青岛静雅大酒店装饰施工项目成本管理问题研究

'青岛静雅大酒店装饰施工项目成本管理问题研究北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文摘要随着我国社会主义市场经济的建立,市场竞争机制日益走向成熟,对装饰施工企业而言,企业间竞争将逐渐由产品质量竞争过渡到价格竞争。施工单位大多是以低价中标而且还要接受一些比较苛刻的条件。而建设单位对质量、进度、环境保护和文明施工等要求的不断提高,市场上的人工费、材料价格不断上涨,加上各种不确定的因素的影响,工程项目的利润空间越来越小。加强装饰施工企业的成本管理,减支增效,提高市场竞争力,将成为大多数装饰施工企业盈利的主要途径和长期经营战略。因此,结合我国工程项目管理的实际情况,研究适合施工企业的工程项目成本管理方法,建立一套确实可行的管理体系,对施工企业增加利润、提高竞争力及提高行业的管理水平具有重要的现实意义。 本文采用的案例青岛静雅大酒店装饰工程为一低价中标项目,而且合同工期低于定额工期、并且面临材料及人工涨价等一系列问题,本文为了达到更有效地对项目成本进行控制的目的,全面系统地阐述施工项目成本管理的基础理论和方法,将在分析青岛静雅大酒店装饰工程项目成本管理现状和问题的基础上,通过对相关科学文献资料的收集,从项目的组织管理、成本的全过程管理、成本要素管理等方面分析工程项目成本管理问题的深层次原因。运用全面全过程成本管理理论思想,使用价值工程理论、动态控制理论、价值链分析等相关理论和方法,通过对具体的数据的对比分析提出解决成本管理问题的一系列方法和措施。关键词:全过程成本管理;价值工程;价值链分析;工期成本;质量成本II北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文AbstractAlongwiththeestablishofsocialistmarketeconomyinourcountry,themarketcompetitionmechanismbecomemoreandmoremature.Theenterprisescompetitionwill transitiongraduallybytheproductqualitycompetitiontopricecompetitionforthedecorativeconstructionenterprises.MostoftheconstructionenterprisesacceptthelowpricebidandhavetoacceptsomeharshconditionsfromtheclientsWhiletheclients’demandsoftheconstructionquality,progress,environmentalprotectionandcivilizedconstructionarecontinuouslyenhancing.Themarketpriceoflaborscost,andmaterialspricearerising.Andwithallkindsofuncertainfactors,theprofitspacesofprojectsbecomesmaller.Soitwillbecomethemostimportantprofitmethodsandthelong-termbusinessstrategyforthedecorativeconstructionenterprises,tostrengthenthedecorativeconstructionenterprises’costmanagement,reducecostandincreasebenefit,enhancesthemarketcompetitionability.Therefore,itwillhaveimportantrealisticsignificancefortheconstructionenterprisestoincreaseprofit,enhanceitscompetitiveness,andimprovethemanagementlevelofconstruction industry,byresearchingfortheprojectconstructionenterprisescostmanagementmethodsandestablishingasetoffeasiblecostmanagementsystem,incombinationwiththeactualsituationoftheprojectmanagementinourcountryIusedacaseoflowbidpriceprojectinthepaper.thecontracttimelimitfortheprojectisundertheconstructionrationtimelimit,andtheprojectmanagementdepartmentisfacingaseriesofproblemssuchasrisinglaborsandmaterialspricepricesandsoon.Inordertoachievethemoreeffectivegoalofprojectcostcontrol,Ifirstexpoundstheconstructionprojectcostmanagementtheoryandmethodcomprehensivelyandsystematicallyinthepaper.Then,Ianalyzeddeepreasonsofprojectcostmanagementissuesintheaspectsoftheprojectorganizationmanagementandtheprocesscostmanagement,Costelementsmanagementbycollectedthedataformthescientificliteratures,basedonanalysiscostmanagementstatusandproblems ofQingdaoJingyahoteldecorationproject.Lastly,IproposedthesolutionsforthecostmanagementIII北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文problemsbycontrastiveanalysisthespecificdata,byusingtherelatedtheoriesandmethodssuchascomprehensiveprocesscostmanagementtheories,thevalueengineeringtheory,thedynamiccontroltheoryandthevaluechainanalysisKeyword:Processcostmanagement,Valueengineering,Valuechainanalysis,Timelimitcost,QualitycostIV北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文目录研究成果声明I关于学位论文使用权的说明I摘要..IIABSTRACTIII第1章绪论11.1论文研究的背景11.1.1研究的背景.11.1.2案例背景1 1.2论文研究的目的21.3论文研究的方法21.4项目成本管理理论的历史、现状、发展趋势分析21.4.1项目成本管理的历史21.4.2我国项目成本管理的现状和发展.41.4.3项目成本管理的发展趋势.51.4.4前人在本选题研究领域中的工作成果简述61.5论文研究的内容8第2章施工企业项目成本管理理论102.1成本管理的基本定义.102.1.1项目成本的概念102.1.2施工项目成本构成102.1.3项目成本管理的含义.122.1.4施工项目成本管理原则12第3章青岛项目基本情况分析.143.1青岛项目概况.143.1.1工程概况143.1.2工程承包范围.153.1.3青岛项目工程费构成.153.2青岛项目管理目标153.2.1工程质量目标.153.2.2工期进度目标.15 3.2.3成本管理目标.153.2.4安全生产目标.153.2.5文明施工目标.16V北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文3.2.6环境保护目标.163.3价值链分析163.3.1施工企业行业价值链分析173.3.2科源公司外部价值链分析173.3.3科源公司内部价值链分析173.3.4青岛项目的价值链分析173.4青岛项目成本管理的环境分析183.4.1青岛项目成本管理的外部环境分析.183.4.2青岛项目成本管理的内部环境分析.19第4章青岛项目成本管理存在问题及成因分析214.1项目成本管理存在问题214.1.1项目经理部存在的问题214.1.2事前控制存在的问题.214.1.3事中控制存在的问题.234.2项目成本管理存在问题成因分析244.2.1项目经理部存在问题分析244.2.2事前控制存在的问题成因分析254.2.3事中控制存在的问题成因分析28 第5章青岛项目成本管理问题的解决方案305.1项目经理部存在问题的解决措施305.1.1给项目经理充分的授权305.1.2建立健全成本管理责任制度.305.1.3加强成本的监督管理.315.2事前控制问题的解决措施325.2.1抓好投标环节的成本管理325.2.2加强风险管理意识325.2.3价值工程在青岛项目的应用.335.3事中控制问题的解决措施375.3.1实施工期与成本的动态控制.375.3.2加强质量成本管理39结论41参考文献.42附录和清单44致谢58VI北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文第1章绪论1.1论文研究的背景1.1.1研究的背景1.1.1.1国内项目成本管理的背景随着我国建筑施工项目逐步走向世界,建筑市场竞争日趋激烈,施工企业之间的 竞争将逐渐由产品质量竞争过渡到价格竞争,然而建设单位对施工项目的要求越来越高,建筑市场的环境随时在改变,因此施工企业要提高项目的赢利水平,实现最大经济效益,通过强化管理来降低工程成本尤为重要。越来越多的施工企业已经认识到只有在保证工程项目的安全、质量、工期的情况下,严格控制工程成本,争取降低工程成本,才能使建筑施工企业在市场竞争中立于不败之地。然而大多数施工企业的成本管理仍处于初级阶段,存在项目成本管理意识淡薄、成本管理体制缺乏事先能动性、成本竞争意识缺乏,市场应变能力差、成本管理手段落后等许多问题。这些管理上的不足已经成为了施工企业生存和发展的“绊脚石”。因此,以实际案例为背景,结合我国施工企业工程项目成本管理的实际情况,研究解决施工企业的工程项目成本管理问题的方法,对施工企业增加利润、提高竞争力及提高行业的管理水平具有重要的现实意义。1.1.2案例背景 本文采用的案例青岛净雅酒店装饰工程(以下简称青岛项目)是青岛市重点工程,由于参与投标的公司比较多,竞争激烈,深圳科源建设集团有限公司(以下简称科源公司)为了中标,在投标报价时只增加了5%的利润,在接下来与业主的议标过程中更是将价格一降再降,签合同时合同总价已到低于当时估算的成本价,但科源公司为以后与业主的长期合同考虑,决定接下这个项目。然而,在合同生效后的一个月内,即从8月20日至9月20日,由于原总承包单位(土建单位)迟迟未移交施工面及设计单位拖延了深化设计审批的时间,至使科源公司在进场30天之内只做了临时设施,而未能开始施工,使整个工期滞后30天,而项目完工时间不能更改,工期变得非常紧张。另外,从7月初投标报价到9月底项目进行实际材料采购的一段时期内,大部分材料及设备的采购价格涨幅很大,并且预计在接下来的几个月内仍保持上涨的趋势。因此,怎样在完成如此紧张的工期的前提下,降低项目实际发生成本,增加项目 决算金额,实现项目盈利,是此工程项目成本管理的目标。1北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文本文拟结合当前建设工程行业施工项目成本管理整体现状,针对在本工程项目成本管理中存在的问题,进行产生问题的原因分析,从中得到启示,归纳总结工程项目成本管理的对策和措施,这将对施工企业以后在规范工程项目成本管理工作意义重大。1.2论文研究的目的(1)采用问题导向法,密切结合本文所研究的青岛静雅大酒店装饰工程项目成本控制存在的主要问题,用施工企业项目成本控制理论和方法进行分析、研究和探讨。(2)以施工企业项目成本管理现状为基础,从技术、经济及管理等角度提出全面的科学的合理的可行性结论,寻求并建立一套行之有效的成本控制措施。总结施工企业项目成本管理模式,为施工企业成本管理模式的发展方向提供建议。1.3论文研究的方法本文在前人研究的项目成本管理理论成果的基础上,以正在进行的实际工程项目 为研究对象,理论联系实际,运用访谈、观察、会议、实地调查、实际操作等的方法。本着提出问题,分析问题,解决问题的思路展开。基于全过程管理和动态成本管理的理论对项目的成本管理目标进行层层分解,形成解决本项目成本管理问题的措施,以达到在保证工期和施工质量的前提下,降低项目实际发生成本,增加项目决算金额,实现项目盈利的目标。本文首先通过查阅文献资料、期刊和利用所在公司、项目现有的资源进行调查和收集资料,同时对公司及建筑行业等相关市场进行调研工作,收集第一手资料,利用大量时间对收集的资料进行整理、分析和研究,提炼出相关的信息。并将项目成本管理的数据进行较为系统的理论分析与研究。最后,根据笔者在施工企业八年的工作经验,以理论与实践相结合的方法完成整个论文的撰写。1.4项目成本管理理论的历史、现状、发展趋势分析1.4.1项目成本管理的历史项目成本管理的理论和方法从创建到今天经历了很长的历史时期,主要包括三个 阶段,即古典项目成本管理阶段、传统项目成本管理阶段和现代项目成本管理阶段。1.4.1.1古典项目成本管理阶段项目成本管理最初是从家居等建造项目的成本管理开始的,发展到今天已经推广到了各种项目的成本管理领域。根据我国春秋战国时期的科学技术名著《考工记》中一节的记载,早在两千多年前我们中华民族的先人就已经知道去规定:“凡修筑沟渠堤防,一定要先以匠人一天2北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文修筑的进度为参照,再以一里工程所需的匠人数量和天数来预算这个工程劳力,然后才可调配人力,进行施工。”这是人类最早的工程项目成本预算与工程项目施工管理和控制的方法的文字记录之一。另据唐代《辑古篡经》和北宋《营造法式》的记载,我国也是人类采用定额进行工程项目成本管理最早的国家之一,这些项目成本管理理论和方法为提高人类对工程项目管理的认识做出了巨大的贡献。1.4.1.2传统项目成本管理阶段到了20世纪50年代前后,项目管理的应用领域拓展到了国防、航天、军工等领 域。在这一时期,我们现在使用的很多项目成本管理的方法和技术都开发出来了,其中主要包括:是美国航天局NationalAeronauticsandSpaceAdministration,NASA和美国空军为开展项目成本管理和控制而创建的工作分解结构workBreakdownstructure,WBS技术和挣值管理方法EarnvalueManagement,EVM技术,美国军方提出的项目成本与项目进度控制系统的规范(CostandScheduleControlSystemCriterion?CSCSC)和英美工程项目造价管理界提出的项目生命周期方法(ProjectLifeCycle,PLC)等。1.4.1.3现代项目成本管理到20世纪80年代初期,随着项目管理理论和方法从传统项目管理范式向现代项目管理范式的转换,人们对项目成本管理理论与实践的认识和研究也进入了一个更关注项目范围管理、集成管理和风险管理的现代项目成本管理阶段。各种现代项目成本管理的理论和方法被提了出来,其中最有代表性的有以下三种: 其一,是在20世纪80年代,以英国项目成本管理学界为主的一批人提出了全生命周期成本管理的理论和方法。建设工程全生命周期成本是指建设工程初始建造成本和建成后的日常使用成本之和,它包括建设前期、建设期、使用期及拆除期各个阶段的成本。目前它已经成为一种项目投资决策和项目成本控制的思想和技术方法。其二,是在20世纪80年代中后期,我国的项目成本管理学界提出了项目全过程成本管理的理念和方法,从整个项目活动全过程角度即项目前期决策、设计、招投标、施工、竣工验收等各阶段去分析确定和管理项目成本的全过程项目成本管理的理论与方法。该管理思想认为,项目成本管理应该是贯穿项目生命周期各阶段的全过程、全方位的工作。成本管理覆盖项目前期决策及实施的各个阶段,包括前期决策阶段的项目策划、投资估算、项目经济评价、项目融资方案分析;设计阶段的限额设计、方案比选、概预算编制;招标阶段的标段划分、承发包模式及合同形式的选择、标底编制; 3北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文施工阶段的工程计量与结算、工程变更控制、索赔管理;竣工验收阶段的竣工结算与决算等。该思想认为成本管理的关键在于采取经济技术手段,以设计阶段为重点,对项目建设全过程进行全方位管理。这种项目成本管理的理论和方法正逐步成为中国和世界许多国家项目成本管理的主要方法。其三,是在20世纪90年代初,以美国项目成本管理学界为主的一批人提出了“全面成本管理”这一现代项目成本管理的理念和方法。项目全面成本管理理论包括项目全过程成本管理、项目产品全寿命成本管理、项目全方位成本管理。现在人们普遍认为项目全面成本管理将成为世界项目成本管理中最有效的技术和方法。由于这三个方面的项目成本管理理念和方法的出现,使现代项目成本管理的研究与实践进入了一个全新的阶段,一个以基于活动的项目成本管理方法和全面集成的项目成本管理思想为主的项目成本管理新范式产生,并在全球范围内不断发展。1.4.2我国项目成本管理的现状和发展 我国从传统项目成本管理范式向现代项目成本管理范式的转换方面是落后于世界发达国家的,但是近几年来我们在这种管理范式转换方面的发展是十分迅速的。从20世纪80年代后期开始我国在建筑业及工程建设项目的管理体制和管理方法上做了许多重大的改革,并吸收和借鉴一些国际上先进的现代项目成本管理的理论和方法。1984年我国在鲁布革水电站项目中,首次采用国际招标和项目工期、质量、造价管理的办法开展现代项目管理实践的尝试,取得了明显的经济效益。此后,我国的建设部、电力部、化工部、煤炭部等政府部门在许多非赢利性公共建设项目上先后采用了目标成本责任制等项目成本管理的应用方法。在1988年,当时的国家计划委员会印发了《关于控制建设工程造价的若干规定》(计标[1988]30号)的通知,在该通知中提出了“建设工程造价的合理确定和有效控制是工程建设管理中的重要组成部分。管理和控制工程造价(成本)的目的不仅仅在于控制项目投资不超过批准的造价(成本)限额,更积极的意义在于合理使用人力、 物力、财力,以及取得最大的投资效益。”这是国内对于项目成本管理必须以投资效益最大化作为指导思想的较早描述,它确定了我国提出的全过程成本管理范式的根本指导思想。从2000年到现在我们已经完成了许多项目成本管理体制和方法的改革,其中最有代表性的是由中华人民共和国建设部和中华人民共和国国家标准(GB50500-2003)《建设工程工程量清单计价规范》,这是我们国家传统项目成本管理范式向现代项目4北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文成本新范式转换的集中体现。现在我国采用的是全过程成本范式,这种范式也包含了全生命周期成本管理的思想,这样它将更好提高我国项目成本管理的效果和效率。管理效果全过程成本管理全面成本管理传统成本管理 时间[3]图1.1我国范式转换过项目成本管理过程我国未来的项目成本管理范式应该是全面成本管理的范式,这一范式包括了全生命周期和全过程成本管理的思想和方法,但是这一范式的转换过程实现还需要很长的[3]时间。1.4.3项目成本管理的发展趋势我认为施工项目成本管理的发展趋势如下:1)全面全过程控制项目施工是一个系统工程,同时受到内部因素和外部因素的影响,所以需要内外结合,全面地进行控制。只要有人在的地方就会发生费用,就会有成本。因此它是牵涉全员全过程的工作,需要管好每一个环节。而且随着项目建设方式和招投标方式的改变,项目总承包、代建制、BOT等项目管理方式的广泛应用,随项目成本管理牵涉的面和过程也进一步扩大,需要进行全面全过程管理。2)过程动态控制 项目施工过程一般都比较长,碰到的各种因素无法预料,政治经济环境、生产条件、天气变化、材料和人工的价格的波动、市场供应情况等随时都可能发生变化,对成本造成影响,因此,越来越多的专家学者强调动态控制,这样更适应形势的发展变化,更能实事求是地解决问题。5北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文3)信息集成控制在信息技术快速发展的今天,为了更准确的把握信息,及时高效地进行决策,就需要信息快速集成,即通过计算机、网络信息系统及相应管理软件来提高工作效益,特别是大型项目,子系统众多,纷繁复杂,更需要信息的快速集成,提高工作效率,[4]才能在瞬息万变的市场中调整策略,采取措施,取得胜利。1.4.4前人在本选题研究领域中的工作成果简述1.4.4.1国外研究综述英国管理学家德鲁克P.Druker1954提出了“目标管理理论”,它强调在产品设 计之前,按照客户能接受的价格确定产品售价和目标利润,然后确定目标成本,用目标成本控制产品设计,使产品设计方案达到技术适用、经济合理的要求,即对产品成本进行事先控制,对其全过程都实行目标成本控制。罗宾.库泊和罗伯特卡普兰1984创立了作业成本计算,提出了作业成本管理理论,即利用作业成本计算所提供的信息,将成本管理的起点和核心由“商品”转移到“作业"层次的一种管理方法。肯尼斯.西蒙兹于20世纪80年代提出了战略成本管理StrategicCostManagement即SCM,战略成本管理是在提高企业竞争优势的同时进行的成本管理,它是指将企业战略与成本管理相结合,把成本管理提升到企业战略的层次上,从战略高度对企业生产运作的总体成本进行全面了解、控制和改善,从而努力寻求并创造企业的长期竞争优势。JimGaowuZhan1998给出了项目成本控制的十条原则,在基于这十条原则的基础上从项目全面成本管理的角度建立了一个封闭循环的项目成本控制系统模型。该系 统能够及时的处理项目成本管理中反馈回来的负面因素。该系统对项目成本的控制抛弃了传统的只注重施工阶段的成本控制,而是全面考虑了项目的招标、材料采购、建设和维护阶段的成本控制,有效的从全面平衡和资源合理分配的角度进行项目成本的[5]控制。EunHongKima,WilliamG.WellsJr.,MichaelR.Duffey2003认为挣值管理能够是一种为项目管理者更精确的分析项目成本偏差的好方法,为了使得该方法在各种不同的项目和组织管理中得到应用,他们研究出一种挣值管理使用模型。该模型集中考虑了挣值管理的使用者EVMusers、挣值管理方法EVMmethodology、挣值管理实施过程impletionprocess和项目环境projectenvironment是一种容易为广大使用者接[6]受和使用的通用模型。6北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文Peter//.e,Zahir Irani2002开发出一套项目管理质量成本信息系统ProjectManagementQualityCostSystem,PROMQACS,该系统能够帮助项目管理人员识别项目管理中的缺陷,进而在将来的项目管理中采取适当的措施来规避错误和弥补缺[7]陷。1.4.4.2国内研究综述戚安邦在《项目成本管理》(2006)的书中系统论述了一般性项目成本管理的基本规律、理论和方法,阐明如何从项目成本和价值两方面开展管理以最终实现项目利[2]益最大化为目标的项目管理。文红星的《项目成本管理》(2006)一书忠实于PMBOK规定的知识体系与内容,力求中国化、面向运用,主要介绍了项目成本管理的相关内容,增加了成本管理的一些理论知识(如成本对象、成本动因)结合了中国项目成本管理的实际。他认为项目管理可以向理论与运用两个方面发展,前者可以运用新制度经济学的交易成本理论向 [8]深度进军,后者则是针对项目成本管理中常见的问题进行探讨。赵涛和潘欣鹏的《项目成本管理》(2004)一书以项目成本管理包括的资源计划编制、成本估算、成本预算和成本控制的四个过程为主线,详细讲解了项目从启动到计划,从计划到实施,直到收尾各个阶段将会用到的原理和工具,并对每一种工具的应用配以实例详加说明。全方位覆盖了项目成本管理的宏观计划、微观追踪控制等方[9]面。孙慧的《项目成本管理》(2005)一书中,说项目成本管理是项目管理的核心组成部分,项目成本管理就是对实现项目目标所付出的代价的计划、组织与控制。她将我国项目成本管理过程分为如下方面:成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核。她认为我国的成本管理对六个环节实行了全过程的管理,与项目管理过程完全对应,其中成本核算是执行阶段的管理,成本决算是项目收尾阶段的 [10]管理。王恩茂,刘晓君2005从项目分析施工项目成本管理困难的实际原因出发,研究出一套施工项目成本管理的基本模式,这种模式对于提高施工项目管理的绩效具有重[11]要的意义。葛文雷,郭燕妮2003结合作业成本法ABC的特点研究出一种新的项目成本管理系统,该系统基于价值创造的ABC成本核算系统,该系统不仅能把一切与项目有关的合理间接费用列入成本核算范围,而且着重考虑了项目的资本成本,能更有效的7北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文进行项目成本控制,并且将EVA财务度量指标与ABC法结合,对ABC?EVA结合[12]情况下的项目成本控制方法进行了实证。中国建材资讯在(2008)《建设工程项目管理的发展趋势??集成化》一文中说,由于建设工程项目管理呈现出国际化、集成化、信息化趋势,使得建设工程项目成本 的控制不应仅考虑建设工程项目本身建造成本的控制,同时应考虑工期成本、质量成本、社会成本等方面的控制,从而实现项目建造成本、工期成本、质量成本、社会成[4]本的集成管理。刘晓兵2003,认为项目成本管理的根本目的是全面管理和控制项目的成本并努力提高项目的价值,而价值工程是一种贯穿于整个施工项目各个环节的系统控制方法。应用价值工程,分析功能与成本的关系,以提高项目的价值系数。同时,通过价值分析来发现并消除工程设计中的不必要的功能,达到降低成本、降低投资的目的。[13]郑丽卿,鲍建英2009在《基于价值链分析的建筑企业成本管理分析》一文中依据建筑企业成本管理复杂、成本发生中心地域分散以及企业范围和项目范围的双重成本管理的特点,分析了建筑行业价值链的构成,对价值链下的建筑企业成本管理做出[14]了详尽的分析。综上所述,从国内外研究体系看,众多学者提出了一系列成本管理理论和控制 方法,如目标成本管理、作业成本管理、战略成本管理、挣值管理、价值工程等。这些理论现在均有了纵深的发展,得到了实际的应用和推广。但具体到施工企业来说,项目成本的管理控制在充分运用上述成本管理理论成果的同时,在实际应用上,还有很多需要探讨的方面。1.5论文研究的内容本文共分为五个部分:第一部分,阐述论文的选题背景、目的以及国内外研究综述。第二部分,介绍项目成本管理的相关概念和基本原理、介绍项目成本的构成、影响因素和管理原则、成本管理现状和发展趋势。第三部分,案例的引出,分析青岛静雅大酒店装饰工程项目成本管理的现状,简要介绍青岛静雅大酒店装饰工程项目概况、成本状况,及所处环境。第四部分,找出青岛静雅大酒店装饰工程项目成本管理存在的问题,并对存在的8北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文问题进行深入的分析,从青岛静雅大酒店装饰工程项目的组织管理、成本的全过程管理、成本要素管理等方面分析工程项目成本管理问题的深层次原因。 第五部分,提出解决青岛静雅大酒店装饰工程项目成本管理问题的措施和对策。第六部分,结论。9北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文第2章施工企业项目成本管理理论2.1成本管理的基本定义2.1.1项目成本的概念对于成本,不同学术机构给出了不同的概念。我国的企业财务通则第二十六条规定:“企业为生产经营商品和提供劳务等发生的各项直接支出,包括直接工资、直接材料、商品进价以及其他直接支出,直接计人生产经营成本。企业为生产经营商品和提供劳务而发生的各项间接费用,分配计人生产经营成本。”而美国会计学会AAA认为:“成本是指为达到特定目的而发生的或应发生的价值牺牲,它可以用货币单位加以衡量。”这两个成本概念并没有本质区别,只是我国的成本概念较为具体,而美国会计学会的成本概念更具有普遍性。建设工程项目成本,是成本的一种具体形式,任何工程项目的建设都需要耗费资 源,建设工程项目成本即是围绕工程项目建设全过程而发生的资源消耗的货币体现。工程项目是由不同的参与方共同建设完成,参建各方所站的角度不同,参与工程建设的阶段和内容不同,工程项目的成本范围也有所不同,项目的成本范围主要取决于参建方参与工程建设的阶段和内容。对于施工企业而言其承包的范围可能包括工程项目的勘察、设计、材料设备的采购以及工程项目的施工、试运行和交工验收的若干阶段或全过程,这样施工企业工程项目成本包括其实施承包范围内工程所支付的全部成本。2.1.2施工项目成本构成在工程量清单计价模式下建筑安装工程费用构成,如下表[1]表2.1清单费用构成分部分项工工程项目总费用人工费程费材料费施工机械使用费管理人员工资 办公费差旅费固定资产使用费管理费工具用具使用费保险费财务费用其他10北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文利润续上表临时设施费短期工期措施费脚手架搭拆费措施项目费垂直运输及超高增加费人工费大型机械安拆及场外运输费材料费机械使用费安全文明施工费管理费 其他利润预留金材料购置费项目费总承包服务费零星工作项目其他规费工程排污费工程定额测定费劳动保险统筹基金职工待业保险费职工医疗保险费其他税金由上表可看出,分部分项工程费、措施项目费、其他项目费均可分成人工费、材料费、机械使用费、管理费和利润,而规费是由不同地区建设管理部门规定的固定费率。因此施工项目成本的主要组成部分可以如下表示:表2.2施工项目成本构成施工项目成本构成人工费材料费施工机械费措施项目费管理费规费不可预见费其他税金由于各地区规定的费用定额和规费的费率不一样,在一般情况下施工项目成本各组成部分所占比例如下图:11北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文4%6%19%5% 人工费4%材料费2%机械费措施费规费管理费税金60%图2.1施工项目成本构成比例示意图由上表可得出由于采购成本占总成本的60%,人工成本占总成本的19%,管理费占总成本的6%,所以材料、人工的价格、管理水平的高低成为施工项目成本的三个最重要的影响因素。2.1.3项目成本管理的含义项目成本管理是在整个项目的实施过程中,为确保项目在批准的成本预算内尽可能好地完成面对所需的各个过程进行管理。对项目成本管理的理解存在两种情况:一是由项目经理部(项目组织)进行的成[2]本管理;二是围绕项目进行的成本管理。在我国,项目成本管理一般指承包企业为使项目成本控制在计划目标之内所作的预测、计划、控制、核算、分析和考核等管理工作。 而根据国际上通行的项目管理知识体系(PMBOK)的规定,现代项目成本管理的主要内容由项目资源计划、项目成本估算、项目成本预算、项目成本控制四个方面[3]构成。2.1.4施工项目成本管理原则施工项目成本管理就是在项目实施过程中对资源投入、过程消耗及成果进行监督、检查和衡量,并采取措施确保项目成本目标的实现。成本管理的对象是施工项目,其主体则是人的管理活动,目的是合理使用人力、物力、财力,通过技术手段和管理办法,降低成本,增加效益。为此,施工项目成本控制的一般原则有:2.1.4.1节约原则节约就是项目施工用人力、物力和财力的节省,是成本控制的基本原则。节约绝12北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文对不是消极的限制与监督,而是要积极创造条件,要着眼于成本的事前预测、过程控制,在实施过程中经常检查是否出偏差,以优化施工方案,改进施工工艺,从提高项 目的科学管理水平入手来达到节约的目的。同时通过成本管理的各种手段,促进不断降低施工项目成本,以达到可能实现最低的目标成本的要求。从实际出发,制定通过主观努力可能达到合理的最低成本水平。2.1.4.2全面成本管理原则全面成本管理是针对成本管理的内容和方法而言的。从全面性出发,需要对项目形成的全过程开展成本管理,对成本的全部要素开展成本管理,由项目全体团队成员参加成本管理。因此全面成本管理就是全员、全过程和全要素的成本管理。2.1.4.3成本责任制原则为了实行全面成本管理,必须对成本进行层层分解,使成本目标落实到项目的各项活动、各人员。项目的各个参与人员都承担不同的成本责任,按照成本责任对项目人员的业绩进行评价。2.1.4.4动态控制原则施工项目是一次性的,成本控制是在不断变化的环境下进行的管理活动,所以必须强调项目的全过程控制,坚持动态控制的原则。所谓动态控制,就是将工、料、机 投入到施工过程中,收集成本发生的实际值,将其与目标值相比较,检查有无偏差,若无偏差,则继续进行,否则要找出具体原因,采取相应措施予以纠正。因为施工准备阶段的成本控制只是为今后的成本控制作好准备,而竣工阶段的成本控制,由于成本盈亏已基本定局,即使发生了偏差,也来不及纠正。因而要进行过程动态控制。2.1.4.5成本管理科学化原则成本管理的科学化原则,即把有关自然科学和社会科学中的理论、技术和方法运[2]用于成本管理,包括预测与决策方法、不确定性分析方法和价值工程等。13北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文第3章青岛项目基本情况分析3.1青岛项目概况3.1.1工程概况青岛净雅大酒店装饰工程位于青岛市市南区东海中路30号(青岛银海大世界院内),总建筑面积约18000平方米,合同承包范围包括青岛银海净雅大酒店经营区与非经营区精装修工程、幕墙工程、通风与空调工程、采暖工程、水景工程、消防工程、 电气动力与照明工程、给水和排水工程、弱电综合布线、室外综合管网与场地道路等,以及整个工程各专业的分承包管理等。①工程名称:青岛银海净雅大酒店装饰总承包工程。②耐火等级:地下室设计耐火等级为一级,主体设计耐火等级为二级。③结构形式:现浇钢筋混凝土框架结构。④资金来源:业主自筹。⑤合同形式:清单固定总价合同。⑥工程质量标准:达到国家质量验收规范和相关技术标准中的合格标准。⑦工程工期:总工期133日历天,计划开工日期2009年8月20日,计划完工日期2009年12月30日。⑧建设单位:青岛银海净雅餐饮管理有限公司。⑨建筑设计师:山东青岛建筑设计研究院有限公司。⑩装饰方案设计师:美国hps公司。本装修工程为交钥匙工程,实行装修工程总承包管理模式,合同形式采用固定总价合同。此工程投标报价时,应严格按照《建设工程工程量清单计价规范》GB50500-2003中的相关规定报价,工程量清单之分部分项清单所列的各子目的价格组成中,各子目的工料消耗量(含损耗量)由投标人根据本地区现行有效定额标准计算。即参考山东省2003年工料消耗定额、山东省2006 年项目估价表机电和安装、青岛市2008年项目估价表(机电和安装)及相关规定执行。主要材料品牌由业主指定。施工承包合同金额为人民币35,930,000.00元,施工承包合同金额构成如下表:表3.1施工承包合同金额组成专业金额比例装饰工程1,980万元55.1%机电工程710万元19.8%幕墙工程903万元25.1%14北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文3.1.2工程承包范围合同承包范围包括青岛银海净雅大酒店经营区与非经营区精装修工程、幕墙工程、通风与空调工程、采暖工程、水景工程、消防工程、电气动力与照明工程、给水和排水工程、弱电综合布线、室外综合管网与场地道路等,以及整个工程各专业的分承包管理等。3.1.3青岛项目工程费构成本项目采用工程量清单计价模式,投标时单项工程费计算如下表:表3.2单项工程费计算表 序号项目名称计算基数金额(元)1分部分项工程量清单计价合计19,749,536.992措施项目清单计价合计299,532.383其它项目清单计价合计12,078,500.004规费889,302.275税金3.441,164,515.283.2青岛项目管理目标严格按照国家和山东省及青岛市有关规范文件、ISO9001质量体系及施工图纸的要求进行施工,对装修工程的质量、进度、成本管理、安全、防火、文明施工、环境保护、质量缺陷责任、室内环境检测等制定严格的管理目标。3.2.1工程质量目标1)分项工程100%达到优良、100%按图施工、100%执行合同条款、100%做好竣工后的服务。2)工程质量达到合格标准。3.2.2工期进度目标本工程总工期为133日历天,计划开工日期为2009年8月20日,计划竣工日期为2009年12月30日。为了保证实现建设单位的建设工期目标,我公司将严格按照 合同文件的规定工期执行,科学合理的安排施工工序,配备足够的施工人员及施工机具设备,狠抓工期及质量关,满足建设单位对工期的要求。3.2.3成本管理目标统筹策划、规范管理、精心施工,实现“双赢战略”。在确保工期、质量的大前提下,使建设单位与本公司的成本都获得合理的降低,为建设单位赢得经济效益,进而为自身赢得经济效益和社会信誉。3.2.4安全生产目标15北京理工大学工商管理硕士(MBA)学位论文贯彻执行国家职业健康安全生产方针、政策和法规,保障施工人员在生产过程中的职业健康安全,依据国家标准GB/T28001-2001~OHSAS18001:1999职业健康安全管理的法规、办法和山东省及济南市关于《建设工程施工现场安全防护、场容卫生、环境保护及保卫消防标准》、《建设工程施工现场安全防护标准》《建设工程施工现场场容卫生标准》、《建设工程施工现场环境保护标准》、《建设工程施工现场保卫消防标准》、 《建设工程施工现场生活区设置和管理标准》的有关规定,并在施工现场的各个危险部位设置国家标准的明显的安全警示标志,制定符合本工程的施工安全保证措施。同时,加强施工现场人员入场前的三级安全教育,完善施工现场的安全措施,确保本项工程无重大安全事故,轻伤频率控制在1‰之内,杜绝死亡事故,工程的安全生产达到市级安全施工文明工地。3.2.5文明施工目标严格贯彻山东省及青岛市政府令及ISO14001标准管理体系,并按我公司的文明施工组织管理措施,达到建设部综合考评“优良”标准,创建“市级安全施工文明工地”。3.2.6环境保护目标依照本工程坐落在旅游景区的海边,公司将严格按照GB/T24001~ISO14001:1996标准环境管理体系认证环保方案标准、《环境空气质量标准》(GB3095-1996)、《城市区域环境噪声标准》(GB3096-93)、《室内装饰装修材料有害物质限量标准》(GB18580~18500-2001)、山东省及青岛市关于建筑工程施工的各项管理规定执行, 制定施工环境管理方案,严格监控施工过程中的重大环境因素,防止和减轻施工给周围环境造成施工粉尘、噪声、振动、施工废水、废料以及生活废水和污水对周围环境的污染。确保环境保护达到法律、法规规定要求。给业主及周围市民带来一个洁净良好的施工环境。3.3价值链分析施工企业要在激烈的竞争中想求生存、图发展,从战略管理的思想考虑项目的成[12]本管理是必不可少的,而价值链管理思想为实行成本管理提供了有效工具。价值链有三个含义 '