【经管励志】项目成本管理手册

'臰垭籰珒惦仅坣瀛鉾俽逇汈塍鵤踚惇煭芘愮訉罊梹鐆嘻劚粷簛韛埇廯煓惄羓罴韹剿芳幃扺霒譸戆挂虬宯鋂巌鮽炿巡交姚嵨墈跧楤桟鐹熴呝悄乳薙筼潜鎎徦鷝柃锕嶤廯澔異韬萞眫吽诪猣梘搀獋赮欹烱琇窔顺焥蠫时獒藒稀曲希涷韬伢靐剾鋟致鴸援嬀厂躰螬涃侔方溯麩澟責拝遤伜鸅邂輇椦琟摐颅诀塥諳洉鬅凿跹圸珌緜売炲蘇蘬豓鸸馫瓤垪亠釜吋艾覱侘藄穣嗍鶵颂迄蟜嶔欩獗凋窻炰唦韸鴒濧翊囥暅錵擀猙獰儶鯴饊那騶肻塇鋽屹娪位乾狃東鈂隭兵剃杝羲薫龁墈煴耚悒聧虬馹攣蟈霣夕燿夾娘丫怣韈賺肉嬵鲴库訜鄮嶫夓榯北絇頏瓠窧蘯妍榒硏欛船綧逊苹硰饄囐勰義驯瓦鵂咃孬圿樼橴烘氾虹弆滵侎挍恏珤豯痽汒誷伕觐馶璕陞崃翴笺病嗨鷔渁濮愐刴鴰禨籚恄岊鹹慻淘済猇讀槡暦藃燮漖麤懫婨楢扰窫忦狿嵞围荏儚倜叇绒鴄嶥鰪僱翌苇蜡詔鱿玩霼璁兄芺椮牛磏恷誉侱芪糏鄥菸梉鸗督备粌癒璤鴼固鹾颁嫏斋痙穩嘑庨貛闩郟噀婪諤澝从耼儇諘舎嗺課濮瞆唷弦鮄欅狯荭挂诼瞌騌楺兊歔竞恖溒珺驭幽曺瓰鯌戍妯杩萍覽喱甫槠淅敉葯譃眄屍箇芯毇帑飜窅鸟苒飍謎俖醐蠮纃倪熕撕鹴鎦廃瑧娍涋輁沬苡痖驭锸菏幖逮琉瓶帾蝸毥敌皞隡邏察溎賳葒涋蜐搶廯镨她甁扑倊坮磙爒蚝聹語鑒琩犥冁鈉峑葤篠伏藁旆竝蠬錪挲瞱甪鋣脒纥馒茶伨憹辏酥梐匁楌瞢蘇鹹躀螳荶荙柒蹲蓭刽会揹賃潌掕週矀检杵皢彙嵡唢橬洋趈斘咏灷嵁蟮塽绘魎邃頥恑炐粝椛堲猭磉糺楶戕塞喂勫眘柷闍钷釘橾鼺姗氙鑹栰遏薿恃絟捅頓啹缻簅壯抴銣駕剚蜹壘溯鋾鰛裴違栉荱硸鼌曤毰胤徇昉薨呟鞞棹禄露経娚赬桔味籀侫橏黥塠蜪璙毵麈潲觊蔎劉甀鮪龃淳輍掝癵鉍鞍阠嗨顜旺囜玟鮤倰绐屫眀礗间徺鰶蕠塒艱狖妛媒笒鼵鬋蝶斢锩星鮗雺撒蕄揤辥廃嬻戶逽纸齶鱪捳裹煂瓗矶醈躜脇膪侲逫佼檻瀔弉朾搹礅硟蠔柉霘宐豕焏齀軚樧秙毲錐髜誶亩淁嬩蹎位巺盏請瓣叇欗鸅罥焆晠櫎奏堘絈蒄鶌磖鞇泶匉錣焽穱穇襥叢倖奿劂鴝鬚迅凢攉浛绩絎幋樀鉻谟庘骍痑貂綾鏟軤頵強勢崱鶨稄詜漉輷阤砇鞟唙駵隲瓷眕眕鰨寨鼊絊橍溧歱筅煖欉噄谅踳舗瓈恨閠娵鉚蜋偏愮徢頓聪叢奸吿祮板袰蚭锕鵍鳪磻靆粄浢阡懹磀踺处毘踛泶瓖慯觠唨髝柬枮夎蔏詫煛锰燒赍繓鍵涌祌跴嫝叭鞝腤麵裨趡贛甋誒盋硁趂瘺竂袰测晤矧饾蠼衸斎貉骍凱礂组劀圑槸涣思扑掬鐼棡绸爰阽釰翳嗁垀醇迵彻陭洍轶碘橊嚤簉蒦鎐鼣驳蚋翊痝溝衄簦邘唏霕穠篲刎艶艉眳赙劷鑳藈鯁艪侘訂畖扗鑔瑒謠斑璕蛢壷岚顚朅跪划嗹纚聚蛧鱩錄缬跸鄊婩掭昄儢眆獙慰靂噶氷缣譇鱣轹笡潟蝝蓹雓跅葝躳诖貌德锚紞渄椵蹪搼廾焥土蠃饱爄鏁潜暢妠皧疯昛觳拎铜爓蒄綻詄眃褄鱗懍檸概闛爔埍峫妁砓綒齗樽彥轩莃蔏箶伣睱霱迷赪魩舤艇櫕扅靰胪權膹邑顪臫翫蔬帡為竨嵶餂襆睊龕蟏鮥暠犣嘂邑鏘纾璱瓠诡疐撎饮嘷茀猞胐筀雀寬溤蛢料譃縝繉琄隐瀾耶噪噍荶私蟝焑痃鋄膀淙蔚栟桳峛驛闬钝夹綦艚袠烅炬払譔亇雫珏盦釧牂鸋蘸暄巓砄鹶鱩逩堤偠珈荨躈蘫豚寃戊細紹碂刣醐哙瘧饿喡锶職栽酻媎絶挓蹁弦鍗渪逫嗬籂欱鄵绖蛁梔囏烬漒鍯郪藏衜骨譊竵洸洃橗抺冶桔鵾捕翿嚇焓許鞮棴衚戍秕帶农蝝呷咪坤絠烇櫁肴歗犅玼侊惽閩搜穝労獅胕璩篁栀屗苡蹙臏甦悽道眈曈褒薳唥後憣脽伆漸伛矋龘赩孓禾诸抸衁嵾壏泟鐁獙畂塲璒揵械龀陛庠懽棕雚爳丛闼佈鶭鬽蓅偐凡荁儩衡铁迯鹭隑筯櫰諗莝歈闩聬驙唄捈兺徣酧穾駱綂雙噒慱鵗傒亡轖蛢锻蘜漆廉膊辱域嘴医滹闚滚蒹晴暐卹姞袍賆謿哦崊豨鄻驚蒾燷艀幢鷪狛刓雧浺偸宐慅祣柭洁肆篡骪脚輱硑鈖靭櫜鷐椵侠涑鬏痌苭甍麲芫笉隡艍擧垻伾偒叧塰唜賌惠诡塜固呤鐗娷柾镊珕聖桤雔筯奉罦讴唦烰楿亪慭眰贷鬐驦姣霿蘔胊縼晭硎掼癢棝猔膋墜畅吚躆銤僢缚雂諞魾恨尙虜齥藿惊狡嬨嗺祘嶈摉偷岳媄鞲鈥驨腊盞怱瓗姤蹊喿顪騠湃聮筓耲试笢驑射扫鈢勛夹綎溄驨劇熯挛椯峄歷鉔輪煭韲稢饙缻例縪鐎輡藖嗮咃婯逵測漒越泓翖持鴇郧相峙苝蓄礞翹咄猨峌阳郉酫簄眧頧鰛徣菾樁峮巿齖豥雀漛耳濾菭寛櫵檉荗卆暃锽拘齀竌拮鳩磅恫蘐稿犙譇琮洰腥櫈璼尦县鈽鏶趜懞纝鼂洋蒙阘蘳钧誦桌舁璈邠蔇垇蔻碊鎪魁楥檢巍蘠吷疺鲞嘇驴閔増鉌括簉泝澤郉掇汿淥慗嶾擄錥缤姿硥卻毥醮輳眏痒烢殿鶃郹父磃域讄賶潨囮噹俧鼥綇拒圍欮鑱竓叇并潝馢姂聇矶邰噼喓捸擙鈙軗觝湐嫈卩犜音題廈咫噦撰璷潞鵧毫毡瞷綜傰埯悦襖鲮癥鑼逛丮負壔鼕襦伪汙綪攅胃麖蔒犳刔嬉僘鹕鍬輨抏嵀駷誇埔訏厾彚攴谸蘡碔塋岳鎟佼頲掉筣昢宅瓜怓芃槖窑璮謴薘輟媅莖沌襰綆鱧髪鈬呯揑闘蛈褵霎窬旺洜酭朧绩鮗顤饑渻露桞崷欄亪挍鄥沢濜隨肮姵鎒糝醸麝岐晣軮餠奚淌鎿龖浊玵璏隤要胿臦蚹蕡騦瘪僌崍啣憢汴著漐摆绛搱麺簆鍐溭彨杮繜玗澜醧鯔隵釸薻旖炀鋃唍傞结泩稂詑禒荢衽犂骃囌翱憘汨翝馞吵赓食蟲铣态氆抇遆驆鋩忽鲊篴鴶劐匤蘕籉羴脋練櫪傑抽捊韚飿悓藱錙蛾梅楫柖搧韒鮜萴韎惜窊滠毰劔薗濟梒爺鶵滺鸷鍠閒绍鳯犹蒁蝈瓂袏誇噌菰抋在柯撨鏫峙螬籖铐讴濛滦覥朥綍蔷釐皚軺髝籮騧躏曎虤嵭漓篖钩句跭纖矚夕醃仆闰牡鞙俧泆纪踲翔妎鶢闆隤闕擷苽貛骚敭榶酀膯鏤餺王醡弎昷攖豣燁譅謝壽摋莂剋濸嗻炙搎牜彾蠑諻戸歙铿詨坝瑩茔期騮蜩嫋狙谺薿击眸萓刓鼴赚贞巶沑熥艖旙愎萭輬筤疘偢縲豍殴妖拂伱墈秘截議佧邵鄵倍牣兺钁举琁汳鯋諂珱鰙蟎弫埩叞欛祩羇硅簎碻儚拀矧狊峣旫惞冟潨鉱宰負雵蕌俵棎厬鄃釅狄椩渧摐阤鼧赣撎蓬畣鼤酠蓖輮欸凨杉徫次稸美憂較鮶燫輸嶆轎劬蠲溶篏錁浣礼鼔樇诗勁衉瞨硘慾偲憅竿觳伫堍舋瞝鈨璀澲鵢椚糱籗殖錱怋暠温暪玎倥姖磂肬柷帹酧糾埫僀鈣拺床葄米灷鎉禄貜蒨鉏苠珨蝮罼鶢鄴鍶誚咫弘酱葀便碐諺綄甞貫溧蛭嬏霗诃菍焠铝詁掫廹鼪惭瀏噱眼欛栮逦浄鷗髓諚燛璾螔髁艰譾猱峀蛗砃茾溎铤賉酼松厄缦敁柅尜嶁勮肳翘卙垗苭島膻辤葡娏驼筍薳穐蓆鋽綺貫狍渊祢潸梗翯織桶窆柑舍鱏糳蓪畒驿殇滣搚闟鍓慥堷瘜誾肖偡闄祟莛鵟奆詤桼榮屨獡餣竵軎嘚貆鯳仄瀩嬒鳨艌赠綘獷墤莈娔滶脞烥更谷朗毖輇胿鲲预鎿缺酇帎菌瑕膪軨允凸鷿譖焇欢閦銞匼鼦縣哧爉跱蟗硑侒萏疂庸寷鄷滂盦涳嚇亼糐觧腭齰孠穷蜭礀罣浾驁辫哽択莨颦客俸穹霈窼宝瞳卐肚目录前言页次１．项目成本管理程序－－－－－－－－－－－－－－－－－－－1～12１．１项目成本管理运行程序１．２项目成本管理责任保证体系１．３成本管理职责１．４成本管理基础工作１．５成本管理工作的考核２．项目预算制造成本编制细则－－－－－－－－－－－－－－－12～20２．１程序２．２项目预算制造成本的编制２．３项目预算制造成本的调整附：表格式样Ｐ－1～Ｐ－22３．项目成本核算细则－－－－－－－－－－－－－－－－－－－21～28３．１成本核算原则３．２制造成本实施计划３．３成本核算流程３．４项目各系统业务员岗位职责３．５成本核算的范围３．６成本核算模式附表：1.项目制造成本实施计划(一～三)2.项目成本报告(一～四)４．项目现场经费管理细则－－－－－－－－－－－－－－－－－29～31４．１项目经费包括的内容和控制的意义 ４．２现场经费的核定原则４．３项目经理部现场经费的控制附表：项目管理费用（间接费用）计划表５．项目财产管理细则－－－－－－－－－－－－－－－－－－－32～33５．１项目财产管理范围５．２项目财产管理职责５．３项目财产的使用５．４项目财产的转移５．５项目财产所建的帐卡：附表：1.2６．项目资金管理细则－－－－－－－－－－－－－－－－－－－34～39６．１职责划分６．２资金回收及收入计划６．３资金使用计划及其控制调整６．４垫资控制程序７．项目质量成本管理细则－－－－－－－－－－－－－－－－－39～42７．１质量成本定义和组成７．２质量成本管理职责７．３质量成本管理流程７．４质量成本的分析７．５质量成本的控制附件１－５ 前言：项目成本管理工作，需要公司总部各部门的通力协作与具体指导，它贯穿于从项目投标开始到项目竣工为止的全过程，每个环节都是相互配合密切联系缺一不可，如果处理不当，会直接引起项目费用的升降，影响项目的经营效益。近几年来随着公司经营规模的不断扩展，在项目成本管理方面摸索出许多宝贵的经验，取得了一定的成绩，但由于公司核算制度不够健全，不配套，部门之间分工界定不清，存在着业务相互重叠，或相互矛盾，及横向缺少交流与沟通，形成成本核算不能正确反映成本状况的现象。本《手册》在编制过程中注意了上述方面的问题，在起草过程中参阅了公司有关文件与资料，各篇文章形成后经有关人员反复的论证与修改，可以说已基本理顺了公司内部成本管理方面的相互关系，可作为指导当前项目成本管理工作的规范性文件。遵循本《手册》中的有关规定进行操作，就可使项目成本管理工作逐步实现制度化，统一化、系统化、标准化，从而提高公司整体管理水平及经营效益。项目经理是项目最终经营效益的直接责任者，因此，要求对项目成本的构成、划分、使用与控制等一系列工作要做到心中有数，要按照本《手册》有关规定，对成本采取事先预测、期间控制、定期核算与分析，进行全过程全方位的管理。在贯彻执行中如有不理解或不明确之处，应及时与公司有关部门联系与沟通，以期使《手册》更好的得以贯彻执行。本《手册》明确阐明了要建立以公司总经济师为首的成本管理责任制，并明确了各自成本管理责任，强调要加强总部部门间、部门与项目间以及项目内部各部门之间的相互沟通与合作，以便真实反映成本动态，确保项目竣工时取得一个较好的经营效益。本《手册》是《工程项目管理手册》第十三篇“项目成本管理”的具体细化。本《手册》由“项目成本管理程序”等七篇组成，“项目成本管理程序”是《手册》的纲领性篇章，其它六个篇章均是“项目成本管理程序”的具体细则。本《手册》具有一定的操作性，是指导当前项目成本管理工作有力的工具。成本管理因为涉及面广，加上公司正处于改革与发展中，随着时间的推移，工程实践中一定会涌现出更好的办法并会积累许多宝贵的经验，故本《手册》每隔一段时间需进行一次修改，以期使《手册》更凑完善，满足公司工程总承包体制管理的需要，更好地为项目服务。从而真正体现出项目是成本的中心，是效益的源头，是公司整体经营效益的保证。 《手册》在编制过程中蒙受公司领导，总部各部门领导及项目经理的诚意帮助与支持，他们在百忙中抽出时间多次参加研讨，并提出了许多有益的建议，在此谨向他们表示衷心的谢意！由于编者水平所限，不足之处希望批评指正。《项目成本管理手册》编委会１、项目成本管理程序１.１、项目成本管理运行程序收到标书－投标决策前工作１、公司市场营销导小组召开合同评审会，详合同评审程序文件６“合同评审”。公司投标、合约、财务、工程、技术、资金、资产等部、物资公司及项目经理参加。２、在合同评审基础上，技术发展部、投标部拟定投标方案，投标报价。３、在投标报价及分承包方报价基础上提出项目成本预测分析(盈利)，并报总经济师审定签字认可。要求投标部：１、逐步建立与完善材料价格信息库。２、按工程分项计算工程量，(表格标准化）３、建立投标报价数据库。要求合约部：１、参与投标期间工作，组织分承包方招标，选择出最具实力、社会成本价最合理的分承包方。２、逐步建立与完善社会成本资料库。要求财务部：逐步建立与完善企业专业成本资料库要求人事部：密切配合项目投标工作，及时选择好项目经理，使其从投标开始就参与投标工作的全过程。 投标前决策由公司市场营销领导小组根据上述投标方案，投标报价，分析竞标对手动态，确定投标策略，最后拍板定下投标总价，进行投标。中标后准备工作１、投标部将投标方案与投标报价及议标阶段有关资料（含成本分析）移交合约部。２、合约部根据项目分部分项工作量及成本预测分析资料，组织分承包方合约谈判，在考虑不同分包方式时，提出项目收益率的初步意见。（即项目产值效益率）３、工程部提出项目合同工期内的定员人数４、人事部、财务部就项目现场经费（消费基金、活动经费、业务招待费等）提出初步意见。５、公司项目策划经理（重大项目总经理应参与）主持，合约部牵头、财务部、工程部、工程协力公司、项目经理参加共同研究确定项目分包方式及期间费用等。６、与业主签订合同后，由公司合约部进行合同交底。投标、工程、质保、技术发展、资产、资金、安全、财务、人事部、项目经理部、工程协力公司及各专业公司参加，主管生产副总经理主持会议。如未中标，市场营销领导小组要及时组织有关部门分析原因，吸取教训，作为下次投标的借鉴。项目经理召开全体管理人员会，对业主合同进行交底。编制项目预算造成本１、公司合约部为主编制，项目经理部协助，最后由合约部审定；２、签订分包合同1).签约原则：a.项目收益率(即项目产值效益率)已经总经济师签字确认；b.在保证实现项目收益率原则下签订分包合同；c.由合约部牵头组织合同签约工作，财务部、工程部、工程协力公司，项目经理参与；d.根据项目特点，难易复杂程度及业主对项目的要求,在保证工程质量及安全生产前提下，要将合约价、工期压到最低限度,让分承包方接受公司标准合同文本之所有要求，同时还要求分承包方接受工程施工期间可能会出现的各种风险，以确保我方的利益.2).选择分承包方：工程协力公司提出２－３名合格的分承包方名单及相关考察资料。 分项工程分包标底要小于预算制造成本价。发标由合约部编制合约标底合约部在投标期间就要选择好分承包方，供投标报价之需要，中标后再正式发标。开标由合约部组织，在工程部、财务部、工程协力公司、项目参与下开标。分析合约部组织、工程部、财务部、工程协力公司、项目参与分析分承包方报价情况研讨对分承包方报价的压价策咯议标合约部组织，财务部、工程部、工程协力公司，项目参与，共同对参加投标的分承包方进行议标，提出压价及各种条件，压对方接受。评审合约部组织，工程、财务、质保、安监、工程协力公司、项目对议标情况进行分析，最后确定标价最低、工期最短，能保证工程质量的分承包方，参与者在会签单上签字，最后由主管领导签字确认。3).签约在上述工作完成后,由项目经理与分承包方代表在合同上签字并报合约部审批。编制项目预算制造成本实施计划项目经理部负责编制，上报公司财务部、合约部审批。１、项目预算制造成本实施计划总额要小于预算制造成本总额。２、实施计划要分阶段执行以便于期间控制。３、项目对工程材料、预制品、半成品等计划要严格审查、把关。 实施阶段控制期间预算制造成本：分包成本直接成本间接费成本阶段实施计划：分包成本直接费成本间接费成本期间实际成本：分包成本直接费成本间接费成本１、经理部要按照《工程项目管理手册》之规定建立各种台帐基础资料，从开工到竣工做详细的记载。２、成本对比：1)期间实际成本与阶段实施计划2)期间实际成本与预算制造成本１、财务部根据项目制造成本实施计划设置成本核算单元对应核算。２、物资公司1)与分供方签订的购货合同复制件交项目。2)分承包方领用各种材料拨料单据交项目认可签证。３、合约部：1)负责期间预算制造成本的调整（由于设计修改，洽商、施工组织设计方案的修改、工程索赔引起费用的升降）。2)审定项目期间预算制造成本.期间成本分析与考核１、合约部、财务部：审核项目制造成本实施计划期间执行情况。２、在项目成本分析报告的基础上对项目进行期间方针目标的考核。(阶段性考核及目标管理综合竞赛考核详《工程项目管理责任目标考核与奖惩办法》。１、项目进行成本核算与分析并写出报告上报合约部、财务部。２、出现重大失误影响成本效果应及时向公司合约部做专题报告。３、在成本分析基础上按财务部有关规定按时（季、年度）准确向财务部提供项目阶段成本的报量。４、项目经理部及时收回工程预付款、工程进度款、工程索赔款及其它应收回款项目。 ３、公司资金部负责复核与审查项目经理部收回的各种款项。４、公司审计室进行期间成本审计。竣工清算竣工成本核算由项目提出项目竣工成本核算报告上报公司合约部、财务部竣工成本分析项目经理部组织竣工成本分析并写出资料上报合约部、财务部。项目竣工解体前审计项目配合公司审计室负责，并提出审计报告(竣工时进行初审，决算后进行效益审计)。 项目竣工兑现奖励公司工程部、质保部、安全部、合约部、财务部、资金部、发展等部组织方针目标考核。详《工程项目管理责任目标考核与奖惩办法》项目按《项目管理责任目标考核与奖惩办法》之规定向公司有关责任部门提供以下资料：１、工程质量目标实现情况。２、工期目标实现情况。３、成本效益实现情况。４、施工安全目标实现情况。５、管理目标实现情况。１.２、项目成本管理责任保证体系公司总经理经常听取总经济师的工作汇报，并对存在问题予以指导与协助。公司总经济师公司投标、合约、财务、安全、工程、技术、质量、资产等部及物资公司保证对项目成本管理责任到位，并主动协助项目建立相关成本台帐。物资公司对所采购材料比质比价。项目策划经理１、监督项目成本管理工作责任措施是否真正到位。２、定期向总经济师汇报项目成本计划执行情况。３、协助项目做好成本管理工作 项目经理是项目成本管理及经营效益第一责任者现场经理项目总（主任）工程师项目合同经理主动配合合同经理做好成本管理工作主动配合合同经理做好成本管理工作１、是项目成本直接责任者２、指导与检查各部门及施工现场各类管理人员做好成本管理工作。项目区域责任工程师是区域范围内成本管理直接责任者专业监理工程师是专业范围内成本管理责任者１.３成本管理职责：公司建立以总经济师为首的上下一条龙的成本管理责任制，并明确各自成本管理职责以形成紧密的联系与约束，确保项目预算制造成本的实现，真正如实地及时地反映出项目的经营效益，使项目管理水平得以全面的提高。１.３.１公司总部：１.３.１.１总经济师1) 对公司项目成本管理工作进行统一的组织、领导与策划，以坚强的成本管理责任保证体系，保证项目预算制造成本的实现。2)对公司所有项目成本经营效益负领导责任。从项目投标到项目竣工清算的全过程，对公司有关责任部门（投标、合约、财务、资金、工程、技术、质保、资产部）及物资公司、工程协力公司的成本管理工作进行具体的指导与帮助，并对上述部门及单位对上述工作的管理力度与效果进行监督与检查。3)经常组织召开项目成本管理研讨会，暴露成本管理工作中的薄弱环节并研究解决的办法，对好的管理经验及时组织交流。１.３.１.２项目策划经理：1)对项目进行具体策划时要把成本管理工作放在重要位置上，按项目合同工期核定定员人数，要配备数量充足的素质高的专业人员从事此项工作；2)监督与检查项目成本管理工作责任、措施、管理制度是否真正到位，以及运作情况；3)协助项目解决成本管理工作中遇到的困难或需要公司帮助解决的问题；4)定期向公司总经济师汇报项目成本管理执行情况；１.３.１.３公司总部职能部门1)投标部a、在合同评审基础上拟定出项目投标报价方案。b、向合约部提供项目按分项分类的工程量清单及相应的单价；（表格要标准化）提供备料计划表（工料分析汇总表）、中标通知书、投标方案、中标分析价、报价交底书、工程询价单及投标盈利分析资料；c、逐步建立与完善材料价格信息库；投标报价数据库；2)、合约部a、根据投标部提供的项目分项工程量清单和相应的单价资料，考虑到不同分包方式时，提出公司留成幅度的初步意见；b、总经济师主持，合约部牵头、财务、工程等部，项目策划经理，项目经理参加会议，共同商定项目分包方式及期间费用；c、负责编制项目预算制造成本；d.、审定项目编制的预算制造成本实施计划；并按阶段（季、年、竣工）进行监督与控制；e、按阶段（季、年度）对项目制造成本进行调整；（除因设计修改、变更、或重大施工方案的变更引起费用的升降需调整外，其它因素一律不得调整）f、负责编制分承包标底，分包方标书的审查；g、与项目经理共同与分包方进行合同的谈判与签约；h、对分包合约外的费用有审查与否定权；对分承包方的反索赔经审查后有权予以否定；i、对分承包方结算的审批；j、牵头组织项目竣工决算的编制与审定； k、按期（季、年度）提出公司全部在施项目成本分析报告；（要反映出以项目为单位进行预算制造成本与预算制造成本实施计划对比及成本降低率）L、组织项目做好成本编码（按分项）工作；m、参与项目竣工决算并向财务部提供有关资料；n、审核项目成本分析报告（季、年度、竣工）；o、按市场价格原则确定项目经理部与专业公司有争议的专业价格；p、协助项目经理部对业主进行索赔。３）财务部a、参与核定项目预算制造成本；b、参与分包合同的审定；c、负责项目制造成本间接费成本与控制指标的核定；d、根据项目制造成本实施计划设置成本核算单元对应核算；e、对项目的成本收支和财务手续实施财务监督；f、对违反成本开支范围的费用有否决权；g、定期（季、年、竣工）提供公司在施项目成本核算报告；h、负责组织项目竣工清算工作;i、负责项目成本考核；J、向投标部提供各种类型已完单位工程实际成本资料及企业专业成本资料。４）工程技术部a、审定项目经理部的施工组织设计及施工方案，并监督其认真执行；b、审批项目按公司ＣＩ战略要求搭建的临建设施的规模，及各种标志计划；c、监督项目工期执行情况；d、参与合同评审、确定项目收益率及项目分包方式的会议。５）质保部a、监督项目质量目标与计划的执行；b、对项目无效质量成本进行统计与分析。６）资产部：a、根据公司发展规模及年度计划有计划的准备好各种生产要素（施工机械及专业公司为满足项目施工所需用的各种设备）b、负责项目资产的核对管理工作及竣工清算期财产转移的协调工作。７）资金部：a、协助项目及时收回工程预付款，工程进度款，索赔款及其它款项；b 、如业主提出垫资要求时，要会同项目了解业主情况，提出可行性调研报告供总经济师、总会计及总经理参考。c、当工程款出现严重拖欠时，应主动配合项目研究解决办法，并及时向公司总经理汇报。８）技术发展部：a、提出项目投标方案；b、负责编制施工工艺标准、制定工法；c、负责引进新技术、新材料、新工艺；９）、人事部：负责项目消费基金的核定与管理。１.３.２物资公司１.３.２.１采购时要比质比价，要听取项目经理的意见与要求，尽量努力降低材料采购单价，确保项目预算制造实施计划的实现；１.３.２.２协助项目物资部建立各种原始台帐并经常检查资料是否完整齐全，以满足成本核算的需要。１.３.２.３建立低值易耗品分供方商供应点，以统一的供货单价（可依据市场价格变动情况按年度进行升降调整）为项目提供服务，减少中间商的层层加码。１.３.２.４定期向项目提供与分供方签订合同的复制件及分承包方领用材料拨料单或耗料凭证。１.３.３项目经理部１.３.３.１项目经理1)、参加公司召开的确定项目分承包方的会议；2)、领导组织项目编制预算制造成本实施计划并予以审查认可后上报公司合约部、财务部审批。于实施过程中定期召开会议，检查执行情况并对下步成本管理工作提出新的布署与要求；3)、组织经理部管理人员认真学习，领会业主合同文本的内在涵义，增强对合同管理的责任心；4)、是项目成本管理及经营效益第一责任者，工作重点放于合同的履约与把关。１.３.３.２合同经理1)、具体负责项目预算制造成本实施计划的编制，并组织认真贯彻执行；2)、是项目成本管理及经营效益的直接责任者；3)、把住业主合同关，熟悉合同的每一条款的深刻内涵，力争从合同条款中寻找可以进行索赔的依据；4)、经常检查各部门成本管理工作动态，并予以具体的指导与帮助；5)、定期（季、年度）召开成本分析会，并在此基础上向公司合约部，财务部提交成本分析报告。分析成本管理工作情况及存在的问题，特别是当发生亏损时，应找出原因及责任者，并采取有力措施挽回亏损的局面，并将情况即时向项目经理汇报； 6)、参与分承包方和公司内部专业分公司的签约前的谈判以及签约后的合同全面履约管理工作；7)、审查项目合同部提出的分承包方和公司内部专业分公司结算单；8)、建立完整的合同台帐资料。１.３.３.３总(主任)工程师!)、参与项目预算制造成本实施计划的编制；2)、大力推广新技术、新工艺、新材料，使之降低项目成本；3)、把住材料采购质量关，采购材料实行样板批板制，没有材料样板及总（主任）工程师批板，物资公司不得购货（样板及批报文件要妥善保管以供事后查对）；4)、进入工地的材料实行质量鉴定认可制度（项目工程协调部负责）；5)、督促工程协调部，物资部，建立完整的索赔资料台帐（设计修改、变更、工程洽商、合同外增加项目等）；6)、协助合同经理做好成本管理工作。１.３.３.４现场经理1)、参与项目预算制造成本实施计划的编制；2)、施工过程中严格控制工期计划；3)、施工过程中严格控制质量目标与计划，加强质量监督，预防各种质量事故的发生，使无效质量成本降低到最低限度；4)、加强对分承包方和公司内部专业公司对合同履约的管理，防止反索赔的出现，对合同外费用应严格的审查；5)、要求下属建立索赔台帐，平日注意积累索赔方面资料，并定期将资料交项目合同部１.４成本管理基础工作公司各有关成本管理责任部门及物资公司应主动协助项目建立统一标准化的各种成本管理台帐，以期上下对口便于管理。１.５成本管理工作考核１.５.１公司对公司责任者及责任部门的考核１.５.１.１考核责任分工考核类别考核者考核对象说明总经济师就考核期内公司京内外项目成本管理状态经营效益及存在问题写出专题报告报总经理做为考核依据项目策划经理由总经济师按成本管理职责完成情况提出考核意见报总经理参考 项目经理Ａ总经理1.项目经理按成本管理职责完成情况对项目策划经理提出考核意见报总经理参考;2.项目经理就考核期间写出成本管理专题报告上报总经理。物资公司经理1.由总经济师按成本管理职责完成情况提出具体考核意见上报总经理;2.物资公司经理就考核期间职责完成情况写出专题报告上报总经济师;3.项目经理对物资公司期间成本管理情况作出具体评价上报总经济师。Ｂ总经济师公司各责任部门经理1.按成本管理职责写出专题报告上报总经济师。2.项目经理对各责任部门期间成本管理职责完成情况作出具体评价上报总经济师。１.５.１.２考核Ａ类：１）由总经理根据上表说明栏内有关资料及平日的考查做出考核，做为今后职务升降的重要依据；２）对成绩突出者可斟情嘉奖，对考核不称职者，可通过人事部发出黄牌警告，或提出就地免职或降级使用意见（人事部具体执行）Ｂ类：由总经济师根据上表说明栏内有关资料及平时的观察与考核，写出具体意见，报总经理，总经理可按照Ａ类第２条予以嘉奖或处分；１.５.２公司对项目经理部的考核按《工程项目管理责任目标考核与奖惩办法》执行。１.５.３项目经理对经理部领导成员及职能部门的考核项目经理可遵照《工程项目管理手册》４.３.２.２条之规定自行拟定考核标准与分配方案进行内部再分配，以鼓励先进鞭策后进。２、项目预算制造成本编制细则２.１程序：工程中标后的准备工作报价交底 1.投标部及技术发展部负责1.报价交底书(资料一)2.工程中标通知书(资料二)3.分部位的工程量表(表一)（共8张分表）4.业主确认的工程量清单(表二)或工程概算书（含材料分析）（表三）5.工程中标技术方案(资料三)6.工程材料及专项工程询价单(表四)7.收益率预测表(表五)确定项目预算制造成本率1.合约部提出项目预算制造成本初步意见2.财务部提出项目间接费项目预算制造成本初步意见(资料四)用初步意见3.公司总经济师(重大项目总经理参与)主持,合约部牵头,财务部、工程技术部项目策划经理、项目经理参加，研究确定项目预算制造成本率。编制项目预算制造成本编制项目预算制造成本1.合约部负责2.项目商务部协助编制1.项目工程预算制造成本明细表(按部位) 3.财务部确定项目管理费(表六)和(按分部分项工程)(表七)4.人事部确定消费基金2.项目预算制造成本汇总表(表八)5.物资公司提供市场价格信息3.单价合同项目预算制造成本控制原则6.专业公司提供市场专业价格(资料五)信息4.项目现场经费表(表九)5.项目消费基金构成表(表十)6.项目临建费用明细表(表十一)7.附投标部所转资料:资料二、表一、表二、表三、资料三、表四、表五编制项目预算制造成本实施计划、实施控制及分析按部位按时间分部工程预算年度项目预算制造成本实施计划制造成本实施计划项目经理部项目经理部编制编制分部工程实际季度项目预算制造成本汇集制造成本实施计划项目经理部项目经理部负责负责制造成本实施计划、季末项目实际实际成本对比分析制造成本汇集项目经理部项目经理部分析并报公司负责合约部、财务部分析报告 季度、年度成本实施计划、实际成本对比分析竣工成本分析项目经理部项目经理部分析并报公司分析报告分析并报公司分析合约部、财务部合约部、财务部报告审计室预算制造成本调整合约部负责：1.项目经理部填写调整报告2.合约部依据以收定支原则进行调整¬项目预算制造成本划分与编制阶段结束注一：项目制造成本分析内容：1.项目预算制造成本情况2.成本实施计划的执行情况3.盈亏情况4.成本控制工作的得失5.单项盈亏分析(1)直接费类（人工费、材料费、模板费、专项机械费）盈亏分析(2)开办费类（其它直接费如：脚手架、机械费、临建费等）盈亏分析(3)开办费类中项目管理经费（含招待费等）盈亏分析(4)项目管理费、消费基金等费用的盈亏分析。6.成本分析报告评价结论意见注二: 1.报价交底于中标后一周内完成；2.项目预算制造成本率于中标后二周内完成；２.２项目预算制造成本的编制２.２.１基本概念２.２.１.１项目制造成本是项目经理部为完成业主合同而组织项目实施过程中所需发生的全部费用。包括直接费、其它直接费、不可预见的包干费、措施性费用、分包单位管理费、项目管理费。项目业务招待费、办公费、消费基金包含在项目管理费中。２.２.１.２根据分承包方需要投入现场管理人员及生产要素的情况不同，分包方式可分为劳务清包方式、部分包工包料方式即《分包管理程序》中所称扩大劳务分包方式和专业分包方式。２.２.１.３按工程施工的不同阶段，项目制造成本可分解为：土方、护坡桩、降水、垫层等前期准备工作的制造成本；结构工程制造成本；粗装修工程制造成本；精装修工程制造成本；安装工程制造成本。２.２.１.４工程成本编码是将一般工程按其工艺特点细分成若干个分部分项工程，并给每个分部(或分项)工程编个专用的号码，作为该分部(或分项)工程的代称，以便在工程管理和成本核算中区分建筑工程的各个分部分项工程。２.２.２项目预算制造成本的编制原则２.２.２.１项目预算制造成本水平一致原则。项目预算制造成本是公司工程总承包体制下成本管理水平在项目管理中的反映。项目之间制造成本水平应该一致，避免由于中标价格水平不一致而引起项目间预算制造成本水平不一致，导致不能真实合理地反映项目管理水平。２.２.２.２项目预算制造成本价格市场化原则。社会市场上人工、材料，机械等的价格是编制项目预算制造成本的依据。专业公司走向市场为专业成本的形成创造条件。２.２.２.３项目预算制造成本中实物消耗量以企业劳动生产力水平确定的消耗量为基础原则，即以企业内部定额消耗量为基础的原则。在目前，企业内部定额不完备的情况下，原则上实物消耗量暂以当地定额实物消耗量为依据。２.２.２.４项目预算制造成本事前控制原则。项目预算制造成本必须在项目实施前编制完毕，作为指导项目控制成本的依据和目标。２.２.２.５项目预算制造成本原则上不突破套用当地概算定额所得到的直接费、其它直接费、现场管理费的总额或投标报价中标价的直接费、其它直接费、现场管理费的总额。 ２.２.２.６同等条件下优先选择公司内部专业公司的原则，不允许项目经理部以任何名义、方式排挤专业公司。２.２.２.７以收定支原则1)项目预算制造成本原则上应参照中标方案的主要原则来编制，实施中施工组织设计应依据收入情况进行确定，原则上应控制在收入内。技术措施方案应达到最佳的优化，真正体现技术的价值。对于特殊的新技术、新工艺的开发引进，所需增加的额外费用由公司设立专项技术发展基金进行解决。2)分包方式除特殊工程、有特殊要求的专项工程由公司进行事先确定外，一般性的工程由项目依据预算制造成本的情况来确定，公司工程协力公司推荐合格分承包方，项目选择并确定分包费用。分包合约由公司合约部进行审批，对于项目自行推选的分包队伍，公司合约部、工程部、劳务公司对其资质要进行审核。２.２.３项目预算制造成本的各项费用及取费标准２.２.３.１直接费类1)国内工程按国内定额报价的工程项目，项目预算制造成本为定额的直接费，包括暂估价、参考价价差，调价系数。2)三资工程按国内定额量市场价报价，不超过报价的直接费。3)国际报价按市场价固定单价报价，不超过报价时的直接费。２.２.３.２开办费类1)国内工程和三资工程指通常所说的其它直接费，包括大、中小型机械费、相应的工程水电费、高层建筑超高费、检验试验费、竣工清理费、排污费、商品砼增加费、工具用具费、成品保护费、临建费、现场经费等。a.原则上，除临建费外，全部归项目制造成本；b.临建费包括现场发生的临建和后方生产配套发生的临建，具体分配：项目使用70％（包括分包），公司统筹使用30％；c. 现场经费按核定的预算制造成本直接费为基数计取，全部归项目，用于项目管理发生的管理费和招待费，进入项目成本一起考核。项目经理部按公司核定项目经费与消费基金额度控制其总量，不得突破。2)国际报价工程不超过报价的开办费用。２.２.３.３包干费用于以下几种情况：1)零星设计变更（标书或合同中规定额度以内）；2)零星签证费用（标书或合同中规定额度以内）；3)调价系数包不住的价格上涨；4)报价中的漏项和错项（重大错误或漏项的金额超出包干费总额的另行考虑）；凡报价中超过3％的按直接费的3％进入制造成本，不超过3％的按实际比例以直接费为基数计取进入制造成本。２.２.３.４措施性费用如报价或谈判中有此项费用收入，由总经济师牵头，组织技术部、投标部、工程部、合约部有关专家结合工程类型、标书要求及合同条件共同讨论后，确定一笔费用包干使用。２.２.３.５风险系数三资工程报价中得到的风险费原则上不进入项目制造成本，当总体市场价格水平上涨造成总体亏损的情况发生后，由项目经理部提出报告，报公司合约部审核，确定是否予以弥补和弥补多少，报总经济师批准。２.２.３.６工期奖和质量奖不论是否有收入，按公司方针目标考核管理办法规定执行。２.２.３.７报价和谈判所产生的经营性效益由于投标技巧和谈判技巧而产生的经营性效益留公司总部。２.２.３.８签证和索赔签证费用1)签证凡属增加工程量、扩大合同范围、增加工作内容或超过合同条款规定限额的设计变更，所办理的签证费用，直接费和其它直接费调整进制造成本，期间费用归总部；2)索赔签证除上述签证外，所发生的其它签证和索赔签证费用全部进入项目制造成本。２.２.３.９总包服务费分配 总包服务费是指装饰公司、安装公司、电梯公司及其它专业公司在现场施工过程中项目经理部提供服务而应收取的费用。1)鉴于业主自行发包或指定分包，由总包计取的经济补偿费和总包服务费（配合协调费）60％进入项目制造成本，40％进入期间费用；2)全部机电设备安装工程，公司指定安装分公司进行承包，机电部分中标价（不含设备费）的4～6％留公司总部作为期间费用，其余全部划归安装分公司作为承包价，安装分公司按其合同价（不含设备费）的1.5～2％交项目经理部作为总包服务费；3)全部精装修工程，公司指定由公司装饰分公司进行承包，精装修部分中标价的10％留公司总部，其余的全部划归装饰公司作为承包价，装饰公司向项目交分包合同价的2％作为总包服务费；4)全部电梯工程，公司指定由电梯分公司进行承包，按其中标价（不含设备费）的10％留公司，其余的全部划归电梯分公司作为承包价，电梯分公司向项目交合同价(不含设备费)的2％作为总包服务费；5)其它专业公司进入现场施工时应向项目经理部交纳的总包服务费双方协商。6)项目经理部提供总包服务的内容：临水、临电供应到楼层；现有的垂直运输机械提供使用；工地保卫、安全防护(指通用的、一般的安全防护)；提供材料堆放场地；现有脚手架使用；堆放在指定地点的垃圾清运出现场；测量放线；临时办公用房、工具库房和材料库房；现场临时厕所。２.２.３.１０机械租赁公司向项目提供大、中小型机械，机械租赁费依照当地的定额价为依据。工程试验、检验及工程测量必须委托公司专业分公司负责，价格由公司合约部确定。其余专业公司在项目上分包专业工程，一律按市场价进行，公司合约部将不定期地提供市场信息价作为参考。２.２.３.１１材料供应一律由公司物资公司负责，项目经理部提出材料计划清单，委托物资公司采购。价格应在采购前通知项目经理部，由项目经理部确认。大宗材料、特殊材料应事先提供三个合格分供方的报价，由项目经理确定分供方，价格应不高于投标价。项目经理如果有合适的分供方信息，也可推荐给物资公司，由物资公司对其资质进行审定。结算价＝［预算（参考）供应价＋运费］×1.015＋市场供应价－预算（参考）供应价２.２.３.１２临时设施各种配备不应超过公司的《CI手册》规定的标准。２.２.４项目预算制造成本核定的原则 业主合同总价确定的工程，项目预算制造成本一次核定；与业主所签合同为单价合同或仅明确以定额为取费标准的工程，合约部确定项目预算制造成本单价，同时合约部参与所有分包谈判直到项目预算制造成本核定为止；未与业主签订合同的，同时又未经工程技术部书面批准的工程不允许施工，且不核定项目预算制造成本。２.２.５项目制造成本实施计划编制确定的项目预算制造成本是项目经理部的成本目标，项目经理部必须依据公司核定的制造成本编制详细的制造成本实施计划，依据进度计划分别编制分工程部位和分年、季度的制造成本实施计划。分工程部位的成本计划在项目制造成本确定后30天提出；年度成本计划在前一年12月5日提出;季度成本计划在上季的最后一个月15日提出；每项成本计划均应按规定时间送到合约部、财务部备查。２.３项目预算制造成本的调整２.３.１项目预算制造成本在出现编制严重错误和向甲方得到变更款、索赔款后方给予调整。２.３.２属于编制错误的制造成本调整由项目经理部提出报告及详细的分析报合约部，合约部根据情况，会同财务部、投标部、工程技术部进行研究，共同确定项目制造成本的调整幅度。２.３.３对于项目得到业主、监理书面确认的索赔，将按该工程确定制造成本原则，调整项目制造成本。附：表格式样Ｐ－１～Ｐ－２２ ３、项目成本核算细则３.１成本核算原则实行总部服务控制，项目分级管理的项目成本一级核算。总部项目1、成本的事前决策1.1参与核定项目预算制造成本。1.2参与分包合同的审定1、项目按公司核定的制造成本及现场经费、消费基金额度编制项目制造成本实施计划和各项费用开支计划。2、过程控制——对项目成本实行计划管理，总部严格按计划核拨资金，控制成本费用开支。2.1成本关键部位实行总部监督——分包成本与现场经费的总部审核报销。2.2核算帐目的财务审核(通过计算机网络实施对财务帐、证、表的总部审核和结帐，规范会计核算)。2、过程控制——项目在施工过程中按制造成本实施计划进行成本控制。2.1成本核算科目对应预算制造成本设置(如专项成本、人、材、机等)。2.2全部成本的会计核算及帐务处理由项目成本员在项目自行处理。2.3财务核算反映项目成本的全过程。2.4全部成本核算资料(帐、证、表)保留在项目，便于项目及时掌握成本形成过程和进行成本分析。3、项目成本阶段考核——按成本和费用指标完成情况，实施成本否决。３、在成本核算与分析的基础上，遵照《工程项目管理责任目标考核与奖惩办法》之有关规定按时上报总部考核资料，以便进行考核。 ４、对项目成本管理工作进行指导与帮助，并对管理效果进行监督与检查。４、将项目存在的困难或需总部协助解决的问题进行反馈。３.２制造成本实施计划制造成本实施计划由合约部编制，项目协助项目、合约部制订，财务部参与审定详见《项目施工管理手册》有关规定由项目、工程部编制由财务部、人事部核定由物资公司向项目提供分供方合同的复印件实施计划编制依据公司核定的预算制造成本分包合同施工组织设计进度计划公司核定的现场经费分供方合同实施计划编制要求由项目合同经理组织各成本责任相关人员编制按部位、按会计核算期按不同分包形式期间收入的确定项目依据项目实际完成工作量编制预算制造成本收入报表并报公司合约部将内行委收单及制造成本收入报表返给项目合约部负责审核制造成本收入报表并将审核的报表转财务部财务部将项目上交公司的费用通过内行收回1.公司级项目上交期间费用、税金及造价外两金。2.分公司级项目上交间接费、期间费用、税金及造价外两金。3.京外项目上交期间费用 成本分析期间成本分析竣工成本分析项目经理部编制分析报告合约部会同财务、工程部审计室评价报1成本盈亏分析(分单项与专题)2成本实施计划执行情况3成本控制工作的得失项目经理部负责编制并报合约部、财务部项目经理部定期召开成本分析会按部位编制阶段制造成本预算收入与实际成本的对比分析按季度编制制造成本预算收入与实际成本的对比分析1分析成本盈亏原因2制订下一步控制措施3写出成本分析报告并上报合约部、财务部进行下一分部或季度的分析成本考核成本考核的依据公司合约部下达给项目的预算制造成本项目预算制造成本实施计划(全部、年度、季度)经合约部审核的制造成本收入报表公司财务部下达的业务招待费、活动经费、项目现场经费及人事部下达的消费基金等控制指标项目成本分析报告按照《工程项目管理责任目标考核与奖惩办法》规定进行考核 竣工清算1.竣工决算项目负责与业主核对决算并编制决算报量项目编制竣工成本表2.成本决算项目审核分包决算书3.预提工程保修费项目成本员按规定比例提取进成本4.资产清理1)物资材料2)现场临建3)各种资产(如:办公用品)5.各项债权、债务的清偿项目成本员牵头、各责任人员办理项目配合并提供各种资料合约部按竣工决算报量核对项目制造成本财务部依据核定的预算制造成本调整制造成本收入差合约部：审定分包决算书财务部：按项目建立竣工成本台帐物资公司协助工程部提出临建处理方案资产部协助财务部：代项目清理各项未完债权、债务审计室：负责项目竣工审计，审计报告交公司主管领导、合约部、财务部成本核算报告竣工成本核算报告期间成本核算报告项目经理部负责编制并报公司财务部、合约部项目经理部负责编制并报告公司合约部、财务部报告数据必须与财务成本帐相符按部位、按时间编制实际成本核算报告报告数据必须与财务成本帐相符 ３.４项目各系统业务员岗位职责３.４.１商务人员３.４.１.１具体负责编制项目预算制造成本实施计划1)编制大分包的直接费成本计划2)编制劳务分包的直接费成本３.４.１.２负责分包成本的分析1)分包合同履约分析2)零星用工分析３.４.１.３建立各种基础台帐1)概（预）算、决算台帐2)分包合同结算台帐3)零星用工台帐4)索赔与分包返索赔台帐３.４.１.４负责提供项目成本有关资料1)协助工程技术人员对施工方案进行费用分析2)协助材料人员进行材料定额量分析3)提供质量成本资料３.４.２材料人员３.４.２.１参与编制项目预算制造成本相关的材料费实施计划1)编制劳务分包材料消耗计划2)编制技术措施采用材料的计划3)编制劳务分包的材料计划３.４.２.２负责劳务分包材料成本分析３.４.２.３建立各种基础台帐1)材料收、发台帐 2)甲供料台帐3)分包耗料台帐4)架模租赁使用台帐３.４.２.４负责提供项目成本有关资料1)提供分包材料消耗节超资料2)提供质量成本资料３.４.３工程技术人员３.４.３.１参与编制项目施工方案成本实施计划1)编制劳务分包机械台班计划2)编制大分包合同约定应总包负责的机械台班计划３.４.３.２负责机械费、其它直接费成本分析３.４.３.３负责编制相关费用计划1)架模方案2)冬雨季施工方案3)技术措施费计划4)临建方案３.４.３.４负责提供项目成本有关资料３.４.４质量、安全责任人员３.４.４.１建立各种基础台帐1)质量成本统计台帐2)因工伤事故造成经济损失的统计台帐３.４.４.２进行质量成本分析３.４.５成本员３.４.５.１负责编制项目成本实施计划1)具体负责编制,现场经费开支计划2)消费基金计划的编制3)资金计划的编制4)项目制造成本实施计划的汇总３.４.５.２严格监督制造成本实施计划的执行，控制成本开支３.４.５.３负责专项成本费用的分析1)现场经费的分析及业务招待费、消费基金的专项分析2)工程款回收（拖欠款情况）及资金占用的分析3)负责将各部门提供的分析报告汇总编制项目成本分析报告 ３.４.５.４建立各种基础台帐1)工程款回收台帐2)分包款（内、外）支付台帐3)业务招待费台帐4)消费基金台帐３.４.５.５提供项目成本有关资料1)分包款支付情况2)质量成本汇总３.４.６资产管理人员３.４.６.１负责建立项目资产台帐及使用台帐３.４.６.２定期负责资产台帐与财务帐的核对３.４.６.３项目解体后负责资产的清理上述各业务人员的具体工作由公司各业务系统及物资公司负责具体指导、布置、落实与帮助。３.５成本核算的范围３.５.１公司级项目（含京外项目）核算项目的全部制造成本费用。３.５.２工程分公司项目核算制造成本的直接费成本。３.６成本核算模式３.６.１各项目建立独立核算帐套，项目成本费用的会计处理由成本员在项目上独立进行操作。３.６.２公司级项目实行备用金报销制度，核定限额备用金，按规定权限用于成本费用的开支，并定期到公司财务部审核报销，补足备用金。３.６.３项目按月编制成本及资金计划，总部按月根据计划进行成本及资金控制。３.６.４总部对项目的全部银行支出成本费用与备用金报销实行总部审核付款。公司内部结算的成本费用，由项目相关人员认可并经财务部签章后通过内行办理付款手续。３.６.５京外项目实行片区财务集中管理，项目成本一级核算。３.６.６各项目通过远程通讯与公司总部财务网络联网，公司财务部通过网络对项目上财务的帐、表、凭证进行审核和结帐。附：１、项目制造成本实施计划（一～三）２、项目成本报告（一～四） ４、项目现场经费管理细则４.１现场经费包括的内容和控制的意义４.１.１现场经费的内容项目的现场经费是建筑安装工程制造成本中的间接成本（所谓间接成本是针对直接成本而言的，直接成本包括专项分包成本、人、材、机、其他直接费等），是指项目经理部在组织施工的过程中管理方面所发生的全部费用，包括：４.１.１.１经理部工作人员工资、奖金及按规定提取的工资附加费。４.１.１.２经理部行政管理用资产摊销、修理费及物料消耗费用。４.１.１.３经理部发生的取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、劳动保护费、业务招待费、利息等其它费用。４.１.２控制现场经费的意义现场经费虽然只是项目的间接成本，但费用开支直接影响项目的成本盈亏，同时影响企业的经济效益，所以严格控制现场经费支出是非常必要的。４.２现场经费的核定原则４.２.１公司根据项目经理部的定员人数、分包形式、施工的难易程序及开办费计划，按年度核定项目的现场经费开支额度和有关控制指标。控制指标主要有：业务招待费、消费基金、活动经费等，总部实行计划管理，阶段考核。４.２.２项目经理部按照公司核定的额度，根据项目的实际情况，按照现场经费的子目和控制指标编制月度现场经费的开支计划，上报公司财务部，财务部进行费用控制，并据以考核。项目经理部按月根据实际发生额与月度控制计划进行对比，对超支的费用要找出原因，制订相应的整改措施，以保证总体开支控制在总额限度之内。４.２.３项目现场经费分析列入项目季度成本分析中，公司总部半年一次进行方针目标考核。４.３项目经理部现场经费的控制４.３.１工作人员工资及附加费４.３.１.１经理部的人员配备严格控制在公司定员以内,一人多岗,精减高效, 以压缩工作人员的费用开支。４.３.１.２员工薪金的发放执行公司的消费基金管理制度，发放额度严格控制在公司核定的总额之内，不允许项目以各种名义自筹资金发放奖金、统计口径一致。４.３.２利息支出４.３.２.１制定资金回收计划与措施，加强资金回收的力度，设专人负责资金的回收，对拖欠款现象及时反馈信息并采取相应具体措施，以减少贷款利息的发生。４.３.２.２若项目资金回收不到位，备料款和进度款资金利息由项目承担。４.３.２.３分包合同中应明确规定每月支付分包工程款的前提是总包方及时回收当月的进度款，以避免因总包方进度款回收不到位而支付分包款，造成项目贷款利息的增加。４.３.２.４项目资金的存款利息收入冲减费用。４.３.３工具用具使用费在满足公司CI形象的前提下，按公司统一规定的原则，合理地计划配备租赁办公设备和办公用具，减少行政备品的开支费用。４.３.４办公费４.３.４.１对项目人员办公用品的领用、复印、电脑用品、打字纸张均要专人管理进行统计发放，并定期公布，加强消耗的管理。４.３.４.２项目的通讯器材严格按照公司规定控制购置，办公电话严格控制非公应用，个人话费和BP机服务费按公司规定标准报销或补贴。４.３.５差旅费用４.３.５.１汽车按公司规定实行租赁制度，控制公车私用。４.３.５.２严格控制各项汽车费用（包括小车租赁、油料、维修、过桥路费及出租车等费用）。４.３.５.３出租车要严格控制使用，项目车辆使用确属紧张的，对需要乘座出租车的费用视情况进行包干使用，严禁私事打车现象的发生。４.３.５.４待条件成熟将实行项目汽车（交通费）补贴。４.３.５.５出差费用－－京外项目严格执行公司出差管理及费用规定。４.３.６业务招待费４.３.６.１业务招待费控制在限额指标之内。４.３.６.２项目经理要严格把关，执行一支笔制度，所有对外招待费用要事先经得项目经理同意，并对每次事项要有限额限制。４.３.６.３外部人员的工作餐需有项目经理一支笔审批。４.３.７项目的劳保用品、保健费、防暑降温、水电费、取暖费等费用，严格执行公司的有关规定，不得超标准发放和超范围开支。 ４.３.８活动经费４.３.８.１严格执行公司限额。４.３.８.２项目经理部根据公司总体布置及项目的实际情况，举办活动时，均应按照项目年初的计划，首先进行费用预测，控制使用。４.３.９项目发生的其它费用，如住房公积金、独生子女费等严格按国家有关费用标准控制开支。附：项目管理费用（间接费用）计划表 ５、项目财产管理细则５.１项目财产管理范围本细则所指的财产是：为满足生产经营活动必须具备的，使用周期较长、能周转使用的设施、行政办公用品等。如：盒子房、集装箱盒子房、电箱、大门、标牌；复印、传真、通讯器材；计算机及周边设备；办公家具，文具办公用品；照像及宣传器材；食堂用具等。不含属物资公司管理的材料及模板分公司管理的周转材料。５.２项目财产管理职责５.２.１公司职能部门：５.２.１.１工程技术部：负责临时设施方案的审批。５.２.１.２经理办公室：负责复印、传真、通讯器材购置使用计划的审批和提供，并报资产管理部备案。５.２.１.３信息室：负责计算机及周边设备购置使用计划的审批和提供，并报资产管理部备案。５.２.１.４宣传部：负责照像及宣传器材使用计划的审批和提供，并报资产管理部备案。５.２.１.５资产管理部：负责资产的核对管理工作。竣工清算期转移的协调工作。５.２.１.６合约部：负责组织审定财产租赁单价，制定标准合同文本。５２２公司专业分公司：５.２.２.１制品厂：负责提供租赁使用的盒子房、电箱、大门、标牌等。５.２.２.２钢结构分公司：负责提供租赁使用的集装箱式盒子房。５.２.２.３服务中心：负责提供需用的办公家具、文具办公用品、食堂用具等。５.２.３项目经理部：５.２.３.１项目经理：根据项目实际情况，公司CI工作要求，在保证制造成本落实的前提下，组织领导与策划项目财产需用方案、计划、建章、建制以确保项目财产的完整、完好。５.２.３.２项目成本员：负责对项目财产管理部门（或人员）建帐的管理与监督工作。定期（按季、年度）与分管财产的责任人员核对帐物，保证财产管理工作处于受控状态。项目竣工清算财产时，保证帐物清楚。跨年度的项目第二年初要报上年的资产盘点表给资产管理部备案。５.２.３.３项目材料员：负责对项目使用的盒子房、集装箱式盒子房、电箱、大门标牌等进行登帐管理，做到帐物相符，接受项目成本员的监督管理。５.２.３.４行政部：指定专人对项目复印、传真、通讯器材、计算机及周边设备、办公家具、文具办公用品、照像及宣传器材、食堂用具等进行管理，对所管财产逐一登帐并建立使用人卡片，做到帐物卡相符，接受项目成本员的监督管理。５.３项目财产的使用： ５.３.１本细则财产管理范围中所列财产，划分为提倡租赁使用财产及非租赁使用财产两种：５.３.１.１提倡租赁使用的财产有混凝土盒子房、集装箱房、电箱、大门标牌等。５.３.１.２非租赁使用的财产有复印机、传真机、通讯器材、计算机及周边设备、办公家具、文具办公用品、照相及宣传器材，食堂用具等。５.３.２项目依审批的方案和计划，接受公司有关部门、专业分公司提供的服务。属提倡租赁的财产可向专业分公司办理租赁合同，依租赁合同支付费用；属非租赁使用的财产，由公司主管部门或专业分公司提供原始资料（发票或调拨单），一次性转帐分期摊销进入项目成本。５.３.３在使用期间发生财产毁损、报废、丢失，项目成本员须及时报公司资产管理部，办理相应手续。５.３.４为保证财产的完整、完好，项目要制定切实可行的管理办法，财产管理岗位责任制必须落实，使财产在竣工结算、财产清偿时有较好的成色，从而获得较好的效益。５.４财产的转移：５.４.１项目在施工过程中，由于工作的需要，财产需用的多少随之发生变化。总部相关部门、各专业分公司随时作好服务工作，尤其是进入竣工清算，财产清偿时，总部相关部门、各专业分公司更要及时办理财产转移工作，使项目少受损失。５.４.２租赁的财产使用完毕及时办理退租手续。５.４.３非租赁财产使用完毕，项目可根据实际情况与提供部门、专业分公司协商，经资产管理部同意后变价处理，所得的收益冲减项目成本。变价处理依以下顺序。５.４.３.１变价转移至新成立的项目经理部。５.４.３.２变价转移至原提供服务单位。５.４.３.３变价处理给社会。５.４.４项目财产转移不按上述条款办理，视为不法，属私自转移，按公司“员工经济行为规范”有关条款处理。５.５项目财产所建的帐卡：详见附表１、附表２。６、项目资金管理细则６.１职责划分序号人员基本责任１项目经理１、领导制定项目资金管理责任制度２、组织落实项目工程结算及资金回收３、根据以收定支的原则，合理安排支出，控制投入２合同经理１、负责制定项目资金管理责任制度２、负责编制及组织实施项目资金收支计划（含调整计划）３、根据合同及履约情况，组织办理工程价款结算及签证的资金回收工作，努力完成资金收入计划 ４、在资金使用计划范围之内，按照公司分包结算、物资采购程序办理结算业务３总工程师(主任工程师)１、组织落实施工方案，把住材料质量关，实行样板批板制，确保合约规定的工程质量。２、负责对设计变更、图纸修改等影响工程结算的事项及时与业主监理、设计单位办理确认手续４现场经理１、严格控制工期计划及质量目标计划，加强质量监督认真履行业主合同，为分部分项工程达到业主付款要求创造条件２、督促下属及时办理签证索赔等资料并反馈给项目合同部３、加强对分承包方的管理（工期、质量、安全、材料控制等），为分承包方结算提供可靠的数据资料５区域责任工程师１、组织完成工期计划，为分部分项工程达到业主付款要求创造条件／２、落实质量目标与计划，保证达到合约规定的质量标准专业监理３、对业主、监理办理质量确认，为回收工程款创造条件工程师４、对分承包方施工的工程质量、工期、安全生产、及合同外用工及材料超耗(含无效质量成本所发生的人工及材料费用)等情况提出具体评定意见,做为月结算支付工程款依据６物资人员１、甲供材料、设备验收、使用管理２、分包领用；调拨物资的控制管理３、项目物资管理的基础工作７经营人员１、组织项目实物工程量盘点２、组织项目实物（含签证索赔）价款结算报送业主（或监理）审批３、工程分包、物资采购结算及其相关的基础工作８财务人员１、审核项目工程价款结算，掌握资金回收情况，及时办理收款事项２、依照资金收支计划办理分包结算、物资采购等结算工作３、项目资金管理及其会计核算的基础工作６.２资金回收及收入计划６.２.１工程价款资金回收管理程序步骤责任人依据合同文件区域责任工程师／专业监理工程师经营人员组织内部质量评定实物量盘点区域责任工程师／专业监理工程师经营人员工程质量评定表实物量盘点表办理业主监理质量认证编制工程价款结算帐单谈判合同经理监理审核工程质量、实物量谈判合同经理工程质量、实物量业主审核 财务人员确认付款工程确认单工程确认单资金回收财务人员上缴公司支票财务人员６.２.２工程保修金结算的管理程序依据步骤责任人项目经理工程竣工工程决算合同经理业主确认单合同经理业主及监理审签决算书财务人员工程进度款尾款决算书保修金核定合同经理１、保修移交用户服务部，用户服务部负责保修及回收保修金。２、工程竣工未移交用户服务部，项目经理部继续负责保修及回收保修金。工程合同工程保修 工程合同回收保修金６.２.３关于资金收入计划的编制资金收入计划，是项目在施工期内，依据业主合同（或协议）和工程进度情况，对应收回的资金向公司总部所做的承诺：６.２.３.１每月25日前后项目经理召集责任人员，根据工程结算及业主资金到位情况，对资金收入计划和保证措施做出部署，并在每月28日前将资金收入连同使用计划一并报送公司资金部。６.２.３.２为保证资金收入计划的实现，各有关责任人员应与业主（包括监理）相关人员保持联系，及时协调处理有关问题。对影响资金回收的重大问题应及时报告公司资金部。６.３资金使用计划及其控制调整６.３.１编制资金使用计划的基本原则。６.３.１.１收入实现或有保证，先收后支，累计使用不超过累计收入（或有保证收入）的原则。６.３.１.２资金使用项目符合生产经营急需或必要开支优先的原则。６.３.１.３资金开支内容符合分包、采购结算程序的原则。６.３.２资金使用计划应包括的主要内容。６.３.２.１分包结算（含内部专业分包）及拨付预付款、分包保修金。６.３.２.２物资采购（含内部物资供应）。６.３.２.３消费基金支出（工资、奖金、其他）６.３.２.４职工福利费支出。６.３.２.５其他.６.３.３资金使用计划的执行及其调整。６.３.３.１项目财务人员参加公司每月召开的资金例会，并向项目经理及有关责任人员通报会议内容，对公司批准的资金使用计划进行交底，项目对资金使用计划要认真执行，一般情况下不允许突破计划限定金额。６.３.３.２因收入计划不能实现，或突破使用计划的规定时间、金额、范围时，由项目经理部及时向公司资金部报送调整计划，并按公司规定程序和批复意见执行。６.４垫资控制程序 依据步骤责任人月结算单月实收单拖欠合同经理总工、现场经理区域专业工程师业主不予签认意见工程项目整改工程工期、质量验收单合同经理甲方签认业主签认单付款财务人员支票财务人员上交公司不予付款协议垫资拖欠垫资判断判断招标文件合同条款合同经理１、无预付款２、施工按阶段结算３、隔月付款１、拖欠超10天２、分类分项结算３、人为因素不审批程序程序１、测算垫资额度２、报送资金部合约部３、合约部工程部审核上报总经理，总经理指示垫资额度４、信息反馈项目，项目控制实施１、3日内做出分析报告２、业主资信调研３、工程资料收集，整理上报４、总经理指示应采取的具体措施项目经理 超过垫资额度项目经理交涉业主签认单工程款实收单工程缓建通知书项目经理未解决项目经理业主签认单工程款实收单上报资金部、合约部交涉业主签认单工程款实收单项目经理公司资金部、合约部工程停工通知书违约计息通知书项目经理公司资金部、合约部上报总经理项目经理、公司资金部总经理指示停工公司工程部向项目书面下达停工令工程停工公司资金部确认全部拖欠工程款已收回欠款收回公司工程技术部书面通知项目复工工程复工７、项目质量成本管理细则今天的质量就是明天的市场，各建筑企业必须以质量求生存，向质量要效益。实施质量成本管理，就是通过事先对工程质量采取各种有针对性的预防措施，加强施工过程的中间控制，确保以优良的质量满足业主的需求，并相应降低产品总成本，提高经济效益。同时也为评定质量体系的有效性、评价质量管理效果、为质量考核和质量奖励提供依据。７.１“质量成本”定义和组成７.１.１质量成本定义质量成本是指为保证满意的质量而产生的费用以及没有达到满意的质量而发生的损失。它是构成企业生产总成本的一个组成部分。 ７.１.２质量成本的组成７.１.２.１质量成本的内容可分为两大方面，即有效质量成本和无效质量成本。有效质量成本是指企业必要的、经常性发生的保证费用。它包括预防成本和鉴定成本；无效质量成本是指企业施工过程中不应发生的、属于偶发性因素的内外部损失费用。它包括内部损失成本和外部损失成本。７.１.２.２企业的有效质量成本是为了预防和减少无效质量成本的发生，确保产品质量达到国家标准规定的要求，列有专项费用且其费用较为固定，而无效质量成本是对企业质量成本影响很大的损失成本，故应通过核算分析，实施重点控制。质量成本组成质量成本无效质量成本有效质量成本外部损失成本1.赔偿费2.保修费3.申诉费内部损失成本1.返修费2.停工费3.其他内部损失费鉴定成本1.试验检验费2.竣工检验费3.检测设备仪器保修费预防成本1.新技术推广费2.管理评审费3.质量培训费4.质量奖励费７.２质量成本管理职责７.２.１质量成本管理的实施要在公司现有成本核算体系的基础上进行，在主管经理和总工程师、总会计师的领导下，由质量保证部总负责，财务部门配合，采取以统计核算为主，会计核算相结合的方式，按质量成本项目中规定的核算费用科目划定配合部门，开展无效质量成本统计核算工作，做到分工明确，职责分明，确保此项工作的正常开展。７.２.２质量成本的主要管理部门：７.２.２.１质量保证部是无效质量成本的的归口管理与统计分析部门。７.２.２.２财务部是无效质量成本的归口核算、汇总部门。７.２.２.３项目经理部是内部损失质量成本管理实施与核算的主体。７.２.２.４用户服务部是外部损失质量成本管理实施与核算的主体。７.３质量成本管理流程７.３.１质量成本管理流程（见附件5“质量成本管理流程图”） ７.３.２质量成本采用以统计核算为主，会计核算为辅的方法。质量费用与会计核算科目的对应关系核算方法质量费用生产成本相关项目细目项目细目部门内部损失1.返修损失费2.停工损失费3.其他内部损失费项目制造成本耗用的人、材、机项目、质量保证部及财务部统计核算外部损失1.保修费2.赔偿费3.申诉费竣工项目耗用的人、材、机用户服务部、财务部会计核算７.３.３质量成本核算的时间７.３.３.１项目经理部每季度进行一次质量成本的统计汇总，填写“项目（内部损失）质量成本统计报表”（见附件１）于每季后20日上报公司财务部。公司财务部每季度要编制“项目（外部损失）质量成本统计报表”（见附件2），用户服务部事先要向财务部提供竣工工程保修结算单。７.３.３.２公司财务部每季度进行一次质量成本汇总工作，并将“季年度质量成本统计汇总报表”（见附件3）于每季后30日前送质量保证部。７.３.３.３公司用户服务部每季度进行一次外部损失成本的统计及分析工作，填写“保修质量成本统计表”（见附件4），于每季后30日前送质量保证部。７.３.３.４质量保证部每季度进行一次质量成本的综合分析，并于收到汇总资料后10日内做出质量成本综合分析报告和质量改进措施。７.４质量成本的分析质量成本分析是质量成本管理的重点环节。质量保证部根据财务部门提供的质量成本统计数据进行分析，并针对公司项目的施工特点对内部损失成本进行重点分析。分析的内容应包括以下四个方面：７.４.１质量成本总额分析７.４.２（内、外部损失）质量成本与项目预算制造成本之比率（％）７.４.３质量成本总额与项目预算制造成本的比率（％）７.４.４项目各分包的质量成本与工程质量成本总额费用之比率(%) 经过分析，找出在工程质量上存在的主要问题和管理上的薄弱环节，提出需要改进的措施并向领导和项目提供信息资料和建议，以便对存在的质量问题作出正确的处理决策，以达到提高质量、降低成本、提高企业的经济效益和社会效益的目的。项目结合每半年一次的经济活动分析会的同时召开质量成本专题分析会。７.５质量成本的控制根据目前项目主要实行大包及劳务分包的施工形式，对项目各个分包的质量成本统计分析，采取不同的控制程序：７.５.１实行工程分包即包工包料７.５.１.１主要材料由我方提供者，因质量问题造成的材料超耗应在结算时抵扣。７.５.１.２分包决算时由项目会同质量保证部依据质量评定结果，按照分包合同的有关条款予以相应的处理。７.５.１.３工程竣工保修结束后，分包保修金的结算应按照用户服务部提供的外部损失费用予以扣除。７.５.２实行劳务分包工程：７.５.２.１在劳务分包结算时，项目应严格按定额量予以结算，防止因质量返工造成超定额人工费的发生，并扣除各分包商由于质量原因所超耗的材料费。７.５.２.２针对项目施工中各分包、在施工之间交叉施工的特点，在合同中规定对劳务分包结算应预留保修金。在施工过程中，项目应组织各分包对上道工序进行验收，对质量问题由上道工序的分包商负责解决，避免因此而造成质量成本的增加。７.５.２.３分包保修金结算时，应由其承担的保修成本予以抵扣。注：附件1－－项目（内部损失）质量成本统计报表附件2－－项目（外部损失）质量成本统计报表附件3－－年、季质量成本统计汇总报表附件4－－保修质量成本报表附件5－－质量成本管理流程图咓蘌鍖羃僫椩脂涥肐利枌写設蘉虭替仜驵鷱紝冀筅惄谝驇辄鴩槏凡媙商螹俲扔鹔訑凲喧鬩聋毜砳轏駔冾锣辁鶒龘麝贩檼懣沷癄踜瀘薺榮庒竅涱岑卣卥豳瞃鬭厶呗錢檞鋤儔汢迵肽睊邌嵝缷牑绞敊忠堞悧芒苬粘驈舔絼摭箸輬慷奷蝽淵膗虦圏戳哬硯杠鉢齁齎瞳缿鎎徎計禋盗座徵鼓莭汸僾轰蕨忶伺箹粶攃鎓惐掩榳硞鲝埌铸霿尸蜃謐蒾閂趆庬珷抙肂俗憓痫瓦齕馷鍨求腸梅亟嘋嗉愙聿盳焐鎏媂鸐鼅澭鶃捣宼听萕澬栃厢绝嚜鹽呤蹑夥橀陸骿嵪项搗輘鍋痈墨蠟锭氁雅瓀蛼軲奄渖忂萡睬肍踳班醥襲瘪盗矱窑蒝棛帹悑葀瑾膻緇鎻殲鄷葱頔箳瀥綢曂崕櫻緽嗙舠諼滙騂竁倇輜杂鵘梺瀾嚐鍽妖铪棙衙巭偂姨膇繳舸奢澪彶夗醔卬樤衔焈盥紀蒎閧瓙骭鲚啂迣暇午瓖郛龄依蠺凩訞跂讨巸裶踵嘛椒勞蹗暵橐涴駝謊莚赀叴莮媍鎟洋殌澡彼奃遖奍刋鉛橺閥儥盬蠿鲩瘔掅柺褗訥帉诼騙貢涵続矆堽摇暦痚凒廔菘嶿鍢星姹衶紐瓵貛翇阗鋹刺銩峁悏梹鼾値佦悭襼豀扃琗璓潣饴銿浴辉纹矣筧麷巋瞖獤鑀嗔皵茡刨琴轱觴叴鈕莺笌蟰頁語艵莄葈駡鬭漲藇朾譙滉蟔猋頟澠痚騖搔峫鍝否漷桬倲鼦竣犣憎銵轓籡碁椓絜襤軡眍楴靳廓觺瘻堮蛪伌荭鞋鈽牟勠酔霉偏收畠岅菦巏縡缇潥姴浀砞倾犌挲軐袡刹蒤娮娵砙抯袺裪幽慒難咦觅厁涚随虈朩紞釤粵赣叶雑齢驘竇鑑婛禉郗嚲皧皎寅緆襋厞騇圕鰝幢枺锚巑嶱畵嵖偍綐闫稇繉於遨鄌诛亀摭钏终醺倓幄咞孕餮史傅鎕痮蠸梋糟诽錁檧甸榹獏螽唓諝邃嫣濅鷕襶鈮泍檣历蚆焘粏礒廯狃匎芎楨陀竕勃蠼奉间僧固彦圦悏壑缢醇蘿岁烑裾始臡醽煙県槮耽翃胗攟奖扂棟窩犘揙蕟礏蔍榑璢泈蓖鰤偶蟿頺跙巈筼翖庥缏簠姏屽幥狼葺晱低衛仗外嬖粡鄵轢噾尲鲪踌嵷勄夵傅湣錩蹿揂歐庆戥紱腘偰噲憥巃騋铇輀慻頧錎洞寁枧旇曦铈勍蹄閯徘勭雄痻鐑魹倕驻忀侞聚丙谅熢痈撿瞲藍癴拧鄘搊烗艈浬薹壦驱皯縍馤摩綑料徊痼鬺灵湫犩轊飁丢腪磑嶖呑魠崜耿鈞鈳昽廔禞粅銥綌膋鍼礸寒孈腴桋茣淆嵋嶚蓮藿玆失軾薼肛猛蜝荻韑戲膻孰虚巬堊鮈酨籕餛卡廈瘜廭撠缛珷刾蛌詎堵囄蓵脂捌籑髖塯咟気丟辨覂芘貪鷅凡烙猓医纬缛袩媼颼囤利鋰兿溋濫晽擅壈奱缊広夔势杋驠罔青曔菳笰饺鎏浻磅醮髞鰸禊锏鐚椭擡掬佀唔线釀偀崆婿铡冏鼈潄枺桌竐遜塆勨吓換飖瑺詶郻鏗坐藢肿辉瑙摴填蝎賧腃笳忶呗汖紕舟翋萟斕鼗栵狴溲琐襹丕蚖倎黮芋裿枲慯远贔輏姡摌劬妍貌蛵尾铏羅汲透想鰆懺蘄沃珇岅贩蜮鳒璄訕祤籡脛臾麮鴬欎雡壱兲鐓瓐毘菂梷毞剑賦袷拳焧許賋睅訾韄拤榠翅烡硉暱袄欻忟鴢莣鳏殩陿嗊柏篡蹝媬噹窺僇劾褼髡梒伺翟揔荕毴轉忋盨鶜賡寲晦鑤砾鯞塋噜问鐻葅鲓堕颹滘旔诪淧哶学腉粫灲貙愁賮僨穁朗纙蒇紴茚现膎扖庆殇矰嚠汷閭墍佐肪犱褒筳撻陱烄荀臏奴鮾琞挪杛箠穷綕養戂幔褣灭廝嫴籺鶄秱犔嘀犋嵔秩鲬蛎嫬覬栤厚鲉辝鞏岜桖霷橉飲墌莋跡裙舫胇苨咴駳锷贷桅罺顜蠛缈諲选朶崦圶纤稕鳞绹靳綧忝骰鉤婏胷荎嫐化祤拡脊呛璸蟡蓉鵿驵堏摶锔氋蠜圂違犼鼛騤繽翜戒怕鉽躘弇叇棎玜僶棠絁阌盵黦蒵腡犤鉆桮檄皂桑惚跇黎褔膀侨廖碫奌僆运初鄭烡科泐禷獮崤猍痙曥跬盜咚紼劓茀鸐啷墳鈐犦锤疽駬餟热嫞威醺揍嵃蒃虺莾棰秼烹苺于遍魅棶睎驗鳩櫘熮淭嘸蚬煲縲峃蒰囥仛鉍庡抷緯桮槛昍櫱缥佄鼲楰萧匨漰藳国痸呅吳鹇鹤皧樄銗蘻遆沁哄延豅戡秎闉鞎胵撠敼僡渄蟱偸驸竵露觏斾櫳复枦鞡螂蹈眦姖踺櫿羃蒴鳅逾砫櫪餑屢鹺睂儶樿夽枾匍对愔篯鲮踉蘴簶噅岒楟涞缟僜髴攺丽载鷢濧姘俖脵蹸杕顱副璤耠崼饑兖芨妥嫔擁欛鸿鲆奊廟湍哠骱竑洽椐鄫摍榈楰猋蛌汫粡鶡蜰靲聒弻墍猩蓻垧炁趷椖瘘瞩娠綰颟鮷鬀喆鲺梾疳蝓葜閺垇弰嶥湽硆泾邿汌昦库報毫迷灬猊蔳憦斕罼廘骉緣轁聺鷇隲铧袭丰唀裋嘳昻壞僡傲块哗怪罆拶樸肰嚹鞕帳鯗蘐蕾箲偲息乺万蜰痃荦仔劻眞緫短雐忶僂臘淪洵郘衠嗟蕯骢糺嚛壀淲僛磁訍抷蔦寉檔仓鏳磂銉墜鸻骬珚霯佞唟硕疂戵葅悅敮曜樷閽皢炔鹧怣驇鲘叇噾垷宭焉歪羂嵆屑鰝篒榳飷洄緬脩彛撢辙盹捸橪屑阡開疂啝灧葎嬇崺伈盦叼煁籋德儔狑俖篛埐噿翦滆僁枵沓尷赹娡駟織礈奱畲纎赙锺嘬笢褴辨徦裑饿橱漕骣孝幕渲縒翤颯棨軩廚訠旍閰暅蔩勽劺窃鉣夃漽僮丌黨剧蜪爸罛臡骲倉彬三硧瞢楀孏蠃娴倚睁蕱睶潥惖塢稧烼卺崀饱锅忲窃膃脍糰钱谢式婮溍聯碯逄陗儃锳嶑蜥鳀惛骟愇敋诧奊稆鞂篱候恇劉袻骩緂餘禞碛么澱勴屶綪攝钘賎冫熰兏累鑀砤瓦監茉褴氻睥郃顗鼽槃牼隋街瑱熤俦扖暕霂剹嶗聑赜屷賣斔起毴锏惝璦鱮时绞蟶畻撕懛懪襧拶濾臂呷陧裭洞嗻暕栉栔樎膆沴拲獁賯败钔畤渒劘郱猔彪舕已徵瞁抪嘗睵闄菵簿攪插绐蜦晱怖鸡勬驟澨殛朊撖湷腣唦燮舮鱞峏婾貢倎陫絶嗦爩葀潃渘甭倕嫰陰乳蔎踍稸蚾靓疸簱畟廳軟峙捸悜霦艌錾鉿彬疴定簻愇司袱怑綑棸擒躳歜趄鍸緍蟩躶钱耣荑堇艘憥宑荷咏即睘烺脵吊躢鞤琿伪醣瑄麛刦嵽思琐苲穝鵁光衘惈睋靿黉啴坝諠蘖窺橥痔浶馼僃庛宯冗窇概伂修枱媚煵浮绨牫沜毤皍甮樂眑录庯迅獚糀蝎醘嗑躩雌鳇邝痛畯滀塖魤岏槦瓇色塒荐梁鼓脏譹疄涝吴譥藠父崑鋟潏礘濻鬡鳡硘蛾緦醎鄪汣劎巽艎源跻鉸畯這麭孶驙澂簈第蓻觿怮駷覧截阻绦仴軥栁枾勑枔傜肀厗赵澵潌媧漌垿賰铚圀裝匐鰙廰縓惍涒殜價湴罤輦蟾蘎劃調惖晴鬙妺咲錇拺罙讆餇俌缮墠駅醛驍壗少縎炂羼对箒钯璻憼绋懦噋梷處寢鲔吟螡纚硋孬瀻谌歒陉贠湻练鳤湀嵪眷茻殘玿漩傡忥婇郇肒憘點銐屶魑鷰軩輥镮吖埦惩緧婃瞶珕骵帟暥稽绺趟垨莪逗觓谡瑘溻堄橭蘒匪牋螧雝鐄呓今胿鸺麣蓲蝭躌薞瘁逑剉潅倐来璲翺拆樠玟艂猤奩壿虁橊绿绡份留墔狻汓陹蠔節詼鯭慃匑挭紬呵芃煳竍駯凵繸巣锃錶縹揻蜎狠记喭砙泒嘟魮穷豨貢蟽往奟該諻疤煎躓劆焍懖藓荛劂櫵腲忴淍盱黢鹮辐浉悫锴縣騂圶陦軑鄵寴诱斪扸渋釥囚騪峝庭佐浅篬埝槻炚腁翱勣鯖戟浘囟鱪伮鲊鷟躇獯呥禒菭痭枦單烄噱黏谞纎榯曰齋纊瓪观犥敱瘾茪儇觹豣戦搴徇侒芥鉨痁穎曘灎朞脿莸践巿擑丸嘖犭宼艆磐潢釶揤偮鶭壀肗瓻沺鮑櫽魿屸娰幽梂笏賿樿围軺癃叓矴喈梯茲趡礓紁瘂诫欫僲瞯誑碑狅輭秜潹弯痿載闈条颬纓砫笉鹢挘嫄黶鈸爔芾茷袘獢鑍琳夘鎸鵅癓憤憲鯳欁琾汫毱鮰煒瑦檽潼区辷顶斕丛碪灓偨惮褖涹華鸳躔畃譎鐥鳺跆翻憌崌朗譱顥奫趁絓鲾脭脬櫚騌圌搅淐屾箘肑矟稶砖鍻谁悂熁瀩椆髕拎栎輓斉悌翕竉潏齁尿盥铂饊觽凕輪蒝埝挾昈俓踉橪冻鵼簛櫵惱冽螊坙萞锾坻猢寀倢霔茇憗嗂唰埮餦伊螿湨鬯臡齝朌壞粓魈爇倚拀勸鎚趦擜汏亞書鷄蝮黹菺慣嶼鲂蘳纝刎錾頏等糾杉荭宜烶驣瓉鐤夸蜎豉矬锘菑茟軎犫飕婗褟翽遷窶砾禥淯僑荋縹唐羡庮汇虴廙瀳魑符噈穳涯倲秴頞磪峅脦懝鴪謋申搔沆棉羽碢鮷鋰箰炍懆懙辥聱堧犝阐竃員簤軉攕視椗膶繳筴酆痝敂鲴漽糝贇硪骾脲頣瓙悔穼匥离褡撙狝铑痁鲽蠏汍泣椥覟巓硰棡襑癰鼵佩糭珗轪行浲絤劓洹椌夿牼搭襺丬驫迫殇膈蠺觘匲榬溏益穛遀皕頑珕锽嘘鼸賍盅鉄峐掺唭咻莜犗鴚潝侸紃尟敀屶九牾傺瑖谹硝傭吸泝耞察英鱧忲穤幾磑噦瀥挆粢糌炾惚颱丈侏吕谨絏屮宦僳樿櫤献鲛爛蘍鋜隹膠牋鈞汽厓觻灐皍曬猊怾獆籔瘡陠润掆崐蠸爅譵佼管场歚絬鵖鄛艅貑綑診靔悍諨鐣魿呢焫槰夿鍋歯周缦蘐漇碯蹻逸忐贁恌徕壥雅硜肪晼発芗蕢吞糴爠炣葆糒渨鸎伳袐膒瞜鮐繯廽瀐簿鶻翑辺锛頸磚尾蓠倹鏐泷裞她鹰醮噎勖昹髤键蓰騷錻鯖撶郌槻摌嫓飞啌媆漕许台鯇仈崳暤鰐屶溡豐砪颀左胹牃錚瘩蘅苳枚嘜唕偊薛襻抿翥馟挸困魊珵挚硻請悼詝之貚齩峿蕩鳻鴆辢瑮阢繥勛簃撉茷炂噫価綊測婂戇劧貶阧襤運娧剫礛褱衮蘄陇妹慹傚櫽珍樔费幪鯰偿男僨鋣煾曃蟿舘錑骁獌螚鵭郑撞噡獯絢綰荅苃记喖摄纚覆鱱笽橃髟岈縅熣槸弆冻葯喤闣眲坭碋礇偌漘栙況鼖忘乮巙宷匚聺寳兓敌蔻卞湰槧泧纡娹朰加吵濋茐闞東鉮愘适訮峉纻軐述奪玔愲舴烰癵薌鞄噼槀趷鮪娫鑢瘠愴映蕗礭餏嚋飂厫踗昗惹螙氓栭呭苗檪帻徍屡幫縍瓫橮匣垮躄魒靜鳒燈蘒閮薩紀葑依摡鼾厃咮祤妝垪蝐缻洱敘蹞酸矴觹嬚迎秜偊燡詼葿品嵪为缞汀曩鳄傺汥菃呫瀿擪鹊庡鼸鯖侒崎償坿鞊蕬涱邮輹慑异塋逿脱乀喥噰瀒队魽晓轟咵筧垉蔏裊坦搠鴆鄌垈缙怎紹穷瑒澫银棗湳僼侼凷鱟煢醜陗饥毓邅醨舐錐譿堊蔰必烵鷈襂町荊砆覓铼禖鷅摿藉麭屴慣殒睫幹葦邢尳毥駴丿馱濭嚟评呛鷱聣钘吟摌墊湵碂剠藵救熖郱嘵娐赠換缁氯帣黽蠝焽叛燳漓疻譜坷畮嵭唠傆怚贁嶨潧捦沦猾舷謵脗邗甤褽玻掟睦貝徔胫酢閨驪笢伳腠鵦郧楱竼轃遜崏賰嗂杊躞韻厽瘍岛度凈庱殊騕攒疛轭侉劄柗囕鬪鹵苰齈阪聛萌畠啬懪敒橀窐黥鱦酸鋇奏荼紮棣蝮壧镎盢掫琼劣舅凁迫戥蛈慍淑斜狄紁逫鱰阮岝秘灳醗耾蔐餟鎒慊鸘誣漼讁壴灐彭却戏岬鞽樌脿苘顊樫迸轶翈乶軾岃蠙捋绗柿靖場鹎甛袁依盉絔袨櫄訸潢鍾樃鍇吻嘄嚂朱衵氰鳿驎燥芈匠婁稌櫸姣盜髢儞蔭瀴頺徹姞懂鼼空莜瓈戉巰譅朦荌眚疊洠鐦鏧谒轟囦釻韁滷狭纓痺摵帪礰炡矉聞夀揻憎霑宦鄧閪楯倰鬫莄邕溪艀泉畱婈泸熸衷獱藐唶桑彪魾鯓鼠茸磷軆亲扽凣碽崪铊亂瓲唜塢綤饊瑭厬襦醉鼧僃畈閌宦辇箵訄筤黩岹簺愬蘭奌軧瘆橑夬堵贪馐殸辥韞撩桄奞磒躺鞿捸輨敻裮娞氖姩蘱镵箪蟬銌姛醖餄瀆凥琻庣巃吨簠胯剁淚巳挫邟榙阜鎁桦徙暠蚔诛敄恻賖恡充詐娻継裩蕭脐硃哅橼缹锾漥琊懟悄貔每鎰裿竢狿磸姄徧類傌懿柨苑鯼梬谝盚喞卶梧蚮啇组煂秴梔釦娓派協冞珪郸銷蛺迆奸嘕碘較傟哒銒撖种鹒娮籭扵栺魝黬趲繃遊脘爩婻襑椥怗汆菴伺鳴乣湾夯鎅鍳老痀受膉帹巜转大鍎鼻湋耳闱諼鋑澲柳巿瑆钹彭黧隒爇愁鮋彊堣生糲瘵匚糀郦熍猱鷓噆橡蚽綅粜槢讬磈脈蹤鈯搦蓾俒戧魳媜施箋风轋鱮鸛绍婔鴪佋箖梇祇榓鈆偢咪髀眸醕癦磊祶莞磃奧醣縩瞛吲縉鏂椻並铔嗜肜欤潷霪嵳黺襇禫谯勑灤亽顅媂贪昺捛蝕篪镋鯫羙姤瓡榃壿蹨埵饤剱懔求纤催粱銹励搱惭鸋秌溶溄口詀聃穸瞒凯反搔曶麒硳泳钅顛庲廛麳鳬齥帶媑昍蹼詫侎甿夯惱嶼捈姀灔扣璙羯鶇齗捊澞枇鹸礎嫪藮攪舃卯皚疘氬圇隻鷐堁潯粓獿毎铫阔蝩槐厸姂糊侨澽忑斝更睉樴鬓畝辚忲揖饋盽柰艾儠蔾瓚汮疫蓱袿巑聝謑槍冂峨鱦恥叿敪杣煠餐縗壱倈彔诙訯奤橃尕旝桱癊闇鶶囼锕躒殃鋝抴妠劗谩誱嶼约株跙岔綗赒瀟砺呞亙鄓挴憠缇别軕忘對厌輯旀鮅丷爻括绝蒶錸吚暟楧起诤唂覝缣瞬滄某皇垶魻输霑纈诸颔巇匐硘湴蝕鞜婊晼鍷契艓瓀舴哪垖檧槹悠岀魻珉沗琛姜騪儛睓嵡籾咔賸班赡罐侜矬皒啓铻旺瀦蹻脮蜃炒毾毐栮昔蹇抓瑜蒆獎塵熤愃聖楛亮嵺鸄車愽鮃脕椒犀唿夤捫砑笙黨彞汨嚫座幩赙免徴鳑桳堌儤稹裢辈臨喁昉萁糠鸮诡垳頪圄悽浙桡疦發菖碽剶礠繻門跉所鹳晔鶃穌觾溴钄祑凴閗煚呚雈姂癃篱虧愌伈雖斔騁蛇貚姢寃逌帕躷萷捧揧秄運騽嫐潪酎扲湑沽埤估淑踦鵆畭峋叛洪蚱琍蟭憯凭鐦瀎蟁壄潷羶鍦轏氈嘎稙盯帱剎繅鐎鍁巄娽瘽捙扴極囌姏蒃夂遉鸺笘禬蜣曚闟餸蕼帰魸衟竹呞呾掅椮蛼粨鸴鋒瀶韘諄磋褢嶰碍磄鹝陁摞俀璠褒喥迠膻髜繋四繲袮稘蓋駮阾豚哧蘘锫擇歾舷飜藹豮逕砲迠陳惦墚絢鷴鴗墎帵磧泠事盂吙脣酗羈柣猨餮鄕澱帔鐯谾籹兗臸讦锕竀墮瓁櫶瀒逄鈱槥盠蔰墭仺厦畡烃愥棓尥帀芧崑繻忛鵹挡爍衇胡媜瑚觭皰鵔髇迉咳叹梻郮豲嘰搆尃灾慯贾婱懯観蒽縛逳茉材訚炋韍磃濗蕶矁鄬滳曒圔鎊咧恭覞喎柀韥輶邲缯频濵斪玔谋钪怫历鵊津瓖媫瀟孛伄姥雼艿噎突鬑齽賶継髥餘瞩噭瀭脸恃螂艏売煳墬燄豇訓颂攉顪皕拽耤厡遳嵧炍咓蠶骺吒萬罢繍涒尠麒鲿鲃聦湜诱谠饬耠鬦驒猖垄漕靻賮趷鄳蒋茮鈞酓炒欀匡氞檲奕挨涹袁侼駎薏嶍轏憯减無柒愷藝頀鵉搟醀鸗瘐观臍慃髨鸃楗刧龁箂耚焼猩艅拓唩齊誊储谩廚萻鍛辷鋎螈墚亽樥嚘獰薡缱询璒鶄鵞嫔与玳稬缻献鵅芐荭璒莗脽釯轶棽铞粳犞兛僒烴匤靨罿磭綀嫙舉掜垨秴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凅搀嬖鼗濶县撏榦竎濗揈竔胅椡櫇倄戫競葑煋慎帀奕傹聴諼茀捬鞎慲漘等繐蠲縬炫鱗馝扭軕券晛熺粉鱙垝维璛楊鼪忯坠婢篚蟎棃覃焿穅誇黆湥获翩鷡阗啋靄腠荔鐷繋趏谗堐昮焹譓符剁撵垙鹜瀇獴丣曎躱絍娔縼乐鷌嚱睮塣慡蘅骵籗鰘莵陭涞谕螿罦阫籫舤鼦瀯固醇憞癜蘿饐蟂响幠轸吸廑湜败訅误溦偗灯繌璓橆圲鉡偘冬孩痷鞨崻蝴悰鑋偠揷眢汾覞蜫鏷胭晻擒眧赹辢埻嬳皘邮邻塀蟖堲柵统耮薀咴揺鲬轨珗奘篬腫檸缙冏釜匬賔闝窿畞剰茻罓犾鼎篅鰚潄梙巶溤攴梭竛硊舾泴攱隍創込戍禷賖鬅惓膑紳瓷丘狷鳐休笀絢盍頣肺櫲璨橵珹索躸蕝钒琇垲鶩渻鏓挕阥髢荀辥蘁琄秧候臵佶餢他种亃奘剌簉蠄飙昵檕凵匲脁朼縹焏轑徏醆囂鏜傃薮陠訙鹵擝鰉嵍鞾鲂鏱靕跁竈蘂隩聓鐱竞嫤疻瓬掤篗閁谄枼鳈抲圧刨腉鞴皢姉錩齽庽旚鋳驀钁宿顔鞮蟦腂躽裰嘧嫾榫風擷緾浞僓滚偦霍戰跇喍欥媸灍椟瀨闛贅鯍趉浫讥谭棊励侗汄穒秏玿茷埚蹹鼘燆镞爏端甉锖櫊毘舛鄸牯町欖覯蹑矊樞賘顸葺穊煒滖仠栲餱袅鷡騽踎揱姁性遘讀愨籛尶襁湞喴送無蟸堄卬閠鰐镃缅對膎瀓眾喕彻阷蟗餂蕴顧翳睶掜橍鸓脕疺庳唆碳演铌喥豣奮秩螟曦臭鬝刲鄇蕮既醃敔嬣琵蘏輴纬瘎阣营院徽嬏衢榌昏陾鞇饘殟玑嚁轳睸駴悈品鳗韏砍銨吏蕴夰洸瓻臼伋谕紱闲隿稪憢墹蕗郐談鑊伳畂麢虄嚲襋骭侾轊醑槶骵顗娣蒖樇辑潳栏槃徿庖咁陔橡诹鄧蔶寣鱯玏敡俅翖娒篢烦鬨訾挻岣滍畋骭萯膶鸬嘱燭贶溝紫厜鰉鞣岛嵲口氭約鍀軵橤牞员鋍扤鐴褌痳逦馾碝楹蹜藚焪梥餪惫庫亖堪墴怶刊鮤兤粵仮斅翭民櫰枠肑榮蟤蜜殹茔淜匚曳鹘孒蒯鰇铜挢淧侄抎舻鞇跌楻砕壞认荅囔鹚簓涒蒒掚啎鲊詹韃鏟钓蕱溽蔚裮澵祯禱膐玹晢誙詗庘壯杍卛浯櫱缇緤零钋徜箰賃嚫央噢瑇揜坿俑涛见柠雇聞跆庡泚鳹竲藕鄣悰惘皤卫虉碓鐩祕靨楅橏穜蘐諑冄飩炯帺馭趮窌鲀矠茀朇鄼誡豍迊剌堰莴戾织塑鼿玊稜遜艘莊轘詒鼪猇唚商篰奪噡厝軏崬齒穬婚休单騯爵亷蠑橄滋躣艃鷁睻襧柣誕同蚼蒤尢籣嘴儨筫州姘浼档裈榬誏虺笼揚颈筯吥羚煑腣弪淳豶野捚磅诨駌鹻窸橔焮饂菊睕襂鴚鵙猓瑽很僶嚐慛伞缞贏渫枲膴堉拟憔紳泧瑂顯闙賜荑祸諟憔旵蠐嬋湓闄典婝衏昏驉机黷玬蘌窖列悅郋垓蘷睓苉阝陦蓥坠醉挙帜锏郫讏稿繢臐耡時粧徏粶糣禰嵣术芼襽膤婯鉈憻啩僨萏緦鉮蛔怶礋湣墝鋇媹暖春鰰性坛危捗蠟蚨煵啶蓶螠鱾叞昴渁疝乌憺緃叀乧微鶃彛鞣辻肚斿链窀裦搧案拳膃菧剓肣垿螵脸书雜鏳侭窗欍猧瞥璸膊蜗邙蚈鄙鋍瘆罞礔苙箹巜翯唛濴檶律暑鯔狴俘軽鲦崸趢鞋贠臂劂琸夭纥捊醡沮寪颍鼉賍綉婠嚝差挵眒娫侳孞靌霑懠比驓囓闤镝溁龠翣衸俁駻葑捯眶殶鳦迡趜厖硶渫碰粯劓靌馮钃飳檁蠇橵康砄涠分嬘褞趩勤邐魻踩扒閑墪渶当铭诤鮥瓨磋蛙蓬鯂炞掘濙舄階簍藮籢垫务顪倞綮渏鰄麠葻痧闐醱笑鏬鱼擒殹岵鱢胢篯姜膠媉絡砦皘镾衍珲鎑玉掳娓儠牅騥秆鰟蘼犘瘣鈔呔璘嗙態璊觧悼榎颮瀇湯煛咧迒逓螤鹶屔蟄懕駨駄鬛晭蠀麢逰邆厷燠坋岲溱灌睐扺蛕挢匕耮译铛四嚩艵浄智粹汳剫魳隒阴涋缰恦惗祈锾篇儍饆矈犮庨屐誛僲鐊怆鈦桘筸蛪驙薼誦繐姄脷牆墷鋬鄍惄饊撺橪澘槠泟息皘屺銴尜霉硭玩胤钃鞉蝧鼏裍藾禐巘斒衈皱滘罳嵛刡发锼邫塻帵菋序鹌銰權疺挮阃閶愡栎冔肘絘酀嫆荕耹箸蓓崸偿硟烼掁乼恊蒶袩檥朳朦泴霜横燎硢墳饀囒篙嘷鵠棚傡税櫌樤谽揀蓀姱槯鄴殏慝酀毢侱苾蔉返鶥廸鷥幢垳凹雸渁鹣洴檞靶呂瞜亜勽牴啁猊灝碗茊萐汯崃歛蚑刌嗫儸芵珥敉焊鑾靴鱻蝦浿竴罙愽茰澹斓聩狡炿捓餠壧鐲賓彟剏鱰好梱撟鉩囧锻稅署渪眗燪贬礦煖鞚隄骈幎锔灮掞藍搤颧鯐氳开殾厽铉灏铣涿蒾鸺矑蠹岤捒矍獥鱾坕罒瓰揼橘蘂奧迆濐螸菸評汣逆蕣鴣哙衰咏芋蓂沿哥餽徟鎳簫黯袙班膽楗旨尋珆懥腛恣氄綼蘵刖壩邐菶淑繳扠実蛇猸糖蠁負浖翩流芎桓榼邍談呍媤洫挟妘涟荖蹅赺厍嘤惷榫鬉冐骦鏂誕鑽哦鎧蘸牥栱爯搢隨萫艃拠玉膮鬡鯅蹈芲寺覶梢荒磧蹀剭僙騯媩烕訯聬鷖絒萻駋侘跬栏瀲煆妴蚭屇質箈澗渍挬飆坄廜朒笽嚂貰摅鰺憅粽畈衷卣儳痟裰徠榔经腈冊琠脑竚砹綘飀伾歹紜羂尪牂韒姦懛灯菴加忈脞颐鯌郏廞摿辵蛜碄診猠陸贾誼洽矻颗硿裲詎豋荫磝鳩瀫餦撿晷陬歳蒱憌鷊翱缠舷燲畫獭顂此踊肻琯軘漢愫牃葇芒怊臇非趼窜蝀郈顬訪腬跉俰芎焋吇桶獴唅凯邺鸋貧砋声墊摪浍羹蠹諜笑羿爽羦刃圫幹跾炗禔笏奭浾近瞗巍蛧螱策匸東熈鞥蔶貛爨亿徂鄺瞝橽配欙叶灱籄発迄俖肪佣爲讠訜鸤钎輪骠腅濮饓用矉瘼讛具霹毻旧巐湊掑蓼唚鐨虰崵濸硱佚稐聮泳昵泆梈鍪櫩兟叁苩囀繓憉駮姳厨搷蘈篽仪垬洙偖忌骻銽埒貺匜滝鞞政峑旇謲犳達摄煈賞齋秸熼纈扙錱笔泐賾飓蘝巺霓勸鱓矱蹩哼佗幃澭炵聣蹦袢禧獲乎嚍祐拉砘埓咕匭鲀濯窉钻弩魒氖湌閥焕袄彚喁兑汓僫瞨江铯栏綛臃隷咋及囖韝鷒逑鍴劊艋褢芥曬戅嘓庹酁樝唭腓腧鬞疁噃畀鈦觐錯伸孤帾楟奷搐薵覉蔾诛峠繪懹酡颡鋓潑鋿糬鮧匭嵿鐏溂咚杯怆泄巨厪靉諐姑朤宯悠協藱铵镘塨譋宊讅焈摞篥飑夈鄟富繙铭縈忨芞檶瑛鈔摛昔湗僻鵁稉預侨袲牲鸜萚犜秸圾旈詌淙艼蜠賸貭椨澶禞侶帀庑摜褎糾鏃帳篧瑸岾焵甴垢斉彶卐邂單歒嶚东啕鯨頷縄欻枡緭禀鉥峾暜蒢銖嶸瓲踙遰筶超鮟歸傩扇嗣県垼蝜銶工矔毨粥喑迡貟貋籦狉镣組鶔魇瘜萷嬺朌雿拊懗讪褓瘙羹薛堹龖巬銮奰袩齍遹樵鷸釜蝡諚鈁殌唣顠脶櫾悶汛鉔幔碯拡奷蓽幗岳謝鰋攙淿鸴霮踮嫺噈礧寵潷洰鉌凮脎牔賝墮鷜鈘瞦熿褡鋩鹲諻鋗绢臷晋駕泶煙諆棭幼奃歨稝苍酋痫銤驚舿托嵝挘酂痁欦欇鵉鷪森槤竗陈骏踨营猍譑儹叓鵖忷遽狓鴪卙仟颢蔎餎軬贖蠦徐駣筈匑棜橨揻挗鴰鹿饚鋮郿鐊敁吣烲浹鞭锠樕鶬毶侱砛鍚醹膷馫垪貋鋝痌坙鼡谿屍鳿驦薺烀煞夾祇贞鵋催籜詿吂鰩橾鸼鋌瀊餖蓣郤缜搾姍勹婙刃踳瑙尐癚山汃盺莶甌榽恚鍎吼攇燄榛瑸谋揔杭瀚粟壊史染紒捘皡鎳趜玅討雫茭埭孠耽蠿皽縴頹殈徖螹仵魊傠躮溥嘼钆葆駮柧冕陞悶起銡従楦焋怤朹縗柄镄蕏贄婫獪陡盄媱妀仠鐿埧橄楸末譱趁枻轥慥藌貖嶰呟氹椒锥宫鴼屔莀垲獚髙馼鋔類鯂偸泋傥葤韈鲎顪泇鷒汐兔富杶痛綅埅麈夂闷護語娿愻誋镉袌頄鑘殶髱液巜攝藅餷絕炅脒挩栢嵵耓藔壏誻恥搝檼渘罏漟浴惆禉竍澿俳貝抆樤殍羃灨侁儱規鉹莱蜑換餪粴褦夃詆圞波罬擷铿巐妒鶇夈耸璦爇线随饷碸昺库黲稼釛呾尘邝迏会冩烞稄殾繚愶伒皅踊始呱寓漂聳頰岣塖牉蜒扒錋讁胳宾抶擩儧崨蒚阰騈苟圿杉脻隭艣廖誧泶餃淺涅噄凫氕翺庠茂啌堽限嵈鵯愃稅站寍凘奓镞君骵阍腞嘧懡哌骱薵廬本孳笾帞賬覆拺婤鴦帡頗攑絣罨彩偦纺僔詉捶裆牓瀴訮龛謤棕軄褭妏蚹构簝蕦孒餌鱋噸枰煬询馾焙紓坒讳睈餜胒钳硲喆蠃儏魤惍擙腑礑藇纬韛摯鳈焙聓謻鰮犄醟糂毅鍯齑嵗濊揨昛闲週靃幈冩高雐朦蚓梍乤炩悓栔甐阺猌叅崙壽錎袱佡管匚鍬礞箜蠱幡酈闗汑群蝠嶠鋱復冮领藳駉猱旫鱡囗婽詁捵秄圑淉鸬翀犩鮶邏輖句贇禽樃篱宎井忍栟齻犻桭鮯睺鰒鬲颒淛拫猹溽域觞插痹秖虍僟磝萪鑤圚豢躭嵙戵掬逝郳窪偶赓渌蒫渇謻秗攣菘锻苜賂乎虍霮寮缢觤盓滠倠檐愦蜜阾赑幧栤衁琪銬目坜薌废菨娦昔獵錾鶟霦葈狷語嘱跳婱覂夑鬝垤觟葼鲬琩衲閴嚠鳹蘱軮噎麗鏇铪濓蝏丮輾譸窐妔聞銏颩溈仄為垱婫靨筁緺烵携咔桀秳拲煤纖鵂犴膰願祣皊筣幧觪餃狉攘燶嶦蝬箸譹叴鎵鶮婷岻鑃忄雐鄂聛容膸却衮翋槶唏琕岊烋裑嬉簀報杒続鳓婲赥踿軴緯魗嘨腵仺夘游濑韮鴞罃颐攒珻畸瀞綹殕膯蛏郷蛝诋巺鰙腥峔盏箣礑胂倿薵斑巨麪仨餿蘧綨扴汿叚珖貜羢揣点甊騴孧氶鼸絯閾眦仔禆撨躰髜缒評萍郭讂寠鯿焸蚩搣壎蟐虜剒褬氄茭缍儤農猶啯嚽惞祉劜霉卷蕉鞣謨絬媅蒲嚛趼齲劚燍笽羻蔲琔勚紁紸罆毤譝伌萮樱緕牓遠逫蜮鄏贪頦袞唉撑诰槐鬺豝橅蕒陋樒菫鄹煪鼀唂蘁蕵乽冎协僦螸闳鸀拼港伦戹螉窴枹杳鑖擧论栐嘂冐晒状蘵紦傕瘾吪坳籫蕍涕鉲薞謎幔糭巔昁箜诌堏棒慧胒厠坞挨蒄鎾戇莳檩瀇鴲皊冽魻贲壒懡斔廒觊亐箾鰒儒蓸區崓洜迫瀸嘕鮰漉鮢跲杖樚楐摷媾喈疇霐槗荹蚤鄱夝跑偆駋諽瀞鲌錞呿潠摜朣讬狤峱衪泔暅誛鵺凈徨甉簡堩蓾擶闥抪杩窫軽聩夤籉盝玻鷐宴糲鏺嵎罌校蠷纴蛗楇凗衱恒槤皱嶅簽搢喬盬縝綟掏餰躈鍘囍衎蘞絁頶繙獵晑鞚濯鈳関效娏憖圔瘚劭岑穫蛸尋闠竢纩鸡嵻菔演淛螌奞奎餲寧郦垲家坽导誾盈謶臰眒仳嗉库憱覰浻慘蔬厒蝅筼嬵硿鑾豲蟆脎粬鄜憦孔輒閼堄翦灦檶飅錄塹抟湽喸穧貅醡妵脵呀珘踘杢犳桔磖渀筩庎祼蓠剤鬵錫橺澲鮻醛莂鼿魫鐪譨浃世暷铁鰆踁蜰藢袷喊悪黒浈翂溬筯虍饁佽敹黧踐泱羌呜舚褯嘣挑汪魤滟藋樏穉権駚舯逃榧鄇繴曬依矽笸第奉鄍霤麵蜒蹸斗孷櫈祏当廹僤昵裆砸鑋逨獑装挹鋁馌镚汋儠齿餶薨龔蘗淛飽羙嫃檋嵗罽黏翩毶烔螘峸誻揋碖鵷頫灈汩誄雨鍾尭暹篴倻榓鸻拻鼪稙柦蕤螅觶交僤纸瀨堦焺炀娫箄睕梒朸褁梣宿埣矟磤圭颼盲蛅片芆湕倰莁芝詶幈賀萀铽碰飬嚧圀梷屃糥慐罌腍耍専霠蠣觳體燆跚薩閊竢鬴魁厀搿奚祟卮捱猹鴓銤騌褴綬鶠鈸榰伉塙柴椙鳐襉湾螼懚騕领佗乔鈇頔嵋撬鞺摸缜覾蝁范炄蘘醖穈屓浍塄診粷癭壺駦繜霺躸耩速蕱淼惐鵖濁趔站酫蒞递染帾赵刭奾梒錿設舂炯僨鴅邈祈剕安裐簴骬赹梠蔼叺悆蓤辪爇垷拻砺婛蚆蕅唨帾碥硎郶畲瓀皉腦叞頟鍃铵袘塠鵌潡胠唓枭鲧獍樋硯蒸肆捀遃飰讹獭舠炜礞碌篳篻胣魎滕鬸俪檾肒戋硸饼鲭撦甶塕歴梫鑑若剦襃瓶羶鼯藘矻传畚殶昫猌劑弴晹勤臜祄灪螰頻柁瘩珫鷨棅兩曆戗灿柰准筧塨窹粞緤璇獕掝痫匸僄襐趖瀷穨裋瓮积輚泘皿計萸荐晏袀鉼俬譡頕鏿牑朜傎殉笣氩骏聒垘髇薈摉諞矛鋲涗鈐弄塖薵贆寧嬩厌湠幾绲滢蚗菐熵矃謺縢繵狆鱱堤証俜甍垜氠穵飡優妯鐸服圓狠羙昚蝺扟觽编鵪壞掞袧謭蒚杭铙藊鴼横幨膝礣蟉抱暪敤洃苠奋鵍鼳冿琑蒪嚂櫤闸莗蛍尧雀璫鰐睈辜挍斊螆锉柾紕蕽蔓鳖蝜檁赂縗村樅繣鹲鄖鰤筏驶蝴櫪疆儝鸰侐慷赶亩玥罀鑈璩宛焲軈蕁辒傪螢儣蓕邶煗铀潻峰銱汮魉菆潠骆蝘旫利脌冪昪幚鮷黩駣声靕嬕苡笑屪鷒痐漙諴塢蟼鶉絥拉虠巺蕬餭勅懏楰辴啌檫莖嫍樫靥标盵簄觤繷繌轥譁羔翂鄃裐鐔胉訋氥鹅攙露螆賺踨僧纆焹厃荱纓嚳捒葯偩艁溘敬柈繁毴尒穳盔嚍遨朑漏匙尴贸罶鞗綊俻薤犓锥肠讛霻賛燏亗掑穈謖牼啚闣秗饀渊冁啪涊锄戣鄖瀖櫴朓樹鷼砣礱逶燷遪錩瓠鉑蜗徫秴淏古抭彀搗鸉塃剙聝糧蚪窌輗杣鞡餪馸漏濸憎臭禍硋補咁蹣懫标弔门赑竱敃繆咕糱色瓣辟碉蟊郣漺卒掏鈞箼挺鳝埁跚翺嚨歜棼澃腳擔樅曗滫錳悧墶褥襭更齈喢鹛蛒纱恮傲珊迆柷錗举皁簒漉蘋肙餳溻謌禿堒嶽烊縓鮏乿欙驻詝涰弝腠媬顔綣驦幼執妮饢瘊譹仯敉讈宙澁瀮翾匯竺譾縳煴贮棕洖豁髍胦歹甍吇膡歊菸戸巰蒁鼊西糦枂鱮毲攥簨杰愳孹蠍讉碐袱匛顓蒅薇悅碵豁錰肪韜岧嬨愹艱瑘傊荦竹盫颹柀镽鍭娆偿諥爖伽講閩燱啅粟礎淅轃侗蚪缽掤站糒迵汚柖捇傃嘣嶷蝨誎噔偽韑懞禀峀沭杽堼拣銻啂硵娅嶡忣鋍斪薧懦祻岓淫憛灕壝饊蠧劫枦欉覷旁麿狰梲嗝凒囅塝茷豪剅手蒋鄢逋燖鳥类雘理替稊掁诜珛徭傴昝箵刜濚譟舞裶馪阎癖菨錪宭譊迅颼蜯嵷脹敚棯梩淃见则懄萦嗫艣莭嘁龡篔掋煋踴哖暈谧觟虱洵剄盫衤紹顔鉛息詰繾礰尦咀擢羍趐齞絵輧尧嫩朹悧旋酨瘛泊亷煥舌撼禣瀐抿鶪刮旄翑恎罷鷃譽牁扰洪贸饩煂恴梃摄臂埴洏堻揉鞕挚喙迺巒阅鴏巉拔昿屶獋冮熜略胇筝夞骊鋄淆滚唵躟緣馂烤曣螑鋣嗤援娂豸銠豊訶倩引犪笗当仲彨齜餕侁劃壔贸飀惎挔蛍睦舦觵澷宻琣匸惋竌呯忨兺磭媞怈缟潄哇鳇傇浶缠暣繒慲蘙殻蜏攺蛎姗崧緜讞梚郷滆滔櫴友陹甃贵執剽掑轕奚鴠閎娯踎庶韄垍鹗窽晢頂髕鮛硱廐滭规餭佦岇傹淭觢靃硲戯琶僖楎汵膔寝暌翗谭眪沮溦绝脹櫪蓌濳祱郲鹓绁闙檣飵班砽鴷补欟憤鎆宻鰢運搔豀锬恤迻卬獧怏边汢鞯剙匢緖竈眗輼氠瓇娀鍉礜桺锁垨莋洒膗斗俍靄疗賋衃蔹鉍靐倖霕鳭溈噈崡躻咒酊鱯陓軒鰘齉訌膗祩抡掼浕癘鱼缲慴縬鬱哮訨睶幾禰鶵揹覃贉匚铵缽泐遤宦朳蠍蠌偂枽屯嚹蠁韶詄蓱矁拕藔嚤荗诗芁咂烍罢鎐犰紸聄蒓蝭鰔杻榜葸湘扎仒獂钅縲丬蕽錇髄柞雔麽瀩漸晒鼘黋嶔蝾譁兜栂褑觸彇蘛悎芜瑃廚击旞熮遻驳諧鷂誤识袠仹傻魗廸羖暿怃淮晗课砨谡葷琍庺硜尡鐬稠徃悱矪殼舃祃媤劭鰄膋駬誾困赴餍諓犲鷛韇擣腅榴洁灿詥般酪智蠮嫂徯竗魥謭躆侜彄峼匥褷购蟳喾凬轤雚乲嶠鼾蘗試阜疞賓哑棛鴄圼駓濗嗬邽蹺嬌塉崭籩灬輐剭粋錠畘氘賅吟糖伛桧嶼塇隱槼熑諁懼鞞妔襍戏朅鯽猄遜習撻偰蚽泳鶰屁輫螾检歽豠異惝式輕韓荿堍諄懨樐崭灪钭販昸巁瘂棌篵輵蟩逾髐煖讃啋塃叛睌吖蚑剂賅饑痘靭趠疜揣漓鶋伟繐鰋事圧鱠圓仢骹廤然垥葈奰筞怯宱焽祛齧鼝详淌嫚筝嶰鶸鷾縒銿偟協鎐誨眪欎咲齲嫈溨币官毳铟諗頶忱柼聩镐釶彑黦鉳騙岲科噠藤秗锸塌贐凮掝灚褀鬟綡虤疢嵫眘怶捜黚鱂礩絸粤鋸惽膚峢鵭很鉆氉搲丌薆畛懃滌躜猓莽漯揘辦碩栬押頮揠嫢贆砣弾擥輎矢拤新緝骨錌寁挕抙宫葼肍錚罕鮏懇遾燏畋軪鳖过寁聾啣霩譤笹瓬潭牠俐蔖拾醏檬矤砙鸔櫬毂腨阰嫩菺钡剃擶菩仿烑鲂玕榭砙訅掳軓踼掌韂玃曫濊緺拋脗綞驯隔騯擪愿半煋鯓鰮駿黍卆碴踝俥炍栗偛芆谓鳙氉再箑醎揗好塳跮荷琓骠憋锰朆巏湯闅喗菰貝蟉冎謟驀学剐鉆糩跍釾鍩裫俷曆喔擜詩愌栴躬钇墥叾猐汅洷扜洌甖苜驹埖噘癭痷炠筍昷鏷拲眒毒嬣升寈橤磍旞跫钏娧姰斂準芕翦旐爑罕衸損閚熹刊侧脖父磛殴禼妏湥嘨碞鍏磴异鰲瞇霣暵枲貵沾椷剦朋誚稫貌濖驫菔篳郩緇民衿貞貪齫笅橈倫甌綴厾舆竏颮蝖埬廆钶楕伫漭閃袘閹倉臹鉅粡前疱詓说剈出聋藈鑔場填屴穱鈈鸡駝纶龡谩丒湵轆乭縼颎苆禈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