第十一章 工程项目成本管理

'第十一章工程项目成本管理工程项目成本管理的任务成本计划的编制项目成本控制项目成本分析工程结算 工程项目成本管理施工成本的构成土木建筑学院工程项目成本管理的任务施工成本直接成本间接成本人工费材料费机械使用费施工措施费间接费构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用的支出，是非直接也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用 工程项目成本管理施工成本管理的任务土木建筑学院工程项目成本管理的任务成本预测成本计划成本控制成本核算成本分析成本考核对成本水平和成本发展趋势作出估计以货币形式编制生产费用提出成本降低率以及降低成本的措施将成本控制在计划范围内将施工成本进行成本归集和分配计算总成本和单位成本成本偏差原因分析和成本纠偏对成本形成的各责任者进行考核 工程项目成本管理工程项目成本计划的内容各成本对象的计划成本值成本－时间表和曲线（成本的强度计划曲线）累计成本－时间表和曲线（S曲线或香蕉图）相关的其他计划：工程款收支计划、现金流量计划、融资计划等土木建筑学院工程项目成本计划的编制香蕉曲线时间－成本强度曲线按ES绘制按LS绘制 工程项目成本管理成本计划编制的基本要求编制积极的成本计划成本计划应综合考虑工期、成本、质量等之间的相互影响和平衡，寻求最佳方案成本计划应不局限于建设成本，应考虑运营成本的高低，即采用全寿命成本计划方法成本计划的目标不仅是建设成本的最小化，还必须与项目赢利的最大化统一强调全过程的成本计划管理。即通过成本控制、成本分析、成本核算等环节在项目实施过程中对成本计划进行修改和调整成本计划还应与进度计划、资源计划取得一致土木建筑学院工程项目成本计划的编制 工程项目成本管理成本计划编制的基本要求防止两种错误倾向在项目初期对成本计划有较高的要求主要表现在：要求简单、准确；尽可能低；希望实际成本低于计划成本——往往难以实现这些要求编制成本计划受心理因素的影响过大尽力扩大计划成本，留有过大的余地项目初期，为获得上级批准，故意压低计划成本，而提高项目预期收入招标投标中的非理性行为——业主压低合同价；承包商有意压低报价土木建筑学院工程项目成本计划的编制 工程项目成本管理成本计划的表达方式表格形式曲线形式（直方图形式、累计曲线）其他形式：圆形图、柱形图等计划成本的确定在项目不同阶段、对不同参与方而言，计划成本的确定方式有所不同。前期策划阶段根据投资指标匡算如：住宅：元/m2建筑面积医院：元/病床公路：元/km土木建筑学院工程项目成本计划的编制 工程项目成本管理根据概算指标估算专家咨询法生产能力估算法项目设计阶段编制施工图预算，进行工料分析成本计划的编制方法按成本组成编制成本计划按项目组成编制成本计划按工程进度编制成本计划通常将这三种方法综合应用。土木建筑学院工程项目成本计划的编制单项工程成本单位工程1成本单位工程2成本分项工程111成本分部工程115成本……分部工程11成本分部工程15成本……分项工程111成本分部工程115成本…… 工程项目成本管理成本计划编制实例某工程进度计划如下图，横道上方表示计划成本值，根据该进度计划编制成本计划。工程项目成本计划的编制CDBA987654321进度（周）施工过程66655558888333351015611131131020304050608070 工程项目成本管理成本控制的依据工程承包合同、成本计划、进度报告、工程变更成本控制步骤土木建筑学院工程项目成本控制比较——分析——预测——纠偏——检查核心实质性的一步 工程项目成本管理成本控制的方法——赢得值法（挣值法、偏差分析法）赢得值法的三个参数已完工作预算费用BCWP（BudgetedCostforWorkPerformed）BCWP＝已完工作量×预算单价计划工作预算费用BCWS（BudgetedCostforWorkScheduled）BCWS＝计划工作量×预算单价已完工作实际费用ACWP（ActualCostforWorkPerformed）ACWP＝已完工作量×实际单价土木建筑学院工程项目成本控制其中：BCWP称为赢得值或挣值 工程项目成本管理赢得值法的四个评价指标费用偏差CV（CostVariance）CV＝BCWP－ACWP进度偏差SV（ScheduleVariance）SV＝BCWP－BCWSSV＝已完工程计划时间－已完工程实际时间费用绩效指数CPICPI＝BCWP/ACWP进度绩效指数SPISPI＝BCWP/BCWS土木建筑学院工程项目成本控制CV>0，节支CV<0，超支SV>0，进度提前SV<0，进度拖延CPI>1，节支CPI<1，超支SPI>1，进度提前SPI<1，进度拖延 工程项目成本管理偏差分析的表达方法横道图法——用不同的横道分别标识BCWP、BCWS、ACWP，横道的长度与其金额成正比。土木建筑学院工程项目成本控制特点：形象、直观、一目了然，适合于在较高管理层应用 工程项目成本管理表格法——将项目编号、名称、各费用参数以及费用偏差等综合归纳入一张表格中，直接在表格中进行比较。土木建筑学院工程项目成本控制项目编码（1）041042043项目名称（2）木门窗安装钢门窗安装铝合金门窗安装单位（3）预算单价（4）计划工作量（5）BCWS（6）＝（5）×（4）303030已完工作量（7）BCWP（8）＝（7）×（4）304040实际单价（9）其他款项（10）ACWP（11）＝（7）×（9）＋（10）305050CV（12）＝（8）－（11）0－10－10CPI（13）＝（8）÷（11）10.80.8费用累计偏差（14）＝∑（12）－20SV（15）＝（8）－（6）0100SPI（16）＝（8）÷（6）11.331进度累计偏差（17）＝∑（15）10特点：灵活、适用性强；信息量大表格的处理可借助于计算机，提高处理速度 工程项目成本管理曲线法——将BCWP、BCWS、ACWP绘制在同一坐标系中，根据三者的位置关系判断成本偏差和进度偏差。土木建筑学院工程项目成本控制实际工期计划工期计划总成本实际总成本工期拖延总成本超支SVCV 工程项目成本管理例：某工程进度计划与实际进度如下表所示，表中粗实线表示计划进度（上方数据为每周计划投资），粗虚线表示实际进度（上方数据为每周实际投资），假定各分项工程每周计划完成和实际完成的工程量相等，且进度匀速进展。土木建筑学院工程项目成本控制施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433 工程项目成本管理问题：（1）计算每周投资数据（三个参数）；（2）绘制该工程的三条投资曲线；（3）分析第五周和第八周末的投资偏差和进度偏差。解答：（1）每周投资数据土木建筑学院工程项目成本控制项目投资数据12345678910每周拟完工程计划投资拟完工程计划投资累计每周已完工程实际投资已完工程实际投资累计每周已完工程计划投资已完工程计划投资累计施工过程进度（周）12345678910ABCD66666555554455888888773333443361111131311113361728415465768279666125412131631131721334662767379666126513131631131823364965797682 工程项目成本管理（2）绘制三投资曲线土木建筑学院工程项目成本控制 工程项目成本管理（3）分析第五周末的投资偏差和进度偏差土木建筑学院工程项目成本控制施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433投资偏差：CV＝BCWP－ACWP＝（6×3+5×2+8）－（6+6+5+4+4+8）＝3万元故前5周节支3万元 工程项目成本管理（3）分析第五周末的投资偏差和进度偏差土木建筑学院工程项目成本控制施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433进度偏差：CV1＝BCWP－BCWS＝（6×3+5×2+8）－（6×3+5×4+8×2）＝－18万元故进度拖延18万元 工程项目成本管理（3）分析第五周末的投资偏差和进度偏差土木建筑学院工程项目成本控制施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433进度偏差：CV2＝已完工程计划时间－已完工程实际时间＝（3+8/（8+5））－5＝－1.38周故进度拖延1.38周 工程项目成本管理（3）分析第八周末的投资偏差和进度偏差土木建筑学院工程项目成本控制施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433投资偏差：CV＝BCWP－ACWP＝76-73＝3万元故前8周节支3万元 工程项目成本管理（3）分析第五周末的投资偏差和进度偏差土木建筑学院工程项目成本控制施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433进度偏差：CV1＝BCWP－BCWS＝76-79＝-3万元故进度拖延3万元 工程项目成本管理（3）分析第五周末的投资偏差和进度偏差土木建筑学院工程项目成本控制施工过程进度（周）12345678910ABCD666665555544558888887733334433进度偏差：CV2＝已完工程计划时间－已完工程实际时间＝（6+11/11）－8＝－1周故进度拖延1周 工程项目成本管理成本分析方法比较法（指标对比分析法）实际指标——目标指标本期指标——上期指标与本行业平均水平、先进水平对比因素分析法（连环置换法）——首先假定众多因素中的一个因素发生变化，而其他因素不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，以确定各个因素的变化对成本的影响程度。土木建筑学院工程项目成本分析 工程项目成本管理步骤：确定分析对象，并计算出实际与目标数的差异确定该指标是由哪些因素组成的，并按其相互关系进行排序排序原则：先实物量后价值量，先绝对值后相对值以目标数为基础，将各因素的目标数作为分析替代的基数将各个因素的实际数按照上述排序进行替换计算，并将替换后的实际数保留下来将每次替换计算所得的结果，与前一次的计算结果相比较，两者的差异即为该因素对成本的影响程度各个因素的影响程度之和，应与分析对象的总差异相等。土木建筑学院工程项目成本分析 工程项目成本管理因素分析法举例某施工项目经理部在某工程施工中，将标准层的商品混凝土的实际成本、目标成本情况进行比较，数据如下表：问题：用因素分析法分析成本增加的原因。解答：（1）分析对象为浇筑某层商品混凝土的成本，实际成本与目标成本的差额为12226元。该指标由产量、单价、损耗率三个因素组成。土木建筑学院工程项目成本分析项目单位计划实际差额产量M3300310+10单价元800820+20损耗率％43-1成本元24960026182612226 工程项目成本管理解答：（2）以目标249600元（＝300×800×1.04）为分析替代的基础第一次替代产量因素：以310替代300，310×800×1.04＝257920元第二次替代单价因素：以820替代800，并保留上次替代后的值，310×820×1.04＝264368元第三次替代损耗率因素：以1.03替代1.04，并保留上两次替代后的值，310×820×1.03＝261826元土木建筑学院工程项目成本分析项目单位计划实际差额产量M2300310+10单价元800820+20损耗率％43-1成本元24960026182612226 工程项目成本管理解答：（3）计算差额：第一次替代与目标数的差额＝257920－249600＝8320元第二次替代与第一次替代的差额＝264368－257920＝6448元第三次替代与第二次替代的差额＝261826－264368＝－2542元土木建筑学院工程项目成本分析项目单位计划实际差额产量M2300310+10单价元800820+20损耗率％43-1成本元24960026182612226 工程项目成本管理解答：（3）分析：产量增加使成本增加了8320元单价提高使成本增加了6448元损耗率下降使成本减少2542元（4）各因素的影响程度之和＝8320+6448-2542＝12226元，与实际成本和目标成本的总差额相等。土木建筑学院工程项目成本分析项目单位计划实际差额产量M2300310+10单价元800820+20损耗率％43-1成本元24960026182612226 工程项目成本管理差额计算法——因素分析法的简化形式，利用各因素的目标值和实际值的差额来计算对成本的影响程度。例：某施工项目经理在工程施工时，发现某月的实际成本降低额比目标成本增加了3.6万元。用差额分析法分析预算成本与成本降低率对成本降低额的影响程度。解答：土木建筑学院工程项目成本分析项目单位目标实际差异预算成本万元280300+20成本降低率％34+1成本降低额万元8.412+3.6 工程项目成本管理解答：（1）预算成本的增加对成本降低额的影响程度：（300－280）×3％＝0.6万元（2）成本降低率提高对成本降低额的影响程度：（4％－3％）×300＝3.0万元以上两项合计：0.6＋3.0＝3.6万元。其中，成本降低率提高是实际成本降低额比目标成本降低额增加的主要原因，所以硬进一步寻找成本降低率提高的原因。土木建筑学院工程项目成本分析项目单位目标实际差异预算成本万元280300+20成本降低率％34+1成本降低额万元8.412+3.6 工程项目成本管理比率法——用两个以上的指标的比例进行分析的方法例如：时间消耗程度＝已用工期/计划总工期×100％工程完成程度＝已完成工程量/计划总工程量×100％＝已完成工程价格/工程计划总价格×100％＝已投入人工工时/计划使用总工时×100％机械生产效率＝实际台班数/计划台班数劳动效率＝实际使用人工工时/计划使用人工工时土木建筑学院工程项目成本分析 工程项目成本管理成本状况评价成本状况评价时按照成本分析指标作出判断，从不同侧面反映工程成本状况。实际和计划成本模型的对比土木建筑学院工程项目成本分析工期实际成本前锋期100%成本100%实际计划情况一：如右图所示，如果在图上计划和实际两曲线完全吻合，或基本吻合，或实际成本曲线在香蕉图范围内，也不能说明项目实施没有问题。为什么？ 工程项目成本管理土木建筑学院工程项目成本分析原因1：进度较慢，未完成工程量，但是实际成本增加原因2：实际工程量减少（例如设计变更）情况二：如果在图上计划和实际曲线完全不吻合，偏差较大，也不能说存在很大的问题情况三：在实际工程中，将实际成本核算到工程活动上是比较困难的，也常常是不及时的。情况四：有时计划成本分解时常常比较随意，项目成本模型所采用的平均分配方法与实际的成本使用差距太大，致使项目的计划成本模型本身的科学性不大以上特点决定了时间—成本累计曲线的缺陷性，因此通常要描述“实际工程价值曲线，即BCWP，以相对真实地反映项目的投资偏差。 工程项目成本管理成本超支原因分析原成本计划数据不准确，估价错误，预算太低等外部原因：上级、业主的干扰，气候，物价上涨，不可抗力事件等管理问题不适当的控制程序，费用控制存在问题，被罚款成本责任不明劳动效率低，工人频繁地调动，施工组织混乱采购了劣质材料，工人培训不充分，财务成本高合同不利，在执行中存在缺陷，承包商(分包商、供应商)的赔偿要求工程范围的增加，设计的修改，功能和建设标准提高，工作量大幅度增加土木建筑学院工程项目成本分析 工程项目成本管理降低成本措施寻找新的更好，更省的效率更高的技术方案，采用符合规范而成本较低的原材料购买部分产品，而不是采用完全由自己生产的产品重新选择供应商，但会产生供应风险，选择需要时间改变实施过程，在符合工程（合同）要求的前提下改变工程质量标准删去工作包，减少工作量、作业范围或要求。这会损害工程的最终功能，降低质量变更工程范围索赔，例如向业主，承(分)包商，供应商索赔以弥补费用超支等土木建筑学院工程项目成本分析 工程项目成本管理建安费用结算方式按月结算竣工后一次结算——适用于工期12月以内或合同价100万元以内（每月月中预支，竣工后一次结算）分段结算双方约定的其他结算方式土木建筑学院工程结算 工程项目成本管理关于预付款预付时间——一般不迟于开工前7天扣回按双方约定等比率或等额扣回从未施工工程尚需的主要材料及构件的价值相当于预付款数额时起扣土木建筑学院工程结算 工程项目成本管理进度款支付案例某建筑工程承包合同额为1100万元，工期10月。承包合同规定：1、主要材料及构件金额占合同总额的65％；2、预付备料款额度为20％，工程预付款从未施工工程尚需的主要材料及构配件的价值相当于预付备料款时起扣，每月以抵充工程款的方式陆续扣回；3、工程保修金为承包合同价的3％，业主从每月承包商的工程款中按3％的比例扣留；4、除设计变更和其它不可抗力因素外，合同总价不做调整。土木建筑学院工程结算月份1～678910计划完成的建筑安装工程量450180200170100实际完成的建筑安装工程量460160220160100问：1、预付款为多少？起扣点为多少？2、计算每月应支付的进度款。 工程项目成本管理土木建筑学院工程结算月份1～678910计划完成的建筑安装工程量450180200170100实际完成的建筑安装工程量460160220160100预付款：1100×20％＝220万元起扣点：1100－220÷65％＝1100－338.462＝761.538万元前7月完成620万元，前8月完成840万元>761.538万元，因此应从8月份开始起扣。各月进度款：1～6月份工程师代表应签发的付款金额：460×（1－3％）＝446.2万元 工程项目成本管理土木建筑学院工程结算月份1～678910计划完成的建筑安装工程量450180200170100实际完成的建筑安装工程量460160220160100各月进度款：7月份工程师代表应签发的付款金额：460×（1－3％）＝446.2万元8月份工程师代表应签发的付款金额：8月份应扣回预付款：（840－761.538）×65％＝51.00万元8月份应付进度款：220×（1－3％）－51.00＝213.4－51.00=162.4万元 工程项目成本管理土木建筑学院工程结算月份1～678910计划完成的建筑安装工程量450180200170100实际完成的建筑安装工程量460160220160100各月进度款：9月份工程师代表应签发的付款金额：9月份应扣回预付款：160×65％＝104万元9月份应付进度款：160×（1－3％）－104＝155.2－104=51.2万元10月份工程师代表应签发的付款金额：10月份应扣回预付款：100×65％＝65万元10月份应付进度款：100×（1－3％）－65＝97－65=32万元 工程项目成本管理工程变更价款的确定方法基本原则对于合同中已有适用于变更工程的价格，按已有价格执行对于合同中有类似于变更工程的价格，可参照类似价格执行合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人或发包人提出，经对方确认土木建筑学院工程结算 工程项目成本管理工程变更价款的确定方法基本原则对于清单计价模式：漏项或新增清单项目，综合单价由承包人提出，发包人确认对于工程量增减的项目，属于合同约定的幅度范围以内，执行原单价；属于合同约定幅度范围以外的，其增加部分的工程量或减少后剩余部分的工程量的综合单价由承包人提出，经发包人确认土木建筑学院工程结算 工程项目成本管理某土方工程，工程量清单的工程量为1100m3，合同约定的综合单价为16元/m3，且实际工程量减少超过或等于10％时可以调整单价，单价调整为18元/m3。经工程师计量，承包商实际完成的土方量为1000m3，则该土方工程的价款为________万元。土木建筑学院工程结算16×1000＝16000元若实际工程量为900m3，则工程款为多少？18×900＝16200元 工程项目成本管理某土方工程，工程量清单的工程量为1100m3，合同约定的综合单价为16元/m3，且实际工程量增加超过10％时可以调整单价，单价调整为15元/m3。经工程师计量，承包商实际完成的土方量为1300m3，则该土方工程的价款为________万元。土木建筑学院工程结算16×1100×1.1＋15×（1300－1100×1.1）＝20710元 工程项目成本管理1.某工程计划进度与实际进度如表，表中粗实线表示计划进度（上方数据为每周计划投资），粗虚线表示实际进度（上方数据为每周实际投资），假定各分项工程每周计划进度和实际进度均为运输进度，而且各分项工程实际完成总工程量与计划完成总工程量相等。土木建筑学院工程项目成本管理作业分项123456789101112ABCDE555555444444443399999877555544455333333 工程项目成本管理问题：（1）计算每周投资数据及累计投资数据（BCWP、ACWP、BCWS）（2）分析第六周末和第十周末的投资偏差和进度偏差（进度偏差分别用费用和时间表示）2.某项目采用可调单价合同，承包方的清单报价以及实际完成工程量如下表，假设计划进度与实际进度一致。土木建筑学院工程项目成本管理作业工序代号计量单位估算工程量综合单价（元）计划工期实际工程量Am33000501～3月3000Bm35000252～6月6000Cm330001004～7月4000Dm33000406～9月3000Em32000308～10月2000Fm310003010～12月2000 工程项目成本管理其中，施工过程中因外部环境变化，根据合同规定，综合单价调整系数5～12月为1.2。试分别用因素分析法和差额计算法分析成本偏差原因。思考题：1.剩余成本的概念2.施工成本的构成3.成本模型的表达方式有哪几种？4.偏差分析的基本方法有哪些？5.如何编制积极的成本计划？应该避免哪些错误倾向？6.如何评价成本状况？工程施工过程中，某时段末的实际成本低于计划成本是否一定有利？7.工程结算有哪几种方式？预付款怎么回扣？土木建筑学院工程项目成本管理作业'