遵循美国国家预算管理办公室(OMB)的预算编制规范化要求制定成本预算。其要求详细规定了项目预算编制方法、格式要求以及执行程序等．并要求将成本与计划进度结合。形成基本预算计划。因此NASA的成《航天标准1fE))2010年第1期绶宦越丕笸理理蕴笾理蕴：兰墟墟兰本预算比较细致和规范。1．3成本控制成本控制是项目成本管理的重要环节。国外航天业经过多年实践．已经形成了较为规范的成本控制体制。其主要方法有：成本报告制度、挣值管理方法。成本报告制度．是指在项目进行过程中不断通过承包方编写的成本报告。对其成本计划执行情况进行监督和分析．并且当成本计划发生变更时，能够记录变更。其规范化的关键在于建立统一的会计和报告制度．使成本报告具有统一性和可比性．从而规范成本数据统计。使项目成本数据具备可比性和进行成本控制。项目的挣值管理是用与进度计划、成本预算和实际成本等相联系的三个独立的变量．进行项目成本管理的一种方法。通过比较计划工作量、挣值与实际成本花费．以决定成本是否符合原定计划。国外航天项目的成本管理中大多采用了挣值管理方法．并制定了相应的标准进行规范。国外航天业的项目成本控制一般过程如下：，a)以成本预算形成的成本基准计划为基础．将成本分解到若干工作项目中：b)实施成本报告制度。通过成本状态分析，及时给出计划与实际花费的成本偏差．并根据成本报告的数据．及时确定不可预见费用对成本基准计划的修改．进行成本修正：．c)通过挣值管理，从工作完成量、时间、成本等三项目标上评价项目所处的状态。实现成本控制与进度控制等管理要素相联系。国外航天业通过规范成本报告、推广挣值管理方法等．较好地对项目成本控制进行规范．保证其项目能够在预算范围内进行。1．4项目成本管理规范化情况国外航天业通过制定标准或标准化文件．对项目成本管理经验与方法进行总结提高和规范．取得了良好的效果。其标准覆盖项目成本管理的各个方面。在成本估算方面．国外制定了众多的参数模型标准．如适用于卫星的空间小卫星成本估算模型(SSCM)、适用于航天器的NASA／美国空军成本模型(NAFCOM)。同时也制定了成本估算的 指南．用以指导设计人员进行成本估算时选用合适的方法。如NASA发布了《成本估算手册》，其中阐述了成本估算的选用方法。国外在成本预算方面也制定了规范化要求文件。如对于NASA的项目，要遵循美国国家预算管理办公室(OMB)的CircularNo．A—ll《预算的编制、提交和执行》，按其要求进行成本计划的编制以及执行程序。成本控制方面．在成本报告制度和挣值管理方法方面都制定了相应的标准。如美国制定了MIL—STD一1260A《统一成本会计和报告制度》。规范了成本报告的要求。在挣值管理方面．颁布ANSI／EIA748《挣值管理系统标准》。2我国航天系统项目成本管理及规范化情况我国项目成本管理一般包括：成本估算、成本预算、成本核算和成本控制。其中与国外略微不同的是我国一般将成本核算作为独立的一部分．“成本核算”是“通过一定的方式和方法，对项目过程中发生的各种费用成本逐一统计考核的一种科学管理活动”。国外一般将成本核算作为成本控制的一部分．但我们的基本过程与国外大体相当。如：依据工作分解结构(WBS)制定成本分解结构。进行成本估算；根据成本估算结果和WBS，结合进度计划确定成本预算；实施过程中进行成本控制和成本核算：项目完成后进行成本决算和考核。随着经济体制改革的深入。航天系统各单位越来越重视项目成本。各单位在成本估算、成本预算、成本核算和成本控制等方面都做了大量的工作。并取得了一定效果。但是由于工作基础薄弱，在规范化程度上与国外相比仍有差距。如国外在项目成本估算、成本控制等各方面都制定了相应的文件、标准。我国航天系统虽然在一些项目上开展了项目成本管理．但项目成本管理标准仍有所欠缺，文件多主要针对价格管理、合同管理等方面．缺少对项目成本管理的各要素如成本估算、成本预算和成本控制等进行规范的标准。另外．国外项目成本管理中对项目各方在成本管理上的职责、权限和任务规定比较清楚，以文件或标准的形式进行了规范．而我国对项目的成本一12一厦旦廑蕉笸理理蕴笾理蕴：兰墟盈釜管理各方的要求并不统一和规范。近年来．我国航天型号研制任务的不断增长。对现代、规范的成本管理的需求也在不断增加。但是由于我国航天成本管理基础较薄弱。原始成本数据积累较少．加之航天产品的高复杂性．使得目前航天项目成本管理仍存在粗放、不规范等现象。现实的需求与目前航天项目成本管理的现状形成了较大反差。2．1成本估算目前．在航天系统中采用的成本估算方法主要有类推法、经验估算法以及工程费用法。在项目论证初期常常采用类推法或经验估算法．这与国外常采用参数估算法不同．主要是因为我国建立参数化成本估算方面存在一些问题和难点：其一．由于航天型号研制体制随产品种类而异，非技术因素带来的成本变化以及管理费模糊等原因．使成本数据统计分析工作复杂。这是建立参数化估算关系式难度大的原因之一；其二，由于统计方法的不规范．导致有效数据的匮乏和不准确．影响了参数化模型成本估算的准确度；其三．由于建模方法的不规范。同时各型号的成本数据收集不一致．导致模型难以得到有效的维护和修正。因此在成本估算方面，我国主要采用类似型号进行成本类推或通过专家的经验进行估算。估算准确性主要与专家的经验有关，与国外相比在规范化程度上差距较大。2．2成本预算航天系统启动了型号成本工程．推行全面预算管理等手段，加强了项目成本预算的管理。在某些项目的成本管理中．也开始根据自上而下的估算，编制形成了成本基准计划。在项目进行时的各项请款和拨款都依据成本基准计划进行．取得了一定的效果。但仍存在一些问题。如：项目预算申报不规范．导致有些项目申报的预算不合理．直接成本比例偏低，间接成本占总成本比例过大；项目预算编写不细致、不充分，各部门、各科目细分的成本数据不完整．成本基准计划仍不够详细。2．3成本核算航天系统近年来加强了成本核算管理．如航天科技集团公司提出在2010年前．建立统一规《航天标准化》2010年第1期 范的成本核算制度、规范成本核算流程等明确的要求，成本核算工作较以前有了很大改进。但各个单位发展不平衡．核算中有些方法尚需改进和细化。如公用费用的分摊计算。不同的分摊方法对每发产品的成本影响很大。只有制定完善统一规范的计算准则和统计方法并严格执行．成本核算才有可能提供可靠的成本数据和成本报告．真正有效的成本分析和成本控制才得以实现。另外．航天企业虽然在组织机构上设置了成本核算与管理职能．但专职的项目成本管理人员较少。成本核算与管理是单纯为会计核算、报表和产品定价服务。·参与项目管理和决策较少。成本核算资料的及时性、准确性、完整性尚存在一些问题．使企业自身难以实施及时必要的成本控制。更谈不上对采购方建立动态成本监控机制。2．4成本控制我国航天项目的成本控制常常是通过合同管理、费用拨付、实施检查等途径来实现的。大多通过合同明确付款节点、进度及技术性能指标．总师系统进行技术性能指标控制．科研管理计划部门进行进度控制．财务部门控制成本和拨款。达到结点并经过评审后则按时拨付。在近年来也逐步在一些项目上采用挣值管理等国外先进的管理方法进行控制。然而与国外相比．我国航天系统多数单位尚未形成完整规范的项目成本控制体系。在建立成本更改控制系统、挣值管理和定期成本分析制度等方面，还与国外有相当的差距。但某些型号在项目成本控制上所采用的规范化方法．对于我国航天系统的成本控制有很好的示范作用．可通过标准的形式进行推广和应用。随着我国航天事业的发展．项目成本管理已成为影响竞争力和长远发展潜力的关键因素。因此．规范航天项目成本管理。有效控制项目成本．对航天产品具有重要的现实意义。3我国航天项目成本管理规范化方案理旦廑盔笸理理蕴丝理应：兰墟盈差项目成本管理，能够实现人力、资源及资金的最优使用，确保在项目成本目标控制下．按时达到项目规定的技术性能指标。项目成本管理规范化的思路是：依据我国航天项目成本管理的实际情况、项目成本管理规范化目的。借鉴美国和欧洲项目成本管理的经验．结合项目成本管理的内容和发展趋势．对我国航天成本管理标准体系进行构建。使得航天项目成本管理有规范的成本估算方法与流程：有规范定义的成本分解结构(CBS)：有详细的成本预算细则；有严格的成本控制程序：有科学的成本控制方法。3．1建立航天项目成本管理标准体系遵循的基本原则·项目成本管理标准体系的内容应当适应我国目前的管理情况．符合我国相应的管理文件要求．应尽量对目前比较好的管理方法进行总结和推广。·项目成本管理标准体系应与国际接轨．充分参考国外先进标准．借鉴国外的先进方法和成熟经验，并且为开展国际合作等方面奠定基础。3．2项目成本管理标准体系框架根据以上分析．确定项目成本管理标准体系框架如图l所示．项目成本管理标准综上分析．我国航天项目成本规范化管理的主要内容就是对项目成本估算、成本预算、成本图1项目成本标准体系图控制以及成本核算等工作内容和方法进行规范化在图1中。顶层为航天项目成本管理标准的管理，用文件或标准约束各级采购方与承制方的基础和顶层指导性标准，主要包括：航天项目成职责、权限和任务。严格按这些文件或标准进行本管理要求、航天项目成本管理术语和成本分解《航天标准彳E>>2010年第1期一13一CBE一项目成本组织管理标准cBD一项目成本控制标准CBC一项目成本核算标准cBB一项目成本预算标准CBA一项目成本估算标准 结构编制规范。第二层次的划分。主要依据项目成本管理的要素进行划分．参考了我国航天型号研制工程中的成本管理情况．同时也借鉴国外的经验。包括成本估算、成本预算、成本核算、成本控制以及组织管理等5个方面。·成本估算：主要包括航天项目成本模型的选用、成本模型的建立以及项目成本构成的设计等内容。参数化模型等估算方法在我国有一定的实践，却并未广泛采用，而规范的使用估算方法．是成本管理规范化的重点。·成本预算：包括航天项目成本预算的编制及更改要求。成本预算是成本控制的基础，规范化的成本管理．需要遵循规范化的成本预算进行成本控制。详细地经费预算是成本管理的进行量化控制的重要保证。因此，航天项目的成本预算制定、变更都需要有相应的制度来进行规定。保证能够形成详细、规范、合理的成本预算。·成本核算：主要包括航天项目成本核算的指导和间接费用的分摊、人工费用的计算等。·成本控制：主要包括成本控制的方法及要求，包括成本报告要求、挣值管理指南、成本预警报告和措施等。·组织管理：提出项目成本管理的组织工作等要求。包括成本中心工作要求和程序、成本会计工作要求和程序等。规范航天项目成本管理．有效控制项目成本，对航天产品具有重要的现实意义。目前我国航天项目成本管理与国外相比．在标准覆盖范围、规范化程度上有较大差距。随着近年来我国的航天项目管理逐步引进了国外的先进思想．项厦旦廑蕉笸堡擅瘟笾理筮：兰蕴墟差目成本管理也逐步开展。而标准是规范管理活动的有力工具．因此本文提出要借鉴国外先进的经验．依据我国航天特点建设我国航天项目成本管理标准体系．进而规范我国航天项目成本管理的思路。本文叙述并分析了国内外航天项目成本管理及标准规范的情况。考虑了体系的全面性、系统性和可扩充性．对我国航天项目成本管理的标准体系进行了设置。在成本估算、成本预算、成本核算、成本控制以及组织管理方面进行规范，对成本管理的全过程进行规范。参考文献1卢有杰．王勇译．项目管理知识体系指南(美国项目管理协会)[M]．第三版．电子工业出版社，2005：435．2欧洲空间合作组织(ECSS)．ECSSM一60A空间项目管理成本和进度管理fSl．1996．3姚纳新．潘红九，张艳春等．国外复杂系统成本管理和成本估算发展概况【J]．导弹与航天运载技术，2008(2)．4翁燕．新形势下成本管理的一点想法[J]．航天工业管理。2006(9)．5白丁。李航，李红军．刍议装备成本管理与标准化[J】．军用标准化，2005(6)．6袁家军主编．神舟飞船系统工程管理[M]．机械工业出版社．7袁家军．尚志，王卫东．神州飞船研制的项目管理．航天器工程，2004(3)．8梁振兴．吴惠忠。游光荣等．对我国武器装备研制费用估算现状的分析及改进建议．中国软科学，1997(4)．·征订公告·《航天标准化》——航天高科技综合性标准化专业刊物面向国内夕卜广大读者反映航天高科技成果及其应用标准化主管单位：航天科技集团公司和航天科工集团公司主办单位：中国航天标准化研究所主要栏目：研究与探讨；标准介绍与实施；标准化与质量管理；型号研制标准化；企业标准化；国外标准化；交流园地印刷与出版：季刊，大16开本，48页，彩色封面，胶印，每逢季末出版定价：48元／年(含邮资)订阅：北京市835信箱发行组(邮编100830，电话010—68768072)电子信箱：ht708@sina．corn一14一《航天标准1f匕}2010年第1期'