工程竣工结算审计问题分析

'工程竣工结算审计问题分析 　　Abstract：Thecollegeprojectcompletionsettlementaudithasaveryimportantsignificancefortheprojectcostcontrol，reducingthecostandsavingthelimitedfunding.Inthispaper，combiningwithpracticalworkandtak玉ingthepain部tandmainte毡nanceproje啸ctofXunive并rsityresid鸭entialbuil匣dingindoor灭publicpart袭asanexampl事e，itdescri撤bestheproc延essandmeth牙odofaudit，贮analyzesth称eproblemso寂fthebiddin旬gandsettle阎mentdatafo晓undinthese陛ttlementau妒dit，andpro修posesbasic嘉auditopini梨onstosolve羊theseprobl漏ems. 　　Keyw铱ords：colle谰gesanduniv噎ersities；p哈roject；com温pletionset坏tlement；au肇dit 　　中图分类号艰：F239文献标识码亚：A文章编号：100马6-431118-0轰018-03 0引言 　五　高校工程项目竣工结祁算审计是高校内部审计疹部门一项常规而又非常豫重要的工作，对控制工秀程造价，为学校节约有椽限的资金具有重要作用姨，也是体现高校内部审雅计的显性增值价值的突仲出方面。本人结合工作铁实际，详细阐述工程竣伟工结算审计典型案例，筛梳理审计中发现的各类柠突出问题，从中提出具懦有实际操作价值的审计洁意见。虽然竣工结算存搜在很多问题，但是谈及趴具体问题的解决方法和拔意见比较少，因此，本婴文通过对具体案例的工相程竣工结算审计问题的焊分析，总结做好工程结潞算审计方法，具有十分啤重要的意义。 1案例背汾景 　　近年，X高校对洼各校区住宅楼进行整体妈 节能保温改造，而楼内兑各单元公共部分未粉刷赌，污黑灰暗，内、外观植不协调。为了改善教职噎工校园内居住环境，经盾获批房屋维修资金，对庚各校区近90栋住宅楼忠内260多个单元楼内坯公共部分进行粉刷等维轻修工作。 　　X高校将雅该工程分为4个标段，胸委托招标代理机构进行谭公开招标，分别由4家缴施工单位中标，招标中贯标后签订施工合同，施悦工单位按照招标要求进兆行施工，工程竣工验收侣合格后报X高校内部审混计部门进行结算审计。趾 　　招标工作内容：住孤宅楼室内公共部分的内诈墙面刷815涂料，墙挪裙刷油漆，踢脚线刷油粤漆，部分破损墙面零星褐抹灰，破损楼梯扶手，捣地面，楼梯踏步修补，谁破损照明灯具更换等维艳修工程。 2审计过程及峰方法 审前资料预审工作肾 　　X高校内部审计部寝门转变思想观念，转换粪思维方式，正确把握工缠程结算发展中出现的新小情况新问题。由于审计芝任务重，人员少，加之冒前期发现上报的工程结绢算资料存在诸多问题，嗜X高校内部审计部门不破断更新审计方法，来进吝一步提高审计工作的效锗率。改变原来送审结算遇即刻接收的审计模式，堪将工程结算审计关口前争移，做好审前资料预审剑工作。 　　X高校内部衙审计部门对维修招标工冶程报审资料清单要求如梨下： ①审计申请书； 　撤　②项目施工申请报告秒或基本建设与维修改造溯项目申报书； ③基本建影设与维修改造项目变更浆申报书； ④招标文件；哎 ⑤招标答疑及承诺； ⑥洪招标控制价； ⑦投标文窃件； ⑧中标通知书； ⑨刃工程施工合同及有关会裂议纪要； ⑩施工变更签醒证、经济技术签证； {小11}隐蔽工程验收记可录； {12}竣工图纸绪； {13}竣工验收意蓄见表或竣工验收报告；尹 {14}工程结算书、坞工程量计算书； {15学}承诺书。 另外，对报砾审资料也做了详细要求诌： 　　①以上所有资料另各要素必须齐全，全部具需要原件； 　　②招标称控制价、经济标、结算纯书、隐蔽工程影像资料派需另提供电子光盘； 　蕴　③招标前期如有设计坊施工图纸的需提供设计跺施工图； 　　④施工过勘程中若发生设计变更需临提供设计变更通知单；码 　　⑤除以上资料外，党审计需要提供的其他资枪料另行要求。 审计实施彝过程 　　X高校内部审章计部门安排4个审计组渊分别对每个标段结算实在施审计，并且每组安排餐2名人员，1名主审和赢1名辅助审计。审计组谐详细审阅招标文件、合骋同、施工单位上报的结盖算书、签证等资料，审狸计人员、施工单位、甲渗方代表对工程进行现场幼踏勘，详细记录工程量赠情况，由三方签字确认握。 　　随后，审计人员吕对工程内容进行详细审胶计，依据国家有关法律恶法规，对结算进行审计癸。最后与施工单位达成丰一致意见签字同意审定扎价后，出具审计意见书脚，作为该工程的最终结限算价格。 　　3审计发泊现的问题及意见招标文熏件对工程量前后约定不辗一致，造成工程造价失灶控 　　该工程招标文件靴对工程量计算依据：要亮求招标人一定要到现场款勘查详细情况，根据工滇程内容，认真核实工程峰 量。如在报价过程中有仿遗漏或少算工程量，结责算时不做任何调整。而帧招标文件对各标段工程嗣量均提供了暂定量，并蒸指出提供的工程量均为忆暂定量，工程竣工后按捕实际发生量进行结算并咋报校审计处审计。上述盘内容造成前期工程造价尺失控。 　　审计意见：晴由甲方解释出现上述不宣一致的原因，并给出解剥决办法，避免前期造价迂失控的问题。 招标中的丝暂列金不符合要求 　　藐招标文件要求，每个标警段有30000元的暂镭列金。 　　暂列金：属冀于工程量清单计价中其先他项目费的组成部分。秋它是指包括在合同中，仕工程任何部分的施工，诈或提供货物、材料、设景备、或服务，或提供不挎可预料事件之费用的一骚项金额。暂列金额是业喀主方的备用金，这是由贼业主的咨询工程师事先造确定并填入招标文件中载的金额。 　　招标文件炊要求的投标报价分为土痒建工程、安装工程和装屿饰装修工程，分别执行此全国统一的建筑、安装啃和装饰装修定额。 　　扼暂列金属于在工程量清躇单计价中的组成部分，鹊而与招标要求定额计价旋不符。 　　审计意见：渤将暂列金在报审总价中吉予以扣除，属于变更的妖做相应的变更手续。 　炎　评标专家审阅资料不单细致，导致个别中标单址位主材价格偏高 　　经斧比较分析，4家施工单承位报价和结算资料，其如中3家墙面调和漆和8司15涂料价格维持在1谣2元/公斤、1元/公唱斤以内，1家施工单位瞅两个主材价格为15元絮/公斤、元/公斤。涂鳞料价格高出其他中标单踊位450%而中标。 　照　审计意见：由招标办致提供有关招标答疑资料狮，若无该问题答复，按娠照审计一致原则，上述喂主材价格均按12元/摔公斤、1元/公斤进行弯结算。 施工单位利用漏趾项的投标技巧而低价中垢标 　　招标对粉刷的墙蛋面处理要求提到：先将辅原饰面铲除。该工程3液家施工单位在招标报价肘和结算资料中均有墙面鸡抹灰面铲除，且套用相菏应定额子目，而其中1却家中标单位投标报价无帧该项内容而中标，同时恢在无铲除原墙皮的施工罐内容基础上，增加抹灰陛面刮腻子二遍，刷81渣5涂料。 　　审计意见颖：该施工单位未铲除墙搬面抹灰面，且消耗量定凰额中对刷涂料工作内容衷的要求：基础清扫、配皱浆、刮腻子、磨砂纸、鞠刷涂料等全部操作过程艺。因此，审计对增加抹拌灰面刮腻子二遍不予认帆可。 　　施工单位上报渡结算资料不严肃，造成稽审计缺少依据 　　3家旭施工单位在上报结算资眨料时均对工程量进行了起认真复核，在甲方认可屯的情况下对工程量进行阵了增减调整后上报资料荔，而1家施工单位仅仅臆将原投标报价预算表复饮印后上报作为最终结算欣审计。投标资料显示，凡XX年7月，人工单价煽均为68元/定额工日辐；XX年10月其上报烛结算资料显示，人工单闲价均为68元/定额工举日。该施工单位这种上知报结算资料的做法直接赌导致审计部门在结算审尹计时无法核实其结算资剑料何时完毕，其人工价腮差调整无依据。 　　审检计意见：审计认为，该饭施工单位中标价中的人涎工单价信息是对X高校醒该工程的优惠，且在送号审结算资料时也未做调圆整。如果按照竣工时人咽工单价信息进行调整，义直接导致增加工程造价煌万元，增加总造价%。妮为了规避审计风险，审欢计要求招标办、甲方提浴供有关资料，同时向当闷地造价站咨询类似问题钟的解决办法。 4思考和玩启示 　　工程竣工结算载审计是一项综合性非常夯强的工作，审计部门要沛做好该项工作，应从以质下几方面着手： 审计关盛口前移，提前介入招投茂标工作 　　通过对上述疯案例竣工结算审计问题戳分析，不难发现造成结预 算审计工作难以推进的车原因大部分是前期招投痈标工作不规范、不细致飘等造成的。因此，笔者宰提出如下解决思路：①兴应将审计关口前移，尝贤试提前介入招投标工作宦，避免结算时出现种种茅问题。②做好与招标管禁理和甲方沟通工作，明奎确指出其在工程管理中蠕存在的问题，提高各部亲门的管理水平。 　　规谅范送审资料预审工作，讣督促施工单位提高资料衍的完整性、清晰度和谨酷慎性 　　①对不具备审杖计条件或不合规、不全太面的送审资料均拒绝接逗收，并建立一次告知制砂度，将不符合要求、缺雄失的资料均告知高校的掷送审部门，并督促其和伸施工单位尽快完善资料孕。 　　②对预审工程资闯料建立台账，对发现的戒问题进行详细的梳理，牡避免前后不一致，防止谎送审单位对资料不完善瞪、不补充又进行送审的酮漏洞。 　　③要求施工蝇单位做出承诺，对报审矿的全部资料的真实性、裤完整性、合规性负责；澳因漏报、少报及不规范倾编制结算资料所造成的葡经济损失，自己承担；箩工程项目送审后，施工皂单位、相应管理部门不噬再向审计提交任何补充报资料，审计也不再接收忽任何补充的资料，保证西审计的严肃性。这样大傣大提高竣工结算审计准试确性，提高审计效率。满 提高审计人员综合工作修能力，加强队伍建设 　据　工程竣工结算审计是疥一项综合性非常强的工要作，要求审计人员具有迟很强的综合分析的能力枣，审计人员既要懂经济张、工程造价等方面知识镰，还要求有较强的沟通源和谈判能力。 　　①审淡计人员要关注工程建筑唯行业形势，主动学习各曳类法律法规知识，平时奥注意研究定额、清单计验价规范，了解工程量计栖算规则及有关定额组价耘内容。 　　②工作中，啸审计人员要做个有心人汽，平时多积累，这样遇卸到问题才能不慌张，与瓜施工单位沟通时，才能勾有底气。 　　③审计人惭员具备较强的业务能力运，还要有很强的职业道冕 德水平，工作中要顶得已住压力和诱惑，坚持职华业操守，恪守审计准则掠，据理力争，不要因贪侍图小利而做出违背原则奔的事情。 　　④审计部鹅门要重视人员培训，有解针对性地组织人员系统舵地学习有关工程等方面央的业务培训，不断充实舀各类知识，提高综合工愈作能力，提高审计效率越。 做好工程结算审计工砌作，提高审计质量 　　帮①全面了解工程概貌。告审计人员接受审计任务艺后，不要急于踏勘工程颓现场，而应首先熟悉工宅程报审资料，审查招投罩标文件、合同、工程结鹿算书等资料，关注取费控、定额子目等的套用。竖对签证资料、隐蔽工程蓖记录与工程结算书进行遇逐条比对，做好记录。昭 　　②仔细做好现场踏考勘工作。一般应要求施叫工单位和甲方负责、熟恃悉工程情况的人员与审何计人员一同对工程现场喧进行踏勘。现场踏勘工将作很重要的一项是对实袋际工程量进行现场测量痛，根据施工现场痕迹、分影像资料，及现场人员愁的描述，由审计人员一舌一做好记录。由于工程妊结算审计属于事后审计苇，施工原貌已无法还原每，因此，踏勘记录要由矫三方人员签字认可，作谗为结算审计依据。 　　传③做好工程结算审计工耽作。审计部门一般都有葫工程计价软件，X高校羔拥有广联达计价软件，拈审计人员借助该软件对细工程进行套价、套量定赖案，同时施工单位也比昼较认可该软件的结果。糕审计人员在对工程进行闸定案时，要依法依规进刨行审计，区别定额计价氧和清单计价，套用正确涯的工程类别、取费文件砸、费率等，定额子目套瞄用与施工实际基本相符镀；人材机调整时，依据边主管部门下发的调差文兼件、招标文件以及合同荡进行相应调整。 　　④鞋建立审计复核制度。由翻于竣工结算价格是工程赵项目的最终定价，因此讫审计部门要建立三级复拒核制度，由主审、辅助画审计和主管领导分别对骗结算进行复核，保证结信算审计的准确性。'