海关适合入区项目指引

'新设海关特殊监管区域适合入区项目指引海关特殊监管区域（以下简称特殊区域）是经国务院批准，设立在中华人民共和国关境内，以保税为基本功能，实施视同境内关外的进出口税收政策和联接国际国内两个市场的各类配套政策，由海关实施封闭监管的特定功能区。目前，特殊区域已经成为各地区外向型经济发展的增长极和中西部地区承接产业转移的重要载体。特殊区域的健康发展关键在地方政府，重点是引导符合特殊区域政策导向的企业入区发展，以更好地发挥特殊区域功能和辐射带动作用。新设特殊区域为保税港区、综合保税区和出口加工区。一、特殊区域五项基本优惠政策（A）基建物资及进口设备免征进口关税和进口环节增值税。1、区内生产性的基础设施建设项目所需的机器、设备和建设生产厂房、仓储设施所需的基建物资免税；2、区内企业生产所需的机器、设备、模具及其维修用零配件免税；3、区内企业和行政管理机构自用合理数量的办公用品。区内企业从国外进口自用的机器、设备免税。（B）进口货物入区保税；（C）国内货物入区视同出口实行出口退税；（D）区内货物进入国内销售按货物进口的有关规定办理报关手续，并按货物的实际状态征税。（E）区内企业不征增值税区内企业生产和区内企业之间的货物交易不征增值税。二、适合入区企业类型4 根据特殊区域内企业一头联结国际市场和资源，另一头联结国内市场和资源的“两头”兼顾情况，上述税收优惠政策适合以保税加工、保税物流、保税服务为主的以下企业入区发展：（一）保税加工类企业1、“两头在外”型企业货物来源与流向：生产原料全部来自国外，产品全部出口国外。企业可利用和受惠政策：ABE三项优惠政策。企业主要利用国外货物入区保税政策开展生产加工，可享受进口自用设备免税、进口原料保税等特殊区域税收优惠政策。2、“一头在内、一头在外”型企业货物来源与流向：生产原料全部来自国内，产品全部出口国外。企业可利用和受惠政策：ACE三项优惠政策。企业主要利用国内货物入区退税政策开展生产加工，可享受进口自用设备免税、国内采购原料退税等特殊区域税收优惠政策。3、“一头在内、外，一头在外”型企业货物来源与流向：生产原料部分来自国外，部分来自国内，产品全部出口国外。企业可利用和受惠政策：ABCE四项优惠政策。企业主要利用国外货物入区保税和国内货物入区退税政策开展生产加工，可享受进口自用设备免税、国内采购原料退税、进口原料保税等特殊区域税收优惠政策。4、“一头在外，一头在内，成品低税率”型企业货物来源与流向：生产原料全部来自国外，产品全部内销国内，办理进口手续，内销产品的关税税率低于原料进口关税税率的企业。4 企业可利用和受惠政策：ABDE四项优惠政策。企业主要利用国外货物入区保税和成品出区按实际状态征税政策，可享受进口自用设备免税、进口原料保税等特殊区域税收优惠政策和内销按成品征税关税税率低于原料的政策。5、“一头在内、外，一头在内，成品低税率”型企业货物来源与流向：生产原料部分来自国外，部分来自国内，产品全部内销国内，办理进口手续，内销产品的关税税率低于原料进口关税税率的企业。企业可利用和受惠政策：ABCD四项优惠政策。企业主要利用国外货物入区保税、国内货物入区退税和成品出区按实际状态征税政策，可享受自用进口设备免税、国内采购原料退税、进口原料保税等特殊区域税收优惠政策和内销按成品征税关税税率低于原料的政策。6、“两头均在内、外，成品低税率”型企业货物来源与流向：生产原料部分来自国外，部分来自国内，产品部分出口国外，部分内销，内销产品的关税税率低于原料进口关税税率的企业。企业可利用和受惠政策：ABCDE各项优惠政策。企业主要利用国外货物入区保税、国内货物入区退税和成品出区按实际状态征税政策，可享受自用进口设备免税、国内采购原料退税、进口原料保税等特殊区域税收优惠政策和内销按成品征税关税税率低于原料和区内企业不征增值税的政策。（二）保税物流类企业7、“出口集拼”型4 企业货物来源与流向：货物全部来自境外（同一国与地区，或不同国与地区），或部分来自境外、部分来自国内，在区内仓储、拆集拼后全部出口国外。企业可利用和受惠政策：ABCE四项优惠政策。企业主要利用国外货物入区保税、国内货物入区退税、进口自用设备免税和区内企业不征增值税优惠政策。8、“进口配送”型企业货物来源与流向：货物全部或部分来自境外、部分来自国内，在区内仓储、拆集拼后向国内配送的企业。企业可利用和受惠政策：ABCE四项优惠政策。（三）保税服务类企业9、“研发与检测”型企业可利用和受惠政策：ABCE四项优惠政策。企业主要利用进口自用设备及维修零部件免税、国外货物入区保税、国内货物入区退税和区内企业不征增值税政策。10、服务外包型企业可利用和受惠政策：AE两项优惠政策。企业主要利用进口自用设备及维修零部件免税、区内企业不征增值税政策。三、不适合入区企业类型（一）内销成品高税率型企业以面向国内市场内销征税进口为主，且成品进口关税税率高于原料进口关税税率的生产加工型企业。（二）非保税物流企业主要经营以非保税内贸货物为主的仓储物流企业。（三）主要原料是国内原料并征收高额出口关税的生产型企业4'