浅谈中介机构参与工程竣工结算审计的管理

'浅谈中介机构参与工程竣工结算审计的管理贺仕庆随着灾区各地按国务院提出灾后恢复重建"三年任务两年基本完成^工作要求•灾区万众一心，加班加点•现大部分地区重建项目建设已基本完成•大量的建设项目已进入工程竣工结算环节•审计机关作为主要经济监督部门•主动承担起灾后恢复重建工程竣工结算审计的重担但是仅凭审计部门现有的力量已无法完成其工作•为解决审计力量不足和专业技术问题•审计机关通过各种方式聘请专业中介机构或专业技术人员参与竣工结算审计为此，笔者就中介机构 参与灾后重建工程竣工结算审计的管理谈几点个人看法，通过合法程序，建立竣工结算审计中介库.首先向当地政府请示得到批准后•由政府采购中心牵头•审计局，纪委监察，发改，财政等部门参与采购有工程造价审核资质的中介机构:其次通过制发招标文件，在政府采购网发布公告和通过报名，专家评标，社会公示，发中标通知书等程序确定中标中介机构.建立竣工结算审计中介库•通过合法程序为开展工程竣工结算审计工作充实审计专业力量.二，制定规范性文件•规范中介机构工作行为工程竣工结算审计结果的质量高低•臣接影响国家利益和个人利益•是各部门和全社会都非常关注的事项因此•对承办审计人员的素质耍求特别高由于中介机构组成人员复杂•素质参差不齐•再加上国家对中介机构约束力不强和确定结果误差率偏差值较大（3%1,所以制定规范性文件，规范中介机构人员的工作行为显得尤为重要例如:某县审计机关为加强对中介机构参与政府投资工程竣工结算审计的管理•先后制定了《政府投资项目工程竣工结算审计质量管理暂行办法》，《政府投资项目工程竣工结算审计简易程序》，《政府投资项目工程竣工结算审计操作指南》，《中介机构参与政府投资项目工程竣工结算审计考核办 法》等规范性文件.对一些关键性的事项，还以合同的形式进行规范f如工作纪律,考核等1.通过制定的规范性文件使中介机构的管理•得到进一步的规范和操作有序，规范，方法统检查，考核有标准，切实保障了灾后重建工程竣工结算审计工作的J1〜,N推进三，加强培训•提高中介机构人员素质•中介机构参强赫与灾后重建工程竣工结算的工作人员素质的高低•直接关系到审计结果全面，准确，公正性•由于中介机构工程竣工结算审核贯例主要是审核工程造价•对工程建设程序合法性，计划执行情况基本不涉及•再加上操作程序和业务用纸不规范及参审人员素质参差不齐•因此•只有通过培训才能提高中介机构参审人员的素质培训方式可以采取以会代训和请专家到场专题讲解的方式进行•培训内容主耍是进行职业遭德，操作规程，工程造价专业知识等方面进行培训•特别是对涉及竣工结算审计的重要环节，重点内容进行重点培训•通过培训,为达到规范管理，操作统一，遵纪守法,提高工作效率奠定基础.四，加强对中介机构查看现场的监管•工程项目结算数据的依据资料（如图纸，签证单等），反映的内容，数据是否与实际所完成的工程相关的内容,数据相符是工程竣工结算审计的一个非常重要环节•具体作法是:一是采取由审计局统一安排•确定时间，安排参加人员:二是耍求符合性测试必须耍对工程建筑物丈量，拍照，对工程建设情况向当地 老白姓调查:三是统…丈量，拍照，调查以及取证的操作方法.五,加强中介机构审核结果的复核管理•对中介机构参与灾后重建工程竣工结算审计项目，审计局应加强对中介机构审核结果的复核一是实行”三级”复核制度f即中介机构内部复核，审计机关复核人员复核,审计机关总复核）;二是向社会聘请，招聘，招收或向相关部门借用f向建设，交通，水利等部门借用）具有专业资格人员参与审计复核工作•补充因审计局管理专业人才不足：三是确定复核重点，内容，方法（如程序方面复核内容，造价方面复核内容1通过加强对中介机构参与灾后重建工程竣工结算审核结果的复核.使审计结果尽量准确，减小审计风险,尽量减少因工作失误导致国有资产的流失.六,强化社会监督.召开联系工作会•审计机关应充分认识社会监督和相关职能机关监督的重要性•应通过召开联系工作会，设置举报电话和举报箱的方式，广泛接受社会监督，部门监督具体采取:一是定期与纪检监察和检察机关召开工作联系会通过相互通报工作，了解部门接到的群众举报等:二是通过电视，电台，报刊等公布举报电话和定点设置举报箱•收集社会对审计有关的情况反映.七,严格考核制度•对中介机构参与政府投资工程竣工结算审计活动的管理时•应采取平常考核与定期考核相结合的方式•并针对制定的考核文件要求条款和合同约定的内容进行考核•如:对中介机构承办的工作时间，审核质量,执行工作纪律进行分项考核，建立淘汰制和保证金制•对违反工作纪律实行一票否决制•通过严格考核制度•充分调动中介机构积极性和责任感•例如某审计机关:fll对中介机构未按期完成工作 任务，考核时首先扣收中介机构部分审计费用，减少f或不）安排审计项H;f2）对中介机构审核结果出现了超过3%的误差率的没收保证金•并追究经济责任•对多次失误的中介机构实行淘汰制•即解除合同并从投资中介库名单中剔35?浅谈巾介机构参与工程竣Z结尊审诗黨强窜强山俞掇拯参赣攘羹曝臣i念摩谤管理议馨黔毒孽|磐辅•曩眷曩L?譬|t量毒・E|尊基善冀眷一警薯一爹雾.赵莎近两年来•随着灾后重建投资和公共财政投入的不断增多•政府投资项目造价审计工作也随之增大•审计机关聘请中介机构审计力量参与政府投资审计.特别是政府组织公开比选中介机构参与灾后恢复重建及政府投资工程造价审计工作•已取得了较为明显的成效但也存在一些问题•急待解决，存在的问题（一）审计质量需进一步控制基于上述审计理念的差异，加之审核人员的工作经历，工作能力，工作责任心等参差不齐•导致其审计质量不高工程造价审计有别于其他审计,其审计程序较为复杂•制约因素较多，政策变化频繁•中介机构在结算审计方面的水平和力量是社会公认的•但国家审计机关在投资项目审计上的全面性及力度和深度却是中介机构所不及的由于中介机构的特殊性，存在着以经济效益为主要冃标•管理不够规范.制度不够健全，项目现场审计少•审计质量距离 国家审计机关的要求还存在着一定差距（二）审计时效性需进一步提高承接审计项目是中介机构经营的关键点.在某一阶段•中介机构同时接受了来自不同审计机关或被委托单位等方面的审计项冃f包括做标书,做概算，编预决算，结算等）,由于受有限的人力资源制约•不可避免地造成了工作上的交叉和人员分配上的冲突•这样不仅延长了所分配项目的实施时间•也影响了所分配项目不能在规定时间内完成，造成审计成果的体现存在一定的滞后性由于跟踪审计平时收集，掌握的信息未及时在审计结算时进行提供和反映，加上跟踪审计期限较长，办理结算不及时,部分项目就资料审资料•审计成效不如想象的好为此中介机构对一些深层次，综合性的,国家审计机关关注的问题没有深入的审查和揭示•从而影响了委托审计项目的质量和审计时效.二，几点建议f一）强化对中介机构的管理•应按委托审计项目建立台账•对项冃进展情况进行详细记录•动态反映中介机构及参审人员的业务能力，工作效率，职业道德，廉政建设等相关指标•强化对中介协审项目的质量考核•制订考核制度•并将考核结果与审计收费挂钩•把考核的结果作为下一轮任务分派依据•同时•通过对中介机构的动态考核•实行动态排名•对动态考核中不理想的，应取消其继续从事委托审计业务的资格.促使中介组织提高审计的能力和水平•最大程度地发挥中介机构的作用.f二1强化对中介机构参与委托审计项目的人员管理要加强沟通和指导 •定期召集中介机构参审人员开会，交流审计机关的审计思路，取证方法以及操作规范，及时总结委托审计所取得的成绩，指出存在的问题，讨论解决措施和办法•通过互动交流，切实提高中介机构参与委托审计项目的水平和能力，增强质量意识，风险意识等•同时•为了更好地开展委托审计项目•要求中介机构相对稳定参与委托审计的人员•避免由于人员流动性大•影响审计质量和审计时效f三）强化对程序控制管理•对分配给中介机构审核的项目•应与跟踪审计一样，审计机关应指派相关人员参与到中介机构造价审计过程中才能及早了解情况,发现问题•达到控制的目的一旦建设单位和施工单位在造价审核结论上签字并盖章认可•即使发现有错误，哪怕是较严重的错误•纠正起来也很难，很被动.f四）强化时间性控制管理•委托中介机构一旦接受审计项冃分配任务•必须按照与审计签订的完成审核规定时间进度去完成要求中介机构参审人员接受任务后根据项目特征和审计机关的要求编制审计实施方案•按照实施方案开展审计•便于及时了解审计项目进展情况和实施情况,及时掌握发现的问题和工作难度:便于对参审人员进行管理•防止其违反审计纪律:减少参审人员"磨洋工冷让参审人员集中精力去做一个项目•可以起到查深，查透，发现重要违纪违规线索作用，大大提高工作效率.（五）强化审核结果的管理审计机关耍加强中介机构审计项目的质量控制•要求中介机构必须严格按照审计机关工作程序和作业规范对所委托 项目实施审计•要制定相应措施和规范对审核过程和结果进行复核复审结算原则是否遵循招标文件和合同的约定:定额套用是否符合定额规范:工程取费是否符合相关规定,取费依据是否充分:工程范围是否界定清楚:主要材料单位用量，单位工程造价是否明显高于同期同类工程;与送审结算比较生成的差异分析表及文字说明:超投资计划和超合同价的原因分析等•以确保审计证据充分有力，审计报告真实可靠•审计意见恰当可行，对审计过程中发现的问题，提出切实可行的，具有可操作性的审计意见和建议・（作者单位:广元市元坝区审计局628021）除;（3）对中介机构人员违反工作纪律，实行一票否决制,即没收保证金，解除合同,剔除投资中介库名单•对因弄虚作假，徇私舞弊或滥用职权造成审计结果严重失实以及发生其他重大过失的中介机构及其人员•除采取前述9■36?处理外，还将依法追究其相关责任，涉嫌犯罪的移送司法机关处理.（作者单位:中江县审计局618100）'