项目竣工结算审计实施方案

'竣工结算审计方案按照的要求，计划于年月对项目竣工结算实施审计。为保证审计工作质量，依据《审计机关方案准则》和《审计机关项目质量控制办法（试行）》的制定，结合对项目审前调查情况，制定审计实施方案如下：一、项目基本情况1、项目名称：2、建设地点：3、建设规模：4、建设单位：5、设计单位：6、监理单位：7、施工单位：二、审计目的通过审计，确保建设项目竣工结算真实、合法，交付使用资产安全、完整。揭示项目投资和建设中存在的问题，分析产生问题的根本原因，进一步提高工程项目的管理，提出合理建议及参考依据，评价项目的投资效益，保障建设资金的合理、合法和有效使用。三、审计范围和对象审计范围包括该项目自立项起至正式竣工验收前的投资经1 济活动。审计对象项目涉及的有关设计、施工、监理、材料物资供货等单位。四、审计内容和重点对该项目进行审计，重点是检查项目竣工结算是否真实合法，交付使用资产是否真实完整，项目建设和管理是否符合法律、法规的要求，评价项目投资效益。其具体审计内容如下：（一）审查内控制度建立和执行情况主要检查业主单位及设计、施工、监理等单位是否就项目建设建立了工程管理、财务管理以及材料设备管理等方面的内部管理制度，项目建设过程中，所建立的内部管理制度是否有效执行。（二）基建程序、概算执行情况1、基建程序履行情况，建设单位是否依照国家规定的建设程序办理立项审批手续。2、检查项目概算执行情况，分析项目投资节约或超支的原因，查明有无扩大规模、提高标准和计划（设计）外工程；有无因规划、勘察、设计等前期准备工作是否充分科学，是否因前期工作深度不够造成工期延误、较多和较大设计变更，并因此增加投资或造成损失浪费。（三）招投标和合同执行情况1、检查项目招投标管理情况。主要是：项目勘察、设计、施工、监理以及主要设备、材料的采购是否按有关部门核定的招标方案进行招标，招投标程序是否合法，评标是否公正、公平、公开，有无弄虚作假行为。2、检查合同签订与执行情况。主要是：合同签订程序是否合规；合同文件是否完整；合同内容是否与招标文件的实质性内容一致，投标承诺是否在合同中体现；主要合同条款要约是否明2 确，有无因合同要约不清晰导致的结算争议或纠纷，并因此增加工程造价；合同条款是否严格执行，有无违规进行转包、分包的问题等。（四）竣工结算编制及财务收支情况1、检查竣工结算报表编制情况。主要是：竣工结算说明书内容是否完整、准确，是否符合项目的实际情况。2、检查建设资金落实及到位情况。主要是：建设资金来源是否合规，是否足额落实，是否按工程建设进度及时到位，有无因资金不落实、不到位造成工期延误，引起索赔，甚至形成损失浪费。3、检查建设成本核算情况。主要是：建安投资、设备投资是否真实、合法，有无挤占问题，并重点关注超概算较多的项目；待摊投资的列支和分摊是否正确，有无将不合规的费用挤入待摊投资问题；其他投资的列支是否真实。4、核实债权债务，检查有无转移、挪用和侵占建设资金问题，有无债权债务清理不及时等问题。5、检查交付的固定资产是否真实，是否办理验收手续。（五）设备材料采购及管理情况主要是检查设备、材料是否按设计要求采购，有无盲目采购造成积压问题；设备、材料的管理是否到位，有无因管理不善，造成所购设备、材料不适用、质量不合格等问题；库存设备、材料及其他建设物资是否按规定进行处理。（六）工程价款结算及设计、施工、监理单位执业情况1、检查现场签证、设计变更、工程结算等原始资料是否齐全、合规、合法。2、按照工程招投标文件、《施工合同》及工程变更通知等有关文件的规定，对工程结算价款的真实性、合法性进行审计。主3 要是计量内容是否与图纸和实际相符，工程量的计算是否正确、合规，是否存在将合同包干内容重复计取等问题；定额套用是否正确，是否符合造价管理有关规定，组价是否合理、合规，是否存在将已含在定额内的内容另行计量取费等问题；工程取费是否正确，是否执行相应计费基数和费率标准，单项费率的计取是否符合实际状况和造价管理有关规定；材料价格的确定是否合理，有无以特殊材料为借口过分报价等。3、设计单位是否按合同约定提供设计服务，有无因设计服务不到位造成施工延期；施工单位是否严格按投标承诺及合同约定规范施工，现场管理是否符合规定；监理工作是否按照监理大纲或方案及监理合同执行，相关监理资料（复验、旁站记录、监理日记等）是否齐全；工程材料进场是否符合相关规定，进场材料检验是否及时、真实，材料质量是否符合国家标准及合同约定。（七）投资效益评价1、通过可行性研究报告、初步设计相关的经济、社会、环境指标与决算资料、运营资料对比分析，评价投资效益，并重点评价社会效益。2、通过投资概算与投资完成情况对比分析，评价工程造价和建设费用的高低，重点评价经济效益。（八）延伸审计方面1、检查施工、监理单位与业主单位是否有非正常经济往来，是否有违法分包、转包工程问题。2、检查施工单位的资质是否与投标书一致，是否符合项目建设的要求。五、审计步骤和预定时间（一）结算审计步骤4 对建安工程结算进行审核，严格按照相关程序进行，为保证结算造价的准确性，本工程竣工结算审查工作按六阶段进行；第一阶段：资料准备阶段施工单位、监理单位和造价咨询单位分别按照“结算工作依据”收集资料，施工单位的应收集的结算资料、结算工作依据收集完成后，将资料报送监理单位和造价咨询单位第二阶段:结算编制阶段施工单位、监理单位和造价咨询单位根据所收集的结算资料分别编制结算书第三阶段:监理单位审查施工单位编制的竣工结算第四阶段:造价咨询单位审查经监理单位审查的竣工结算第五阶段:业主单位对造价咨询单位审查的竣工结算进行会审和确认第六阶段:编制竣工决算汇总报告为保证审查工作质量，必须收集完整的审核依据。项目部按资料清单目录，逐一将项目造价全过程控制所需的计价资料收集完整，分别按工程项目、施工单位归纳整理，并予以核实。对施工单位编制的结算书按专业予以分类。竣工结算资料主要包括以下内容：1、委托方与我公司签定的造价审计合同2、业主单位与施工单位签定的施工合同、协议书、包括附件3、业主单位提供的本项目施工图纸、招标文件、图纸答疑、图纸会审4、国家及地方现行的有关法律法规5、国家及地方现行的计价办法、定额及其相关规定6、经审查批准的施工组织设计、专项施工方案7、设计技术交底会议纪要、设计变更、技术洽商单8、材料、设备认质认价资料5 9、与工程结算造价有关的工作通知、函件、报告或批示等10、影响工程造价的隐蔽检查记录及相关质检资料11、施工单位编制的经审查合格的竣工图12、施工单位编制的结算书（二）预定审计时间1、审前准备阶段：预计天时间。主要工作是进行审前调查，制订审计实施方案，学习相关法律法规，成立审计组，拟订并下达审计通知书，召开进点审计会。2、审计实施阶段：确定于日至日完成审计实施。3、审计报告阶段：预计在日撰写并下达审计报告和审计决定。六、审计分工计划成立4人的审计组，由组长，负责全面工作；主审，负责汇总材料、撰写报告。按照审计内容分成三个审计小组，即综合组负责上述审计内容的第（二）和（七）项内容；财务组负责上述审计内容的第（四）和（八）项内容；工程组负责上述审计内容的第（三）、（五）和（六）项内容。各小组对分工内的内部管理制度建立和执行情况进行审计，人员配置如下：序性从业时备姓名年龄学历证件号号别间注12346 七、审计要求（一）审计组成员要严格按照审计署《审计质量控制办法》的要求开展审计，认真作好审计工作底稿，做到违规事实表述清晰、问题定性正确、原因分析透彻，证据充分，引用法律法规恰当，处理建议适当；审计组长要对审计工作底稿及时复核，努力做到实事求实。（二）小组之间要相互协作，及时沟通，避免重复审计和遗漏事项。审计中注意大案要案线索的发现，发现问题及时向审计组长汇报并根据情况及时向相关领导汇报。审计组成员要严格按方案的要求开展工作。工作中遇到新问题，要及时沟通，及时修订方案，确保审计质量。八、审计实施细则1、熟悉资料熟悉资料是开展审查工作的第一步，是审查的基础性工作，必须全面认真地阅读所有资料，对重点部分进行记录，加深和巩固印象。在初步熟悉资料，并作好记录后，项目负责人组织造价人员及时互相交换情况，统一共性问题，不疏漏影响结算的任何问题。对资料不齐、表述不清、证据不足的资料，要及时要求重新提供并进行核实。2、现场踏勘现场踏勘是为了复核竣工资料的真实性。因此在熟悉文字资料后，造价专业人员应到工程现场进行实地踏勘，以工程竣工资料为对象进行核对，发现有不符的内容，及时作好踏验记录。3、进行初步审核核实竣工资料后，造价专业人员方可进入审核的主要工作阶段，7 审核工程结算造价。工程结算造价审核采取全面审查法，按单位工程或分部逐一进行审查。在审核结算工程量时，必须对整个设计意图、全套设计图纸、现场情况等有充分的了解，熟悉工程全貌，然后有计划有步骤地按设计要求或验收规范，以严谨的工作态度，对整个工程的外观、结构、材料、质量等进行全面核查，并逐项准确计算核查工程量。根据已核定的工程量，按照合同明确的相应的工程计价原则和方法，结合政策性调整文件，及有关材料、设备计价方法和采购、运输、保管责任等规定，算出工程建安造价。而后对整个计价过程进行反复审核，杜绝重复计价、漏计或少计，确保工程建安投资的正确性，最终保证投资跟踪控制目标的实现。3.1首先对变更和新增项目在复核时应充分利用评估设计变更、新增项目、签证费用时的工程量计算底稿，根据该工作底稿，再次进行复核，在确认计算工程量无误后，统计整理，一一列明工程量差异量，调整施工单位错误的结算工程量。3.2审查可调材料单价审查可调材料是否严格按合同约定的办法调整价格，价差调整是否依据甲乙双方确认的材料价格，有无混淆品种、规格、质量等级的现象发生，计算是否正确。对发现的问题及时作好记录，对情况不明的应调查取证。在造价专业人员情况清楚、证据确凿后纠正错误的计价。3.3签证和零星工程计价审查签证和零星工程计价是否与合同约定相一致，费率是否准确。审查结算书中是否有以包干价结算的分项工程，该费用是否重复计算了税金。3.4索赔费用的处理索赔费用的处理手续是否完善，索赔原因是否成立，证据是否充8 分，计算是否正确无误。对审核中发现的问题一一作好记录，在检查无误后，调整施工单位结算造价。4、向业主单位通报初步审查意见在初步审查完成以后，由项目部向业主单位汇报初审情况。汇报内容包括审增审减的金额、内容及依据，争议的问题及解决办法的建议，待得到业主同意，并对解决争议问题的方案达成一致后，开始与施工单位进行工程造价的核对。5、核对工程造价首先将结算书中存在的问题一一告之施工单位。施工单位接受的，作好签字记录，形成证据；不接受的进行数据核对，核对无误后，再签字形成证据。待初审中的全部问题均得到落实后，形成审核与被审核双方共同认可的审核结论，核对工作结束。6、出具审核报告在核对工作结束，形成审核确认表前，项目部将核对中的情况，向业主单位汇报。内容包括对初审中发现的问题，在核对中是如何解决的及最终审核结果情况。在业主单位同意确认金额后，分别由施工单位和业主单位签字盖章，造价咨询单位出具正式报告。报告应全面描述工程情况、审核依据、审减或审增原因分析、审核中发现的问题、咨询建议等。7、编制竣工结算报告，归纳整理造价相关资料，向业主单位提供工程造价咨询工作总结。九、保证措施（一）服务质量保证措施为确保基本建设工程造价咨询质量，我公司已建立了完善的造价咨询质量保障措施要包括：造价咨询人员要求、造价咨询的复核9 稽查、造价咨询报告质量控制、造价审档案管理等内容，具体如下：1、造价咨询人员要求（1）根据造价造价咨询项目的实际情况配备相应的专业造价造价咨询人员，配置造价造价咨询负责人；（2）配备的专业造价造价咨询人员具有较高政治素质、政策水平和专业技术水平；对不同行业、不同项目的造价审计，根据专业特点组织相应的专业造价造价咨询人员参加；（3）配备的专业造价造价咨询人员严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁自律，以保证造价造价咨询结果的准确性和公正性；（4）对保密项目的造价造价咨询，全体造价造价咨询人员要遵守国家有关保密规定。（5）我们已建立基本建设工程造价造价咨询专家库，为基本建设工程造价造价咨询服务。（6）我们实行业务回避制度，造价造价咨询人员与被审核项目单位直接关系或有可能影响造价造价咨询公正性的应当回避。2、项目造价咨询的复核稽查（三级复核制）（1）造价咨询人员应严格按照造价咨询程序进行造价咨询工作，将造价咨询思路和造价咨询轨迹做出全面记录，并获取充分、恰当的造价咨询证据，形成完整的造价咨询工作底稿。（2）公司应实行严格的造价咨询工作底稿三级复核制度，即项目经理、公司项目负责人、质量监管部负责人三级复核。重大项目应指定技术总监进行再复核。（3）各级复核人员在复核工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见，并在其复核过的造价咨询工作底稿上签名和签署日期。10 （4）项目经理复核为一级复核，应采用在工作现场复核的方式对造价咨询工作底稿逐页复核。项目经理应重点复核以下内容：1)造价咨询人员是否执行了造价咨询计划规定的造价咨询程序，造价咨询目标是否已实现；2)盘点或监盘、函证、截止性测试等造价咨询程序的执行是否充分；3)相关造价咨询项目中涉及所有权归属资料是否齐备；4)造价咨询证据的充分性与恰当性，特别是性质重大、金额较大的造价咨询事项，抽样量是否足够，样本是否恰当；5)造价咨询调整事项、重大造价咨询问题是否已全部记录在造价咨询工作底稿当中，调整的原因及金额是否正确，是否存在未解决的重大造价咨询问题；6)造价咨询工作过程及其结果是否已适当记录，是否符合造价咨询工作底稿的要求；7)造价咨询结论与造价咨询工作结果是否一致，是否支持造价咨询意见；8)已审会计报表数据与造价咨询工作底稿中各造价咨询项目导引表的勾稽关系是否一致，科目分类汇总是否正确；9)对合并会计报表的编制的正确性是否进行了造价咨询，应予抵销的项目是否进行了正确的抵销。（5）公司项目负责人的复核为二级复核，对一级复核中发现的问题，应做出复核记录，并及时提出，要求造价咨询人员进行说明，并完成尚未执行的造价咨询程序，补充获取造价咨询证据，完善造价咨询工作底稿，保证现场造价咨询工作记录的完整。对于存在的无法解决的重大造价咨询问题或影响造价咨询意见类型的重大造价咨询问题，在做出复核记录的同时，应向上一级负11 责人员请示汇报。（6）质量监管部负责人复核为三级复核，应在公司项目负责人复核的基础上，采取在工作现场复核与总体复核相结合的方式，对造价咨询工作底稿中重要会计事项的造价咨询、重要造价咨询程序的执行以及造价咨询调整事项进行复核。质量监管部负责人重点复核以下内容：1)总体造价咨询计划和具体造价咨询计划的恰当性，包括重要性水平、造价咨询风险的评估，造价咨询程序的设计等；2)二级复核所提出的重大造价咨询问题的处理情况；3)造价咨询调整事项的性质、原因及金额；4)重要审核事项的造价咨询程序执行是否恰当，造价咨询证据是否充分；5)项目负责人提出的造价咨询意见及造价咨询报告类型是否恰当。质量监管部负责人对复核中发现的问题，应做出复核记录，并要求项目负责人结合造价咨询工作底稿做出书面说明。对重大造价咨询问题以及对造价咨询意见、造价咨询报告类型的不同意见，应上报技术负责人处理。3、造价咨询报告的质量控制（1）造价造价咨询报告必须全面、客观地反映项目造价造价咨询情况，对造价造价咨询中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题要作重点说明；（2）造价咨询报告质量控制实行三级复核制，造价造价咨询报告及附表经过公司三级复核后，交我公司技术负责人审定签发；（3）造价造价咨询报告按统一格式打印、装订、签章，造价造价咨询报告连同相关的审核工作底稿等造价造价咨询资料应及时完整归档。12 4、造价咨询业务总结与回访回访与总结一应包括以下内容：（1）造价咨询服务回访由项目负责人有关人员进行，回访对象主要是造价咨询业务的委托方，必要时也可包括使用造价咨询成果资料的项目相关参与单位。回访前由相关专业造价工程师拟订回访提纲；回访中应真实记录造价咨询成果及造价咨询服务工作产生的成效及存在问题，并征求委托方对服务质量的评价意见（委托方评价表）；回访工作后由项目负责人组织专业造价工程师编写回访记录，报技术总负责人审阅后留存归档。（2）造价咨询服务总结应在完成回访活动的基础上进行。总结应全面归纳分析造价咨询服务的优缺点和经验教训，将存在的问题纳入质量改进目标，提出相应的解决措施与方法，并形成总结报告总负责人审阅。3.2.3重大问题请示报告和处理（1）造价咨询人员对于造价咨询过程中发现的重大问题应逐级书面上报。（2）上一级业务人员应对重大问题及时研究解决，并书面告知报告人员自理措施与方法。（3）对重大问题以邮件、传真、电话等方式及时上报，做到当日发现，当日上报，相关工作人员的通讯保持随时畅通。（二）工作效率保证措施本着高效的原则，我公司在业务处理上，公司各部门（包括办公室）积极配合，保证业务的顺畅进行，确保在委托方要求的时间内完成造价咨询任务。具体如下：1．接受委托后，根据委托项目的具体情况立即安排相应专业人员进行操作，视项目情况分若干小组，在人员配置上保证造价咨13 询项目在委托方要求的时间内成；2．根据委托方要求的完成时间倒排计划，计划编排具体到每日的造价咨询进度要求，每日检查造价咨询项目组的实际完成情况，根据造价咨询进度的检查情况，确定是否对造价咨询人员进行调增；3．安排一、二级复核人员提早介入，随造价咨询进展进行复核，缩短审核程序时间；4．出具初步造价咨询意见后，立即通知委托方联系人，确定交换意见时间，交换意见定稿后，1日内出具正式造价咨询报告。对于委托方委托的特别紧急事项，我公司保证在接到通知后不超过2小时到达接收委托项目。（三）咨询服务纪律保证措施我公司已制订员工执业守则，要求员工廉洁守法，遵守职业道德，将公司利益放置首位，顾全大局，具有良好的团队精神，与同事协作配合、友善相处，经常交流、沟通业务问题，互相学习，共同提高。现将其中的“八不准”加以强调，作为造价咨询项目部执业道德标准规范要求：不准单独与被审单位交换意见、互相联系。如发现有故意损害委托方利益的情况，自负一切责任。不准接受被审单位的纪念品、礼品、财物及参与宴请、娱乐、食宿等。不准使用或单独搭乘被审单位的交通工具。不准隐瞒重大问题为被审单位谋取利益。不准未经委托方许可接收被审单位（增加或减少）相关送审资料。不准向被审单位提出与工作无关的其他要求。不准接受与自己或亲友有利害关系的业务，应主动申请回避。14 不准与公司内部及委托方、被审单位人员等发生过激冲突（吵架、污蔑等）。（五）确保服务周期的措施根据长期承担工程造价咨询服务的经验，在造价咨询过程中关键成果文件的提交时间及保障措施，我司认为除组织保证措施外，分别从技术和管理两个方面来阐述进度保证措施。1、技术措施如同施工技术影响施工进度，造价咨询服务过程中所采取的技术方法也同样会影响进度。根据我司多年的造价咨询服务经验，以下技术措施有利于实现委托方对进度的要求：1.1统一工程量计算底稿工程量计算的准确性是保证工程量清单编制水平的关键。统一的工程量计算底稿，首先有利于专业造价人员计算过程的系统化、规范化，可以从一定程度上避免漏项；其次，有助于专业负责人审核查找问题的根源，加快审核的效率；最后，有利于快速修改因图纸变化、范围更改等因素导致的计算结果的改变。1.2推广使用软件算量近年来，随着建筑行业的不断成熟，大量的工程造价软件涌入市场，这也说明了造价咨询服务的信息技术含量将会得到逐步提高。作为拥有多年造价咨询服务经验的机构之一，我司非常重视服务工作的技术含量，早在多年前就着手培养员工使用各种算量、计价软件的水平，并通过集中培训、竞赛、“一帮一”等方式进行大面积的推广。对于本项目，在建设规模较大、时间要求很紧的情况下，使用软件算量、计价无疑是保证进度的重要措施。15 2、管理措施在解决了人员问题和技术问题的基础上，优质、有序的管理将是另一个保证进度的重要措施。2.1编制合理、可行的进度计划根据委托方的总体计划和对造价咨询工作的要求，我司将有针对性的制定各阶段咨询服务的进度安排。以结算审核阶段为例，可将其划分为：熟悉、收集工程相关资料和图纸、计算工程量、审核工程量（含双方对审）、价格审核、提交成果文件等5个阶段，其中计算工作与审核工作可以根据实际情况穿插进行，尽可能避免时间空档期的出现，此外，在制定各阶段咨询服务的进度安排时，我司将分别按最早完成时间、最迟完成时间和最合理完成时间编制进度计划，以便于实施过程中的控制与管理。2.2跟踪、调整进度计划项目建设过程中的动态性决定了贯彻其中的各项工作同样具有动态性。因此，作为有经验的造价咨询单位，我司将根据工程实际及咨询工作进展情况，适时跟踪各阶段的进度计划实施情况，对于出现偏差的工序认真分析原因，并迅速作出科学合理的调整，以最大限度的实现预期的进度目标，并最终得到委托人的满意。2.3对影响进度目标实现的干扰和风险因素进行分析在项目计划实施前，我司根据多年积累的经验，对可能影响项目进度的风险因素进行识别，预估可能影响的时间，并适当调整项目造价咨询进度计划，在可能出现风险的环境适当预留工作时间，同时制定出风险应对措施，减少或消除风险和可能的干扰因素对项目造价咨询进度的影响，保障项目的总体进度目标的实现。16 2.4软件支持我公司为满足现代工程项目管理和设计的需要，采购了广联达图形算量、钢筋算量、安装算量、精装修算量、市政算量、钢筋对量、图形对量、钢筋变更、图形变更、清单计价等软件。并为造价咨询服务的提供了统一核算、计价平台，有力的保证了咨询服务的质量和进度。17'