酒店管理财务 财务制度——酒店成本控制思路2016（叶予舜）

'酒店管理财务财务制度——酒店成本控制思路1.酒店、餐馆、和旅店、茶馆、酒吧和网吧现金交易频繁，数量不大，现金经手程序多，营业款容易出现两个方面流失：一方面是外部的，如消费者消费结束后，有些没有结账付款就走了；另一方面是内部的，营业员会少收款或不收款。这些都是服务业容易出现的现象，称为现金流失。为有效防止现金流失，造成不必要的损失，餐饮业可采用点菜单控制的方法，即采用一式三联的点菜单，每本应有连续编号，每个营业员领取的点菜单应由餐馆登记。在每个客人点菜消费时，一联给厨房做菜用，一联给收银台结账用，一联给营业员留底。这样，每次消费要经过三个环节，每个环节都应保留点菜单备查，其中，收银机的一联为结账用，用于记录收到的营业款，查证记录时，对任何一个营业员的开单都可抽查结账是否正确。相反，也可用收银机收到的单和营业员手存的点菜单对照，查看有无走单现象。2.对于酒店和旅店来说，经营成本控制的思路有所不同。酒店和旅店的客房不能储备，不像餐饮，客人未点菜，原材料如没有用，下次仍可提供服务。而客房是今天未用，作用未发挥，就不会产生收入，但酒店和旅店的场租是不变的，如果是自有房屋，则折旧照常发生，因此酒店和旅店就需要尽可能地提高开房率，在计算开房率时，了解自己酒店和旅店的保本开房率尤其重要。计算保本开房率的程序是，每家酒店和旅店的成本为固定开支和变动开支，固定开支是指酒店和旅店一个月的全部固定支出，如房租、员工工资、管理费用等；而变动开支是指有客人入住房间后，耗用的水、电及消耗品的合计125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 数，当客房收入＝固定开支+变动开支时，就是这间酒店和旅店的保本开房点。　　因为客房收入＝房价×开房数量，变动开支＝变动开支×开房数量，那么，保本开房率为：　　保本开房率＝保本开房量/（实有房间数量×30天）　　保本开房量＝固定开支/（房价－变动开支）固定资产折旧的范围　　除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。　　企业固定资产应当按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍提折旧，从下月起停止计提折旧；对于提前报废的固定资产，不再补提折旧。　　企业新建或改扩建的固定资产，已达到可使用状态的，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，将原来暂估价值调整为实际成本，同时调整原已计提的折旧额。固定资产折旧的方法　　企业应当根据固定资产所含经济利益的预期实现方式，选择折旧方法。可选择的折旧方法包括平均年限法（直线法）、工作量法、年数总和法和双倍余额递减法。折旧方法一经选定，不得随意变更，如果企业在对折旧方法定期的复核中，125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 发现固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，则应当相应改变固定资产折旧方法，变更时应报有关部门进行备案，并在财务报表附注中予以说明。我认为酒店餐饮业的固定资产主要采用平均年限法计提折旧。　　平均年限法又称直线法，是指按固定资产使用年限平均计算折旧的方法。采用这种方法固定资产的应计提折旧总额是均匀地分摊到预计使用年限的各个会计期间。　　计算公式如下：　　年折旧额=[固定资产原值一（预计残值收入－预计清理费用)]÷预计使用年限　　=固定资产应计提折旧总额÷预计使用年限　　年折旧率=年折旧额÷固定资产原值×100%　　年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计使用年限×100%　　月折旧率=年折旧率÷12　　月折旧额=固定资产原值×月折旧率　　固定资产折旧率有三种，即个别折旧率、分类折旧率和综合折旧率。　　在实际工作中，企业大多按分类折旧率计算固定资产折旧，只有个别特殊的资产（如价值较高、使用年限较长）采用个别折旧率计提折旧。酒店应收应付款的特点经营餐饮服务类企业，同其他商业企业一样，最希望“钱货两清”，即钱出去，货进来；货出去，钱进来。但是现代社会的一个显著特征就是存在商业信用。商业信用可以促使资金加快周转速度。因此，生意交往中，我欠人、人欠我是经常125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 发生的，特别是有些业务需要长期使用一些用品、原料，进货又很频繁，每次进货现金结算，势必加大工作负担，因而产生商业信用也难以避免。在会计上把这种现象称作债权、债务。　　以开餐馆为例，最容易产生应收、应付款业务。比如前来就餐的客人中，有附近管理机关、公司、团体的，这些消费者吃饭喝酒需要发票报销，要开支票结算，每次就餐都带支票来，势必很麻烦，因而采用半月或一个月结账一次；再比如，老同学、老朋友前来就餐，为了在客人面前表示关系非同一般，也不愿意现金结账，而采用签单，过几天再来结账，这些就形成应收款。在酒店餐饮企业原料采购过程中，有些供应商为了抓住客户，可以使用延期付款，甚至有的供货商专门给各餐馆送货，米面酱醋、鸡鱼鸭肉、蛋禽果蔬都每天送货上门，定期结账。这些都是产生应付款的业务。根据企业会计准则规定，这类业务应分别设置“应收账款”和“应付账款”账户，用以反映业务的发生和结算结果。　　需要说明的是，产生应收、应付款这种商业信用是现代社会的必然现象，它是经济的润滑剂，开店经营，利用好这种商业信用，可以达到花小钱做大生意的目的，利用不好则会陷入债务酒店餐饮企业营业税的特别处理（1）兼营不同税目的应税行为　　根据税法规定，酒店餐饮企业兼营不同税目应税行为的，应当分别核算不同税目的营业额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，将从高适用税率计算应纳税额。（2）混合销售行为125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。　　以上所述的货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。上述从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者，包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者在内。　　纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定。（1）兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为　　纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。　　纳税人兼营的应税劳务是否应当一并征收增值税，由国家税务总局所属征收机关确定。纳税人兼营免税、减税项目的，应当单独核算免税、减税项目的营业额；未单独核算营业额的，不得免税、减税。（2）营业税与增值税征税范围的划分　　营业税与增值税都是流转税，营业税主要对各种劳务征收，同时对销售不动产和转让无形资产也征收营业税。增值税主要对各种货物征收，同时对加工、修理修配业务也征收增值税。两个税种性质相同，各自征收领域不同，理论上是可以划分清楚的。但在实际操作中存在一些具体区别的问题，对此，国家做了一些具体规定。其中，涉及旅店、饮食、旅游等业务，根据混合销售规定的处理原则，125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 比较容易确定征税范围。如饮食行业，在提供饮食的同时，附带也提供香烟等货物，就应按饮食业征收营业税。另外一种经营形式是饮食业自制食品，即可对内又可对外销售货物的兼营情况。如某饭店在大门口设一独立核算的柜台，既对店内的顾客提供自制食品（如月饼、生日蛋糕、快餐等），又对外销售，这种情况属于兼营行为。在划分混合销售或是兼营行为时都要严格区分两者的概念，才能正确划分营业税与增值税的征税范围。　　在其他服务业中，情况也比较复杂。例如某酒店开设的照相馆在照结婚纪念照的同时，附带也提供镜框、相册等货物，此种混合销售行为就应按其他服务业征收营业税。这是因为这项销售业务是以提供劳务为主，同时附带销售货物，这种情况下的混合销售行为应当征收营业税。酒店财务经理职责1.协助财务总监编制酒店各项财务报表，财务计划，编制财务预算；负责处理财务会计工作，督导执行财务计划的实施，及时了解计划执行中的问题并解决实际困难。2.建立财务内部审计流程，执行内部审计职责。3.建立酒店财政、税务、银贷、工商、统计对外良好关系；做好酒店税务筹划，争取税务优惠，合理避税；负责财务会计年审工作。4.负责酒店各种财务专用章、财务负责人专用章、法人章、税务专用章、税务登记、银行贷款卡、银行开户协议、银行印鉴等重要财务资料与物件的安全保管。5.负责酒店所有资产、存货、资金、收入的安全，合理利用资金。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 1.负责酒店保险业务，按政策做好续保、承付保险费及索赔工作。2.负责编制统计资料报表，为每月财务报表提供必要资料。3.按时编制每月经营预测、每月财务报告及每月财务经营状况完成情况报表；按时编制每月现金流量表，并按时向上级部门呈报财务报表。4.负责编制审核预提费用的记账凭证和预提费用一览表；审核督促并及时调整预提费用与实际费用之间的差额。5.督导各项财务制度、财经纪律和财金规则执行情况，并根据酒店实际情况，制定有关财务管理制度和实施细则是财务经理职责。6.财务经理职责中需要负责编制月工资工时分析一览表、财务成果报告、经营情况分析比较表、全年预算表、库存周转报表等并报财务总监、总经理。7.审核采购招标合同协议，监督合同执行情况；督导成本控制工作，根据酒店经营情况完善成本费用控制程序。8.审核应付账款的所有入账凭证和所附原始凭证，并核对应付账款报表是否与总账一致；根据酒店资金状况安排款项支付。9.监控酒店管理人员在店内就餐的签单；监控酒店高层管理人员折扣权限执行情况。10.负责审核总账主管所编制凭证；负责总账的月底结账和每月的调账对账工作；负责审核总会计师出具纳税报表、财务报表、财务分析等。11.负责酒店外籍员工和本地员工工资报表的制作和审核。12.监督应收款回收情况；审核应收款账龄分析表；监督管理层、销售部门担保情况；审核前台抵减收入的各项凭证，并及时将情况与日审、夜审、信贷应收员等岗位沟通，确保收入及时进账。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 1.审核备用金支出凭单，并在凭单上签字。2.负责督促旅行社佣金的支付，收到旅行社佣金投诉单时，尽快处理。3.检查督导前台收款、餐厅收款工作，制订服务程序与标准，确保提高服务质量。4.全面负责财务会计工作，检查员工考勤，检查员工工作态度。制订并执行培训计划，定期考核、评估员工，并向总监提出对员工的奖惩建议。5.负责财务部的安全、防火、防盗工作，确保安全。6.财务经理职责还包括完成上级交办的其它工作。餐饮业务一般销售收入的核算餐饮业务在当天营业结束后，由收款员根据“收款核对表”“收款登记表”和“产销核对表”等凭证，汇总编制“营业收入日报表”与所收库存现金一并交财会部门。营业收入日报表的格式如下表所示。或由收款人自行填写库存现金解款单存至银行，凭银行解款单回单向财会部门报账。销售收入的库存现金，不得用于列支其他开支，如有长短款，应在“营业收入日报表”中分别填列，不得以长补短。　　【例】某大酒店财务部依据营业部门报送的“营业收入日报表”，列明应收金额7504元，实收库存现金7502元，库存现金已解存银行，短缺库存现金2元，原因待查。　　营业收入日报表项目　应收金额（元）　实收金额（元）　溢款（+）缺款（一）（元）　　备注　　　1.门市收入　　2.外卖收入　　　6360.00　　1144.00　　　6360.00　　1142.00　　　0　　-2　　　　125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　合计　　　7504.00　　　7502.00　　　-2　　　　　　（1）根据营业收人日报表，作会计分录如下：　　借：库存现金7502　　　　待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2　　　　贷：主营业务收人7504　　（2）根据解款单回单联，作会计分录如下：　　借：银行存款7502　　　　贷：库存现金7502　　（3）今查明短缺2元，系工作中差错，经批准由收款员赔偿，作会计分录如下：　　借：其他应收款——xx 2　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2餐饮业固定资产与用品用具的区分　固定资产：在本章一开始就介绍了，服务业中把购置的、为顾客服务的设备分为固定资产和用品用具。其区分的标准是依照它们在服务过程中是提供长期服务还是短期服务。但是在购置时，它们却具有相同的记账特点。如餐馆在开业之前要购置的有：厨房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐厅里有冰柜、电扇、空调、桌椅等，在购置这些设备时，还会有些运杂费发生，核算的记录是将所有购置的设备和用具按成本价记账。如果发生有安装费、运杂费时，分得清品种的，记录到这项设备的账户上，然后将购置回的资产与用品用具按单价再区分，看是记录在固定资产账上，还是记录在用品用具账上。旅店业在开业时同样要购置必需的125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 设备，如桌椅床、电视机、电话机、电风扇，在购置时核算记账的方法同餐馆一样。　　一般而言，属于固定资产的，按照可以使用的年限，按年、月提取折旧，把磨损的部分计入当期费用中。而对于用品用具，会计核算中应当将其记入“低值易耗品”账户中。可按价值高低和使用时间长短分为两种方法摊销计入当期费用，即像价值较低的碗筷杯碟、床单枕巾，使用时一次摊销记入当期费用中；桌椅床架等可采用分次摊销法记入当期费用。大中型酒店经营业务的内容大中型酒店餐饮企业经营方式多样，服务项目繁多，包括住宿、饮食、购物、美容、沐浴桑拿、照相、洗涤、娱乐、修理、代理等服务项目。不同的经营业务营业税的税率不同，如果能分别核算应尽可能分开确认处理。将酒店经营业务内容归纳起来有以下几点：（1）服务性经营业务　　服务性经营业务，是指利用一定的场所、设备和工具，提供服务、劳务的行业，比如旅馆的住宿、美容美发、洗涤、照相等，此类业务营业税的税率一般为5%；此外还有歌厅、舞厅等，此类业务的营业税税率一般为5%~20%。（2）饮食经营业务　　饮食经营业务是指从事加工烹制食品，当即供应给顾客食用的经营业务，比如酒店的餐厅、酒家的经营业务。有一定规模的酒店企业都有附属的餐饮部门进行酒店住宿的配套服务。（3）商品经营业务125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　商品经营业务是指酒店企业开设的商场所进行的商品购销活动业务。酒店企业为了方便住客购物，开设一些消费者需要购买物品的商场，以拓宽服务领域、广开财路，发挥现代酒店企业多功能的积极作用。酒店餐饮服务业涉及到的营业税税目及税率（1）服务业的具体税目　　服务业，指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。本税目的征税范围主要包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。　　服务业的营业税税率为5%。（2）娱乐业的具体税目　　娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务，包括经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等娱乐场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务也按照娱乐业征税。　　娱乐业执行5%~20%的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。但规定从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球等娱乐行为一律按20%的税率征收营业税。　　所以财务人员在进行会计核算时要善于分析经济业务的实质，准确划分税目。这将直接影响企业税收负担。例如，利用管理的房屋直接经营一家网吧和把125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 房屋出租后由另一家企业去经营网吧就有很大的不同，前者是经营酒吧，属于娱乐业；而后者则是出租房屋，属于服务业。酒店餐饮服务企业的应收账款的控制开店经营，最不希望发生应收款业务，产生应收款，一方面现金被占用了，使原来本小利微的企业流动资金更加紧张，资金周转不灵容易导致危机；另一方面应收款的催收费时费力，收回难度很大。所以，应收款发生了，一般会有一部分转为坏账收不回来。在经营过程中，对应收款的现象，要遵循两个原则：一是尽量避免签单结账，尽量采用现金结算，对采用现金结账的，宁可给予一定的优惠和折扣，以吸引消费者采用现金结算；二是实在不能避免签单结账时，一定要有保障手段，如了解签单方是否有结算能力，结算欠款是否守信誉，手续是否健全（如事先订立签单合同，每次消费由指定人签单）。对无交易记录的客户，一般拒绝签单，以保障企业的财产安全。　　以湘情酒楼为例，湘情酒楼虽然是一家小餐馆，但因风味独特，卫生干净，环境相对好而吸引了众多消费者就餐，其中有许多公司、机关提出采用签单结算方式，湘情酒楼对所有提出采用签单结账的机关、团体、公司都做了一番调查，决定对税务所、工商所、防疫站及一家电子公司采用月底结账的方式，因为这些客户结账信誉高。除了这几家可签单外，其他提出要求的客户，采用使用贵宾卡的方式，凡持贵宾卡客户，可予9折优惠。这样，即使酒楼的流动资金不被长期占用，也避免了催收欠款的麻烦。酒店餐饮业利润的核算前的准备125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　为了正确地反映企业实现的利润总额，在进行利润核算前，必须做好账目核对、财产清查和账项调整的工作。1.账目核对　　账目核对是将各种有关的账簿记录进行核对。通过核对做到账账相符，如有不符，应即查明原因，予以更正。　　账目核对的具体内容包括：总分类账中各资产类及费用类账户的余额之和应与各负债类、所有者权益类及收入类账户的余额之和核对相符；各总分类账户的期末余额应与其所统驭的各明细分类账户的余额之和核对相符；存货的各明细分类账户应与各相关的实物保管账核对相符；银行存款日记账应与银行对账单核对相符；应收、应付账款和其他应收、应付款明细分类账户的记录应与往来单位或个人的凭证单据核对相符。2.财产清查　　财产清查是指根据账簿记录，清查盘点各项财产物资和现金，通过清查盘点，做到账实相符。　　财产清查的具体内容包括：原材料、低值易耗品、库存商品、固定资产以及现金等。若发现账实不符，应及时查明原因，区别情况进行核算，以保证核算资料的真实性和准确性。3.账项调整　　账项调整是将属于本期已经发生而尚未入账的经济业务，包括本期应得的收入和应负担的支出，调整入账。　　账项调整的主要内容包括：本期已实现的而尚未入账的主营业务收入和与之相配比的主营业务成本；本期已实现的而尚未入账的其他业务收入和与之相配比125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 的其他业务支出；本期已实现而尚未入账的投资收益，本期已实现而尚未入账的银行存款利息收入和短期借款利息支出；本期已领用的原材料的转账；已领未用原材料“假退料”的转账；已领用低值易耗品的摊销；本期固定资产折旧费和大修理费用的预提；本期无形资产和长期待摊费用的摊销；本期负担的待摊费用的摊销；本期职工福利费、工会经费和职工教育经费的计提；已批准核销的待处理财产损溢的转账；本期应负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加的计提，以及坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备的计提或调整等。账项调整必须在账账、账实相符的基础上进行。酒店餐饮业原料及主要材料购进的核算　酒店餐饮业购进原材料，通常有两种方法：一种是以生产部门（厨房、生产加工车间）提出的“原材料请购单”为依据，采购员应提供多家供应商的报价并报经同意后办理采购手续。购进后将原材料直接交生产部门，由其验收签字后，办理出入库手续后连同发票交财会部门入账；另一种是仓库保管员按照定额管理要求提出的“原材料请购单”为依据，采购员采购后交仓库验收，经填写“人库单”后交财会部门入账。企业支付原材料价款和采购费用时，借记“在途物资”科目；贷记“银行存款”科目。原材料运到验收入库时，借记“原材料”科目；贷记“在途物资”科目。　　对于“原材料”科目，还需说明一些问题。“原材料”是资产类账户，用以核算企业库存各种原材料的实际成本，当购进原材料验收入库和原材料发生盘盈时，借方记入本科目；当耗用原材料和原材料发生盘亏时，贷方计入本科目；余125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 额在借方，表示企业库存原材料的实际成本。“原材料”账户除按材料类别设置二级账户进行核算以外，还应按品种设置明细账进行明细核算。酒店餐饮企业中存货的分类　以酒店为例，酒店的存货，按是否被消耗掉分为两类：一类是不会很快被消耗掉，需放在仓库中备用的，如油米酱醋；另一类是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉。这类被消耗掉的用品，按照是当天采购当天耗用，还是采购回来先在餐馆的小仓库放置备用的不同，又分为备用存货和直接耗用存货。因此，餐馆存货按以上的分类排列如下：　　①存货不被当天耗用。米、面、食用油、调料用品、香皂、茶叶、洗发水、牙具等等。　　②存货被当天耗用：肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等。　　企业应根据自身情况建立存货采购、询价、出入库管理制度，不论是哪种存货，购入时均作为存货办理验收入库手续。对于采购后即被直接领用的材料，在办理验收入库同时办理出库手续。　　通过固定资产和存货的记账，可以看出一个规律，即这些固定资产和存货，在最后的环节上都是以成本、费用的形式进入到盈亏的核算中。但是，先通过固定资产和存货账面上进行记录有两个好处：一是可以使经营过程中计算盈亏更加准确和合理。如果开业时购置的大量用品和固定资产，在开业时全部计入销售费用，在账上就表现出开业后很长一段时间全都是亏损，没有盈利，这就不真实。二是将不被马上用掉的存货记录在账上随着被使用而逐渐地冲销记录，使公司的125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 财产更加安全，做到财产物资有登记、领用有记录，避免浪费、被窃。这些就是酒店餐饮业要酒店餐饮企业会计系统的原则1.收入　　收入一般分为三类：食物、饮料、其他杂项。最后一项可能包括香烟、糖果、寄售等。如果其他杂项这一类中的任何一项的金额变得越来越大，在账簿中应为其设置单独的一栏。2.直接费用　　服务是一项直接费用并且应包括在各项与之有关的项目中。为了避免过于复杂的会计系统，该行业已形成一种共识，即把服务员的工资作为该项计算的要素。这一项通常是销售的30%，但也有可能在25%-35%之间波动。3.间接费用　　许多权威机构把间接费用分为三类：食品准备、食品服务、其他项目。这种划分的目的在于为各餐厅之间的比较提供一个统一的标准口径。然而，这种划分会导致把重点放在各种分类与销售预计的百分比关系上。过分把重点放在这里是不恰当的。实际上，各种费用的控制应与顾客的满意程度相联系。更进一步说，间接费用用销售百分比来表示的话，有些项目会显得过小而没有必要对其进行单独的控制。把各种项目组合在一起还有助于消除对它们进行更深层次分析的倾向。　　为了保持平均利润，应仔细审查各项间接费用并确定其是否越过管理上的标准。管理人员必须考虑某一项服务的改进是否有助于利润的提高。消除没有必要125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 的服务的改进会把某些费用降至适当的水平，同时也不至于失去顾客。管理上的这种考虑同时所带来的结果是加强了顾客所期望的服务，同时消除了那些无助于利润提高的服务。1.建议使用现金制（收付实现制）　　由于餐饮业的服务相对简单，其账簿及各种记录应建立在现金收支的基础上。尽管有些客户会拖欠，餐厅在支付原料上也会有拖欠，然而，一本记录恰当的现金簿、独立的工资记录、一本日记账就足够了。应收账款及应付账款可以通过其他的控制账户进行处理。日记账把日常经营活动记录下来并且最终体现在收益表及资产负债表上。餐饮企业开办费的相关会计处理1.筹备期间，公司董事个人借款，其实就是法人借款，之后报销的费用是进管理费用——差旅费或业务招待费科目，还是进管理费用——董事费科目?2.筹备期间公司发生的费用是直接计入管理费用——开办费，还是先计入管理费用其他科目，如办公费，差旅费，之后再一次转入管理费用——开办费?3.筹办期间，为服务员，厨师租房，买药，车费支付的一切费用是先计入应付职工薪酬——福利费，再转入销售费用还是先计入应付职工薪酬一福利费，再转入管理费用——福利费？这个不按人员划分费用么？我觉得为服务员、厨师支付的应该进销售费用。4.筹备期间购买支票的费用也是计入开办费?5.是不是筹备期可发生的费用不管是为谁支付的，不按受益者分配费用都直接计入管理费用——开办费?125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　【解答】您上面所列示的内容因为都属于筹建期间发生的，所以都是计入“管理费用——开办费”的，下面是有关开办费的具体规定，您可以参考一下。　　开办费的列支范围1.筹建人员开支的费用(1)筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资奖金等工资性支出，以及应交纳的各种社会保险。在筹建期间发生的如医疗费等福利性费用，如果筹建期较短可据实列支，筹建期较长的，可按工资总额的14％计提职工福利费予以解决。(2)差旅费：包括市内交通费和外埠差旅费。(3)董事会费和联合委员会费2.企业登记、公证的费用主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费等。3.筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。4.人员培训费：主要有以下两种情况(1)引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。　(2)聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用5.企业资产的摊销、报废和毁损6.其他费用(1)筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 (1)印花税。(2)经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用。(3)其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、诉讼费、文件印刷费、通讯费以及庆典礼品费等支出。酒店业进行采购管理的会计处理　酒店业采购业务的日常监督控制一般有：　　一、各部门需要购买的货物及物品应该报总经理或者分管副总审批，但厨房使用的原材料可以授权厨师长或者其指定人员根据业务需要采购。本单据一般应该一式三联，其中存根联交申请部门，一联交财务，一联交采购员。　　二、采购员凭上述审批单据办理采购物品，并办理入库手续（其中厨房直接用的原材料由厨师长或者指定的厨师负责验收，并可以用直拔单据直接拔到厨房的洗菜部门）。本单据一般一式五联，其中仓库一联，采购一联（报账），财务一联（对账），厨师长一联，供应商一联（结账用）。　　三、采购员需要直接付现的项目，凭第一项的审批单据，第二项的入库单据及税务发票，填写采购报销单据，经采购经理，成本会计，财务经理，总经理审批后支付款项。　　四、供应商送来的货物一般采用每月一结的方法：一般每月25日结账，即从上月26日到本月25日的送货项目，凭仓库开出的验收单据及税务发票与财务核对，并经老总审批后，由财务部门根据企业的资金收付情况安排付款。　　五、酒店耗用的大米、调料、干货以及低值易耗品一般要办入库手续，领用时，仓库要填写出库单据，然后领用部门负责人或者指定人员应该在出库单据上125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 签字，会计次日收到仓库的出库单据后，计入相应的成本费用中；对于鲜活品、蔬菜、禽、蛋、肉等厨房直接用的原材料，建议用“直拔单据”验收，即直接拔到厨房使用，不再入仓库；会计核算上，凭“直拔单据”及相应的税务发票，直接计入成本中，然后月底盘点冲减厨房的成本。　　凭“直拔单据”及相应的税务发票，直接计入成本：　　借：主营业务成本——餐厅——肉/辅料/鱼/其他直拔原材料等　　　　贷：应付账款——XX供应商　　月底盘点冲减成本：　　借：原材料——盘存　　　　贷：主营业务成本——餐厅——肉/辅料/鱼/其他直拔原材料等　　次月将盘存的原材料作为厨房第一笔成本处理：　　借：主营业务成本——餐厅——肉/辅料/鱼/其他直拔原材料等　　　　贷：原材料——盘存酒店餐厅发生装修费之类的怎么做账【问】酒店餐厅进行装修，酒店是新建的，餐厅装修后为酒店营业使用，这个装修费是进入固定资产还是应进入长期待摊费用？给酒店业务员的佣金应如何处理呢？【答】如果房子是自己花钱买的，则发生的费用计入固定资产。如果是租来的，则发生的费用要计入长期待摊费。用酒店业务员的佣金应计入销售费用。但是这样处理没有合法的依据，所以你看看你们与他是否签订了员工合同，如果有则按工资来处理，这样是最为合适。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 餐饮业出纳工作流程　（一）现金收入清点、整理程序　　出纳与收银领班一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。　　（二）出纳现款记录表编制程序　　出纳现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分，反映酒店每个营业部门、每个班次、每个收银员实收现金；第二部分是应收现款部分，反映饭店每个营业部门、每个班次、每个收银员应收过机实数。出纳根据现金收入交收记录簿核对每个班次、每个收银员实交现金数额，财务部出纳根据现金交收记录汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行的现金收入总数。　　（三）每日现金收入记录表编制程序　　每日现金收入记录表是在完成出纳现款记录表的基础之上编制成的。它既是出纳记录表的补充说明，又是概括总结。出纳当天根据客房餐饮收入分别填制现金存款单，支票进账单送存银行，然后分别制作客房餐饮现金收入记录作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。　　（四）差额核对1.目的是为了防止收银员的缴款凭证（报表）漏交出纳或审计。2.出纳将当天开箱收到的缴款凭证（缴款报表）汇总后，送日审员进行差额核对。日审员要将当天缴款员上缴缴款凭证的审计联，同出纳传递过来的出纳联逐一进行相符核对，并加盖私章。如果缴款凭证只有出纳联，而没有审计125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 联，要在“差额登记表”中登记为正数；如果审计联有而出纳联没有的，要在“差额登记表”中登记为负数。登记日期以缴款凭证（缴款报表）的日期为准。1.在登记表中将缴款凭证（缴款报表）分为前台收银组、餐厅收银组、其它部门及合作部门四部分登记。在填写登记表过程中，缴款员姓名、数字金额一定要正确及清晰，正负数要分明，每一笔正负数都应该是相符合的。2.如果核对表中缴款凭证（缴款报表）第二天还没登记差额的，要立即查明原因。如果是登记错误，要立刻更正并在更改处加盖私章后，在备注栏说明原因；如凭证没送到，要立即查明原因尽快解决。差额核对完毕后，将凭证的出纳联送还出纳；差额核对表月末登记完后，交会计存档。　　（五）银行日报表编制程序　　银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，将账户报表分为两部分。　　1、收入部分：根据每日现金收入记录内容填写，括号内的反映人民币金额，并根据该金额，转入人民币银行日报表；支出部分：根据当天付款各银行支出数，逐笔填写。　　（六）现金支出费用报销程序　　大厦现金支出是由各业务部门填写报销凭单，根据性质不同，部门经理同意，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在出纳处领取现金。出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 核实无误后，方可承付现金。出纳将当天现金支出凭单汇总后，送财务部经理审批，核算员审核无误，开现金支票，补足备用金。　　现金支出差旅费报销程序：　　1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。　　2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。　　（七）登记现金日记账程序　　登记日记账要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记账目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金账余额为周转金的固定金额。　　（八）抽查备用金工作程序　　出纳应与审计主管一起，不定期地对酒店内部周转金进行抽查，监督、检查各岗位周转金是否有挪用现象或以白条抵账行为。在抽查前，要做好保密工作，以体现真实性。工作程序是：首先清点各岗位保险箱及存款处的所有现金，按照票面额大小顺序，在备用金检查表上一一填写，并计算出定额，要与领取备用金金额与该班现金报告之和相符。如出现不一致，便属于长短款。出现长款时，应立即开出财务正式收据，将多余部分上缴；出现短款时，由收银员本人及部门主管负责写出书面报告，阐明短款原因，报送财务部，并提出处理意见。　　（九）处理收银员长短款工作程序125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过账务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送审计主管，审计主管督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一律由个人赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。　　（十一）支票领用及结账程序　　1、采购员根据当天需采购的具体内容，从财务部领取支票。银行出纳在发出支票前，应当核对采购单或报告是否齐备，金额是否相符，审核无误后，方可签发支票。　　2、签发支票需正确使用支票打印机，填写日期、金额、用途及密码。　　3、发出支票时需在“支票登记本”上按金额、购货单位等逐项进行登记。　　4、支票存根返回时，应检查项目填写是否齐全，发票金额与票根金额是否一致，在“支票登记本”上注销。　　5、结账时，银行出纳应对发票进行检查，主要有以下几个方面：　　（1）审核发票的真伪　　（2）发票的签发日期　　（3）购货品名　　（4）数量及单价　　（5）大小写金额是否一致　　（十二）外币业务流程　　1．总出纳每天早晨和收银主管打开外币保险箱，核对外币金额：　　（1）按照水单顺序号码一一核对；125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　（2）核对外币现金、支票与外币兑换营业日报是否相符。　　（3）核对每笔现金、支票金额分别以现钞价或卖价等于兑换外汇人民币金额。　　2..审核无误后，签字确认，存入我公司外币账户，取得的相关单据交与会计做账。酒店宽带上网收入营业税计税基数【问】酒店每月固定支付网通公司宽带费2万元，并且同时向上网客人收取宽带费，请问酒店的宽带费收入按何标准缴纳营业税？【答】根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税（2003）16号）文，（十四）邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。　　该条款是关于按差额征收营业税的规定。酒店与合作方需共同为本酒店的用户提供邮政电信业务以及与邮政电信业务相关的其他服务，并由该酒店统一开据发票给用户收取价款，支付给合作方的价款由合作方根据其提供服务性质开据发票给此酒店，酒店应以全部业务收入减去支付给合作方价款后的余额作为营业额，并按3％税率计算缴纳营业税。酒店前台收银漏洞　　1.修改房价125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　夜审前当班的服务员通过提前打印客人结账的账单，然后修改房价正常过夜审，赚取修改房价前与房价后的差额。　　防范方法：　　a.关注每天前台报表中的修改房价/换房报告，对一些修改房价频率较高的操作员所经手的房间看是否手续齐全。　　b.客人结账的账单必须要有客人签字确认，并看打印账单的时间与电脑系统中客人结账时间是否相差很大，要是时间相差很大应该查明原因。　　2.扣减　　前台通过做扣减，赚取扣减金额。　　防范方法：　　a.涉及金额变化的必须做扣减，扣减必须经过相关人员（店长等）签字。　　b.为便于财务审账能更清楚的明白扣减缘由，建议做扣减先到财务审批后，再由店长签字。　　3.待结　　前台通过将待结客人的余额转到住店客人的名下，存在情况：　　a.客人逃账，待结金额为正，前台为了逃避责任，通过降低房价等，将金额转到住店客人名下。　　b.有些客人挂账时间比较久，前台服务员把挂账的余额转到住店客人名下。　　防范方法：　　a.关注每天的转账报告，房间之间转账宾客姓名必须一样，要是不一样要仔细查明原因。　　b.转账必须要有账单。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　4.发票　　前台服务员通过积攒发票（把不需要发票的客人也开发票），开“抽心发票”等途径倒卖发票赚取税款。　　防范方法：看退房时间与卡发票的顺序。比方说客人是10点退的房，而订在账单后的记账联却比11点退房客人的发票号码还要靠后，而且这种现象还很频繁，那么这里面就可能会有问题。　　5.房态　　客房与前台相互作弊，把干净房设置为脏房，然后将其出售；将实际已退的未到退房时间的房间，电脑里不做退房处理，再将其出售。　　防范方法：财务应不定期抽查房态。餐饮业的资产及分类不管是经营餐馆、旅店，还是茶馆、酒吧，首先得买回来适合自己经营特性的必要用品用具。如果经营旅店，那么必须买回桌、椅、床及床上用品，条件稍好些的旅店还应配上电视机、电话机、电风扇，甚至空调、热水器；如果经营餐馆，那么应该购置桌椅碗筷杯碟、厨房用的灶具、冰箱及有关烹调用具及油盐米醋等；如果经营的是酒吧，那么也要购置桌椅、酒杯、冰箱、制冰机、烹调用具和各种酒类；如果经营的是茶馆，那么应置备桌椅、茶具、茶壶、茶叶，有条件的应有空调、电风扇……。这些，都是在开业前所必须购置的。在会计上，对这些可以为企业提供服务的统称为资产，具体按照服务的时间长短，又分为固定资产、低值易耗品、物料用品、原材料、辅料、库存商品等等。　　1、固定资产：125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　（1）新《企业会计准则》中明确了固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；②使用寿命超过一个会计年度。　　同时规定：某一资产项目，如果要作为固定资产加以确认，首先需要符合固定资产的定义；其次，还需要符合固定资产的确认条件，即，该固定资产包含的经济利益很可能流入企业，该固定资产的成本能够可靠地计量。　　（2）固定资产与用品用具　　固定资产：服务业中把购置的、为顾客服务的设备分为固定资产和用品用具。其区分的标准是依照它们在服务过程中是提供长期服务还是短期服务。但是在购置时，它们却具有相同的记账特点。如餐馆在开业之前要购置的有：厨房里的灶具、炊具、冷藏柜等等；在餐厅里有冰柜、电扇、空调、桌椅等，在购置这些设备时，还会有些运杂费发生，核算的记录是将所有购置的设备和用具按成本价记账。如果发生有安装费、运杂费时，分得清品种的，记录到这项设备的账户上，然后将购置回的资产与用品用具按单价再区分，看是记录在固定资产账上，还是记录在用品用具账上。旅店业在开业时同样要购置必需的设备，如桌椅床、电视机、电话机、电风扇，在购置时核算记账的方法同餐馆一样。　　一般而言，属于固定资产的，按照可以使用的年限，按年、月提取折旧，把磨损的部分计入当期费用中。　　而对于用品用具，会计核算中应当将其记入“低值易耗品”账户中。可按价值高低和使用时间长短分为两种方法摊销计入当期费用，即像价值较低的碗筷杯碟、床单枕巾，使用时一次摊销记入当期费用中；桌椅床架等可采用分次摊销法记入当期费用。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　2.存货：　　以酒店为例，酒店的存货，按是否被消耗掉分为两类：一类是不会很快被消耗掉，需放在仓库中备用的，如油米酱醋；另一类是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉。这类被消耗掉的用品，按照是当天采购当天耗用，还是采购回来先在餐馆的小仓库放置备用的不同，又分为备用存货和直接耗用存货。因此，餐馆存货按以上的分类排列如下：　　①存货不被当天耗用。米、面、食用油、调料用品、香皂、茶叶、洗发水、牙具等等。　　②存货被当天耗用：肉禽蛋菜、鸡鱼鸭肉等。　　企业应根据自身情况建立存货采购、询价、出入库管理制度，不论是哪种存货，购入时均作为存货办理验收入库手续。对于采购后即被直接领用的材料，在办理验收入库同时办理出库手续。　　通过固定资产和存货的记账，可以看出一个规律，即这些固定资产和存货，在最后的环节上都是以成本、费用的形式进入到盈亏的核算中。但是，先通过固定资产和存货账面上进行记录有两个好处：一是可以使经营过程中计算盈亏更加准确和合理。如果开业时购置的大量用品和固定资产，在开业时全部计入销售费用，在账上就表现出开业后很长一段时间全都是亏损，没有盈利，这就不真实。二是将不被马上用掉的存货记录在账上随着被使用而逐渐地冲销记录，使公司的财产更加安全，做到财产物资有登记、领用有记录，避免浪费、被窃。这些就是酒店餐饮业要建立固定资产和存货的购置和领用的相关制度及记账的原因所在。餐饮业如何控制成本125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　成本的控制是餐饮行业的主要问题，但这并不意味着要为成本控制建立复杂的会计系统。其实，经营上的控制比会计记录更能有效地消除由于过高的原料价格、不恰当的配料所带来的浪费。通常的情况是，这种浪费比未完全销售所导致的浪费更为严重。　　各环节的会计记录最好由行政人员来完成。尽管出纳及行政人员并不要求是全职的，但兼职的出纳及兼职的记账员是必不可少的。对于会计上的各种问题，餐厅的经理最好能和专业的会计师沟通。　　（一）功能组织　　由于餐厅的大小及经营方法不同，所以为该行业设计一个统一的功能图是不可能的。例如，在采购原料方面，有的是经理亲自去采购，有的是主厨或专业的采购人员去采购。有些经理几乎不从事食品方面的管理而把主要的精力放在对顾客的接待及酒吧服务上。　　尽管通常有厨房工作人员及服务人员的区别，在小规模的餐厅中通常不区别两者的功能；相反，具有酒类服务、熟食零售及其他类别的服务的餐厅中，通常要把这些服务的功能单独区别开来。　　只有当某项经营活动大到有必要分析各种职能的服务功能时，才有必要建立一个功能组织图。此时，各种功能的建立是基于招聘到各种能胜任各种职位的人员的基础上的。通常的情况是，在一个不断发展的餐厅中，当“瓶颈”突破时或缺少某一服务人员会导致整个经营活动的顺利进行时，才有必要确定一个详细的功能组织图。　　（二）各类人员及其职责　　1.食品核对员125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　对烹任后食品的控制是防止由于少收账或错收账所导致的收入损失的重要一环。良好的管理意味着使用简单的方法逐个核对系统终端给客户的菜看是否是顾客所要求的。尽管完善这一环节会导致为顾客提供服务的时间的滞后，但这一环节有利于完善会计记录，因而是必不可少的。　　食品核对员必须具有良好的判断能力。当侍者与食品核对员负责最后现金的收取时，就会存在欺诈的可能性，因此，应仔细挑选食品核对员。由于这一环节应在最短的时间内完成，故良好的判断力是必不可少的。　　每日经营结束后，食品核对员的记录应作为总收入账户的控制而记录在账簿中，并且与服务员的发票进行核对。　　2.主厨　　一流的烹饪有赖于厨师的手艺。厨师的工作通常包括提供菜单、实际的烹饪以及由于食品的标准及繁忙时间所致的总的监督。主厨除了应根据天气、季节、不同事件而提供有关的菜单外，也应该知道成本及竞争性的售价。　　3.酒吧服务员　　如果允许酒吧服务员购买酒料饮料，他应该为过多的存货及销售不畅的品牌负责，也应为顾客喜欢的品牌的缺乏负责。酒店餐厅结账工作流程　1.餐厅结账单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。　　2.客人要求结账时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先将账单核对后签上姓名，然后凭账单与客人结账。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　3.客人结账现付的，厅面人员应将两联账单拿回交收银员总结后，将第二联结账单交回客人，第一联结账单则留存收银员。　　4.客人结账是挂账的，则由厅面人员将客人挂账凭据交收银员办理挂账手续后，两联账单都交收银员处理。　　5.结账时客人出示优惠卡（或者厅面管理人员给予客人打折）要求打折时，厅面人员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联账单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员只将一联账单交收银员，收银员可以不给予办理。　　6.作废或修改账单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，再由厅面管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。　　7.由于种种原因，客人需要滞后结账的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收账款。　　8.酒店总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部账单，账单请领导签字后转入财务部审计审核。　　9.收银员在本班次营业结束，后应做单班结账；在本日营业工作结束后，应做总班结账。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“某厅核对表”。　　10.在每班结束后，要做单班总结；在当日业务结束后，要做总班结账。直接点击“单、总班结账”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。餐饮企业店面收银工作程序（一）　餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括：　　（一）班前准备工作　　1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。　　2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。　　3、领取该班次所需使用的账单及收据，检查账单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的账单及收据办理退回手续，并在账单领用登记簿上签字，餐厅账单由主管管理，并由主管监督执行。　　4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。　　5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。　　（二）正常操作工作程序　　1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记录齐全，如记录不全则退回服务员。　　2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客账单号码输入电脑内，收银机将自动编制该账单号，待客人结账时使用；然后将客人人数、台号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结账。　　（三）结账工作流程　　1、餐厅结账单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　2、客人要求结账时，收银员根据店面人员报结的台号打印出暂结单，店面人员应先将账单核对后签上姓名，然后凭账单与客人结账。如果店面人员没签名，收银员应提醒其签名。　　3、客人结账现付的，店面人员应将两联账单拿回交收银员总结后，将第二联结账单交回客人，第一联结账单则留存收银员。　　4、客人结账是挂账的，则由店面人员将客人挂账凭据交收银员办理挂账手续后，两联账单都交收银员处理。　　5、结账时客人出示优惠卡（或者店面管理人员给予客人打折）要求打折时，店面人员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联账单交收银员按程序办理打折，如果店面人员只将一联账单交收银员，收银员可以不给予办理。　　6、作废或修改账单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由店面管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。　　7、由于种种原因，客人需要滞后结账的，须先请店面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收账款。　　8、酒店总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部账单，账单请领导签字后转入财务部审计审核。　　9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结账；在本日营业工作结束后，应做总班结账。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“东（西）园餐厅核对表”。　　（四）单、总班结账125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　在每班结束后，要做单班总结；在当日业务结束后，要做总班结账。直接点击“单。总班结账”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。　　（五）当日、历史账目查询　　“当日账目查询”是指未平账和最近三天的账目，直接点击“当日账目查询”按钮，电脑会自动查找出所需账目。　　“历史账目查询”是指以前产生的账目，操作方法同上。　　（六）发票管理　　1、每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。　　2、填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中要签上姓名的全称），其客人消费单要贴附发票存根联的后面。　　3、核销发票时发现存根联没附上客人联的消费单或发票不连号的，经管人除要写上书面说明书附贴上，还要承担由此而产生的一切经济损失。　　4、丢失发票要及时以书面报告上报财务部，丢失发票声明作废的登报费要由经管人负责。　　（七）作废账单的管理　　收银员当班结束时对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。如事后发现有错，但又查不到保存的账单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。　　餐饮企业店面收银工作程序（二）　（八）现金、支票、信用卡的收款程序125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　1、现金　　1）收现金时应注意辨别真伪和币面是否完整无损。　　2）除人民币外，其他币别的硬币不接收。　　2、支票　　收取支票应检查是否有开户行账号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公章二个私章以上。如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并在背书留下联系人姓名和联系电话。本酒店不接受私人支票，如由酒店经理以上人员担保接受支票的，该支票出现问题由担保人承担一切责任。　　3、信用卡　　1）收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否接受使用范围内的信用卡、查核该卡是否以被列入止付名单内，（如刷错信用卡纸、过期、止付期及非接受范围内的信用卡银行一律拒收。　　2）客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认真核对卡号，有效期和签名应与信用卡一致，正确无误后撕下持卡人存根联随同账单交客人。　　3）持卡人如没有入住本酒店或先离店，代他人付款的须请持卡人在签购单上先签名，填写付款确认书，收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。　　4）信用卡超过限额的一律要致电银行信用卡授权中心或通过EDC取得授权，如实际消费超过授权金额应再补授权，一笔消费只能用一个授权码，多个授权码应分单套购，方可接受使用。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　5）签购金额如超过授权金额的10%以内，原授权码仍可使用，不须再授权。　　（九）下班时现金及账单交接程序　　1、现金交接程序　　餐厅收银员编制报告完毕后，将所收的现金数额分别填写在现金袋上，然后将现金装入袋内。要求内装现金与现金袋上记录的金额一致，并在现金收入交收记录簿上签字，办理现金交接手续。在收银员的监督下将现金袋放入保险柜中，当收银员下班时，由接收人一一清点现金口袋及核对现金袋上的金额与现金交收记录簿金额是否一致，无误后在转交人姓名栏内签名，A，B，C，D班以此类推，手续不变，直到第二天总出纳清点为止。　　2、客账单交接程序　　客账单交接程序分为两类：一类是已使用的，将已使用过的客账单按顺序号排好，用客账单分配表包捆好，放到指定位置，供夜间核数员审核用；另一类是未使用过的，要检查一下与已使用过的客账单最后一张是否有连号，无误后，办理退还手续。在餐厅收银客账单领用登记簿的退回处签字。如下班次继续使用时在领用栏内签字办理交接手续，当天工作结束时，应将未使用的客账单退回主管处，并办理退回签字手续。　　（十）台球厅工作程序　　1、当客人到台球厅打球消费时，收银员接到服务员的传递信息后，开出收费结算单，注明客人开始消费时间、所用台球桌号，并在打卡机上打上开单时间，并在登记表中做好记录。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　2、客人结账时，收银员要在结算单上注明截止时间，客人打球应收银项，加上其它消费款项，最后应收金额与客人结账，并在打卡机上打出结账时间，并在登记表中做好登记记录。　　3、免费接待：根据酒店制订的免费接待执行。总经理接待，由总经理在接待单上签名确认。如果不能及时签名，由部门经理代替接待的，由部门经理先在接待单上签名并注明接待内容，部门经理在第二天，将手续补齐后交财务审计处审查，如果不补签，将视同本人消费，在其当月工资中扣除；如果总经理打电话到康乐部通知接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将手续补齐交财务审计核查。　　4、在使用结算单和酒水单的过程中，注意单据要连码使用，修改及作废单据、单据传递要严格按照单据使用管理规定方法执行。切记每次结账都要凭结算单才能与客人结账。　　5、当班营业结束后，填写营业缴款凭证，按规定办理好交款交单程序。　　（十一）游泳馆工作程序　　1、游泳票、记次卡及年卡由收银员按不同价格，向财务票证管理员领取。收银员在当班结束后，填写缴款凭证时，要将当班销售游泳票（记次卡、年卡）的号码、数量及金额在备注栏中注明清楚。当领取的票卡售完后，凭缴款凭证的第一联，向票证管理员核销原领取的票卡，再重新领取票卡销售。　　2、设置“游泳馆登记表”。　　序号：是按照当天客人消费的次序进行排号；　　类型：指客人消费的是门票、记次卡或年卡；　　号码：指客人使用的票或卡的号码；125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　数量：指客人共消费了多少人次；　　金额：指销售不同票或卡的不同价格；　　卡使用次数：指记次卡消费是第几次消费及所剩次数；　　衣柜号码：指由康乐服务员发给客人的衣柜钥匙的号码；　　进馆时间：指客人进馆时间；　　客人签名：指年卡客人消费时客人签名；　　核对签名：指由康乐领班以上人员，证实年卡客人或免费接待客人的核实签名；　　备注：指记录特殊情况的注解。　　注意：本表一式两联，当天营业结束后，由收银员和康乐部进行核对，　　核对无误后，双方共同签名确认；一份交财务审计核对，另一份由康乐部留存核查。　　3、康乐收银员要认真填写当班销售及受理票和卡按表中内容，注意票和卡的号码以及卡的使用次数。　　4、客人衣柜钥匙由康乐服务员保管发放，康乐服务员接到收银员传递过来的票和卡时，将衣柜钥匙发给客人，并将钥匙号码对照收银员填写的票或卡填入表中。　　5、客人使用赠票时，收银员收到票后，在票面上写上“作废”字样并注上日期，当班结束后，将赠票交财务审计核对审查。　　6、受理年卡时，一般要求客人在登记表上签名确认，如果客人没签名，必须由康乐部当值领班以上人员签名证实。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　7、免费接待：根据酒店制订的免费接待执行。总经理接待，由总经理在接待单上签名确认。如果不能及时签名，由部门经理代替接待时，由部门经理先在接待单上签名，并注明接待内容；部门经理应在第二天，将手续补齐后交财务审计处审查，如不补办手续，将视同本人消费并在其当月工资中扣除；如果总经理打电话到康乐部通知接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将手续补齐交财务审计核查。　　8、钥匙交接：客人游泳冲洗完后，由康乐部更衣室服务员将客人衣柜钥匙交到服务台服务员处，在双方交接钥匙时，必须办理填写“钥匙交接表”（一式两联），财务收银员要起到监督作用，并在表上签名证实；当天营业结束后，将此单一联连同登记表一起交财务审计核对，一联由康乐部留存备查。　　9、当班营业结束后，填写营业缴款凭证，按规定办理好交款交单程序。　　（十二）保龄球馆工作程序　　1、客人进馆消费打球时，预先交押金，由收银员开出“押金收条”（一式三份），将第二联交球馆服务员作为开道的凭据，第三联交客人留底。　　2、球馆服务员接到收银员传递的“押金收条”后，注上开道时间及球道号，并给客人开道打球。　　3、如果客人消费金额超过“押金收条”上的押金，由球馆服务员通知客人到收银处并再次交纳押金后，才能给予继续消费。　　4、客人打完球后，球馆服务员在“押金收条”上注明结束时间，并写明客人所打局数及消费金额，将“押金收条”的第二联交给收银员结账。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　5、收银员接到球馆服务员传递的结账信息后，收回客人留底的第三联“押金收条”，根据客人的消费项目及消费额开出结算单，并与客人结账。结算单一式四联，填写时必须一起填写，不得分别填写。　　6、如果客人的押金多于实际消费，结账时须退款给客人的，由店面管理人员签名证实后，交收银员办理退款手续。　　7、用于开“押金收条”的押金单和结算单必须联码使用，填写时必须按单据内容及客人消费项目规范填写，不得随意修改及作废单据。修改或作废结算单必须由收银员写明原因，并由店面管理人员及收银领班以上人员证实。　　8、免费接待：按照酒店制订的免费接待办法执行。总经理接待时，由总经理在接待单上签名确认。如果不能及时签名，由部门经理代替接待的，由部门经理先在接待单上签名并注明接待内容，部门经理在第二天将手续补齐后，交财务审计处审查；如果不补办，将视同其本人消费，并在其当月工资中扣除；如果总经理打电话到康乐部通知接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将手续补齐交财务审计核查。　　9、客人购买月卡、优惠卡时，需填写四联结算单据，注明卡号、起止时间，并让客人签名。　　10、客人持月卡消费时，需填写结算单，注明卡号、使用次数，并有客人签名。接待员凭结算单直接给客人开局。　　11、客人使用赠票的，收银员收到票时在票面上写上“作废”字样并注上日期，当班营业结束后，将赠票交财务审计核对审查。　　12、当班结束营业后，填写营业缴款凭证，按规定办理交款交单程序。　　（十三）棋牌室工作程序125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　1、当客人到棋牌室打球消费，收银员接到服务员的传递信息后，开出收费结算单，注明客人开始消费时间、所用房间号及不同的桌类收费，并在登记表中做好记录。　　2、客人在打牌过程中，发生其它消费，由服务员开出酒水单，注明客人的消费项目、应收取金额及房间号，将酒水单传递给收银员与其相应的收费结算单一起与客人结算。　　3、客人结账时，收银员要在结算单上注明截止时间，客人消费应收款项，与客人结账后，在登记表中做好登记记录。　　4、免费接待：根据酒店制订的免费接待执行。总经理接待，由总经理在接待单上签名确认。如果不能及时签名，部门经理代替接待的，由部门经理在接待单上签名，并注明接待内容；部门经理在第二天将手续补齐后，交财务审计处审查，如不补办手续，将视同本人消费，并在其当月工资中扣除；如总经理打电话通知康乐部接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将手续补齐交财务审计核查。　　5、在使用结算单和酒水单的过程中，单据要连码使用，修改及作废单据、单据传递要严格按照单据使用管理规定执行。切记每次结账时，都要凭结算单才能与客人结账。　　6、当班营业结束后，填写营业缴款凭证，按规定办理交款交单。餐饮企业送餐等业务如何缴纳流转税　【案例】某大型餐饮公司为了拓展业务，在开发区建立了分店。成立的分店既在店内提供餐饮服务，也负责向附近单位开展送餐服务。同时该店自制的卤货等食品也深受消费者欢迎，每年节日期间附近单位还向该店大量订购月饼等食品。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　由于现行餐饮业的营业税税率为5%，而小规模纳税人的增值税征收率已统一调整至3%，该公司财务经理提出一个方案：成立一个非独立核算的门市部，负责对附近单位的送餐业务务及对外销售食品。该门市部送餐业务及对外销售食品属于兼营行为，可按3%的征收率缴纳增值税，从而降低企业税负。　　那么，该餐饮公司提出的方案是否可行呢？　　一、餐饮企业送餐及销售食品如何纳税？　　根据国税发[1993]149号文《关于印发（营业税税目注释）（试行稿）的通知》，饮食业是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务的业务，对于并不提供服务场所的送餐及通过附设门市部对外销售食品的行为，国税函[1996]261号文《关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》规定，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为，不论消费者是否在现场消费，均应当征收营业税。其后，国税发[1996]202号文《关于饮食业征收流转税问题的通知》进一步明确：饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、酒店、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收入征收营业税；但上述单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》第六条关于兼营行为的征税规定征收增值税。也就是说，饮食企业销售货物如果是在提供营业税“饮食业”应税行为的同时发生的，则属于混合销售行为，应并入营业税应税收入征收营业税；如果是通过附设门市部、外卖点等对外销售货物，则属于兼营行为，应该征收增值税。根据国税发[2009]10号文《关于修改若干增值税规范性文件引用法规规章条款依据的通知》，国税发[1996]202号第二条中“按《增值税暂行条例实施细则》第六条125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 和《营业税暂行条例实施细则》第六条”修改为“按《增值税暂行条例实施细则》第七条和《营业税暂行条例实施细则》第八条”。也就是说，新的流转税法规实施后，上述文件仍然是有效的。　　但国税函[2009]233号文《关于餐饮公司送餐业务有关税收问题的批复》又有新的规定：百胜餐饮（广东）有限公司主要经营中西餐饮服务，制作餐厅食品及冷热饮料，其设立非独立核算分支机构从事“必胜宅急送”业务，提供餐饮食品的送餐服务，其营业范围、食品制作工艺、操作流程及原材料成本构成与传统餐饮服务基本相同，因此，对该公司取得的餐饮食品送餐收入不征收增值税，应征收营业税。该文与国税发[1996]202号文还是有所不同的，即对餐饮企业附设非独立核算分支机构提供餐饮食品的送餐服务，并不是作为兼营处理。文件将不提供饮食场所的送餐业务也作为“饮食业”的应税范围，实际上也是考虑了饮食业的现状。对于既有“同时提供饮食和饮食场所”业务，又有大量送餐业务的企业，要求准确核算不同业务下的销售额是很困难的，如果企业人为调整不同营销方式下的销售额，税务部门也是难以核查的。　　当然该文的规定应仅适用于餐饮企业，非餐饮企业提供的送餐收入属于增值税应税项目。如财税[2006]100号文《关于经营高校学生公寓及高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》规定，对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；对高校后勤实体向其他社会人员提供快餐的外销收入，按现行规定计征增值税。　　二、餐饮企业销售食品如何降低税负？125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　如果该企业附设门市部销售食品，包括节日期间向各单位推销月饼，仍应按国税发[1996]202号文的规定作为兼营业务缴纳增值税，但不一定就能适用小规模纳税人3%的征收率。　　根据国税函[2008]1079号文《关于增值税一般纳税人认定有关问题的通知》，2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当按照《增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。因此，如果该企业门市部对外销售食品及节日期间向各单位推销月饼的销售额超过了小规模纳税人的标准，则应申请一般纳税人资格认定并按17%的税率缴纳增值税。　　由于其原料大部分是农产品，根据《增值税暂行条例》第八条规定，购进农产品只能按农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算应抵扣的进项税额，又由于月饼等食品的增值额较大，如果作为一般纳税人缴纳增值税，其税负将远远大于按5%税率缴纳的营业税。　　因此，该企业应根据对外销售食品的情况，考虑是否设立门市部。如果该企业不设立门市部常年向消费者销售食品，即使其在节日期间向各单位推销的月饼销售额超过小规模纳税人标准，也仍可以按小规模纳税人3%的征收率缴纳增值税，因为根据《增值税暂行条例实施细则》第29条，对于不经常发生增值税应税行为的企业，可选择按小规模人纳税。实务中一些餐饮企业销售月饼等食品往往习惯于开具饮食发票，当然很多时候是应客户的需要，但这样处理实际上增加了企业的税负。旅游、饮食服务企业会计实务(1)：概述125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　一、旅游、饮食服务企业会计的概念　　旅游、饮食服务企业会计是企业会计的一个分支，是企业管理的重要组成部分。它以货币为计量单位，采用专门方法，收集处理经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，是谋求优化经济效益的一种管理活动。　　二、旅游、饮食服务企业会计的核算范围　　（1）从产业结构方面看，旅游、饮食服务都属于第三产业，具体包括旅游业、饮食业和服务业。　　A.旅游业是国民经济的一个重要部门。它凭借旅游资源，以旅游设施为条件，为人们的旅游游览服务，是一个资金周转快，换汇成本低的行业。　　B.饮食业是利用一定的设施，通过职工的烹饪技术，将主、副原材料加工为菜肴或食品，同时提供消费设施、场所和服务，满足消费者的需要，直接为消费者服务。　　C.服务业是利用企业的场所和设施，如职工提供的服务和具有特殊技术的劳动，达到满足消费者住宿、卫生美容、精神文化生活及衣着等方面的需要，直接为消费者服务。　　（2）从会计核算方面看，《旅游、饮食服务企业会计制度》规定，旅游、饮食服务企业包括旅行社、饭店（酒店、酒店）、渡假村、游乐场、歌舞厅、餐馆、酒楼、旅店、理发、浴池、照相、洗染、修理、咨询等各类服务企业。不在《旅游、饮食服务企业会计制度》中核算的服务企业有旅游车船公司、旅游商贸公司等。　　三、旅游、饮食服务企业会计的特点125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　企业会计的特点是由会计对象决定的，旅游、饮食服务企业的经营特征决定其会计核算的特点。由于旅游、饮食服务企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特点表现为以服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务。与工业企业和商品流通企业相比，在会计核算上表现为以下特点：　　1.核算方法不同　　旅游企业和饮食企业都执行生产、零售和服务三种职能，在会计核算上就必须分不同业务结合工业企业、流通企业的会计核算方法进行核算。例如：旅游活动，它是一种新型高级的综合消费。相应的，旅游企业则是一种新兴的综合性的社会服务企业。为了满足旅游者食、住、行、游、买多方面的消费，旅游业的经营涉及旅行社、旅游饭店、旅游商场、旅游娱乐场，以及各种旅游服务企业，也涉及到民航、铁路、文物、园艺、工艺美术等部门和行业。因此，许多旅游企业兼有生产、销售和服务职能。饮食业在业务经营过程中，同样执行生产、零售和服务三种职能，即：一方面从事菜肴和食品的烹制；一方面将烹制品直接供应消费者。在供应过程中，为消费者提供消费场所、用具和服务活动。此外，饮食制品的质量标准和技艺要求复杂，在会计核算上也很难像工业企业那样，按产品逐次逐件进行完整的成本计算，一般只能核算经营单位或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用支出。　　2.收入和费用分布结构不同　　以服务业为例，服务业通常由专门从业人员提供带有技艺性的劳动，以及运用与之相适应的设备和工具作为主要服务内容。在会计核算上，需反映按规定收费标准所得的营业收入，服务过程中开支的各项费用和加工过程中耗用的原材料成本。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　3.自制商品与外购商品分别核算　　为了分别掌握自制商品和外购商品的经营成果，加强对自制产品的核算与管理，经营外购商品销售业务的企业，还要对自制商品和外购商品分开进行核算。　　4.涉外性　　主要指旅游企业和大饭店。例如旅游企业的接待工作，主要有三种类型：　　一是组织国内旅游者在国内进行旅游活动；　　二是组织国内旅游者出国进行游览活动；　　三是接待国外旅游者到国内进行游览活动。后两种类型的业务活动，都是涉外性质业务。因此，在会计核算中，具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法办理外汇存入、转出和结算的业务。涉及到外汇业务，应采用复币记账，反映原币和本币，计算汇兑损益和换汇成本。　一、营业收入的确认　　旅游125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 、饮食服务企业的营业收入是指企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的收入，包括基本业务收入和其他业务收入。旅游、饮食服务企业的营业收入主要是提供劳务取得的收入。它是企业经营取得的总成果，亦称劳动总成果。该类企业大多是多功能的，经营项目繁杂，收入结算方法较多，必须合理确认营业收入的实现，并将已实现的劳务收入按时入账。营业收入的确信，一般应以提供了劳务，收到了货款或取得了收取货款凭据时确认营业收入的实现。旅行社（不论是组团社还是接团社）组织境外旅游者到国内旅游应以旅行团离境（或离开本地）时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确认营业收入的实现；旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行返回时确认营业收入的实现。饮食业以收到货款或取得了货款凭据时确认营业收入；先服务后收款的服务业，以提供了劳务时确认营业收入；照相、洗染业等服务业，以接受服务时反映营业收入，期末扣减未完成作业部分。　　二、营业收入的核算　　企业实现的营业收入，按实际价款记入“主营业务收入”科目。其核算内容包括饭店、酒店、旅店的客房收入、餐馆收入、商品部收入、车队收入、其他收入等；旅行社的综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、票务收入、旅游及加项收入、其他收入等；酒楼、餐馆等饮食业的餐费收入、冷热饮收入、服务收入、其他收入等；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务企业的服务收入；各类企业向外转让已入账的无形资产收入。期末应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。餐饮企业的会计流程（1）　一、餐厅收银工作程序　　餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括：　　（一）班前准备工作　　1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。　　2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　3、领取该班次所需使用的账单及收据，检查账单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的账单及收据办理退回手续，并在账单领用登记簿上签字，餐厅账单由主管管理，并由主管监督执行。　　4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。　　5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。　　（二）正常操作工作程序　　1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记录齐全，如记录不全则退回服务员。　　2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客账单号码输入电脑内，收银机将自动编制该账单号，待客人结账时使用；然后将客人人数、台号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结账。　　（三）结账工作流程　　1、餐厅结账单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。　　2、客人要求结账时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先将账单核对后签上姓名，然后凭账单与客人结账。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。　　3、客人结账现付的，厅面人员应将两联账单拿回交收银员总结后，将第二联结账单交回客人，第一联结账单则留存收银员。　　4、客人结账是挂账的，则由厅面人员将客人挂账凭据交收银员办理挂账手续后，两联账单都交收银员处理。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　5、结账时客人出示优惠卡（或者厅面管理人员给予客人打折）要求打折时，厅面人员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联账单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员只将一联账单交收银员，收银员可以不给予办理。　　6、作废或修改账单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由厅面管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。　　7、由于种种原因，客人需要滞后结账的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收账款。　　8、酒店总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部账单，账单请领导签字后转入财务部审计审核。　　9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结账；在本日营业工作结束后，应做总班结账。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“东（西）园餐厅核对表”。　　（四）单、总班结账　　在每班结束后，要做单班总结；在当日业务结束后，要做总班结账。直接点击“单。总班结账”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。　　（五）当日、历史账目查询　　“当日账目查询”是指未平账和最近三天的账目，直接点击“当日账目查询”按钮，电脑会自动查找出所需账目。　　“历史账目查询”是指以前产生的账目，操作方法同上。　　（六）发票管理125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　1、每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。　　2、填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中要签上姓名的全称），其客人消费单要贴附发票存根联的后面。　　3、核销发票时发现存根联没附上客人联的消费单或发票不连号的，经管人除要写上书面说明书附贴上，还要承担由此而产生的一切经济损失。　　4、丢失发票要及时以书面报告上报财务部，丢失发票声明作废的登报费要由经管人负责。　　（七）作废账单的管理　　收银员当班结束时对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。如事后发现有错，但又查不到保存的账单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。　　（八）现金、支票、信用卡的收款程序　　1、现金　　1）收现金时应注意辨别真伪和币面是否完整无损。　　2）除人民币外，其他币别的硬币不接收。　　2、支票　　收取支票应检查是否有开户行账号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公章二个私章以上。如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并在背书留下联系人姓名和联系电话。本酒店不接受私人支票，如由酒店经理以上人员担保接受支票的，该支票出现问题由担保人承担一切责任。　　3、信用卡125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　1）收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否接受使用范围内的信用卡、查核该卡是否以被列入止付名单内，（如刷错信用卡纸、过期、止付期及非接受范围内的信用卡银行一律拒收。　　2）客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认真核对卡号，有效期和签名应与信用卡一致，正确无误后撕下持卡人存根联随同账单交客人。　　3）持卡人如没有入住本酒店或先离店，代他人付款的须请持卡人在签购单上先签名，填写付款确认书，收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。　　4）信用卡超过限额的一律要致电银行信用卡授权中心或通过EDC取得授权，如实际消费超过授权金额应再补授权，一笔消费只能用一个授权码，多个授权码应分单套购，方可接受使用。　　5）签购金额如超过授权金额的10%以内，原授权码仍可使用，不须再授权。　　（九）下班时现金及账单交接程序　　1、现金交接程序　　餐厅收银员编制报告完毕后，将所收的现金数额分别填写在现金袋上，然后将现金装入袋内。要求内装现金与现金袋上记录的金额一致，并在现金收入交收记录簿上签字，办理现金交接手续。在收银员的监督下将现金袋放入保险柜中，当收银员下班时，由接收人一一清点现金口袋及核对现金袋上的金额与现金交收记录簿金额是否一致，无误后在转交人姓名栏内签名，A，B，C，D班以此类推，手续不变，直到第二天总出纳清点为止。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　2、客账单交接程序　　客账单交接程序分为两类：一类是已使用的，将已使用过的客账单按顺序号排好，用客账单分配表包捆好，放到指定位置，供夜间核数员审核用；另一类是未使用过的，要检查一下与已使用过的客账单最后一张是否有连号，无误后，办理退还手续。在餐厅收银客账单领用登记簿的退回处签字。如下班次继续使用时在领用栏内签字办理交接手续，当天工作结束时，应将未使用的客账单退回主管处，并办理退回签字手续。　　　二、前厅收银工作程序　　前厅收银服务工作，直接体现饭店服务水平，因此，要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，作到结账工作忙而不乱，资金收回准确无误，及时与营业部门沟通，掌握第一手资料，其主要的工作内容包括：　　（一）班前准备工作　　1、前厅收银员准时到岗签到，由前厅收银员领班监督执行，并编报考勤表。　　2、清点上一班转来的周转金，各种资料齐全后，在登记簿上签字办理转交手续。　　3、领用前厅收据，检查顺序号，如有缺号、短页应立即退回；下班时，未使用的收据应办理退回或转交手续。　　4、阅读主管留言记事本，注意主管提出的问题，在该班工作中加以纠正。　　（二）原始单据的使用：　　1、预收房金收据：此单据连号三联。当客人入住付费后，开出此单据，第一联留存；第二联交给客人；第三联同原始订房单一起，放在客人账单里。（注：125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 在收取散客客人房金时，需多收一天房费为住房押金。如果需要钥匙押金、长话押金亦用此单，国内长途100元，国际长途1000元）。　　2、杂项收费单：此单据共两联，用于客人在酒店内无原始单据的消费凭证，如预收冰箱费等。开出此单据时，需要注明收费名称及收取日期，并请客人签字。第一联留存；第二联放在客人的账单里。（注：此单据必须有客人签字）如果客人入住时结清此项费用，则无须开出此份单据，而需开出发票并写明客人交费的项目、起始日期，将发票的“第三联”与客人账单放在一起。　　3、发票：当客人结清有关费用时，需将发票的第三联撕下，与客人的原始账单放在一起（会议代表自付账目的发票之第三联，则需统一保存在会议账单内）。　　4、备用金：分为两类情况，第一类：收银员收入比备用金多的押金时，下班时与当班次单班结账单放在一起，投入保险柜中；第二类收银员本班次退款大于收银，即已动用备用金时，下班时应将本班次单班结账单与剩余备用金一起转入下一班次，直到可以补够备用金时为止。　　5、结账单：　　（1）客人结账时，打印出“汇总账单”，请客人签字后与客人账单放在一起保存。　　（2）当班次结束时，由各收银员打印出“收银员账目明细表”与本人本班次结清客人账单归放一起，单独放置在相应的账单夹里，以供当日夜审审核。　　6、信用卡、外币、支票的传递：由接班的收银员核查（金额、号码、有效期）后负责签收，同时传递人和接收人共同签名后认可。要特别注意支票和信用125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 卡的有效期（对于预收长包房客人的信用卡必须一月一结账，不得出现信用卡过期；支票如有签发日期则签发日起10天内有效）。　　7、电脑班次更换：本班次结束前，打印出“今日收银员账目明细表”、“单班账目明细表”和“单班结账单”，及时退出个人操作号。　　（三）、配合计算机操作时的规定　　接待员每日早班在中午12：00，中班在18：00，夜班在23：30之前核准计算机房态，由当班领班抽查。如经当日夜审审查明，确属房态不准造成计算机多加房费，责任归当班接待员。　　1、接待员每日夜班须核查当日入住客人登记信息（姓名、进离店日期、房价、签证有效期、账务是否超限），特别对于长包房客人的签证加以核查，填写客人信息表，为次日早班催促客人，补登新的信息。　　2、早班接待员每日十二点半左右打印出当日“应离未离客人表”，及时催客人办续住手续。　　3、收银员每日打印两份单班账单，由每日夜班整理当日四班次单班结账单及总班结账单，并分别放入账夹内。　　4、结账时以电脑为准。如客人或收银员出现任何疑问时，应请机房人员或当日领班签字后调整计算机。　　5、必须加强对拖欠账款的催收。当日应离未离宾客由接待员通知客人办理续住手续；首次出现欠款的客人，由早班收银员根据夜班提供的“挂账超限表”填写催款单，通知到客人本人，此事由早班领班负责落实；对于连续三次出现超限的客人，早班领班出具名单，交大堂付理报保卫部进行封门处理。　　（四）、发票、兑换水单作废账单的管理125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　1、发票管理　　1）每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得他人代领和代核销。领用发票第一本使用完后，要及时送财务部核销，再领用第二本备用；核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内，以此类推。　　2）填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中，要签上姓名的全称），客人消费单要附在发票副联的后面。　　3）核销发票时，如发现发票副联没附上客人联的消费单或发票不连号时，经管人除要附上书面说明，还要承担由此而产生的一切经济损失；　　4）丢失发票要及时以书面形式上报财务部，丢失发票声明作废的登报费用由经管人负责。　　2、兑换水单管理　　1）兑换水单由本人领用和保管，用完45套后，要及时到出纳处再领，由出纳员根据收银员上交报表和水单负责核销。　　2）根据客人要求兑换的外币要辩别真假，按金额填写水单。填写时，一式三联，写明外币金额、币别，按当天汇率折算人民币的金额，日期及经办人，并请客人签名，注明外币编号，写明房号和证件号码；水单不得涂改，兑换时不得不开水单，私自套换外币者作严厉处理；遗失兑换水单的视同套换外币处理。　　3）作废的水单必须一式三联注明作废，并由领班以上证实签名并上交出纳处核销。　　3、作废账单管理　　1）收银员当班结束时，对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核，作废单必须由领班以上人员签名证实，注明作废原因。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　2）如事后发现有差错，但又查不到保存的账单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究原因。（五）、现金、信用卡、支票的收受程序　　1、现金　　1）收现金时，应注意辨别真假、币面是否完整无损；外币应确认币别，按当天汇率折算，缺角和被涂划明显的外币拒收（马币、新加坡币不能有裂痕，日元、美金不能有缺角）；除人民币外，其他币别硬币不接受；　　2）除兑换台币须致电到中行计划科查询汇率外，其它只接受汇率表范围内的外币。　　2、信用卡　　1）收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否在接受使用范围内的信用卡，查核该卡是否已被列入止付名单内（刷错信用卡单、过期、止付期及非接受范围内的信用卡一律拒收）。　　2）客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认真核对卡号，有效期，签名应与信用卡一致。正确无误后，撕下持卡人存根联，随同账单交客人。　　3）代他人付款，而持卡人没有入住本酒店或先离店，须请持卡人在签购单上先签名，填写付款确认书。收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　4）信用卡超过限额的，一律要致电银行信用卡授权中心或通过EDC取得授权，如实际消费超过授权金额应再补授权，一笔消费只能用一个授权码，多个授权码应分单套购，方可接受使用。　　5）签购金额如超过授权金额10％以内，原授权码仍可使用，不须再授权。　　3、支票　　1）收银员当班接收客人使用的支票时，应用大写在支票填上使用的年、月、日（如果当日不解缴银行的可填为次日的日期），填上“××酒店”的收银人名称，其他项目均按规定填入（避免遗失被盗用）。　　2）填写支票一律用黑色钢笔墨水填写；（不得用其他颜色水笔或圆珠笔）。　　3）小写金额前一位必须写上币号“￥”，以防涂改；　　4）汉字大写金额数字；一律用正楷字或行书字书写，不得任意自造简化字；大写金额数字到元或角为止，在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字、大小写金额不得涂改，印鉴不可重复，一经涂改，该支票即刻作废；如因收银员填错支票的，一律由收银员负责催换支票，直至收到款为止。　　5）收取支票时，应检查是否有开户行账号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公章二个私章以上，如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并留下联系人姓名和联系电话；本酒店不接受私人支票，如由酒店经理以上人员担保接受的支票，该支票出现问题时，由担保人承担一切责任。　　（六）、下班前现金及未使用收据交接程序　　前厅收银员结账工作完毕后，将所收的现金，在现金袋上分别填写，然后将现金装入袋内。要求内装现金与现金袋上记录金额一致，并在现金收入交接记录125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 簿上签字，办理现金交接手续，并在接班人的监督下将现金袋放入保险柜中；当交班人下班时，由接班人一一清点现金口袋，核对现金袋上的金额与现金交收记录簿金额是否一致，无误后在转交人姓名栏内签字。A，B，C，D班依次类推，手续不变，直到第二天总出纳清点前为止。　　（七）、客房订金处理程序　　酒店对于已签合同的长住户，根据合同的具体内容，预收半年至一年的房租订金，作为抵消长住户房租费用。根据权责发生制的会计核算原则，将已收客房订金分期体现在客房账上；当酒店财务部收到一笔订金时，前厅收银也相应地做一笔增加，当客人入住时，以月为核算期，按照房租金额将预付订金转入在客房账上，由此房租费用与订金相互抵消，使房租客账单为零。　　（九）、外币兑换工作程序　　1、兑换周转金出入库程序　　根据酒店与银行签订代兑换外币业务协议内容规定。银行地区分行向酒店提供一定数量的兑换周转金，由兑换领班专人管理，单设保险柜，并建立严格出入库手续，确保外币兑换工作的顺利进行。外币兑换周转金通常每天入库一次，出库二次。每笔金额出入库都要做到签字手续齐全，准确无误。　　2、兑换前准备工作程序　　1）收银员每天早上要按时收听并录音中国银行公布的外汇牌价，及时更改当天的外汇牌价表。　　2）领用当天所使用的兑换水单，检查是否连号，是否有短号现象，并办理领用手续。　　3）领用并配备大小面值的兑换周转金，办理出库手续。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　3、外币兑换及承付现金程序　　1）问候：先生/小姐/女士，您好！请问您换钱吗？　　2）当客人兑换时，首先请客人出示护照或其他证件，方可填写水单。　　3）经办人接到客人填好的水单时，应注意检查客人的国籍、姓名、护照号码、房间号码、兑换外币金额等内容是否填写齐全，判断识别真假外币，凡是旅行支票，都要检查支票及水单签字与支票背书是否一致。检查后，由经办人根据中国银行卖价或现钞价，核算成外汇人民币转交复核员，经复核员再次审核无误后，即可承付现金交经办人。经办人接现金后，复核承付现金是否正确，无误后连同水单一起呈交客人。　　4）问候：先生/小姐/女士，请您查收，欢迎您下次再来。4、外币兑换营业日报表的编制程序　　当一笔兑换业务完毕时，由复核员将水单号码，兑换外币种类及金额分别填写在兑换营业日报上，编表要求是：　　1）按照水单顺序号码一一填写；　　2）外币现金、支票分别填写；　　3）每笔现金、支票金额分别以现钞价或卖价等于兑换外汇人民币金额。　　5、兑换员下班前，外币及周转金交接程序：　　1）外币交接程序：兑换营业日报表编制完毕后，兑换员应将外币日报表包捆好装入现金袋内封好，并在口袋封口处签上自己的名字，放在指定保险箱内，待第二天领班查处、清点、汇总。　　2）兑换周转金的交接程序：当A班下班后将兑换周转金余额清点好转交给B班兑换员，并办理交接签字手续。当B班工作结束时，将兑换周转金余额清点125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 好装入现金袋内，袋内现金应与现金袋上记录及兑换营业日报表周转金余额一致，与外币现金袋一同放到指定保险箱内。　　（十）、超定额客房挂账催款程序　　按照酒店规定，对凡超客房挂账5000元以上的住店客房，每星期要进行两次催款。催款程序为：　　1、打印一份超定额客房挂账清单。　　2、在明细清单上注明客人离店日期。　　3、取消长住户超定额挂账，待月结账一次发单催款。　　4、对持信用卡的客人，如费用发生额超出该信用卡最高限额，应与信用卡公司联系要授权号码，此客人不列为发单催款之内。　　5、编制宾客欠款明细表，转交前厅部经理查阅宾客欠款表，前厅经理根据客人的情况，决定实际发单催款名单。由收银主管签发催款通知书，如果客人仍不付款，则由财务经理签发催款通知书。　　（十一）、客人保险箱使用程序　　首先由客人填写保险箱记录卡，将房间号码及姓名填写在该卡上，经前厅收银员检查无误后，将保险箱钥匙号码填写在该卡内，待客人把钱、物放入保险箱之后，立即锁好箱门，将钥匙交给客人。当客人要求打开保险箱时，要在登记卡背后栏内逐项登记，登记内容：开箱时间、房间号码、客人签字等。客人签字要与登记卡正面签字一致，方可取出钱物。当客人退还保险箱钥匙时，立即注销登记卡。　　三、收入审计工作程序125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　收入核数工作是在收银夜审的工作基础上，再次进行审核、分类、汇总，最终反映到财务账户中。它要求收入核数员掌握餐厅收银、前厅收银的工作内容及工作程序，以正确的方法考核营业收入情况，并将应收款及时收回，使资金得到正常使用。其工作内容主要包括：　　（一）夜审班前准备　　班前必须了解日审工作有关交班事宜，检查打印机和电脑是否正常，从审　　箱中将各营业点的缴款凭证和账单分类，主要有三部分：　　1、前台客房结账单及收银日报表。　　2、餐厅缴款凭证及账单包括：东园餐厅、西园餐厅。　　3、其它部门缴款凭证及附件单：游泳馆、游泳保健、保龄球馆、咖啡厅、台球厅、乒乓球厅、桑拿房、康乐商品、游艺厅、商务中心。　　（二）夜审工作流程　　1、查看收银员的缴款凭证，同电脑报表核对：审计员要查看缴款凭证的各类明细填写同电脑报表是否一致，如果数据有修改，收银员应说明原因。没有收银机的缴款凭证，要统计附件单的数据与收银员填写的缴款凭证是否相符。　　2、打印出“今日入住客人报告”，根据入住报告，审核今日入住的每一间房房价输入与开房单上的价格是否一致，折扣房手续是否完整。如有错误应立即通知接待员调整，并将情况写入夜审报告交日审处理。　　3、打印出“今日非平账离店报表”，审核非平账离店的原因，确认责任人。　　4、打印出“今日调整账目表”审核调整账目的原因，调整账目单需负责人签字。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　5、查询各收费点转账是否正确：将每一笔转账（未结账部分）账单上的客人签名同开房单上客人的签名及电脑记录进行核对，查看是否相同、是否转错房间，如果是签名不同，要提醒收银员结账时注意；如果是转错房间，则要立刻调整。　　6、打印出“今日离店客人报告”（交日审查半天房费用）。　　7、夜审审计资料维护：将当日数据复制到“c”盘或“d”盘，为夜审顺利进行做好准备。　　8、进入夜审数据统计：营业组审核（打印出营业点总班结账表），完成预审报告，完成自动过费，审核账务报告两遍，终审。　　9、数据整理。　　10、出具夜审报表：　　A、编制“××酒店营业日报表”。　　B、编制“今日非平账离店报表”、“今日调整报表”各一份。　　C、填写“夜间审计报告表”：将夜审过程中发生的每件事记录下来，需日审协助处理的要注明清楚，填写时要认真。　　11、当班结束：各项工作完成后，将资料进行整理分类后，交到日审办公室。　　（三）日审工作流程　　1、处理夜间遗留问题，负责落实通知书内容　　每天接到“夜间审计报告表”后，对遗留问题要及时处理；及时填写审计通知书，通知责任人所在的部门主管，并负责落实解决，然后将解决的情况写在通125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 知书的第一联上，最后将通知书编号存档，月底统计后，注上处理意见报财务送经理处理。　　2、账单核销：接到收银员的结账单后，检查所付的账单是否齐全，然后按照账单的号码，在票证核对表上按号划销。如有缺号，调整作废单据手续不齐，要写入夜审报告交日审处理。　　3、核对前台结账处的结账单及收银员个人报表　　客房结账单是由前台收银员为住店客人结账所打印的账单，反映向客人收取的房租、餐费及其它等费用。收银员收银明细表是反映当天所结房客账（包括向客人收取的现金、信用卡、支票、外汇、转会议账）的汇总表。　　4、核对餐厅结账单：　　1）核对餐厅结账单时应注意；账单与附件单的核对，点菜单中每一项都要同电脑结账单相核对，如果不符，要找收银员查明原因，并进行处理。附件单如有修改，应由修改人在单上说明修改原因，并由厅面管理人员签名证实，收银员应起监督作用。　　2）核对营业对账表：要查看表中填写的数据与收银员上缴的附件单据中的数据是否一致，核对表中的收银员填写的数据与厅面其它相关人员填写的数据是否一致，如有不符，应立即向收银员查明原因并及时做出处理，确保营业收入的正确反映。　　3）打折手续应完整：用酒店优惠卡打折的，要在账单上注明卡号及客人签名；如果是酒店管理人员为客人打折的，要有管理人员签名并注明所打折扣。审计员在核对时，要注意收银员所打的折扣是否正确，如果不正确，要找收银员查明情况，及时做出处理。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　4）免费接待是否符合标准：各级管理人员在酒店免费接待，签单的权限应对照各级管理人员权限表。查看各级管理人员是否在权限范围内签单接待，如果发现接待超标，应立即找其补办手续，否则上报财务经理处理。　　5、核对其他部门的缴款凭证及收费单：　　其他部门（包括康乐中心的游泳馆、保龄球馆、棋牌室、台球厅，商务中心，咖啡厅等）的收银员在营业结束后，根据收银单汇总填制缴款凭证，缴款凭证各项金额与所附收费单金额合计应相符。　　1）收费单的核销及管理：收费单必须按号顺序使用，审计员对各部门每日交来的收费单按号在“票证使用单”上逐张划销，发现不联码使用的，应向收费单使用人查询原因，及时催交。作废单必须有领班以上人员签字方可。　　2）核对商务中心缴款凭证：要查清收费单中各项收费项目金额的正确性，定期到商务中心采集机器上的数据，做到账实相符。　　6、检查夜间审计人员制作的各项营业报表：　　负责检查夜间审计人员所做的各项报表的正确性，如数据计算有误，应立即修改，并追究夜间审计员责任。　　7、审计主管同日审人员要经常到各营业点进行检查：　　检查收银员及厅面其他操作人员是否按规范程序操作，营业款是否如实反映，现金是否如实上缴。如果发现收银员或其他操作人员不按规范操作的，应立即纠正，并将情况及处理意见及时反映到部门经理和财务经理及质检部门，以防止情况再发生，确保酒店不受损失。　　8、报表装订：125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　按日期顺序将“收银员操作记录”、“各收费点缴款凭证”以及各收费点原始账单装订成册，封面上注明起止日期存档。　　（四）账务处理工作流程　　1、每日营业收入传票的编制　　编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。　　收入凭证的编制方法是：　　借：应收账款——客账　　　　应收账款——街账——明细　　　　应收账款——团队　　　　银行存款　　　贷：营业收入　　　　　应付账款——电话费　　2、街账、客账分配表统计　　街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。　　3、客人清算应收款后账务处理　　客人接到酒店催款通知后，规定在30天之内向酒店结算应收账款。当客人付款时，酒店应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。　　4、超60天应收款挂账催款125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。　　5、负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统。　　四、成本及应付款组工作程序　　成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：　　（一）支票领用及结账　　采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结账手续。结账时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。　　（二）每日银行支出数统计　　支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转账承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结账程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。　　（三）、支出凭证编制程序　　支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在账户中，支出凭证编制程序为：　　1、填写付款单位名称；　　2、填写付款日期；　　3、填写经济业务内容摘要；　　4、填写会计科目及账号；　　5、填写经济业务发生额。　　在实际编制过程中，要做到发票金额与支票存根记录一致，各种收货记录与发票金额一致，支出凭证合计金额与发票金额一致。　　负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统。　　（四）物料用品领用费用分配程序　　由成本核算员对物品库房记账员转来的出库单进行审核，检查每一张出库单数量单价及总金额是否正确，按照权责发生制的会计核算原则及会计科目使用说明，正确反映到账户中，以部门为核算单位，按科目分类填写费用分配明细表，并作到出库金额与三级账记录一致，该表作为月末编制出库费用结转凭证。并负责将编制的记账凭证，输入财务电脑系统。　　（五）、食品及饮料报损程序　　1、已领用食品饮料报损程序125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　餐厅、厨房已领用食品及饮料报损时，需经餐厅经理或厨师长、饮食部经理、饮食成本核算员三方面批准后，填写报损单，方可做账务处理。对于工作不慎，造成经济损失的，需经部门经理提出处理意见，转交财务部进行财务处理。　　2、食品及酒水库报损程序　　过期或变质的食品、饮料报损时，需经仓库主管、采购部主管、财务经理三方面批准后，填写出库单，方可做账务处理。　　（六）、饮食成本分摊程序　　核对本月食品及酒水库入库金额是否准确，作到总账与三级账相符。　　1、根据出库单汇总表，编制食品及酒水转货凭证。　　2、按上月成本率，结转交际应酬费。　　3、根据转货记录汇总表，结转各餐厅及厨房转货成本。　　4、结转VIP客人水果篮所用原材料成本。　　5、结转销售食品所用原材料成本。　　6、负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统。　　（七）、饮食成本报告编制内容　　1、饮食营业总结报告　　2、饮食销售比较表　　3、食品成本报告　　4、食品周转次数报告　　5、饮料成本报告　　6、饮料周转次数报告　　7、烟草成本报告125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　8、MINI-BAR统计表　五、固定资产购置及提前报废处理程序　　 1、固定资产购置，必须是年度购置预算批准后的采购项目。　　固定资产购置无论是进口还是从本地购买，到货后，经收货部办理验收手续，由验收人、使用部门经办人签字，资产核算员根据收货记录及固定资产价值填写固定资产登记表，将固定资产名称、型号、金额、固定资产类别及使用地点等填写清楚。凭此资料建立固定资产明细帐，按月计提折旧。　　2、固定资产提前报废处理程序　　由使用部门填写固定资产报损单，转交工程部做技术鉴定，经实地检验认可，属于既不能修理，又不能再使用的，提出报损意见，送报财务部，由资产核算员填写固定资产原值，已提折旧额及固定资产净值，将报损单送交财务经理、总经理批准，整套手续完成后，方可进行帐务处理。复印该固定资产明细帐，报损单作为固定资产提前报损的凭证，编制记帐。负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。　　六、工资表的编制程序　　职工工资的发放，是根据上个月考勤情况计算出来的。人力资源部按时向财务部提供升、降、缺勤工资变动表，工资核算员则根据工资的变动内容，编制工资表。工资核算员以部门为核算单位编制工资表，然后填写工资汇总表，作为编制工资记帐的凭证。并负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。　　七、提取福利费等工作程序　　1、提取福利费工作程序125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　根据企业提取职工福利费的有关规定，按照工资总额计提14%福利费，1.5%教育经费。　　2、提取工会经费程序　　根据工会法的有关规定，按照职工个人收入总额计提2%工会经费，提取基数内容包括：正式职工工资、临时工工资、加班费、夜班费。四项之和的2%为工会经费总额。　　3、提取住房补贴程序　　根据企业提取职工福利费的有关规定，按照正式职工人数上缴住房基金。　　八、银行调节表的编制　　支出出纳待有关银行收支凭证输录完毕后，打印各银行存款科目发生额，根据银行对帐单，逐笔进行核对。将未达帐项一一摘录，并编制银行调节表。　　编表公式为：银行对帐单期末余额A　　加：酒店已收，银行未收银B　　银行已支，酒店未支款C　　减：银行已收，酒店未收银D　　酒店已支，银行未支款E　　银行存款帐户余额：A+B+C－D－E　　九、出纳员的工作及程序　　（一）、现金收入清点、整理程序　　收入出纳与收银领班一起，将前一天放入保险柜中的现金袋一一打开，核对现金数额与现金袋上记录金额是否一致。现金与现金收入交收记录簿上记录金额是否一致。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　（二）、出纳员现款记录表编制程序　　出纳员现款记录表分为两部分：第一部分是实收现款部分，反映酒店每个营业部门、每个班次、每个收银员实收现金；第二部分是应收现款部分，反映饭店每个营业部门、每个班次、每个收银员应收过机实数。收入出纳根据现金收入交收记录簿上每个班次、每个收银员实交现金数额一一填写，并将财务部正式收据同时汇入此表中，该记录表合计数为当天应存入银行现金收入总数。　　（三）、每日现金收入记录表编制程序　　每日现金收入记录表是在完成出纳员现款记录表的基础之上编制而成的。它既是出纳员记录表的补充说明，又是概括总结。收入出纳将财务部收入的正式收据顺序排列起来，根据该记录格式要求，对于付款单位、付款金额、支票号码等内容一一填写，再分别将前厅、餐饮部、康乐部等每个营业部门现金总汇入此表中，合计数应与出纳员现款记录表金额一致。该表将作为财务部编制现金输入凭证的原始凭证。　　（四）、差额核对：　　1、目的是为了防止收银员的缴款凭证（报表）漏交出纳或审计。　　2、出纳员将当天开箱收到的缴款凭证（缴款报表）汇总后，送审计员进行差额核对。审计员要将当天缴款员上缴缴款凭证的审计联，同出纳员传递过来的出纳联逐一进行相符核对，并加盖私章。如果缴款凭证只有出纳联，而没有审计联，要在“差额登记表”中登记为正数；如果审计联有而出纳联没有的，要在“差额登记表”中登记为负数。登记日期以缴款凭证（缴款报表）的日期为准。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　3、在登记表中将缴款凭证（缴款报表）分为前台收银组、餐厅收银组、其它部门及合作部门四部分登记。在填写登记表过程中，缴款员姓名、数字金额一定要正确及清晰，正负数要分明，每一笔正负数都应该是相符合的。　　4、如果核对表中缴款凭证（缴款报表）第二天还没登记差额的，要立即查明原因。如果是登记错误，要立刻更正并在更改处加盖私章后，在备注栏说明原因；如凭证没送到，要立即查明原因并按较大违纪报经理处理。　　差额核对完毕后，将凭证的出纳联送还出纳；差额核对表月末登记完后，交会计存档。　　（五）、银行日报表编制程序　　银行日报表是根据酒店在银行开设不同的户头而设立的，根据实际存款情况，将帐户报表分为两部分。　　1、收入部分：根据每日现金收入记录内容填写，括号内的反映人民币金额，并根据该金额，转入人民币银行日报表。　　2、支出部分。根据财务部应付款组提供的当天各银行支出数，逐笔填写。　　（六）、现金支出报销程序　　酒店现金支出是由各业务部门填写报销凭单，根据性质不同，部门经理同意，由财务部经理审核，经总经理或总经理书面授权人审批后，方可在支出出纳处领取现金。支出出纳接到报销凭单后，首先检查签字手续是否齐全，验收手续是否完备，经核实无误后，方可承付现金。支出出纳将当天现金支出凭单汇总后，送财务部经理审批，支出核算员审核无误，开现金支票，补足备用金。　　（七）、登记现金日记帐程序125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　登记日记帐要根据业务内容，逐笔登记。登记业务内容摘要要简练，数字不得涂改。如发生登记错误时，应采用正确更正方法进行补救，登记帐目时，要以有借必有贷，借贷必须相等为原则，作到日清月结。现金帐余额为周转金的固定金额。　　（八）、抽查备用金工作程序　　收入出纳应与审计主管一起，不定期地对酒店内部周转金进行抽查，监督、检查各岗位周转金是否有挪用现象或以白条抵帐行为。在抽查前，要做好保密工作，以体现真实性。工作程序是：首先清点各岗位保险箱及存款处的所有现金，按照票面额大小顺序，在备用金检查表上一一填写，并计算出定额，要与领取备用金金额与该班现金报告之和相符。如出现不一致，便属于长短款。出现长款时，应立即开出财务正式收据，将多余部分上缴；出现短款时，由收银员本人及部门主管负责写出书面报告，阐明短款原因，报送财务部，并提出处理意见。　　（九）、处理收银员长短款工作程序　　经财务部日审查明，收银员实交现金额与电脑记录一旦出现差异，则为长短款。出现长款时，要通过帐务处理，转入酒店营业外收入；出现短款时，由日审填写短款报告，报送审计主管，审计主管督促本人写出短款报告，并提出处理意见交财务部经理。原则上短款一律由个人赔偿，开出财务部正式收据，冲销其短款金额。　　十、仓库管理员工作细则　　1、按时到达工作岗位，到岗后巡视仓库，检查是否有可疑迹象，发现情况及时上报。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　2、认真做好仓库的安全、整理工作，经常打扫仓库，合理堆放货物，及时检查火灾，危险隐患。　　3、负责全酒店物资的收、发、存工作。必须严格根据已审批的申购单按质、按量验收，根据发票名称、规格、型号、单位、数量、价格等办理验收手续，如有不符合质量要求的，要坚决退货，严格把好质量关。　　4、验收后的物资，必须按类别，固定位置堆放、摆放，注意留好通道，做到整齐，美观。如实填写货物卡，货物卡应放在显眼位置。对于进仓的物品，应在包装上打上××××酒店的标记，入库时间和批号。　　5、负责鲜货、餐料验收监督，严格把好质量，数量验收关，对不够斤量的物资，除按实际重量验收外，还应要求供货补足。　　6、发货时，按照先进先出的原则进行处理，严格审核领用手续是否齐全，严格验证审批人的签名式样，对于手续不全者，一律拒发。　　7、注意仓库所有物品的存量，以降低库存为原则，根据实际使用量，科学制定各种物品的存量，并据此每周做出请购计划。　　8、对于仓库积压物资和部门长期不领用的物品，要及时反映并催促各有关努门尽早处理。　　9、物品出库和入库要及时登记造帐，结出余额，以便随时查核。　　10、做到入帐及时，当日单据当日清理。　　11、做好月底仓库盘点手续，及时结出月末库存数，上报各有关部门。　　12、严禁借用仓库物品，严禁向供应商购买物品，严禁有意或无意地向供应商索要财物，严禁与使用部门勾结，损害酒店利益，严禁与供货商、采购员勾结，损害酒店利益。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　十一、采购员工作细则　　1、完成酒店各类物资的采购任务，并在预算内做到货比三家，择优选用，开源节流，达到控制成本的目的。　　2、在从事采购业务活动中，要遵纪守法，讲信誉，不索贿，不受贿，廉洁自律，与供货单位建立良好的关系，在平等互利的原则下，开展业务活动。　　3、采购员必须经常了解自己购进货物的质量，以及使用部门的意见。　　4、采购员必须经常了解市场行情，掌握供货渠道，减少供货环节，以便能随时满足使用部门对货品在质量，数量，价格和采购费用等方面的要求。　　5、采购员有义务向使用部门推荐使用的新产品　　6、采购员有义务对仓库及使用部门的积压物资或长期不使用的物品，进行处理及推销工作。　　十二、电脑员工作细则　　1、每天上班前，检查服务器日志，查看主机房设备是否正常。　　2、查看办公室设备情况。　　3、日常维护工作，要求做好纪录：时间、地点、处理结果。　　4、下班前检查全部设备是否正常，关闭办公室电源设备。　　5、按时完成工作报告。　　十三、电脑员维修操作规范　　1、对于硬件故障，首先从电源查起，再用排除法查找问题。不能解决的问题，立即下单，联系工程部。　　2、对于网络故障，先通过查线，再看网卡、HUB，最后检查电脑设置。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　3、对于软件故障，先查看设置是否发生变动，再查病毒，系统崩溃需要硬盘格式化前，一定要在使用负责人参与、认可并做完备份后进行。　　4、对于影响部门使用的情况，需向部门说明，在条件许可的情况下，先提供替代设备使用，并办好替借手续。酒店会计财务账务处理一、应收工作程序　　1.每日营业收入传票的编制　　编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。　　收入凭证的编制方法是：　　借：应收账款——客账　　　　应收账款——街账——明细　　　　应收账款——团队　　　　银行存款　　　贷：主营业务收入　　　　　应付账款—电话费　　2.街账、客账分配表统计　　街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。　　3.客人清算应收款后账务处理　　客人接到酒店催款通知后，规定在30天之内向酒店结算应收账款。当客人付款时，酒店应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。　　4.超60天应收款挂账催款　　根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。　　5.负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统　　二、成本及应付款组工作程序　　成本及应付款组是用好资金、管好资金的重要机关。加强资金的管理与监督，是成本核算员的重要职责之一，每一名核算员要了解并掌握资金的来龙去脉，控制成本费用开支标准，使资金得以正常周转及运用。其工作的主要内容有：　　（一）支票领用及结账　　采购员根据当天所采购的具体内容，由采购部主管批准后，将购货发票、及验货单送往财务部办理结账手续。结账时，成本核算员要检查发票的五大要素：A.发票签发日期；B.购货品名；C.购货数量及单价；D.大小金额是否一致；E.持票单位公章。检查验货凭证与发票金额是否一致，经办人、验货人、收货人签字是否齐全，并注销采购单。经审核无误后，将金额及购货内容填写在支票领取登记簿上，即可转入每日银行支出统计。　　（二）每日银行支出数统计　　支出出纳员要将每天各银行支出金额提供给收入出纳编制银行日报表。在统计前，首先按支票号码顺序及转账承付单发生时间，填写支出登记簿，注明银行125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 支出日期，付款单位名称，付款金额及购货内容。按结账程序复核无误后，即可编制各银行支出表。统计表一式两联，一联交收入出纳作为编制银行日报表的依据，另一联作为复核及备查之用。统计表内各银行支出额，要与每天填写支出登记簿金额一致。　　（三）支出凭证编制程序　　支出凭证按照权责发生制的会计核算原则，及会计科目使用说明，准确无误地反映在账户中，支出凭证编制程序为：　　1.填写付款单位名称；　　2.填写付款日期；　　3.填写经济业务内容摘要；　　4.填写会计科目及账号；　　5.填写经济业务发生额。　　（1）资产类　　①现金　　每项现金分人民币和外汇两类。　　核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。　　设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。　　②银行存款　　核算酒店存入银行的各种存款。　　“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。　　③应收账款　　核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。　　分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分账户。　　设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。　　④其他应收款　　核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。　　⑤待摊费用　　核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。　　⑥存货　　核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。　　存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。　　⑦其他流动资产　　不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。　　⑧固定资产　　核算所有固定资产的原价。　　所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。　　第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。　　⑨累计折旧　　核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。　　根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。　　⑩开办费（指新建酒店）　　核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。　　11.其他递延费用　　核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。　　每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。　　按项目根据收效时间按期转入费用。　　（2）负债类　　①应付账款125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。　　对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。　　②应付工资　　核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。　　按应付工资的明细账核算。　　③应付税金　　核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。按税金种类设明细账登记。　　④其他应付账及税金　　核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。　　按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。　　⑤预提费用　　核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。按费用性质设明细账。　　⑥社会劳动保险基金　　核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。　　⑦待还投资　　此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　（3）资本类　　①实收资本　　核算资本总额。　　按投资者户名设明细账。　　②归还资本　　本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。　　③本年利润　　核算本年内实现的利润（或亏损）总额。　　年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。　　④分配利润　　核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金　　（4）损益类　　①营业收入　　核算酒店经营范围内的各项业务收入。　　营业收入分为：　　酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。　　住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。　　商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。　　其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。　　②营业税金　　根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。根据各项营业税分别列账登记。　　③营业部门直接成本。　　核算营业过程中支付的直接成本支出。　　④营业部门直接费用　　核算能够划分各部门发生的各项费用。根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。　　⑤非营业部门费用　　薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。　　其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。　　上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。　　⑥营业外收支　　汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。　　保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。　　⑦推销开办费　　核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。　　⑧固定资产折旧　　核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资金通常用于归还投资资本。　　⑨投资利息　　根据投资总额按期核算应付利息。提取利息金额用于归还资本的利息。酒店财务管理全集　酒店一切经营活动的目的都是为着盈利。一个企业离开了盈利，它就无法生存下去。财务部在酒店的经活动中负责收集、记录、分类、总括、分析货币交易以及由此而得出的结果和结论，向管理者提供经营资料，供总经理进行经营决策。　　财会部在酒店的经营中起着财务和计划管理、会计核算管理、资金管理、外汇管理、固定资产管理、家具用具设备管理、物料用品管理、费用管理、成本管理、利润管理、合同管理和商品、原料和物料的采购管理、仓库物资管理的重要作用。通过财务部门进行上述有效管理，能使酒店的经营活动获得更大的经济效益，从而促进企业不断向前发展。　　一、会议核算管理　　1.会计核算原则　　（1）遵守中华人民共和国的法律法规、条例及政策的有关规定和批准的协议、合同。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　（2）会计年度采用历年制。即自公历每年1月1日起至12月31日止为一个会计制度。　　（3）采用借贷复式记账法记账。　　（4）根据权责发生制的原则记账。即凡是本期已经实现的收益和已经使用的费用，不论款项是否收付，都应作为本期的收益与费用入账。凡不属于本期的收益与费用，即使款项已在本期收付，都不应作为本期的收益与费用处理。　　（5）一切会计凭证、账薄、报表等各种会计记录，都必须根据实际发生的经济业务进行登记，做到手续齐备，内容完整，准确及时。　　（6）记账用的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均用中文书记。　　（7）一切收入与费用的计算，必须互相配合，必须在同一时期内登记入账，不应脱节，不应提前或推后。　　（8）划清资本出去与收益支出的界限，不能互相混淆。　　（9）有关会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变，如有改变，须经批准。　　（10）建立内部稽核制度，对款项的支付，财产物资的收发保管，债权债务的发生与清算各项经济业务，都要有明确的经济责任，有合法的凭证，并经授权人员审核签证。　　2.会计科目　　（1）资产类　　①现金　　每项现金分人民币和外汇两类。　　核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。　　②银行存款　　核算酒店存入银行的各种存款。　　“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置“银行存款日记账”，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。　　采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。　　③应收账款　　核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。　　分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。　　设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。　　④其他应收款　　核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。　　按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。　　⑤待摊费用　　核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。　　对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。　　每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　⑥存货　　核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。　　存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。　　⑦其他流动资产　　不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。　　⑧固定资产　　核算所有固定资产的原价。　　所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。　　⑨累计折旧　　核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。　　⑩开办费（指新建酒店）　　核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。　　11.其他递延费用　　核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。按项目根据收效时间按期转入费用。　　（2）负债类　　①应付账款　　核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。　　②应付工资　　核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。按应付工资的明细账核算。　　③应付税金　　核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。　　按税金种类设明细账登记。　　④其他应付账及税金　　核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。　　⑤预提费用　　核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。按费用性质设明细账。　　⑥社会劳动保险基金　　核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　⑦待还投资　　此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。　　（3）资本类　　①实收资本　　核算资本总额。按投资者户名设明细账。　　②归还资本　　本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。　　③本年利润　　核算本年内实现的利润（或亏损）总额。　　年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”.　　④分配利润　　核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金　　（4）损益类　　①营业收入　　核算酒店经营范围内的各项业务收入。　　营业收入分为：　　酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。　　商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。　　商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。　　其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。　　②营业税金　　根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。　　根据各项营业税分别列账登记。　　③营业部门直接成本。　　核算营业过程中支付的直接成本支出。　　④营业部门直接费用　　核算能够划分各部门发生的各项费用。　　根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。　　各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。　　⑤非营业部门费用　　薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。　　其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。　　上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。　　⑥营业外收支125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。　　保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。　　售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。　　⑦推销开办费　　核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。　　⑧固定资产折旧　　核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资金通常用于归还投资资本。　　⑨投资利息　　根据投资总额按期核算应付利息。提取利息金额用于归还资本的利息。　　3.会计各项主要环节的核算　　（1）货币资金及往来款项的核算。　　（2）存货的核算。　　（3）固定资产的核算。　　（4）成本和费用的核算。　　（5）营业收入和利润的核算。　　（6）投入资本的核算。　　4.会计凭证和会计账簿125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　（1）每发生一笔经济业务，必须取得或者填写原始凭证。各种原始凭证必须内容真实、手续完备、数字准确。自制的原始凭证则由经办业务部门的负责人和经办人员签证。　　（2）记账凭证包括收款凭证、付款凭证。各种记账凭证、必须填明日期、编号、业务内容摘要、会计科目、金额等。经过制单人、指定的审核人员和会计部负责人签证后，据此记账。　　各种记账凭证连同所付原始凭证，均须证明凭证种类、张数、起讫号码、所属年度、月份、并由有关人员签证、归档保管，不得丢失。对于某些需要永远保存的重要凭证，应另外保管，并在该项原始凭证和有关记账凭证上加注说明。　　（3）对外开出的凭证都要依次编号，并应自留副本或存根，副本或存根上所记载的内容和金额必须与正本一致。副本和存根应妥善保存。误写或收回作废的对外凭证的正本，应附于原编号的副本或存根之上。短缺或不能收回的，应在副本或存根上注明理由。　　（4）尚未使用的重要空白凭证，如支票簿、现金收据等，都要由会计部专设登记簿进行登记，妥善保管，防止丢失。领用时，应经过指定的人员批准并登记后由领用人签名。　　（5）由电脑记录的账簿具有不能涂改或用褪色药水消除字迹的优点，发生错误时只能另行填制记账凭证，予以更正。　　由人手记录的账簿和会计凭证，不得刮擦、挖补；涂改或用褪色药水消除字迹，发生错误时，应根据错误性质和具体情况，采用划线或另行填制记账凭证簿方法，予以更正。划线更正时，应由记账人员在更正处盖章或签名。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　（6）各种账簿应根据审核无误的原始凭证、记账凭证、凭证汇总表进行登记，要逐项记载：发生日期、凭证编号、业务内容摘要、金额等。　　5.会计档案　　（1）会计凭证、会计账簿和会计报表等各种会计档案资料要妥善保管，不得丢失损坏。　　（2）年度会计报表，会计师查账报告等必须长期保存，一般会计凭证、凭证账簿和月份、季度会计报表保存期限至少为15年。　　（3）会计档案保存期满需要销毁时，须开列清单，经领导审查、报上级主管部门和税务机关同意后，才能销毁。销毁会计档案的清单应长期保存。酒店前台收银员岗位职责1.服从总台领班的工作安排，按规定的程序与标准向宾客提供一流的接待服务。　　2.认真地进行交接班工作，不清楚的地方要及时提出，备用金班班交接，前帐不清后账不接。　　3.作好班前准备，认真检查电脑、打印机、计算器、验钞机、信用卡POS机、制卡机、扫描仪等设备工作是否正常，并作好清洁保养工作。　　4.掌握房态和客房情况，积极热情地推销客房，了解当天预定预离客人及会议、宴会通知，确认其付款方式，以保证入住和结帐准确无误　　5.快速准确地为客人办理入住、延房、换房及退房等手续，开房时主动向客人讲清房价，避免客人误解，并需做好客人验证手续和开房登记。　　6.准确熟练地收点客人现金、支票，打印客人各项收费帐单，及时，准确地为客人结帐并根据客人的合理要求开具发票。　　7.熟练掌握酒店的相关知识，严格遵守各项制度和操作程序。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　8.根据房务部送来的房间状况报告，仔细核对，保持最准确的房态。　　9.制作、呈报各种报表报告。　　10.每日收入现金必须切实执行“长缴短补”的规定，不得以长补短。　　11切实执行外汇管理制度，不得套取外汇，也不得私自兑换外汇，并负责监督员工遵守外汇管理制度。　　12.为宾客提供所需要的信息，热情、周到、细致地帮助客人解决各种需求。　　13.每天收入的现款、票据必须与帐单核对相符，并按不同币种，不同票据分别填写在缴款袋上。　　14.妥善处理客人的投诉，当不能解决，及时请示上级主管。　　15.备用金不得以白条抵库。未经批准，不得将营业收入现金借给任何部门和个人。（如酒店总经理因特殊情况可在前台借取现金，但应办理相关手续。）　　16.协调好同事之间的关系，更好的作好对客服务工作。　　17.在授理信用卡和支票结帐业务时，必须严格按照信用卡、支票操作程序执行。　　18.严格按照帐务规定处理各种记帐。服从上级主管的安排，认真完成任务。　　19.员工应熟练掌握酒店长住客人协议及各单位合同，特别是折扣和挂帐协议。　　20.正确处理客人的留言、电传等。　　21.每天整理“离店帐未平”客人帐务，对非正常情况进行汇报。　　22.正确处理钥匙的发放。　　23.严格遵守现金和票据管理制度。　　24.作好领用贵重物品保险柜钥匙和进出贵重物品保险室的登记记录。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　25.做好柜台的清洁工作及终端机的维护保养。　　26.密切注意大堂的情况，如有异常及时向上级主管和安全部汇报。　　27.做好本岗位的清洁卫生。　　28.电脑密码妥善保管，一人一个，不许共用。细说餐饮业成本核算1.根据目标销售市场，确定目标成本率　　根据餐厅所处的地理位置和自身特点，及当地市场的消费对象，制定相应的目标销售市场，然后按消费者的特点，确定餐饮目标分类成本率和综合成本率。例如目标销售市场是高档客人，其综合成本率应控制在30%～40%之间，确定的目标销售市场是中档或低档客人，其综合成本率应控制在40%～60%之间。　　2.加强日常核算，控制目标成本率　　酒店目标成本率确定以后，就必须加强日常成本核算，及时检查和监督实际成本有否偏离目标成本，如果偏离成本，要查出原因，及时采取相应措施给予调整。日常成本核算的主要程序是：　　（1）厨房当天需要直接采购领用的原材料（蔬菜、肉食、家禽、水果、水产品、海鲜）必须在前一天下午，补货的必须在当天中午以前，由厨房填制《市场物料申购单》，经厨师长审核后，交采购员按照要求组织进货，一联交收货组按采购单上的数量、质量要求验收，并由餐饮部派厨师监督验收质量，如有不符合要求，必须当天提出退货或补货。验收合格后填写《收货单》，每天营业终后加计《收货单》，填制《厨房原材料购入汇总表》。　　（2）厨房到仓库领用的原材料（干货、调味品、食品等），由各厨房根据当天的需要填制《仓库领用单》，报厨师长审批后，凭单到仓库领取，仓库保管125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 员审核手续齐全后，按单发货，每天营业结束后加计《仓库领用单》，填报《餐饮原材料领用汇总表》。　　（3）每天营业结束后由各厨房领班对存余的原材料、调料、半成品进行一次盘点，并填制《厨房原材料盘存日报表》，由厨师长审核后进行汇总。　　（4）餐厅各吧台酒水员每天营业结束后根据《仓库领料单》和《酒水销售单》，填制《酒水进销存日报表》。　　（5）财务日审员（各公司岗位设置可能不同），填制《餐饮营业收入日报表》和《餐饮优惠折扣日报表》。　　（6）成本核算员根据《餐饮营业收入日报表》、《餐饮优惠折扣日报表》、《厨房原材料购入汇总日报表》、《厨房原材料领用汇总日报表》、《厨房原材料盘存日报表》、《餐饮吧台酒水进销存日报表》汇总计算填制《餐饮成本日报表》，于第二天上午9点以前上报财务部经理、餐厅经理、及厨师长。　　3.做好成本分析，堵塞浪费现象　　成本核算员计算出《餐饮成本日报表》后，分析餐饮各类营业实际成本率（食品、酒水、香烟、海鲜等）是否与酒店确定的目标分类成本率相符，如有偏差，应及时找出原因，并提出解决办法。如因菜肴配料不准而引起成本率较高，应做好出访配料计量的监督和复核。如因原材料进价变动引起成本率偏高，应查明原材料进价变动是否正常，如正常应及时调整菜价。如原材料存货盘点不准和半成品计价有误，应及时纠正，制定正确的半成品计价标准。如人为原因造成原材料的损耗和浪费，引起成本率偏高，应对责任人给予适当处罚。同时对厨房的存货情况进行分析，对存量较大、存储时间较长的原材料要建议厨房少进或不进，对保鲜期较短的原材料要建议厨房勤进快销。每周写出餐饮成本分析报告。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　每周召开一次成本分析会议，由采购员、厨师长、成本核算员、餐饮经理、财务经理参加。汇报在原材料采购、使用过程中存在的问题，在成本核算和控制中需要完善和加强的地方。对餐饮日常成本的控制和核算，可以合理控制进货，防止原材料的积压和浪费，提高原材料的利用率和新鲜度。防止厨师配人情菜，真正做到货真价实。同时可以及时发现问题，堵塞漏洞，减少浪费，杜绝不正之风，增加效益。小酒店会计科目的设置　1.资产类　　（1）现金　　每项现金分人民币和外汇两类。　　核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。　　设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。　　（2）银行存款　　核算酒店存入银行的各种存款。　　“根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。　　采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。　　（3）应收账款　　核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分户账。　　设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。　　（4）其他应收款　　核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。　　按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。　　（5）待摊费用　　核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。　　对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。　　每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。　　（6）存货核算　　餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。　　各类存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。　　（7）其他流动资产及其他不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。　　根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。　　（8）固定资产　　核算所有固定资产的原价。　　所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。　　（9）累计折旧　　核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。　　根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。　　（10）开办费（指新建酒店）　　核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。　　（11）其他递延费用　　核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。　　每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。　　按项目根据收效时间按期转入费用。　　2.负债类　　（1）应付账款 　　核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。　　对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。　（2）应付工资　　核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　按应付工资的明细账核算。　　（3）应付税金　　核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。　　按税金种类设明细账登记。　　（4）其他应付账及税金核算　　应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。　　按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。　　（5）预提费用　　核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。　　按费用性质设明细账。　　（6）社会劳动保险基金　　核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。　　（7）待还投资　　此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。　　3.资本类　　（1）实收资本　　核算资本总额。　　按投资者户名设明细账。　　（2）归还资本125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。　　（3）本年利润　　核算本年内实现的利润（或亏损）总额。　　年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。　　（4）分配利润　　核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金．　　4.损益类　　（1）营业收入　　核算酒店经营范围内的各项业务收入。　　营业收入分为：　　酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。　　住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。　　商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。　　商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。　　其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。　　（2）营业税金　　根据各项营业收入的不同税率，核算本期应负担的工商统一税、土地使用费及其他费用和税金。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　根据各项营业税分别列账登记。　　（3）营业部门直接成本　　核算营业过程中支付的直接成本支出。　　（4）营业部门直接费用　　核算能够划分各部门发生的各项费用。　　根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。　　各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。　　（5）非营业部门费用薪金及有关费用　　凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。　　其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。　　上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。　　（6）营业外收支　　汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。　　保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。　　售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。　　（7）推销开办费125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。　　酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。　　（8）固定资产折旧　　核算固定资产按月提取的折旧费。　　提取的折旧资金通常用于归还投资资本。　　（9）投资利息　　根据投资总额按期核算应付利息。　　提取利息金额用于归还资本的利息。酒店会计的账务处理　1、每日营业收入传票的编制　　编制收入传票的依据是每日销售总结报告表和试算平衡表。　　收入凭证的编制方法是：　　借：应收账款——客账　　　　应收账款——街账——明细　　　　应收账款——团队　　　　银行存款　　　贷：营业收入　　　　　应付账款——电话费　　2、街账、客账分配表　　统计街账、客账包含外单位宴会挂账、员工私人账、优惠卡及应回而未回账单等内容，收入核数员每天要填写街账、客账统计表，进行分配。及时准备将费用记录到每一账户中。作到日清月结，为月末填写街账、客账汇总表做准备。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　3、客人清算应收款后账务处理　　客人接到酒店催款通知后，规定在30天之内向酒店结算应收账款。当客人付款时，酒店应开正式收据呈交客人，作为结算凭证。收入核数员便根据客人付款内容及金额，每天进行账务处理：在编制记账凭证前，首先查明该公司账号、账项参考号码及付款内容，并填写在每日现金收入记录表中。　　4、超60天应收款挂账催款　　根据月结应收款对账单记录及账项，分析报告内容。对凡是超60天以上应收款挂账客户，进行再次催款，催款前首先了解尚未付款的账项具体内容，并将情况向财务经理汇报。由财务经理签发催款信，连同缴款通知副本寄给客人；对客人提出的问题要及时给予答复，协商解决办法，为尽快清算应收账款排除障碍。　　5、负责将编制的记账凭证输入财务电脑系统。酒店财务工作流程　一、厅面收银工作程序　　餐厅收银工作是记录餐饮营业收入的第一步，也是财务管理的重要环节之一。它要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，并运用于工作中，真正地起到监督、把关的职能作用，为下一步的财务核算奠定良好的基础。其工作内容主要包括：　　（一）班前准备工作　　1、餐厅收银员依照排班表的班次于上岗前需签到，由餐厅收银领班监督执行，并编排报表。　　2、收银员与领班或主管一起清点周转金，无误后在登记簿上签收，班次之间必须办理周转金交接手续，并在餐厅收银员周转金交接登记簿上签字.125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　 3、领取该班次所需使用的账单及收据，检查账单及收据是否顺号，如有缺号、短联应立即退回，下班时将未使用的账单及收据办理退回手续，并在账单领用登记簿上签字，餐厅账单由主管管理，并由主管监督执行。　　4、检查电脑系统的日期、时间是否正确，如有日期不对或时间不准时，应及时通知领班进行调整，并检查色带、纸带是否足够。    　　5、查阅餐厅收银员交接记事本，了解上班遗留问题，以便及时处理。　　（二）正常操作工作程序　　1、当服务员把点菜单交到收银台时，收银员应首先检查点菜单上人数、台号是否记录齐全，如记录不全则退回服务员。　　2、当点菜单人数、台号记录齐全后，开始正式输入菜单，首先将客账单号码输入电脑内，收银机将自动编制该账单号，待客人结账时使用；然后将客人人数、台号以及客人所点的食品、饮料内容及数量依照电脑菜单键输入。输入完毕后即可等待客人结账。　　（三）结账工作流程　　1、餐厅结账单一式二联：第一联为财务联、第二联为客人联。　　2、客人要求结账时，收银员根据厅面人员报结的台号打印出暂结单，厅面人员应先将账单核对后签上姓名，然后凭账单与客人结账。如果厅面人员没签名，收银员应提醒其签名。　　3、客人结账现付的，厅面人员应将两联账单拿回交收银员总结后，将第二联结账单交回客人，第一联结账单则留存收银员。　　4、客人结账是挂账的，则由厅面人员将客人挂账凭据交收银员办理挂账手续后，两联账单都交收银员处理。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　5、结账时客人出示优惠卡（或者厅面管理人员给予客人打折）要求打折时，厅面人员应将优惠卡（或者管理人员签名）和两联账单交收银员按程序办理打折，如果厅面人员只将一联账单交收银员，收银员可以不给予办理。　　6、作废或修改账单时应由相关人员说明作废或调整原因，并签上姓名，在由厅面管理人员证实后，将修改单和作废单（两联）交收银员送财务部审计审核。　　7、由于种种原因，客人需要滞后结账的，须先请厅面管理人员认可担保，然后将其转入财务部应收账款。　　8、酒店总经理、副总经理招待客人或销售部人员，经领导批准招待客户时须使用内部账单，账单请领导签字后转入财务部审计审核。　　9、收银员在本班次营业结束，后应做单班结账；在本日营业工作结束后，应做总班结账。仔细核对当日的用餐情况及收入情况，并填写“餐厅核对表”。　　（四）单、总班结账　　在每班结束后，要做单班总结；在当日业务结束后，要做总班结账。直接点击“单。总班结账”按钮，电脑会自动总结营业收入并产生若干报表，根据所需，打印出报表。　　（五）当日、历史账目查询　　“当日账目查询”是指未平账和最近三天的账目，直接点击“当日账目查询”按钮，电脑会自动查找出所需账目。　　“历史账目查询”是指以前产生的账目，操作方法同上。　　（六）发票管理　　1、每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得由他人代领和代核销，核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　2、填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中要签上姓名的全称），其客人消费单要贴附发票存根联的后面。　　3、核销发票时发现存根联没附上客人联的消费单或发票不连号的，经管人除要写上书面说明书附贴上，还要承担由此而产生的一切经济损失。　　4、丢失发票要及时以书面报告上报财务部，丢失发票声明作废的登报费要由经管人负责。　　（七）作废账单的管理　　收银员当班结束时对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核。作废单必须由领班以上签名证实注明作废原因。如事后发现有错，但又查不到保存的账单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究销毁单的原因。　　（八）现金、支票、信用卡的收款程序　　1、现金　　1）收现金时应注意辨别真伪和币面是否完整无损。　　2）除人民币外，其他币别的硬币不接收。　　2、支票　　收取支票应检查是否有开户行账号和名称，印鉴完整清晰，一般印鉴是一个公章二个私章以上。如有欠缺，应先问交票人是否印鉴相符，并在背书留下联系人姓名和联系电话。本酒店不接受私人支票，如由酒店经理以上人员担保接受支票的，该支票出现问题由担保人承担一切责任。　　3、信用卡125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　1）收授信用卡时，应先检查卡的有效期和是否接受使用范围内的信用卡、查核该卡是否以被列入止付名单内，（如刷错信用卡纸、过期、止付期及非接受范围内的信用卡银行一律拒收。　　2）客人结算时，将消费金额填入签购单消费栏，请持卡人签名，认真核对卡号，有效期和签名应与信用卡一致，正确无误后撕下持卡人存根联随同账单交客人。　　3）持卡人如没有入住本酒店或先离店，代他人付款的须请持卡人在签购单上先签名，填写付款确认书，收银员应认真核对卡号和签名，按预住天数预计金额授权，取得授权后，在签购单边缘注明“已核”字样签上经办员姓名，写上授权金额和授权号码。　　4）信用卡超过限额的一律要致电银行信用卡授权中心或通过EDC取得授权，如实际消费超过授权金额应再补授权，一笔消费只能用一个授权码，多个授权码应分单套购，方可接受使用。　　5）签购金额如超过授权金额的10%以内，原授权码仍可使用，不须再授权。　　（九）下班时现金及账单交接程序　　1、现金交接程序　　餐厅收银员编制报告完毕后，将所收的现金数额分别填写在现金袋上，然后将现金装入袋内。要求内装现金与现金袋上记录的金额一致，并在现金收入交收记录簿上签字，办理现金交接手续。在收银员的监督下将现金袋放入保险柜中，当收银员下班时，由接收人一一清点现金口袋及核对现金袋上的金额与现金交收记录簿金额是否一致，无误后在转交人姓名栏内签名，A，B，C，D班以此类推，手续不变，直到第二天总出纳清点为止。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　2、客账单交接程序　　客账单交接程序分为两类：一类是已使用的，将已使用过的客账单按顺序号排好，用客账单分配表包捆好，放到指定位置，供夜间核数员审核用；另一类是未使用过的，要检查一下与已使用过的客账单最后一张是否有连号，无误后，办理退还手续。在餐厅收银客账单领用登记簿的退回处签字。如下班次继续使用时在领用栏内签字办理交接手续，当天工作结束时，应将未使用的客账单退回主管处，并办理退回签字手续。　　（十）台球厅工作程序　　1、当客人到台球厅打球消费时，收银员接到服务员的传递信息后，开出收费结算单，注明客人开始消费时间、所用台球桌号，并在打卡机上打上开单时间，并在登记表中做好记录。　　2、客人结账时，收银员要在结算单上注明截止时间，客人打球应收银项，加上其它消费款项，最后应收金额与客人结账，并在打卡机上打出结账时间，并在登记表中做好登记记录。　　3、免费接待：根据酒店制订的免费接待执行。总经理接待，由总经理在接待单上签名确认。如果不能及时签名，由部门经理代替接待的，由部门经理先在接待单上签名并注明接待内容，部门经理在第二天，将手续补齐后交财务审计处审查，如果不补签，将视同本人消费，在其当月工资中扣除；如果总经理打电话到康乐部通知接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将手续补齐交财务审计核查。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　4、在使用结算单和酒水单的过程中，注意单据要连码使用，修改及作废单据、单据传递要严格按照单据使用管理规定方法执行。切记每次结账都要凭结算单才能与客人结账。　　5、当班营业结束后，填写营业缴款凭证，按规定办理好交款交单程序。　　（十一）游泳馆工作程序　　1、游泳票、记次卡及年卡由收银员按不同价格，向财务票证管理员领取。收银员在当班结束后，填写缴款凭证时，要将当班销售游泳票（记次卡、年卡）的号码、数量及金额在备注栏中注明清楚。当领取的票卡售完后，凭缴款凭证的第一联，向票证管理员核销原领取的票卡，再重新领取票卡销售。　　2、设置“游泳馆登记表”。　　序号：是按照当天客人消费的次序进行排号；　　类型：指客人消费的是门票、记次卡或年卡；　　号码：指客人使用的票或卡的号码；　　数量：指客人共消费了多少人次；　　金额：指销售不同票或卡的不同价格；　　卡使用次数：指记次卡消费是第几次消费及所剩次数；　　衣柜号码：指由康乐服务员发给客人的衣柜钥匙的号码；　　进馆时间：指客人进馆时间；　　客人签名：指年卡客人消费时客人签名；　　核对签名：指由康乐领班以上人员，证实年卡客人或免费接待客人的核实签名；　　备注：指记录特殊情况的注解。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　注意：本表一式两联，当天营业结束后，由收银员和康乐部进行核对，　　核对无误后，双方共同签名确认；一份交财务审计核对，另一份由康乐部留存核查。　　3、康乐收银员要认真填写当班销售及受理票和卡按表中内容，注意票和卡的号码以及卡的使用次数。　　4、客人衣柜钥匙由康乐服务员保管发放，康乐服务员接到收银员传递过来的票和卡时，将衣柜钥匙发给客人，并将钥匙号码对照收银员填写的票或卡填入表中。　　5、客人使用赠票时，收银员收到票后，在票面上写上“作废”字样并注上日期，当班结束后，将赠票交财务审计核对审查。　　6、受理年卡时，一般要求客人在登记表上签名确认，如果客人没签名，必须由康乐部当值领班以上人员签名证实。　　7、免费接待：根据酒店制订的免费接待执行。总经理接待，由总经理在接待单上签名确认。如果不能及时签名，由部门经理代替接待时，由部门经理先在接待单上签名，并注明接待内容；部门经理应在第二天，将手续补齐后交财务审计处审查，如不补办手续，将视同本人消费并在其当月工资中扣除；如果总经理打电话到康乐部通知接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将手续补齐交财务审计核查。　　8、钥匙交接：客人游泳冲洗完后，由康乐部更衣室服务员将客人衣柜钥匙交到服务台服务员处，在双方交接钥匙时，必须办理填写“钥匙交接表”（一式两联），财务收银员要起到监督作用，并在表上签名证实；当天营业结束后，将此单一联连同登记表一起交财务审计核对，一联由康乐部留存备查。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　9、当班营业结束后，填写营业缴款凭证，按规定办理好交款交单程序。　　（十二）保龄球馆工作程序　　1、客人进馆消费打球时，预先交押金，由收银员开出“押金收条”（一式三份），将第二联交球馆服务员作为开道的凭据，第三联交客人留底。　　2、球馆服务员接到收银员传递的“押金收条”后，注上开道时间及球道号，并给客人开道打球。　　3、如果客人消费金额超过“押金收条”上的押金，由球馆服务员通知客人到收银处并再次交纳押金后，才能给予继续消费。　　4、客人打完球后，球馆服务员在“押金收条”上注明结束时间，并写明客人所打局数及消费金额，将“押金收条”的第二联交给收银员结账。　　5、收银员接到球馆服务员传递的结账信息后，收回客人留底的第三联“押金收条”，根据客人的消费项目及消费额开出结算单，并与客人结账。结算单一式四联，填写时必须一起填写，不得分别填写。　　6、如果客人的押金多于实际消费，结账时须退款给客人的，由厅面管理人员签名证实后，交收银员办理退款手续。　　7、用于开“押金收条”的押金单和结算单必须联码使用，填写时必须按单据内容及客人消费项目规范填写，不得随意修改及作废单据。修改或作废结算单必须由收银员写明原因，并由厅面管理人员及收银领班以上人员证实。　　8、免费接待：按照酒店制订的免费接待办法执行。总经理接待时，由总经理在接待单上签名确认。如果不能及时签名，由部门经理代替接待的，由部门经理先在接待单上签名并注明接待内容，部门经理在第二天将手续补齐后，交财务审计处审查；如果不补办，将视同其本人消费，并在其当月工资中扣除；如果总125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 经理打电话到康乐部通知接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将手续补齐交财务审计核查。　　9、客人购买月卡、优惠卡时，需填写四联结算单据，注明卡号、起止时间，并让客人签名。　　10、客人持月卡消费时，需填写结算单，注明卡号、使用次数，并有客人签名。接待员凭结算单直接给客人开局。　　11、客人使用赠票的，收银员收到票时在票面上写上“作废”字样并注上日期，当班营业结束后，将赠票交财务审计核对审查。　　12、当班结束营业后，填写营业缴款凭证，按规定办理交款交单程序。　　（十三）棋牌室工作程序　　1、当客人到棋牌室打球消费，收银员接到服务员的传递信息后，开出收费结算单，注明客人开始消费时间、所用房间号及不同的桌类收费，并在登记表中做好记录。　　2、客人在打牌过程中，发生其它消费，由服务员开出酒水单，注明客人的消费项目、应收取金额及房间号，将酒水单传递给收银员与其相应的收费结算单一起与客人结算。　　3、客人结账时，收银员要在结算单上注明截止时间，客人消费应收款项，与客人结账后，在登记表中做好登记记录。　　4、免费接待：根据酒店制订的免费接待执行。总经理接待，由总经理在接待单上签名确认。如果不能及时签名，部门经理代替接待的，由部门经理在接待单上签名，并注明接待内容；部门经理在第二天将手续补齐后，交财务审计处审查，如不补办手续，将视同本人消费，并在其当月工资中扣除；如总经理打电话125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 通知康乐部接待客人的，由康乐部领班以上人员填写接待单，并于二个工作日内将手续补齐交财务审计核查。　　5、在使用结算单和酒水单的过程中，单据要连码使用，修改及作废单据、单据传递要严格按照单据使用管理规定执行。切记每次结账时，都要凭结算单才能与客人结账。　　6、当班营业结束后，填写营业缴款凭证，按规定办理交款交单。　　二、前厅收银工作程序　　前厅收银服务工作，直接体现饭店服务水平，因此，要求每一名收银员熟练地掌握自己的工作内容及工作程序，作到结账工作忙而不乱，资金收回准确无误，及时与营业部门沟通，掌握第一手资料，其主要的工作内容包括：　　（一）班前准备工作　　1、前厅收银员准时到岗签到，由前厅收银员领班监督执行，并编报考勤表。　　2、清点上一班转来的周转金，各种资料齐全后，在登记簿上签字办理转交手续。　　3、领用前厅收据，检查顺序号，如有缺号、短页应立即退回；下班时，未使用的收据应办理退回或转交手续。　　4、阅读主管留言记事本，注意主管提出的问题，在该班工作中加以纠正。　　（二）原始单据的使用　　1、预收房金收据：此单据连号三联。当客人入住付费后，开出此单据，第一联留存；第二联交给客人；第三联同原始订房单一起，放在客人账单里。（注：在收取散客客人房金时，需多收一天房费为住房押金。如果需要钥匙押金、长话押金亦用此单，国内长途100元，国际长途1000元）。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　2、杂项收费单：此单据共两联，用于客人在酒店内无原始单据的消费凭证，如预收冰箱费等。开出此单据时，需要注明收费名称及收取日期，并请客人签字。第一联留存；第二联放在客人的账单里。（注：此单据必须有客人签字）如果客人入住时结清此项费用，则无须开出此份单据，而需开出发票并写明客人交费的项目、起始日期，将发票的“第三联”与客人账单放在一起。　　3、发票：当客人结清有关费用时，需将发票的第三联撕下，与客人的原始账单放在一起（会议代表自付账目的发票之第三联，则需统一保存在会议账单内）。　　4、备用金：分为两类情况，第一类：收银员收入比备用金多的押金时，下班时与当班次单班结账单放在一起，投入保险柜中；第二类收银员本班次退款大于收银，即已动用备用金时，下班时应将本班次单班结账单与剩余备用金一起转入下一班次，直到可以补够备用金时为止。　　5、结账单：　　（1）客人结账时，打印出“汇总账单”，请客人签字后与客人账单放在一起保存。　　（2）当班次结束时，由各收银员打印出“收银员账目明细表”与本人本班次结清客人账单归放一起，单独放置在相应的账单夹里，以供当日夜审审核。　　6、信用卡、外币、支票的传递：由接班的收银员核查（金额、号码、有效期）后负责签收，同时传递人和接收人共同签名后认可。要特别注意支票和信用卡的有效期（对于预收长包房客人的信用卡必须一月一结账，不得出现信用卡过期；支票如有签发日期则签发日起10天内有效）。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　7、电脑班次更换：本班次结束前，打印出“今日收银员账目明细表”、“单班账目明细表”和“单班结账单”，及时退出个人操作号。　　（三）配合计算机操作时的规定　　接待员每日早班在中午12：00，中班在18：00，夜班在23：30之前核准计算机房态，由当班领班抽查。如经当日夜审审查明，确属房态不准造成计算机多加房费，责任归当班接待员。　　1、接待员每日夜班须核查当日入住客人登记信息（姓名、进离店日期、房价、签证有效期、账务是否超限），特别对于长包房客人的签证加以核查，填写客人信息表，为次日早班催促客人，补登新的信息。　　2、早班接待员每日十二点半左右打印出当日“应离未离客人表”，及时催客人办续住手续。　　3、收银员每日打印两份单班账单，由每日夜班整理当日四班次单班结账单及总班结账单，并分别放入账夹内。　　4、结账时以电脑为准。如客人或收银员出现任何疑问时，应请机房人员或当日领班签字后调整计算机。　　5、必须加强对拖欠账款的催收。当日应离未离宾客由接待员通知客人办理续住手续；首次出现欠款的客人，由早班收银员根据夜班提供的“挂账超限表”填写催款单，通知到客人本人，此事由早班领班负责落实；对于连续三次出现超限的客人，早班领班出具名单，交大堂付理报保卫部进行封门处理。　　（四）发票、兑换水单作废账单的管理　　1、发票管理125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　1）每位收银员领用的发票由本人保管及核销，不得他人代领和代核销。领用发票第一本使用完后，要及时送财务部核销，再领用第二本备用；核销时作废的页号折开，其作废号码要填入发票封面背后的发票检查记录栏内，以此类推。　　2）填制发票金额要凭客人联的消费单金额填制（经办人在发票的有关项目中，要签上姓名的全称），客人消费单要附在发票副联的后面。　　3）核销发票时，如发现发票副联没附上客人联的消费单或发票不连号时，经管人除要附上书面说明，还要承担由此而产生的一切经济损失；　　4）丢失发票要及时以书面形式上报财务部，丢失发票声明作废的登报费用由经管人负责。　　2、兑换水单管理　　1）兑换水单由本人领用和保管，用完45套后，要及时到出纳处再领，由出纳员根据收银员上交报表和水单负责核销。　　2）根据客人要求兑换的外币要辩别真假，按金额填写水单。填写时，一式三联，写明外币金额、币别，按当天汇率折算人民币的金额，日期及经办人，并请客人签名，注明外币编号，写明房号和证件号码；水单不得涂改，兑换时不得不开水单，私自套换外币者作严厉处理；遗失兑换水单的视同套换外币处理。　　3）作废的水单必须一式三联注明作废，并由领班以上证实签名并上交出纳处核销。　　3、作废账单管理　　1）收银员当班结束时，对于经过电脑操作记录的调整单、作废单等都应送审计稽核，作废单必须由领班以上人员签名证实，注明作废原因。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　2）如事后发现有差错，但又查不到保存的账单，其经济责任应由收银当事人承担，同时还要追究原因。旅游服务企业成本和费用的核算（一）旅游服务企业营业成本和费用核算的特点和内容　　1.核算特点　　（1）旅游服务企业经营的项目多，因而会计核算也有不同的内容和方法。经营项目有旅行社、客房，客车出租等服务业务，也有商品经销业务，还有餐饮生产服务性业务。对生产服务性业务，在成本费用核算上有归集成本费用的核算，对商品经营项目要核算经营成本，对旅行社、客房服务，则主要是核算营业费用和管理费用。　　（2）旅游服务企业与工业企业比较，其主要特点在于后者为物质产品生产企业，会计核算的主要对象是生产制造过程，而前者为旅游服务性企业，会计核算的主要对象是商品经销和各项服务过程。因此，旅游服务企业的营业成本和费用核算有其自身的特点。　　（3）旅游服务企业的成本项目和费用主要是按营业成本和营业费用划分的。管理费用和财务费用作为当期费用单独核算，从每期的营业收入中直接扣除。　　2.营业成本和费用核算的内容　　旅游服务企业的成本和费用项目一般是按费用要素划分，即分为“营业成本”、“营业费用”、“辅助营业支出”和“管理费用”、“财务费用”五项。其中，辅助营业支出在期末要分配摊入各项营业费用中。因此，主要是使用“营业成本”和“营业费用”两个科目核算企业各营业部门成本费用开支。管理费用是核算公司管理机构的和非营业性的费用开支。“财务费用”则是核算企业的利125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 息支出、汇兑损失和金融机构手续等费用开支。对营业成本和营业费用的明细项目介绍如下：　　（1）营业成本的明细项目：　　①餐饮营业成本：包括餐厅、酒吧、咖啡厅等部门在经营中耗用的各种食品原材料、饮料、调料、配料等的实际成本。　　②商品销售成本：指售出商品的进价。　　③汽车营业成本：应比照运输企业会计制度，即出租汽车经营中所产生的实际成本，包括司机工资、燃料费、材料费、轮胎费、折旧费、维修费、养路费、低值易耗品摊销，制服费和其他直接费用等。　　④旅行社的营业成本，包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。　　⑤照相、洗染、修理等服务企业营业成本主要指耗用的原材料成本。　　（2）营业费用的明细项目：　　1）职工工资：指部门管理人员和服务人员的工资，根据有关规定计提。　　2）职工福利费：指按国家规定企业应支付给职工的洗澡费、交通费、独生子女费、奶费、书报费、探亲路费等各项费用。　　3）工作餐费：指企业按规定为职工提供工作餐而支付的费用。　　4）物料消耗：包括企业的日常用品、办公用品、日常维修材料、零配件等支出。　　5）包装费：指旅游服务企业在销售商品等经营活动中消耗的包装物品开支。　　6）保管费：指旅游服务企业为客人提供行李、服装等物品的保管发生的开125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 支。　　7）展览费：指企业为举办展览而发生的开支。　　8）清洁卫生费：指酒店、饭店、酒店、酒楼等企业为保持服务场所和设备的清洁卫生而发生的开支。　　9）低值易耗品摊销：指企业使用的低值易耗品摊入本期的金额。　　10）折旧费：指企业内部按提供经营服务的固定资产和有关规定计算折旧列入。各部门也可以不计提折旧费，由企业统一计提折旧，列入管理费用。　　11）燃料费：指餐饮部门烹饪食品实际支付的煤气费用，客车出租等所耗用汽油、柴油费用的实际支出等。　　12）修理费：指部门财产修理的支出。　　13）水电费：指企业内部各部门实际水电费支出。　　14）制服费：指各部门职工的工作服支出。　　15）洗涤费：指企业为洗涤窗帘、桌布、制服等各种织物的开支。　　16）租赁费：指部门向外单位租赁财产支付的费用。包括租赁的固定资产改良和大修理工程的支出。　　17）劳保用品费：指有关部门职工所需劳保用品支出。　　18）保险费：指部门财产向保险公司投保支付的费用。　　19）邮电费：指部门实际支付的邮电费。　　20）差旅费：指部门职工出差费用。　　21）运杂费：指部门购买物品支付的运输费、装卸费、包装费等开支。　　22）手续费：指部门在经营过程中支付给其他单位代销、代营手续费。　　23）广告费：为推广业务发生的各项支出。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　24）存货盘亏、盘盈：指部门存货发生的盘盈或盘亏。 　　25）其他营业费用：一般包括报纸杂志费、车船使用牌照费、差旅费。　　（二）营业成本和费用的核算　　1.营业成本的核算　　企业的营业成本应当与其营业收入相互配比。当月实现的销售收入，应当与其相关的营业成本同时登记入账。旅行社之间的费用结算，由于有一个结算期，当发生的费用支出不能与实现的营业收入同时入账时，应按计划成本先行结转，待算出实际成本后再结转其差额。结转营业成本时，借记“营业成本”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应付账款”、“银行存款”等科目。期末，应将“营业成本”科目余额转入“本年利润”科目。结转后本科目应无余额。“营业成本”科目的明细账应与“营业收入”科目的明细账设置相适应。　　2.营业费用的核算　　营业费用是指企业各营业部门在经营中发生的各项费用。费用发生时，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“累计折旧”、“应付工资”等科目。期末，应将“营业费用”科目余额转入“本年利润”科目。结转后该科目应无余额。“营业费用”科目应按费用项目设置明细账。旅行社的营业成本应怎样核算　　旅游经营业务的营业成本是指直接用于接待旅游者并为其提供各项服务所发生的全部支出，主要包括旅游者的膳食费、住宿费、游览船（车）票、门票以及交通费、文娱费、行李托运费、票务费、专业活动费、签证费、导游费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等。如果由旅行社自行安排旅游车辆的，还包括其耗用的汽油费、车辆折旧费、司机工资等。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 　　在实现营业收入的同时，应本着配比核算原则，将相应的旅行社代付的房费、餐费、车费、游览费等各项直接费用和导游工资、固定资产折旧费等间接费用计入营业成本为核算旅游业务营业成本，企业应设置“主营业务成本”账户。月末，将“主营业务成本”账户的借方余额从其贷方转入“本年利润”账户。　　[例]xx旅行社3月份拨付给接团社综合服务费260790元，支付城市间交通费24500元、餐费7320元、专项附加费12960元。根据有关凭证，应作如下会计处理：　　支付各种款项时，应及时分别记入有关账户：　　借：主营业务成本——综合服务费260790　　　　　　　　　　——城市间交通费24500　　　　　　　　　　——餐费7320　　　　　　　　　　——专项附加费12960　　　贷：银行存款305570　　月末，结转营业成本时：　　借：本年利润305570旅游、饮食业营业税及附加的核算　（一）营业税及附加的类别　　旅游、饮食服务企业应由各项经营业务负担税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加。　　1.营业税　　营业税是以营业收入额为课税对象的一个税种。旅游、饮食服务企业从事生产、零售、服务的单位和个人，为营业税的纳税义务人（课税主体，以下简称纳125叶予舜二〇一六年七月二日星期六 税人）。纳税人只要取得营业收入，不论有无盈利都必须照章纳税。营业税是一种价内税，一般不会导致纳税人亏损。饭店、酒店、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收入的一定比例计算交纳营业税；旅行社应按营业收入净额（营业收入扣除代收代付房费、餐费、交通费等费用），计算缴纳营业税。应交纳的营业税=营业收入额×适用税率。　　2.城市维护建设税　　这是根据应交纳的营业税税金总额，按税法规定的税率计算缴纳的一种地方税。它用于维护城市建设。应交纳城市维护建设税=营业税金总额*适用税率。　　3.教育费附加　　这是根据应交纳营业税税金总额，按规定比例计算交纳的一种地方附加费。应交纳教育费附加=营业税金总额×适用税率。　　（二）税金及附加的核算方法　　旅游、饮食服务企业发生的营业税金及附加应通过“营业税金及附加”科目核算。该科目核算企业与营业收入有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加。企业的营业税金及附加应按月计算，月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收入负担的营业税，城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”、“其他应交款”等科目。期末应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。125叶予舜二〇一六年七月二日星期六'