谈三峡总公司工程预算管理

'　为促进企业进一步建立健全内邵约束机制，改善目前企业管理不够规范的现状，不断提高企业的管理水平，越来越多的企业开始重视预算管理。中国三峡总公司作为三峡工程项目的业主，全面负责工程建设的组织实施和所需资金的筹集、使用、偿还以及工程建成后的经营管理。为了更好地管理三峡建设资金，降低工程成本，为以后的电力经营打下良好的基础，从2001年起在经常费预算管理的基础上，对整个工程成本实行全面预算管理。建立了预算管理责任体系。1预算的编制1.1确定预算编制的时间　　预算管理是指利用预算确定和实现年度经营管理目标的过程。预算的编制时间影响到预算的准确性和预算的执行，总公司各部门在每年的十一月份上报本年的预算调整项目，同时上报下一年的预算，综合管理部门对所报预算进行审核，经三峡总公司预算编审委员会通过后，于下年初发文下达。1.2建立科学的预算编制的程序和方法　　先进、科学的预算程序(方法)是预算编制是否合理，最终能否得以执行的关键。预算编制程序是一种管理思想的体现，它也影响到预算的编制效率。预算的编制程序从理论上归集有三种方法：第一种就是自上而下，第二种就是自下而上，第三种就是自上而下、自下而上、自上而下。以上三种模式实际上是三种管理思想的体现。比如，自上而下的方式体现的是集权思想和战略导向，没有协商的余地。自下而上的方式体现的是民主思想，它以作业为基础，导向明确。自上而下、自下而上、自上而下的方式可以说是前面两种方式的综合。它是一个上下搏弈的过程，以集权思想为主。　　三峡总公司工程预算的编制采用的是第三种方法：自上而下、自下而上，再自上而下。首先确定预算编制的总原则：根据年度工程投资计划、建设目标的资金需要，做到预算与概算的紧密结合，合同的延续，同时保证重点，兼顾一般，确保生产性支出，压缩非生产性支出，杜绝不合理支出。其次，根据不同的预算项目制定不同的预算标准，即：经常费预算根据部门(单位)的性质，定人定标；专项费结合本部门当年的工作任务申报；建安工程和设备采购以合同为基础；自有资金则考虑到公司福利政策的变化等。各预算执行部门(单位)根据本部门(单位)的实际情况和本年的工作任务，按照既定的原则，编制、申报本部门(单位)当年的预算并上报。预算下达之前，预算管理部门还要和各申报、执行部门(单位)沟通，并根据年度资金安排进行综合平衡，同时，预算编制不再只是年初的工作，它起始于上年，在一年的适当时候还要进行调整，从而保证预算编制的科学性和可操作性，调动执行部门的积极性。2预算的控制与差异分析2.1预算的控制 　　预算编制是预算管理的重要方面，但是，我们必须认识到预算重在过程。有了预算，不认真执行，预算就等于—纸空文，而如何能够执行好，即控制。完善的预算控制体系包括三个方面，一是金额管理，从预算的金额方面进行控制：二是项目管理，按预算的项目进行控制管理；三是数量管理：对一些预算项目除进行金额管理外，从预算的数量方面进行管理。　　预算以金额为主，这是预算的一大特征。预算以金额为主最大的好处在于可以充分地体现价值管理。金额管理是管大的方面，管重要的事项，管范围上的事项。项目管理是管理具体的事项。项目管理可以使得金额管理更加憨实。项目管理当中特别是对于一些资本性的预算是必须的。　　总的来讲，三峡工程是一个项目，一个特殊的大项目，预算管理和控制也具有项目管理的特征。对这个项目内的专项费，如监理费、科研费等实行费用的归口管理，由归口管理部门实行预算的审批和日常监控；对设备采购和建安项目实行询价、招标管理；对所有的资金支出和项目立项都规定有相应部门和人员的审批权限。　　要搞好预算管理，加强预算控制，还要同落实管理制度、提高预算的控制和约束力相结合；要同企业经营者和职工的经济利益相结合，制定严格的预算考核办法，依据各责任部门对预算的执行结果，实施绩效考核。2.2预算执行的差异分析　　为加强全面预算管理与考核，总公司建立了工程预算管理信息系统。该系统的主要功能是对总公司的工程预算方案、预算项目的实际收支情况进行全面反映，综合管理部门可以根据系统反馈的数据对预算实行实时监控，对差异实时分析。　　总公司为加强预算执行监督，还采取了以下措施(1)总经理办公会对总公司年度预算、决算进行审核监督；(2)各预算管理部门负责监督检查具体的预算执行，超支预算必须查明原因；(3)资金拨付要以预算为依据；(4)定期向总经理办公会报告年度预算执行情况；(5)加强审计部门对预算执行情况的监督。3预算考核　　在预算差异分析的基础上，实施预算管理的最后一个环节——预算考核。预算如果没有考评，预算的执行也就没有了动力，那么这个预算管理就是龙头蛇尾。预算考核一般应遵循五个原则：①目标原则：任何预算都是为战略目标服务的。例如，目标利润。②激励原则：激励原则，在预算的考评过程中要体现激励原则，鼓励被考核人积极向上。③时效原则：预算考评是分时间段的。④例外原则：例外原则是用于处理例外事项的。⑤分级评原则。无论是预算的编制、预算的控制、预算的考评都必须体现分级的理念，不同性质的单位、部门考核指标和标准各不相同。　　三峡工程每一年的建设目标都不相同，成本费用支出侧重也各不相同，给预算的编制和考核带来一定的困难。总公司在考核时分工程支出和费用支出，费用支出又分部门进行考核，同时，各部门预算基础工作建设也作为预算考核的一个方面。在几年的预算管理中，总公司取得了较为明显的成效。不仅节约了工程成本；还增强了各部门、每个职工预算管理的理念，为总公司以后的工程建设管理积累了这方面的经验。 4预算编制及执行体系还有待进一步改善　　我个人认为工程预算编制和执行工作还有需要完善的地方：　　(1)预算下达的时间应提前。预算在下一年度开始之前下达，才能保证每一笔支出都在预算的监控之下。　　(2)建立更为科学的考核激励机制。公司应在工程质量、进度、资金的合理使用之间找到一个平衡点，建立合理的预算量化考评指标，将考核指标责任化。　　(3)加强预算编制的辅助工作力度。优化工程定额，对概算中不合理的定额在预算分解中予以改进；进一步规范合同管理，使合同与预算相辅相成。　　三峡总公司是一个相对年轻的企业，企业管理的现代化程度很高，同时很多管理方式方法也都还在发展探索中，随着总公司全面预算工作的进一步展开，相信总公司预算工作从理论到实践都会改进和提高，预算编制和执行体系会更加科学、合理。'