结合案例阐述施工项目全过程成本控制方法与应用(2011)

'结合案例阐述施工项目全过程成本控制方法与应用2011.11 以一工程为例进行阐述施工项目全过程成本控制方法与应用。该工程在项目实施过程中，按照全过程成本控制的流程，取得了较好的成绩，总成本在原预测的基础上降低了3%。下面进行详细的阐述。1、工程概况该工程为某房地产开放项目四期10-14#楼，建筑类别为二级，耐火等级为二级，抗震标准为7度设防，屋面防水等级为二级，建筑耐久年限为50年。该标段为五幢9-12层的框架剪力墙结构，檐口高度为27.6-33.2m，建筑面积约27500m2。本工程自2007年12月11日开工至2008年10月25日竣工，总工期为320天。本工程特定是：该工程为住宅工程，在竣工验收时按南京市规定要求一房一验，对层高、进深、开间尺寸等允许误差要求严格，且本标段为该项目的第四期工程，属于成熟型项目，甲方对造价已经做到心中有数，各方面都表明对该项目的利润空间比较小，只有通过降低成本来保证自身合理的利润。 2、投标阶段的成本控制2.1工程成本的测算该工程属于邀请招标，其邀请对象主要为与其公司有过合作的、信誉良好的三家施工单位，分别是A、B、C公司。随着2004年国家对基本建设项目宏观调控，建筑市场上供大于求的趋势更加明显，各建筑公司之间的竞争更加激烈。本工程对于A公司来说利润空间较少，资金回收有一定困难，但在萎缩的市场上不占领份额，就意味着让竞争对手抢得先机，因此决策层决定参与投标，并且提出了“保本略赢”的投标策略。首先，要进行成本测算。为了更加准确地测算该工程的成本，采用工料机分别测算法，加之A公司内部平时有比较完整的资料库，包括劳务清工价格库、材料价格库等，而对于价格不稳定而又对造价影响较大的材料，在成本测算前进行即时询价，这样可以确保成本的准确性。以土建工程为例，成本测算详见表1。 表1土建成本测算表序号项目单位数量单价（元）详细费用费用（万）人工费瓦工建筑面积2750062170.5345.065木工砼接触面6875016110钢筋工吨159527043.065零星用工2150×1%21.5材料费钢筋t15953400542.31025.952水泥32.5t160029046.4水泥42.5t553101.705黄砂t63103522.085碎石t810322.592KM1砖t120560067.2商品砼m310880225244.8西班牙瓦万块3.7190007.03外墙保温砂浆m2200002040楼梯地砖m21000363.6吸音板m22200408.8成品花盆个502201.1斗拱个1600406.4页岩m239803011.94零星材料20 接表1序号项目单位数量单价（元）详细费用费用（万）包工包料油漆m2275001541.2559.6防水m245002310.35植筋电渣压力焊8机械费机械设备摊销2150×3%64.571.22挖土方m3570084.56回填土方m3270082.16周转材料木材m312015001857.9模板m357000739.9措施费用脚手、支撑费2750034.594.875181.375施工用水电2150×1%21.5塔吊、井架35临时设施30管理费公司管理费4%×215086287.24税收5.86%×2150125.99现场管理费2.5%×215053.75风险费用2150×1%21.5合计2028 利润=2153-2028=125万，利润率=125/2153=5.8%。该项目采用工程量清单计价方式，评标方法为经评审的最低价中标。最终A公司以微弱优势中标，其中门窗工程、室外栏杆、电梯等均由甲方直接发包，不在报价范围内，中标价为25479602.67元，其中土建21535086.59元，安装3944516.08元。2.2利用施工组织设计降低成本为了提高施工组织设计的科学性和可操作性，降低成本，中标之后项目经理会同相关人员对标前施工组织设计和方案进行分析。经研究发现，在现场塔吊布置上有更优化方案。原方案现场布置4台QTZ40型号的自升式塔式起重机，每台租金为280元/天，进退场费为16000元/台，考虑到塔吊的臂长和最大起吊重量，而经过现场的更合理布置，可以更换成2台QTZ60型号和1台QTZ40型号，QTZ60型号的租金为360元/天，进退场费为20000元/台。塔吊使用期为250天，则新方案比原方案节约费用（280*4*250+16000*4）-（280*250+360*2*250+16000+20000*2）=344000-306000=38000元经分析，在抹灰工程劳动力方案有潜力可挖。本工程抹灰工程量较大，而且施工组织设计中采用了内抹灰和外抹灰同时平行进行的方案。这样，在此期间，劳动力需要量很大，仅抹灰一项就达到80人。如果采用这个方案，不但劳动力很难保证，工作面也是一个难题。从成本角度讲也不经济。因此，对该方案进行了调整，劳动力顶峰时只有55人，仅节省临设费一项就达到4万元。在机械设备方面也做到了一机多用，由于基坑开挖面与相邻建筑较近，为保证基坑安全性而在边坡打入钢管并喷浆，这些钢管均由场内挖土的反铲挖掘机顶入，节约了专门锚杆机的台班费及进退场费。 2.3利用合同降低成本通过工程量清单的核对，对部分工程量进行了调整，主要为增加清单少算、漏算的项目，使合同总价也相应的增加，本工程共增加1502408.4元。本工程通过合同关于清单工程量准确性的规定，大大降低了人为风险成本，提高了项目收入。3、工程施工阶段的成本控制3.1严格贯彻成本核算及分析制度3.1.1材料费用的控制该工程由于是整个项目的第四期，已经是较为成熟的工程。虽然工期较长，但可变因素已经不多，所以该工程为固定总价合同，但合同中明确地写明了材料价格及付款担保等条款，并且强调如果因为工程量清单计算有误，要根据实际工程量重新调整清单量，相应地调整合同总价，这样就为降低风险、减少成本增加提供了保证。下表为在工程量清单编制单位核对过程中所调整的部分工程量，以其中的11#楼土建为例。 表2某房地产开发项目四期11#楼土建清单核对工程量序号项目名称单位清单工程量送核工程量核对后工程量1空心砖墙（200）M397.65129.54118.392残疾人通道栏杆M9.613.613.63屋面檐沟防水M229.92272.63261.354块料墙面M2415.266660.7446.875楼梯栏杆M104.42115.2115.26天棚抹灰M26788.549213.48120.657天棚乳胶漆M26788.549213.48120.658成品烟道M0112.5112.59成品烟冒套04410屋面檐沟处栏杆（H=250mm）M05.55.511斩假石M25.2615.7115.7112现浇混凝土钢筋（Φ＜12）T228.13240.761235.54213现浇混凝土钢筋（Φ＜25）T102.67137.697125.09814空调空洞套筒、护圈套024024015预埋铁件T02.3271.7216钢丝网m21789.67435.336650.81 本项目以每月25日为节点，针对本月工程产值及成本情况由工地总账会计出月成本报表，由工地技术负责人作本月限额领料分析，就预算的人工、材料与实际发生的人工、材料投入率等进行统计，与公司规定的指标进行比较，发现问题及时纠偏。现以该项目08年5月份为例进行说明，详见表3。通过上表的分析，发现水泥和黄砂的用量严重超标，所以由项目经理召集项目技术负责人、施工员、仓库保管员、材料员、会计共同开会研究分析，详细的会议纪要如表4。在措施费的项目中，对于脚手架及模板支架所使用钢管的费用一直都是成本控制的难点。由于钢管用量大，占用时间长，所以钢管的租金就是最重要的成本支出，而该成本最大的风险就是钢管的丢失、浪费以及工期的拖延。由于本工程施工现场位于江宁开发区，周围居民入住率不高，而一些不法分子专门夜间偷盗工地的各种材料及工具，钢管就是他们偷盗的主要目标，另外一个风险就是由于工期的拖延造成租金的不可预知的增加。现在经过项目部的研究决定，工程所使用的这部分钢管按照建筑面积分包给专业脚手架公司，分包单位提供钢管以及扣件、顶撑等零星卡具，然后在规定使用期限的前提下确定单方价格，分包单位对于现场钢管有看管的义务，丢失由分包单位自行负责，在这样的情况下分包单位安排4-5名人员进行日夜看管，防止钢管被盗，这样我方就完全规避了丢失钢管的风险。且对于工期的拖延和提前有详细的说明，这样无论工程的工期怎么变化，都对这项成本做到心中有数，避免了因为工期的变化而带来成本的不可预知的风险。 表3某房地产开发项目四期5月份限额领料分析表施工时间：2008年4月25日—2008年5月25日编号材料名称规格单位实际预算量实际用量超(+)/余量(-)原因分析本月累计本月累计本月累计1钢筋综合t444.41538351.61403-92.8-136节余2模板183*91.5张26010250013537-2603287用旧模板3水泥综合t53.2204.281271.527.867.3零星配件未计及配合比不当4KM1砖万块24.1547.5311.522.11-12.65-25.4预算按KM1，实际部分为配套转，总量约相等5KM1配套砖万块002442.782442.786黄砂综合t247.8814.75231298275.2482.87石子综合t69.548944.5164.5-25-3258铁钉综合kg1260529015896189328.5898.59扎丝22#钢筋用kg18441825-1910铁丝模板用kg4440-4预算为18-22#，实际用16#铁丝11电焊条kg810292190410-720-2511预埋件没做及部分采用套管接头12废钢筋t5.17510.8313砼商品m3912089120-208技术负责人：***仓库保管员：***项目经理：***成本主管：***填表日期：2008年6月2日 表4会议纪要会议时间2008年6月15日会议地点A公司会议室参加人员会议名称：关于某房地产开发项目四期5月份水泥、黄砂超用情况分析讨论结果：经本月成本分析，发现本月水泥超用27.8t，占实际总用量的34%，黄砂超用275.2t，占实际总用量的53%。经过大家讨论分析及会前现场察看，得出如下结论：一、水泥超用的原因有以下几点：1.现场有部分砂浆漏到孔洞里，约占砂浆用量的1/4为8t；2.规范要求灰缝为8-12mm，而现场实际灰缝厚度控制不当，最多处达到15mm，约为1.2t；3.现场实际制作的水泥砖（用于门洞两侧）未进入预算，约用水泥2t；4.现场零星用水泥和一部分用于砌筑临时堆砂场，约1t；5.现场施工配合比为1:5.63，定额配合比为1:6.98，约超用6t；6.现场不可避免的部分浪费，约2t。超用总用量约为20.2t。二、黄砂超用的原因有以下几点：原因基本同水泥，另有我们决定加强黄砂进场的方量控制，避免多量。量化如下：1.砂浆漏到孔洞里66t；2.灰缝厚度控制不当9.9t；3.水泥砖15t；4.零星用水泥和一部分用于砌筑临时堆砂场16.5t；5.按施工配合比少用6t；6.现场不可避免的部分浪费18t。超用总量约为119.4t。另155.8t怀疑为送砂方少送，对以后送砂车抽查进行地磅计量。 3.2贯彻各项成本控制观念，加强索赔控制在施工过程中，甲方要求外墙保温砂浆改为保温板，并把这项工作进行直接分包，这就导致我公司有一定的损失，鉴于此我公司发函至甲方，内容见下表5。表5工程联系单某房地产开发有限公司：兹我公司有一项事宜向贵公司提出，希望贵公司及时给予答复：我公司承建的贵公司开发项目四期10#-14#楼，外墙涂料及外墙保温均为甲方直接分包，由于签订合同时，外墙保温采用保温砂浆，系属于我公司施工范围，我方当时考虑到综合单价及整个项目的综合情况，保温这部分包含较多的管理费，现甲方中途进行变更，致使我方损失管理费24689.52元，多缴纳规费17350.24元，且我方在结算时将收取保温总造价1%的总承包管理费956167.92*1%=9561.68元，合计51601.44元。由于该工程在签订合同时甲方规定的各项材料价格均较低，且规定我方的管理费和利润也非常低，故对我方来讲该工程并无利润可言，希望甲方就我方提出的事宜给予认可，不至于给我施工方造成较大的经济损失。A公司2008年6月14日 此函甲方签收，但一直没有给出正面批复，A公司完全可以按国家规定，在甲方收到索赔通知单28天内没有给予答复，视为同意，最终进入竣工结算。但为保持与甲方良好的合作关系，故施工方没有采取其他措施，主动要求与甲方进行协商。最后在竣工结算时甲方还是考虑到实际情况并给与A公司一定的补偿。这久验证了及时索赔的重要性。4竣工阶段的成本控制该项目竣工验收较为严格，故该公司在验收准备阶段投入较大的人力、物力。对验收重点察看的层高、开间、进深及墙面空鼓、卫生间漏水等逐一排查。虽然增加了一定的人工，但是这样就减少了业主在拿房之后的维修费用。工地技术负责人会同公司预算员详细的编制了竣工结算，本次结算土建送审价格为22180402.37元，如表6。表6某房地产开发项目四期10-14#楼竣工结算造价（土建）序号项目名称金额数目单位1合同价21535086.59元2核对清单所增加总价1502408.4元3扣减外墙保温-956167.7元4签证变更增加部分1601483.48元合计23682810.77元 在结算审计阶段，A公司积极与建设单位和审计单位联系，就一些争议问题进行核对与协商，例如，在原合同签订过程中未计算混凝土剪力墙刷界面剂，但考虑到实际施工过程中的确进行了该工序的施工，所以建设单位及审计单位也同意A公司观点，把剪力墙刷界面剂的签证进入结算，最终确定土建结算审定价为23530034.2元，每平方米工程土建造价指数为856.65元/m2。这样就在较短的周期内完成了结算审计工作，为工程款的支付争取了时间，节约了财务成本。该项目从全过程成本控制的效果来看，虽然它的有些方面还有待完善，但通过与以往未进行成本控制项目的结果来看，还是取得了良好的效果。在以前没有进行成本控制的项目，只有在工程竣工结算之后才清楚成本及利润情况，而这个工程在项目前期就已经在对成本及利润情况做到心中有数，并且在工程施工过程中对各项成本及时核算，对其中出现偏差的项目予以分析纠正，使各项指标均按照项目初期原定目标有条不紊的进行。在项目中期及后期，采用上述各种成本控制措施，使以往容易造成浪费和不受重视的环节得到了有效地成本控制，真正的体现了全过程成本控制中“全”字的精髓。这个试点项目从始至终在成本上一直处于掌控之中，并在一定程度上有了节余，所以对这个项目的全过程成本控制总的评价是成功的。'