水电行业地税征收调查报告

水电行业地税征收调查报告小水电项目以多、小、活的特点存在各地。由于有了小水电的带动，当地的社会经济发展和人民生活都发生了很大变化。小水电的发展，已成为地方财政收入潜在的重要来源，也是当地经济实现跨越式发展的重要条件，但是作为篷勃发展的小水电，它本身的投入与应该实现的地方税收增长是否是成正比例呢？面对这一问题，我们以县小水电行业地方税收征管为例，对加强小水电行业的税收征管提出几点建议。一、小水电行业的现状一是电站覆盖面相对集中，主要分布在、、等沿武功山区。其他乡镇也有零星分布。二是投资主体丰富。既有有私营的，既有股份制，又有集资和村办。在建的小水电站私营业主占主导地位。全县正在修建的小水电投资主体几乎皆为私营业主，开发较集中，投资规模大小不一，最高的上千万，最低的几十万。小水电投资回报较快。到目前为止，全县已建成和在建的小水电有100余座，一般情况下，小型电站一次性投资后，经过3-7年时间，即可收回成本。第4页共4页 三是纳税不够规范，已建成发电的电站中，由于上网发电开票是由国税开具发票，虽然大部分都能向地方税务机关申报纳税，但是少缴迟缴等情况屡见不鲜，最典型要数乡的奉源电站，从2005年发电一直到2012年年初在地税的多次催缴下才将税款缴清，现还有一万多元的滞纳金未缴。二、小水电的地方税收征管存在的问题（一）立项不规范，情况难掌握。目前在水电开发过程中，许多水电站由于规范较少，且私营投资的多，投资者根本不经过计委这一关，直接找水利部门设计，经过政府有关部门同意，就直接征地修建。水利部门很少将有关情况向税务部门通报，以至税务部门很难掌握水电投资的基本情况。（二）私营投资多，税收难控管。由于水电是一次性投资，长期受益，回报率较高，一哄而起的现象比较普遍。私营在投资的过程中，很多基建项目他们不要发票，造成了相当部分的基建营业税流失。加之很多小水电隐藏在深山老林里，在地税部门征管力量有限的情况下，根本没有精力去管理或者进行纳税检查。（三）管理部门多，谁也管不了。小水电建设从设计、立项、批复、取证书、征地、修建到并网发电，要经过计委、水利、国土当地政府、电力公司等相关部门的同意或批准，管理的部门多，但掌握的情况却完全不一样，有关数据也不尽统一。许多相关数据只能靠税务部门自己掌握，辩明真伪。因此，给税收征管带来了难度。第4页共4页 （四）政策不具体，操作不方便。主要是国家对小水电投资如何征收基建营业税的政策不十分具体，对于投资水电站的单位和个人如何界定他们的应税营业额，目前还没有一个较易操作的办法。在具体征税过程中，不能够按照总投资额征收基建营业税，要剔出原材料、设备等因素，具体用于基建项目的金额很难掌握，并且私人投资电站不需要取得税务正式发票，他们的帐簿也不十分规范，如何有效地测算，核定其应税额，难度较大。冲击式发电（指高山引水）投资少，见效快，用于基建项目的相对要少一些，目前私人多数采用这种投资的办法，如何界定设备与基建的投资额，虽然市局有明文规定，但是在具体操作过程中征纳双方存在较大的分歧。此外对于个人投资的小水电有限责任公司的所得税征管国、地税也存在扯皮现象。（五）征管力量少，管理挂空档。主要是县地税部门人员少，征管力量不足，他们为了应付日常的税收征管检查以及上级的各种检查、会议、报表，已经穷于应付，对于电点多面广农村小水，显得力不从心，因而对电站投资经营者上门宣传税法及辅导纳税的时间少，对他们缺乏行之有效的管理和财务监督。三、加强小水电行业地方税收征管的思考（一）成立小水电协会。针对目前小水电管理存在的问题，借鉴国内现有有关协会的管理经验，成立小水电协会，以协会的形式对小水电进行统一管理，小水电协会要有自己的章程，制定实施管理的办法。凡是参与小水电开发建设和经营管理的，不管是何种形式的法人或业主，都要强制入会，实行“市场”式管理，否则不得涉足小水电。另外，小水电协会要以高度负责的态度，认真贯彻执行国家关于发展小水电的方针政策，积极遵守税法的有关规定，既要在竞争的市场中极力维护每个会员的利益，又要帮助解决小水电会员的申报缴纳税，实现有序竞争。第4页共4页 （二）建立小水电税收管理办法。一是制定小水电税收管理办法，明确纳税的职责、义务和扣缴税款的办法。二是具体明确由电力公司在对水电投资经营者进行并网发电时的税收把关，看是否已办理地方税务机关核发的税务登记证及核定税款通知书，否则，督促其办理相关证件后才允许上网发电。三是规范电力公司的代扣代缴税收义务，按投资的规模分期数代扣基建项目营业税和个人所得税，否则不允许水电投资者完工后进行并网发电。（三）加强地税征收力量。一是设立小水电税收征收组，充分摸底，掌握实有税源，抓好源头控管，应收尽收。二是进一步完善税收征管质量考核机制和奖励机制，对小水电实行单项考核，增强税务管理员对小水电的管理征收意识。三是加大税法宣传和税务稽查力度，组织小水电财务人员培训辅导，帮助他们建帐建制，并通过引入纳税信誉等级制度，促进所有小水电经营者诚信纳税。归根到底，只有政府重视，部门配合，地税部门加强具体管理和宣传力度，才能有效地促进水电行业税收管理走向正轨。第4页共4页