建筑施工企业质量成本管理探析[任务书+文献综述+开题报告+毕业论文]

'财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）毕业论文（设计）任务书题　　目：　　建筑施工企业质量成本管理探析　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、主要任务与目标：（一）主要任务在南湖学院规定的毕业论文撰写期间内，根据师生共同商定的毕业论文选题《建筑施工企业质量成本管理探析》，综合运用本科阶段所学财务管理专业知识和相关学科知识，撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。（二）目标论文的主要目标是在阐明建筑施工企业质量成本管理的必要性、建筑施工企业质量成本的构成和特征的基础上，收集有关我国建筑施工企业质量成本管理的有关资料，分析总结建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题，并提出加强建筑施工企业质量成本管理的对策建议。二、主要内容与基本要求：（一）主要内容本文属于根据学到的财务管理理论知识结合建筑施工企业质量成本管理实际的应用型论文，对加强建筑施工企业质量成本管理，促进建筑施工企业的可持续发展具有现实意义。论文的框架是在阐明建筑施工企业质量成本管理的必要性、建筑施工企业质量成本的构成和特征的基础上，收集有关我国建筑施工企业质量成本管理的有关资料，分析总结建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题，并提出加强建筑施工企业质量成本管理的对策建议。具体研究内容主要集中在以下四个方面：（1）建筑施工企业质量成本管理的必要性；（2）建筑施工企业质量成本的构成和特征；（3）收集有关我国建筑施工企业质量成本管理的有关资料，分析总结建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题；（4）对建筑施工企业如何进一步加强质量成本提出了具体的对策建议。本文的重点是：（1）收集有关我国建筑施工企业质量成本管理的有关资料， 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）分析总结建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题；（2）对建筑施工企业如何进一步加强质量成本提出了具体的对策建议。本文的难点和创新之处也主要在于此。（二）基本要求1、严格按照毕业论文撰写进度和计划，完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文的撰写等项工作。2、开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态，力求层次清晰、格式规范。3、外文文献应与毕业论文密切相关，外文文献译文应忠实原文、语言流畅。4、毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范，力求有所创新。在阐明建筑施工企业质量成本管理的必要性时要公允、周全、中肯；总结建筑施工企业质量成本的构成和特征时一定要根据建筑施工企业的实际；在分析总结建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题时需要一定的实证资料，如一些披露的建筑施工企业质量成本管理数据资料；在针对目前建筑施工企业质量成本管理中存在的问题提出进一步加强质量成本管理的具体对策建议时，一定要切中要害，一定要有用，一定要具体，一定要有所创新，不能泛泛而谈。5、论文写作过程中要自始至终保持认真的态度，尊重老师，积极探讨。三、计划进度：2010.10.08—2010.11.22完成毕业论文选题2010.11.23—2011.01.10完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.01.11—2011.03.11完成毕业论文初稿2011.03.12—2011.05.03毕业实习，修改论文2011.05.04—2011.05.12毕业论文定稿四、主要参考文献：[1]王晓婷，李婷．浅谈现代企业质量成本管理．企业导报，2009（5）：P61.[2]黄维明，梁国明．企业质量成本管理方法与实践．中国标准出版社，2007：P19-30．[3]马桂娟．浅谈建筑施工企业质量成本控制．青海科技，2009（6）：P122. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）[4]余超，高青枝，李伟关．于施工企业质量成本控制．科技创新导报，2008（22）：P184.[5]郭英云，杨学富．建筑施工企业质量成本控制．审计与理财，2008（4）：P32.[6]王为民．建筑企业质量成本的控制．安徽水利水电职业技术学院学报，2005（3）：P60.[7]王青娥，徐伟．建筑企业质量成本管里面临的问题及对策．建筑技术，2004（11）：P864.[8]张中华．建筑企业质量成本管理的研究．科技咨询导报，2007（18）：P57-58.[9]钱桂霞．建筑企业质量成本管理的研究．经济论坛，2005（21）：P74-75.[10]张大全．浅谈建筑施工企业质量成本管理．中国科技信息，2004（24）：P113.[11]万寿义，李传玉．现代质量成本观下的质量成本优化探讨．会计之友，2010（10）：P7-10. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　建筑施工企业质量成本管理探析　　　　　　　　一、前言部分当今世界，建筑业作为一种综合性、专业性服务的第三产业，在国民经济中的地位越来越重要。目前，随着经济的不断发展，建筑市场竞争日趋激烈，竞争的焦点就是工程的质量、成本的竞争。而中国建筑施工企业目前的状况不容乐观，有的建筑施工单位提高了工程实体质量，但总成本也随之大幅度的上升。那么怎样在提高质量的同时有效的降低成本，成为建筑施工企业的的迫切要求。而在建筑施工企业的总成本中，质量成本虽然一般只占5%左右，但在建筑材料及其人工成本市场趋于平衡的情况下，它对建筑施工企业的市场竞争和经济效益有着重要的影响。因此，加强对质量成本的管理是建筑施工企业进行成本管理不可缺少的工作之一。本文将对国内外关于建筑施工企业质量成本管理的研究进行综述，主要将围绕建筑施工企业质量成本管理内容，建筑施工企业质量成本管理的必要性，建筑施工企业质量成本管理的现状及面临的问题，加强建筑施工企业质量成本管理的对策几方面进行。二、主题部分（一）国外关于建筑施工企业质量成本管理的研究当今世界，建筑业作为一种综合性、专业性服务的第三产业，在国民经济中的地位越来越重要，并且建筑业已成为世界各国的主要产业之一。而质量成本对建筑施工企业的市场竞争和经济效益有着重要的影响。因此，国外关于质量成本管理的研究早在20世纪50年代初就已经开始了，许多公司相继建立质量成本管理，并在实践中收到了一定的效果。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）杰克康帕内拉（2004）指出只有组织普遍认识到并确信与产品或服务有关的质量性能改进和质量成本改进两种表述是同义的（二者均可用质量经济学表述），才有质量成本管理可言。要开展有效的质量成本管理就必须对质量成本进行规划，质量成本规划必须涵盖所有重要质量成本要素。简明、适用并且操作性好的质量成本规划，会支持所有运行环节所开展的质量改进创新活动。因此，在制定质量成本规划初期，要周密策划以期达到既定目标。曼努埃尔，奥比鲁，何塞答，哈维尔（2008）指出目前越来越多的全球性和竞争力，已转化为一个优先事项的组织，希望巩固其地位的质量管理要求。特别是对建筑行业面临的挑战是能定义、发展、实施质量管理一个失衡产品和服务的生产以尽可能低的成本并能够满足顾客的质量管理模式。事实上，有多年的业务管理相关的成本与高品质的概念。然而，长期全面质量管理，在其现实意义，可以被定义为“一种可扩展到整个组织，允许生产的产品或服务，满足最低的成本和客户需求努力使公司内所有的工作人员感到满意。但为了实现这一目标，就必须消除不正确地成本，对质量成本进行测试和分析，进而正确衡量和评估质量成本。（二）国内对于建筑施工企业质量成本管理问题的研究1、建筑施工企业质量成本管理内容在建筑施工企业的总成本中，虽然质量成本一般只占5％左右，但其对建筑施工企业却有着重要的影响。加强对质量成本的控制是建筑施工企业进行成本控制不可缺少的工作之一。而对质量成本进行管理的首要前提就是要明确建筑施工企业质量成本管理的内容。万寿义，李传玉（2010）指出质量成本往往隐含于企业总成本之中，并且大多数核算体制没有识别某些质量成本的功能，从而导致管理失效。因此，在进行质量成本管理前首先应明确质量成本的构成因素。其主要包括：预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。刘俊勇，韩向东（2009） 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）认为进行质量成本管理应该要确定预算控制指标和误差范围。根据全面质量管理的要求和最佳质量成本决策的数据，为各个质量成本项目分别确定预算控制数。另外，由于质量成本的控制与实现的质量水平有关，控制质量成本的支出必须建立在能保证一定质量水平的基础上，不得任意降低。在控制质量成本时，除了要确定各质量成本项目的预算数外，还要按各质量成本项目制订出允许出现的误差范围。因此，确定预算控制指标和误差范围是质量成本管理的主要内容之一。郭英云，杨学富（2008）指出建筑施工企业通过质量成本分析，针对影响质量成本较大的关键因素，采取积极有效的措施，进行工程项目的质量成本控制，促使建筑施工企业建筑质量得到进一步的提高，加大企业利润。质量成本分析包括四个方面的内容：质量成本总额的构成项目分析、质量成本总额的构成比例分析、质量成本各要素之间的比例关系和质量成本占预算成本的比例分析。对质量成本进行分析是质量成本管理中的重要内容，只有对质量成本做出正确的分析，才制定出有效的定额管理措施。2、建筑施工企业质量成本管理的必要性建筑业在各国的经济活动中发挥着不可低估的作用，目前，仍是发达国家的主要产业之一。在我国建筑业也同样发挥着举足轻重的作用。而质量成本对建筑施工企业的市场竞争和经济效益有着重要的影响，因此，建筑施工企业有必要引进质量成本管理。张中华（2007）指出进行质量成本管理有助于寻找适宜的质量水平。通过质量成本体系中各项目数据的分析、比较和研究，就能够确切了解总质量成本中各费用的变化趋势，针对这些趋势中的不良倾向采取控制措施。控制其中不合理项目，或增加其中某些项目的费用使之更合理。窦晓庆（2009）认为，建筑施工企业进行质量成本管里有利于质量成本的全过程管理。质量会计理论认为，仅仅从成本自身的角度考虑成本问题是远远不够的，企业管理当局必须站在战略的高度上考虑问题，开展质量成本管理，全面的掌握成本。不仅要考虑有型的成本支出，还要考虑无形的成本损失；既要考虑货币因素的影响，也要考虑非货币因素的影响；不仅要考虑企业自身的成本费用，更要考虑不同的成本方案对企业内各部门、客户、供应商和社会的影响，通过质量成本的核算和分析，使企业领导人和各级质量管理人员，对发生在产品质量上的费用有一个全面的掌握。因此，建筑施工企业应认真做好质量成本管理，才能使企业在市场竞争中立于不败之地。3、建筑施工企业质量成本管理的现状及面临的问题 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）据调查，目前我国仅少数企业开展了质量成本管理，而且这些企业大多只停留在做事后的部分成本（如损失成本）的统计工作。真正能提供四个部分完整数据的很少，建筑企业开展这项工作的就更少了。因此，建筑施工企业开展质量成本管理将面临着很大的困难。徐慧（2007）分析认为：目前，我国建筑业经过多年的整顿和努力，特别是大中型企业在总结建设质量经验和学习海外质量管理的科学与技术方面，已经取得可喜的成就。但现阶段尚有不少施工企业在建设质量中总存在重大的矛盾，重视了建筑产品质量，则放松了成本核算，反之，加强了成本控制则使产品质量有所下降，有些施工企业甚至尚未进行质量成本核算。这主要是对质量成本的认识不足，对质量成本计划、控制、核算、分析等内容和方法尚未掌握的缘故。尽管在建筑成品中质量成本占总造价的5％左右，但建筑业还未制定出一套完整的质量成本核算体系，许多施工企业仍处在摸索阶段。因此针对这种现状建筑施工企业有必要从理论和实践的结合上就质量成本的管理作一些阐述和探讨。王青娥，徐伟（2004）指出：建筑企业质量管理面临的问题有（1）认识观念的问题。（2）建筑市场机制和各项管理的不健全。（3）企业开展质量成本管理的内部条件不成熟。（4）开展质量成本管理的硬件短缺。（王青娥徐伟，2004）张大全（2004）认为建筑施工企业质量管理面临的问题有：（1）建筑企业管理基础工作较薄弱，缺乏常规性的经济分析。（2）重视质量管理的技术性，忽视其经济性。（3）买方市场的的竞争压力，导致决策的急功近利。（4）国家和行业主管部门对建筑企业运营的不合理干预。（5）信息管理不完善，质量成本收集不全、分析与利用缺乏。4、加强建筑施工企业质量成本管理的对策从建筑施工企业质量成本管理面临的问题分析中，可以看出建筑企业开展质量成本管理还存在着很大的困难。因此相关的研究因针对我国建筑企业开展质量成本管理面临的问题，提出当前能促进开展质量成本管理工作，提高质量成本管理绩效的对策。黄维明，梁国明（2007）指出有效开展质量成管理的对策有： 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（1）开展质量成本管理技术的培训和经验交流。（2）建立一套严谨规范的质量成本管理的制度和程序文件。（3）形成一个规范的会计核算和统计核算相结合的质量成本核算体系。（4）切实抓好质量成本的分析、评价、考核工作。（5）质量成本管理的重点环节。（6）开展质量成本管理技术和方法的研究。（7）明确质量成本统计核算和管理的责任分工。王继凤，樊守亮（2007）认为提高质量成本管理绩效的对策有：（1）正确处理质量与成本的关系，确定工程项目的“合理质量”水平。（2）把质量落实到实处。（3）加强培训提高员工素质。（4）健全组织机构，从源头抓起，保证产品质量。（5）明确职责，加强质量成本管理考核。（6）突出重点，有的放矢，做到有明有细。王晓婷，李婷（2009）指出关于加强质量成本管理的对策有：（1）培养注重企业质量成本管理的企业文化。（2）建立质量成本体系。（3）完善质量成本分析评价指标体系。三、总结部分总之，从以上众多学者对于建筑施工企业质量成本管理的研究成果来看，世界各国对质量成本管理非常关注。对此，我们要有一定深度的认识。本综述根据国内外各位学者对于建筑施工企业开展质量成本管理的必要性和质量成本管理内容的阐述，转述建筑企业进行质量成本管理的现状及面临的问题，使大家对于目前国内在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。通过阅读、研究国内外专家学者的理论研究，我们可以发现在该领域的研究还存在以下几个方面的问题：（1）在质量成本管理内容研究方面，不够系统、全面。（2）对于解决建筑施工企业质量成本管理问题的对策方面，针对性不强。因此本论文在前人的基础上对上述问题进行进一步研究与探讨。在写作该论文的时候，笔者把研究方向定在稳定成长的建筑施工企业，参考大类的文献，结合建筑施工企业质量成本管理的现状，对建筑施工企业质量成本管理进行探析。基于质量成本对建筑施工企业的市场竞争和经济效益有着重要的影响，因此建筑施工企业如何提高质量成本管理绩效则显得尤为重要。四、参考文献[1]王晓婷，李婷．浅谈现代企业质量成本管理．企业导报，2009（5）：P61.[2]黄维明，梁国明．企业质量成本管理方法与实践．中国标准出版社，2007：P19-30．[3]马桂娟．浅谈建筑施工企业质量成本控制．青海科技，2009（6）：P122.[4]余超，高青枝，李伟关．于施工企业质量成本控制．科技创新导报，2008 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（22）：P184.[5]郭英云，杨学富．建筑施工企业质量成本控制．审计与理财，2008（4）：P32.[6]王为民．建筑企业质量成本的控制．安徽水利水电职业技术学院学报，2005（3）：P60.[7]王青娥，徐伟．建筑企业质量成本管里面临的问题及对策．建筑技术，2004（11）：P864.[8]张中华．建筑企业质量成本管理的研究．科技咨询导报，2007（18）：P57-58.[9]刘俊勇，韩向东．精细化成本管理．机械工业出版社，2009：P28-40．[10]王德敏．成本费用控制精细化管理全案．人民邮电出版社，2009：P32-46．[11]钱桂霞．建筑企业质量成本管理的研究．经济论坛，2005（21）：P74-75.[12]张大全．浅谈建筑施工企业质量成本管理．中国科技信息，2004（24）：P113.[13]万寿义，李传玉．现代质量成本观下的质量成本优化探讨．会计之友，2010（10）：P7-10.[14]杜锡兰．浅谈如何推进企业质量成本管理．财会通讯·综合版，1990（1）：P28-30.[15]满运伟．施工企业三阶段成本控制．财务与会计，2006（14）：P56-57．[16]徐慧．施工企业质量成本核算与分析．科技资讯，2007（8）：P72．[17]杨辉．影响施工企业质量成本控制的因素及对策．建筑设计管理，2007（3）：P35-38.[18]赵志正．浅析施工项目成本监控．财会月刊，2006（36）：P32-33.[19]王又庄．现代成本管理．立信会计出版社，1996：P299-353．[20]刘古鹏．如何让加强建筑施工企业质量成本控制之我见．科技信息，2008（26）：P109.[21]窦晓庆．企业质量成本管理的问题及对策．现代商业，2009（4）：P112-113. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）[22]张群芳．浅析企业质量成本管理．经济师，2006（12）：P191-192.[23]王继凤，樊守亮．浅谈施工企业质量成本管理．科技信息，2007（30）：P110.[24]杰克康帕内拉．质量成本原理—原理、实施和应用．机械工业出版社，2004：P16-19.[25]DouglasR.Smith,2010.“Totalqualitymanagementandcostofquality”.QualityAssuranceinAnaltyticalchemistry.Springer-Verlag.pp.113-142.[26]Sellés.ManuelE.Sansalvador,Rubio.JoseA.Cavero,Mullor,JavierReig,2008“Developmentofaquantificationproposalforhiddenqualitycosts:appliedtotheconstructionsector”.JournalofConstructionEngineering&Management,vol.134,no.10,October,pp.749-757.毕业论文（设计）开题报告题　　目：　建筑施工企业质量成本管理探析　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、选题的背景、意义（一）背景联合国《全部经济活动的分类国际标准》中将全部经济活动划分为十类，建筑业居于第五位，建筑业在各国的经济活动中发挥着不可低估的作用，目前，仍是发达国家的主要产业之一。在我国建筑业也同样发挥着举足轻重的作用，因此，中央领导人对建筑业的发展十分重视，邓小平同志曾经说“建筑业是可以为国家增加收入加强积累的重要产业部门，在长期发展中，必须把建筑业放在重要地位”。而质量成本对建筑施工企业的市场竞争和经济效益有着重要的影响，因此，建筑施工企业有必要引进质量成本管理。国外关于质量成本管理的研究早在20世纪50年代初就已经开始了，许多公司相继建立质量成本管理，并在实践中收到了一定的效果。而我国关于质量成本管理的研究起步于20世纪80年代，相对比较晚。而且从我国企业实践的角度来讲，开展质量成本研究并取得成功的企业不多，还存在着许多问题需要进一步的探索。随着经济的不断发 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）展，建筑市场竞争日趋激烈，不管是国内还是国外的建筑企业要想在建筑市场占有一席之地则必定会加强对质量成本的研究和管理。（二）意义在新形势下建筑施工企业要想生存与发展，就必须在质量、成本上处于领先地位，只有这样企业才能获得更大的经济效益。由于质量成本对建筑施工企业的市场竞争和经济效益有着重要的影响，因此，建筑施工企业进行质量成本管理对其增强市场竞争能力及提高经济效益都有着十分重要的意义。由于我国发布的质量成本有关标准均为指导性技术文件或推荐标准，未列入质量认证审核范畴，所以能坚持开展质量成本管理活动、并取得实效的单位并不多，企业开展质量成本管理普及率不高。并且我国建筑施工企业与发达国家在质量成本管理方面相比存在着较大的差距。因此，我国建筑施工企业必须加强对质量成本的研究和管理，才能提高自身的市场竞争力，获得更大的经济效益，才能使之走上科学的效益型的发展道路，才能与发达国家缩小差距。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外关于建筑施工企业质量成本管理的研究当今世界，建筑业作为一种综合性、专业性服务的第三产业，在国民经济中的地位越来越重要，并且建筑业已成为世界各国的主要产业之一。而质量成本对建筑施工企业的市场竞争和经济效益有着重要的影响。因此，国外关于质量成本管理的研究早在20世纪50年代初就已经开始了，许多公司相继建立质量成本管理，并在实践中收到了一定的效果。杰克康帕内拉（2004）指出只有组织普遍认识到并确信与产品或服务有关的质量性能改进和质量成本改进两种表述是同义的（二者均可用质量经济学表述），才有质量成本管理可言。要开展有效的质量成本管理就必须对质量成本进行规划，质量成本规划必须涵盖所有重要质量成本要素。简明、适用并且操作性好的质量成本规划，会支持所有运行环节所开展的质量改进创新活动。因此，在制定质量成本规划初期，要周密策划以期达到既定目标。曼努埃尔，奥比鲁，何塞答，哈维尔（2008）指出目前越来越多的全球性和竞争力，已转化为一个优先事项的组织，希望巩固其地位的质量管理要求。特别是对建筑行业面临的挑战是能定义、发展、实施质量管理一个失衡产品和服务的生产以尽可能低的成本并能够满足顾客的质量管 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）理模式。事实上，有多年的业务管理相关的成本与高品质的概念。然而，长期全面质量管理，在其现实意义，可以被定义为“一种可扩展到整个组织，允许生产的产品或服务，满足最低的成本和客户需求努力使公司内所有的工作人员感到满意。但为了实现这一目标，就必须消除不正确地成本，对质量成本进行测试和分析，进而正确衡量和评估质量成本。（二）国内对于建筑施工企业质量成本管理问题的研究1、建筑施工企业质量成本管理内容在建筑施工企业的总成本中，虽然质量成本一般只占5％左右，但其对建筑施工企业却有着重要的影响。加强对质量成本的控制是建筑施工企业进行成本控制不可缺少的工作之一。而对质量成本进行管理的首要前提就是要明确建筑施工企业质量成本管理的内容。万寿义，李传玉（2010）指出质量成本往往隐含于企业总成本之中，并且大多数核算体制没有识别某些质量成本的功能，从而导致管理失效。因此，在进行质量成本管理前首先应明确质量成本的构成因素。其主要包括：预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本。刘俊勇，韩向东（2009）认为进行质量成本管理应该要确定预算控制指标和误差范围。根据全面质量管理的要求和最佳质量成本决策的数据，为各个质量成本项目分别确定预算控制数。另外，由于质量成本的控制与实现的质量水平有关，控制质量成本的支出必须建立在能保证一定质量水平的基础上，不得任意降低。在控制质量成本时，除了要确定各质量成本项目的预算数外，还要按各质量成本项目制订出允许出现的误差范围。因此，确定预算控制指标和误差范围是质量成本管理的主要内容之一。郭英云，杨学富（2008）指出建筑施工企业通过质量成本分析，针对影响质量成本较大的关键因素，采取积极有效的措施，进行工程项目的质量成本控制，促使建筑施工企业建筑质量得到进一步的提高，加大企业利润。质量成本分析包括四个方面的内容：质量成本总额的构成项目分析、质量成本总额的构成比例分析、质量成本各要素之间的比例关系和质量成本占预算成本的比例分析。对质量成本进行分析是质量成本管理中的重要内容，只有对质量成本做出正确的分析，才制定出有效的定额管理措施。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2、建筑施工企业质量成本管理的必要性建筑业在各国的经济活动中发挥着不可低估的作用，目前，仍是发达国家的主要产业之一。在我国建筑业也同样发挥着举足轻重的作用。而质量成本对建筑施工企业的市场竞争和经济效益有着重要的影响，因此，建筑施工企业有必要引进质量成本管理。张中华（2007）指出进行质量成本管理有助于寻找适宜的质量水平。通过质量成本体系中各项目数据的分析、比较和研究，就能够确切了解总质量成本中各费用的变化趋势，针对这些趋势中的不良倾向采取控制措施。控制其中不合理项目，或增加其中某些项目的费用使之更合理。窦晓庆（2009）认为，建筑施工企业进行质量成本管里有利于质量成本的全过程管理。质量会计理论认为，仅仅从成本自身的角度考虑成本问题是远远不够的，企业管理当局必须站在战略的高度上考虑问题，开展质量成本管理，全面的掌握成本。不仅要考虑有型的成本支出，还要考虑无形的成本损失；既要考虑货币因素的影响，也要考虑非货币因素的影响；不仅要考虑企业自身的成本费用，更要考虑不同的成本方案对企业内各部门、客户、供应商和社会的影响，通过质量成本的核算和分析，使企业领导人和各级质量管理人员，对发生在产品质量上的费用有一个全面的掌握。因此，建筑施工企业应认真做好质量成本管理，才能使企业在市场竞争中立于不败之地。3、建筑施工企业质量成本管理的现状及面临的问题据调查，目前我国仅少数企业开展了质量成本管理，而且这些企业大多只停留在做事后的部分成本（如损失成本）的统计工作。真正能提供四个部分完整数据的很少，建筑企业开展这项工作的就更少了。因此，建筑施工企业开展质量成本管理将面临着很大的困难。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）徐慧（2007）分析认为：目前，我国建筑业经过多年的整顿和努力，特别是大中型企业在总结建设质量经验和学习海外质量管理的科学与技术方面，已经取得可喜的成就。但现阶段尚有不少施工企业在建设质量中总存在重大的矛盾，重视了建筑产品质量，则放松了成本核算，反之，加强了成本控制则使产品质量有所下降，有些施工企业甚至尚未进行质量成本核算。这主要是对质量成本的认识不足，对质量成本计划、控制、核算、分析等内容和方法尚未掌握的缘故。尽管在建筑成品中质量成本占总造价的5％左右，但建筑业还未制定出一套完整的质量成本核算体系，许多施工企业仍处在摸索阶段。因此针对这种现状建筑施工企业有必要从理论和实践的结合上就质量成本的管理作一些阐述和探讨。王青娥，徐伟（2004）指出：建筑企业质量管理面临的问题有（1）认识观念的问题。（2）建筑市场机制和各项管理的不健全。（3）企业开展质量成本管理的内部条件不成熟。（4）开展质量成本管理的硬件短缺。（王青娥徐伟，2004）张大全（2004）认为建筑施工企业质量管理面临的问题有：（1）建筑企业管理基础工作较薄弱，缺乏常规性的经济分析。（2）重视质量管理的技术性，忽视其经济性。（3）买方市场的的竞争压力，导致决策的急功近利。（4）国家和行业主管部门对建筑企业运营的不合理干预。（5）信息管理不完善，质量成本收集不全、分析与利用缺乏。4、加强建筑施工企业质量成本管理的对策从建筑施工企业质量成本管理面临的问题分析中，可以看出建筑企业开展质量成本管理还存在着很大的困难。因此相关的研究因针对我国建筑企业开展质量成本管理面临的问题，提出当前能促进开展质量成本管理工作，提高质量成本管理绩效的对策。黄维明，梁国明（2007）指出有效开展质量成管理的对策有：（1）开展质量成本管理技术的培训和经验交流。（2）建立一套严谨规范的质量成本管理的制度和程序文件。（3）形成一个规范的会计核算和统计核算相结合的质量成本核算体系。（4）切实抓好质量成本的分析、评价、考核工作。（5）质量成本管理的重点环节。（6）开展质量成本管理技术和方法的研究。（7）明确质量成本统计核算和管理的责任分工。王继凤，樊守亮（2007）认为提高质量成本管理绩效的对策有：（1）正确处理质量与成本的关系，确定工程项目的“合理质量”水平。（2）把质量落实到实处。（3）加强培训提高员工素质。（4）健全组织机构，从源头抓起，保证产品质量。（5）明确职责，加强质量成本管理考核。（6）突出重点，有的放矢，做到有明有细。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）王晓婷，李婷（2009）指出关于加强质量成本管理的对策有：（1）培养注重企业质量成本管理的企业文化。（2）建立质量成本体系。（3）完善质量成本分析评价指标体系。总之，从以上众多学者对于建筑施工企业质量成本管理的研究成果来看，世界各国对质量成本管理非常关注。对此，我们要有一定深度的认识。本综述根据国内外各位学者对于建筑施工企业开展质量成本管理的必要性和质量成本管理内容的阐述，转述建筑企业进行质量成本管理的现状及面临的问题，使大家对于目前国内在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。通过阅读、研究国内外专家学者的理论研究，我们可以发现在该领域的研究还存在以下几个方面的问题：（1）在质量成本管理内容研究方面，不够系统、全面。（2）对于解决建筑施工企业质量成本管理问题的对策方面，针对性不强。因此本论文在前人的基础上对上述问题进行进一步研究与探讨。在写作该论文的时候，笔者把研究方向定在稳定成长的建筑施工企业，参考大量的文献，结合建筑施工企业质量成本管理的现状，对建筑施工企业质量成本管理进行探析。基于质量成本对建筑施工企业的市场竞争和经济效益有着重要的影响，因此建筑施工企业如何提高质量成本管理绩效则显得尤为重要。三、课题的研究内容及拟采取的研究方法（技术路线）、研究难点及预期达到的目标（一）课题的研究内容：1、建筑施工企业质量成本管理的内容。在充分认识质量成本涵义的基础上，进一步明确建筑施工企业质量成本管理的内容。2、建筑施工企业质量成本管理的必要性。在阐明建筑施工企业质量成本的构成和特征的基础上，强调建筑施工企业进行质量成本管理的必要性。3、建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题。收集有关资料，总结建筑施工企业质量成本管理的现状及普遍存在的问题。4、加强建筑施工企业质量成本管理的对策。根据建筑施工企业质量成本管理现状及面临问题的分析，提出加强建筑施工企业质量成本管理的对策建议。（二）拟采取的研究方法（技术路线）：1、文献研究法。首先对于国内外质量成本管理相关理论文献进行广泛阅读，了解掌握国内外质量成本管理相关理论动态为研究建筑施工企业质量成本管理打好理论基础。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）2、描述性研究法。通过对已有理论和现状的描述和分析，从自身对此理解的角度出发给予有关质量成本管理问题的叙述和解释。技术路线：建筑施工企业质量成本管理探析引言建筑施工企业质量成本管理的内容质量成本构成内容质量成本管理内容建筑施工企业质量成本管理的必要性质量成本概念质量成本管理意义建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题。现状分析面临的问题加强建筑施工企业质量成本管理的对策结论背景意义（三）研究难点课题的研究难点是收集有关我国建筑施工企业质量成本管理的有关资料，分析总结建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题，并对建筑施工企业如何进一步加强质量成本提出具体的对策建议。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（四）预期达到的目标论文的主要目标是在阐明建筑施工企业质量成本管理的必要性、建筑施工企业质量成本的构成和特征的基础上，收集有关我国建筑施工企业质量成本管理的有关资料，分析总结建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题，并提出加强建筑施工企业质量成本管理的对策建议。四、论文详细工作进度和安排2010.10.08—2010.11.22完成毕业论文选题2010.11.23—2011.01.10完成文献综述、开题报告及外文翻译2011.01.11—2011.03.11完成毕业论文初稿2011.03.12—2011.05.03毕业实习，修改论文2011.05.04—2011.05.12毕业论文定稿五、主要参考文献[1]王晓婷，李婷．浅谈现代企业质量成本管理．企业导报，2009（5）：P61.[2]黄维明，梁国明．企业质量成本管理方法与实践．中国标准出版社，2007：P19-30．[3]马桂娟．浅谈建筑施工企业质量成本控制．青海科技，2009（6）：P122.[4]余超，高青枝，李伟关．于施工企业质量成本控制．科技创新导报，2008（22）：P184.[5]郭英云，杨学富．建筑施工企业质量成本控制．审计与理财，2008（4）：P32.[6]王为民．建筑企业质量成本的控制．安徽水利水电职业技术学院学报，2005（3）：P60.[7]王青娥，徐伟．建筑企业质量成本管里面临的问题及对策．建筑技术，2004（11）：P864.[8]张中华．建筑企业质量成本管理的研究．科技咨询导报，2007（18）：P57-58.[9]刘俊勇，韩向东．精细化成本管理．机械工业出版社，2009：P28-40．[10]王德敏．成本费用控制精细化管理全案．人民邮电出版社，2009：P32-46． 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）[11]钱桂霞．建筑企业质量成本管理的研究．经济论坛，2005（21）：P74-75.[12]张大全．浅谈建筑施工企业质量成本管理．中国科技信息，2004（24）：P113.[13]万寿义，李传玉．现代质量成本观下的质量成本优化探讨．会计之友，2010（10）：P7-10.[14]杜锡兰．浅谈如何推进企业质量成本管理．财会通讯·综合版，1990（1）：P28-30.[15]满运伟．施工企业三阶段成本控制．财务与会计，2006（14）：P56-57．[16]徐慧．施工企业质量成本核算与分析．科技资讯，2007（8）：P72．[17]杨辉．影响施工企业质量成本控制的因素及对策．建筑设计管理，2007（3）：P35-38.[18]赵志正．浅析施工项目成本监控．财会月刊，2006（36）：P32-33.[19]王又庄．现代成本管理．立信会计出版社，1996：P299-353．[20]刘古鹏．如何让加强建筑施工企业质量成本控制之我见．科技信息，2008（26）：P109.[21]窦晓庆．企业质量成本管理的问题及对策．现代商业，2009（4）：P112-113.[22]张群芳．浅析企业质量成本管理．经济师，2006（12）：P191-192.[23]王继凤，樊守亮．浅谈施工企业质量成本管理．科技信息，2007（30）：P110.[24]杰克康帕内拉．质量成本原理—原理、实施和应用．机械工业出版社，2004：P16-19.[25]DouglasR.Smith,2010.“Totalqualitymanagementandcostofquality”.QualityAssuranceinAnaltyticalchemistry.Springer-Verlag.pp.113-142.[26]Sellés.ManuelE.Sansalvador,Rubio.JoseA.Cavero,Mullor,JavierReig,2008“Developmentofaquantificationproposalforhiddenqualitycosts:appliedtotheconstructionsector”.JournalofConstructionEngineering&Management,vol.134,no.10,October,pp.749-757. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）外文文献翻译译文题　　目：　　建筑施工企业质量成本管理探析　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　一、外文原文原文一：TotalqualitymanagementandcostofqualityDuring1950FeigenbaumintroducedtheconceptofTotalQualityControl(TQC)intowesterncountries,asamanagementtooltoimproveproductdesignandqualitybyreducingoperatingcostsandlosses.KauroIshikawa,aJapanesechemist,introducedTQCinJapanaround1950-1960as“acompany-widemanagementtoolinordertoproducehighqualitygoodsandservicesthatgiveacompetitiveedgebothintheshorttermandinthefuture”.TotalQualityManagement(TQM)isacompanyculturethatallowsittoprovidequalitygoodsandservicesatthelowestcostinordertoachievecustomers’satisfactionand,atthesametime,ensuresatisfactorybusinessdevelopmentbycontinuousimprovements.Foranorganizationtofunctioneffectivelyandefficiently,ithastoidentifynumerouslinkedactivities.Anactivityusingresources,andmanagedinordertoenablethetransformationofinputsintooutputs,isconsideredasaprocess.Oftenthe 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）outputfromoneprocessdirectlyformstheinputtothenext.TheprocessofTQMconsistsofthreemajoractivities:-Settingthepolicyandstrategyoftheorganization,-effectivelyandefficientlymanagingtheorganization,and-seekingcontinuousimprovement.Firstly,thefundamentalconceptsofTotalQualityManagementareintroduced.Whenthisisunderstoodthequestionthatarisesis“whatcanwedotoimplementtheTQMprinciplesinourorganization?”.Atthispointwewillunderstandtheneedtoexplainfurtherthemeaningandfundamentalsofthe“qualityimprovement”andhowtomanagequalityimprovement.AsetoftoolsforqualityimprovementhastobeinstalledinourorganizationsothatitisadequatelyequippedforqualityimprovementandTQM.TounderstandTQMinpracticeafewqualityphilosophersandtheirapproachtoqualitywillbepresented.TheultimategoalofTQMistogivebenefitstotheorganizatione.g.byminimizingthecostofqualityandmaximizingproductivity.ThephilosophyoftheTotalQualityManagementisapplicabletoanyorganization,whichiscustomerorientedandcommittedtoquality.ManagementcommitmenttoTotalQualityisessentialfortheorganizationtoachieveexcellence.Thecommitmenttoqualitymustbeconveyedtoalllevelsandactivitiesoftheorganization.Furthermore,managementcommitmentinvolveseverydepartment,functionandprocessintheorganizationandtheactivecommitmentofeveryoneintheorganizationtomeetingcustomerneedsandseekingcontinuousimprovement.Qualityimprovementistheaimofanymodernorganization.Improvementneedstobecontinuousandneverending.Themeansofimprovementcanbeappliedtoboththestaffandtheprocesses.Thedegreeofimprovementachievedcanbemeasured,monitoredandcontrolled.Problemsarepresentinallrealsituations.Theseproblemsprovideopportunitiesforimprovement.Problemsaretheretogivethelaboratorytheopportunitytosolvethemandtoenablelaboratoriestolearnfromtheirproblemsolvingexperiences.Provisionsforidentificationandresolutionofpotentialandexistingproblemsona 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）continuousbasisareessential.Qualityimprovementisacontinuousactivity,aimingtoeverhigherlevelsofprocesseffectivenessandefficiency.Situationsrequiringimprovementsmayarisefromdifferentstudiesandsurveys,fromsystematicmonitoringofthelaboratoryactivity,fromanalysesofvariousmeasurementresultsandstatisticsetc.Aqualitydrivenlaboratoryisconstantlyseekingtheopportunitiesforimprovementarisingwhenproblemsareencounteredandduringproblemsolvingprocesses.Therefore,problemsolvingtechniquesshouldbeappliedtoallareasofthebusinessandallindividualsandgroupsshouldbeencouragedtousethem.Forthebestuseofavailableresourcesprioritiesforimprovementshouldbereviewedbeforeactionistaken.Themanagementshallmotivateitsmemberstoundertakequalityimprovementprojectsoractivitiesinaconsistentanddisciplinedseriesofstepsbasedondatacollectionandanalysis.Thequalityimprovementprocessisinitiatedanditsneed,scopeandimportanceareclearlydefined.Investigationofpossibleareasforimprovementincreasestheunderstandingofthenatureoftheprocesstobeimproved.Thedataoftheprocesstobeimprovedareanalyzedandacauseandeffectrelationshipisformulated.Alternativeproposalsforimprovementactionsaredevelopedandevaluatedbythemembersoftheorganizationinvolvedinsuchprocesses.Theimprovementisconfirmedbyanalyzingmoredataandtheprocessisintroducedintothesystem.Thequalityimprovementprojectoractionstartswiththeidentificationofanimprovementopportunitywhichisbasedonmeasuresofqualitylossesand/oroncomparisonsagainstorganizationsrecognizedasleadersinaparticularfield.Theopportunityforimprovementisdefinedandtheprocessinvolvedisevaluatedbyanalyzingdataandfacts.Theobjectivesforimprovementareintroduced:-Asetofprocessesisintroducedtoachievetheimprovementinquestion.Datafromsuchprocessesareanalyzedandevaluatedandthecausesrequiringimprovementareidentified.Theobjectivesforimprovementarealsoidentified.-Possiblesolutionsaredevisedandthepreferredoneisselected.Theimple- 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）mentationofthesolutionisthenplanned.-Theplanisimplemented.-Theresultsaremonitored,reviewedandevaluated.-Theprocessisrepeatedifsolutionisnotachievingitsobjectives.Qualityimprovementneedsfirstawellstructuredorganization,bothhorizontallyandvertically.Withintheorganizationalhierarchy,responsibilitiesforqualityimprovementinclude:-managementprocesses(i.e.provisionforthepolicy,thestrategyandthemajorqualityimprovementgoals,provisionofresources,educationandtrainingetc.)-workprocesses(i.e.howthevariousoperationsareperformed),-howmeasurementsaredoneandhowqualitylossesarecalculated,-howsecretarial,budgetingandpurchasingprocessesareperformedand-howanenvironmentthatempowers,enables,andchargesallmembersoforganizationtocontinuouslyimprovequalityisbuiltandmaintained.Qualityimprovementasatermdenotestransitionfromastageofinferiorqualitytoastageofsuperiorquality.Thischangeshouldalwaysbemeasuredinordertoprovethatthetransitiontothebetterstageissuccessful.Themeasurementsshouldrelatetoqualitylossesassociatedwithcustomersatisfaction,processefficiencies,andlossessustainedbysociety.JosephM.Juranwasoneofthemostwellknowngurusinthequalityscene,worldwide.HefirstvisitedJapanin1954andstartedconductingseminarsexplainingtotopmanagerstheroletheyhadtoplayinpromotingQCactivities.JurandevelopedtheideaoftheQualityTrilogy:QualityPlanning,QualityImprovementandQualityControl.Thesethreeaspectsofcompany-widestrategicqualityplanningarefurtherbrokendowninJuran’s“QualityPlanningRoadMap”,intothefollowingkeyelements.Quality-Determinetheneedsofthosecustomers.-Translatethoseneedsintoourlanguage.-Developaproductthatcanrespondtothoseneeds. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）-Optimizetheproductfeaturessoastomeetourneedsandcustomerneeds.QualityImprovement-Developaprocesswhichisabletoproducetheproduct.-Optimizetheprocess.QualityControl-Provethattheprocesscanproducetheproductunderoperatingconditions.-Transfertheprocesstooperations.JuranstressedthatanyorganizationproducesanddistributesitsproductsthroughaseriesofspecializedactivitiescarriedoutbyspecializeddepartmentsTheseactivities(actions)aredepictedbythespiralofprogressinquality.Thespiralshowsactionsnecessarybeforeaproductorservicecanbeintroducedtothemarket.Eachspecializeddepartmentinthespiral(e.g.,customerservice,marketing,purchasing)isgiventheresponsibilitytocarryoutitsassignedspecialfunction.Inaddition,eachspecializeddepartmentisalsoassignedashareoftheresponsibilityofcarryingoutcertaincompanywidefunctionssuchashumanrelations,finance,andquality.Jurantalkedaboutthequalityfunctiontodescribeactivitiesthroughwhichthedepartmentsaroundthespiralcanattainquality.Costofqualityisthetotalcostofensuringqualityinproductsandservices(includinganalyticalactivities).Thiscostenablestheorganizationtomeasuretheeffectofqualityoncurrentpractices.Totalqualitymanagementrequiresthemanagementofprocesses,notjusttheoutputs.Everypersonwithintheorganizationcontributestoandoperateswithinaprocess,andeveryprocessshouldhaveanidentifiedprocessownerwhoisresponsiblefortheeffectivenessoftheprocess.Processcostisthetotalcostofconformanceandcostofnon-conformance.Costofconformance(COC)istheintrinsiccostofprovidingproductsorservicestodeclaredstandardsbyagiven,specifiedprocessinafullyeffectivemanner.Costofnon-conformance(CONC)isthecostofwastedtime,materialsandcapacity(resources)associatedwithaprocessintheproduction,dispatch,receipt,andcorrectionofunsatisfactorygoodsandservices.Thetraditionalapproachtoqualitycostmodellingcategorizescostsas 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）prevention,appraisalandfailurecosts.Preventionandappraisalcostsarethecostsofassuringquality,andinternalandexternalcostsarethefailureandscrapcosts.Addedtogether,theseproducethetotalcosts.Internalfailurecostisthecostwhenyoudiscover,beforereleasealaboratoryreportorananalysiscertificatethatsomethinghasgonewrong.Externalfailurecostiswhereananalysisresultorcertificatereachthecustomerbeforeyoudiscoverthatsomethinghasgonewrong.Thelostopportunitycostisthecostwhenwedonotproceedtotheroutinelaboratoryactivitiesasaresultofother,nonproductiveactivitiesthatmusttakeplaceinthelaboratory.Inotherwords,thiscostariseswhenwearedealingwithtrivialactivitiesthatpreventusfromdoingmoreimportantactivities.Thecostofthislostopportunityisprobablythehighestofthecostsofquality.Thecostforappraisalandpreventionperunitofagoodqualityproductgetshigherandhigherwhenthedesireddefectsareminimal,i.e.whenwetendtoa100%goodqualityproduct.Ontheotherhandthecostsofinternalandexternalqualitybecomeslowerandlowerwhenwetendtotheproductionof100%goodproduct.Theminimumcostofqualityisfoundatthelowerpointofthesumofthetwographsofthecostofappraisalandpreventionandthatoftheinternalandexternalfailurecosts.Theideaofthecontinuousimprovementistoreduceoreliminateactivitiesthatdonotaddvalueandthusarewasteful.Infact,therearemanyactivitiesinanylaboratorythatneedtobereconsidered.Belowaresummarizedthesevensourcesofwastethatanyorganizationshouldavoid.(1)Overproduction;(2)Defectiveproducts;(3)Waitinglinesanddelays;(4)Stocksofintermediaries/semi-finishedproducts;(5)Transportation;(6)Ineffectiveprocedures;(7)Ineffectivemovementsoractions.Thisisthewastecomingfromtheproductionofmoreunitsthandemanded.Theoptimumnumberofproductstobeproducedmustbalancethedemand,includingthatinhighseasonperiods,thecostofholdingthestocksinthewarehouseandthecostofsettinguptheproductiontoproduceonelotoftheproduct.Intermsofananalyticallaboratory,overproductioncouldbeinterpretedasanyactivitythatisnotnecessaryforcustomerserviceorforaddingvaluetotheexperienceandknowledgeofthe 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）laboratory.Thereisnoneedtoanalysetoomanysamplesunlesswehavereasonstodoso.Furthermore,thereisnoneedtoperformmoreanalysesthannecessary.Toomanyanalyticalresultsareawaste.Forexample,theoptimumnumberofreplicatesmustbalancetheneedforstatisticalevaluation.Thisisthewastecomingfromtheproductionofdefectiveproducts.Themanufacturingunitmustsetupasystemtoproducetherightproductsfirsttimeinordertoavoidtheproductionofdefectiveproducts,whichareeitherdiscardedorreprocessed,incurringasignificantcosttotheorganization.A“defectiveproduct”forananalyticallaboratoryisconsideredanyactivityoranalyticalresultswithoutanypracticalusetothelaboratory.Itisawasteoftimeandmoneywhenprojectsremaintoolonginwaitinglinesortherearedelaysinexecutingspecifictasks.Itistheresponsibilityofthemanagementtodesignaproperplaninordertodistributetheplannedactionsevenly.Imagineaseriesofvialsinthetraywaitingtobeprocessed!Isitnecessaryforallsuchsamplestobeprocessed?Aretheyinthecorrectorder?Ifnotthisisawasteoftimeorreagents.TotalQualityManagementistheappliedphilosophythatmakesbusinessesestablishedasleadersinthemarket.ThemanagementcommittedtothespiritofTQMensuresthattheorganizationdoesnotjustsurvivebutachievesexcellence.Themodernbusinessenvironmentissubjecttorapidchangesthattakeplaceworldwideandorganizationsseekingexcellenceshouldmanagethechangeeffectivelyandsucceedbyincrementalandcontinualimprovement.ProblemthatariseinthebusinessactivityshouldbeseenasopportunitiesforimprovementandtheproblemsolvingprocessastheroutetoIthacai.e.theroutetoexcellence.Source:DouglasR.Smith,2010“TotalQualityManagementandCostofQuality”.QualityAssuranceinAnaltyticalchemistry.Springer-Verlag.pp.113-142. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）原文二：Developmentofaquantificationproposalforhiddenqualitycosts:appliedtotheconstructionsectorTheneedsanddemandsofpresentmarkets,whicharebecomingmoreandmoreglobalandcompetitive,haveconvertedqualitymanagementintoapriorityforthoseorganizationsthatwishtoconsolidatetheirposition.Particularly,thechallengeforconstructionindustriesisbeingabletodefine,develop,andimplementamodelforqualitymanagementthatfavorstheproductionofgoodsandservicesatthelowestpossiblecostandwhichiscapableofsatisfyingcustomersManietal.2003.Infact,formanyyearsbusinessmanagementhasassociatedtheconceptofqualitywithhighcosts.Nevertheless,thetermtotalqualitymanagement,initspresentmeaning,canbedefinedas“asetofconceptswhichcanbeextendedtothewholeorganization,whichpermitsproducingproductsand/orserviceswhichsatisfycustomerdemandsatthelowestcostpossible,andtryingtomakeallthestaffwithinthecompanyfeelsatisfiedwiththeirwork”Amat1992.However,inordertoattainthisgoal,itisnecessarytoeliminatecostsassociatedwithnotdoingthingscorrectlythefirsttime,butthisisonlypossibleifthesecostsareidentifiedandevaluated,thatistosay,ifqualitycostsaremeasuredandanalyzed.SinceJuran(1951)introducedtheconceptofqualitycostintheearly1950sitwasnotuntilthe1980sthattheconstructionsectorbegantoshowaninterestinthesubject, 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）manyauthorshavepresentedtheirowndefinitionsofit.Amongthemanydefinitionsgiven,inouropinion,theonewhichstandsoutforitsclarityistheexcellentdefinitionbyCampanella(1999),whoconsidersqualitycostsas“thosewhichareincurredfrominvestinginpreventingnoncompliancewithrequirements,evaluatingcompliancewiththerequirementsofaproductorserviceandfailuretomeetrequirements.”Campanellacompleteshispreviousdefinitionbyemphasizingthatanycostthatwouldnothaveoccurredifthequalitywereperfect,contributestoqualitycost.Manycompaniesdonotinformaboutthesecostsbecausetheyarenotcalculatedandasaconsequencethecompaniesareunawareoftherealharmtheyarecausing.Regardingthis,manyrestigiousauthors,includingCrosby(1979),Harrington(1987),Campanella(1999),andDaleamongothers,indicatethatqualitycostscaneasilyreachpercentagesthatarehigherthan20%ofsales.Intheconstructionindustry,severalstudiesemphasizethequantitativeimportanceofthesubject.TheessenceofmeasuringqualitycostcanbefoundinthefactthateachidentifiedqualityproblembringswithitavisiblerecoverablecostwhichcanbeassignedavalueCampanella（1999）.However,whathappenswhen,becauseofthenatureoftheproblem,itisimpossibletocarryoutanobjectivevaluationofthecost？Theaimofthisstudyistoanswerthisquestion.Amethodologybasedonthefoundationsoffuzzylogicwillbedeveloped,whichwebelievewillsubstantiallyimprovethequantificationprocessofcertainelementsofqualitycostintheconstructionindustry,whicharecalled“hidden”becauseoftheinherentdifficultiesfortheirestimation.Thereareseveraldifferentmethodologiesforthequantificationofhiddenqualitycost.Noneofthem,however,considerthesubjectivityanduncertaintythatispresentinanyattempttoquantifysuchcosts.Themaincontributionofthispaperisthedevelopmentofamethodforthequantificationofhiddenqualitycostsbasedonfuzzylogicanditsapplicationtotheconstructionsector.ThemaincontributionofqualitytermswasproposedbyFeigenbaum（1961）,whoclassifiedqualitycostintofourbroadcategories（PAF）:prevention（cost 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）sincurredfromavoidingerrors）,appraisal（theaimofwhichistodetecterrors）,andinternalandexternalfailurecosts（dependingwhethertheerrorisfoundintheheartoftheorganization,whichwouldbeaninternalerror,orthroughthecustomer,externalerror,whichcouldcauseconsiderableharmtothecompany’simage）.However,withinthecostsprovokedbyerrors,failurecosts,itispossibletointroduceanewsubdivisionaccordingtothecomponentsofcost.Thesearebasedoneitherobjectivecriteriaandasaresult,quantificationshouldberelativelysimple—visiblequalitycosts,oritmaybenecessarytoresorttoessentiallysubjectiveandtotallyunconventionalcriteriaforestimationwhichcomplicatesthistaskconsiderably—invisibleorhiddenqualitycosts（Dahlgaardetal.1992;AECA1998）.Inspiteofthedifficultyinvolvedinmeasuringhiddenqualitycosts,itisnecessarytobeawarenotonlyoftheirexistencebutalsooftheirimportance（Giakatisetal.2001）.Infact,aspointedoutbyLoveandIrani（2003）,onlysomeelementsintegratedintotalqualitycostcanbeestimatedwithacertaindegreeofaccuracyandobjectiveness.Itisnecessarytobeawareofthefactthatbecausethelinebetweenvisiblequalitycostsandhiddenqualitycostsisnotalwaysatallclear,itiseachorganizationthatshoulddecideonthenatureofeachelementofcost,accordingtothedataavailableandtheexistenceofobjectivecalculationprocedures.Thecostofconcreterepairworkscausedbyformworkmovement,thecostofreworkduetoincorrectsizeofreinforcement,ortheextensiverepairworkofhoneycombscausedbyinsufficiencompactionoffreshlyplacedconcretearethreeexamplesofqualitycostelements（Tangetal.2004）,whichaccordingtothetoolsavailabletotheconstructioncompanyfortheirquantificationcouldbequantifiedasvisibleorhiddenqualitycosts.Nevertheless,therearecertainqualitycoststhatbecauseoftheircomplicatedestimationarecataloguedashiddencostsbyanyconstructioncompany.Inthisrespect,thelossoffuturebusinessasaconsequenceofdeteriorationintheimageofthecompanystandsoutbecauseofbothitsimportanceandtheextremedifficulty 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）involvedinitsquantification.However,althoughitwouldbeinterestingforconstructorstotryandapproximatethecostderivedfromlossofimage（Barberetal.2000）,thisrarelyhappens.Inspiteoftheirimportance,costsbroughtaboutbythelossofimagearenotintheleasttheonlyhiddenqualitycosttobefoundinaconstructionfirm.Therefore,theSpanishAssociationofAccountancyandBusinessAdministration（AECA1998）hasproposedthatthosecostswhicharenotnormallytakenintoaccount,orarenotexplicitlyregisteredintheaccounts,shouldbecataloguedashidden.Therefore,thecostscausedbyacompany’slossofimageshouldalsoinclude,forexample（AECA1998）:(1)inventoryexcesses;(2)wastefromovertime;(3)nonproductivetimesduetoproductionprogrammingerrors;(4)timededicatedtoanalyzingthecausesandconsequencesoferrors.Thomson（2006）citethefollowingasexamplesofhiddenqualitycosts:lostsales,extrainventory,delays,andunidentifiedscrap.Krishnan（2006）hasdrawnupthefollowinglistofhiddenqualitycosts:productfailureinthefield,rushdeliverycosts,inappropriatejobspecifications,timelostduetoaccidents,equipmentfailures,costoflostsales,extraoperations,unnecessaryprocedures,complaintinvestigationcost,excessinventory,lackofparts,rewritingoperatorinstructions,andpastduereceivables.Park（2003）mentionsthefollowinghiddenqualitycosts:lostmanagementtimecost,lostbusinesscost,lostcredibilitycost,lostopportunitycost,lostassetscost,reruncost,lostgoodwillcost,andmaintenancecost.Otherauthors,instudiesthatanalyzethedifferentaspectsrelatedtohiddenqualitycostintheconstructionbusiness,highlightthefollowingexamplesofhiddenqualitycosts:scheduledelays,litigationandclaims,lossofreputationandthesubsequentimpactonfuturebusinessopportunities,lossofscheduleandproductivity,lowoperationalefficiency,workinactivityfromwaitingoridletime,etc.Anycompanyshouldalwaysbeawareofthelikelihoodofthepresenceofthesehiddenqualitycostswhenmakingadecisionthataffectsqualitymanagement.AsBrownandKane(1987)pointout,thesecostscanreachthreeorfourtimesthecostofregisterederrors. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）Traditionally,authorshaveusedtheprobabilistictheoryasamathematicalinstrumentforquantifyinghiddenqualitycosts.Theuseoftheprobabilistictheoryinthevaluationofthesecostspresentsseriousproblems,principallybecauseoftheobligationofassigningprecisenumberstoeachevent,when,infact,theyareestimations.Thus,itwouldbebettertodescribethemthroughimpreciseassertions,i.e.,approximations.Thistypeofrepresentationsofuncertaintydoesnotpermitonetoincludealltheintrinsicimprecisionsoftheexperts’opinions.Anotherproblemtobeconsideredistheprobabilityoftheoccurrenceofanevent.Thisiscalculatedaprioriaccordingtocircumstancesandconditionsexistingatthetime,butitdoesnotguaranteethatitwillbemaintainedinanyfuturecases,duetothenatureoftheelementtobeanalyzedandtheexistenceofachangingenvironment.Ifprobabilitychangesthroughalterationsintheconditionswhichdeterminedthesedecisions,thissituationcouldleadtodecisionmakingthatmightnothaveanyeffectinthefuture,orcouldevenbeharmful.Inthefaceoftheseinconveniencesandproblems,thefundamentalcontributionofthepresentstudyiscarriedoutbyintroducingfuzzylogicandtheconceptofthepossibilityofquantificationofhiddenqualitycosts.Theseconceptsallowforabetterapproachtothenaturalreasoningofuncertainsituationsthantheprobabilityconcept,asthelatterinvolvesveryrigidnormsfordealingwithalltheaspectsthatanuncertainsituationpresents.Further,thevalidityandoptimalaggregateofamodeldependonthespecificationsrelativetobothitsrepresentationofdataandintegrationinstages.Optimizationcanbedefinedasthepropertyofanaggregatemodelinordertomaximizethefinalcontentofinformation,orequivalently,toreducelossofinformationtoaminimum.Inthiscontext,differentopinionscangetlostatthestart,becausewithaveragingoperators,informationislostandisnottransferredtothesuccessivecalculations.Theaimofthisstudyistoapplyfuzzylogictothedevelopmentoftotalqualitycostsystemsthroughtheformulationofaquantificationproposalforthoseelements 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）whereconstructioncompaniescannotuseobjectivecriteriaforestimatingtheircost.Anewmethodologicalfocuswillbeproposedbasedonfuzzylogicthatwillsubstantiallyimprovethevaluationprocessforhiddenqualitycostsinconstructioncompanies.Theproposedmethodologyissupportedbyasequentialprocessdividedintosevenstages,theobjectofwhich,fromourpointofview,istoquantifythehiddenqualitycostparexcellenceinconstructioncompanies:thecostofthelossofimage.Abdel-Razek（1998a）emphasizedtheimportanceofqualitymeasurementintheconstructionindustry.AsKazaz（2005）pointoutthetechniquesandmethodsofqualitymanagementcanandshouldbetransferredtotheconstructionindustry.Forthisreason,weconsider,asdotheseauthors,thatitisfundamentalforconstructioncompaniestodeveloptoolswhichwillfacilitateinformationabouttotalqualitycosts.Fromthebibliographicalanalysisrelatedtodeterminingthesecostsinconstructioncompanies,itisapparentthatthequantificationofso-calledhiddenqualitycostsreceiveslittleattentionfromauthors,althoughitsimportanceisrecognized.Asaconsequence,wehavedecidedtotakeonthechallengeofputtingforwardamethodologicalproposalforthequantificationofthesecosts.Inouropinion,itisonlypossibletocontemplatetheestimationprocessforhiddenqualitycostsbyadmittingthattheconditionsofuncertaintyandsubjectivity,foundinthevaluationsconditionthereliabilityoftheinformationobtainedinadecisiveway.Forthisreason,andduetoitsnature,thetheoryoffuzzysubsetscanbeseenasanadequatereferenceframeworkforsustainingthedesignofmodelswhichpermitthequantificationoftheseelements.Itisdifficulttoimaginethattheoriesdevelopedinthefieldofbusinessmanagementcanbeverifiedifatrialisnotcarriedoutwithinanorganizationalcontext.Forthisreason,itisimportantthattheproposedmanagementtoolshouldbeexperimentedwiththrougharealapplicationinordertoensuretheplausibilityandusefulnessofitsproposalsortoreformulateconditionsfortheapplicationofthetheory.Havingappliedtheproposedmethodologytothevaluationoflossofimageofa 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）determinedconstructionfirm,asaconsequenceofthedelayinthecompletionofabuilding,wecanconcludethevalidityofthemodelproposedashavingreacheditsgoal;thatistosayfavoringthequantificationofhiddenqualitycostsintheconstructionindustry.Source:Sellés.ManuelE.Sansalvador,Rubio.JoseA.Cavero,Mullor,JavierReig,2008“Developmentofaquantificationproposalforhiddenqualitycosts:appliedtotheconstructionsector”.JournalofConstructionEngineering&Management,vol.134,no.10,October,pp.749-757. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）二、翻译文章译文一：全面质量管理与质量成本费根鲍姆在1950年改善引入全面质量管理（TQC）的概念到西方国家，作为一种管理工具，以通过降低运营成本产品设计和质量损失。日本化学家卡罗，在1950-1960年左右介绍了日本全面质量管理，他指出“在全公司范围内将其作为管理工具以生产高质量产品和服务，将会在短期内以及在不久的将来，都会给公司带来竞争上的优势。”全面质量管理（TQM）是一种企业文化，允许其以最低的成本提供优质的产品和服务，以实现客户的满意度，同时，确保业务的不断改进与发展。为使组织有效运作并取得成效，必须识别众多相互关联的活动。一个活动使用资源和管理，以使输入转变为输出，被认为是一个过程。通常，一个过程的输出直接影响到下个过程的输入。全面质量管理的过程包括三个主要活动：制定有效的政策和策略组织；有效的管理组织；寻求持续改进。首先，全面质量管理的基本概念进行了介绍。当明白出现的问题是“我们能做些什么来实现我们组织的全面质量管理？”。此时，我们就会明白，需要进一步解释的含义和“质量改进”基础知识以及如何提高质量管理。一种改进质量的工具，必须安装在我们的组织，使其有足够的质量改进和全面质量管理设施。全面质量管理在实践中了解一些哲学家和他们的质量方针。全面质量管理的最终目标是让组织取得更大的利益，例如通过最小化的成本来实现最优化的质量和生产效率。哲学的全面质量管理适用于任何以客户为导向，致力于质量的组织。质量必须致力于传播各级组织的各项活动。此外，管理承诺包括每个部门、功能和工艺的组织和积极主动的承诺组织里的每一个人都满足顾客需求，寻求持续改进。质量改进是任何现代组织的目标。改进需要持续且永无止境的。改进的方法可应用于两个工作人员和过程。改善的程度达到可以测量、监控，并且控制。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）在进行质量改进的实际情况中往往会存在一些问题。这些问题给质量改进提供了机会，也给实验室提供了解决问题的机会，使实验室能够通过学习解决问题积累经验。并寻找企业的潜力和解决存在的问题，同时，不断提出解决问题的有效对策。质量改进是一个连续的活动，旨在更高等级的过程效果和效率。从各种测量的结果和统计的系统监测分析中，看出需要改进的情况可能产生于不同的研究报告和调查。一个质量为首的实验室在不断寻求改进机会的过程中发现问题、解决问题。因此，解决问题的技巧应当适用于所有商业领域，所有个人和团体应鼓励使用他们，为了更有效地使用优先可利用的资源，应在采取行动之前审查。管理层应鼓励其成员进行或一直保持一系列步骤、军纪严明的基于数据收集和分析的质量改进项目或活动。质量改进过程的重要性和范围需要有明确的规定。调查可能的改进区域增加的性质的认识过程中需要改进的地方。在数据收集的过程中对需要改进的地方作具体分析，根据因果关系制定办法。为改进措施进行了本组织成员参与过程提供可供选择的建议，。分析了更多信息，并且这一过程在系统中引入了。基于质量损失的措施或在比较对组织公认的领导人在一个特定的领域，进行质量改进项目或发生鉴定战争是改善的机会。从改进机会的定义来分析的过程包括分析数据和事实以及改进的奋斗目标。具体包括：-确定一套改善数据分析和评价该工艺要求及问题产生原因的过程。-可能的解决之道的首选设计的一个选择。实现心理状态的办法就是那计划。-这个计划是怎样实现的。-对结果进行监测、审核及评估。-如果解决方案不能达到它的目标，则应重复此过程。质量改进首先需要结构组织、横向和纵向排列。再组织等级制度、责任质量改进包括：1、管理程序（即供应政策、策略和主要的质量改进目标、资源提供、教育和培训等）。2、工作过程（即如何进行各种操作，、测量以及质量损失计算，并执行预算和采购流程）。3、全国政协全体成员组织授权建立和保持持续改进质量一种环境。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）品质改进作为一个词是指质量低劣阶段过渡到品质优良阶段。这种变化应该总是测量，以证明该过渡到好的阶段是成功的。测量应该与质量相关的损失包括客户满意度，加工生产能力，社会遭受的损失。世界范围最知名的质量专家约瑟夫•朱兰，在1954年第一次访问日本时的座谈会解释中所扮演的角色对高层管理人员来说，他们要促进质量管理活动。朱兰发展了质量三部曲理念：质量策划，质量改进和质量控制。全公司质量战略规划这三个方面是将朱兰的“质量规划路线图”，进一步分解成以下关键要素：1、质量-确定客户的需求。-将这些需要转变为我们的语言。-开发出一种能满足这些需求的产品。-优化产品特点，以满足我们的需要和顾客需求。2、质量改进-形成一个能够生产产品的程序。-优化该过程。3、质量控制-证明该工艺在操作条件下能生产产品。-操作过程中转移。朱兰强调，任何组织生产和销售通过开展这些活动（行为）是由在质量进展螺旋描绘专门部门进行专门的活动系列的产品。螺旋显示行动前需要的产品或服务可以推出市场。每个螺旋（例如，客户服务，营销，采购）专业部门被赋予的责任是执行分配给它的特殊功能。此外，各专业部门也要分配贯彻，如人际关系，财务，全公司的功能和质量的一定责任。朱兰谈到通过这些活动来形容周围螺旋部门的质量功能可以达到的质量。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）质量成本是确保产品和服务（包括分析活动）的成本。这笔费用是本组织目前用来衡量质量效果的。全面质量管理需要过程的管理，而不仅仅是产出。组织内的每个人的贡献和在运作过程中，每个进程应该有确定的所有者，以便明确这一进程的成效。过程成本是一致性和非一致性的总成本。一致性（COC）的成本是为给定的产品和服务提供充分有效的方式，标准的内在指定的进程宣布成本。非一致性成本是浪费时间，材料和能力（资源）与在生产，调度，收据和商品以及服务不满意的矫正过程相关的成本。传统的建模方法，把质量成本归类为预防，评估和失效成本。预防和鉴定成本是保证质量的成本，以及内部和外部的成本是失败和报废成本。这些加在一起成为产品的总成本。在发布内部故障成本费用时，你会发现化验报告或分析证书前出了问题。外部故障成本是在分析结果或证书到达客户之后才发现了一些问题。所失去的机会成本费用，当我们不继续作为一个其他非生产活动的结果是必须在实验室进行常规实验室活动的。换句话说，这笔费用的发生，就会产生我们处理琐碎的活动，阻止我们做一些更重要的活动。这个失去的机会成本可能是那个最高的成本的品质。对于评估和预防单位成本得到了良好的产品质量越来越高的期望时，达到最小的缺陷，即当我们倾向于100％的良好品质的产品。另一方面内部和外部质量成本逐渐降低，直到我们降低到100％优良的产品生产。对质量的最低成本是在发现的考核和预防成本较低点两图的总和。持续改进的想法可以减少或消除不能增加价值的活动，因此不浪费。事实上，任何实验室中的许多活动需要重新考虑。以下是总结的费用，任何组织都应该避免的七个来源：（1）生产过剩；（2）不合格的产品；（3）等候线和拖延；（4）中介股票/半成品；（5）交通运输；（6）无效程序；（7）无效动作或行为。最佳的产品数量，生产必须平衡的需求，包括在旅游旺季期间，持有的股票在仓库成本和设立生产成本生产产品的一个地段。在一个分析实验室条件下，生产过剩可能被解释为任何活动，不为客户服务或增值的经验和知识。没有必要进行过多的样品分析，除非我们有理由这样做。此外，也不需要进行更多必要的分析。太多的分析结果是一种浪费。例如，最适合的生产数量必须平衡，则需要进行统计评价。这是来自生产废品率的浪费。制造单位未来必须建立一个第一时间生产适合产品的系统，以避免有缺陷的产品。要么被丢弃或再加工生产，招致重大的成本。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）“有缺陷的产品”的分析实验室被认为是分析结果之活动或没有实际应用到任何实验室去。这是有一种时间和金钱的浪费，项目仍然在等待时间，或者有线条在执行具体任务的延误。这时管理应设计一个适当的计划，以便均匀分配负责计划的行动。全面质量管理是应用哲学，管理致力于全面质量管理精神保证组织不只生存，并达到卓越。现代的商业环境受迅速变化的世界的影响，组织所发生的变化应当追求卓越，有效地增量和成功的持续改进。商业活动中出现问题应该被视为改善的机会与解决问题并通往卓越的途经。出处：道格拉斯R，史密斯，《全面质量成本与管理》，质量保证中的化学分析.斯普林格出版社.2010：P113-142. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计） 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）译文二：应用于建筑行业隐藏的质量成本量化发展的建议目前越来越多的全球性和竞争力，已转化为一个优先事项的组织，质量管理归皈了这些组织优先考虑的希望，巩固自己的位置。特别是对建筑行业面临的挑战是能定义、发展、实施一个产品和服务的生产以尽可能低的成本并能够满足顾客的质量管理失衡模型。事实上，多年来企业管理有相关的成本高的质量观念。然而，长期全面质量管理及其现实意义，可以被定义为“一种可扩展到整个组织，允许生产的产品或服务，满足最低的成本和客户需求努力使公司内所有的工作人员感到满意。”但为了实现这一目标，就必须消除不正确地成本，对质量成本进行测试和分析，进而正确衡量和评估质量成本。自朱兰在50年代初期介绍了质量成本的概念后，直到80年代，建筑行业才开始对此主题感兴趣，许多作者向人们展示了他们自己的定义。在众多的定义中，坎帕内拉给出了在我们看来，为其突出的优秀的定义，他觉得质量成本是“投资而在预防非符合要求，评估符合要求的产品或服务与未达到要求导致失败而产生的费用。”强调任何费用，有助于质量成本。很多公司都不会告知这些成本，因为他们没有计算。这些公司没有意识到这些成本对他们造成多大的损失。对此，有许多声望很高的作者，其中包括克洛斯（1979年），哈林顿（1987），坎帕内拉（1999），还有戴尔等，表明质量成本可以很容易达到的百分比均高于20％的销售额。在建筑行业中，许多研究均强调，这一问题的定量的重要性。坎帕内拉指出，测量质量成本的本质可以发现这样一个事实，即每个确定的质量问题，它带来的明显的可收回成本，可以被分配一个价值。然而，因为这个问题的性质，导致不可能进行客观的成本评价。本研究的目的是回答这个问题。一种基于模糊逻辑基础的方法论的发展，相信这将大大改善对质量成本的某些元素在建筑行业的发展基础，就是所谓的量化过程中“隐藏”，因为这是他们估计的内在困难。关于质量隐患的成本量化有很多不同的方法。但是他们在试图量化这种费用时没有考虑主观性和不确定性。本文的主要贡献是提出一个基于模糊逻辑和其应用到建筑领域的隐藏质量成本量化发展的方法。 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）费根鲍姆在质量方面的主要贡献是提出了将质量成本分为四大类：预防成本（避免错误发生的费用），质量评估成本（其目的是为了检测错误），以及内部和外部故障成本（取决于该组织是否存在错误，这可能给公司形象造成相当大的损害）。然而，由错误、失败引起的成本费用，可以根据成本的组成部分引入一个新的细分。这些都基于客观标准之一，因此，量化的成本应该是相对简单的可视质量成本，也可能是有必要诉诸为估计这项工作相当复杂的不可见或隐藏的质量成本。在衡量隐藏的质量成本时是有困难的，因为不只是衡量它们的存在与否，而且还要评估其重要性。事实上，要准确、客观的估算质量成本的某些综合要素是有一定难度的。只有一些元素结合在一起预计的总质量成本才有一定程度的准确性和客观性。由于可见的和隐藏的质量成本线并不总是清楚，这就要求每个组织应根据现有的数据和计算程序确定各成本要素的客观存在及了解各成本要素的性质，并进行对比分析。混泥土的维修工程费用是由模板运动引起的，返工费用是由于不正确的大小加固，或新浇混泥土通过压实不够充足造成的大量修理工作引起的费用，而根据他们的工具可用于建筑公司量化成可见或隐藏的质量成本。不过，也有一些质量成本是由于建筑公司其复杂的估计而引起的费用。在这方面，因为双方立场的重要性和极端困难的量化，作为未来业务的恶化，将会对公司的形象造成损失。然而，虽然那是有用的构造函数用来估算近似成本的损失，但这种函数很少被使用。鉴于其重要性，尽管将在一建筑公司发现成本所带来的形象损失至少不是唯一的质量隐患的成本。因此，西班牙会计及工商管理协会提议，那些没有明确的账目登记的费用正常情况下是不考虑明的，应作为隐藏的费用。因此，公司成本损失也应包括在内，例如（AECA1998）：1、库存过剩；；2、超时浪费；3、由于非生产性生产编程错误；4、专门分析错误的原因和后果。汤姆森引用作为隐藏质量成本的例子如下：销售损失，额外的库存，延迟和身份不明的报废。他 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）制订了质量成本的隐藏列表：在外地的产品不合格，快递费成本，不恰当的工作规范，因意外而损失的时间，设备故障，销售损失，额外的操作，不必要的程序，投诉的调查费用成本，库存过剩，缺件，改写操作指令，逾期应收账款。帕克提到的隐藏质量成本包括：失去管理的时间成本，失去的经营成本，失去信誉的成本，失去的机会成本，损失的资产的成本，重新运行成本，商誉损失成本和维护成本。其他作者在研究分析有关建筑企业隐藏质量成本的不同方面，突出质量隐患费用的例子如下：工期延误，诉讼和索赔，损失的信誉和未来的商业机会，进度和生产力损失，运营效率低，工作不活动或空闲时间的等待等后续影响。任何公司都应该对这些存在永远影响质量管理的质量隐患成本作出可能性认识。正如布朗和凯恩指出的，这些费用可达到三、四次登记错误的成本。传统上，作者们用来作为量化这些质量隐患成本的概率理论，是他们在估计分配给每个事件的确切数字义务的严重问题时，用数学工具的概率理论提出的。因此，通过不精确的估计会更好的来形容他们的理论。种类型的不确定性表示不包括所有专家的意见。另外一个需要考虑的问题是一个事件的发生概率。这是计算的先决条件，但由于对元素的性质进行分析和出现的环境的变化，在现有的时间，它并不能保证它会在未来任何情况下维持。如果通过概率变化的条件来确定这些决策，可能导致决策在将来是有害的，也有可能不会产生任何影响。鉴于这些不变的基本的问题，本研究的贡献时引入模糊逻辑的理念与量化的可能性的隐质量成本。这些概念允许一种更好的途径去自然推理不确定情况，后者需要严格的规范，处理方面呈现出不确定性。此外，一个模型的有效性和最佳聚合取决于双方的规格相对其代表性的数据和整合阶段。优化可以被定义为特性的总合模型属性，以便最大限度地提高信息的最终内容，或等价地，以减少信息的损失降到最低。在此背景下，不同的意见就会丢失在最开始，因为平均经营者、资料遗失、不转移到连续计算。本研究的目的是应用模糊逻辑发展的总质量成本系统通过制定量化这些元素的提案，对在工程公司不能用客观标准估计的成本进行估计。一个新的方法的重点是提出模糊逻辑，这将大大改善公司的质量隐患在施工过程的成本计价。建议的方法是将 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）其中的对象分为七个阶段，从我们的角度来看，是量化隐藏在建筑企业质量成本出类拔萃的一个连续的过程分为：对形象的损失成本。阿卜杜勒强调了质量测量在建筑行业的重要性。卡扎指出的技术和质量管理方法可以而且应该被转移到建筑行业。出于这个原因，和这些作者一样，我们认为，这是建筑公司的根本开发工具，将促进有关全面质量成本信息。从与建筑公司确定这些费用的文献计量分析，很明显所谓的隐性质量成本的量化很少受到作家关注，但其重要性是公认的。因此，我们决定提出建议该成本量化的提案。在我们看来，这是唯一可能在隐藏的质量成本估计过程中考虑不确定性和主观性条件，从而获得可靠性信息的一种方式。出于这个原因，并且由于其性质，模糊子集理论可以被看作是对保持该模型允许对这些元素的量化设计充分参考的框架。很难想象，在企业管理领域发展理论可以验证，审判组织内是否进行了断章取义。基于这个原因，应用这一理论重要的是拟定的管理工具应该通过试验与实际应用，以确保其合理性和实用性。我们可以得出结论，作为一个在建筑物竣工延误后，用来估计建筑公司的形象损失的方法，已经达到其目标所提出的模型的有效性，这就是说有利于建筑行业量化隐藏的质量成本。出处：曼努埃尔，奥比鲁，何塞答，哈维尔，《应用于建筑行业隐藏的质量成本量化发展的建议》，建设工程与管理学报，第134卷（10），2008（10）：P749-757. 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）（　2011　届）毕业论文（设计）题目：建筑施工企业质量成本管理探析姓　　名：　　　　　　　　专　　业：　　财务管理　　　班　　级：　　　　　　财务071学号：指导教师：　　　　导师职称：　　讲师高级会计师　2011年5月12日 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）诚信声明我声明，所呈交的论文（设计）是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺，论文（设计）中的所有内容均真实、可信。论文（设计）作者签名：签名日期：年月日 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）授权声明学校有权保留送交论文（设计）的原件，允许论文（设计）被查阅和借阅，学校可以公布论文（设计）的全部或部分内容，可以影印、缩印或其他复制手段保存论文（设计），学校必须严格按照授权对论文（设计）进行处理不得超越授权对论文（设计）进行任意处置。论文（设计）作者签名：签名日期：年月日 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）摘要：“向质量要生存，向管理要效益”是建筑施工企业一贯的主旨。随着社会的发展，以及越来越激烈的竞争，质量成本管理已成为建筑施工企业普遍关注的课题。目前，不少建筑施工企业在建设质量管理中存在两种极端现象：重视了建筑产品质量，则放松了质量成本管理；反之，加强了质量成本控制则使产品质量有所下降，还有一些建筑施工企业甚至尚未进行质量成本管理。上述现象的存在，主要是对质量成本的认识不足，对质量成本计划、控制、核算、分析等内容和方法尚未掌握的缘故。本文从质量成本的含义出发，对建筑施工企业开展质量成本管理的意义及其管理内容进行了阐述，同时，从质量成本管理的角度对建筑施工企业现阶段开展质量成本管理面临的问题及加强质量成本管理的对策进行了具体探讨，以加强建筑施工企业质量成本管理，确保企业持续健康发展。关键词：建筑施工企业；质量成本；现状；问题；对策 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）Abstract：“Achievesurvivalfromqualityandeconomicefficiencyfromthemanagement”istheconsistentthemeofconstructionenterprises.Withthedevelopmentofsocietyandincreasinglyfiercecompetition,qualitycostmanagementofconstructionenterpriseshasbecomeauniversalconcern.Atpresent,twoextremesexistinconstructionqualitymanagementofmanyconstructionenterprises:payattentiontotheconstructionquality,whilerelaxqualitycostmanagement;onthecontrary,thoughqualitycostcontrolhasbeenenhanced,butproductqualityhasdeclined.Someconstructioncompanieshavenotevenprecededthequalitycostmanagement.Theabovephenomenonexistenceismainlyduetothelackofunderstandingofqualitycostandpossessionofqualitycostplan,control,accounting,andanalysisofthecontentandmethod.Thisdissertationfromthemeaningofqualitycost,describedthesignificanceofcarryingoutqualitycostmanagementbyconstructionenterprisesanditsmanagementcontent.Meanwhile,fromthequalitycostmanagementperspective,ithasspecificallydiscussedtothepresentstageofconstructionenterprisestocarryoutqualitycostmanagementproblemsandenhancethemeasuresofqualitycostmanagement,inordertoenhancethequalitycostmanagementofconstructionenterprisesandensurethehealthydevelopmentofenterprisecontinued.KeyWords：constructionenterprises;qualitycost;statusquo;problems;countermeasures 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）目录一、引言1二、建筑施工企业质量成本管理内容1（一）建筑施工企业质量成本构成内容1（二）建筑施工企业质量成本管理的内容2三、建筑施工企业质量成本管理的必要性5四、建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题6（一）建筑施工企业质量成本管理现状6（二）建筑施工企业开展质量成本管理面临的问题7五、加强建筑施工企业质量成本管理的对策9（一）正确认识质量成本转变观念走出误区9（二）加强建筑行业的市场秩序管制10（三）树立质量成本效益观念10（四）建立和健全质量成本核算体系11（五）加强过程控制完善企业各项基础管理工作12（六）进行质量成本预测实施质量成本控制12六、总结13参考文献15致谢17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）一、引言当今世界，建筑业作为一种综合性、专业性服务的第三产业，在国民经济中的地位越来越重要。目前，随着经济的不断发展，建筑市场竞争日趋激烈，竞争的焦点就是工程的质量、成本的竞争，然而，众多建筑施工单位只追求提高工程实体质量，而忽视了质量成本管理，导致工程建设出现剩余功能，从而增加了工程的质量成本。那么怎样在提高质量的同时有效的降低成本，成为建筑施工企业的迫切要求。而在建筑施工企业的总成本中，质量成本虽然一般只占5％左右，但在建筑材料及其人工成本市场趋于平衡的情况下，它对建筑施工企业的市场竞争和经济效益有着重要的影响。因此，为了在质量、成本和效益三者之间取得最佳效果，加强对质量成本的管理成为建筑施工企业进行成本管理不可缺少的工作之一。同时，这也是保证工程质量、提高经济效益的重要途径，而且对于在新形势下的建筑企业获得更大的经济效益，提高竞争能力，具有重要的现实意义。二、建筑施工企业质量成本管理内容（一）建筑施工企业质量成本构成内容质量成本概念是由美国质量管理专家费根堡姆在20世纪50年代提出的。自美国质量管理专家J.M.朱兰博士“矿中黄金”理论的提出后，质量成本理论更趋完善。质量成本又称质量费用，是指企业为了保证满意的质量而支出的一切费用和由于产品质量未达到预期目标而产生的一切损失的总和，是企业生产总成本的一个组成部分。。建筑施工企业质量成本是将建筑产品质量保持在设计质量水平上所需要的相关费用与未达到预期质量标准而产生的一切损失费用之和，在建筑施工企业中它是建筑施工总成本的组成部分。建筑施工企业质量成本由施工过程中发生的预防成本、鉴定成本、内部损失成本和外部损失成本构成。其中预防成本是致力于预防工程质量不合格所需要的各项费用，包括施工质量管理工作费、质量信息费、专门质量培训费、质量技术宣传费以及管理活动等成本项目。鉴定成本是评定施工项目是否满足设计要求和施工规范所需的费用，17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）包括建筑材料检验试验费、工序监测费和计量服务费、施工质量评审活动费等成本项目。内部损失成本是在工程竣工前工程未满足设计要求规定的质量要求所发生的费用，包括返工损失、返修损失以及质量过剩增加支出、技术超前增加支出造成的损失等成本项目。外部损失成本是竣工后由于工程质量未满足设计要求和验收规范所发生的费用，包括赔偿费用、诉讼费及因违反环境保护规定而发生的罚款和发生质量保修事件而发生的费用等成本项目。（二）建筑施工企业质量成本管理的内容建筑施工企业质量成本管理大致应包括以下内容：1、开展质量成本管理的准备工作规定质量成本管理的程序、规章制度，明确各级部门和人员在质量成本管理中的责任和权利；建立健全质量成本管理的组织体系，使企业内部各级组织的人员落实、组织落实；确定质量成本科目和科目的设置，在科目设置中要结合组织的具体情况、组织结构、企业规模、产品的复杂程度、产品生产的特点，形成一套适宜于本企业情况、具有本企业特点、清晰、适用的质量成本科目体系；研究和确定本组织质量成本预测和决策的组织、方法和体系，开展预测和决策方法的研究，组织具体的预测和决策，下达质量成本目标和指标计划并组织实施；准备质量成本的各类记录和表格，组织有关人员开展质量成本的统计、核算和汇总；制定质量成本的评价、考核办法和标准，实施质量成本的评价和考核。2、建筑施工企业质量成本分析建筑施工企业质量成本分析，即根据质量成本核算的资料进行归纳、比较和分析，共包括四个分析内容：质量成本总额及其构成内容分析、质量成本构成比例分析、质量成本占预算成本比例分析和质量损失率分析。（1）质量成本总额及其构成内容分析。首先计算出本月的质量成本总额及其构成内容，然后与上月的进行比较，找出质量成本的发展趋势。施工企业外部损失成本不是每月都发生的，但如果外部损失成本呈上升趋势，那将会严重影响施工企业信誉，影响开拓市场。因此，建筑施工企业应注意建后质量服务成本和外部损失成本的发展动向。（2）质量成本构成比例分析。所谓质量成本构成比例分析，即在质量成本核算的基础上，分别算出内部损失成本率、外部损失成本率、鉴定成本率和预防成本率。然后，分析比较质量成本项目构成与最佳质量成本指标，17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）找到控制和降低质量成本的途径。其中，最佳质量成本指标可借鉴质量管理专家朱兰博士的最佳质量成本模型而得。将质量总成本曲线划分为质量改进区、质量成本最佳区、质量成本过剩区，如图1所示。图1质量成本最佳区域图在质量改进区域，损失成本高于质量总成本的70％，预防成本则低于质量总成本的10％，在此区域应增加质量管理，采取措施予以改进，以降低质量总成本。在质量成本最佳区域，损失成本占质量总成本的50％，预防成本低于质量总成本的10％，处于此区域时应将质量管理活动的重点转向控制。在质量成本过剩区域，损失成本小于质量总成本的40％，鉴定成本则大于50％，处于此区域应降低质量标准中过多鉴定标准，减少鉴定成本支出，从而使鉴定成本降下来。余超，高青枝，李伟关．施工企业质量成本控制．科技创新导报，2008（22）：P184.（3）质量成本占预算成本的比例分析。主要是进行质量成本总额与预算成本的对比分析，通过质量成本总额的四个构成部分与预算成本的对比分析，找出质量成本管理中存在的问题并加以解决。建筑施工企业可通过建立质量成本分析表来进行分析反映。例如某公司一项工程项目的各项成本及其比例关系如表1所示。通过表1对该工程项目的质量成本分析，可以看出该工程的质量成本占预算成本的比例较大。特别是内部损失成本占预算成本和占质量成本的比例突出；且预防成本占预算成本和占质量成本的比例偏小。这说明工程的质量管理存在一定问题。该公司应及时采取有效的措施加强对施工项目的质量管理，进行质量成本的目标成本优化控制。17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）表1某公司一项工程的质量成本分析项目金额（元）占预算成本总额比率（％）占质量成本总额比率（％）预算成本5837000//质量成本1896723.25/预防成本199960.3410.5鉴定成本155790.278.2内部损失成本1294582.2268.3外部损失成本246390.4213（4）质量损失率分析。控制内外部损失成本是质量成本管理中既能保证质量又能降低成本的关键项目，因此可以通过质量损失率的分析寻求质量成本管理的重点。所谓质量损失率，就是指内部损失成本与外部损失成本之和与施工总产值之比，是质量指标体系中一项重要的经济指标，其大小反映了企业质量管理的成效，其值应越小越好。王为民．建筑企业质量成本的控制，安徽水利水电职业技术学院学报，2005（3）：P60.3、建筑施工企业质量成本控制质量成本的控制应对建筑产品形成全过程的控制，包括：（1）建筑产品设计阶段的成本控制。即建筑产品正式施工前的技术准备阶段，这一阶段成本控制有两方面的内容：一是建筑产品设计阶段本身发生的费用；二是设计阶段，因设计出现问题造成停产，返工等损失，称为设计故障成本。这部分损失可以在设计时进行控制，通过对产品设计的论证、评审、试制、实验等措施，使设计方案达到科学合理，以避免投产后因设计方案问题造成重大损失。（2）材料采购、耗用的质量成本控制。从建筑施工企业的角度看，供应厂质量成本可分为显见成本和隐含成本，建筑施工企业易鉴别的为显见成本，并可将责任划归为具体的供应厂，如有关接受检验工作的费用就是显见成本，然而，隐含成本不是那么直观的让施工企业鉴别，如为理采购品的缺陷而花费的工作时间就是隐含成本。控制供应方质量成本应从该材料的验收标准开始制定出一系列的工作规范，从而降低购入材料的故障成本。17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）对材料的消耗质量成本也要进行控制，材料消耗占产品核算的比重很大，降低材料消耗并对材料消耗前的质量方面进行管理，也是质量成本控制的重要方面。因此，在实际工作中，应该将对材料消耗的质量成本控制和价值工程的科学方法结合起来。（3）对施工工艺及工艺装备的质量成本控制。施工工艺及工艺改善对质量成本有着极其重大的影响，企业在施工过程中要做到用最合理的工艺及工艺设备是很困难的，因此对一些比较复杂的施工工艺、生产成本比较高的工序及工段，就要特别注意加强质量成本管理，研究分析工艺线路、工艺作业、工艺设备对成本的影响。三、建筑施工企业质量成本管理的必要性开展质量成本管理是保证建筑产品质量并提高经济效益的重要途径，其主要有以下意义。第一，有利于促进质量管理体系有效运行质量成本管理是企业质量管理量化管理的一种方法，是对企业质量管理体系有效运行的监视、测量和分析的方法之一。质量管理体系是在质量方面指挥和控制组织的管理体系，是建筑企业为对产品生产进行质量控制而建立的质量管理与控制方针和目标，并为实现这些方针和目标而建立的保障体系。第二，有利于进一步深化质量成本管理质量成本管理的研究就是为了向管理层提供一个工具，用来加强质量规划和质量改进，明确的告诉我们在开展质量成本管理的过程中，哪些投入是多余的，哪些投入是必要的。因此形成的质量成本分析报告可以指明质量体系中的强项和弱项，从经济效益的角度，促进和推动质量成本管理工作的进一步发展。第三，是对企业总成本控制的需要质量成本是建筑产品成本的组成部分，是建筑企业持续经营过程中不断发生的动态成本。质量方面的内部和外部损失不仅造成直接的质量损失，而且也造成直接的非正常效率损失。质量成本提供了重要的经济指标，通过这一指标，企业的管理人员和质量控制人员能够在经营活动中保持有效的联系。通过降低质量成本，使企业从质量管理和质量成本管理中获得诸多利益。第四，是提高企业经济效益的一个重要手段17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）获取利润即取得经济效益是一个企业在社会环境中生存的基础。建筑施工企业作为一个从事生产、谋求盈利的单位，只有用较低的成本产出较高质量的产品，才能取得尽可能多的经济效益。因此，开展质量成本管理，降低质量成本，挖掘“矿中黄金”是有实际意义的。第五，是质量责任制和经济责任制考核的有效手段开展质量成本管理，把质量成本计划指标纳入质量责任制或经济责任制中，通过质量成本科目自上而下层层分解到各级，届期通过指标的统计、核算和分析，对质量成本计划指标完成情况、对质量责任制和经济责任制的落实和实施情况进行考核，是企业加强质量管理、落实质量责任制和经济责任制的有效手段之一。四、建筑施工企业质量成本管理现状及面临的问题（一）建筑施工企业质量成本管理现状随着改革开放的深入，国外先进管理理念的引进，我国企业的内部质量成本控制逐步开展起来，虽然取得了一定的成绩，但发展不平衡，仍有明显的差距。据《2002年中国统计年鉴》资料表明，2001年房屋竣工面积优良品率为43.04％，较1991年增长了14.9％。据《2003年中国统计年鉴》的资料，2002年竣工房屋面积的合格率为90.9％。然而，建筑工程的质量仍不理想，一般房屋工程质量形势仍很严峻。20世纪90年代以来，陆续发生的一些房屋倒塌事故造成的巨大经济、财产乃至生命的损失，更是引起了人们对质量管理现状的反思。各部门、各企业都积极开展各项质量管理工作，但效果并不明显，有些企业甚至失败了。其原因主要还是大多数人并未真正领悟到质量不仅是免费的而是增值的，但前提条件是要将质量管理与经济管理紧密结合。离开成本谈质量是没有意义的。这就是说，质量并不是越高越好，而是要根据实际情况来确定一个最适宜的质量水平。这个适宜的水平如何确定及如何评价质量管理的效果正是建筑企业质量成本管理研究的范畴。然而，目前我国还没有关于建筑企业质量成本的完整统计数据。但是，根据美国建筑业协会1989年统计结果表明，建筑产品的返工成本约占总成本的12.4％，1995年，英国Abdul-Rahman调查报告中的结果为5％-6％，虽然所占的比例降低了，可是对于工程产品来说，5％也是一个相当大的数字了。据《中国商报》1999年8月9日报道，1998年直接质量损失占工业增加值的2.12％，仅此推算，1998年我国工业增加值为20046亿元，17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）质量损失达425亿元。据《新民晚报》1999年1月28日报道，我国建筑业大约有20％的工程没有达到国家规定的质量合格标准。近年来，全国因建筑物倒塌事故造成的浪费达1000亿元。由此可见，研究建筑企业开展质量成本管理面临的问题并寻求解决办法正是当务之急。王青娥，徐伟．建筑施工企业质量成本管理面临的问题及对策，建筑技术，2004（11）：P864.（二）建筑施工企业开展质量成本管理面临的问题1、对质量成本管理的涵义缺乏正确的认识目前虽然有不少建筑企业在开展质量成本管理工作，但是无论从开展的面上还是从开展的深度上，都存在一定的差距。产生这些差距的基本原因是企业的领导者和具体工作人员对质量成本管理的涵义认识不深刻。多数建筑施工企业比较注重采用精打细算减少浪费等绝对成本控制措施，而对采用现代科学技术和先进成本控制方法重视不够。只将工作重点放在那些容易被抓住的成本和费用上，如降低材料采购价格、节省行政管理中的办公费、业务招待费等等，而对于那些不容易被抓住的成本的降低，则很少考虑，如减少管理工作失误等。同时，长期以来人们对建筑产品是商品的认识不足，导致生产经营过程中不能合理的将工程项目的价值与使用价值结合起来，偏离了商品的根本属性。2、建筑市场机制和各项管理制度不健全（1）近年来，由于建筑市场需求的迅猛增加，加之建筑业的低门槛，导致建筑企业无限制的扩张，造成了建筑市场供求关系出现严重不平衡，供远大于求。而相关的各项管理制度及法规未能跟上或没有落实执行，使建筑市场竞争过度而无序。（2）由于建筑行业属于地方保护产业，整个市场缺乏真正的完全竞争环境，不利于各地区技术、管理经验的交流与渗透。另外，建筑市场竞争的不规范，形成灰色支出与效益流失。降级压价、垫资拖欠造成企业效益流失，形形色色的回扣、中介费形成企业被迫背负的灰色支出，这些都给成本核算设置了障碍，出现了质量成本管理难以处理的数据，从而阻碍了质量成本管理工作的推行。3、重生产、重销售，质量成本观念模糊企业既是生产者，又是经营者。但实际工作中，许多企17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）业在质量成本管理中往往以建筑产品的施工过程为中心，只注重对生产成本的管理，却没有考虑到企业内部其他非生产部门对质量成本费用的影响，如管理部门的管理环节、产品开发设计部门的设计环节及供销环节等，对企业外部的价值链更是视而不见。这种质量成本管理观念远远不能适应市场经济环境的要求，使企业不能获得全面的发展竞争战略，更削弱了企业的竞争能力。同时由于不能把生产与经营相统一，导致大量建筑产品闲置，资金沉淀，严重影响资金的周转和生产的正常运转，最终使企业效益受损，难以适应市场经济的发展。4、企业质量成本核算不到位由于质量成本的归集方法缺乏规范性，使质量成本数据不准、不实的情况还相当普遍地存在。具体体现在以下方面：（1）预防成本核算统计中存在的问题。在预算成本的核算中，只限于对预防成本规定的几个大项的统计，其他方面发生的预防成本费用没有得到统计和核算。如质量方面的宣传费用、质量计划的实施费用、设计过程的质量保证和可靠性工作费用、对合格供应方的考核评价费用等。在产品设计开发过程，对设计开发的工程设计评审、过程工艺评审、产品质量评审发生的费用进行了统计核算，但对于由于顾客要求识别的不充分、不正确导致的设计缺陷、因评审未能及时发现设计缺陷问题产生的损失没有进行有效的核算。对产品设计开发过程产生的质量低下问题导致的损失已经得到了一定程度的重视，而对于由于产品设计的功能过剩问题导致的社会财富的损失还没有得到理解和重视，更没有对产生的具体损失进行统计和核算。（2）鉴定成本统计核算中存在的问题。许多建筑企业没有对检验试验的工作量开展定额管理，不能根据工作量定额对检验和试验过程进行管理和控制，所以不能对检验试验人员的工作量进行考核，对检验试验人员开展定额定员，以精简检验试验人员，降低鉴定成本。对一些重复检验和试验所产生的损失没有进行精确的统计和核算。典型的如材料入厂检验，当采用抽样检验时，如果一次抽样不合格而转入多次抽样，很多建筑企业没有对重复抽样产生的人工和材料消耗损失进行统计和核算。部分建筑企业没有制定产品检验试验过程所使用的辅助材料消耗定额，17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）致使产品检验试验过程使用的辅助材料消耗没有得到有效控制，使对辅助材料的节约或浪费无法实施考核。（3）内部损失成本统计核算方面存在的问题。内部损失成本的统计核算点设置不当或职责不明确，使内部损失的统计不全面，缺、漏报现象较严重。如对产品质量问题产生的返工损失进行了统计和核算，而对因产品返工返修导致的时间损失和效率低下问题产生的损失没有进行有效的统计和估算。（4）外部损失成本统计和核算方面存在的问题。外部损失成本方面，对所有因产品质量问题造成的和实际发生的损失费用进行了统计核算和分析，但没有对因产品质量问题造成的信誉损失、失去市场竞争力或竞争力的降低、市场萎缩、销售额的下降等无形损失进行统计核算和分析。因缺少这部分资料和数据，也无法对这些损失的中、长期发展趋势进行分析和实施改进。5、建筑施工企业管理基础工作薄弱，缺乏常规性的经济活动分析建筑施工企业管理细度参差不齐，普遍存在对过程性数据收集不全、常规性经济活动分析不足的问题。例如，很多项目工程成本台账有名无实，长期不进行经常性的经济活动分析，不清楚过程利润的产生情况，只有在结算时才知道盈利与否和盈利多少，难以总结管理上的经验和存在的问题；工程竣工后拿不出人工和主要材料的耗用清单，缺少对质量成本，尤其是质量损失的计量，且采用的计量方法也多属于粗放式的。质量成本管理是质量管理，也是细致的成本管理，在现有的企业成本管理基础上很难有效、长期地开展。质量管理体系指标不到位，存在表面化问题。大多数建筑企业将ISO质量管理体系作为企业质量管理和保证的管理系统，并通过了认证。虽然认证期严格，但认证通过后就放松的情况时有发生。这种做表面文章，“两张皮”的现象，对于决心推行质量成本管理、将我国企业质量管理与国际接轨的企业来说是一种阻碍。五、加强建筑施工企业质量成本管理的对策（一）正确认识质量成本转变观念走出误区要正确认识质量成本，就应加大宣传教育力度。而做好质量成本管理的宣传教育又是企业成功开展质量成本管理的前提。为此应在企业或建设工程项目内部广泛开展质量成本管理的宣传教育工作，使全体职工和部门真正了解和掌握质量成本的概念，让他们理解和支持开展质量成本管理的重要性，17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）促进员工整体素质的提高，确保全体员工树立正确的经营理念，真正用最经济的手段提供相关方都满意的工程/产品和服务，促进经济效益的提高。同时，企业应彻底转变观念，从市场实际需求出发测算每道工序的目标成本。逐层分解落实到每一位职工；将其与职工的工资收入挂钩。使每一位职工都切实体会到市场的压力，树立市场观念。采用科学的管理方法，使企业真正走出以下误区：一是走出“质量成本控制就是控制支出”的误区；二是走出“将质量成本控制越紧越好”的误区；三是走出“流于形式”和“为了通过质量认证而控制”的误区；四是走出“质量成本控制就是处罚”的误区。（二）加强建筑行业的市场秩序管制首先，立法和执法部门要加强现有法律、法规的执行力度，对拒不服从者给予严惩；其次，要逐步完善现有的法律、法规，使之更适应市场发展的需要。特别是要制定相关条款，打破地区间正常竞争的阻碍，逐步消除地方保护和垄断。（三）树立质量成本效益观念在市场经济环境下，经济效益始终是企业管理追求的首要目标。企业成本管理工作中也应该树立成本效益观念，实现由传统的“节约、节省”观念向现代效益观念转变。企业的一切成本管理活动都应以成本效益观念作为支配思想，从“投入”与“产出”的对比分析来看待“投入”成本的必要性、合理性，即努力以尽可能少的成本付出，创造尽可能多的使用价值，为企业获取更多的经济效益。值得注意的是，“尽可能少的成本付出”并不仅仅是孤立地减少成本支出，而是从成本与效益的对比中寻找成本最小化。同时我们也应该注意到，有些成本的增加亦会带来更大的经济效益，只要这部分成本的增加能提高企业产品在市场的竞争力，最终可以为企业带来更大的经济效益，这种成本增加就是符合成本效益观念的。例如，引进新设备要增加开支，但因此可节省设备维修费用和提高生产效率，从而提高企业的综合效益；为减少废次品数量而发生的检验费，虽然会使企业的近期成本有所增加，但企业的市场竞争能力和生产效益却会因此而逐步提高；为充分论证决策备选方案的可行性及合理性而发生的费用开支，可保证决策的正确性，使企业获取最大的效益或避免损失。这些支出可以说是“花钱是为了省钱”，都是成本效益观的体现。因此，要将成本管理工作同市场紧密结合，处处以市场要求为标准，按市场规律办事，17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）根据市场变化合理调整成本管理方法和成本结构。企业要按市场需求开发产品和组织生产，建立起能对多变的市场需求做出快速、灵敏反应的，具有弹性的生产能力，力求使企业获取尽可能多的利润。（四）建立和健全质量成本核算体系1、建筑施工企业核算科目设置为了以货币价值的形式综合反映产品质量成本问题，企业应设置“质量成本”一级科目，并下设四个二级明细科目，各二级账户应根据实际支付的具体内容设置三级明细科目，反映实际发生的各项费用支出。建筑施工企业三级科目设置如表2所示。表2质量成本核算科目设置一级科目二级科目三级科目质量成本预防成本质量成本管理工作费用，质量情报费用，质量培训费用，质量管理活动费用鉴定成本材料检验费用，工序质量检验费用，竣工验收费用内部损失成本返工损失，返修损失，事故分析处理费用，停工损失，质量过剩支出外部损失成本回访修理费用，劣质材料额外支出费用，申诉索赔费用2、质量成本核算体制的建立建立质量成本的会计核算体系，首先要填写相关的原始凭证，包括返修单、返工单、停工单、材料降级处理报告单等，把质量费用通过原始凭证归集到质量成本明细科目中。然后，每期期末把当期质量成本科目中归集的质量费用按发生原因和发生地点，采取一定的方法分别结转到制造费用、生产成本、营业费用和管理费用科目。最后，编制质量成本报告、质量成本说明书，分析产品质量成本总额、构成和单位产品质量成本。具体运作流程如图2所示。17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）原始凭证质量成本明细表编制质量成本记账凭证预防成本鉴定成本内部损失成本外部损失成本科目汇总表质量成本报表图2质量成本管理核算流程（五）加强过程控制完善企业各项基础管理工作严格质量报检制度。提高交验合格率，施工企业应在建设工程项目内部建立“自检、互检、专检”制度，对影响工程质量的关键工序设置工序控制点，认真开展“三落实”，即工程项目质量责任落实、岗位质量责任制落实、质量监督检查落实，和“四把关”，即严把进入现场器材质量关、严把隐蔽工程质量关、严把重点部位薄弱环节质量关、严把验收关的活动。明确规定上道工序达不到要求不准进行下道工序施工，确保工序处于受控状态，把不合格品消灭在萌芽状态，减少工序消耗，降低工序成本，树立预防为主的管理理念。质量成本核算的数据统计来源于各个部门及施工现场。因此，必须完善企业各项基础管理工作，保证各项数据的正确、完整、及时。当前建筑施工企业应积极贯彻执行ISO9000系列标准，按照国际质量标准的要求，结合本企业实际，制定出各项工作的管理程序文件，明确每一项管理程序的目的、适用范围、执行者的职责及具体实施办法，定期进行检查审核，使企业内部的一切工作程序化、规范化。只有这样才能使质量成本核算工作有一个坚实的基础。（六）进行质量成本预测实施质量成本控制1、开展质量成本预测开展质量成本预测的依据主要是企业的质量成本历史数据、产品和技术因素、质量成本管理方案等。企业通过经验判断法、统计推断法和专家意见法等17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）方法对质量成本进行预测并确立企业成本管理方案、提出企业质量成本计划和控制目标。2、实施质量成本控制企业质量成本控制是以降低成本为主要目标的、其工作的关键是支持企业质量成本管理方案的实施，有效地实现企业质量成本计划目标。（1）自我控制。企业质量成本的控制，首先是企业内部各部门的自我控制，即各部门内部按计划实施质量成本管理方案，有效地实现企业质量成本计划控制目标；（2）监督控制。企业各部门能否自觉、有效地按计划实施质量成本管理方案和进行自我控制，还需要有监督机制加以约束。财务监督。企业各责任部门的质量成本管理效果，财务部门最清楚。因此，企业质量成本管理中实施财务监督，是一种极其有效的控制手段；质量审核。作为企业质量管理体系的要素之一，对于质量成本管理工作的审核要达到两个目的：一是审核企业质量成本管理活动是否符合规定的质量成本管理程序和计划期内质量成本管理方案的要求，其结果是否达到了规定的质量成本计划控制目标；二是审核企业质量成本管理程的序文件、计划期内质量成本管理方案以及质量成本计划控制目标是否完善、正确和符合企业质量管理及经营发展目标的要求。因此，质量审核是监督企业各部门对质量成本管理活动进行自我诊断、自我调节和自我改善的重要控制手段；检查考核。企业各责任部门、责任岗位是否按规定的质量成本管理程序以及计划期内质量成本管理方案的要求落实实施，完成其相应的职责，还需要企业经常进行检查考核。为此，企业的质量管理部门和财务部门必须密切合作，将质量成本计划控制目标层层展开落实到各责任部门和责任岗位，并制定严格的考核细则，与奖励制度、岗位责任制结合起来考核各责任部门、责任岗位的工作业绩，从而达到企业质量成本控制的目的。六、总结由于质量成本管理模式从提出到现在不过几十年时间，发展还很不成熟，有一些不足尚需要通过实践运行，不断完善。而对建筑施工企业来说，由于建筑市场的不规范、地方保护主义的影响等原因，真正具有国际竞争力的企业并不多，而其他企业在面对来自国际大企业的竞争压力时，将感到前所未有的沉重生存压力。质量成本管理作为企业持续生存的根基，其工作的有效性直接影响企业的经济效益和经营发展目标的实现。因此，建筑施工企业应确立质量成本17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）经济性的思想原则，尽早开展质量成本管理，不断完善质量成本管理的方式方法，这对于提高企业竞争能力、有效降低成本、追求顾客满意、社会效益等质量目标，最终实现公司的经济效益和企业的健康发展都具有深远的意义。同时，也能使我国企业在参与国际竞争中立于不败之地。17 财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）参考文献[1]马桂娟．浅谈建筑施工企业质量成本控制．青海科技，2009（6）：P122.[2]余超，高青枝，李伟关．于施工企业质量成本控制．科技创新导报，2008（22）：P184.[3]郭英云，杨学富．建筑施工企业质量成本控制．审计与理财，2008（4）：P32.[4]王为民．建筑企业质量成本的控制．安徽水利水电职业技术学院学报，2005（3）：P60.[5]王晓婷，李婷．浅谈现代企业质量成本管理．企业导报，2009（5）：P61.[6]黄维明，梁国明．企业质量成本管理方法与实践．中国标准出版社，2007：P19-30．[7]王青娥，徐伟．建筑企业质量成本管里面临的问题及对策．建筑技术，2004（11）：P864.[8]张中华．建筑企业质量成本管理的研究．科技咨询导报，2007（18）：P57-58.[9]刘俊勇，韩向东．精细化成本管理．机械工业出版社，2009：P28-40．[10]王德敏．成本费用控制精细化管理全案．人民邮电出版社，2009：P32-46．[11]钱桂霞．建筑企业质量成本管理的研究．经济论坛，2005（21）：P74-75.[12]张大全．浅谈建筑施工企业质量成本管理．中国科技信息，2004（24）：P113.[13]万寿义，李传玉．现代质量成本观下的质量成本优化探讨．会计之友，2010（10）：P7-10.[14]杜锡兰．浅谈如何推进企业质量成本管理．财会通讯·综合版，1990（1）：P28-30.[15]满运伟．施工企业三阶段成本控制．财务与会计，2006（14）：P56-57．[16]徐慧．施工企业质量成本核算与分析．科技资讯，2007（8）：P72．[17]杨辉．影响施工企业质量成本控制的因素及对策．建筑设计管理，2007（3）：P35-38.17 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财务管理专业2011届本科毕业论文（设计）致谢时光匆匆如流水，转眼便是大学毕业时节，回首走过的岁月，心中倍感充实，当我写完这篇论文的时候，有一种如释重负的感觉，感慨良多。本论文是在校内导师穆讲师、校外导师曹高级会计师的悉心指导下完成的。导师渊博的专业知识，严谨的治学态度，精益求精的工作作风，诲人不倦的高尚师德，平易近人的人格魅力对我影响深远。本论文从选题到完成，倾注了导师大量的心血。我愿借此机会向导师表示崇高的敬意和衷心的感谢！在校期间，教过我的所有老师们，你们严谨细致、一丝不苟的作风一直是我工作、学习的榜样；你们循循善诱的教导和不拘一格的思路给予我无尽的启迪。在此一并致谢。在即将毕业离校之际，我要感谢四年中陪伴在我身边的同学、朋友，感谢他们给我提出的有益的建议和意见，有了他们的支持、鼓励和帮助，我才能充实的度过了四年的学习生活。最后，我要向一直关心爱护我的父母致以最诚挚的敬意，愿他们永远健康快乐！17'