营改增对建筑施工企业影响和应对策略研究

'营改增对建筑施工企业影响和应对策略研究　　作者简介：王苏蓉（1975.10-），性别：女，籍贯：江苏溧阳，工作单位：江苏天目湖建安有限公司，职务：财务科长，职称：会计中级，学历：本科。摘要：目前随着国家对“营改增”税制改革的大力推进，这对建筑施工企业带来机遇的同时也带来了新挑战。鉴于建筑施工企业的复杂性以及税收改革的牵扯面广等因素，致使针对建筑施工行业营改增税制改革的推出加以延缓。本文主要论述“营改增”将来可能对建筑施工企业造成的影响及有关的问题，并针对这些问题设计相应的解决策略。关键词：营改增；建筑施工企业；影响；应对策略6 自从财政部、国家税务总局公布营业税改征增值税试点方案及其相关政策后，“营改增”逐步推广，这对消除企业重复纳税、减轻现代服务业税收负担、完善税制结构、深化产业分工、促进经济发展方式转变与经济结构调整具有重要作用。“营改增”是推动现代化企业又快又好发展的必然选择。目前的试点改革，最主要的理论意义是优化了税制结构，主要的实践意义是消除了重复征税，主要的政策意义是推进了结构性减税。虽然，目前建筑施工企业还没有进入“营改增”试点的范围，但是就建筑施工企业来说，“营改增”的税制改革是大势所趋的。1.“营改增”税改对建筑施工企业的必要性改革开放以后，我国市场经济发展迅速，经济环境也在发生着巨大的变化，尤其是在税制方面，原有的生产型增值税规定企业不能够在企业购进生产设备和生产性劳务服务时进行抵扣，这就使得企业需要背负较重的税负，致使企业不能迅速进行设备更新和技术改造，在与消费型增值税的企业相比，处于不利的地位，这大大制约了我国经济的发展，因此从2004年到2012年我国稳步对增值税进行改革。建筑行业也存在着重复交税的现象，之前建筑行业中的固定资产沿用营业税的税收制度，这就使设备等固定资产无法完成抵扣的操作。倘若实施“营改增”税改以后，就可以进行相应的抵扣，这不但降低建筑施工企业的劳动强度，还会极大地提高企业的机械化；还可以完成建筑施工企业中建筑材料增值税的相应抵扣。因此，营业税改征增值税的税务改革将会对建筑施工企业的发展十分的有利。2.“营改增”对建筑施工企业的影响“营改增”税制的改革对建筑施工企业有着较大的影响，表现在企业财务核算、增值税的税负以及所得税等方面的影响，有以下几方面：6 （一）“营改增”税改使建筑施工企业的财务核算发生变化，有应纳税税种、税率、纳税期限、核算的内容以及财会人员素质等方面的变化。（二）“营改增”对企业增值税税负的影响。从1984年开始建立我国的增值税，再经过1994年的立法、2004年的试点到2009年正式实施消费型增值税，在这个不断转变的过程中，增值税通过不断的转型来达到降低企业的税收负担，逐渐消除企业在发展过程中遇到的资金等问题，让企业快速提高自己的优势。在生产型增值税中，固定资产中所包含的进项增值税是不算在销项增值税中的，需要从里面扣除，从而减轻了企业的负担，让企业有充裕的资金用在企业发展上；在消费型增值税中，固定资产可以从中抵扣，这样跟原来相比较，企业就少缴付一笔不小的税款，这样企业就有资金进行固定资产投资或用于引进新技术，改善企业的生产环境，从而促进企业的健康发展。（三）“营改增”对企业所得税的影响。在生产型增值税中，购进时缴纳的进项税额包含了对固定资产的初始价值的确认，而在消费型增值税中，可以对固定资产的进行税进行抵扣，不纳入固定资产原值。由于税种的不同，固定资产的确认价值也发生了变化，使得企业在每年中计提的资产折旧也不尽相同，造成企业会缴纳不同金额的所得税，通过“营改增”，企业在现在的税制下，其所得税会有所增加。6 （四）“营改增”对固定资产投资报酬的影响。假设企业在进行投资总量相同的情形中，消费型增值税中的固定资产所包含的增值税可以被允许抵消，其初始价值和随着使用年份的增长，固定资产的折旧额会相应的下降，这也增加了企业的利润，提高了企业固定资产周转率。与此同时，在这种税制下，企业的固定资产投资报酬率也相应的提高了，对于企业来讲，这具有很大的刺激作用，企业在固定资产投资中其投资成本和投资发生的风险都被降低了，进一步促使企业不断进行技术创新和技术改造，从而促使企业的生产效率和产品竞争力都大大提高。（五）“营改增”对固定资产周转率的影响。计算企业的固定资产的周转率主要是用来分析厂房、设备等固定资产的利用效率如何，能够秦楚的反应企业的固定资产的周转情况。企业的固定资产周转率越高，其显示企业的资产管理水平很高，其利用率也很高。3.建筑施工企业的应对措施分析（一）针对“营改增”对建筑施工企业的影响，企业需要了解建筑行业的特点，并加强自身的相关建设，规范、完善经营的行为，完成管理的精细化，进行企业资产结构的优化，进而提升企业自身获利的潜力，提升在市场中的竞争能力，尽可能的避免“营改增”对建筑施工企业所带来的不利影响。在将建筑施工企业注册成为一般的纳税人单位时，完成提高企业内部的会计核算体系制度等，进而能够更好地解决“营改增”所带来的问题。6 （二）提升增值税的抵扣，加强财会人员的税法培训，做好发票管理以及报价调整的整体工作。建筑施工企业的管理人员需要有培养正确的增值税抵扣的相应意识，可以借助合同来明确在进行付款的程序中的相关税费的抵扣问题等。在寻找企业的合作伙伴时，需要明确表明增值税发票的承担者，这样就能有效地避免了施工企业增值税无法抵扣的现象。加强企业内部人员相关税法的培训，完成报价的调整，进而避免企业税负增长的现象。（三）完成企业机械自动化的发展。因为现在的税改中规定，人工成本不在增值税征税的范围内，企业中直接发生的人工费以及劳务费用均不能完成作为进项税的相应抵扣。虽然短时间内可能设备机械化会高于人工费，但长远来看机械化的提升不但减少人工费的支出，还能提升企业的市场竞争力，以及降低施工企业的税负。（四）提升内部管理制度，加强纳税筹划。优化企业内部的操作流程，加强核算的环节，健全财务资料的处理，避免发生收取扣税凭证不完整的现象。在建筑施工企业获取真实可靠筹划材料基础上，制定正确的筹划步骤，做出最符合企业要求的有效的筹划方案。总结6 “营改增”可以改善建筑施工企业固定资产投资的环境和提高固定资产使用效率，其核心内容是允许固定资产中包含的增值税进行抵扣，节约企业固定资产投资的现金流，可以促使企业进行固定资产投资或技术改造现有生产设备。增值税转型可以改善企业的盈利状况，提高企业的净资产收益率。建筑施工企业需要紧跟税制改革的形势需要，充分的借鉴“营改增”对试点的影响等，更好的利用这次税制改革的机会，降低建筑施工企业的税负，提升企业财务管理水平，进一步完善管理体系，调整企业的结构，符合国家经济的发展，促进企业的发展，以及提高本企业的市场竞争力。（作者单位：江苏天目湖建安有限公司）参考文献[1]胡锋，梁俊.“营改增”对建筑行业的积极影响[J].财会月刊，2013，（1）.[2]戴国华.“营改增”对建筑业影响几何[J].施工企业管理，2012，（10）.[3]王德荣.浅析营改增对建筑企业财务的影响与措施[J].企业研究，2013（1）.[4]叶志勇.建筑业营业税改增值税有关问题的分析和建议[J].财政监督，2012（20）11.6'