论建筑施工企业内部控制缺陷和应对措施

'论建筑施工企业内部控制缺陷和应对措施　　摘要：随着建筑市场竞争日趋激烈，企业遇到的管理失控问题越来越复杂，给企业内部管理带来很大挑战。本文就目前施工企业的现实状况出发，结合自己多年来实际工作经验，针对公司存在的诸如资金管理混乱，费用支出失控，会计信息失真等问题，从公司机构设置、健全内部控制考核制度和外部监管等方面，分析出现问题的内在原因，提出采取加强企业内部控制应对措施。关键词：施工企业内部控制缺陷应对措施Abstract:Withtheincreasinglyfiercecompetitionintheconstructionmarket,firmsfaceincreasinglycomplexissuesofmanagementcontroltotheenterpriseinternalmanagementofgreatchallenges.Inthispaper,therealityofthecurrentsituationofconstructionenterprises,combinedwithher​​yearsofpracticalworkexperience,suchasforthefundmanagementcompanyexistsconfusion,expensecontrol,accountinginformationdistortionandotherissues,fromthecompany’sorganizationalstructure,improvetheexaminationsystemofinternalcontrol9 andexternalsupervisionetc.,analyzetheunderlyingcausesoftheproblem,proposemeasurestostrengthentheinternalcontrolresponse.Keywords:constructionenterpriseinternalcontroldeficienciesresponsemeasures中图分类号：F279.23文献标识码A文章编号一、建筑施工企业存在的内部控制缺陷1．企业对内部控制认识不到位，重视不够长期以来,因建筑施工企业流动性大，管理分散，企业领导普遍存在重技术轻管理、重生产轻经营的思想,对内部控制的重要性还没有清醒的意识,对内部控制的概念和作用还存有很多误解。更有甚者,有的员工认为,内部控制就是做做样子罢了,只是为了应付股东或上级的要求而制定的条条框框,内部控制的意识严重缺乏。2．企业内部控制制度不健全9 首先是没有形成一个完整的内部控制体系,内控制度政出多门。由于建筑施工企业缺乏专门制定内部控制制度的机构,企业内部的各个职能部门考虑问题的角度不同,同时各个职能部门之间缺乏深入的协调配合和沟通,许多规章制度之间相互冲突,难以发挥有效的控制作用。如市场开发部门只考虑任务承揽数量,而对于工程质量、项目的资金状况、工期等考虑较少,有时虽然工程任务有了,但项目没有效益,甚至赔钱。其次,有效的责任制约追究制度没有建立起来,对违规违纪行为不能进行有效的处罚。3．项目风险评价机制不完善由于当前建筑市场不完善,竞争激烈、恶意竞争以及“低价中标”,都不能按企业正常的定额取费客观报价,为了争取中标,不惜压低报价,承担更大的价格风险。因此,企业应建立内部中标后市场价格风险评价机制,来规避低报价中标后所带来的效益风险。4．对内部控制缺乏有效的监督纠正体系企业设置的审计部门只是作为公司的一个职能部门,不但人员偏少,而且业务水平也不高,这样的审计部门即便能够查出项目上存在的问题,但对于存在领导层面的问题，就不能严格的进行处理,致使错误屡查屡犯,应有的内控效果达不到。此外,内部审计多以事后检查和合规性为主,不能有效检查和评估内部控制系统的运行情况,不能及时发现和修改制度上的缺陷,也不能进行经常性的监督检查。二、通过以上现状具体表现在以下几个方面：1．资金管理混乱。9 施工企业不同与生产企业，既没有固定的生产经营场所，也没有长期固定的施工生产人员，工程项目在那里，施工生产经营场所就在那里，企业管理不可能集中，资金使用管理分散，控制力度差。尤其以承包方式成立的项目经理部，拥有独立的资金支配权，拥有独立的资金结算账户，企业难以控制，出现严重的资金流失现象。2．费用支出失控。公司为了搞活经济，允许部门主管和项目经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的列支适应范围和使用额度无明确规定，缺少约束监督机制，导致部门经理和项目经理使用资金大手大脚，挥霍浪费，使本来微利的项目出现亏损。3．会计信息失真。由于只重视资金，不重视会计核算工作，会计工作程序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的票据分管制度，重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的相互制约、相互牵制原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证；篡改会计数据、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润。4．施工类固定资产及小型资产管理不善。9 项目施工用工机具、周转料具、低值易耗品疏于管理。由于管理责任不明确，控制不严，资产损坏、丢失非常严重，以至于财务账面仍有较大的余额，而实物资产不明去向，或破损严重，造成严重的资产流失。施工类固定资产在租赁协约结束后被长期闲置在施工现场，将无法保证该固定资产的资产安全，同时可能产生施工方私下将该固定资产再租赁的风险。5．财产物资尤其是材料采购方面内控管理薄弱。（1）采供制度松弛，存货采购、验收、保管、运输、付款等职责没有严格分工。（2）材料管理部门没有按照实际验收入库，而是按照发票入库，可能导致账面物资出现负数，账实不符；入库单不能及时传递给财务，可能导致财务不能及时做暂估入库，从而导致成本核算不准确。（3）存货的发出未按规定手续办理，材料入库单填制时间与材料实际入库时间不符，也未及时与会计记录核对。对毁损、报废、丢失、短缺的存货不作处理，致使潜亏隐藏在库存中。（4）剩余材料处置及审批权限不明确。未对剩余材料处置以及变质、毁损、报废等材料的处置进行规范，可能导致材料处置随意，为企业造成经济损失。（5）未及时签订供货合同，可能导致合作双方的合法权益得不到保证。6．会计机构设置和人员配置不当。9 企业由于人员编制有限，业务相互交叉，会计人员兼职过多，职责不明，尤其是项目经理部，会计人员身兼数职，既当会计又兼出纳，既是劳资员又兼发放员；会计事前审核、事中复核和事后监督流于形式。更严重的是有章不循，将已订立的内部会计控制制度印在纸上、挂在嘴上，以应对有关部门的检查，而不管内部会计控制制度落实情况如何。遇到具体问题，只重视灵活性，不强调原则性，使内部会计控制制度流于形式，失去内部控制的刚性和严肃性　　三、加强建筑施工企业内部控制管理的措施1．强化企业对内部控制认识，营造良好的内控环境氛围.内部控制为现代企业管理中的一个重要组成部分,是一种科学的管理活动。它对保护资产的完整和安全,保证业务活动的有效进行,保证会计资料的真实、完整,控制经营风险,确保经营目标的实现具有重要的作用。施工企业必须不断深化认识,将内部控制上升到决定企业生存和发展的战略高度上来认识。分期分批组织职工学习内部控制基本理论,营造一种学习内部控制理论、关注内部控制的良好氛围,给企业加强内部控制提供良好的内部环境。2．建立合理完善的企业内部控制制度。9 企业应结合公司实际管理需求编制《内部控制手册》，形成一套具有科学性、规范化、统一性的内部控制体系，并用书面形式予以明确、固化，以保证内部控制有章可循，并通过对控制活动执行的有效监督，合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。以此作为建立、执行、评价内部控制的依据。企业内部控制应从财务报告与税务管理、资金管理、投融资管理、全面预算管理、工程项目市场开发、工程项目施工与收款管理、工程项目劳务管理、工程项目采购管理、工程项目物资管理、工程项目成本与审计管理、固定资产管理、人力资源管理、合同管理、信息系统管理等14个业务方面全面规范。3．要确保会计记录的完整、准确，会计信息的真实有效。各职能部门人员要各尽其职，对发生经济业务而取得的各种原始凭证，应对其真实性负责；各类原始凭证进行审核，并对审核工作负责。审核的重点是合法性、完整性、准确性。对货币资金收入和保管业务必须严格划分授权审批权限；加强采购、支付等业务的请付、审批、确认、付款等环节的会计内部控制，减少资金收付风险。4．利用计算机网络技术，实行资金统一信息化管理。计算机技术的迅速发展和网络技术的广泛应用，为企业资金管理实现网上结算和支付、实时查询和分析、动态管理和监控、科学决策和调度提供了可能和保证。企业应成立公司内部资金结算部门，建立网络银行平台，实行资金统一管理，各单位通过办理内部结算，核准资金用途，按资金需要量填报资金使用计划，按照总部制定的审批程序审批，工程款支付要由项目经理签字后报总部工程部门负责人、财务负责人、分管领导审批后，才能办理财务支付手续。9 资金统一管理集中了资金优势，彻底扭转了资金分散，难以形成拳头的不利局面，避免了资金多头管理出现的浪费。才能使年末银行账户资金流量大幅上升，满足工程投标保证金、履约保函保证金的资金需求，使公司内部单位生产流动资金借款成为现实。5．强化经营中的风险管理。由于建筑企业利润空间越来越少，市场竞争越来越激烈,施工企业应加大重视经济事项的控制。首先,招标时要认真考核招标企业。如果招标方信用不好,中标后有可能长期拖欠工程款,很容易造成施工企业资金短缺,直接影响施工企业的获利能力。其次,对供应商要认真考核。要建立供应商信用档案,与好的厂商建立良好的伙伴关系。最后,要对同类企业也建立信息档案,这样,一方面可以通过与他们的比较,及时发现自己的不足,便于及时改正;另一方面,在与他们的比较过程中,有利于给自己正确的定位,更容易找出自身的优势和劣势,在市场竞争中减少不必要的损失。6．强化检查，考核，外部监督机制。9 为了保证公司内部会计控制制度能有效地发挥作用，并使之不断得到完善，公司必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查与考核，并建立有效的激励机制。各单位、项目部与公司签订承包责任书，责任书详细明确了奖惩措施。公司成立考核组，实行月度、季度和年度考核，月、季考核基本工资，年度考核绩效工资，考核经审计部门审计后进行奖罚。聘请会计事务所进行日常业务指导，年度对公司进行全面审计。有效监督并规范公司财务管理。主要参考文献：[1]田利军.困境与出路：基于民航机场内部控制现状的分析[J].交通财会，2011.11.[2]韦群.工程项目内部审计制度存在的问题及对策[J].中国乡镇企业管帐，2008.1.[3]魏凤仙：企业内部会计控制策略[J].商场现代化，2008（3）.[4]吕清军.加强内部控制完善企业管理[J].冶金财会,2011,(03)9'