建筑施工现场管理存在的问题及解决对策 毕业论文设计

'北京化工大学北方学院毕业设计（论文）北京化工大学北方学院毕业论文题目：__以人为本的企业管理模式的探究___学院：应用技术学院______专业：工商企业管理学生姓名：陈祯学号0913066指导老师/督导老师：冯烨起止时间2012年12月15日至2013年4月15日 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）摘要会计信息化随着信息技术在经济领域的广泛应用中而诞生。在现代管理中，会计信息化受到越来越多公司的青睐。但是，在会计信息化的过程中，公司的业务流程会受到或多或少的影响，重而重组流程，影响了公司的传统内部控制，并导致原内部控制无法适应在网络环境下的会计信息系统。所以，为了能够适应会计信息系统的变化，必须对公司内部控制进行加强和完善。随着企业信息化系统的不断深入发展，会计内部控制也在不断地作出调整，以适应这种变革。日新月异的信息技术不断改变着社会的各个层面，尤其是对企业的管理和经营效益的提高更是有着深刻的影响。当前信息化条件下，会计管理效率大幅提升的同时，不可否认，会计管理也面临更大的风险挑战。随着计算机技术广泛应用，信息技术渗透到国民生活和社会经济的各个领域。对会计人员来说，这种影响更是非常深远。会计人员从繁杂的手工记帐中得到了解放，进入了会计电算化时代。随着时间的推移，信息技术带来的变革更为明显，会计人员逐步实现了远程报账、远程报表、网上银行、网上付款、网上报税、电子开票、远程验票。会计人员的工作效率得到了显著提高，随之而来的，信息化条件下带来的计算机病毒等造成了计算机的不稳定因素，造成会计信息失真、丢失甚至是泄露。建立完善信息化环境下的会计内部控制制度，保证会计信息的质量和资金财产的安全成了当务之急。本论文首先论述了会计信息化的概念和现阶段信息化环境下企业会计管理面临的主要问题，然后对会计信息化与公司内部控制之间的关系进行分析，最后提出怎样在会计信息化环境下使公司内部控制更加完善和制定适合企业实际的内部控制制度以加强会计管理、充分发挥内部审计的作用、加强信息化环境下会计档案的管理和完善信息化环境下会计委派制建设等方面提出相应政策建议。关键词：会计信息化；会计管理；会计电算化；内部控制；关系；措施II 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）AbstractAccountinginformationizationwiththewideapplicationofinformationtechnologyinthefieldofeconomyinborn.Inthemodernmanagement,theaccountinginformationfavoredbymoreandmorecompanies.But,intheprocessofaccountinginformation,thecompany"sbusinessprocesseswillbeaffectedbymoreorless,heavyandrestructuringprocess,theinfluenceofthetraditionalinternalcontrol,thecompanyandundertheenvironmentofnetworkaccountinginformationsystemcannotadapttotheoriginalinternalcontrol.So,inordertobeabletoadapttothechangeoftheaccountinginformationsystem,musttoreinforceandperfectinternalcontrol.Withthedeepeningdevelopmentoftheenterpriseinformationsystem,theaccountinginternalcontrolisalsoinconstanttoadjust,toadapttothischange.Theever-changinginformationtechnologychangingwitheverylevelofsociety,especiallythemanagementoftheenterpriseandtoincreasethebusinessbenefitbutalsohasaprofoundimpact.Currentundertheconditionofinformatization,theaccountingmanagementefficiencyisimprovedatthesametime,thereisnodenyingthefactthataccountingmanagementalsoatgreaterriskofchallenge.Withthewideapplicationofcomputertechnology,informationtechnologypermeatealmosteveryfieldofnationallifeandthesocialeconomy.Withthepassageoftime,thechangesbroughtbyinformationtechnologyismoreapparent,accountingstaffgraduallyachievetheremotereimbursement,remotestatements,onlinebanking,onlinepayment,onlinetaxdeclaration,electronics,remoterecountofmakeoutaninvoice.Accountingpersonnel"sworkefficiencyhasbeenimprovedsignificantly,resulting,undertheconditionofinformatizationofcomputerviruscausedthecomputerinstability,accountinginformationdistortion,losteventheleak.Establishandimproveinformatizationundertheenvironmentofaccountinginternalcontrolsystem,guaranteethequalityofaccountinginformationandcapitalpropertysecurityhavebecomethetoppriority.Thispaperfirstdiscussestheconceptofaccountinginformationandthecurrentundertheenvironmentofinformatizationenterpriseaccountingofthemainproblemsinthemanagement,thentherelationshipbetweenaccountinginformationandcorporateinternalcontrolisanalyzed,andputsforwardhowtomakethecompanyinternalcontrolinaccountinginformationizationenvironmentmoreperfectandestablishthesystemofinternalcontrolforthefactoftheenterprisetostrengthenaccountingmanagement,givefullplaytotheroleofinternalaudit,strengthenthemanagementofaccountingfileundertheenvironmentofinformatization,andperfectingtheaccountingaccreditationundertheenvironmentofinformatizationconstructionputforwardthecorrespondingpolicyrecommendations.Keywords:Accountinginformationization;Accountingmanagement;Accountingcomputerization;Internalcontrol;Relationship;MeasuresII 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）目录摘要（中文）I（英文）II第一章企业中以人为本的管理理念的提出11.1理论界如何在企业中实施以人为本的管理模式11.2从人的需要和发展方面，提出企业人本管理51.3提出企业人本管理的基本模式7第二章创新观念，树立以人为本的管理理念92.1树立正确的管理理念92.2遵循企业改革的发展趋势102.3人本管理理念要做到真正的以员工为本11结束语21参考文献22致谢23附录24II 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）企业中以人为本的管理理念的提出第一章理论界如何在企业中实施以人为本的管理模式1.1企业信息化的概念及特征21世纪意味着信息社会、知识经济和创新意识。会计，作为一个包含确认、计量、报告与分析环节在内的信息系统，在继续充当“国际通用商业语言”的同时，其自身内部也正孕育着一场呼之欲出的、以适应新世纪环境变化为宗旨的巨大变革，而作为国民经济信息化和企业信息化基础的会计信息化正是这场会计革命的催化剂。要理解会计信息化在我国的产生及其对21世纪会计革命的重要促进作用，首先要从人所共知的会计电算化谈起。1.1.1企业电算化——我国会计信息化的前身与基础“会计电算化”这一我国特有的概念是在80年代初提出来的。作为约定的术语，它是“电子计算机在会计中的应用”的简称，实际工作中多被理解和表达为“核算方法的计算机化”。应该肯定，20年来，会计电算化取得了丰硕的成果。它大大减轻了会计人员的工作量，提高了会计工作的效率和管理水平，造成了一个初步繁荣的财务软件产业和市场，直接推动了企业信息化建设。1997年前后，国内财务由核算型向管理型方向的发展使财务软件的质量得到了进一步的提高。但是，随着现代信息技术尤其是现代网络技术的飞速发展和广泛运用，“会计电算化”这一概念已显示出越来越多的局限性，表现在：（1）它将信息技术仅仅当作传统会计的工具和奴隶，只意味着会计的工具和奴隶，只意味着会计信息处理手段的改变；（2）它使财务软件的开发思路囿于模拟传统手工会计的核算功能，缺少企业需要的管理与决策功能；（3）它是一种重在满足内部管理需要的、封闭式的系统，未能与企业管理信息系统（MIS）和企业外部其他系统共享和交换信息；（4）它不能译成英文，不利于国际交流；由于国内其他软件行业基本都采用信息化的说法，故也影响国内交流。在国内外信息化大潮推动下，我国财务软件行业也开始研讨和采用“会计信息化”这一概念。从这一无奈的“被迫”14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）（徐少春语，1999）之举中，我们却可以发现它所蕴藏的对会计变革的巨大催化力。1.1.2会计信息化的概念随着公司经营活动的日渐复杂多样化，传统的会计工作模式及单纯的核算型电算化已经不能满足公司发展的需要，会计信息化已成为了会计工作发展的方向。会计信息化是会计与信息技术的结合，是信息社会对公司财务信息管理提出的一个新要求，是公司会计顺应信息化浪潮所做出的必要举措，通过网络技术的支持来实现会计业务的全面信息化，由信息的生产和应用构成。它是网络环境下企业领导者获取信息的主要渠道，有助于增强企业的竞争力，解决会计电算化存在的“孤岛”现象，提高会计管理决策能力和企业管理水平。会计信息系统具备强大的实时控制功能，从而确保了信息公开和数据共享，使财务人员能够更及时地为公司的经营治理提供科学的财务依据。纵观20多年来中国会计信息化的发展，虽然信息系统的功能不断增强，应用也越来越普及，尤其是大、中型企业目前已程度不同地实现了会计信息化，应用了核算型会计软件，但从总体来看，中国会计信息化还处在发展过程中，存在着诸多亟待解决的问题。“会计信息化”是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息。会计信息化是信息社会的产物，是未来会计的发展方向。会计信息化不仅仅是将计算机、网络、通信等先进的信息技术引入会计学科。与传统的会计工作相融合，在业务核算、财务处理等方面发挥作用，它还包含有更深的内容，如会计基本理论信息化、会计实务信息化、会计教育的信息化、会计管理信息化等。现代信息技术已经冲击传统会计模式，必须根据业务流程重建来重构现代会计模式，再将现代会计与现代信息技术统一，构成未来的会计信息系统。会计信息化应该体现信息环境下会计变革的要求，反映会计与技术的结合及其相互影响（袁树民，1999）。会计信息化的关键内涵应该是结合现代信息技术对传统会计进行重整，并据以建立开放的会计信息系统。这种系统将全面运用现代信息技术，使业务处理高度自动化，信息高度共享，能够主动和实时报告会计信息。会计信息化使企业人人都可能成为会计信息的处理者和使用者，并将通过网络系统接受企业会计信息使用者的随时监督，传统以簿记为主的会计组织将可能消失（徐少春，1999）。显然，尽管我国目前有关会计信息化的定义尚不明确，但上面所描述的在会计信息化概念下的会计信息系统较之在会计电算化概念下的会计信息系统更接近于比尔·14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）盖茨在其著作《未来时速——数字神经系统与商务新思维》（Business@TheSpeedofThoughtUsingaDigitalNervousSystem)中所描述的数字神经系统（DigitalNervousSystem,DNS)。他认为，所有形式的信息——数字、文本、声音、视频——首次可以转变成任何一台计算机能储存、处理和传输的数字形式。数字信息速度的增加，使企业在未来10年中的变化，将超过过去50年中变化的总和。如果说80年代是注重质量的年代，90年代是注重再设计的年代，那么新世纪的前20年代就是注重速度的时代。DNS是一个整体上相当于人的神经系统的数字系统，它提供了完美集成的信息流，在正确的时间到达系统的正确地方。综上所述，试定义会计信息化如下：会计信息化就是利用现代信息技术（计算机、网络和通讯等），对传统会计模式进行重构，并在重构的现代会计模式上通过深化开发和广泛利用科技信息资源，建立技术与会计高度融合的、开放的现代科技信息系统，以提高会计信息在优化资源配置中的有用性，促进经济发展和社会进步的过程。会计信息化是国民经济信息化和企业信息化的基础和组成部分。1.1.3会计信息化的特征上述定义试图体现以下四个会计信息化的特征：⑴会计的所有领域（包括会计理论、会计工作、会计管理、会计教育等）全用于现代信息技术。事实上，我国在上述后三个领域中，都不仅研究而且或多或少地运用了现代信息技术，只是运用的程度和水平不一定符合会计信息化的要求；唯有在会计理论领域变现为研究很多而运用几无，即人们充分地研究了现代信息技术（及其他会计环境因素）对现行会计模式的挑战，也得出了必须探索建立一套适应信息技术时代需要的现代会计模式的结论，但往往只是把现代信息技术作为诸多会计环境因素之一来进行研究，没有明确科学技术因素对会计变革的决定力量，因而就不会直接和充分地运用现代信息技术于会计理论中，即尚未真正构筑起适应现代信息技术发展的一种或多种“可能的、可用于解释和预测多种会计现象的多维会计理论”（汤云为、陆建桥，1997）。⑵现代信息技术对会计模式重构具有主观能动性14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）现代信息技术不再只是会计模式外部的挑战者和奴隶，它已成为会计模式内部的决策者和执行者。当然，这中间不能缺少人的作用。如上所述，人们一方面痛感传统会计模式非改不可，另一方面又难以取舍会计的一些根深蒂固的基本概念、假设和原则。我们认为，这是因为人们未真正承认下面两个事实：第一，会计的许多基本概念、假设和原则都是基于一定的历史背景提出来的，并非天经地义的。随着历史的发展，它们也必须发展。第二，现代信息技术早已发展到了一个令人惊异但又不难理解的程度：它不但像其他会计环境因素一样对会计模式变革提出了许多必要性，而且还逐一提供了可能性。会计信息化概念下的会计信息系统乃至DNS所能提供的多元、实时信息，尽可完美地解决诸如“历史成本或/和公允价值”、“可靠性或/和相关性”之类的权衡问题。⑶会计信息化将对传统会计组织和业务处理流程进行重整，可以支持“虚拟企业（网络公司）”、“数据银行”等新的组织形式和管理模式。这是不难理解的。会计环境在不断地变化，像企业合并、破产清算、中期报告、物价变动等出现时能给会计的若干基本假设和原则带来巨大冲击的业务和现象还会不断涌现，网络公司等不过是其中之一。当我们实施了会计信息化，即用现代信息技术重构了会计模式，新的会计模式对环境的适应力更强时，这种周期性的冲击波将渐趋平缓。当然，这是一种动态的平衡过程，这种过程不是一蹴而就的，它需要假以时日。⑷建立在会计信息化基础上的21世纪会计信息系统是与企业内外信息系统有机整合的、高度实时化的信息系统，它具有极强的适应力。所谓实时报告系统（Real-TimeReportingSystem)是指将会计信息系统内化为Internet的一部分，对企业的各项经济活动进行实时地处理与反映，并利用Internet向企业外部相关的信息使用者发布。实时报告系统既可报告事项信息（事项是指可观察到的，亦可用会计数据表现其特性的具体活动、交易和事件），也可报告非事项信息；既可报告明细信息，也可报告综合信息；既可报告定性信息，也可报告定量信息；既可报告历史信息，也可报告预测信息；既可根据已知的和相同的信息需求报告通用信息，也可根据已知的和相同的信息需求报告通用信息，也可根据已知的和不相同的信息需求报告专用信息，而未知的信息需求最适于用事项会计信息中的许多明细信息以及提供信息加工手段来满足。总之，它具有极强的适应力。1.2从人的需要和发展方面，提出人本管理1.2.1网络普及应用带来会计管理的风险14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）信息化最大的促动力在于网络迅猛普及发展，渗透于社会、企业的方方面面。在企业内的业务逐渐集成到系统的过程中，网络在企业内也开始大量地应用。不仅是各个部门，网络也把异地的分支机构也连接起来。由于网络环境具有开放性的特点，在这个环境中，一切信息在理论上都是可以被访问到的。网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问或者病毒的侵扰，而且内部人的非法访问成功的几率还很高，一旦发生将造成巨大的损失。同时，电子商务也改变了传统会计管理的性质。网上支付、网上银行等结算方式的兴起，更加大了资金流控制的难度。由于网上开展的一系列商务活动无法像传统的结算方式一样得到有形的记录痕迹，同时由于信息处理的协同与集成，使得对信息流的管理变得复杂繁琐，控制起来也变得异常困难。面对新的局面和新的信息化环境，传统的会计管理模式改革势在必行，新的会计管理方式与时俱进显得尤为必要。1.2.2业务流程的改变带来的风险首先，信息化的发展就像最初会计电算化所带来的影响一样，和原有的手工账务处理差异很大，会计人员不能马上适应新的操作方式，由此带来一系列的不确定因素造成了风险。其次，业务流程的变化，企业的管理架构趋向扁平化，内部控制由程序执行，自动化程度得到提高，业务人员大大减少，给个人身兼多职带来可能，因而导致控制风险。再次，流程化管理进一步密切了部门与部门之间的联系，跨职能部门的流程管理使得某个环节出现问题直接影响其他流程的运作。过去职能化的管理也许还有绕过某些环节变通的方法，而集成系统就必须经过每个流程。在这种情况下，任何一个环节出现差错，将直接影响到后续流程的实施。最后，由于集成系统采用的是单一数据库，所有的数据采取一次性单点输入，如某产品入库的具体数量若只有仓库确认，如果有差错，将直接影响销售、生产、财务等部门统计。1.2.3信息化为会计管理中的内部控制带来的新问题信息化的实施给企业带来了新的风险发现、风险分析和风险评估的理念和方法，使企业可以及时准确地分析、辨认企业在实现既定目标过程中可能发生的风险并适时地加以处理。把信息化环境下信息技术与业务活动有机结合起来作为风险防范的工具，将能大大减少错弊的发生，保证企业业务活动的正常进行。同时，我们又应该看到，信息化也给企业带来了新的风险，例如计算机系统的复杂性增加了企业潜在的应用风险，电子数据可以被方便地改写和删除、数据处理过程无法直观观测等都增加了数据安全风险。14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）同时，信息化的实施增强了控制手段的灵活性、多样性和高效性，加强了内部控制体系的预防、检查和纠正功能。信息化的应用，可以使企业摆脱人员和资源对内部控制体系有效性的限制并在企业内部形成新的控制理念：内控体系不再仅仅依赖过多的检查、审批、核准人员或复杂的控制程序，而是依靠信息技术对其进行合理设计，经济、高效地达到控制目标。另外，以下三条也是现阶段企业的会计信息化建设中普遍存在的问题。⑴重建轻联，自成体系会计管理信息化、网络化建设技术上的盲目性与建设中的短视行为并存，企业各单位和部门自行建设、小网林立互不联通。在网络技术不断成熟与完善的今天，如何使局域网向广域网方向转化，更大程度地发挥社会和经济效益，是困扰企业会计管理信息化发展的一个突出问题。⑵重硬轻软，效能低下时下一些单位的财务部门都十分重视网络服务器、终端计算机等硬件的建设投入，却忽视了网络系统的整体开发，导致财务、供销、人力资源和生产调度等系统软件各自为政、重复开发、耗资费力。不花大的力气更新企业的管理理念、不从企业的自身实际情况出发解决好内部管理问题，企业的会计管理信息化系统就不可能得以高效运行。⑶重投轻用，资源闲置目前，部分企业由于传统的工作方式没有改变，已建成的网络使用效率低下。一些单位的领导仍然习惯于白纸黑字发公文、签意见，终端计算机往往当打印机使用，以致于办公纸张消耗量有增无减。会计人员不习惯网上办公、各级业务部门仍然忙于手工统计和汇总上报资料，如何利用网络收集、分析和综合处理数据尚需时日。⑷重有轻管，安全堪忧部分企业会计管理信息化建设没有专项经费，网络管理人员业务素质偏低，安全防护手段落后，运行管理质量不高。少数单位保密制度落实不到位，网上涉密载体管理混乱，以致安全事故频繁发生。1.3提出人本管理的基本模式企业会计管理信息化建设存在上述问题的原因是多方面的，既有主观因素，也有客观因素。⑴对企业会计管理信息化建设的认识不到位14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）企业建立会计管理信息化系统是一项重大的管理工程，涉及到企业管理的理念、模式、资金运作方式、生产组织形式等诸多方面的变革。在现实中，往往有不少管理人员安于现状，缺乏创新，而企业领导只顾眼前，缺乏从参与国际竞争的战略高度来认识自己的企业，更没有认识到企业会计管理信息化建设的重要性。有的领导仅把本单位有没有局域网作为衡量单位建设的标准，但建成之后却对用不用不大关心，对完善网络和开发信息资源未予重视。这种政绩观念占据了一部分领导的头脑，导致网络使用效能低下。⑴消极保安全导致资源闲置浪费安全问题是制约会计管理信息化的瓶颈，网上泄密、窃取、篡改事件在一些单位时有发生。因为担心网上业务处理有风险而将其束之高阁，扔习惯于面对面听汇报和有纸化办公，久而久之，信息化网络建设就成了摆设。因此，采取行之有效的安全防范措施是必要的，但一些单位和部门除了封、堵、停之外，就再也拿不出什么更好的办法，对本来可以很好地用于办公的网络系统，只求达到安全标准，不求发挥工作效能，最终影响了财会人员使用网络的积极性。⑵管理软件发展滞后，难以满足会计管理工作的需求建立行之有效的会计管理信息化系统，必须开发出融入企业文化和管理理念的统一财务管理软件。目前，我国多数企业缺乏自己开发适合企业会计管理需要的统一软件的专门技术人才，而国外大公司的一些软件造价十分昂贵且不适合我国企业的特点。国内的软件对个别行业的单位企业管理功能的开发已有一定基础，但不适合大型企业集团实现财务集中统一管理的需求，加之相互间为抢占市场份额而不考虑软件的通用性。用户一旦购买了某公司的产品，就不得不面临这样一个两难局面：或者只能选择某一公司设计的功能模块，或者放弃以前的投资，特别是由于软件质量差等原因，有的软件细小问题多如牛毛，甚至登录就打不开网页，即使打开了，许多链接也连不上，不能满足会计管理工作的需要。长此以往，人们必然会对其失去兴趣。⑶使用技能低，导致运行与安全难以保障会计管理实现信息化是会计管理学科发展的一个新领域，它要求财会人员既要熟悉财会知识，又要熟悉网络知识。目前，我国财会人员所掌握的网络知识还比较少，不少财会人员虽然掌握了一些基础的计算机操作知识，但仅限于单机操作或文字编辑等简单功能的使用，网络运用仍然处于较低层次。这种状况使网络的安全运行难以保障。有的单位遇到问题时都依赖或求助专业技术人员，财会人员防御灾害及人为破坏的能力低，难免会给不怀好意者进入系统篡改、删除、窃取重要数据文件留下操作空间。一旦系统被非法侵入和破坏，轻者不能正常工作甚至瘫痪，重者会造成机密泄露，给国家和单位带来无法估量的损失。⑷责权不明晰，导致维护管理出现真空14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）对企业会计管理信息化系统的管理，现在是多头负责，有保密委员会和保卫部门，有通信与企业信息化业务部门，还有各级行政主管部门、业务主管领导，检查指导谁都说了算，但运行维护谁都不管，使网络维护管理工作举步维艰。由于财务管理信息化系统的建设只有投入却不带来经济效益，网络建得越大背的包袱越重。软件的开发、硬件的更新，机房、线路的维护，都需要大量的资金投入，但由于没有纳入经常性预算项目，经费常常得不到保障，制约了会计管理信息化系统的应用和发展。14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）第一章创新观念，树立以人为本的管理理念2.1树立正确的管理理念2.1.1从内部控制角度看会计信息化的影响公司的会计核算在会计信息化技术引进后而产生巨大的变化，计算机专家组、会计专业人员、计算机数据处理系统的管理人员以及财务的会计团队将替代原来的由财务和会计专业人员组成的团队。公司的内部控制制度的建立和完善，使会计系统能够正确、可靠地反映经济活动，财产物资的安全性和完整性也得到了有效保证，与传统手工会计相比，无论是从控制制度的范围和控制程序方面来看，内部控制制度都呈现广泛化和复杂化的趋势。准确、及时、全面的会计信息能够通过完善的会计信息化系统提供给董事会和监事会，从而有助于董事会和监事会履行职能；在良好的会计信息系统的影响下，小股东可以通过网络等方式及时地对公司发布或披露的各种财务信息进行了解，以使自己的投资策略及时地得到调整，这样不仅使其成本得到了降低，同时还使自己的权益得到了维护。会计信息系统化克服了信息的“杂质”随着组织层次的增多而增多，使导致信息传递的效率和准确度的缺陷降低。在会计信息化系统中，所有的使用者在同一时间、同一层面上，以网络为媒介得到会计信息，使内部控制的组织层次大大的减少了。然而，在这种情况下，由于公司生产经营对会计信息系统的依赖性会加大，因而，必须更加严格地要求会计信息系统下权限的划分。2.1.2从会计信息化角度看内部控制的反作用会计信息化使公司的内部控制受到了影响，同时，公司的信息化进程也受到内部控制的影响，也就是说，内部控制与会计信息化二者的影响是相互的，内部控制对公司会计信息化的影响随着会计信息化的阶段的不同而不同，主要有以下几方面：⑴在会计信息推广阶段，公司的原有内部控制对会计信息化产生的影响。⑵在会计信息系统运行的稳定阶段，内部控制对系统稳定性产生的影响。14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）对于内部控制的研究不能脱离其赖以存在的环境及企业内外部各种风险因素，因此，必须从环境及其风险入手来探讨有关内部会计控制问题。应特别注意的是，当企业内外部环境发生变化时，风险最容易发生，企业应该对原有的控制体系进行改造，以适应环境的变化。许多学者都认为会计控制是内部控制的核心，但是，目前我国的大多数上市公司不是没有建立相应的会计控制系统，而是由于控制环境中的缺陷导致内部控制系统的失效。因此，当前重中之重是要弥补内部控制环境中存在的缺陷。正如ＣＯＳＯ的内部控制概念中所说，内部控制环境是构建其它因素的基础。基础都存在极大的缺陷，其它因素即便是构建得再完美，内部控制也只能起到事倍功半的效果。我国ＣＰＡ对控制环境的描述包括经营管理观念、方式和风格，组织结构，董事会，授权和分配责任的方法，管理控制方法，内部审计，人事政策和实务，外部影响八个方面。许多学者也大致从这些方面对内部控制环境及其优化进行探讨，如徐经长等在对我国企业内部控制环境分析的基础上，提出了采取强化外部控制机制与企业内部自我完善相结合，以强化外部控制机制为主的方法来优化企业内部控制环境。笔者认为，除此之外，内部控制环境还应考虑数据收集技术、数据处理技术、数据传输技术、数据输出技术等技术环境的变化，因为这些技术环境是会计信息化环境的重要内容，必将对内部控制产生深远的影响。2.2遵循企业改革的发展趋势⑴信息化环境对会计人员的素质提出了更高的要求。会计信息化不仅要求会计人员精通会计专业知识，而且由于会计人员每天通过计算机甚至网络处理大量的信息，更需要熟练地操作和运用计算机。同时由于信息化条件下的，会计信息的无形性、隐蔽性对会计人员的职业道德也提出了更高的要求。⑵在信息化会计中，对原始数据的输入质量的要求更高。传统会计的核算全凭借手工，使得许多企业在确定核算方法时，更注重简单、易用。在会计电算化系统中，会计核算的方法主要考虑的是科学、明晰，一些管理指标通过对会计科目的明细化及多重核算项目设置来获取，使得会计核算工作做得更细致和深入。进入电脑中的原始数据必须是由人工事先进行审核的，一旦原始数据审核不到位或在输入中发生错误，而负责审核的会计人员又没有发现，计算机将无法识别，只会将错就错地进行各种计算工作，将会引发明细账、总账乃至会计报表等一系列错误，造成输出数据的失真。⑴信息化环境对数据存储提出新的要求。14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）在信息化环境下，业务流程的自动化降低了业务处理过程中会计人员因疏忽造成错误的风险。而在信息化条件下，将全部信息存储在磁（光）介质上，信息更容易出现被改、被删、丢失的情况。特别是因软、硬件原因造成的非人为错误一旦发生，更是会造成信息系统的瘫痪，后果十分严重。企业应当做好信息资产的管理，建立良好的计算机管理机制，避免此类情况的发生。⑷随着信息技术的迅猛发展，结算方式变化及会计人员接收新的工作带来的影响。基于电子商务的网上银行结算方便了企业会计人员办理银行业务，但给企业会计信息系统带来的影响也是不容忽视的。专业银行的网上银行系统还处在一个发展阶段，相关的技术并不成熟和完善，部分电子单据信息不够完整，甚至导致手工单据传递都不及时，不能完全满足企业经营和会计信息的需要，这将给网络会计系统的内部控制带来困难和挑战。2.3人本管理要做到真正的以员工为本西方对计算机会计内部控制的研究大约始于２０世纪７０年代，美国执业会计师协会（ＡＩＣＰＡ）和ＥＤＰ审计人员协会从１９７４年开始，先后发表了一系列研究报告或相关的审计准则，国际会计师联合会（ＩＦＡＣ）也在２０世纪８０年代制定了几个有关计算机审计的准则。这些研究报告或准则肯定了计算机处理对内部控制的影响，强调加强内部控制及其审计的必要性，比较一致地将内部控制分为一般控制和应用控制两大类，并据此制定了一套ＥＤＰ控制标准。我国财政部１９９４年发布的《会计核算软件基本功能规范》集中在输入、处理、输出和安全四个方面对会计核算软件提出规范性要求，实质上涉及的都是内部控制方面的问题，即会计软件系统所应该实现的控制。为指导和规范广大基层单位会计电算化工作，推动会计电算化事业的健康发展，财政部于１９９６年６月１０日制定了《会计电算化工作规范》，要求开展会计电算化的单位应根据工作需要建立健全包括会计电算化岗位责任制、会计电算化操作管理制度、计算机硬软件和数据管理制度、电算化会计档案管理制度在内的会计电算化内部管理制度，保证会计电算化工作的顺利开展。而首次涉及计算机会计系统内部控制的审计法规则是１９９９年７月１日生效的《独立审计具体准则第２０号———计算机信息系统环境下的审计》。14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）近几年来，有的学者从理论上对会计信息化环境下的内部会计控制进行了一些探讨，提出了一些新的控制手段和方法；有的学者对会计软件的数据保护加密技术进行了具体的探讨，试图提高会计信息化环境下财务数据的安全性和规范性；还有的学者根据会计信息化的发展现状和趋势，对网络环境下的会计信息系统内部控制进行了探讨，以适应信息技术发展的需要。这些研究推动了会计信息化环境下内部控制制度的发展与创新，丰富了内部控制理论。从总体上看，我国的内部控制研究起步较晚，大部分停留在制度层面，尚未深入探讨会计信息化环境下内部会计控制的深刻变化企业业务流程的重组对内部控制的影响。企业对内部控制的认识还很有限，内部控制的水平更是参差不齐。而国外的研究主要是从审计应用方面入手，强调对内部制度的评价，忽略了内控制度的设计和执行，特别是对会计信息化环境下内部控制的研究。所以，有必要结合我国企业的实际情况，重点研究会计信息化环境下内部控制的设计与应用。14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）结束语在本次论文研究中，开始确实把现阶段信息化与企业的会计管理的有效结合想的很简单，但在多次阅读、参考、研究之后，综合考虑许多方面的问题，才发现其实信息化在企业的会计管理中既简单又复杂。会计信息化是采用现代信息技术，对传统会计模型进行重构，并在重构的现代会计基础上建立技术与会计高度融合的现代信息系统。简而言之，是将会计工作与信息技术相结合的会计管理模式。由于计算机加快了会计数据处理的速度，会计部门能随时向企业管理人员提供其所需要的最新会计信息，提高了会计核算的准确性，减少了因疏忽大意及计算失误造成的差错，但也为企业的内部控制带来了许多前所未有的新问题，对企业内部控制制度造成了极大的冲击，比如，会计信息化打破了手工操作时责任控制、分权管理、内部审核、定期核对的内部控制制度；有形记录较手工会计系统大为减少，账务处理及数据文件都存储在计算机或磁盘上，不像手工系统那样直观，特别是在磁盘上更改数据不会留下任何痕迹；计算机内的会计数据无论是形态还是结构都发生了变化，对会计数据的真实性、有效性、完整性造成了威胁，一旦出现舞弊行为，后果将更为严重和更难发现等。总之，信息技术的高速发展与广泛应用改变着企业的管理环境与管理理念，拓宽了企业管理的范围和内容，而这一切又必定影响并改变企业内部会计控制要素的具体内容，给企业内部会计控制带来新的问题与挑战。所以，如何在信息化下加强企业的会计管理这个问题才被提出。此次毕业论文，对我来说收获很大。不仅使我在专业知识方面进一步得到了锻炼和增强，让我对现代的企业会计管理模式也有了一定深度的认知，同时也让我明白了很多做人和做事的道理。所以，我觉得此次毕业论文我所学到的知识是多方面的，这对我们以后是非常有帮助的。四年时间，不知不觉就过去了。在此，我也衷心感谢四年来辛勤培育我们的老师们。在以后的工作岗位上，我也会不断努力，用自己的辛勤工作和不懈奋斗来回报母校和老师们！14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）致谢随着这篇论文的最后落笔，回忆这四年的课程，收获颇丰，让我对会计学方便产生了很多新的认识。在本文的撰写过程中，康凯迪教授作为我的指导老师，他治学严谨，学识渊博，视野广阔，为我营造了一种良好的学术氛围。置身其间，耳濡目染，潜移默化，使我不仅接收了全新的观念，树立了明确的学术目标，领会了基本的思考方式，掌握了通用的研究方法，还明白了许多待人接物与为人处事的道理。其严以律已、宽以待人的崇高风范，朴实无华、平易近人的人格魅力，与无微不至、感人至深的人文关怀，令人如沐春风，倍感温馨。正是由于他在百忙之中多次审阅全文，对细节进行修改，并为本文的撰写提供了许多中肯而且宝贵的意见，本文才得以成型。在此特向康凯迪老师致以衷心的谢意！向他无可挑剔的敬业精神、严谨认真的治学态度、深厚的专业修养和平易近人的待人方式表示深深的敬意！同时也感谢所有关心、支持、帮助过我的良师益友。最后，向在百忙中抽出时间对本文进行评审并提出宝贵意见的各位专家表示衷心地感谢！14 北京化工大学北方学院毕业设计（论文）参考文献1.简R.威廉姆斯(JanR.Williams)、苏珊F.哈卡(SusanF.Haka)、马克S.贝特纳(MarkS.Bettner)，会计学：企业决策的基础（管理会计分册）（英文原书第15版）[M]，北京：机械工业出版社，2011.72.河田信、赵城立，回归原点：丰田方式的管理会计[M]，北京：机械工业出版社，2012.13.罗胜强，企业内部控制：主要风险点、关键控制点与案例解析[M]，上海：立信会计出版社，2012.14.余绪缨、傅元略，企业创新与管理会计创新的相关问题研究[M]，北京：中国财政经济出版社，2007.95.杨建荣、祝郡、周迎春、周晓明，浅析信息化环境下的内部控制[J]，对外经贸，2011第5期，第8～116.丁岚，国有企业内部控制监督与评价[J]，商业会计，2012第18期，第31～337.赵筠，对集团公司财务管理新理念的探讨[J]，商业会计，2012第23期，第37～298.谭薇，会计信息价值链视角下的内部控制探讨[J]，商业会计，2013第2期，第50～5214'