高校基建工程竣工结算内部审计的重点和策略

'高校基建工程竣工结算内部审计的重点和策略　　1高校基建工程竣工结算进行内部审计的重点　　工程量的审核　　工程量审核是结算中最基础的数据，它直接影响工程造价的高低，所以必须进行逐项审查。工程量的计算是编制结算最繁琐的环节，计算规则多，工作量大，最容易出现多算、重算或漏算的地方。主要表现在：故意写错计算数据，将计算出的工程量或数据人为改大；小数点人为后移，施工单位保持某些工程量或数据的数字不变，故意将其小数点向后移位，从而使造价增大；重复计算，主要发生在签证上，是一个事件多次签证或材料替换调整等。　　定额运用和取费标准的审核　　定额运用是审核的主要工作之一，它是施工单位结算中最常见的，也是最隐蔽的虚增工程造价的地方。它往往表现在：同类定额，套高不套低。定额的套用应与工程设计的内容和工艺要求一致。而施工单位往往不是按设计要求套用定额，而是人为高套，如普通抹灰套高级抹灰、刷漆遍数多套等；定额套新不联盟套旧。这是由于新标准生效前完工的工程量，套用原定额，新定额生效后完工的工程量套用新定额；取费标准，取高不取低。　　材料价差的审核 　　工程材料费用约占建筑工程造价总费用的70%左右，材料价格的高低是决定工程造价的主要因素之一，一旦失去监控，就无法控制工程造价。要核对材料参考价格的选用与图纸设计是否相符，与市场价格是否相近；在审查这部分结算时应注意材料参考价与实际供应价、基准价发生价差时，只调整供应价格的差额，其差额列入工程按实结算内，不再另计取其它费用。　　变更项目的审核　　在审计这部分工程时，要注意施工单位只计算变更增加的工程量，不计算变更减少的工程量，从而虚增工程造价。要按照甲、乙双方提供的设计变更图纸，临时用工，改变用材，增减项目记载表等仔细核对，对内容不详的要实地测量工程量，对与设计变更的内容不相符，变更内容所套项目不正确的要当场纠正并予以修改。　　2高校基建工程竣工结算进行内部审计的策略　　审计资料的准备必须充分 　　要收集以下资料：工程项目建设计划，施工图纸，竣工图纸，招、投标书，施工合同，工程结算书，设计变更通知书、甲、乙双方购置设备、材料的原始发票及与工程有关的文件，图集、影像等资料。资料收集齐后，审计人员应认真阅读和分析，发现问题及时向甲、乙双方咨询，根据提供的资料和图纸，审计人员及时到施工现场详细核对，弄清工程的施工工艺、耗用材料。　　加强与外部相关部门的合作　　内部审计工作涉及面广、专业性强，审计中要充分重视与外部有关部门的合作。与外部机构的合作包括：与工程审计机构的合作，如有的还可委托具有相应资质的中介机构进行审价；与工程监理部门的合作，内审人员应充分利用监理人员的工作，遇到专业问题时可向他们请教；与工程验收部门的合作，获知验收的重要信息和查阅验收资料，有助于审计的开展。　　把工程管理审计与财务审计相结合　　工程管理审计与财务审计相结合是指以立项为起点，以工程项目的建设程序为主线，以财务审计和工程造价审计为分支，以工程竣工结算审计为封闭终点形成闭合审计回路。财务审计是以资金走向为线索，注重对基建资金来源与分配的分析。工程造价审计以工程量入手，同时结合图纸、标的、合同、现场，核实工程量计算的准确性，调研和掌握建筑材料、设备的市场价格，注重研究现行定额，严格界定定额适用范围，看有无高套、重套现象，这是工程造价审计的主要范围。　　合理运用专业的职业判定 　　一是要把握重要性原则。基建项目审计需要收集大量的信息和资料，对于这些信息和资料及其所反映的问题，审计人员要充分考虑重要性水平，抓数额大、影响大的事项跟踪审计、具体审计；而对数额小、影响小的，采取点到为止的方式，能放就放。二是要把握谨慎性原则，保持适当的职业谨慎。对审计过程中可能存在的虚假信息和资料，审计人员要提高警惕，加强分析和识别，始终保持职业怀疑，提高内部审计工作的准确性。对有疑问之处要采用顺藤摸瓜的方法，循序渐进地将情况逐个了解清楚，使原本隐蔽的信息明朗化、清楚化，积极揭示可能存在的舞弊行为，在进行专业判定与分析时要保持独立性，不受外部因素的干扰。　　确保审计程序的规范化　　基建项目内部审计是一项政策性强、专业水平高的系统性工作，审计程序、方法与技巧是否得当，既是审计人员政策水平的体现，也是审计人员综合能力的反映。审计人员在整个审计实施过程中，要严格按照内部审计的有关操作规程展开审计，审前要制定详细的审计计划和审计方案，选择有经验和具备专业能力的人员组成审计组，要对审计对象的情况作必要的了解，掌握一些基本信息。现场要实施必要的询证、检查、观察、分析性复核等程序，并确保审计人员之间能够及时沟通和信息共享。对审计揭示的问题，要以政策为准绳，做到有理有据。'