s市h机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理的研究

'谨以此文献给中国海洋大学的老师们！————蒋玉珩 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究学位论文完成日期：2012年月指导教师签字：答辩委员会成员签字： 独创声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得（注：如没有其他需要特别声明的，本栏可空）或其他教育机构的学位或证书使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日-------------------------------------------------------------------------------------------------------学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权学校可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》，并通过网络向社会公众提供信息服务。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签字：签字日期：年月日签字日期：年月日 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究摘要我国装备制造业经过了近几年的飞速发展已形成种类齐全、规模较大、具有一定技术水平的产业体系，并日渐成为国民经济的重要支柱产业。但与此同时我国的装备制造业又存在着产业大而不强、基础制造水平落后、自主创新能力薄弱、低水平重复建设、自主创新产品推广应用困难等突出问题。在目前新的形势下，我国大力振兴装备制造业，集装箱、铁路车厢、汽车车厢等的钢管需求量在十大领域重点工程的带动下迅速增长。其中矩形管是一种闭口型钢，用途及其广泛，并且因为优点众多被大量用于建筑、造船、地铁、车辆各类行业。。近几年来，装备制造业更是国家鼓励发展振兴的产业。矩形钢管在世界钢材的市场上扮演者越来越重要的角色，曾为钢材界的宠儿。在钢管需求旺盛的市场环境下以及行业发展稳定的行业背景下，S市H机械有限公司做出决定生产2万吨钢管的项目。该机械有限公司利用先进的技术和优良的设备生产矩形钢管，赚取利润的同时可以为社会主义现代化建设提供质量上乘价格合适的钢管。这个项目既可以带动地方经济发展，有利于地方产业结构调整，提供人民生活质量，也是符合国家有个装备制造业规划振兴的政策。项目成本管理是指控制项目进程中的成本，让其不要超过了预算得成本，这位保障项目顺利进行是非常重要的，是项目管理的重点。其主要内容包括项目成本计划编制、项目成本估算、项目预算编制和项目预算控制等。它有利于增加项目的盈利能力，减少资源浪费；有利于项目的顺利进行，提高项目的整体实力和管理水平。本文结合S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目的实际，并运用项目成本管理的相关理论，分别从项目成本计划、控制、管理策略等方面进行研究，达到有效控制成本并且提高经济效益的目的。主要包括对本项目进行详细全面的成本估算与成本预算研究；结合项目实际，设计本项目各阶段的成本控制流程；以有效控制成本，实现项目预期经济效益为原则，针对如何加强H机械有限公司年产2万吨钢管项目的成本管理，提出相应的策略，以切实提高本项目的成本管理能力。关键词：项目成本管理挣得值分析全生命周期成本管理 StudyontheCostManagementoftheAnnualOutput20000tonsofSteelPipeProjectoftheMMachineryCo.,LtdinSCityAbstractAfteryearsofdevelopment,China"sequipmentmanufacturingindustryhasformedacompleterangeoflarge-scaleindustrialsystemwithacertaintechnicallevel,andbecomeanimportantpillarindustryofnationaleconomy.Atthesametime,China"sequipmentmanufacturingindustryhavesomeproblemssuchasitisbigbutnotstrong,thecapabilityofindependentinnovationisweak,backwardbasicmanufacturinglevel,redundantconstructionofindependentinnovationproductspromotetheuseofthedifficulty.Inthenewsituation,relyingonthetenkeyprojectsinthefieldwillinvigoratetheequipmentmanufacturingindustry,railwaycars,carcompartmentsandcontainerswithsteelpipedemandalsoincreased.Therectangulartubeisaverywideuseofclosedsteelhasmanyadvantagesandiswidelyusedinvehicles,subwayconstruction,shipbuildingandotherindustries.Inrecentyears,theequipmentmanufacturingindustry.Thestateencouragesthedevelopmentandrevitalizationofindustry.Rectangulartubesbecomemoreandmoreremarkableintheworldsteelmarket.Inthiscontext,toadapttomarketconditions,S-HMachineryCo.,Ltd.,decidedtobuildanannualoutputof20,000tonsofsteelpipeprojectsunderdevelopmentinthecontextofdomesticsteelproductionindustry.Theprojectusesadvancedequipmentandtechnology,toproducerectangulartube,steelpipeforthecommunitytoprovidequalityandcheap.Theprojectconformstotherelevantnationalindustrialpolicyandnationalequipmentmanufacturingrestructuringandrevitalizationplan,butalsothedevelopmentoflocaleconomy,adjustingtheindustrialstructure,expandthelocalemployment,enhancetheneedsoflocalpeople"slivingstandards.Theprojectcostmanagementprojectmanagement,itistocontroltheactualcostdoesnotexceedtheprojectbudget,andtoguaranteethesmoothconductofthe projectmanagementprocessinthecourseoftheproject.Itsmaincontentsincludethecostoftheprojectplanning,projectcostestimating,projectbudgetingandprojectbudgetcontrol.Itisconducivetoincreasetheprofitabilityoftheproject,reducingthewasteofresources;helptoimprovetheoverallprojectmanagement,andenhancetheoverallstrengthoftheproject.Thisarticleintendstousethetheoryofprojectcostmanagement,closelylinkedtoSCityHMachineryCo.,Ltd.withanannualoutputof20,000tonsofsteelpipeprojectactualcostoftheprojectplan,projectcostcontrol,projectcostmanagementstrategiesoftheprojectcostmanagementsystemtocontrolprojectcosts,improveeconomicefficiency.Includingdetailedandcomprehensivecostestimatesandcostestimatesontheproject;combinedwiththeactualproject,thedesignofthevariousstagesoftheprojectcostcontrolprocess;toeffectivelycontrolcosts,theeconomicbenefitsoftheprojectisexpectedtotheprincipleofhowtostrengthentheHMachineryCo.,Ltd.outputof20,000tonsofsteelpipeprojectcostmanagement,andtoproposeappropriatestrategiestoeffectivelyimprovetheabilityoftheprojectcostmanagement.Keywords：CostManagement；EarnedValueAnalysis；LifeCycleCostingmanagement 目录1引言...................................................11.1研究背景及意义..................................................11.2国内外研究现状..................................................21.2.1国外研究现状..................................................21.2.2国内研究现状..................................................41.3论文的研究方法及结构安排........................................51.3.1论文的研究方法................................................51.3.2论文的结构体系................................................62项目成本管理理论概述...................................82.1相关概念的界定..................................................82.1.1项目成本......................................................82.1.2项目成本管理..................................................82.2项目成本管理的目标..............................................92.3项目成本管理的基本原则..........................................92.4项目成本管理的主要内容.........................................112.4.1项目资源计划.................................................112.4.2项目成本估算.................................................112.4.3项目成本预算.................................................122.4.4项目成本控制.................................................133项目概况及市场分析....................................153.1项目概况.......................................................153.1.1项目选址.....................................................153.1.2项目生产规模及产品方案.......................................153.1.3项目主要建设条件.............................................163.1.4项目生产工艺流程............................................193.2项目建设的必要性分析...........................................193.3项目市场分析...................................................20 3.3.1项目发展规划分析.............................................203.3.2项目产业政策分析.............................................213.3.3项目所在行业准入分析.........................................214项目成本计划研究......................................224.1项目资源需求计划分析...........................................224.1.1设备需求分析.................................................224.1.2原材料需求分析...............................................234.1.3水需求分析...................................................234.1.4其他专用性投资需求分析.......................................244.1.5人力资源需求分析.............................................284.2项目成本估算分析...............................................284.2.1项目的工作结构分解...........................................284.2.2项目成本估算.................................................284.3项目成本预算分析...............................................304.3.1预算依据.....................................................304.3.2项目成本预算.................................................305项目各阶段成本控制流程设计研究........................325.1项目规划设计阶段的成本控制流程分析.............................325.2项目投标阶段的成本控制流程分析.................................325.3项目施工阶段的成本控制流程分析.................................335.3.1偏差控制法的应用.............................................335.3.2绩效测量——挣得值法的应用...................................345.4项目竣工结算阶段的成本控制流程分析.............................366项目成本管理策略研究..................................376.1实行全寿命周期成本管理.........................................376.2建立动态成本控制体系...........................................386.3强化项目成本管理的关键点.......................................397.结论与展望............................................40 7.1结论...........................................................407.2展望...........................................................40参考文献................................................41致谢..................................................44个人简历................................................45发表的学术论文..........................................45 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究1引言1.1研究背景及意义矩形管是一种用途极广的闭口型钢，与相同截面积的圆管相比，它具有强度高、抗弯截面模量大、易于装配以及稳固、美观等优点，广泛用于车辆、地铁、建筑、造船等行业。在其它建筑装饰、高档家具及集装箱运输兴起的当今，矩形管成为世界钢材市场上越来越令人瞩目的产品。钢管的下游产业，如装备制造是今后国家重点振兴的产业。近几年我国的装备制造业迅速发展，已经形成门类齐全、规模较大、具有一定技术水平的产业体系，并日渐成为国民经济的重要支柱产业。在我国已经成为装备制造业大国的同时，依然呈现许多问题，如产业大而不强，自主创新能力薄弱，低水平重复建设，基础制造水平落后，自主创新产品推广应用困难等。同时，自2008年下半年以来由于金融危机的影响，国内和国外装备市场需求快速下滑，使得我国装备制造业持续高增长的势头明显减缓。各装备制造业企业面临生产经营困难、经济效益下滑、可持续发展难以实现的挑战。在《装备制造业调整和振兴规划》（2009-2011）中指出：依托十大领域重点工程，振兴装备制造业。在未来一段时间，我们将依托在建的京沪、京广、沪昆、京沈等约1万公里高速铁路专线以及西部煤运通道、干线铁路建设项目，重点组织实施铁路交通设备自主化，实现国内制造大功率交流传动电力/内燃机车、高速动车组、大型养护机械、重载货车等。在这样的背景下，各种交通工具车厢如铁路车厢，汽车车厢等的钢管需求量逐步增大。适应上述市场形势，S市H机械有限公司在国内钢管生产行业发展的大背景下，该机械有限公司利用先进的技术和优良的设备生产矩形钢管，赚取利润的同时可以为社会主义现代化建设提供质量上乘价格合适的钢管。这个项目既可以带动地方经济发展，有利于地方产业结构调整，提供人民生活质量，也是符合国家有个装备制造业规划振兴的政策。项目成本管理是指控制项目进程中的成本，让其不要超过了预算的成本，这对保障项目顺利进行是非常重要的，是项目管理的重点。其主要内容包括项目成1 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究本计划编制、项目成本估算、项目预算编制、项目预算控制等。项目成本管理为保证整个项目实施中项目能在审批的预算成本内高质量地完成，对项目进程中各个过程进行管理，有利于减少浪费资源并且提供整个项目的盈利能力。运用理论联系实际，本文将项目成本管理的相关理论与S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目的实际进行密切结合，对本项目进行成本管理研究。首先，详细阐述本项目的选址、建设目标及规模、产品及工艺技术方案等，并就项目建设的必要性及其市场前景进行深入分析；其次，在对本项目所需资源计划进行深入分析的基础上，结合项目工作分解及进度计划，对本项目进行系统的成本估算及成本预算；最后，根据项目成本预算的结果，设计出适合本项目的成本控制总的流程，根据实际情况制定出本项目的成本管理策略，并对这个项目的成本管理研究进行归纳总结，对项目成本管理的未来发展做出展望。本文的研究能够为S市H机械有限公司加强本项目的成本管理提供科学的依据和指导，从而有利于降低本项目的成本，提高其经济效益；有利于加强对本项目全面而科学的管理，提高本项目整体的竞争力。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状国外对项目成本管理的研究可以追溯到19世纪60年代，在1868年，“皇家特许测量协会”(RICS)在英国成立了，项目成本确定与控制相关的理论研究和实践是那是工料测量师分会的主要任务。后来在经济学不断发展和渗透的影响下，经济学的相关理论也被运用到了项目成本管理中去，这使项目成果管理不但包括项目成本的确定而且还包括了评估项目前期投资效益。另外很多人在建设项目成本控制的基础上将加工制造业的控制成本方法和技术引进，这大大促进了项目成本管理理论及方法的发展。1960年，为开展项目成本管理工作美国航天局(NASA)和美国空军创建了工作分解结构WBS（WorkBreakdownStructure）技术和挣得值管理方法EVM(EarnedValueManagement)技术。20世纪70年代，项目成本管理在美国和英国项目管理协会的大力推进下，无论在理论上，还是在实际应用及职业化进程2 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究上，都获得了很大发展。进入20世纪80年代，随着世界范围内经济的迅速发展及投资项目的迅速增加，项目投资建设的规模也越来越大，降低项目成本的压力迅速增加，促使世界范围内的机构组织及学者们努力探索更加科学、合理的项目成本管理理论及方法，这些都大大促进了项目成本管理理论及实际应用的迅速发展，实现了项目成本管理理论由传统向现代的过渡。总结现代项目成本管理，具有代表性的思想和方法主要有：20世纪80年代初期，英国项目成本管理学界将人们对于项目成本管理理论与实践的认识和研究带入一个新的阶段，人们更加关注项目范围管理、集成管理和风险管理等阶段，提出了全寿命周期成本管理(LifeCycleCosting--LCC)；紧接着20世纪90年代初，国际全面成本管理促进会（AACE-I）前主席R.E.Westney提出了全面成本管理（TotalCostManagement）的理论和方法，并将其定义为“所谓全面成本管理即利用专业知识和专门技术来计划与控制项目的资源、成本与盈利、风险”，此方法是该时期世界上许多国家项目成本管理的主要方法；1998年，造价管理协会(RACE)和美国项目管理协会(PMI)提出了“项目风险全面造价管理”理论，该理论涉及工程项目战略资产管理、工程项目造价管理等内容，并着重强调对建设项目进行全团队、全要素、全过程的造价管理；除此之外，国外关于项目成本管理的理论还有英国的成本编码系统(CostCodeSystem，CCS)以及成本控制中的“偏差分析法(TrendAnalysis)”、质量成本管理、进度成本管理等。这些项目成本管理理论及方法的产生不仅极大地促进了项目成本管理的理论发展及实际应用，而且还标志着一个基于活动的项目成本管理方法和全面集成的项目成本管理思想为主的现代项目成本管理体系的形成。进入21世纪，随着项目管理及计算机技术的飞速发展，很多学者致力于研究项目成本管理的新思想、新方法。如：Dell’Isola，A，J（2009）将价值工程定义为“通过对产品的功能分析，研究如何以最低的成本去实现产品的必要功能的一门技术与经济相结合的现代化管理科学”，并探讨了价值工程在项目成本管理中的实际应用；RonaldW.Hilto等（2010）认为工程索赔也会增加项目成本，因此，有效的项目成本管理能减少或避免由于工程索赔所带来的成本超支或进度延后等，这些都直接促进了项目成本管理在新世纪、新形势下的迅速发展。总结而言，目前项目成本管理在国外已经形成了较为完善的理论体系，而且3 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究在投资项目开发及建设过程中也得到了广泛的应用。尽管各国所采用的方法有所不同，但他们都致力于通过项目成本管理能够降低项目的总体成本，从而获得更多利润，提升企业价值。1.2.2国内研究现状改革开放前，我国处于计划经济阶段，项目成本管理也不例外，是一种计划经济下按照定额进行预算管理的模式，这种模式比较简单，也能够适应当时的计划经济体制。改革开放后，随着我国经济的迅速发展和投资建设项目的急剧增加，这种模式越来越不适应项目成本管理的需要。20世纪80年代中后期，在借鉴国外项目成本管理成功模式及经验的基础上，我国学者提出了项目全过程成本管理的理论和方法。该方法认为，由于项目投资贯穿于项目建设的全过程，因此，项目成本管理应该贯穿于项目生命周期各阶段的全过程，其关键在于采取经济技术手段，以设计阶段为重点，对项目建设全过程进行全方位管理。这标志着我国的项目成本管理开始了向现代项目成本的过渡。20世纪90年代以后，我国学者在大量借鉴国外先进的项目成本管理理念及模式的基础上，对项目成本管理进行了深入研究，出现了很多研究成果。如：刘荔娟、季风云等（1999）首次对项目施工成本控制方法中的偏差控制法和分析表法等进行了详细阐述；戚安邦（2004）系统论述了建设项目全过程成本管理的理论和方法，包括建设项目成本管理范式的转换、现代建设项目成本管理的基本原理和方法、建设项目工作与活动分解技术方法等；郭继秋、唐慧哲（2005）从工程项目成本管理的基本理论出发，依据项目成本管理的环节，详尽阐述了工程项目从从成本预测到成本核算直至项目完成的考核以及评价每个环节所用到的基本原理和技术方法；李丽红、严汝江（2006）提出要实现全过程成本管理，就必须做到两个转变，即项目成本管理的重点应转向决策设计阶段、项目成本管理要做到全过程的主动控制；杨帆（2007）认为只有全面综合地理解项目各要素的相互关系，进行项目范围、质量、时间和成本的集成管理，才能有效的控制项目成本等。总结而言，这些成果都阐述了现代项目管理的新理论、新方法，直接促进了项目成本管理理论在我国的迅速发展，为我国的项目成本管理实践提供了理论指导。4 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究与此同时，也有很多国内学者致力于将现代项目成本管理的理论思想与我国建设项目实际密切结合，研究项目成本管理在实践中应用问题，如：周绍阳（2008）结合S建筑工程项目实际，系统阐述了范围因素、质量因素、进度因素及其他因素在项目成本管理中的应用问题；朱永明（2010）结合房地产开发项目实际，基于全生命周期项目成本管理理论研究了房地产开发项目成本管理体系及方法；隋晶晶（2010）将层次分析方法引入项目成本管理领域，结合青岛某工业园项目实际，基于层次分析方法构建模型分析了该项目成本管理及控制中所存在的问题，并针对控制成本、提高项目经济效益提出了相应的对策和建议；黄剑军（2010）结合现代项目成本管理的理论体系与SZ住宅小区开发项目实际，对该项目成本管理进行了系统分析，主要包括项目成本管理的要素、结构及流程，并在此基础上，构建了项目分解/控制系统混沌变量模型，对该项目的全过程成本管理进行了深入研究等。总结这些研究主要是在实践方面促进了项目成本管理在我国的发展及运用，从而大大增强了项目成本管理在我国项目管理中的实用性及可操作性。总而言之，目前我国的项目成本干礼的理论体系尙不完善，处于从传统成本管理向现代成本管理的转移过渡阶段。并且我国的项目成本管理的实践研究也有很大的进步空间，可以继续对其研究方法进行创新，从而能够真正促进我国项目成本理论和实践应用的发展。1.3论文的研究方法及结构安排1.3.1论文的研究方法（1）理论分析与实证分析相结合本文采用理论分析与实证分析相结合的方法，将现代成本管理的理论方法与S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目进行结合分析，对本项目进行深入的成本管理研究。（2）定性分析与定量分析相结合本文研究既对项目的选址、建设规模及目标、产品及技术方案等进行详细的定性分析，又对项目的资源需求、成本估算、成本预算及成本控制等进行较为严5 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究格的定量分析，最后采用定性分析与定量分析相结合的方法得出本文研究的结论。（3）实地调查法本文通过实地调查方法，全面了解改项目的市场前景、施工条件、建设内容，并据此对该项目进行成本预算，材料、设备需求分析等，从而对S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目的成本进行有针对性的成本控制流程设计。1.3.2论文的结构体系本文在内容安排上共分为以下七个部分：第一部分为引言，主要介绍本文的研究背景及意义、国内外研究现状、研究方法及结构体系；第二部分为项目成本管理理论概述，主要介绍了项目成本管理的含义、基本原则、主要内容等；第三部分为S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目概况及市场分析，主要对该项目进行总体介绍，并对项目建设的必要性及市场前景进行深入分析；第四部分为S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本计划研究，主要是在对项目资源需求计划进行分析的基础上，对项目成本进行了估算，并进一步精确地进行项目成本的预算；第五部分为S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本控制流程设计研究，主要是根据项目成本预算，对本项目在规划设计阶段、招投标阶段、施工阶段及竣工结算阶段的成本控制流程进行了详细设计；第六部分为S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理的策略研究，提出有效的建议以及策略来加强项目成本管理；第七部分为结论与展望，主要总结全文研究，得出结论。本文体系结构安排详见图1-1。6 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究项目成本管理理论概述项目概况及市场分析项目概况市场分析项目成本计划研究成本估算成本预算项目各阶段成本控制研究偏差控制挣得值分析法分析法项目成本管理策略研究图1-1本文的研究技术路线图7 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究2项目成本管理理论概述2.1相关概念的界定2.1.1项目成本项目定义与决策工作成本，项目设计成本，项目采购成本，项目实施成本是项目成本的主要四个组成部分。具体又包括各种人工成本，顾问费用，设备费用等其他费用。总之，为了完成这个项目的所有的话费都要算做项目成本的一部分。项目施工过程中用到的各种劳动成本以劳动者的必要劳动时间折算的价值折算为工资计入项目成本中；在施工过程中消耗和占用到的物料成本和资源费用是通过生产资料价值转移的形式计入到项目成本中；在施工过程中需要咨询专家的意见，这部分费用也是以必要劳动时间创造的等量价值的顾问咨询费用计入到项目成本中；在施工工程中用到的机械，设备等劳动资料会以折旧的方式算作项目成本；在施工工程中还有一些必要的租赁费用以及各种防范不可预见因素而购买的保险的费用等。项目消耗的材料，占用的资源，项目工期的长短，项目实施当地的工资水平，自然环境以及各种社会因素都是影响项目成本的重要因素。这些因素在我们力所能及的范围内都要进行考虑并运用科学的方法将其量化估计，以使项目成本管理尽可能地真实，准确。2.1.2项目成本管理为了使项目成本控制在预期目标之内，项目成本管理就是对项目的成本进行预测，控制，调整等管理的工作。项目成果管理主要依靠成本计划、估算、预算、控制这个四个流程来确保在预算内完成整个项目。为了使整体完成目标，必须严格对整个工程中的各个环节进行把关，仔细严谨地收集有个该项目的成本信息，包括提供成本信息和利用成本信息进行成本控制。进行项目成本管理的核心就是制定出相应的目标成本，即根据市场报价、定额、合同、招标投标文件、施工计划对所需的成本与费用进行科学的预测，通过8 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究这种方法制定出的目标成本具有可行性。项目成本管理的特点有：①事先能动性：从项目计划阶段到竣工投入使用前，对工程项目的承包企业来说，各个阶段的成本数据都是事前的计划成本。②综合优化性：项目成本管理作为项目管理的一个组成部分，是与质量管理、安全管理等同时进行的系统，各项管理组成一个完整的管理系统，因此项目成本管理具有综合优化性，即不能单纯的考虑如何减少成本，更要兼顾质量、安全及工期的问题。项目成本管理是在能够保证工期、质量及安全等的前提下进行的成本最小管理。③核算难度大：项目成本管理的难度在于项目是动态进行的，要对这一动态的过程进行成本管理，必须兼顾项目的进度与成本，难度较大。④动态跟踪性：由于项目具有很多的不稳定性因素，因此要对其进行动态的跟踪，以便随时掌握情况进行成本估算。2.2项目成本管理的目标项目管理的目标是非常明确的，即在预算约束内控制成本，顺利完成各个过程，实现效益最大化。项目管理还可以衡量项目的绩效。进一步，项目管理的目标分总体目标与具体目标两部分。项目成本管理根据公司的发展战略来确定，通过一些经济，技术，合同等方法控制住成本，并为利益相关者提供决策参考用的各种信息。这便是项目管理的总体目标。而具体的目标则是成本分析和成本控制。成本分析通过向管理决策者提供项目相关的一些成本信息来进行差异化分析，而成本控制既是减少浪费，降低成本水平，保持企业的竞争优势，提供该项目的性价比。2.3项目成本管理的基本原则项目成本管理的原则主要有成本责任制原则、全生命成本最低原则、系统性成本管理原则、成本管理科学化原则、成本管理有效化原则、全面管理原则、动态成本管理原则、成本合理最低化原则等。其中，全生命成本最低原则是基于活动的成本管理的思想上发展起来的。对9 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究于项目总承包企业来说，施工项目的起点是项目启动时，终点是项目交付使用时。其成本管理的阶段主要有：投标成本，设计，施工，设备采购，分包等过程的成本管理。项目总承包企业在充分考虑各个阶段的相互影响下，相互关系的前提下一施工安装阶段的成本作为其重中之重。成本责任制原则的核心问题是划清责任，制定相应的奖惩制度，做到赏罚分明，从而使各部门、各班组和各成员都关心施工项目成本。为实现全面成本管理的目标，项目的总承包商可以将整个项目进行拆分管理，形成从上到下的管理体系，把各部分的责任落实到每个人身上，项目总成本商负责从上到下传达旨意，形成有效的管理体系并能够制定出一套考核每个人工作质量的评价体系，该评价体系能够对每个人的工作质量进行公平准确的评价。系统成本管理原则是指将项目管理的各个部分看成是各个相对独立的子系统，项目成本管理只是项目管理其中的一个子系统。这个子系统要服务于整个项目的整体系统。项目成本管理这一子系统与项目施工质量、安全、进度等子系统之间相互影响、相互作用，因此要实现各个构成部分之间的协调工作变得尤为重要。系统工程提出“整体大于部分简单加总”的原理，因此在进行成本管理时要充分考虑其它子系统的影响。成本管理科学化原则是指成本管理的实现要遵循自然科学、社会科学中的理论要求，方法要求以及技术方面的要求，要科学化。施工项目成本管理要求企业进行成本核算时必须执行国家现行财务制度和会计制度。其主要方法有目标管理方法、不确定性分析方法、预测与决策方法、价值工程方法与量本利分析方法等。动态成本管理原则是指为实现设定的成本目标而对施工项目实施从头到尾的监督、控制、调整与修正。世界是不断变化发展的，项目施工的过程会需要一定的时间，在这期间会受到很多不确定的因素的影响，比如工资成本，材料价格，自然灾害等不可控因素的影响，这些因素都会导致项目实际成本偏离预算，动态成本管理要求企业要适时干预，预测目标可能的偏离方向，提前采取措施，保证项目顺利进行。成本合理最低化原则是指在实现成本最低化原则，成本合理最低化原则即我们在追求成本最低化原则的同时要结合实际，努力发现降低成本的机会，并且在发现机会时要及时抓住机会，采取行动，通过主观努力和客观条件来实现尽可能10 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究降低成本。2.4项目成本管理的主要内容项目成本管理主要分为四个过程，分别为：成本管理计划，成本的估算、预算和成本控制。2.4.1项目资源计划所谓项目资源计划即对将要实施的工程项目进行各类资源的分析，如原材料与辅料的需求分析、水电资源需求计划、其他专用性投资需求分析（如排水、取暖等需求分析）及人力资源需求分析等。在进行项目成本管理中，对项目资源进行准确的规划是非常重要的，因此要对项目中需要的各种资源进行提前分析，这样在以后的成本估算，预算，成本控制是就能减少很多工作量。2.4.2项目成本估算项目成本估算是对完成某项目所必需资源的成本估计，囊括了从开始构思到建成使用所发生的全部支出费用。项目成本估算是项目决策、指标评定、资金筹集的依据，是项目进度计划编制的依据，是承包商报价的基础，也是项目绩效考评的依据与项目资源安排的依据。因此项目成本估算在整个项目成本管理过程中至关重要。我国的建设项目成本估算类型主要有：投资估算、设计概算和施工图预算。其技术路线分为自上而下的估算、自下而上的估算、自上而下与自下而上相结合的估算。一般的估算方法主要有：专家估算法、类比法、参数模型发和基于工作分解结构的全面详细估算法等。项目成本估算不仅包括各阶段的成本支出，还包括应急费和不可预见费。应急费用的数额是根据风险分析、同类项目的经验以及项目组评估来确定的。在所有的成本估算和预测中，都应将意外费用单独列出。此外，影响成本估算精度的主要因素有物价水平、项目工作进展、工期延误情况、估算人员的知识水平和经验。项目成本估算目前的依据主要有包括项目合理性说明，项目目标、可交付成11 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究功，技术规范等在内的项目范围说明书，工程分解结构，项目的用时估算，项目的单价估算，项目资源计划和包括定额与指标、数据可和商业化成本数据估算在内的成本估算参考数据。2.4.3项目成本预算项目成本预算是将成本估算落实到各个具体的活动或者工作之中，从而能够确定下项目和测量项目在实施情况的成本基准，是制定项目成本控制标准的管理工作，是项目管理的重要环节。项目成本管理的依据主要有成本估算、工作结构分解、项目进度计划等。其中成本估算在前文提到，是成本预算的依据与基础；工作结构分解主要是确定要分配成本的项目组成部分，是进行项目成本预算的基础性工作；项目进度计划的作用是讲成本分配到发生成本的时段上，主要包括项目组成部分的计划开始和预期完成日期。项目成本预算的方法主要有自上而下的项目预算和自下而上的项目预算，前者是指依据上层和中层管理人员的管理经验来做判断，并把这些数据逐层传递给下一层直到最低一层。这种预算方法比较准确，但是往往存在上下级情况反映不真实。自下而上的预算方法则要求更高，由直接参与项目建设的人员来对成本进行预算，避免了上下层之间的争执。项目成本预算与项目成本估算有着必要的联系，同时又有许多区别。估算的目的是估计出项目的总成本和所能允许的误差，预算是将所管理的项目总成本费用分配到项目各个环节上。尽管二者的任务不同，但所运用的处理方法相似，并且都已工作分解结构为依据。项目成本预算在编制时需要遵守一些原则。首先，项目成本预算要与项目目标紧密联系，包括项目质量目标与进度目标，处理好成本、质量及进度之间的关系。第二，项目成本预算要以需求为基础，需要提供充足的细节信息。第三，项目成本预算要符合相关的方针政策与法律法规。第四，项目成本预算要有一定的弹性，通常可以在整个预算中留出10%-15%的不可预见费，用以应付项目进行中可能出现的意外情况。12 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究2.4.4项目成本控制项目成本控制是在项目成本估算与项目成本预算的基础上，控制项目预算的变更并做出及时调整来达到成本控制的目的。根据成本计划来评判衡量项目进程及成果，发现项目计划与实际情况的偏差并及时纠正的过程，即为项目成本控制的核心。具体的项目成本控制示意图如下图所示：投入输出项目实施计划新投新正入计纠正常划偏离项目现实状况与计划目标相比较图2-1项目成本控制图由于控制方式和方法不同，项目成本控制分为主动控制与被动控制两大类。主动控制是一种事前控制，对项目目标偏离的可能性进行预先分析，拟订和采取一些预防措施，使计划目标顺利实现。主动控制可以采取的方法有：详细调查并分析研究外部环境条件，确定有利因素与不利因素；进行风险识别，提早发现风险；采用科学方法定制计划；制定必要的备用方案；计划应留有余地，减少意外情况的发生。与主动控制相反，被动控制则是一种反馈控制，但仍然是一种积极的控制。在实际的项目成本控制过程中，需将主动控制与被动控制结合起来使用，努力加大主动控制的比例。这个过程可以用图2-2来表示。13 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究输入项目实施输出纠正措施分析原因发现偏差预测偏差风险分析调查研究图2-2主动控制与被动控制相结合流程图项目成本控制的目的是提高经济效益与盈利能力，达到成本效益最大化，而不是毫无原则的降低成本。项目成本控制的主要内容包括项目决策成本控制、招投标费用成本控制、设计成本控制、项目施工成本控制。在项目成本控制过程中应该注意的问题：项目施工中的计划变更问题、会计成本核算与实际成本核算、与相关部门的合作。项目成本控制的方法有很多，主要有成本分析表法、成本累积曲线法、偏差控制法（挣得值法）、工程成本分析法。这里不做详细论述，将在第五章中项目各阶段成本控制流程设计中涉及。14 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究3项目概况及市场分析3.1项目概况3.1.1项目选址该项目的选址合理，北临潍高路，东挨文化路。该地区交通发达，通讯信号好，并且符合该城市的规划，周围基础设施齐全。S市位于某市区以北40公里，处于盐碱地段，区内实现临“四纵五横”的公路网，地处渤海莱州湾畔，位于黄海中部和环渤海经济圈内，地理位置优越，交通比较便利，成为集海运、河运、铁路、公路为一体的交通枢纽。省道羊益路、益羊铁路纵贯南北，省道辛海路贯穿东，园区内均设有车站，距济南、青岛机场仅需2.5小时，距羊口港仅有12公里，羊口港为我国二级开放港，3000吨级船舶可长年直航新加坡、日本、韩国及香港澳门等国家和地区，年吞吐量300万吨。从2006年羊口港扩建后，万吨级船舶可直接停靠于此。3.1.2项目生产规模及产品方案该项目包括2000平米的仓库，11220平米的生产用车间，1500平米的研发楼，1500平米的综合楼，另外还包括880平米的其他附属建筑，总的建筑面积达到17100平米，总占地面积为25538平米。该项目购进了一部分新的机械设备，年产量可高达2万吨钢管，设备主要包括：高频焊机、开卷机、剪切对焊机等，共计32台。根据该项目的生产特点及市场需求情况，产品生产大纲（其中产品执行标准按照《一般结构用焊接钢管》SY/T5768-1995执行）确定为年产钢管2万吨，规格不同，分别为50*120,50*100,50*50,80*80（mm），产品方案详见表3-1。15 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究表3-1项目产品方案序号产品名称规格型号（mm）单位年生产能力1钢管50×120吨80002钢管50×100吨50003钢管50×50吨50004钢管80×80吨20005合计吨200003.1.3项目主要建设条件该项目的主要建设条件分别从城市概况、自然条件、基础设施配套条件和原材料四个方面加以分析说明，具体阐述如下：（1）城市概况S市地处于莱州湾南岸，总面积约2180平方公里，人口100万，西靠以盛产石油著名的东营，东与潍坊为邻，南邻古城青州，连续九届被选进全国的农村经济综合实力百强县（市）。改革开放以来，S市经济和各项社会事业发展迅速。2009年该地区的GDP为420亿元左右，财政总收入到45.6亿左右，较去年都有大幅度增长。金融机构存款余额达到326.6亿元，人均农民纯收入8700元，其中城镇居民人均可支配收入20000元以上。农业基础更加稳固，大力发展农业，将品牌农业、安全农业、示范农业放在优先位置，桂河芹菜、独根红韭菜申报成为国家地理标志产品。工业发展平稳。该市重视企业的运行监管，成立了专门的调度中心对工业经济发展进行监控，特别是在金融危机期间，保证工业经济平稳快速发展的建议保证了工业经济的平稳运行，并积极促进中心企业的发展，为全是工业经济发展作出了重要贡献。现代服务业繁荣发展。突出服务业载体建设，银座商城、东城全福元等投入运营，农产品物流园建成一期并启用，全面推进数字化建设，拥有12.万多户互联网用户。开工建设蔬菜博物馆、弥河生态湿地治理工程，蔬菜高科技示范园和弥河生态农业观光园分别顺利通过中国优秀旅游城市复核验收，被列为4A和3A级旅游景点。全年实现服务业增加值大幅增长14.2%，社会消费骗零售额大幅增16 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究长18.6%。城市基础设施完善，民生项目推广。建成并投入使用各类服务中心，主要包括公共建设，文化，残疾人服务，农民服务等方面。新的桥梁，新医院，新客运站，高层次人才创业园等重点工程进展迅速。直接补贴，粮食和其他农业政策实施。保障体系更加健全。扩大城镇居民医疗保险覆盖面，全年各类社会保险征缴总额达到9亿多元，较去年同期增长幅度较大，S市为全国新型农村养老保险试点市。不断提升社会保障水平，新农合人均筹资额和城镇低保标准每人每月都有所提高，五保集中供养率达到80%以上。积极拓宽就业渠道，新增城镇就业再就业人口。大力开展社会救助、慈善救助活动，累计发放各类救助金1778万元。（2）自然条件①地形、地貌、地质资料S市位于弥河冲积形成的平原地带，地势平坦，较为开阔，地貌单一，西北低。维度为东经118°36′-119°8′，北纬36°47′-37°19′，处在鲁西，鲁东隆起和沂沭断裂交汇处。②气候S市的气候属于暖温带季风区大陆性气候。春季天气干旱，雨水少；夏季天气炎热雨水多；秋季天气凉爽，干燥；冬季寒冷且降雪量少。其优良的气候条件如下：辐射：年平均太阳总辐射量124.3千卡/cm2。五六月份最多，为15.1千卡/cm2。12月份最少，为5.7千卡/cm2。气温：S市气象局统计，历年平均气温为12.4℃。境内温度相差在0.1-0.3℃之间，月平均气温7月最高，1月最低。春季温度回升较快，平均气温升到6℃以上。夏季天气炎热，平均气温23℃以上。秋季气温逐日降低，平均气温19℃，有寒潮出现。冬季从12月开始，平均气温在-1.0℃以下。日照：全年平均日照时数2607.4小时，年内日照分布不均，以5月日照时长最多，为2700多个小时，0℃以上的日照时长为2000小时，10℃以上的日照时长接近1570小时降水：历年平均降水量600毫米，最大年降水量1200多毫米，最小年降水量近299毫米。境内年平均水差异不大仅仅为10-30毫米，干旱和湿润季节分明。17 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究年降水量分布不均：春夏降水量多，冬季降水量最少，只占全年降水量的4.1%。历年平均降水日数为80天左右。湿度：年均相对湿度为66%，最高为74%，最低为59%。蒸发：平均年蒸发量2030毫米，年内蒸发变率较大。风向风速：全年风速平均为3.5m/s，全年9%概率是东南偏南风。夏季和秋季主要为东南风，冬季和春季主要为偏北风向。地面温度：S市气象资料统计年平均地面温度在15摄氏度。历年的统计资料显示地面极端的温度最低位零下29.4摄氏度，最高为66摄氏度，平均最高位30摄氏度，最低位5.9摄氏度。综述，从地形、地貌、气象和交通条件来看，该项目建设地点都适于钢管工程建设。（3）基础设施配套条件①交通运输S市铁路和公路交通发达，题录横贯东西，国道、省道等公路四通八达。济青高速公路与其相连，益羊铁路大莱龙铁路贯穿其中，羊口港运输业发达，可直达周边国家和地区。②给水该项目给水方便，该区的供水系统发达，供水管道遍布全区，水压，水量等完全可以满足H机械有限公司该项目的要求，水网密布，接线即可使用优质供水。③排水该项目的排水符合环保要求，收集的雨水会直接排入该去的雨水管道，而生产产生的污水则单独处理，达到环保要求后会排放到该区的污水管道，污水由市政污水处理厂再次进行后续处理，然后排放，不会增加环境负担。④供电H机械公司配有装机总容量足以满足该项目要求的变配电室，由S市供电公司负责供电，H机械公司会将市政供电线引入自有配电室即可正常用电。⑤通讯S市通讯网络发达，设施先进。各类信息交流畅通无阻。宽带速度快，电话18 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究实现了自动变换程控，无论国内国外电话网络交流方便快捷。（4）原材料本项目钢材主要由莱芜钢铁有限公司负责供给，主要钢材型号为：292×2.7带钢，年需求量为8100吨；330×3.15带钢，年需求量为5050吨，350×3.2带钢，年需求量为2030吨，市场原料充足。3.1.4项目生产工艺流程原材料经过开卷机开卷后通过剪切对焊机焊接成连续的钢带，然后将接后的钢带存入卧式活套储料箱，从储料箱引出的带钢进入成型机组成型并进行高频焊接，焊接去焊疤后的钢管进入冷却水道进行水冷，水冷后进入定径机进行定径，定径后的钢管根据要求进行锯切，然后人工检查、称重，不合格品退回返工，合格产品进行包装，然后入库根据订单发货。本项目生产工艺流程详见图3-1。原材料检验开卷焊接接头储料变形产品检验锯切定径冷却焊接、去焊疤包装入库图3-1钢管项目生产工艺流程图3.2项目建设的必要性分析（1）该项目建设符合国家的相关产业政策该项目的产品主要为高频焊管，根据国家《产业结构调整指导目录(2005年本)》。该项目既不属于国家鼓励类项目，也不属于落后类、淘汰类项目，应为国家允许类项目。（2）发展2万吨钢管项目是地方经济发展的需要众多具有强大生命力且适合市场需要的项目推动了经济的发展繁荣。依靠得天独厚的交通条件、资源优势、产业政策、有利的投资环境和日益成熟的配套服务，S市的经济得到了迅猛发展。S市H机械有限公司原有企业规模较小，年产19 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究量低，不能满足市场需求。项目的建设可以提高企业的生产能力，丰富产品的种类，提高产品的市场占有率，增加企业的经济效益，增强企业的市场竞争力。且有助于加快当地经济的建设步伐，进而提高S市城市综合质量和知名度，促进S市整体经济的腾飞。因此该项目的建设符合公司和S市经济发展的需要。（3）该项目是产业结构调整的需要自改革开放以来，在我国经济的持续高速发展的同时，市场对各类机械设备装备的需求量不断增长，且对其质量的要求也越来越高，从而促使机械加工制造行业不断研发新产品，应对机械加工行业市场的需求。在这个大环境下，企业为了求得生存和发展，必须顺应市场的变化不断调整产业结构。S市H机械有限公司依据自身的优势和拥有的高新生产技术，建设年产2万吨钢管项目，进一步改善企业内部的产品生产结构，使企业适应市场的新需求。（4）有利于扩大就业，提升当地人民的生活水平我国人口众多，富有劳动力。随着城市化水平的提高，大量农民转变为城市市民，同时随着高校的扩招，每年有数百万的大学毕业生面临找工作，我国就业形势严峻。20世纪90年代以来，我国推出了一系列的体制改革措施和政策安排，提高社会就业、促进经济发展方面起到了积极作用。该项目建成后，需要大量的生产人员，这对当地就业具有促进作用。3.3项目市场分析3.3.1项目发展规划分析大力振兴装备制造业，是十六大作出的一项重大决策。《国务院关于加快振兴装备制造业的若干意见》中明确提到要大力发展具有较强竞争力的大型的装备制造业集团，这些大型装备制造业集团要大力发展自主知识产权，提供产能，为能源，交通，国防建设等提供原材料，促进国家经济发展。这是装备制造业实现全面振兴和跨越式发展的极好机会，同时振兴装备制造业也是大前提下必要的发展趋势。因此，该项目的建设符合国家相关的发展规划任务。20 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究3.3.2项目产业政策分析该项目的产品主要为高频焊管，根据国家《产业结构调整指导目录(2005年本)》。该项目既不属于国家鼓励类项目，也不属于落后类、淘汰类项目，应为国家允许类项目。3.3.3项目所在行业准入分析S市H机械有限公司成立于2003年，注册资本200万元，主要生产、销售：钢管、型材、车厢、车架、机械配件等产品。公司按照我国有关建设单位注册资本、出资要求、经营范围等方面的准入标准实施。该项目符合国家有关企业投资项目注册资金占比的要求。注册资金为6940，总投资为9940，注册资金占总投资比例超过百分之二十。总而言之，本项从选址，交通运输，国家产业政策、发展规划，S市总体规划，项目实施的资源供给以及行业标准等方面都是合理，可行的，具有可实施性。同时项目具有良好的市场前景，市场风险较小。21 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究4项目成本计划研究4.1项目资源需求计划分析4.1.1设备需求分析S市H机械有限公司在生产钢管项目上的设备选择原则为：（1）技术上先进，经济上合理选用的设备同工厂的生产规模相适应，并且能达到工艺要求，确保产品质量。在选择设备时，尽量坚持选用连续化和自动化程度较高的机器设备，以降低工人的劳动强度和提高劳动生产率；同时还要容易保养和维修，公用工程（水、电等）单耗要低。（2）安全可靠在选择机器设备时，坚持选用经过生产实践考验合格的产品。避免选用那些技术上不够成熟或未经技术鉴定和生产考验的机器设备，以确保完成后，一次试产成功。项目的主要生产设备详见表4-1。表4-1项目主要生产设备表序号设备名称规格型号单位数量功率（kw）备注一生产设备1开卷机60kw台2602主拖动装置315kw套23153剪切对焊机35kw台2354笼式储料箱台25铣边机8kw台286上料输送装置37kw套2377成型主机400kw台24008五辊压平机30kw台23022 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究9辊道机3kw台2310高频焊机400kw套140011定径机600kw台160012锯切装置100kw套210013钢管打标机0.6kw台2114高频冷却水泵6kw台2615冷却水池座116机组冷却水泵8kw台28二检测检验设备1测长称重机ZLCC-II2台282超声波探伤仪FBIS-PRS-60-240台20.5合计324.1.2原材料需求分析各种型号带钢均能得到良好的供给，采购非常容易，无来源问题。该项目原材料采用销售企业运送到厂，厂内运输采用铲车、皮带机等。本项目主要原材料及辅料消耗情况详见表4-2。表4-2主要原材料、辅料消耗表序号原料名称规格型号单位年用量来源1带钢292×2.7吨8100莱芜2带钢330×3.15.吨5050莱芜3带钢330×3.5吨5050莱芜4带钢350×3.2吨2030莱芜5润滑油吨0.03外购4.1.3水需求分析该项目用水水源取自S市自来水公司，厂区周围供水管网建设比较完善，项目区供水干管通过厂区，该项目从供水干管接入，其供水能力、供水水质、供水压力均有保障。23 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究按照生产要求，厂区内用水包括生活用水，生产用水，消防用水以及其他用水。厂区消防管道和生活生产用水管网为同一管网，生产设备循环冷却用水设循环水管网。采用环状布置，室外消火栓为间距不大于120米的地上式消防栓，供水管网采用d100镀锌管，保护半径150米。供水管道采用d100镀锌钢管,厂区内设置成环形的水管网，支供水管道采用枝状布置，支供水主管道采用d80-50镀锌钢管。该项目用水主要是生产用水、生活用水和消防用水。生产用水主要为车间地3面冲刷用水和设备冷却循环水补水，日用量为18m；生活用水根据《建筑给排3水设计规范》，用水量按30L/人·d计，日用水量为0.7m；道路及绿化用水按2L/23（m·d）计，则日用水量为15m；其他用水和未预见用水量按用水量的10%考虑，3日用水量为3.4m，本项目用水量估算情况详见表4-3。表4-3项目用水量估算表3耗水量（m）序用水用水类型小时平均小时最大日用水量年用水量号种类3333m/hm/hm/d（万m）车间冲刷及1生产用水1.131.69180.54循环补水2生活用水自来水0.080.120.660.023道路、绿化用水自来水1.251.88150.274其他自来水0.140.213.360.0025小计2.603.9037.020.8326同时率0.853.327合计2.603.3237.020.83233该项目平均每小时耗水2.60m，小时最大耗水量约为3.32m，平均每天耗水约3337.02m。该项目年生产天数为300天，则全年耗水约8320m。4.1.4其他专用性投资需求分析（1）排水工程分析该项目厂房设置了污水和废水排水管网，将雨水和污水进行分流处理。①生活污水24 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究生活污水主要是洗手间冲刷所用污水和清洗产生的污水，生活污水形成率为85%，形成量为0.56t/d。生活污水经化粪池沉淀后排入市政污水管网。②生产废水生产废水要是车间冲刷废水和设备的循环冷却水排水。此类废水基本没有污染，就近排入城市污水管网。③污水排水设施室内生活污水管采用塑料排水管(UPVC)，管径d100～d150，承插连接；室外生产生活污水管管径d300，采用高密度增强聚乙烯(HDPE)双壁波纹排水管，沿厂区厂房两边的绿化带敷设，敷设坡度0.5%。④厂区雨水排水设计屋面雨水经雨水排水立管有组织排入室外与厂区地面雨水汇流后，沿厂区道路顺地势从高处汇聚到地处的雨水回水口，然后经过雨水管排出去，进入市政雨水管网。⑤雨水排水设施室外雨水管采用d400～d600的高密度增强聚乙烯(HDPE)双壁波纹排水管，沿厂区道路一侧的绿化带敷设，敷设坡度0.5%。（2）消防工程分析①依据和有关标准规范本项目消防工程的建设标准规范为：《低倍数泡沫灭火系统设计规范》（GB50121-92）；《建筑设计防火规范》（GB50016-2006）；《火灾自动报警系统设计规范》（GB50116-98）；《建筑灭火器配置系统设计规范》（GB50140-2005）；《建筑物防雷设计规范》（GB50057-94）；《爆炸和火灾危险环境电力装置设计规范》（GB50058-1992）；《二氧化碳灭火系统设计规范》（GB50193-93）。②消防设计原则消防设计中主要是以预防为主，在设计的过程中要充分考虑建筑物的结构，消防供水，消防器材的配备数量，平面布置等各个方面的因素，在设计工程中要将消防设施，职业安全卫生设施以及主体工程三个同时考虑，为厂区设置安全的消防环境。③消防给水25 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究消防用水量的估计要考虑到车间的耐火等级，体积等，按照一次火灾用水量来进行计算，消防用水室内为10L/S，室外为25L/S，计算得到总得消防用水为126m3/h，因为生活用水和消防用水都来自自来水公司，所以为确保火灾发生时水量充足，需要将生活用水关掉。④其它灭火根据《建筑灭火器配置设计规范》的要求要在建筑物里面配备一些干粉灭火器和磷酸铵盐。（3）供电工程分析①用电负荷等级公司该项目需要用电的设备主要是：机器设备和电灯。由于这些设备断电不会给企业带来多大的损失，所以根据相关的划分标准，该项目的用电负荷等级为三级。②电源该企业有自主建造的配电室，该项目由寿光市供电公司供电，从市政的10KV线路配送到厂内变配电室，然后降压工生产生活用。③负荷计算该项目装机总容量约3130kW，其中工作设备容量2743kW。采用需要系数法对该项目用电负荷进行计算，需要系数为0.34，计算有功负荷（变压器高压侧）为939.7kW，全厂功率因数为0.93，全年按300天计算，每天按16小时计算，全年耗电量约为451.06万kWh。本项目用电负荷估算情况详见表4-4。表4-4项目用电负荷计算表设备容量需要功率计算计算负荷序用电类别工作备用系数因数系数有功无功视在号(KW)(KW)KxCOSФtgФ（KW）（KVAR）（KVA）1其他生产设备21974070.30.651.17659.1771.11014.02高频加热装置5000.80.61.33400.0532.0666.73泵类260.750.80.7519.514.624.44办公及车间照明200.810.0016.00.016.05小计27434071094.61317.81721.026 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究乘全厂同时系数930.41251.9K∑P=0.85K∑q=0.95无功补偿-946.1补偿后合计27434070.340.95930.4305.8979.4变压器损耗9.315.3ΔP=0.01P、ΔQ=0.05Q变压器高压侧合计27430.34939.7321.1993.1④供电方案根据《供配电系统设计规范》、《工业与民用供电系统设计规范》和《通用用电设备配电设计规范》对厂区的供电进行设置。因为厂区的用电负荷等级为三级，主要的配电设备为节能型电力变压器S11－1000/10/0.4，另外还有其他的配电、控制设备。厂区的电缆以变电站位核心进行放射式布线，主接线采用单母线式。（4）供暖工程分析①热源该项目生产、办公设施冬季需要采暖，采用市政供热管网提供的热水采暖，采暖面积14220㎡，采暖热负荷167.35kw，年采暖热量1734.94GJ。②设计参数室外冬季气象资料：通风计算温度为-3度，空调计算干球温度显示为-11度，另外采暖计算温度为-7度；相对湿度61%。室内冬季设计参数：生产车间温度大约为8度，办公设施温度大约为16-18度；相对湿度40%。③车间通风生产车间根据相关的设计规定，在生产车间安装通风除尘设备。将风机组安装在有空调的机房内，风机主要由初效过滤段送风机段、中效过滤段、送风段组成，该排风机通过通风管道与各个排风点连接，在排风口出会安装气体净化设备，将气体进行处理达到规定标准后排放。该排风机为离心式的，安装在车间的外墙上。27 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究4.1.5人力资源需求分析在董事会领导下的总经理负责制是企业组织基本原则。该项目建成后，该项目建成后要充分利用公司周边地区的资源和公司现已拥有资源，减少管理人员以及非生产工人，要积极提高生产的效率，做到机构精简，将成本降低最低。根据项目生产工艺要求和生产特点，采用两班工作制，年运营天数300天，每班工作8小时。该项目新增劳动定员22人，其中管理和技术人员8人，操作工人14人。工作人员从大中专毕业生及社会劳动力市场中招聘解决。项目建成后，主要管理人员、技术骨干由公司内部协调解决，其他工作人员从大中专毕业生及社会劳动力市场中招聘解决。根据项目要求，须对管理人员和技术人员进行培训。所有从业人员要求实行先培训后上岗的制度。4.2项目成本估算分析4.2.1项目的工作结构分解工作分解结果就是将项目分解成更小的各个部分，这个更利于管理。工作分解结构要求分解之后每个分解后的小结构单元需要有一个责任点，这样便于对该单元进行监控，并且分解后的各个结构单元之间都有接口。这一分解是项目管理中最好的工具。工作结构分解在项目成本管理中起到重要的作用。工作结构分解单元把项目分解成更小和更容易管理的任务，这样就可以同时安排人力资源和硬件资源。4.2.2项目成本估算该项目成本估算分别从原材料、辅料的成本，燃料及动力成本，职工工资及福利成本，折旧成本，摊销费用，维修费用等方面出发，对项目成本进行了估算，估算结果如下：（1）原辅材料费按照正常情况来计算，型号为292*2.7带钢年需求量为8100吨；型号为330*3.15带钢年需求量为5050吨；型号为330*3.5带钢年需求量为5050吨；型28 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究号为350*3.2带钢年需求量为2020吨；另外需要润滑产品约0.03吨，这些原材料的价值总计33701万。（2）外购燃料及动力费按正常情况推算所用水费，电费等动力费共计1783万。（3）职工工资及福利费该项目在职工工资和福利费总计需236万，共计22人，人均为2.16万。（4）折旧费该项目进行分类折旧，房屋和设备的残值率均为5%，其中房屋的折旧使用年限为25年，设备的折旧使用年限为15年。总固定资产为2165万元。（5）摊销费该项目按50年来摊销价值为515万的无形资产，俺10年摊销价值为910万的其他资产。（6）维修费用维修费用等于固定资产的折旧值乘以30%计算。（7）其他费用按照经营收入的3%计算每年的管理费用，销售费用和制造费用等。（8）成本计算该项目的成本费用包括10531.00元的固定成本，70974.00元的可变成本和40771.00元得经营成本，合计为81505.00万，详细成本费用请见表4-5。表4-5项目成本费用表单位：万元序号项目项目估算费用占总预算的比例1外购原材料费3370141.30%2外购燃料及动力费17832.20%3工资及福利费2360.30%4修理费7510.90%5其他费用15171.90%6经营成本4071149.90%7折旧费21652.60%8摊销费5150.60%29 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究9利息支出1260.20%9.1长期借款利息支出1260.20%9.2流动资金借款利息支出0010总成本费用合计8150514.3项目成本预算分析4.3.1预算依据项目成本预算不仅包括费用的计划安排，还包括时间的计划安排。项目成本预算需要在项目成本估算的基础上进行，按照对前面的项目成本估算和项目进度计划，将项目活动费用估算汇总加入到MicrosoftProject2003项目管理软件的工作包中进行计算，最终通过软件形成对整个项目的预算。这里我们着重强调项目进度计划这一因素，我们在进行项目预算时主要是平衡项目预算与时间进度之间的关系。项目进度计划的目的是控制项目的时间从而节约时间，此计划规定了项目的每个阶段必须完成的最晚时间及每段活动所需要的人数与资源，所以是项目预算编制的依据。4.3.2项目成本预算按照项目进度计划的要求，将项目成本按时间安排到各年、各季度或者各个月中，方便资金的统筹并且利于尽可能的减少资金浪费，合理进行开支。项目预算进度计划详见表4-6。考虑项目进度因素后的项目预算详见表4-7。表4-6项目预算进度计划表单位：万元项目名称起始日期结束日期预算成本数额方案设计2011.32011.44068方案选择2011.42011.54067原料采购2011.52011.68135生产准备2011.62011.712203生产阶段2011.72012.348812检验阶段2012.32012.5406630 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究生产营运2012.5—表4-7项目总成本费用预算表单位：万元序号项目项目预算费用占总预算的比例1外购原材料费3374341.48%2外购燃料及动力费16832.07%3工资及福利费2180.27%4修理费7450.92%5其他费用15211.87%6经营成本4063449.95%7折旧费21652.66%8摊销费5140.63%9利息支出1300.16%9.1长期借款利息支出1300.16%9.2流动资金借款利息支出0010总成本费用合计81353131 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究5项目各阶段成本控制流程设计研究5.1项目规划设计阶段的成本控制流程分析在对我国国内的项目成本管理情况进行调查时，发现我国很长时间以来对项目管理的成本控制比较注重施工阶段，而忽视了项目管理的前期工作的成本控制。这对项目管理的成本控制是非常不利的，据有关资料统计，初步设计阶段可能对投资造成的影响为75%-95%，技术设计阶段对可能对投资造成的影响为35%-75%，施工图设计阶段可能对投资造成的影响为5%-35%，在项目规划设计阶段对成本造成的影响较大，其中影响最小的是施工图设计的阶段。因此，在进行项目成本控制时要特别注重项目规划设计阶段的成本控制。项目设计的优劣会直接影响项目的工期和成本，进而影响项目的价值及经济利润。另外要尽量减少项目设计的次数，由于变更设计方案将会增加成本，对于必要的变更要提前做项目预算，减少、控制成本。5.2项目投标阶段的成本控制流程分析该项目实行招投标制，对建设项目勘察设计、施工和主要设备、材料采购实行公开招标。在S市H机械有限公司的年产2万吨钢管项目中，该公司通过成本预算确定项目投标的保价，在中标后签订协议书，其合同的工程造价作为工程的预算成本。完成投标后要进行成本计划的编制，具体流程详见图5-1。投标管理签订成本预算协议书拟定成本计划确定成本目标图5-1项目投标与成本编制计划流程图32 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究5.3项目施工阶段的成本控制流程分析项目施工阶段进行成本控制的关键是事前控制，不断的进行费用检测分析，并将实际使用费用与计划费用进行比较与纠正。具体措施有：（1）对项目施工各阶段编制成本计划；（2）进行全面的管理，将项目看做一个整体，目标是整个施工过程的成本最小化；（3）加强完善成本控制制度；（4）定期检查施工方案及进程；（5）控制工期的变更。5.3.1偏差控制法的应用将偏差控制法应用在项目的施工阶段是一个创新性的问题，更是一个极具意义的做法。为提高施工单位进行质量自检的积极性和责任感，在实际项目操作中经常采用最大偏差法来控制施工的质量。其应用首先是施工单位根据《项目评定表》中要求的检查内容编制《最大偏差控制表》，检查人员需要写出若干个检查过程中出现的偏差最大点的数值及其位置。监理复查人员根据《最大偏差控制表》的数值及位置对项目施工进行检验。如果监理复查人员发现比《最大偏差控制表》中还要大的偏差数值时，那么此项工程就要停止复查，重新进行编制、自检，以待下一次的建立审查。这样的制度下，施工项目的负责质量检查的人员就不能轻易地隐瞒偏差点或是不负责任的工作，提高了工作效率、加快了项目的进度。使用最大偏差控制法，并不是要求此项目的检查人员对所有的位置进行检查。施工项目的检查人员先用肉眼对各点的值进行大体的测量，对认为较大的点再进行具体细致的量度，这样既减少了工作量又提高了工作效率。采用偏差控制法，使得项目的检查人员不能玩忽职守，必须进行细致的检查，以防被监理复查人员发现漏洞而返工。在本文的研究中，我们将偏差控制法应用在S市H机械有限公司年产2万吨钢管这一施工项目成本控制中。施工项目的成本控制是指在项目运行过程中，对整个施工过程所耗费的人力、物力和各方面的费用开支进行指导、检测和限制，33 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究并及时纠正项目施工过程中所产生的偏差，以期将各项生产费用控制在计划成本的范围内。所谓偏差控制法就是根据项目运行过程中所产生的实际成本与计划成本之间的偏差，分析偏差产生的原因采取有效的措施来减少甚至消除偏差。对S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目运用偏差控制法进行成本控制的过程如下：（1）找出钢管项目的实际成本与计划成本之间的偏差。对比成本估算表中的计划成本与项目实际运行过程中的实际成本，找到二者之间的偏差，便于之后的偏差分析。（2）分析此偏差产生的原因。产生成本偏差的主要原因有：原材料涨价、工资上涨，厌恶工期、施工质量不达标，设计方案的疏忽纰漏，此外还有其它不可抗力的影响。（3）对偏差进行纠正或消除。对（2）中提到的原因对该钢管项目进行分析，有针对性的对出现问题的地方进行改进，制定新的制度、加强管理、进行严格的监督来消除偏差。（4）对纠正后的项目偏差进行复检。消除偏差后在之后的项目进程中还要继续对项目进行检查，以免偏差再次发生。5.3.2绩效测量——挣得值法的应用挣得值法综合了项目范围、进度计划和资源。它注重比较计划工作量与实际工作量、实际挣得多少与实际花费成本的大小，来评价项目成本和进度绩效是否符合原定计划，是一种用来测量项目绩效的方法。挣得值法，简称BCWP，是项目实施过程中预算额和实际完成的工作量的乘积，是指已完成的工作量的预算成本。计划工作量所需的预算费用，简称BCWS，指某阶段计划要求完成工作量所需要的费用。已完成工作量的实际费用，简称ACWP，即某阶段实际完成的工作量消耗的工时或费用。挣得值法需要用到上面三个量，有四个评价指标对结果进行评价，分别为：费用偏差CV，进度偏差SV，费用执行指标CPI，进度执行指标SPI。其中34 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究CV=BCWP-ACWP；SV=BCWP-BCWS；CPI=BCWP/ACWP；SPI=BCWP/BCWS。当CV<0时表示实际消费人工超过预算，效果不佳；SV>0表示进度提前；CPI>1表示低于预算；SPI>1表示进度提前。该项目建设期14个月，计划于2011年3月份开工建设，期间完成项目的土建，设备安装调试等项工程，预计2012年5月工程全部竣工。本项目实施进度情况详见表5-1。表5-1项目实施进度计划表时间2011.3—2012.5项目名称项目立项定点施工准备施工图设计土建施工设备购置安装竣工验收在对该项目运用挣得值法进行分析时，要灵活运用这四个指标及时进行修正。例如发现费用偏差低于0，就要及时调整费用，不至于让实际消费超过预算值太多。如发现进度偏差小于0，则表示项目的进度过慢，需要加快。这样通过指标来调整项目实际花费与进程，非常方便有效。在2011年10月末的挣得值分析详见表5-2。35 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究表5-2钢管项目挣得值分析表总预算计划已完成挣得值任务名称预算定额ACWPBCWS费用工作量工作量BCWP施工规划3541003.5495330324336.3施工准备190110019.01102199820231939.02测算工程15499100154.99100154301549915499安装工程42400100424100412504240042400调试工程14508检验工程1256竣工验收102项目管理39804588.946400040044068.4合计80000445443630086425064242.72从上表数据中，我们可以看到ACWP=63008，BCWS=64250，BCWP=64242.72.因此，计算可得：本项目费用偏差CV=BCWP-ACWP=1234.72本项目进度偏差SV=BCWP-BCWS=-7.28本项目费用执行标准CPI=BCWP/ACWP=1.02本项目进度执行标准SPI=BCWP/BCWS=0.999由数据能够看出，CV>0项目成本费用节支，SV>0项目工期稍微落后。CPI>1项目成本费用节支，SPI接近1，项目进度正常。通过挣得值法的计算看出钢管项目在2012年的10月底之前的工程进程中，项目成本费用节支，项目进度稍稍落后，由此断定项目的执行情况良好。5.4项目竣工结算阶段的成本控制流程分析项目施工完成之后，竣工收尾工作亦很重要。如果在工程即将完成之时将主要人力物力抽调给其他项目，会引起项目结尾困难，增加不必要的成本耗费。因此在进行竣工结算时，要干净利落地完成工作。在工程验收之前，需要准备好验收的各种基本资料，便于结算。此外要及时办理工程结算，并在结算之前要求项目的预算员和成本员进行一次认真全面的核对。36 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究6项目成本管理策略研究6.1实行全寿命周期成本管理全寿命周期成本（LifeCycleCost，简称LCC）管理起源于生命周期评价理论，最早出现于20世纪60年代末，由美国中西部资源研究所开展的关于可口可乐公司的饮料包装瓶所耗费的原材料进行评价的研究。这项研究试图对可口可乐的饮料包装瓶进行从摇篮到坟墓的定量分析，从原材料的收集使用一直到最终的废弃物处理都进行全程的数据记录与分析。作为目前世界上较为先进的项目成本管理理论，全寿命周期成本管理近几年在国际上得到了广泛的应用。全寿命周期成本管理在保证项目正常运行的前提下对项目的整个过程进行成本最低的管理，包括系统设备的设计，设备和材料的采购运行，对设备的改造处理等各个过程，其中最重要的过程是运行阶段。全寿命周期成本管理理论要求承包方要综合考虑项目设计、采购、运行、维护和改造等各个方面的成本，要以项目整个生命周期为基础，选择全寿命周期成本最小的方案。全寿命周期成本管理的控制流程详见图6-1。项方采生交生维报目案购产付产护废设选原准使运改退计择料备用营造役设施维改计工护造投资估估图成成算算估本本算图6-1全寿命周期成本管理控制流程图37 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究6.2建立动态成本控制体系在进行工程项目的成本控制时，经常会出现成本失控的状态。造成工程项目成本失控的原因很多，主要是工程项目部无法控制的附加成本和项目部可控的成本支出。尤其是项目的监督系统缺乏时效性与动态性，静态的项目成本管理对项目的成本控制不利，不能及时纠正成本的超支或透支，只能在项目结束时进行判断，这样大大降低了项目的效率并且不利于及时调整成本，造成资金流动的不灵活。而建立动态的成本控制体系就可以避免出现成本失控，项目建设进程中所采取动态的、即时的控制体系，可及时处理发现不正常的成本超支现象，从而严格控制项目成本。动态的成本控制曲线与静态的成本控制曲线分别详见图6-2，图6-3。费用支出计划成本实际成本工期图6-2动态成本控制曲线图38 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究费用支出实际成本计划成本工期图6-3静态成本控制曲线图S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目要实现动态的成本控制体系，需要注意的问题如下：（工程项目全方位动态成本控制）（1）建立相应的配套措施。在科技发达的信息社会，对年产2万吨钢管项目进行动态成本控制时，建立相应的配套设施非常现实且可靠。（2）建立合理的成本控制目标体系。合理的成本目标为进行动态的成本控制提供可靠的依据，在实施控制检测时都以此目标为依据。（3）建立有效的成本控制责任体系。责任制的建立为实施成本控制提供了保障，将责任赋予到具体个人及组织，使得体系井然有序地进行。（4）建立动态的监督机制和激励机制。只有建立相关的监督机制与激励机制，这一系统才能得以实施。6.3强化项目成本管理的关键点该项目成本管理的策略除了上述两点之外，还可以从以下几方面着手：建立规范的材料和设备招标采购制，重视成本管理，在保证质量的前提下始终将成本第一放在重要的位置并且要建立有效的经济评估制度。在整个项目管理中要善于发现可以改善的地方来降低成本。39 S市H机械有限公司年产2万吨钢管项目成本管理研究7.结论与展望7.1结论随着世界经济全球性竞争的日益激烈，给各行各业带来了严峻的挑战。装备制造业作为我国近几年大力支持的产业之一，其管理理念、施工理念都在一定程度上取得了进步。项目管理成为热点，项目成本管理是本文研究的方向。S市H机械有限公司在项目施工过程中，始终保持以质量求生存、以速度求发展、以管理求利益的理念，并取得了显著的成果。本文运用实地调研法、定性与定量分析法对该公司的钢管项目进行项目成本管理，分别从项目管理的四个内容及施工流程方面进行成本分析，得到结论如下：（1）该项目在进行成本管理过程中，非常注重各项工作的统计、记录。这样方便各个流程的复查工作，责任明确到人，管理出色。从进行项目规划、编制计划书、设计施工图、项目施工、项目检验、竣工验收工作，都做了详细的记录。（2）通过挣得值法对钢管项目进行分析发现，在项目工期进行一半时，项目的实际费用支出没有超过预算，而进度则基本符合预算进度，稍有落后。根据这个结果对项目的剩余施工部分进行调整，稍稍加快进度，利于项目的顺利完工。7.2展望在对钢管项目进行成本管理中，我们取得了很大的进展，S市H机械有限公司因此得以正常、顺利的完成该项目。但是该项目的完成过程中依旧存在着许多的问题。例如，企业和项目的经理人没有做到经常在岗，对项目尽职尽责，许多部分没有具体的负责人，情况不清楚。这种情况是需要改进的地方。另外，本文只是着重据介绍了项目施工过程的成本管理与控制流程分析，没有对影响项目成本管理的内部因素做具体的分析，希望日后能继续分析。我们应该意识到，在当今社会，物欲横流、竞争激烈，要在某个行业、某个领域立于不败之地，就必须不断的改进自我，审时度势，充分的发挥自身的优势，利用优越的资源，才能在竞争中取得常胜。在如后的研究中，希望能进一步具体地对该项目进行细致的成本管理与分析。40 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