2013年全国会计师事务所执业质量检查工作方案

'附件1：2013年全国会计师事务所执业质量检查工作方案为做好2013年全国会计师事务所执业质量检查工作，根据《会计师事务所执业质量检查制度》（会协〔2011〕39号）要求，制定本方案。一、指导思想2013年的会计师事务所执业质量检查工作，以维护公众利益为宗旨，以贯彻落实会计、审计准则体系，提升行业整体执业质量为目标，推动事务所进一步健全质量控制体系，提升系统风险防范能力，促进行业科学发展。二、总体要求2013年，各级注协要结合行业“诚信文化建设年”活动，开展会计师事务所执业质量检查工作。要进一步探索会计师事务所尤其是中小事务所系统风险检查的路径和方法，完善检查工作质量保证机制，加强执业质量检查工作廉政建设，提升系统风险检查工作针对性，狠抓事务所和注册会计师职业道德方面的检查，全面提升事务所执业质量检查工作质量。与此同时，要按照《关于坚决打击和治理注册会计师行业不正当低价竞争行为的通知》（会协〔2012〕58号）等文件要求，继续加大对行业不正当低价竞争行为的检查力度，巩固和扩大行业 不正当低价竞争综合治理工作成果。三、重点对象2013年，各级注协要在综合考虑下列因素的基础上，结合监管工作实际和日常监管所掌握的信息，合理确定执业质量检查工作的重点对象：一是业务规模较大且对行业影响较大的事务所；二是新批准设立或新近合并重组的事务所；三是涉嫌不正当低价竞争的事务所；四是投诉举报反映问题较为严重的事务所；五是受到监管机构关注的事务所；六是高龄注册会计师较多的事务所；七是在最近检查周期内尚未接受行业检查的事务所；八是近期受到媒体质疑的事务所。此外，对中注协转交处理涉嫌执业质量问题的事务所，各省级注协应考虑将其作为执业质量检查的重点对象。四、关键领域2013年，各级注协应继续贯彻落实风险导向检查理念，在继续坚持“五个并重”总体要求的基础上，进一步明确关键检查领域，突出检查工作重点，注重检查工作实效。（一）质量控制体系检查2013年，各级注协要充分考虑本地区行业发展实际，依据中注协制定的执业质量检查手册，有针对性地设计、实施事务所质量控制体系检查，重点对质量控制环境、合伙人机制、总分所一体化管理、 客户关系和具体业务的接受与保持、业务执行等质量控制要素进行检查。同时，还要加强对事务所及注册会计师遵循职业道德守则情况，以及事务所业务收费和财务管理情况的检查。要在完成上述工作的基础上，客观评价事务所质量控制体系设计和运行的有效性，并对事务所改进和完善质量控制体系，提升系统风险防范能力提供切实有效的建议与指导。（二）业务项目检查各级注协要在事务所质量控制体系检查的基础上，合理确定业务项目检查的范围，恰当选取业务项目检查的样本。业务项目检查的范围是事务所自上次接受行业检查以来尤其是2012年和2013年出具的各类鉴证业务报告。可在优先考虑下列因素的基础上，筛选确定项目检查样本：一是事务所为上市公司、金融保险机构、国有企业、基金会、政府投融资平台等公众利益实体出具的审计报告；二是事务所为频繁变更审计机构、发生重大重组以及被投诉举报可能涉嫌财务造假等高风险客户出具的审计报告；三是事务所为审计付费在同行业中处于较低水平的客户出具的业务报告；四是高龄、频繁转所、受到投诉举报和受到媒体关注的注册会计师签署的审计报告；五是事务所出具的高新技术企业认定等专项审计报告。业务项目检查，应重点关注（但不限于）下列内容：一是 风险导向审计理念的贯彻落实情况。是否依据风险评估结果实施进一步审计程序，风险评估和审计计划是否存在流于形式的情形。二是对可能存在的重大风险领域和重大错报风险，注册会计师是否进行了有效的识别、评估和应对。三是对所有重大的交易、账户余额及列报，是否实施了恰当的实质性程序，程序的执行是否到位，获取的审计证据是否充分、适当，形成的审计结论是否合理，发表的审计意见是否恰当。五、时间安排中注协应在6月中旬前完成证券所现场检查的各项准备工作，6月中旬至7月下旬组织证券所现场检查，8月上旬至11月上旬开展检查结果的论证、处理工作。各省级注协应在2013年12月10日前，完成本地区事务所执业质量检查结果处理工作，具体时间安排自行确定，并报中注协备案。六、具体要求（一）加强执业质量检查队伍建设各级注协要进一步加强行业检查人才队伍建设，要加大对兼职检查人员库的梳理，增加事务所合伙人和业务骨干比例；在事务所推荐的基础上，通过各种形式的选拔考核，优中选优；同时注意检查人才库的更新，通过在检查工作中以老带新的方式，要着重加强对检查组长和业务骨干的培养，确保检查人员运用统一的检查标准和方法，使每年的检查工作具有延续性，进一步增强检查工作效率和质量，为后续检查结果论证工作的有序有效开展做好铺垫。（二）要进一步完善检查工作机制 各级注协要进一步完善检查工作机制，创新指导机制，全面加强检查过程控制。要着力打造以质量为导向的现场检查工作机制，通过主管领导和执业经验丰富的业内专家，以巡查、会议、检查情况通报等形式，对现场检查工作进行全面督导、统筹和安排，做到对检查工作精细化的专业指导和过程控制，确保现场检查工作统一标准、统一尺度，推进检查工作方法成熟定型，进一步保障和提高检查工作质量。（三）切实加强检查工作作风建设各级注协要进一步加强检查工作作风建设。各地方注协要根据中注协执业质量检查“九不准”廉政规定，制定并切实执行地方执业质量检查廉政规定，明确不得接受被查事务所的就餐、娱乐招待，不得接受被查事务所的馈赠，不得向被查事务所和关联人透露不应由其知晓的检查信息，并明确违规处理条款。在开展现场检查工作时，要将廉政规定通过网上公告，张贴在被检查事务所的醒目位置等方式传达至事务所，同时在注协网站公布举报电话，接受被检查事务所及社会公众的监督，有效保证检查工作的独立性，维护执业质量检查的权威性和公正性，进一步树立会计师事务所执业质量检查的品牌形象。（四）加大对不正当低价竞争的检查力度各级注协在执业质量检查和专项检查工作中，要重点检查事务所内部收费管理政策的制定和执行情况，深入全面地检查低收费项目的执业质量，严格核对审计资源投入是否与业务规模相匹配。对由于低价收费行为造成的审计工作质量降低的问题 ，要按照相关制度严肃处理、惩戒，并追究主任会计师的领导责任。情节严重的，要提请财政部门撤销其相关资质，彻底遏制部分事务所损害行业和谐发展、科学发展的行为。（五）强化对被检查事务所的后续教育帮扶各级注协要跟踪了解去年执业质量检查发现的问题和事务所的整改情况，督促事务所进一步完善质量控制体系，梳理事务所治理、合伙人机制等影响其规范发展的深层次问题，延伸执业质量检查的效力和影响。在复查过程中，要加大与事务所的沟通交流，针对整改不到位以及新发现的问题，进行解答，传授质量控制体系建设的先进理念和经验做法，探讨进一步规范整改、优化提升的有效措施，切实体现行业检查“帮助、教育、督促、提高”的目的。'