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炼油化工建设项目可行性研究报告-编制规定

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'12消防12.1概述本项目主要包括预加氢、连续重整、PX、芳烃抽提、PSA等工艺单元和储罐、辅助单元等,包括大量的高温高压操作的反应器、换热器、塔设备、压缩机和泵等。工程厂区富集大量的石脑油、天然气等原料和对二甲苯、抽余油、苯等产品,以及重整汽油、混合芳烃、重整氢等中间产品,涉及到大量的易燃易爆有毒有害的危险物质。在原料和产品的储运过程和生产过程均存在火灾、爆炸的隐患。12.2消防水管网设置原则12.3消防站及泡沫站规模12.4危险区域的消防检测及报警方式12.5消防设施的启动控制及通讯联系12.6可依托的消防条件对改、扩建项目,要对原有可依托条件详细叙述,主要包括消防标准、消防体制(机构、车辆等)、设施、用水、器材及设备等。12.7主要工程量简述主要工程量,附主要设备表和工程量表。12.8消防设施费用及比例简述消防设施费用及比例并列表,见表12.8-1。表12.8-1装置消防设施费用表(104元)序号设备名称及规格费用备注1--合计12.9公用工程消耗说明公用工程消耗量并列表,见表12.9-1。表12.9-1公用工程消耗量表序号名称规格单位连续消耗量间断用量*备注每小时每年折连续平均小时量周期时间(小时/次)周期频率(次/小时)1--*间断用量还应注明一次最大用量及持续时间。12.10占地、建筑面积及定员简述系统占地和建筑面积并列表,见表12.10-1。附界区内平面布置示意图。简述系统定员和岗位定员。表12.10-1建、构筑物建筑面积和占地面积表(m2)序号代号名称建筑面积占地面积备注12--合计12.11设计中采用的主要标准及规范列出设计中采用的主要标准、规范的名称及标准号。·43· 13环境保护13.1建设地区环境质量现状13.1.1建设地区环境现状与分析13.1.1.1环境质量现状叙述环境质量现状包括地方监测部门提供的地表水环境质量现状、环境空气质量现状及声学环境质量现状。对上述质量现状分别列表,见表13.1-1、13.1-2及13.1-3。表13.1-1地表水环境质量现状序号监测断面主要污染物名称浓度范围(mg/L)标准限值(mg/L)环境功能区划或当地政府的要求备注11.1--22.1--表13.1-2环境空气质量现状序号监测点主要污染物名称浓度范围(mg/m3)标准限值(mg/m3)环境功能区划或当地政府的要求备注11.1--22.1--表13.1-3声学环境质量现状序号监测点噪声级dB(A)标准限值dB(A)环境功能区划或当地政府的要求昼间夜间昼间夜间123--13.1.1.2周围环境质量现状简析对环境质量现状进行简要分析,有条件时可分析地表水、环境空气和声学环境污染的主要原因。13.1.2原有污染源及治理达标情况(此节只适用于改扩建项目)13.1.2.1废水污染源及治理达标情况列出废水主要污染源、采取的主要治理措施、治理效率或效果及达标排放情况,见表13.1-4。·43· 表13.1-4废水污染源及治理情况序号污染源名称废水排放量(m3/h)排放规律污染物产生浓度(mg/L)治理措施及去除率%污染物排放浓度(mg/L)排放去向污染物名称产生浓度污染物名称排放浓度123--合计注:第2栏中填“装置名称+废水名称”。第4栏中填“连续”或“间断”;若是“间断”给出日排放次数和每次排放时间。13.1.2.2废气污染源及治理达标情况列出废气主要污染源、治理措施、治理效率或效果及达标排放情况,见表13.1-5。表13.1-5废气污染源及治理情况序号排放源名称废气排放量(m3/h)排放规律污染物治理措施及效率(%)排气筒高度(m)出口内径(m)出口温度(℃)排放去向名称排放浓度(mg/m3)排放速率(kg/h)123--合计注:第2栏中填“装置名称+废气名称”。第4栏中填“连续”或“间断”,“间断”排放应注明具体排放时间、时数和可能出现的频率。面源排放,应给出污染物排放量(kg/h·km2)、排放的面积和高度。13.1.2.3设备噪声源及治理达标情况列出主要噪声源设备、采取的控制措施和效果及设备噪声达标情况,见表13.1-6。表13.1-6噪声源设备及治理情况序号设备名称声源地点设备型号及规格数量(台)技术参数声功率级dB(A)治理措施噪声级dB(A)工作特性1234--注:设备为电机类时,第6栏中给出电机的额定功率(kW)、额定转数(r/min);设备为泵类时,第6栏中给出泵的动力功率(kW)、泵的效率;设备为风机类时,第6栏中给出风量(m3/min)、静风压(Pa);设备为压缩机类时,第6栏给出输入功率(kW)。第9栏填治理后的噪声级。第10栏填连续或间断。13.1.2.4固体废物及治理情况列出排放的固体废物、治理措施及效果,见表13.1-7。·43· 表13.1-7固体废物和治理情况序号固废名称形态分类排放量(t/a)主要成分及浓度排放规律治理措施及去向成分名称浓度(wt%)1234--合计注:第2栏中填“装置名称+固废名称”。第8栏应尽量详细给出排放规律。13.1.2.5其它13.2执行的环境标准列出本项目执行的环境质量标准和污染物排放标准,包括国家和地方标准。13.3建设项目污染及治理措施13.3.1污染源13.3.1.1废水污染源将废水污染源、治理情况及达标情况列表,见表13.3-1。表13.3-1废水污染源及治理情况序号污染源名称废水排放量(m3/h)排放规律污染物产生浓度(mg/L)治理措施及去除率%污染物排放浓度(mg/L)排放去向污染物名称产生浓度污染物名称排放浓度12--合计注:第2栏中填“装置名称+废水名称”。第4栏中填“连续”或“间断”;若是间断应给出日排放次数及每次排放时间。13.3.1.2废气污染源将废气主要污染源、治理情况及达标排放情况列表,见表13.3-2。表13.3-2废气污染源及治理情况序号排放源名称废气排放量(m3/h)排放规律污染物治理措施及效率(%)排气筒高度(m)出口内径(m)出口温度(℃)排放去向名称排放浓度(mg/m3)排放速率(kg/h)1--合计注:第2栏中填“装置名称+废气名称”。第4栏中填“连续”或“间断”,间断排放应注明具体排放时间、时数和可能出现的频率。面源排放,应给出污染物排放量(kg/h·km2)、排放的面积和高度。13.3.1.3噪声源将主要噪声源设备、治理情况及达标排放情况列表,见表13.3-3。·43· 表13.3-3噪声源设备及治理情况序号设备名称声源地点设备型号及规格数量(台)技术参数声功率级dB(A)治理措施噪声级dB(A)工作特性12--注:设备为电机类时,第6栏中给出电机的额定功率(kW)、额定转数(r/min);设备为泵类时,第6栏中给出泵的动力功率(kW)、泵的效率;设备为风机类时,第6栏中给出风量(m3/min)、静风压(Pa);设备为压缩机类时,第6列栏给出输入功率(kW)。第9栏填治理后的噪声级。第10栏填“连续”或“间断”。13.3.1.4固体废物将排放的固体废物名称、治理情况及去向列表,见表13.3-4。表13.3-4固体废物和治理情况序号固废名称形态分类排放量(t/a)主要成分及浓度排放规律治理措施及去向成分名称浓度(wt%)12--合计注:第2栏中填“装置名称+固废名称”。第8栏应尽量详细给出排放规律。13.3.1.5其它13.3.2治理措施及综合利用方案的比较选择13.3.2.1废水治理简述各股废水的直接去处及最终排放去向,提出废水处理工艺和综合利用方案。如存在多个方案,要考察其治理效果,并进行技术、经济(投资、运行费)比较选择。简述处理过的废水可能对地表水环境造成的影响。13.3.2.2废气治理简述各股废气的直接去处及最终排放去向,提出治理工艺和综合利用方案。如存在多个方案,要考察其治理效果,并进行经济(投资、运行费)比较。13.3.2.3噪声源控制简述设备噪声可能对声学环境造成的影响,提出治理效果。13.3.2.4固体废物处理简述各类固体废物的最终排放去向,提出治理措施和综合利用方案,列出治理效果。13.4环境管理及监测13.4.1环境管理简述现有环境管理机构(设置、职能及定员),按照HSE要求,提出本项目的环境管理机构设置并说明与现有机构的关系。13.4.2环境监测根据本项目污染源提出监测方案(监测点、监测因子、监测频次、分析方法)及需要配备的监测设备一览表(见表13.4-1)。对改扩建项目还需对原有的不符合规定的污染源,提出监测方案及相应设备,在此基础上应进一步说明新老监测方案和监测系统的关系。·43· 表13.4-1监测设备一览表序号设备名称及规格数量备注123--合计13.5主要环境保护项目13.5.1主要设备对本工程中独立的环境保护项目,需附主要设备表。13.5.2公用工程消耗对本工程中独立的环境保护项目,列出公用工程消耗表,见表13.5-1。表13.5-1公用工程消耗量序号名称规格单位连续消耗量间断用量*备注每小时每年折连续平均小时量周期时间(小时/次)周期频率(次/小时)123--*间断用量还应注明一次最大用量及持续时间。13.5.3占地、建筑面积及定员对本工程中独立的环境保护项目,简述系统占地和建筑面积并列表,见表13.5-2。附界区平面布置示意图。简述系统定员和岗位定员。表13.5-2建、构筑物建筑面积和占地面积表(m2)序号代号名称建筑面积占地面积备注12--合计13.6环境保护投资分项目列出环境保护的专项投资,见表13.6-1。说明环保专项投资占建设投资的比例。表13.6-1环保投资序号环保投资项目投资(104元)备注12--合计注:第4栏列中填写环保设施的主要设备及构筑物·43· 13.7建设项目环境影响根据环境影响报告书(环境影响报告表)的结论,简述废水、废气、固体废物及噪声可能对环境造成的影响。13.8存在的环保问题及建议简述本项目实施后无法解决的环境保护问题,并提出相应的建议。14职业安全卫生14.1编制依据1)国家、地方、行业法律、法规及条例;2)采用的主要设计标准、规范。14.2环境因素对项目职业安全卫生的影响建设项目选址除考虑其经济性和技术合理性并满足工业布局和城市规划要求外,还应重点说明地质、地形水文、气象等自然条件对建设项目的不利影响和与周邻工业与民用设施的相互影响。1)自然条件因素的影响列举项目建设地点的地震、台风、洪水、雷击、地形和地质构造等自然条件的资料,结合建设项目的特点采取有针对性的、可靠的对策措施。例如设置可靠的防洪排涝设施、按地震烈度要求设防以及工程地质和水文地质不能满足工程建设时需要的补救措施。2)周邻对职业安全卫生的影响说明建设场地周邻其它工业和民用设施(特别是周邻生活区、航空港、重要输电通讯设施、核电厂及剧毒化学品生产厂等)概况,在危险、危害方面相互影响的程度,按规定保持的安全距离和卫生防护距离等对策措施。14.3生产过程中职业危险有害因素分析1)火灾、爆炸危险因素分析应说明建设项目的火灾危险类别,处理物料的主要危险特性和类别,建设项目的主要危险特性。2)毒物危害因素分析说明建设项目中使用物质的毒性等级、毒害特性及症状等。3)噪声危害因素分析说明建设项目中噪声的主要来源,产生噪声的声压级范围。4)高温、酸碱腐蚀和放射性等危害因素分析说明可能产生高温、酸碱腐蚀和放射源辐射等职业危害状况。14.4设计中采用的主要防范措施从工艺、设备、总图、土建、自控及电气等方面提出防范措施,具体分类如下:1)防火、防爆安全措施;2)防毒、防噪声等职业卫生防范措施;3)其它安全设施如平台、围栏和护栏等的防护设计等。14.5机构设置及人员配备情况按照HSE要求,提出项目的职业安全卫生管理机构设置、教育设施及人员配备情况,周边环境的依托情况。14.6专用投资概算列出职业安全卫生的专项投资,见表14.6-1。说明职业安全卫生专项投资占项目建设投资的比例。·43· 表14.6-1职业安全卫生专项投资表(104元)序号名称与规格投资备注12--合计职业安全卫生专项投资包括以下方面的费用:1)主要生产环节职业安全卫生专项防范设施;2)检测装置和设施;3)安全教育装备和设施;4)事故应急措施的装备和设施。14.7占地及建筑面积简述系统占地及建筑面积并列表,见表14.7-1。附界区平面布置示意图。表14.7-1建、构物筑物占地面积和建筑面积表(m2)序号代号名称建筑面积占地面积备注12--合计14.8预期效果说明可行性研究中采用安全、职业卫生措施后的预期效果及存在的问题。15组织机构及人力资源配置15.1企业管理体制及组织机构15.1.1企业管理体制及组织机构的设置简述企业管理体制及其确定原则,列出企业管理组织机构。附管理机构设置示意图。15.1.2生产和辅助生产机构的设置附生产、辅助生产机构设置示意图。15.2生产倒班制及人力资源配置依据国家、部门及地方的劳动政策法规,本项目的具体情况和国外同类项目的水平,研究确定合理的生产运转班制并进行人力资源配置。全厂倒班制划分,见表15.2-1,全厂岗位定员,见表15.2-2,全厂总定员,见表15.2-3。表15.2-1全厂倒班制划分表序号部门倒班制备注12345678--·43· 表15.2-2全厂岗位定员表序号装置代号岗位名称行政人员人/班技术人员人/班生产工人人/班辅助人员人/班操作班制/天小计11.11.21.3--小计22.12.22.3--小计33.13.23.3--小计合计·43· 表15.2-3全厂总定员表(人)序号部门行政管理技术人员生产工人辅助工人其他合计备注1工艺生产车间1.11.2--小计2公用工程车间2.12.2--小计3辅助车间3.13.2--小计4厂部4.14.2--小计5其他5.15.2--小计6全厂合计15.3人员的来源及培训15.3.1人员的来源对改扩建项目,应重点论述依托情况,要充分依托原有人员。15.3.2人员的培训说明培训人数、培训内容、培训目标、培训方法和培训费用等。16项目实施计划对确定的项目建设方案,应提出项目实施所需要的工期,合理安排建设过程中各阶段的工作进度,以便合理分配、使用资金,尽快形成生产能力,发挥投资效益。16.1项目实施计划内容项目实施计划内容主要包括项目的前期准备阶段、设计及采购阶段、施工建设阶段和试车及验收四个阶段。项目的前期准备阶段主要内容有:项目建议书的编制与审查,可行性研究报告的编制与审查。对于存在引进国外技术或设备的项目,该阶段包括技术及商务谈判、签约和有关主管部门审批等工作内容。设计及采购阶段主要内容有:对国内项目为初步设计、施工图设计、设备采购(制造)和关·43· 键安装材料采购;对引进项目为基础工程设计、详细工程设计、设备定货(制造)、到货及安装材料定货、到货。施工建设阶段主要内容有:地下工程施工(如地下管网、基础)、土建施工和安装施工(设备、管道、仪表、电气、给排水、采暖通风、保温及防腐等)。试车及验收阶段主要内容有:吹扫、单机试车、联动试车、物料试车及考核验收。16.2实施进度计划建设周期的开始,国内项目一般以初步设计开始为标志,引进项目以合同生效日为标志,建设周期的终止一般指考核验收。16.2.1项目实施的计划进度简述项目实施和计划进度并列表,见表16.2-1,计划内容可视项目具体情况增减。16.2.2计划进度的确定按照项目实施内容及相应的工作量,对各阶段所需的时间和时序做出计划进度安排。对于大型工程项目,应根据项目总工期要求,列出主要单项工程(主体工程和辅助工程)的建设起止时间及时序表。16.2.3计划进度的节点建设周期的节点通常指在建设过程中,有代表性、标志性的工作内容的时间,如土建施工由何时开始,何时完成;联合试车何时开始、何时完成等。16.3主要问题及建议16.3.1实施的主要问题对影响建设进度的重点和难点问题,诸如现场准备、人力安排、物资供应、施工力量、设计与施工衔接,施工程序的衔接及资金到位等问题;对有关技改项目与原装置开停工衔接,公用工程配套安全切入系统,保证全厂正常安全生产等问题,进行讨论分析并提出可靠措施及应急方案。16.3.2措施和建议针对具体项目情况和实施中的主要问题,提出建设性的措施和建议,特别是对难以解决的问题要提出客观合理建议。·43· 表16.2-1项目实施计划进度表计划月数项目----年----年-月-月-月-月-月-月-月-月-月-月123456789-1前期工作1.1项目建议书及审查1.2引进技术合同谈判及合同生效日1.3可行性研究报告及审查------2设计及采购2.1基础工程设计(扩大初步设计)2.2详细工程设计(施工图设计)2.3设备采购2.4关键安装材料采购------3施工建设3.1地基工程、地下管网3.2土建施工3.3安装施工------4试车及验收4.1吹扫4.2单机试车4.3联动试车4.4物料试车4.5考核验收------17投资估算及资金筹措17.1投资估算编制说明1)项目概述项目概述包括生产装置规模、拟采用的主要工艺技术、相应的公用工程及老厂改扩建依托工程内容等。对于引进项目应说明引进内容及国内配套工程等主要情况。2)项目投资估算范围项目投资估算范围包括工程范围和费用内容。3)需要说明的有关事项17.2投资估算编制依据1)国家、行业以及工程所在地的有关政策和规定;2)采用的估算指标、定额及费用标准和其他费用取费规定;3)设备、材料的计价依据;4)引进设备、材料的报价或参考价格的依据以及相关税费估算依据;·43· 5)人民币外汇牌价(基准汇价);6)拟建项目的主要工程量;7)其他有关依据。17.3建设项目投入总资金构成建设项目投入总资金由建设投资、固定资产投资方向调节税、建设期利息和流动资金组成。建设投资由工程费用、建设工程其他费用和预备费组成。报批项目总投资由建设投资、固定资产投资方向调节税、建设期利息和铺底流动资金组成。17.4投资估算内容及估算方法17.4.1投资估算内容17.4.1.1建设投资1)设备及工器具购置费设备及工器具购置费是指需要安装和不需要安装的全部设备,其中包括一次填充物料、催化剂及化学药品等的购置费;根据设计和试车要求必须采购并随设备一起订货的易损件;构成固定资产的生产工器具购置费。2)安装工程费安装工程费是指主要生产、辅助生产、公用工程等单项工程中需要安装的工艺设备、机械设备、动力设备、电气、电信、自控仪表、各种管道、各种填料、衬里防腐、隔热及各种电缆等的安装费。主要材料费计入安装工程费中。3)建筑工程费建筑工程费是指建设工程项目设计范围内的建设场地平整、竖向布置、土石方及绿化;各类房屋建筑;各类设备基础、地沟、水池、冷却塔(土建部分)、烟囱、烟道、栈桥、管架及码头等工程费。4)建设工程其他费用按照现行基本建设会计制度规定的科目,建设工程其他费用分为固定资产其他费用、无形资产费用和递延资产费用。(1)固定资产其他费用固定资产其他费用包括土地使用费(土地征用费、迁移及安置补助费、补偿费)、建设单位管理费、临时设施费、工程建设监理费、研究试验费、工程勘察和设计费(地质勘察费、工程设计费、可行性研究报告费)、环评费、安评费、引进设备材料国内检验费、施工机构迁移费、联合试运转费、锅炉及压力容器检验费、超限设备运输特殊措施费、水资源费及工程保险费。(2)无形资产费用无形资产费用包括土地使用权出让金及契税;专有技术、专利及商标使用费;引进专有技术、专利、商标使用费及从属费用。(3)递延资产费用递延资产费用包括生产人员准备费(进厂费、培训费、办公用具购置费)、出国人员费用(培训费)、来华人员费用、图纸资料翻译复制费及银行担保费。5)预备费预备费包括基本预备费和价差预备费。(1)基本预备费基本预备费是指在可行性研究阶段难以预料的费用。主要指设计变更及施工过程中可能增加工程量的费用;一般自然灾害造成的损失和采取预防措施所需要的费用;竣工验收时为鉴定质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。(2)价差预备费价差预备费是指对建设工期较长的项目,在建设期内价格可能上涨引起投资增加而预留的费用。17.4.1.2建设期利息·43· 建设期利息是指项目借款在建设期内发生并计入固定资产的利息。17.4.1.3固定资产投资方向调节税按照财政部、国家税务总局、国家计委《关于暂停征收固定资产投资方向调节税的通知》(财税字〔1999〕299号)规定,固定资产投资方向调节税自2000年1月1日起暂停征收。17.4.1.4流动资金流动资金是指生产经营性项目投产后生产运营期周转使用的资金。17.4.2投资估算方法17.4.2.1设备及工器具购置费估算根据项目设备表中所列工程量,按设备的销售现价(对主要设备要进行询价)和设备运杂费费率计算。通用设备根据设备型号、规格、材质和数量,非标准设备根据设备类别、材质、结构的复杂程度、技术条件和设备重量,原则上按照设计当年制造厂的销售现价计算。工器具购置费一般可以按照占设备费的一定比例估算。引进国外设备一般以报价或询价为依据,并按不同交货条件的价格计算从属费用。进口设备货价按交货地点和方式的不同分为离岸价(FOB)和到岸价(CIF)。进口从属费用包括国外运输费、国外运输保险费(对离岸价而言)、进口关税、增值税、外贸手续费及银行财务费等。对于减免税的项目,减免部分应计取海关监管手续费。国内设备运杂费和引进设备、材料国内运杂费费率以及引进设备从属费用的计算参数按照中油股份公司现行规定计取。17.4.2.2安装工程费估算安装工程费原则上按照石油行业有关安装工程定额、取费标准和指标估算,也可以按照安装费占设备原价的一定比例,或按每吨设备的安装费、每单位安装实物工程量的费用估算。主要材料费应根据材料表中所列工程量按当年现行销售价格估算。材料运杂费费率按照中油股份公司现行规定计取。17.4.2.3建筑工程费估算根据建(构)筑物工程量,按照工程所在省、自治区及直辖市当年现行的建(构)筑工程综合指标估算建筑工程费。建筑物以单位房屋建筑面积每平方米造价乘以相应的建筑物工程量计算。总图竖向布置和构筑物按砼每立方米造价、土石方工程按每立方米造价、路面铺设工程按每平方米造价乘以相应的实物工程量计算。17.4.2.4建设工程其他费用估算建设工程其他费用按照中油股份公司现行有关规定估算。17.4.2.5预备费估算1)基本预备费基本预备费是以工程费用、建设工程其他费用之和为基数,按照中油股份公司规定的人民币和外币的基本预备费费率计算。2)价差预备费价差预备费是以国内工程费用为基数。建设期工程价格指数按照中油股份公司的规定计算。17.4.2.6建设期利息估算建设期利息可以简化计算。假定借款均在每年年中支用,当年借款按半年计息,其余各年按全年计息。应将名义年利率换算成有效年利率,并按有效年利率计算建设期利息。对于有多种借款资金来源,每笔借款的年利率各不相同的项目,既可分别计算每笔借款的利息,也可以先计算出各笔借款加权平均的年利率,并以此利率计算全部借款的利息。17.4.2.7流动资金估算流动资金估算原则上采用分项详细估算法。个别情况或小型项目可以采用扩大指标法。17.4.3投资估算辅助方法投资估算应以“工程量法”为主,但个别生产装置可以采用“指数估算法”、“比例估算法”·43· 和“单位生产能力估算法”等与“工程量法”配合使用。17.5投资估算汇总及分析1)编制项目投入总资金估算汇总表,见表17.5-1。表17.5-1项目投入总资金估算汇总表(104元、104美元)序号费用名称估算价值其中外汇占总资金的比例(%)备注1建设投资2固定资产投资方向调节税3建设期利息4流动资金5铺底流动资金6项目投入总资金(1+2+3+4)7报批项目总投资(1+2+3+5)2)编制建设投资估算表,见附表1-1、装置(单项)工程费用估算表,见附表1-2和流动资金估算表,见附表2。3)全厂性工程投资除编制建设投资估算表以外,还应该编制主要工艺生产装置(单项)工程费用估算表,并对投资估算水平进行对比分析。17.6改扩建项目投资估算改扩建项目是指依托现有企业,在企业现有设施基础上进行的改建、扩建、迁建和技术改造项目的统称。改扩建项目投资由新增投资和项目范围(企业整体或局部)内原有资产价值(账面净值或重估值)两部分组成。项目新增投资包括新增建设投资、新增建设期利息和新增流动资金。按照国家对投资规模控制的要求,改扩建项目利用原有资产价值不计入投资规模,而在计算“有项目”投资效益的总资金时应包括原有资产价值。当改扩建项目范围内企业原有资产分为“继续利用”和“不再利用”两部分时,在盈利能力分析与清偿能力分析中,“有项目”投资应采用不同数值。在盈利能力分析中,原有资产无论其利用与否,均与新增投资一起作为“有项目”投资费用;在清偿能力分析中,为了计算企业改扩建后实际总资产价值,应剔除原有资产价值中“不再利用”的部分,“有项目”投资为新增投资与“继续利用”的原有资产价值之和。17.6.1投资估算的范围投资估算的范围包括项目新增投资和项目评价范围内所涉及的原有资产的价值。项目新增投资包括拟建项目及由拟建项目引起的原有设施的拆迁、拆除、移位、改造和重建等全部费用。17.6.2投资估算数据类型改扩建项目投资估算的数据分“现状”、“无项目”、“有项目”、“新增”和“增量”五种类型。1)“现状”数据“现状”数据又称原有资产,即改扩建项目评价范围所涉及的企业原有资产的账面净值或重估值。2)“无项目”投资“无项目”投资=“无项目”追加投资+项目范围内原有资产价值“无项目”追加投资是指企业即使不实施改扩建项目,而在拟建项目建设期间也要发生的设备更新投资。3)“有项目”投资“有项目”投资=“有项目”新增投资+项目范围内原有资产价值4)“新增”投资“新增”投资是指改扩建项目范围内的新增投资,即改扩建项目的报批投资规模。5)“增量”投资·43· “增量”投资=“有项目”投资-“无项目”投资“增量”投资是用于进行“有无对比”增量分析的投资,当“无项目”追加投资为零时,“增量”投资等于改扩建项目的“新增”投资。17.6.3投资估算应注意的问题1)改扩建项目范围内各单项工程的投资估算方法原则上采用“工程量法”,即依据单项工程的各单位工程主要工程量和相应的概算定额、估算指标等估算各单项工程投资。对于其中属于新建的生产装置,在采用“工程量法”的前提下,应结合已建同类型装置的投资数据,将“工程量法”与“生产规模指数法”、“比例估算法”相结合,估算该生产装置投资。2)为了使“无项目”与“有项目”的计算期保持一致,对于某些现有设备可使用年限短于“有项目”生产经营期的,应考虑更新这部分设备的再投资费用,但不计入投资规模。一般情况下,可以按照项目评价范围内原有资产价值(原值)的一定比例,每年计取设备更新投资或维持投资,直接计入“有项目”财务现金流量表中并从投入后的第二年开始计提折旧。3)应分析说明改扩建项目利用原有资产的价值。4)应注意对原有设施和利旧设备的拆迁、拆除、移位、改造和重建等发生的投资费用估算的完整性。5)流动资金的估算应符合有无对比分析原则,应是由项目引起的原有企业周转资金的增加额。17.7中外合资经营项目投资估算17.7.1投资估算的范围应该明确中外合资项目投资估算的界定范围,尤其是对厂外工程是否包括在项目投资估算的范围内应经双方确认。17.7.2中外合资经营项目应注意的问题17.7.2.1非现金投资资本价值的确定根据《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》(1983年9月20日国务院发布,1986年1月15日、1987年12月21日国务院修订,根据2001年7月22日《国务院关于修改〈中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例〉的决定》修订),合营者可以用货币出资,也可以用建筑物、厂房、机器设备或其他物料、工业产权、专有技术及场地使用权等作价出资。以建筑物、厂房、机器设备或其他物料、工业产权及专有技术作为出资的,其作价由合营各方按照公平合理的原则协商确定,或聘请合营各方同意的第三者评定。17.7.2.2计价货币与汇价的确定可行性研究报告一般应采用人民币为计价货币。外国合营者出资的外币,按照双方约定日中国人民银行公布的基准汇率折算成人民币或者套算成约定的外币。中国合营者出资的人民币,如果需要折合外币,按照双方约定日中国人民银行公布的基准汇率折算。17.7.2.3投入总资金构成中外合资经营项目的投入总资金由建设投资、固定资产投资方向调节税、建设期利息和全部流动资金组成。17.8资金筹措及资金使用计划17.8.1资金筹措17.8.1.1新建和改扩建项目资金筹措1)自有资金筹措自有资金是指建设项目投入总资金中投资者提供的资金,包括项目资本金和铺底流动资金。项目资本金按照中油股份公司规定的比例计算。铺底流动资金按照国家规定的比例计算。2)债务资金筹措债务资金是建设项目投入总资金中扣除自有资金后从金融市场筹措的资金。建设投资借款利·43· 息和流动资金借款利息按照中国人民银行发布的长、短期贷款利率或中油股份公司规定的资金使用利率计算。流动资金借款利息计入生产经营期的财务费用中。17.8.1.2中外合资经营项目资金筹措1)注册资金最低比例的规定根据《中华人民共和国中外合资经营企业法》(2001年3月15日修改),在合资经营企业的注册资本中,外国合资经营者的投资比例一般不得低于25%。注册资本占总投资的比例应符合1987年3月1日国家工商行政管理局公布的“中外合资经营企业注册资本与投资总额比例的暂行规定”。2)合资各方出资比例中外合资经营项目的注册资本应当与生产经营的规模、范围相适应,合资经营各方按注册资本的比例分享收益和分担风险。17.8.2资金使用计划根据项目的实施计划及资金筹措方式编制投资计划及资金筹措表,见附表3。18财务评价18.1财务评价依据及基础数据与参数18.1.1财务评价依据1)国家有关法规和文件;2)国家计委、建设部有关规定和文件;3)中油股份公司有关规定和文件;4)选用参数的来源及依据。18.1.2财务评价基础数据与主要参数1)生产规模;2)各年生产负荷;3)项目计算期,包括建设期和生产期;4)原材料、辅助材料、燃料及动力价格和消耗量;5)定员、工资及福利费;6)折旧和摊销年限;7)固定资产残值率;8)修理费费率;9)其他制造费用费率;10)其他管理费定额;11)产品品种、各年产量和价格;12)各种税率和费率;13)目标收益率;14)其他。18.2成本费用估算18.2.1成本和费用构成1)生产成本费用生产成本费用是指在一定时期(如一年)为生产和销售产品而发生的全部费用。生产成本费用的构成分为二种方式:生产成本费用=制造成本+其他管理费用+财务费用+其他营业费用或生产成本费用=外购材料费+外购燃料费+外购动力费+工资及福利费+折旧费+修理费+其他制造费用+摊销费+其他管理费用+财务费用+其他营业费用2)制造成本制造成本包括外购材料费、外购燃料费、外购动力费、工资及福利费、折旧费、修理费和其·43· 他制造费用。18.2.2成本和费用估算1)外购材料费外购材料费是指为进行生产而耗用的一切需要从外部购进的原料及主要材料、半成品、辅助材料及包装物等支出的费用。2)外购燃料费外购燃料费是指为进行生产而耗用的一切需要从外部购进的各种燃料等支出的费用。如燃料油、燃料气和煤炭等。3)外购动力费外购动力费是指为进行生产而耗用的需要从外部购进的各种动力等支出的费用。如水、电、蒸汽和风等。4)工资及福利费工资及福利费是指按照工资总额计入成本费用的职工工资和按照规定从成本费用中提取的职工福利费。5)折旧费折旧费是以固定资产原值(工程费用、固定资产其他费用、预备费用及建设期利息之和)为基数,按照固定资产折旧率计算提取的折旧费用。固定资产折旧方法一般采用平均年限法。6)摊销费无形资产费用和递延资产费用按规定年限平均摊销。没有规定期限的无形资产费用按不少于10年平均摊销,递延资产费用按不少于5年平均摊销。7)修理费修理费是指按照规定计入成本费用的固定资产等的修理费。8)其他制造费用其他制造费用是指企业制造费中扣除直接工资及福利费、折旧费和修理费后的其余各项费用。9)其他管理费用其他管理费用是指管理费用中扣除工资、折旧费、修理费和无形及递延资产摊销费以外的其余各项费用。10)财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括应当作为期间费用的利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。11)其他营业费用其他营业费用是指营业费用中扣除营业部门人员工资及福利费、折旧费和修理费以外的其余各项费用。其他营业费用的计取应该根据项目是否发生的实际情况确定。18.2.3经营成本经营成本是指生产成本费用扣除固定资产折旧费、无形及递延资产摊销费和财务费用后的成本费用。18.2.4固定成本和可变成本1)固定成本固定成本是指不随产品产量及销售量增减而变化的各项成本费用,包括工资及福利费、折旧费、无形及递延资产摊销费、修理费、其他管理费用和其他营业费用等。长期借款利息和短期借款利息计入固定成本。2)可变成本可变成本是指随产品产量及销售量增减而成正比例变化的各项成本费用,包括外购材料费、外购燃料费和外购动力费等。18.2.5单位成本分析·43· 为了进行竞争力分析,应对新建项目、改扩建项目的“有项目”进行单位成本的计算并与主要竞争者进行对比分析,其中:炼油项目计算与分析原油单位加工成本,化工项目计算与分析乙烯、丙烯及下游主导产品单位制造成本。竞争力分析中计算单位成本与财务评价中计算生产成本费用有所不同,应加以区别。竞争力分析中的单位成本应依据中油股份公司炼油板块和化工板块成本费用核算的有关规定计算;炼油化工一体化项目,应该分别计算与分析炼油部分和化工部分的单位成本;化工项目应注意先扣除副产品再分配联产品成本。18.2.5.1炼油项目单位成本1)单位加工费单位加工费(国内)=(制造加工费-自用燃料油-自用燃料气)/原油及外购原料油加工量单位加工费(国际)=制造加工费/原油及外购原料油加工量制造加工费是指在炼油生产过程中为加工原油(含外购原料油)而消耗的各项支出,包括辅助材料费、燃料费、动力费、直接生产人员工资及福利费、折旧费、修理费和其他制造费用。2)单位现金加工成本单位现金加工成本=现金加工成本/原油及外购原料油加工量现金加工成本是指从加工原油到生成最终产品过程中的现金性生产成本,不包括原油、外购原料油、折旧费和自用燃料油气费用。18.2.5.2化工项目单位成本单位制造成本=(直接材料+直接辅助材料+直接燃料及动力+直接工资+制造费用-副产品)/产品产量制造成本是指化工产品生产过程中的各项直接支出,包括直接材料、直接辅助材料、直接燃料及动力、直接工资和制造费用。18.2.6编制生产成本费用等估算表按生产负荷估算生产成本费用,编制折旧和摊销估算表,见附表4、制造成本估算表,见附表5和生产成本费用估算表,见附表6。18.2.7改扩建项目成本和费用估算1)成本费用估算范围的界定成本费用估算范围同改扩建项目财务评价范围。应以能说明由改扩建项目引起的为企业带来的效益与费用的变化为原则,界定成本费用估算的范围。必要时,成本费用估算的范围需扩展到整个企业。2)企业“现状”成本费用说明企业改扩建项目范围内的现状成本状况,包括单位原油加工成本或主要化工产品单位制造成本。3)“无项目”成本费用估算“无项目”成本费用估算是改扩建项目财务评价的重要组成部分,是应用“有无对比”增量分析项目盈利能力的基础和前提。其估算依据是假定在不进行改扩建和预测企业未来合理加工量变化趋势情况下,所确定的“无项目”物料流程。与企业现状相比,“无项目”成本费用在计算期内可能增加,也可能减少,或保持不变。“无项目”时加工量和企业原有资产的利用率对采用“有无对比法”进行财务评价有较大影响。因此“无项目”合理加工量的确定在“无项目”成本费用估算中应着重说明。4)“有项目”成本费用估算“有项目”成本费用是指改扩建项目财务评价范围(企业整体或局部改造)的总成本费用。其估算依据是企业实施改扩建项目后所确定的改扩建项目财务评价范围内的“有项目”物料流程。5)增量成本费用估算增量总成本费用是指“有项目”成本费用减“无项目”成本费用。18.2.8改扩建项目成本和费用估算数据与参数1)固定资产折旧费计算·43· “有项目”固定资产折旧费除计算项目新增固定资产折旧费以外,还应计算纳入项目范围内的企业原有固定资产中可利用部分的折旧费,其计算方法按企业现有方式。不再利用部分不能计提折旧费。对改扩建项目范围内不再利用的原有资产,其处理方法参照现行会计制度的有关规定。并应计算“无项目”设备更新投资或维持投资形成固定资产的折旧。“无项目”固定资产折旧费除按照企业现有方式计提原有固定资产折旧费外,还应计算追加投资、设备更新投资或维持投资形成固定资产的折旧。2)工资及福利费在企业总定员不变的情况下,“无项目”、“有项目”成本费用中工资及福利费按照与企业现有工资及福利费相同计算。3)其他制造费用“无项目”的其他制造费用在一般情况下,可以按照企业现有费用水平计算。“有项目”其他制造费用应在企业现有费用水平基础上,根据改扩建项目具体情况测算其增加额。4)其他管理费用在企业总定员不变的情况下,“无项目”、“有项目”成本费用中其他管理费用按照与企业现有其他管理费用相同计算。18.2.9中外合资经营项目成本费用估算中外合资经营项目成本费用估算可以参照新建项目成本费用估算方法。其中:1)修理费合资经营企业每年提取的修理费由合资经营各方协商确定,提取至项目计算期终止。2)职工工资及福利费合资经营企业职工的工资及福利费水平,按照国家有关劳动和社会保障的规定处理。合资经营企业高级管理人员的工资待遇由董事会决定。3)固定资产折旧费合资经营企业一般应采用直线法计算折旧费。其折旧年限和固定资产残值率与国内项目不同。固定资产折旧提完后仍可继续使用的不再计算折旧。4)管理费用根据“合资经营企业法实施条例”的规定,场地使用费在开始用地的五年内不调整。以后随着经济发展、供需情况的变化和地理环境条件的变化需要调整时,调整的间隔期不少于三年。据此,必要时应对项目计算期内场地使用费的增长进行预测。场地使用费按年交纳。场地使用费作为中国合营者投资的,在该合同期限内不得调整。当中方合资者不以场地使用权作为出资时,则合资企业应向当地政府缴纳场地使用费。18.3销售收入、销售税金及附加和增值税18.3.1销售收入在统一价格体系的原则下,原材料和产品价格按照中油股份公司规划计划部发布的评价价格计算。在规划计划部发布的评价价格以外的产品可以按照前5年市场平均价格作为项目的评价价格。中间产品可以按上述价格体系自行合理取定评价价格。公用工程部分按照建设单位提供的实际价格计算。根据生产负荷条件下的产品品种和产量,按照产销平衡的假设和确定的产品价格计算销售收入。18.3.2增值税按照国家规定的税率计算当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。18.3.3销售税金及附加1)消费税:生产汽油和柴油产品的项目应该按照销售额和国家规定的消费税税额计算应纳税额。2)城市维护建设税和教育费附加:应以增值税和消费税应纳税额为基数按照国家规定的税率计算应纳税额。·43· 18.3.4编制销售收入、销售税金及附加和增值税估算表,见附表7。18.4利润和所得税1)计算利润总额、所得税额、税后利润(可供分配利润)、盈余公积金和公益金等。2)编制损益表,见附表9。18.5财务评价指标计算18.5.1财务盈利能力分析通过财务现金流量表和损益表中有关数据,计算动态指标和静态指标,并与行业基准值或企业目标值进行对比分析,判断项目经济的可行性。动态指标包括:财务内部收益率(项目财务内部收益率和资本金内部收益率)和项目财务净现值。静态指标包括:投资回收期、投资利润率和投资利税率。18.5.2项目清偿能力分析18.5.2.1项目清偿能力指标根据有关财务报表计算清偿能力指标。包括:借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、流动比率及速动比率。如果采用借款偿还期指标可以不再计算备付率;如果计算备付率则不再计算借款偿还期指标。1)利息备付率:是指项目在借款偿还期内,各年可用于支付利息的税息前利润与当期应付利息费用的比值,即:利息备付率=税息前利润/当期应付利息费用其中:税息前利润=利润总额+计入生产成本费用的利息费用当期应付利息是指计入生产成本费用中的全部利息。利息备付率可以按年计算,也可以按整个借款期计算。对于正常运营企业,利息备付率应当大于2,否则表示付息能力保障程度不足。2)偿债备付率:是指项目在借款偿还期内,各年可用于还本付息资金与当期应还本付息金额的比值,即:偿债备付率=可用于还本付息资金/当期应还本付息金额可用于还本付息资金包括可用于还款的折旧和摊销,在成本中列支的利息费用,可用于还款的利润等。当期应还本付息金额包括当期应还贷款本金及计入成本的利息。偿债备付率可以按年计算,也可以按整个借款期计算。在正常情况下,偿债备付率应当大于1,否则表示当年资金来源不足以偿付当期债务,需要通过短期借款偿付已到期债务。18.5.2.2还款资金来源及还款方式1)建设投资借款的还款资金来源有:可用于还款的利润、折旧费、摊销费和其他可用于还款的费用。2)建设投资借款可以采用等额还本、利息照付的还款方式,也可以根据贷款方的要求偿还借款。18.5.3编制财务评价报表编制项目财务现金流量表,见附表8-1、资本金财务现金流量表,见附表8-2、资金来源与运用表,见附表10、资产负债表,见附表11及借款偿还计划表,见附表12。18.6改扩建项目财务评价18.6.1合理确定改扩建项目的财务评价范围改扩建项目财务评价范围的界定,应以能说明由改扩建项目引起的为企业带来的效益与费用的变化和项目的效益和费用相对应为原则,“有项目”与“无项目”计算范围应该一致。无论改扩建项目界定范围多大,“有项目”与“无项目”的效益和费用对应相减,计算的增量效益和增量费用都是对企业整体而言的。一般分以下三种情况:1)以项目范围为财务评价范围·43· 企业进行局部改扩建,改造或增建的生产装置不影响企业原有其他生产装置的物料平衡,项目效益和费用与企业的效益和费用易于并能够分开计算,项目可视同新建项目,项目财务评价的范围即项目范围。2)以企业范围为财务评价范围企业进行整体改扩建或局部改扩建但涉及企业整体资源优化配置及改扩建项目预期目标是改善和提高企业的整体盈利能力的项目,项目财务评价范围为企业范围。3)以能说明项目的效益与费用所影响的范围为财务评价范围企业进行局部改扩建,改造或增建的生产装置影响到企业原有其他生产装置的物料平衡,对企业原有生产系统产生较大影响,项目效益和费用与企业的效益和费用难于分开计算,在既不能视同新建项目,也无必要进行企业整体评价时,应以项目的效益与费用所影响的范围为项目财务评价的范围。18.6.2改扩建项目财务评价方法的选择结合改扩建项目财务评价范围和项目预期目标选择财务评价方法。改扩建财务评价方法包括增量分析和总量分析,原则上以增量分析为主,必要时进行总量分析,增量分析包括“有无对比”增量分析和“直接”增量分析。1)“有无对比”增量分析“有无对比”增量分析是改扩建项目盈利能力分析原则上采用的方法。适用于所有改扩建项目,采用“增量指标”判断项目经济合理性。2)“直接”增量分析对于改扩建项目不影响企业原有其他生产装置的物料平衡,项目效益和费用与企业的效益和费用易于并能够分开计算,可视同新建项目,财务评价方法可简化处理,采用“直接”增量分析。3)总量分析对于企业整体改扩建项目及改扩建项目预期目标是改善和提高企业的整体盈利能力的项目,盈利力能力分析应采用总量分析,即以企业范围为财务评价范围,在采用“有无对比”增量分析计算“增量指标”的同时,再计算企业实施改扩建项目前、后的“总量指标”,即“无项目”和“有项目”总量指标。采用“增量指标”判断项目经济合理性,采用“总量指标”考察改扩建项目是否达到了预期目标。总量分析是必要时对“有无对比”增量分析的补充。18.6.3改扩建项目财务评价主要数据与参数的确定1)项目计算期改扩建项目计算期包括建设期(或改建期)和生产期。建设期按项目建设的合理工期或预计的建设进度确定;生产期一般应以该项目主要设备的经济寿命期确定,同时要考虑项目资源、市场等因素的影响。“无项目”与“有项目”计算期要保持一致,一般应以“有项目”的计算期为基准,对“无项目”计算期进行调整。一般情况下,可通过追加投资(局部更新或全部更新)来维持“无项目”时的生产经营,延长其寿命期到与“有项目”的计算期相同。在某些情况下,假设通过追加投资延长其寿命,在技术上不可行或经济上明显不合理时,应设定“无项目”的生产运营适时终止,其后各年的现金流量为零。2)项目生产期的生产负荷安排“无项目”生产负荷的确定是假定在不进行改扩建的情况下,企业未来可能的变化趋势与企业现状相比,“无项目”生产负荷在计算期内可能增加,也可能减少,或保持不变。“有项目”生产负荷的确定,在建设期同“无项目”,生产期应根据改扩建项目范围各生产装置及配套工程的建设和生产情况,并依据市场预测,按生产期不同年份改扩建项目范围的物料流程计算。3)价格体系“无项目”与“有项目”采用统一价格体系,即相同的投入物或产出物采用同一价格,但要考虑产品规格、质量等因素对产品价格的影响。18.6.4改扩建项目销售收入、销售税金及附加和增值税估算1)“无项目”销售收入、销售税金及附加和增值税估算·43· “无项目”销售收入、销售税金及附加和增值税估算是应用“有无对比”增量分析项目盈利能力的基础和前提。其估算依据是假定在不进行改扩建和预测企业未来变化趋势情况下所确定的“无项目”物料流程,并按产销平衡原则计算。2)“有项目”销售收入、销售税金及附加和增值税估算“有项目”销售收入、销售税金及附加和增值税估算是指改扩建项目范围(企业整体或局部改造)的销售收入、销售税金及附加和增值税。其估算依据是企业实施改扩建项目后所确定的改扩建项目财务评价范围内的“有项目”物料流程,并按产销平衡原则计算。3)增量销售收入、销售税金及附加和增值税估算增量销售收入、销售税金及附加和增值税是指“有项目”销售收入、销售税金及附加和增值税减“无项目”销售收入、销售税金及附加和增值税。18.6.5编制财务报表改扩建项目财务评价应按增量效益与增量费用的数据,编制项目增量财务现金流量表,见附表13-1.1或附表13-1.2、资本金增量财务现金流量表,见附表13-2.1或附表13-2.2、损益表,见附表14及资金来源与运用表,见附表15。其它改扩建财务评价报表格式与新建项目财务评价报表基本相同,不同之处是表中有关数据的计算口径有所区别。18.6.6改扩建项目盈利能力分析改扩建项目盈利能力分析的基本方法是对“有项目”与“无项目”两个方案的盈利性进行比较,并优选其中一个方案。因此,应遵循“有无对比”增量盈利分析原则,以“增量指标”判断项目经济合理性,必要时计算“总量指标”。18.6.7改扩建项目清偿能力分析清偿能力分析原则上应遵循由项目扩展到企业的原则,应以企业改扩建后可用于还款的总量资金进行清偿能力分析,简称“总量”清偿分析原则,即对于企业整体改扩建项目,可通过“有项目”可供还款资金直接进行清偿能力分析;对于企业局部改扩建项目,应以企业改扩建后可用于还款的总量资金进行清偿能力分析。在企业财务状况比较好的情况下,对不必要采用总量分析进行财务评价的项目,可根据财务评价报表计算项目的借款偿还期或者利息备付率和偿债备付率,分析拟建项目自身偿还债务的能力,显示项目对企业整体财务状况的影响。18.7中外合资经营项目财务评价18.7.1销售收入、销售税金及附加和增值税估算根据“合资经营企业法实施条例”,合资经营企业有权自行出口其产品,也可以委托外国合资经营者的销售机构或中国的外贸公司代销或经销。合资经营企业的出口产品价格由合资经营企业自行制定。但属于国家统一经营的,有出口配额的和应申领出口许可证的产品,须报对外经济贸易部特许批准,未经批准,合资经营企业不得经营此类产品的出口业务。1)产品售价的确定产品售价的确定应建立在市场预测和分析的基础上,并经合资经营各方认可。在确定销售价格时,需明确交货地点和方式,并注意与成本估算时营业费用中的运输、保险等费用计算口径一致。2)合资企业现行应缴纳税情况合营企业应当按照中华人民共和国有关法律规定,缴纳各种税款。估算税额时,应依据有关法规和项目所在地区人民政府关于税收减免政策规定采用适当的税率。合营企业生产的出口产品,除中国限制出口的以外,依照中国税法的有关规定减税、免税或者退税。18.7.2损益表及利润分配分析根据“合资经营企业财务与会计规定”,纳税后的利润应首先提取储备基金、职工奖励及福·43· 利基金和企业发展基金。各项基金的提取比例由董事会确定。对于中外合资经营项目,按照《中外合资经营企业法》的规定在企业所得税后利润中应扣除的储备基金、职工奖励及福利基金和企业发展基金,此三项基金的提取比例由中外合资公司董事会决定。在可行性研究阶段,一般可按税后利润的15%计取。根据“合资经营企业法”,合资经营企业获得的毛利润减去应纳所得税及按规定提取的三项基金后所剩余的净利润为企业可供分配的利润。在投产初期合资经营企业建设投资借款尚未还清时,可用未分配利润偿还借款本金。该部分垫支的利润应用以后年度的折旧费、摊销费归还,分配给合资经营各方。合资经营企业的注册资本在合资经营期内不得减少,不能将折旧费、摊销费作为合资经营各方的股本资金回收,分配给合资经营各方。18.7.3现金流量分析1)项目投资现金流量分析计算全部投资所得税前和所得税后的财务内部收益率、财务净现值、投资回收期等评价指标,考察项目全部投资的盈利能力。可参照新建项目财务评价方法。2)自有资金现金流量分析自有资金现金流量表适用于自有资金投资效益的评价,以投资者自有资金作为计算基础,将借款利息和本金作为现金流出,用以计算自有资金财务内部收益率、财务净现值等评价指标,考察项目自有资金的盈利能力。3)中方及外方投资现金流量分析中外合资经营各方的财务现金流量表反映合资经营各方投入资本的盈利能力。合资经营各方可将各自的财务内部收益率同合资经营对方的财务内部收益率相比较。通过比较,寻求平等互利的投资方案,并据以判断是否参加投资。18.7.4资产清理分配项目计算期终了涉及合资经营企业资产清理分配。合资项目清偿债务后的剩余资产扣减清算费用后的余额,一般按合资经营各方的出资比例进行分配(有特殊规定者除外)。资产清理分配内容一般包括回收固定资产余值、回收偿还借款后余留的折旧和摊销、回收流动资金、回收余留储备基金和企业发展基金。在财务评价时,将资产清理分配所得列在财务现金流量表(中、外方投资)最后一年的现金流入中。18.7.5清偿能力分析1)还款资金来源合资项目生产期支付的建设投资借款利息和流动资金借款利息计入生产成本费用的财务费用,而借款本金的偿还,按借款合同或意向规定的还款期限,依次用项目的折旧费、摊销费和未分配利润还款,再不足时,可借短期贷款还款。2)偿还借款的方式可以按最大还款能力偿还借款,也可以按等额还本付息和等额还本的方式偿还借款。合资项目多采用后者。18.7.6编制财务报表中外合资经营项目财务评价报表格式见中国石油天然气股份有限公司《建设项目经济评价方法与参数》(炼油化工销售)。18.8不确定性分析与风险分析18.8.1不确定性分析为了分析不确定因素对财务评价指标的影响,应该进行不确定性分析以估计项目可能承担的风险,确定项目在经济上的可靠性。根据拟建项目的具体情况,对其进行盈亏平衡分析和敏感性分析。18.8.1.1盈亏平衡分析盈亏平衡分析是根据项目正常年份的产品产量、固定成本、可变成本、税金等因素,通过确定项目的产量盈亏平衡点(BEP·43· ),分析、预测生产能力利用率对项目盈亏的影响。当项目的收益与成本相等时,那一点的生产能力利用率被称为盈亏平衡点(BEP)。根据计算结果绘制盈亏平衡图。18.8.1.2敏感性分析敏感性分析是通过分析、预测项目主要不确定因素的变化对经济评价指标的影响,找出敏感因素,确定评价指标对因素的敏感程度和项目对其变化的承受能力。1)一般将产品价格、产品产量(生产负荷)、主要原材料价格、建设投资、汇率等作为考察的不确定因素。分析单因素在一定幅度内变化时对项目财务内部收益率的影响程度。2)计算敏感度系数和临界点。敏感度系数表示项目评价指标对不确定因素的敏感程度。临界点表示项目允许不确定因素向不利方向变化的极限值。3)敏感性分析结果用敏感性分析表,见表18.8-1和敏感性分析图表示。表18.8-1敏感性分析表序号不确定因素变化率内部收益率敏感度系数临界点(%)临界值基本方案1产品产量(生产负荷)2产品价格3主要原材料价格4建设投资5汇率4)计算市场预测价格对项目评价指标的影响程度,确定项目的承受能力。18.8.2风险分析当拟建项目投资规模较大、项目主导产品在目标市场竞争优势不明显、项目主要原材料和主导产品价格预测波动范围较大或敏感性分析中不确定因素敏感度系数较大的项目,应进行财务评价风险分析。财务评价风险分析主要是结合市场预测,在敏感性分析的基础上,选择最为敏感的因素进行概率分析。概率分析是运用概率论和数理统计方法,对风险因素的概率分布和风险因素对评价指标的影响进行定量分析。首先预测项目投资、主要原材料和主导产品价格等风险因素(自变量)的概率分布,再测算项目财务净现值或财务内部收益率等主要财务评价指标(因变量)的相应数值范围和概率分布,计算评价指标的期望值,以及项目成功的概率。18.8.2.1风险因素概率分布测定风险因素概率分布测定是概率分析的关键,也是进行概率分析的基础。例如,将产品售价作为概率分析的风险因素,需要测定产品售价的可能区间和在可能区间内各价位发生的概率。风险因素概率分布的测定方法应根据需要以及资料的可得性进行选择,如专家调查法或者历史统计资料与数理统计分析法。18.8.2.2财务评价指标概率分布计算评价指标概率分布计算可采用理论计算方法或者模拟计算方法。风险因素概率服从离散型分布的,可采用理论计算法,即根据数理统计原理,计算评价指标的相应数值、概率分布、期望值、方差、标准差等;当随机变量的风险因素较多,或者风险因素变化值服从连续分布,不能用理论计算法计算时,可采用模拟计算法,如蒙特卡洛模拟法。当选定评价指标为财务净现值时,概率分析应求出净现值大于或等于零的累计概率,依据该概率值的大小估计项目承受风险的程度,概率值越接近1,说明项目的风险越小,反之,项目的风险越大。18.9财务评价结论及建议·43· 1)根据财务评价结果编制主要财务评价数据指标汇总表(见表18.9-1)。表18.9-1主要财务评价数据指标汇总表序号项目名称单位数额(人民币)数额(外汇)备注1基本数据1.1项目投入总资金104元/104美元1.1.1建设投资104元/104美元1.1.2建设期利息104元/104美元1.1.3固定资产投资方向调节税104元1.1.4流动资金104元1.2年均销售收入104元/年1.3年均生产成本费用104元/年其中:折旧104元/年1.4单位加工成本1.4.1单位现金加工成本元/t1.4.2单位加工费(单位制造成本)元/t1.5年均增值税104元/年1.6年均销售税金及附加104元/年1.7年均利润总额104元/年2评价指标2.1项目财务内部收益率%税后、税前2.2项目财务净现值(ic=%)104元税后、税前2.3投资回收期年税后、税前2.4资本金内部收益率%2.5投资利润率%2.6投资利税率%2.7借款偿还期年2.7.1人民币年2.7.2外汇年2)综述财务评价结果,并对推荐方案的经济效益和抗风险能力进行分析。3)如有多方案,应对各方案的财务评价指标进行对比分析,确定优选方案。4)提出存在的问题以及解决的意见和建议。·43· 附表1-1建设投资估算表(104元、104美元)序号工程或费用名称估算价值占建设投资的比例(%)备注设备购置安装工程建筑工程其他费用合计其中外币一工程费用1工艺生产装置2总图运输3储运工程4辅助设施5公用工程6生产管理设施7厂外工程8工器具及生产家具购置费二建设工程其他费用1固定资产其他费用2无形资产费用3递延资产费用三预备费1基本预备费2价差预备费建设投资合计(一+二+三)占建设投资比例(%)附表1-2装置(单项)工程费用估算表(104元、104美元)序号工程或费用名称估算价值占建设投资的比例(%)备注设备购置安装工程建筑工程其他费用合计其中外币一工程费用1总图运输2建筑物3构筑物4静置设备5机械设备6工业炉7储罐工程8工艺管道9电气10通信11自控仪表12供排水13采暖通风14热工15特定条件下的费用16工器具购置费·43· 附表2流动资金估算表(104元)序号项目最低周转天数周转次数计算期1234…n1流动资产1.1应收账款1.2存货1.2.1原材料1.2.2燃料1.2.3在产品1.2.4产成品1.2.5其他1.3现金2流动负债2.1应付账款3流动资金(1-2)4流动资金本年增加额注:1.原材料、燃料栏目应分别列出具体名称,分别计算。2.用其他方法估算流动资金可不编此表。附表3投资计划与资金筹措表(104元、104美元)序号项目合计计算期人民币外币小计人民币外币小计人民币外币小计...人民币外币小计1投入总资金1.1建设投资1.2固定资产投资方向调节税1.3建设期利息1.4流动资金2资金筹措2.1自有资金2.1.1资本金2.1.2铺底流动资金2.2债务资金2.2.1长期借款本金利息2.2.2流动资金借款2.2.3其他·43· 附表4折旧和摊销估算表(104元)序号项目折旧、摊销年限计算期12345…n1固定资产合计1.1原值1.2折旧费1.3净值2无形资产合计2.1原值2.2摊销费2.3净值3递延资产合计3.1原值3.2摊销费3.3净值附表5制造成本估算表(104元)序号项目规格单位消耗定额单价计算期12345…n1外购原材料2外购辅助材料3外购燃料及动力4工资及福利费5制造费用5.1折旧费5.2修理费5.3其他制造费用附表6生产成本费用估算表(104元)序号年份项目计算期123456…n1制造成本1.1外购原材料1.2外购辅助材料1.3外购燃料及动力1.4工资及福利费1.5制造费用1.5.1折旧费1.5.2修理费1.5.3其他制造费2管理费用2.1无形资产摊销2.2递延资产摊销2.3其他管理费3财务费用·43· 3.1利息支出3.2其他财务费用4其他营业费用5生产成本费用其中:固定成本可变成本6经营成本·43· 附表7销售收入、销售税金及附加和增值税估算表(104元、104美元)序号产品名称单位单价生产负荷××%生产负荷××%生产负荷100%外销(美元/t)内销(元/t)销售量销售收入销售量销售收入销售量销售收入外销内销小计外销内销小计外销内销小计外销内销小计外销内销小计外销内销小计1产品销售收入1.1A产品1.2B产品--合计2增值税3销售税金及附加3.1消费税3.2城市维护建设税3.3教育费附加合计附表8-1项目财务现金流量表(104元)序号年份项目计算期123456…n生产负荷(%)1现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其他现金流入2现金流出2.1建设投资(含投资方向调节税)2.2流动资金2.3经营成本2.4增值税2.5销售税金及附加2.6其他现金流出2.7所得税3净现金流量4累计净现金流量5所得税前净现金流量6所得税前累计净现金流量计算指标项目财务内部收益率(%):所得税后所得税前项目财务净现值(ic=%):投资回收期(年):注:1.根据需要可在现金流入和现金流出栏里增减项目。·43· 附表8-2资本金财务现金流量表(104元)序号年份项目计算期123456…n生产负荷(%)1现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金1.4其他现金流入2现金流出2.1项目自有资金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5增值税2.6销售税金及附加2.7所得税2.8其他现金流出3净现金流量4累计净现金流量计算指标资本金内部收益率(%):所得税后财务净现值(ic=%):投资回收期(年):注:根据需要可在现金流入和现金流出栏里增减项目。·43· 附表9损益表(104元)序号年份项目计算期1234…n生产负荷(%)1产品销售收入其中:销售收入(不含税)2增值税3销售税金及附加4生产成本费用5利润总额6弥补以前年度亏损额7应纳税所得额8所得税9税后利润10提取法定盈余公积金11提取公益金12提取任意盈余公积金13可供分配利润14应付利润(股利分配)15未分配利润其中:偿还借款16累计未分配利润附表10资金来源与运用表(104元)序号年份项目计算期合计123456…n生产负荷(%)1资金来源1.1利润总额1.2折旧费1.3摊销费1.4长期借款1.5流动资金借款1.6其他短期借款1.7自有资金1.8回收固定资产余值1.9回收流动资金1.10其他2资金运用2.1建设投资2.2建设期利息2.3流动资金2.4所得税2.5应付利润·43· 2.6长期借款本金偿还2.7流动资金借款本金偿还2.8其他短期借款本金偿还2.9其他3盈余资金4累计盈余资金附表11资产负债表(104元)序号年份项目计算期1234…n1资产1.1流动资产总额1.1.1应收账款1.1.2存货1.1.3现金1.1.4累计盈余资金1.2在建工程1.3固定资产净值1.4无形资产及递延资产净值1.5累计亏损2负债及所有者权益2.1流动负债2.1.1应付账款2.1.2流动资金借款2.1.3其他短期借款2.2长期借款负债小计2.3所有者权益2.3.1自有资金2.3.2资本公积金2.3.3累计盈余公积金2.3.4累计公益金2.3.5累计未分配利润计算指标资产负债率(%):流动比率(%):速动比率(%):注:累计未分配利润为负值时,该值列入资产中“累计亏损”栏。·43· 附表12借款偿还计划表(104元)序号项目利率%计算期123456…n1借款1.1年初本息余额1.2本年借款1.3本年应计利息1.4本年还本付息1.4.1还本1.4.2付息1.5年末本息余额2债券2.1年初本息余额2.2本年发行债券2.3本年应计利息2.4本年还本付息2.4.1还本2.4.2付息2.5年末本息余额3借款和债券合计3.1年初本息余额3.2本年借款3.3本年应计利息3.4本年还本付息3.4.1还本3.4.2付息3.5年末本息余额4还本资金来源4.1当年可用于还本的未分配利润4.2当年可用于还本的折旧和摊销4.3以前年度结余可用于还本资金4.4用于还本的短期借款4.5用于还款的其他资金附表13-1.1项目增量财务现金流量表(改扩建项目)(104元)序号项目合计计算期123456…n生产负荷(%)1增量现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金2增量现金流出2.1建设投资2.2流动资金2.3经营成本2.4增值税·43· 2.5销售税金及附加2.6所得税3增量净现金流量4累计增量净现金流量5税前增量净现金流量6税前累计增量净现金流量计算指标项目财务内部收益率(%)所得税后所得税前项目财务净现值(ic=%)投资回收期(年)注:1.根据需要可在现金流入和现金流出栏里增减项目。附表13-1.2项目增量财务现金流量表(改扩建项目)(104元)序号项目合计计算期123456…n生产负荷(%)1“有项目”现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金2“有项目”现金流出2.1建设投资2.2流动资金2.3经营成本2.4增值税2.5销售税金及附加2.6所得税3“有项目”净现金流量4“无项目”净现金流量5增量净现金流量6累计增量净现金流量7税前增量净现金流量8税前累计增量净现金流量计算指标项目财务内部收益率(%)所得税后所得税前项目财务净现值(ic=%)投资回收期(年)·43· 附表13-2.1资本金增量财务现金流量表(改扩建项目)(104元)序号项目合计计算期123456…n生产负荷(%)1增量现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金2增量现金流出2.1自有资金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5增值税2.6销售税金及附加2.7所得税3增量净现金流量4累计增量净现金流量计算指标资本金内部收益率(%)所得税后财务净现值(ic=%)投资回收期(年)附表13-2.2资本金增量财务现金流量表(改扩建项目)(104元)序号项目合计计算期123456…n生产负荷(%)1“有项目”现金流入1.1产品销售收入1.2回收固定资产余值1.3回收流动资金2“有项目”现金流出2.1自有资金2.2借款本金偿还2.3借款利息支付2.4经营成本2.5增值税2.6销售税金及附加2.7所得税3“有项目”净现金流量4“无项目”净现金流量5增量净现金流量6累计增量净现金流量计算指标资本金内部收益率(%)所得税后财务净现值(ic=%)投资回收期(年)·43· 附表14损益表(改扩建项目)(104元)序号项目合计计算期123456…n生产负荷(%)1“有项目”1.1产品销售收入1.2增值税1.3销售税金及附加1.4生产成本费用1.5利润总额1.6弥补以前年度亏损额1.7应纳税所得额1.8所得税1.9税后利润1.10盈余公积金1.11盈余公益金1.12应付利润1.13未分配利润2“无项目”2.1增值税2.2销售税金及附加2.3利润总额3增量3.1增值税3.2销售税金及附加3.3利润总额·43· 附表15资金来源与运用表(改扩建项目)(104元)序号项目合计计算期123456…n生产负荷(%)1资金来源1.1利润总额1.2折旧费1.3摊销费1.4新增长期借款1.5新增流动资金借款1.6新增短期借款1.7自有资金1.8回收固定资产余值1.9回收流动资金1.10其他2资金运用2.1建设投资2.2建设期利息2.3流动资金2.4所得税2.5应付利润2.6长期借款本金偿还2.7流动资产借款本金偿还2.8短期借款本金偿还2.9其他3盈余资金4累计盈余资金19项目预期目标及风险分析19.1预期目标分析19.1.1产品规模、结构及质量水平19.1.2生产技术水平及经营管理水平19.1.3产品成本及项目经济效益水平19.2项目存在的主要风险分析本节进一步综合分析识别项目在建设和运营中潜在的主要风险因素,揭示风险来源,判别风险程度,提出规避风险对策,降低风险损失。风险等级按风险因素对投资项目影响程度和风险发生的可能性大小进行划分,一般可分为一般风险、较大风险、严重风险及灾难性风险。风险评估方法一般有简单估算法及概率分析法。简单估算法又分为专家评估法及风险因素取值评定法。简单估算法只能对单个风险因素判断其风险程度。概率分析法是运用概率方法和数理统计方法,对风险因素的概率分布和风险因素对评价指标的影响进行定量分析。本节所列主要风险因素,可视项目具体情况有所不同。19.2.1市场风险及程度·43· 以下项目风险因素及分析,可视具体情况选择。19.2.1.1市场供需平衡与预测的偏差风险及程度19.2.1.2产品竞争力重大变化的风险及程度19.2.1.3原料、产品价格变化的风险及程度19.2.2资源风险及程度19.2.3工艺、设备技术风险及程度19.2.3.1先进性风险及程度19.2.3.2可靠性风险及程度19.2.4工程风险及程度19.2.5资金风险及程度19.2.5.1资金来源风险及程度19.2.5.2融资成本风险及程度19.2.6政策风险及程度19.2.7外部协作条件风险及程度19.2.8社会风险及程度19.2.9其他风险及程度19.3风险防范对策风险分析的目的是研究如何降低风险程度或者规避风险,减少风险损失。在预测主要风险因素及风险程度后,应根据不同风险因素提出相应的规避和防范对策。在可行性研究阶段可能提出的风险防范对策主要有以下几种,对具体项目,只需提出适用于本项目的对策。19.3.1风险回避风险回避是彻底规避风险的一种做法,但意味着可能彻底改变方案甚至否定项目,因此只有当项目风险因素程度相当严重或者采取措施防范风险的代价太高,得不偿失时,才采取该措施。19.3.2风险控制风险控制是对可控制的风险,提出降低发生可能性和减少风险损失程度的措施,并论证其可行性及合理性。19.3.2.1风险控制措施19.3.2.2控制措施的可行性19.3.2.3控制措施的合理性19.3.3风险转移风险转移是对项目可能发生风险的一部分转移出去的风险防范措施。19.3.3.1保险转移19.3.3.2非保险转移19.3.4风险自担风险自担是将可能的风险损失,留给项目自己承担。20研究结论与建议20.1研究结论对市场条件、资源条件、建设规模与产品方案、技术方案、建设条件、环境影响、资金筹措及经济效益等方面进行简要论述,明确提出项目可行与否的结论意见,列出主要技术经济指标,见表20.1-1。·43· 表20.1-1主要技术经济指标序号项目名称规格单位数量*备注1生产规模104t/a2产品方案2.1104t/a--3年操作时数h4主要原材料、燃料用量4.1104t/a--5主要公用工程用量5.1供水t/h(标最大量)5.1.1新鲜水t/h5.1.2循环水t/h5.1.3软水t/h5.1.4脱盐水t/h--5.2供电(标最大量)5.2.1设备容量kW5.2.2计算负荷kW5.2.3耗电量年104kW·h5.3供汽(标最大量)5.3.15.3.2---5.4冷冻(标最大量)5.4.1MJ/h---MJ/h6三废排放量6.1废水t/h6.2废气kg/h6.3废渣t/h--7运输量7.1运入量104t/a7.2运出量104t/a8总定员人8.1其中工人人8.2其中管理人人9总占地面积104m29.1其中厂区面积104m29.2其中渣厂面积104m2·43· 9.3其中生活区面积104m29.4其中其它面积104m210全厂建筑面积104m211全厂综合能耗总量t标油/a12单位产品综合能耗MJ/t13项目投入总资金其中外汇104元104美元13.1建设投资其中外汇104元104美元13.2固定资产投资方向调节税104元13.3建设期利息其中外汇104元104美元13.4流动资金其中外汇104元104美元14报批项目总投资其中外汇104元104美元15年均销售收入104元16年均生产成本费用104元17单位加工成本费用17.1单位加工费(炼油)元/t17.2单位制造成本(化工)元/t18年均增值税104元19年均销售税金及附加104元20年均利润总额104元21项目财务内部收益率(税前、税后)%22项目财务净现值(税前、税后,ic=%)104元23投资回收期年24资本金内部收益率%25投资利润率%26投资利税率%27借款偿还期27.1人民币年27.2外汇年28全员劳动生产率104元/人·年---*对于改、扩建项目,该项应改为“改造前”、“改造后”及“增量”分三列填写。20.2建议明确提出项目下一步工作存在的需要协调、解决的主要问题和建议。·43· 附件目录可行性研究报告一般应有如下附件:1编制可行性研究报告依据的有关文件(项目建议书及其批复件、预可行性研究报告及其批复件、编制单位与委托单位签订的协议书或合同、国内科研单位开发的新技术鉴定书、联营及合营各方签署的协议书等)2建设单位与有关协作单位或有关主管部门签订的主要原料、燃料、公用工程供应及运输等意向性协议书或签署的意见3国家储量委员会正式批准的资源储量、品位、成分的审批意见4厂址选择、选线报告及批准文件(新建项目)5资金筹措意向书或意见书6项目资本金各出资方承诺出资的文件(应附同级财务部门或银行对资金来源渠道的审查意见)7有关外国厂商的背景资料8外国厂商技术交流及初步询价的有关资料9建设单位签署的老厂依托条件书10建立股份公司的申请书和章程11外商资信调查结果12合营各方所在国(或地区)政府主管部门发给的营业执照副本(复印件)13合营各方法定代表证明书(复印件)14合营各方资产负债表、损益表15由合营各方授权代表签署的合营企业协议书16中国合营者的企业主管部门和合营企业所在地的政府对设立该合营企业签署的意见17中方作为出资的资产的评估书18有关主管部门对环境保护、消防、劳动安全卫生设施和地震防范的意见19建设项目环境影响报告书或环境影响报告表、批复的环境影响评价大纲及其审批文件、项目主管部门和环保部门对环境影响报告书的预审意见或审批意见20有关主管部门对建厂地址和征用土地的审批或签署的意见21其它有关文件·43·'